Kolika je porezna obveza. Izbor od časopisa do računovođe

Porezna obveza je odgovornost za kršenje poreznih zakona. Porezni obveznik može biti odgovoran na temelju i na način predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije (klauzula 1, članak 108. Poreznog zakona Ruske Federacije) samo ako su prisutni svi znakovi

Nitko se ne može smatrati odgovornim za porezni prekršaj dvaput (članak 2. članka 108. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se ista povreda ne može istovremeno kvalificirati prema više članaka Poreznog zakona.

Porezni prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje

Subjekti poreznih prekršaja mogu biti obveznici poreza, pristojbi, doprinosa - i organizacije i pojedinci (članak 107. Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, moguće je kazniti pravnu osobu prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ali čelnik tvrtke ili glavni računovođa za porezne prekršaje organizacije nije.

Mjera porezne obveze je povrat od poreznog obveznika, odnosno novčana kazna (klauzula 1.2 članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji iznos varira ovisno o, kao io prisutnosti namjere. Očito se različito kažnjavaju prekršaji počinjeni iz nehata i namjerno.

Istodobno, dovođenje organizacije na odgovornost za porezni prekršaj ne oslobađa njezine službenike od administrativne, kaznene ili druge odgovornosti, ako za to postoje odgovarajući razlozi (članak 4. članka 108. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako organizacija ne podnese deklaraciju IFTS-u na vrijeme, tada će joj biti izrečena novčana kazna u skladu sa stavkom 1. čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, čelnik organizacije može biti odgovoran u skladu s čl. 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Štoviše, argument o dvostrukoj odgovornosti ovdje ne funkcionira, budući da su tvrtka i njezin direktor različite osobe, a u ovom slučaju svaka od njih “pada” na kaznu po svom temelju.

Također, podsjećamo, u određenim slučajevima porezni obveznik može biti oslobođen porezne obveze ako se utvrdi da je počinio porezni prekršaj.

U kojoj dobi počinje porezna obveza?

No, mora se reći da to ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona.

Svi građani i pravne osobe dužni su obavljati svoju funkciju poreznog obveznika. Ako se ovo pravilo prekrši, postoji porezna obveza. Što je to i koje su nijanse njegove pojave?

Općenite točke

U zakonskim dokumentima naći ćemo odredbe koje reguliraju pitanje dovođenja porezne obveze.

Osnovni koncepti

Pod poreznom obvezom podrazumijeva se vrsta pravne obveze. Riječ je o pravnom odnosu između državnih tijela i prekršitelja pravila, koji u slučaju kršenja normi propisanih zakonodavstvom očekuju štetne posljedice.

Počinitelj može pretrpjeti:

Porezna obveza je cilj koji prisiljava poreznog obveznika da ispuni svoje obveze prijenosa poreznih iznosa.

Odnosi se i na pravne i na fizičke osobe. Vrsta i visina porezne obveze utvrđuje se na temelju niza zakonskih dokumenata.

Na kojim principima djeluje?

Načela porezne vrste odgovornosti odražavaju ciljeve, pravno stanje u zemlji, na koje se državna struktura treba kretati.

Vrijedno je uzeti u obzir da odobrenje načela regulatornim dokumentima nije bezuvjetan uvjet. One se provode ovisno o volji dužnosnika.

Početak odgovornosti za porezne prekršaje proizlazi iz odredbi porezne i financijske prirode. Takva načela su znanstveno dostignuće financijskih standarda.

To je izvorni cilj, koji odražava objektivnu bit, prirodu i svrhu. Postoje sljedeća načela:

Uočava se međusobna povezanost i međuovisnost svih principa. Ako se jedno načelo ne poštuje, prekršit će se i drugi. Kao rezultat toga, bit će odgovornosti za kršenje zakonskih normi o plaćanju poreza iskrivljena.

Trenutni regulatorni okvir

O poreznim prekršajima i odgovornosti čl. 106 NK. Odražava podatke o nijansama porezne obveze. O vrstama poreznih prekršaja govori se u,.

Odgovornost za kršenje zakonskih akata o premijama osiguranja navedena je u.

Odgovornost za kršenje poreznih zakona

Porezni prekršaj je radnja ili propust kojim se krše zakonske odredbe. Mjera odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja je novčana kazna.

Obveza plaćanja poreza nastaje od trenutka rođenja osobe ako ima predmete koji su oporezivi, ali porezna obveza počinje navršavanjem 16. godine života.

Do ove dobi roditelji i drugi zastupnici osobe ne mogu odgovarati za neizvršavanje obveze poreznog obveznika.

Vrijedno je razmotriti takve nijanse:

  1. Nitko vas nema pravo smatrati odgovornim za porezne prekršaje drugačije osim u skladu sa zakonom. Predsjednički dekreti ne mogu izricati novčane kazne.
  2. Nije dopušteno više puta privlačiti za isti prekršaj.
  3. Ako je porezni obveznik obveznik, obveza plaćanja poreza se ne ukida.

Što je sa zločinima?

Porezno kazneno djelo u Kaznenom zakonu nema jasnu definiciju. No, može se na temelju postojećih odredbi reći da je takvo kazneno djelo namjerno počinjenje radnje koja je zabranjena Kaznenim zakonom i predstavlja opasnost za javnost.

Nakon formiranja poreznog sustava u Ruskoj Federaciji, učestalost poreznih zločina se povećala, zbog čega proračun ne dobiva veliki udio sredstava. Porezni obveznici vrlo često izbjegavaju plaćanje iznosa poreza.

Prema statistikama, porezni prekršaji povezani su sa:

Poduzeća svih oblika vlasništva najčešće krše porezne zakone:

Ovisno o području djelatnosti poduzeća, postoje sljedeće statistike:

Posljedica poreznog kaznenog djela je kazna (dodijeljena samo fizičkim osobama), porezni prekršaj je sankcija koja se odnosi i na pravne i na fizičke osobe (čl. 114. Poreznog zakona).

Okolnosti koje utječu na veličinu

Okolnosti koje olakšavaju poreznu obvezu za počinjene porezne prekršaje:

  • Počiniti prekršaj zbog ozbiljne osobne situacije.
  • Počiniti prekršaj pod prisilom ili zbog prisutnosti materijalne ili druge ovisnosti.
  • Druge situacije koje su sudske vlasti priznale kao olakotne.

Ako se od građanina naplati porezna sankcija, smatrat će se da je podvrgnut ovoj kazni u roku od 12 mjeseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreznog tijela.

Osoba neće biti odgovorna ako:

  • ne postoji porezni prekršaj;
  • nevin je;
  • odgovornost dolazi od 16. godine, što znači da do te dobi osoba neće biti uključena;
  • nastupila je zastara, tijekom koje je bilo mono odgovarati.

Evo tablice novčanih kazni za određene prekršaje:

Članak poreznog zakona Kršenje Iznos u rubljama
Ukoliko se prekrše rokovi za podnošenje zahtjeva za registraciju u Poreznoj inspekciji 10 tisuća
Drugi stavak istog članka Ako tvrtka ili pojedinačni poduzetnik posluje bez registracije kod poreznih tijela 10% dobiti, ali ne manje od 40 tisuća rubalja.
Umjetnost. 118 Ako se prekrše rokovi za dostavu podataka da je otvoren/zatvoren račun u bankovnoj instituciji 5 tisuća
Ako se prijava ne podnese poreznom tijelu u kojem je trgovačko društvo registrirano 5% - 30% iznosa koji nije prenesen, ali ne manje od 1 tisuću rubalja.
Ako se ne poštuje postupak podnošenja prijave u elektroničkom obliku u skladu s poreznim zakonodavstvom 200
Stavak 1. čl. 120 U slučaju grubih povreda postupka vođenja evidencije dobiti i troškova i predmeta koji se oporezuju (unutar jednog poreznog razdoblja, ako nema znakova iz stavka 2.) 10 tisuća
Klauzula 2. čl. 120 Prilikom obavljanja radnji propisanih u članku više od jednog razdoblja 30 tisuća
Klauzula 3. čl. 120 U slučaju radnje čija je posljedica podcjenjivanje porezne osnovice od 20% iznosa neotplaćenih poreza, ali ne manje 40 tisuća
Stavak 1. čl. 122 Ako plaćanje poreza nije izvršeno zbog podcjenjivanja porezne osnovice, drugi netočni prijenosi, ako nema znakova koji se odražavaju u 20% iznosa nepodmirene uplate
Stavak 2. čl. 122 U slučaju namjernog djela u skladu sa stavkom 1. čl. 122 40% sredstava koja nisu prenesena
U slučaju nezakonitog zadržavanja sredstava od strane poreznih agenata 20% sredstava se zadržava
Ako se dokumentacija ne dostavi na vrijeme poreznim tijelima, ako nema znakova opisanih u čl. 119 200 po dokumentu
Stavak 2. čl. 126 Ako dokumenti nisu dostavljeni ovlaštenim tijelima, davanje lažnih podataka, ako nema znakova 10 tisuća
Ako se osoba ne pojavi na razmatranju poreznih predmeta kao svjedok 1 tisuća
Dio 2 čl. 128 Ako svjedok odbije svjedočiti ili da lažan iskaz 3 tisuće
Stavak 1. čl. 129.1 Ako osoba dostavi lažne podatke, ako nema znaka propisane čl. 126 5 tisuća
Stavak 2. čl. 129.1 Ako je kazneno djelo počinjeno drugi put u istom razdoblju 20 tisuća

Otežavajući trenuci

Otegotne okolnosti može utvrditi sud ili porezno tijelo koje razmatra predmet ().

Ako se utvrde otegotne okolnosti, izrečena novčana kazna se povećava za 2 puta. Koliko će se kazna povećati ovisi o težini prekršaja ().

Takve okolnosti uključuju slučajeve kada osoba počini sličan prekršaj (stav 2. članka 112. Poreznog zakona). Ostale okolnosti ne mogu se smatrati otegotnim.

No vlasti ne pojašnjavaju što bi se točno trebalo smatrati “sličnim kaznenim djelom”, pa se taj pojam sudovi tumače na različite načine.

Postupak privlačenja

Osobe podliježu poreznoj obvezi odlukom poreznog tijela. Čak i uz potpunu isplatu iznosa novčanih kazni, osoba se obvezuje prenijeti zaostale porezne obveze i kazne.

Iznos kazne iznosi 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Rusije za svaki zakašnjeli dan plaćanja. Kazna nije mjera odgovornosti za počinjene prekršaje.

Upravo iz tog razloga oni se obračunavaju bez uzimanja u obzir krivnje poreznog obveznika. Ne utječu čimbenici na visinu kazne i okolnosti olakotne ili otegotne vrste.

Kazna se ne plaća:

  • ako se osoba pridržava objašnjenja ovlaštenog tijela;
  • ako zbog oduzimanja novčanih sredstava ili drugih imovinskih predmeta nije moguće pravovremeno izvršiti prijenos poreza.

Možete biti obveznici poreza:

Postoje okolnosti koje isključuju kazneni progon osobe koja je počinila porezni prekršaj. To:

  1. Radnje koje sadrže znakove poreznih prekršaja, elementarnih nepogoda i izvanrednih situacija.
  2. Radnje koje osoba obavlja, na primjer, zbog bolesti.
  3. Situacije kada je osoba dala pismena objašnjenja zakona iz nadležnosti.

U takvim slučajevima nema porezne obveze. Zastara za utvrđivanje odgovornosti je 3 godine, osim u slučajevima propisanim u,.

Zastara u takvim slučajevima počinje teći narednog dana nakon isteka poreznog razdoblja u kojem je porezni prekršaj počinjen.

Za ostale porezne prekršaje rokovi zastare se računaju od trenutka kada su učinjeni. Primjenjuju se mjere kao što su kazne.

Video: utaja poreza

Prilikom utvrđivanja konačnog iznosa takve novčane kazne, ovlaštene strukture će uzeti u obzir postoje li otegotne i olakotne okolnosti. Naplatu kazni od LLC-a i građana provodi samo sud.

Predstavnici poreznog tijela mogu se obratiti sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje uvjeta za prijenos iznosa poreza.

Ovdje se razgraničava porezna obveza osoba koje posjeduju dokumentaciju ili podatke koji se odnose na postupanje poreznog obveznika, ako se traženi podaci u skladu s ne daju poreznom tijelu.

Kazna će biti 200 rubalja. za 1 dokument koji nije dostavljen. Također je moguće izreći novčanu kaznu u iznosu od 5-20 tisuća kuna ako se tražene informacije ne prijave ili se prekršaj ponovi.

Treba se sjetiti vrste poreznih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje. Tako će biti moguće izbjeći potrebu za plaćanjem kazni i objasniti zaposlenicima Federalne porezne službe.

Proučiti osnove, znakove i pitanja pravne regulative na ovu temu. Budite oprezni pri plaćanju poreza i nemojte pogriješiti.

Svaki građanin Ruske Federacije ima puno pravo baviti se poduzetničkim aktivnostima u svrhu ostvarivanja dobiti pod uvjetima koji nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom. Postoji i pravilo na temelju kojeg se svaka dobit oporezuje u korist države. Poduzetnik ili...

Članak će razmotriti pitanja vezana uz poreznu obvezu za otpremu robe bez ugovora u Rusiji. Što trebate uzeti u obzir pri sastavljanju ugovora, koji su pravni razlozi i mogući prekršaji - o tome kasnije. Vrlo često se prodaja velikih pošiljki robe događa bez sklapanja ugovora. Obje strane...

Koja administrativna odgovornost nastaje za porezne prekršaje u 2020. Što trebate znati o upravnom pravu. Tko je predmet ovakvih prekršaja i kako se odgovara. Porezni prekršaji imaju posljedice za koje odgovornost može biti...

Ovaj će se članak dotaknuti koncepta kao što je "kaznena odgovornost". U kojim slučajevima se radi o osobi, što o tome kaže zakon. Porezni obveznici često razmišljaju o tome koliko moraju biti oprezni zbog mogućnosti kaznenog progona kriminalnog tipa. SadržajŠto trebate znati Zastara za privlačenje ...

Porezni prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje regulirani su Poreznim zakonikom i Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, iako ih je također moguće podvesti pod Kazneni zakon (za značajne prekršaje koji su prepoznati kao kaznena djela). U članku ćete pronaći informacije o vrstama odgovornosti na koje se prekršitelj može smatrati, te ovisnosti kazne koju odabere ovlašteno tijelo o različitim čimbenicima.

Porezni prekršaji - pojam i bit

Porezni prekršaj je nepoštivanje normi poreznog prava od strane osobe koja ima određene obveze plaćanja poreza. Trenutni Porezni zakon Ruske Federacije definira iscrpan popis takvih kršenja (poglavlje 16. Poreznog zakona Ruske Federacije).

To posebno uključuje:

  • nepoštivanje postupka registracije u Federalnoj poreznoj službi kao poreznog obveznika;
  • nedostavljanje dokumenata koji sadrže izračun iznosa obveznih plaćanja, odnosno nepoštivanje načina njihovog dostavljanja na provjeru;
  • nepravilnog obračuna nastalih rashoda i primljenih prihoda, što je uzrokovalo promjenu veličine oporezive osnovice;
  • neplaćanje (potpuno ili djelomično) poreza;
  • odbijanje podnošenja izvješća i druge dokumentacije Federalnoj poreznoj službi koja je potrebna za obavljanje nadzornih funkcija poreznih tijela.
VAŽNO! Prekršitelj se ne može kazniti ako je prošlo više od 3 godine od počinjenja nezakonitog djela (u slučajevima predviđenim člancima 120. i 122. Poreznog zakona Ruske Federacije, od kraja poreznog razdoblja).
Razlozi za priznanje djela kao kaznenog djela i izricanje određene sankcije počinitelju su:
  1. Prisutnost zakonodavne norme koja takvo djelo kvalificira kao kazneno djelo.
  2. Činjenica takvog čina.
  3. Prisutnost dokumentirane odluke ovlaštene instance o kažnjavanju prekršitelja.

Osobe koje su odgovorne za porezne prekršaje

Odgovornost za počinjenje poreznih prekršaja ne snose samo organizacije, već i pojedinci, a oni ne odgovaraju ako su u trenutku kršenja zakona imali manje od 16 godina.

Sankcije protiv prekršitelja, sukladno čl. 107. Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjuju se bez obzira na to je li kazneno djelo počinjeno namjerno ili iz nehata. Međutim, očito je da će kazna za namjerno nepoštivanje zahtjeva zakonodavca biti stroža nego za prekršaj počinjen slučajno.

Uvjeti koji moraju biti ispunjeni prilikom odlučivanja o primjeni sankcija prema građaninu ili organizaciji određeni su čl. 108 Poreznog zakona Ruske Federacije:

  1. Prekršitelj može odgovarati samo na način propisan zakonom.
  2. Ponovljeni progon osobe za isti prekršaj nije dopušten.

Olakotne i otegotne okolnosti privlačenja poreznog obveznika za porezne prekršaje

Prema odredbi stavka 3. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos kazne primijenjene na prekršitelja može se smanjiti za 2 puta ili više u odnosu na vrijednost koju je utvrdio zakonodavac, ako je kazneno djelo počinjeno pod okolnostima koje su priznate kao olakšavajuće.

Na one, prema stavu 1. čl. 112 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključuju:

  1. Teška obiteljska ili osobna situacija.
  2. Prisutnost prijetnje ili prisile od strane trećih osoba.
  3. Prisutnost ovisnosti o trećim stranama, zbog čega prekršitelj nije mogao izbjeći nepoštivanje zahtjeva zakonodavca.
Međutim, sud može prilagoditi kaznu izrečenu počinitelju, ne samo da je smanji, već i poveća. Ovo pravo suda je sadržano u stavku 4. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se iznos novčane kazne udvostručuje ako je prekršaj počinjen pod otegotnom okolnošću. On je, sukladno stavku 2. čl. 112. Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se činjenica ponovljenog kaznenog progona za slično nezakonito djelo.

Vrste odgovornosti za porezne prekršaje

Odgovornost za porezne prekršaje ovisi o nizu čimbenika koji se moraju procijeniti pri odlučivanju o kazni koja se primjenjuje prema poreznom obvezniku. Štoviše, trenutni Porezni zakon Ruske Federacije nije jedini regulatorni dokument koji utvrđuje sankcije i postupak za njihovu primjenu na prekršitelja. Zakon o upravnim prekršajima i Kazneni zakon Ruske Federacije također određuju mjere odgovornosti za porezne prekršaje.

Podjela protupravnih radnji u različite kategorije i primjena različitih vrsta odgovornosti na njih posljedica je njihove raznolike prirode i različitog iznosa štete koju njihovo počinjenje nosi. Zato uz poreznu odgovornost za porezne prekršaje može nastati upravna i kaznena odgovornost.

Bilo koja od navedenih vrsta odgovornosti prekršitelju se može podnijeti samo sudskim putem, a vrsta suda na koju se porezno tijelo obraća ovisi o tome kojoj kategoriji porezni obveznik pripada.

Dakle, tužba se podnosi:

  • arbitražnom sudu ako prekršitelj ima status individualnog poduzetnika ili je organizacija;
  • sudu opće nadležnosti ako je zakon povrijedio pojedinac koji nije poduzetnik.

Mjere odgovornosti za počinjenje poreznih prekršaja

Prema stavku 1. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, mjera odgovornosti izražena je u izricanju porezne sankcije krivcu. Istodobno, stavak 2. istog članka ukazuje na to da se kao sankcija primjenjuje izricanje novčane kazne počinitelju u iznosu utvrđenom Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ovisno o vrsti prekršaja, kazne mogu biti sljedeće:

  1. Za nepoštivanje postupka registracije kod Federalne porezne službe - do 10 tisuća rubalja. (članak 1., članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  2. Za obavljanje djelatnosti bez registracije - 10% primljenog prihoda, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. (klauzula 2, članak 116. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  3. Za nepodnošenje izvještajnih dokumenata - 5% poreza koji je trebao biti uključen u deklaraciju, za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1 tisuću rubalja. (Članak 1. članka 119. Poreznog zakona).
  4. Za nepoštivanje metode prijenosa deklaracije regulatornom tijelu - 200 rubalja. (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  5. Za nepoštivanje računovodstvenih pravila:
  6. jednokrevetna - 10 tisuća rubalja;
  7. počinjeno tijekom više od jednog poreznog razdoblja - 30 tisuća rubalja;
  8. što je uzrokovalo promjenu porezne osnovice naniže - 20% iznosa neplaćenih obveza, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. (članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  9. Za neplaćanje (potpuno ili djelomično) poreza:
  10. nenamjerno - 20% iznosa zaostalih obveza;
  11. namjerno - 40%.
  12. Za neizvršavanje dužnosti poreznog agenta - 20% iznosa poreza koji nije zadržan poreznom obvezniku.

Upravna odgovornost za porezne prekršaje

Opis poreznih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje sadržan je u člancima sadržanim u pogl. 15. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Istodobno, na upravnu odgovornost, sukladno napomeni uz čl. 15.3 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije mogu biti uključeni samo službenici koji su prekršili zakon zbog neizvršavanja ili nepravilnog obavljanja službenih dužnosti. Fizičke osobe (uključujući i one sa statusom samostalnih poduzetnika) na upravnu odgovornost za porezne prekršaje iz čl. 15.4-15.9 i 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije nisu uključeni.

Najčešće počinjeni prekršaji za koje je zakonom propisana upravna odgovornost su:

  1. Nepoštivanje rokova za prijavu (članak 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za to će odgovorna osoba morati platiti u državni proračun od 300 do 500 rubalja. (u nekim slučajevima umjesto novčane kazne može biti izrečena opomena).
  2. Nedostavljanje dokumenata potrebnih za kontrolu Federalnoj poreznoj službi (članak 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U ovom slučaju, pravni zastupnik organizacije morat će platiti od 300 do 500 rubalja, službenik državnog tijela - od 500 do 1 tisuću rubalja.
  3. Neispravno računovodstvo (članak 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za takav prekršaj odgovorna osoba kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 5 do 10 tisuća rubalja. Isti prekršaj počinjen u više navrata kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 10 do 20 tisuća rubalja. ili oduzimanje prava na rad na dosadašnjem radnom mjestu u trajanju od 1 do 2 godine.

Kaznena odgovornost za porezna djela

Samo pojedinac može biti kazneno odgovoran za počinjenje poreznog kaznenog djela. U slučaju da je organizacija počinila povredu zakona, kaznit će se njezin direktor ili glavni računovođa, iako je u nekim slučajevima moguće privesti pravdi i osnivače ili druge osobe koje su imale izravan utjecaj na svoje aktivnosti.

Kriterij za određivanje težine kaznenog djela (i, kao rezultat, utvrđivanje kazne) je visina prouzročene štete. U svim dolje navedenim člancima podijeljen je u 2 kategorije: veliki i ekstra veliki. Istodobno, za različite vrste kaznenih djela bit će različita vrijednost kojoj šteta mora odgovarati da bi se svrstala u određenu kategoriju. Točan iznos zaostalih obveza po kojem se šteta može priznati velikom ili posebno velikom, možete saznati u tekstu članka kojim se utvrđuje sankcija za određeni prekršaj.

Činjenica neplaćanja poreza u manjem iznosu nego što je zakonodavac utvrdio za veliki iznos ne dopušta kvalificiranje kaznenog djela. Međutim, to uopće ne znači da prekršitelj neće odgovarati, jer će obveza plaćanja novčanih kazni utvrđena upravnim zakonodavstvom ostati na njemu (u slučaju da bude priveden upravnoj odgovornosti).
Ujedno, zakonodavac oslobađa od kaznene odgovornosti osobe koje su prvi put počinile porezno kazneno djelo i vratile svoje dugove, kao i one koji su platili sve povezane kazne i novčane kazne (čl. 3. čl. 198. č. 2. č. 199, stavka 2. članka 199.1 Kaznenog zakona RF). Za prekršitelje koji su počinili djelo iz čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije, takva olakšica nije predviđena.

Odgovornost iz čl. 198. i 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije

Odredbama čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost pojedinca (uključujući pojedinačne poduzetnike) za utaju poreza, koja se provodi nepodnošenjem obvezne dokumentacije regulatornom tijelu. Isto tako, kršenje je i namjerno unošenje podataka u takvu dokumentaciju koja ne odgovara stvarnosti.

Ako je iznos štete velik, prekršitelj će morati platiti kaznu u iznosu od 100 do 300 tisuća rubalja. Alternativno, sud može odrediti povrat sredstava zarađenih od strane krivca od godinu dana do dvije godine ili ga osuditi na prisilni rad (ne duže od godinu dana). U krajnjem slučaju, sud može lišiti slobode do godinu dana.

Za utaju, čija je veličina posebno velika, prekršitelj može biti kažnjen novčanom kaznom od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili protuvrijednost njegovog prihoda za razdoblje od jedne i pol do 3 godine. Osim toga, sud može počinitelja privesti na prisilni rad do 3 godine ili ga lišiti slobode na isto vrijeme.

U čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje se odgovornost za slično kršenje zakona koje je počinila organizacija. Sankcija za upravitelja u ovom slučaju je stroža: za štetu velikih razmjera, prekršitelj će biti kažnjen novčanom kaznom od 100 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili izgubiti prihod u razdoblju od jedne do dvije godine. Osim toga, sud može odlučiti da ga uključi na prisilni rad (na najviše 2 godine), uhapsi (do šest mjeseci) ili liši slobode do 2 godine.
Posebno velika šteta kažnjava se novčanom kaznom u iznosu zarade za razdoblje od jedne do 3 godine ili u obliku fiksnog iznosa od 200 do 500 tisuća rubalja. Također, sud može osuđeniku pripisati obavljanje prisilnog rada do 5 godina ili ga lišiti slobode do 6 godina.

Prema kojem članku Kaznenog zakona Ruske Federacije nastaje odgovornost poreznog agenta?

Za porezne prekršaje odgovornost nastaje ne samo za porezne obveznike, već i za porezne agente. Porezni agent je osoba koja je dužna pravovremeno izračunati iznos poreznih plaćanja, zadržati sredstva poreznim obveznicima i prenijeti ih u državni proračun (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Upečatljiv primjer poreznog agenta je poslodavac koji zadržava porez na dohodak od plaće svojih zaposlenika i samostalno ga prenosi Federalnoj poreznoj službi.

Odredbama čl. 199.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje se mjera odgovornosti poreznog agenta koji ne ispunjava svoje obveze radi zadovoljenja osobnih interesa. U slučaju da je šteta nanesena državi velika, sud može naplatiti od prekršitelja novčanu kaznu u iznosu od 100 do 300 tisuća rubalja. ili u obliku prihoda u razdoblju od 1 do 2 godine. Osim toga, sud ima pravo osuđenika poslati na prisilni rad do 2 godine ili ga lišiti slobode u istom razdoblju.

Ako iznos zaostataka odgovara statusu posebno velike, osuđenik će morati platiti novčanu kaznu u iznosu od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. odnosno u visini primanja za vrijeme od 1 do 2 godine. Kao alternativnu kaznu, sud može izreći obvezu obavljanja prisilnog rada (najviše 5 godina) ili lišiti počinitelja slobode do 6 godina. Dodatna kazna može biti zabrana rada na određenom radnom mjestu do 3 godine.

Odgovornost iz čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije

U čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost poduzetnika i organizacija u slučaju prikrivanja imovine koja im pripada, koja se može naplatiti ako ne ispunjavaju svoje obveze kao porezni obveznici (porezni agenti).

Ako je veličina imovine poduzetnika skrivena od poreznih tijela velika, sud može odlučiti da mu izrekne novčanu kaznu u iznosu od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. odnosno primanja koja može ostvariti u roku od jedne i pol do 3 godine. Osim toga, sud ima pravo uključiti počinitelja na prisilni rad do 3 godine ili ga lišiti slobode za isto vrijeme. Kao dodatna mjera utjecaja, moguće je donijeti odluku o zabrani obavljanja određenih radnih funkcija osuđeniku do 3 godine.

Dakle, odgovornost na koju se snosi osoba koja je počinila kršenje poreznih zakona može biti porezna, upravna, pa čak i kaznena. Vrsta sankcije i postupak njezine primjene ovisi o tome kakvu je radnju (ili nerad) prekršitelj počinio, kao i o visini štete koju je prouzročio državi.

"Računovodstvo", N 11, 1999

Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda od 11. lipnja 1999., a zatim izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakoni "O izmjenama i dopunama prvog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija" od 9. srpnja 1999. N 154-FZ i "O izmjenama i dopunama Saveznog zakona "O donošenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" od 9. srpnja 1999. N 155-FZ) moguće je odgovoriti na mnoga pitanja i riješiti sporove između porezne uprave i poreznih obveznika koji su se nakupili tijekom šest mjeseci prakse odgovornosti za porezne prekršaje.

Razmotrimo primjer koji ilustrira drugačiji pristup primjeni odgovornosti prema Poreznom zakonu. Tijekom revizije koju je provela porezna inspekcija u prvom tromjesečju 1999. godine, utvrđeno je podcjenjivanje dobiti za 1996. godinu u iznosu od 262.294 rubalja, zbog čega organizacija nije platila porez na dohodak u iznosu od 91.803 rubalja. . Budući da, u skladu sa stavkom 5. članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada jedna osoba počini dva ili više poreznih prekršaja, porezne sankcije se naplaćuju za svaki prekršaj posebno bez apsorpcije blaže kazne od strane teže kazne. prvo, porezna inspekcija je prilikom podnošenja tužbe arbitražnom sudu zatražila privođenje pravdi zbog kršenja poreznih zakona u obliku:

  • kazna od 15.000 rubalja. za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda od strane organizacije, što je rezultiralo podcjenjivanjem prihoda, prema stavku 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije;
  • novčana kazna od 5000 rubalja. za kršenje pravila za pripremu porezne prijave (obračun) za porez na dohodak prema članku 121. Poreznog zakona Ruske Federacije;
  • novčana kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza - 18.360 rubalja. prema stavku 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, porezna inspekcija je obrazložila svoj stav pozivanjem na stavak 3. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije o ublažavanju odgovornosti zbog činjenice da akti zakona o porezima i naknadama koji ukidaju ili ublažavaju poreznu obvezu prekršaja ili uspostaviti dodatna jamstva za zaštitu prava poreznih obveznika imaju retroaktivno djelovanje. Prije 1. siječnja 1999., prije stupanja na snagu Poreznog zakona, odgovornost bi se primjenjivala prema podstavcima "a" stavka 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruska Federacija" u obliku naplate iznosa podcijenjene dobiti i novčane kazne u tom istom iznosu, prema stavcima "b" - novčana kazna od 10% iznosa poreza, tj. u zbroju, kazne bi bile puno veće.

Analizirajući opravdanost pozivanja poreznog obveznika na odgovornost, arbitražni sud je ukazao na sljedeće. Stavak 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa naplatu kazne od organizacija u iznosu od 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, ako su te radnje dovele do podcjenjivanja prihoda. Sličan porezni prekršaj predviđen je podstavkom "b", stavkom 1, člankom 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" od 27.12.1991., za koji je utvrđena odgovornost u vidu novčane kazne od 10% obračunatih iznosa poreza.

Okrivljenik je 1996. godine počinio porezni prekršaj, tj. u razdoblju kada je bio na snazi ​​Zakon Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", koji je za tuženika za porez na dohodak predviđao blaže obvezu u odnosu na sankciju utvrđenu stavkom 3. članka 120. Porezni zakon Ruske Federacije. Sukladno tome, tužitelj se prilikom donošenja rješenja o naplati novčane kazne od tuženika na porez na dohodak zbog povrede pravila računovodstva prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja, što je dovelo do podcjenjivanja prihoda, trebao voditi ne člankom 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali stavcima "b". " Članak 1., članak 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", prema na koji iznos novčane kazne koju treba naplatiti od okrivljenika za navedeni porezni prekršaj iznosi 9180 rubalja. 30 kopejki, a ne 15.000 rubalja, kako smatra porezni inspektorat.

Iz istih razloga, novčana kazna od 5.000 RUB ne može se naplatiti od optuženika. za kršenje pravila za sastavljanje porezne prijave, budući da je odgovornost za kršenje pravila za sastavljanje porezne prijave prvi put utvrđena člankom 121. Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedeno djelo okrivljenik je počinio 1996. godine, tj. prije stupanja na snagu prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Budući da porezno zakonodavstvo na snazi ​​iz 1996. godine nije predviđalo odgovornost za povredu pravila sastavljanja porezne prijave, ne postoje zakonski razlozi za naplatu novčane kazne od okrivljenika za ovaj prekršaj. Ovaj zaključak je sud donio u skladu s dijelom 1. članka 8. Federalnog zakona od 31.07.1998. N 147-FZ "O donošenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" i stavkom 3. članka 5. Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj primjer je preuzet iz prakse Arbitražnog suda Orlovske regije.

Prilikom odlučivanja o primjeni odgovornosti za umanjenje dobiti koja se dogodila prije 01.01.1999. godine, porezna inspekcija je s pravom polazila od činjenice da navedeni porezni prekršaj, ako je doveo do neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreznih iznosa, spada pod Članak 122. Poreznog zakona. Kao što je navedeno u stavku 6. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.07.1999., s obzirom na to da članak 122. Kodeksa utvrđuje blažu odgovornost u odnosu na tu predviđeno stavkom "a" stavka 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" za prikrivanje (podcjenjivanje) dobiti (prihoda) ili prikrivanje (neknjiženje) drugog predmeta oporezivanja, rješavajući pitanje primjene odgovornosti za ovo djelo koje je nastupilo prije 1. siječnja 1999. godine i rezultiralo neplaćanjem ili nepotpunim plaćanjem poreza, sudovi se moraju rukovoditi člankom 122. Zakona.

Treba napomenuti da su trenutno analizirane norme o odgovornosti (članak 4. članaka 120. i 121. Poreznog zakona Ruske Federacije) isključene iz nove verzije Kodeksa.

S tim u vezi, obratimo pozornost na sljedeće okolnosti. Prema odlukama poreznih vlasti na temelju rezultata revizije poštivanja poreznih zakona, odluka arbitražnih sudova ili sudova opće nadležnosti (donesenih u odnosu na pojedince), djelomično ili potpuno neizvršene od 18. kolovoza 1999. (ako govorimo o privođenju odgovornosti prema čl. 4. čl. 120., 121., 127.), ne može se izvršiti povrat prethodno izrečenih financijskih sankcija. Kao što je navedeno u navedenoj Uredbi od 11. lipnja 1999., u slučaju da je Zakonom za određeno kazneno djelo utvrđena blaža odgovornost od one koja je utvrđena Osnovama za odgovarajuće kazneno djelo počinjeno prije 1. siječnja 1999., primjenjuje se odgovornost utvrđena Zakonom. . Povrat na prethodno izrečene novčane sankcije za ovo djelo nakon 31. prosinca 1998. može se izvršiti samo u dijelu koji ne prelazi maksimalni iznos sankcija predviđen Zakonom za takvo djelo.

Državna porezna inspekcija

U skladu sa stavkom 1. čl. 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, mjera odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja je porezna sankcija koja se utvrđuje i primjenjuje u obliku novčanih kazni (globa) u iznosima predviđenim člancima Poglavlja 16. Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezna sankcija se naplaćuje za svaki porezni prekršaj posebno (tj. veća ne istiskuje manji). Ako je počinitelj počinio više kaznenih djela, sankcije za njih se zbrajaju. Iznos novčane kazne utvrđuje se odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije u fiksnom iznosu ili u % određene vrijednosti. Kazna se može platiti dobrovoljno; inače se prinudno vraća samo pravomoćnom sudskom odlukom. Rok zastare za naplatu porezne sankcije u skladu sa stavkom 1. članka 115. Poreznog zakona Ruske Federacije ne smije biti duži od 6 mjeseci od datuma otkrivanja poreznog prekršaja i sastavljanja odgovarajućeg akta. Navedeno razdoblje ne podliježe obnavljanju (predostrožnosti). Od 2007. godine, rok za podnošenje tužbe propušten iz opravdanog razloga može se vratiti na sud.

Za nepravovremeni prijenos poreza i pristojbi, porezni obveznik mora platiti kazne (članci 75., 133. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pritom, porezno zakonodavstvo kaznu ne smatra mjerom odgovornosti, već je upućuje na način osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza.

Umjetnost. Porezni zakon Ruske Federacije Vrsta prekršaja Iznos kazne
1. Povrede organizacijskog poretka
Članak 1. čl. 116 NK Kršenje od strane poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje zahtjeva za registraciju kod poreznog tijela 5 000 rub.
Članak 2. čl. 116 NK Kršenje od strane poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje zahtjeva za registraciju poreznom tijelu u razdoblju dužem od 90 kalendarskih dana 10 000 rub
Članak 1. čl. 117 NK Obavljanje djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika. bez registracije kod porezne uprave u iznosu od 10% prihoda, ali ne manje od 20.000
Članak 2. čl. 117 NK Obavljanje djelatnosti od strane organizacije ili individualnog poduzetnika bez registracije kod poreznog tijela u razdoblju dužem od 90 kalendarskih dana u iznosu od 20% prihoda, ali ne manje od 40.000
Članak 1. čl. 118 NK Kršenje od strane poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje podataka poreznom tijelu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci 5 000 rub
Članak 1. čl. 119NK Ako porezni obveznik ne podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonskim propisima o porezima i pristojbama 5% od iznosa poreza, podložno plaćanje za svaku puni ili nepotpuni mjesec, ali ne više od 30% i ne manje od 100 rubalja.
Članak 2. čl. 119NK Nepodnošenje porezne prijave više od 180 dana od strane poreznog obveznika poreznoj upravi u mjestu registracije 30% iznosa poreza koji se plaća na temelju prijave i 10% za svaku. početak mjeseca od 181 dana.
2 Teška povreda poreznog postupka
podstavci 1. i 2. članka 120.NC Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja 5 000 rub-ako u jednom porezu. period-de; 15.000 rubalja - ako je više od jedne trake.
Članak 3. članka 120.NC Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda, ako su doveli do podcjenjivanja porezne osnovice 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja.
p.p.1,3 st.122NK Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (naknade) kao posljedica podcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji 20% neplaćenog iznosa 40% - za namjerno
Članak 123. Poreznog zakona Neispunjenje obveze poreznog agenta za prijenos poreza 20% iznosa za prijenos.
3. Porezni prekršaji od strane banaka
stavak 1. čl. 132 NK Otvaranje računa od strane banke za organizaciju, na primjer, javnog bilježnika, odvjetnika, a da ta osoba ne predoči potvrdu o registraciji kod porezne uprave (ili obustavu računa) 20 000 rub.
stavak 2. čl. 132 NK Neobavještavanje porezne uprave o otvaranju ili zatvaranju računa za organizaciju, poduzetnika, bilježnika, odvjetnika 40 000 rub.
Umjetnost. 133 NK Kršenje od strane banke roka za izvršenje naloga poreznog obveznika za prijenos poreza Stopa refinanciranja banke 1/150, ne više od 0,2% za 1 dan kašnjenja
Umjetnost. 134 NK Neizvršenje odluke banke o obustavi poslovanja po računima 20% iznosa navedenog u redu čekanja, ali ne više od iznosa dugovanja (ne -10.000)
stavak 1. čl. 135 NK Neispunjenje od strane banke naloga poreznog tijela o prijenosu poreza, pristojbi, kazni, kazni Stopa refinanciranja banke 1/150, ne više od 0,2% dnevno
stavak 2. čl. 135 NK Stvaranje situacije nedostatka sredstava na računu poreznog obveznika za kojeg je nalog u banci 30% nepodmirenog iznosa.
Umjetnost. 135,1 NK Nedostavljanje od strane banke potvrda o raspoloživosti računa ili podnošenje uz kršenje rokova. 10 000 rub
4. Ostali porezni prekršaji
Umjetnost. 125 NK Nepoštivanje postupka raspolaganja imovinom koja je predmet uhićenja 10 000 rub.
P.1 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije Ako porezni obveznik (obveznik pristojbe, porezni agent) u propisanom roku poreznom tijelu ne dostavi dokumente i (ili) druge podatke predviđene zakonom 50 rubalja za svaki nedostavljeni dokument
P.2 Čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije Propust poreznog obveznika (obveznika poreza, poreznog agenta) da podnese dokumente poreznim tijelima u propisanom roku, izražen u odbijanju organizacije da dostavi dokumente koje posjeduje 5 000 rub.
Umjetnost. 128 Porezni zakon Ruske Federacije Izostanak ili izbjegavanje dolaska bez valjanog razloga; odbijanje svjedoka da svjedoči, jednako je davanju svjesno lažnog 1.000 rubalja nedolazak, izbjegavanje pojavljivanja 3.000 rubalja - odbijanje, lažno svjedočenje
P 1.2 čl. 129 Porezni zakon Ruske Federacije Odbijanje vještaka, prevoditelja ili stručnjaka da sudjeluje u poreznoj reviziji, davanje svjesno lažnog mišljenja ili izvođenje svjesno lažnog prijevoda 500 rubalja odbijanje, izbjegavanje pojavljivanja 1.000 rubalja - davanje svjesno lažnih zaključaka
P 1.2 čl. 129.1. Porezni zakon Ruske Federacije Protupravna prijava (nepravodobna prijava) od strane osobe poreznoj upravi 1000 rubalja; 5000 rubalja - više puta tijekom kalendarske godine
Umjetnost. 129.2. Porezni zakon Ruske Federacije . Povreda postupka registracije objekata igara na sreću, odnosno postupka registracije novčana kazna u trostrukom iznosu porezne stope; šest puta - više puta

4. Upravna odgovornost



Dovođenje organizacije na odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja ne oslobađa njezine službenike, ako postoje odgovarajući razlozi, od administrativne, kaznene ili druge odgovornosti predviđene zakonima (članak 4. članka 108. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Upravna odgovornost je jedan od oblika pravne odgovornosti građana i službenih osoba za njihovo počinjenje upravnog prekršaja, sukladno Zakonu o upravnim prekršajima.

Ova vrsta odgovornosti uključuje plaćanje novčane kazne. Određeni porezni prekršaji kažnjivi su iu okviru Poreznog zakona Ruske Federacije iu okviru Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za takve prekršaje porezna tijela imaju pravo odlučiti o novčanoj kazni, ali ne mogu izreći administrativne sankcije čelnicima organizacija za počinjene porezne prekršaje navedene u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. U tom slučaju imaju pravo sastaviti protokole o uočenim prekršajima. Ovlast za izricanje upravnih kazni krivcima je u nadležnosti okružnog ili mirovnog suda. Zakonom o upravnim prekršajima utvrđuju se razlozi za primjenu upravne odgovornosti. Popis poreznih prekršaja za koje se počinitelji privode upravnoj odgovornosti.

Umjetnost. 14.5 Zakona o upravnim prekršajima. Prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga u trgovačkim organizacijama ili drugim organizacijama koje prodaju robu, obavljaju radove ili pružaju usluge, kao i individualni poduzetnici, u nedostatku utvrđenih podataka o proizvođaču ili prodavatelju ili bez upotrebe gotovine upisnici u slučajevima utvrđenim pravnim strojevima -

Novčana kazna: za građane u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja;

za službenike - od 3.000 do 4.000 rubalja;

za pravne osobe - od 30.000 do 40.000 rubalja.

Članak 15.1. Kršenje postupka rada s gotovinom i postupka obavljanja gotovinskog prometa

Izvršavanje gotovinskih obračuna s drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuna kapitalizacija) gotovine na blagajni, nepoštivanje procedure držanja slobodne gotovine, kao i akumulacija gotovine na blagajni u prekoračenje utvrđenih granica -

novčana kazna za službenike od 4.000 do 5.000 rubalja;

za pravne osobe - od 40.000 do 50.000 rubalja.

Umjetnost. 15.3. Kršenje roka za registraciju kod porezne uprave

Točka 1. roka za podnošenje zahtjeva za registraciju

Novčana kazna za službenike u iznosu od 500 do 1000 rubalja;

Članak 2 - rok za podnošenje zahtjeva za registraciju kod poreznog tijela, u vezi s obavljanjem djelatnosti bez registracije kod poreznog tijela

Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja (osim građana koji se bave poduzetničkim aktivnostima bez osnivanja pravne osobe).

Umjetnost. 15.4. Kršenje roka za dostavu podataka o otvaranju i zatvaranju računa kod banke ili druge kreditne organizacije

Članak 15.5. Kršenje rokova za podnošenje porezne prijave

nepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu u mjestu registracije

Novčana kazna za službenike u iznosu od 300 do 500 rubalja.

Umjetnost. 15.6. Nepružanje podataka potrebnih za poreznu kontrolu

stavka 1. Nedostavljanje ispunjenih dokumenata i (ili) drugih podataka potrebnih za provedbu poreznog nadzora poreznim tijelima, carinskim tijelima i tijelima državnog izvanproračunskog fonda, kao i dostavljanje takvih podataka u nepotpunom ili iskrivljenom obliku,

Novčana kazna za građane u iznosu od 100 do 300 rubalja;

Za dužnosnike - od 300 do 500 rubalja.

Članak 2. Nepodnošenje od strane službene osobe tijela koje provodi državnu registraciju pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika, izdavanje licenci pojedincima za pravo na bavljenje privatnom praksom, prijava osoba u mjestu prebivališta, registracija akata građanskog stanja, računovodstva i upisa imovine i prometa s njom, odnosno od javnog bilježnika ili službene osobe ovlaštene za obavljanje javnobilježničkih radnji, u propisanom roku, poreznim tijelima podatke potrebne za provedbu poreznog nadzora, kao i davanje takvih informacija u nepotpunom ili iskrivljenom obliku

Kazna od 500 do 1000 rubalja.

Umjetnost. 15.7. Povreda postupka otvaranja računa poreznom obvezniku

stavka 1. Otvaranje računa od strane banke ili druge kreditne institucije za organizaciju ili individualnog poduzetnika bez predočenja potvrde o registraciji kod poreznog tijela

Novčana kazna za službenike u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja.

stavka 2. Otvaranje računa od strane banke ili druge kreditne organizacije za organizaciju ili individualnog poduzetnika ako banka ili druga kreditna organizacija ima odluku poreznog tijela ili carinskog tijela da obustavi poslovanje na računima te osobe

Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Umjetnost. 15.8. Kršenje roka za izvršenje naloga za prijenos poreza ili naknade (doprinos)

Kršenje od strane banke ili druge kreditne organizacije utvrđenog roka za izvršenje naloga poreznog obveznika (obveznika naknade) ili poreznog agenta za prijenos poreza ili naknade (naknade), kao i naloga za naplatu (upute) poreznog tijela, carinskog tijela ili tijela državnog izvanproračunskog fonda za prijenos poreza ili pristojbe (doprinosa), odgovarajućih kazni i (ili) novčanih kazni u proračun (državni izvanproračunski fond)

Novčana kazna za službenike u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja.

Članak 15.9. Neizvršenje odluke banke o obustavi poslovanja po računima

Provođenje debitnih transakcija od strane banke ili druge kreditne institucije koje se ne odnose na ispunjenje obveze plaćanja poreza ili pristojbe ili drugog naloga za plaćanje koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ima prednost u redoslijedu izvršenja u odnosu na plaćanja u proračun (vanproračunski fond), na račune poreznog obveznika, obveznika naknade poreznog agenta, naplatitelja poreza i (ili) naknada ili drugih osoba ako banka ili druga kreditna institucija ima rješenje poreznog tijela, carinskom tijelu ili tijelu državnog izvanproračunskog fonda obustaviti poslovanje na tim računima

Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Umjetnost. 15.10. Neizvršenje od strane banke naloga državnog izvanproračunskog fonda

Neizvršenje od strane banke ili druge kreditne organizacije naloga tijela državnog izvanproračunskog fonda o kreditiranju iznosa državnih mirovina i (ili) drugih plaćanja na depozite građana

Novčana kazna za službenike u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja;

Za pravne osobe - od 40.000 do 50.000 rubalja.

5. Kaznena odgovornost

Kaznena odgovornost je pravna posljedica počinjenja kaznenog djela kada se na krivca primjenjuje državna prisila u obliku kazne. Za povredu poreznog zakonodavstva predviđena je kaznena odgovornost ako djelo sadrži elemente kaznenog djela.

Kazneni zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste odgovornosti za porezni zločin.

Umjetnost. 198. Utaja poreza i (ili) naknada od pojedinca

1. dio. kaznena odgovornost nastaje za navedeno djelo počinjeno nepodnošenjem porezne prijave ili drugih isprava čije je podnošenje obvezno u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama, ili unošenjem namjerno lažnih podataka u poreznu prijavu ili takve isprave, počinjeno u velikim razmjerima.

U tom slučaju osoba će se kazniti novčanom kaznom u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog primanja osuđene osobe u trajanju od jedne do dvije godine, ili hapšenjem do četiri do šest mjeseci, ili s lišenjem slobode do jedne godine.

2. dio. Za isto djelo, počinjeno u posebno velikim razmjerima, zaprijećena je novčana kazna od 200.000 do 500.000 rubalja, odnosno u visini plaće ili drugog primanja osuđenog u trajanju od osamnaest mjeseci do tri godine, odnosno lišenjem slobode do tri godine.

Bilješka. Veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada koji iznosi više od 100.000 rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznose poreza i (ili) naknada koje se plaćaju ili prelaze 300.000 rubalja, a u posebno velikom iznosu - iznos veći od 500.000 rubalja za razdoblje unutar tri uzastopne financijske godine, pod uvjetom da je udio neplaćenih poreza i (ili) naknade prelaze 20% iznosa poreza i (ili) plativih naknada ili prelaze milijun i petsto tisuća rubalja. (star)

Od 1. siječnja 2010. osoba koja je prvo počinila kazneno djelo iz čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije, oslobođen je kaznene odgovornosti ako je u potpunosti platio iznos zaostalih obveza i kazni, kao i iznos novčane kazne u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Štoviše, sada se na optuženika ne može primijeniti preventivna mjera – pritvor.

NAPOMENA (2010.) 1. Priznaje se veliki iznos poreza (naknada), unutar 3 uzastopne financijske godine više od 600.000 rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% poreza koji se plaća. Ili premašiti 1.800.000, u posebno velikom razmjeru - iznos koji je za razdoblje unutar 3 uzastopne financijske godine veći od 3.000.000, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% iznosa poreza koji se plaća, ili prelazi 9.000.000 rubalja.

2. Osoba koja je prva počinila kazneno djelo iz čl. 198 oslobađa se kaznene odgovornosti ako je u cijelosti platio iznos zaostalih dugova te penale i novčane kazne.

čl.199. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije

1. dio kaznena odgovornost nastaje za utaju poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem porezne prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje obvezno u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama, ili uključivanjem u poreznu prijavu ili takvi dokumenti svjesno lažne informacije. Štoviše, ova utaja se mora kvalificirati kao počinjena u velikim razmjerima (Veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada, koji iznosi više od 500.000 rubalja za razdoblje unutar tri financijske godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10% iznosa poreza i (ili) pristojbi koje se plaćaju, ili prelazi 1.500.000 rubalja.

Ovaj zločin uključuje krivnju u obliku namjere. Subjekti kaznenog djela su čelnici (vlasnici) organizacija, kao i zaposlenici koji sastavljaju i potpisuju dokumente. Kazna za ovo krivično djelo je novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog primanja osuđene osobe za vrijeme od jedne do dvije godine, ili lišenje slobode od četiri do šest mjeseci, ili kaznom zatvora do dvije godine uz oduzimanje prava obnašanja određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti do tri godine ili bez nje.

Dio 2. Isto djelo počinjeno: a) od strane grupe osoba uz prethodni dogovor; b) u posebno velikim razmjerima - kaznit će se novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja, odnosno u visini plaće ili drugog primanja osuđenog za vrijeme od jedne do tri godine, ili lišenjem slobode do šest godina, uz oduzimanje prava obnašanja određenih funkcija, odnosno obavljanja određenih djelatnosti do tri godine ili bez njega.

Bilješka. Posebno veliki iznos - iznos koji iznosi više od dva 2,5 milijuna rubalja za razdoblje od tri uzastopne financijske godine, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi 7,5 milijuna rubalja.

NAPOMENA (2010) 1. Velika veličina prema čl. 199. i čl. 199.1 iznos poreza (naknada) priznaje se, unutar 3 uzastopne financijske godine zaredom, više od 2.000.000 rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% iznosa poreza koji se plaća, ili prelazi 6.000.000, u posebno velikom iznosu - iznos za razdoblje unutar 3 uzastopne financijske godine veći od 10.000.000, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% iznosa poreza koji se plaća ili prelazi 30.000.000 rubalja.

2. Osoba koja je prva počinila kazneno djelo iz čl. 199. ili čl. 199.1 oslobađa se kaznene odgovornosti ako je u cijelosti platio iznos zaostalih dugova i kazni i novčane kazne.

Umjetnost. 199.1. Neispunjavanje dužnosti poreznog agenta

Dio 1. kaznena odgovornost nastaje zbog neispunjavanja u osobnim interesima dužnosti poreznog zastupnika za obračun, zadržavanje ili prijenos poreza i (ili) naknada koje se, u skladu sa zakonodavstvom o porezima i pristojbama, obračunavaju, odbijaju od poreznog obveznika i prenosi u odgovarajući proračun (vanproračunski fond) ako se radi u većem obimu.

Za ovo djelo zaprijećena je novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja, odnosno u visini plaće ili plaće ili drugog primanja osuđenika u trajanju od jedne do dvije godine, ili hapšenjem do četiri do šest mjeseci ili kaznom slobode do dvije godine uz oduzimanje prava obnašanja određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti do tri godine ili bez njega.

Dio 2. Isto djelo počinjeno u posebno velikim razmjerima kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja, odnosno u visini plaće ili plaće ili drugog primanja osuđenog za vrijeme od dvije do pet godina, odnosno kaznom slobode do šest godina uz oduzimanje prava obnašanja određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti do tri godine ili bez njega.

Umjetnost. 199.2. Prikrivanje sredstava ili imovine organizacije ili individualnog poduzetnika, na račun kojeg se naplaćuju porezi i (ili) naknade

Kaznena odgovornost nastaje za ovo djelo koje je počinio vlasnik, čelnik organizacije ili druga osoba koja obavlja rukovodeću funkciju u ovoj organizaciji, ili pojedinačni poduzetnik, ako je počinjeno u većim razmjerima.

Za ovo djelo zaprijećena je novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja, odnosno u visini plaće ili drugog primanja osuđene osobe za vrijeme od 18 mjeseci do 3 godine ili lišenje slobode do do 5 godina, uz oduzimanje prava obnašanja određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti na vrijeme do 3 godine ili ne.

Vezano uz donesene odluke o provedbi mirovinske reforme, od 1. siječnja 2010. godine jedinstveni socijalni porez zamijenit će se premijama osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s tim. s majčinstvom.

Slični postovi