بيت مال

حساب الدفعة المقدمة من ضريبة الأملاك على الشركات لهذا الربع. حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك مدفوعات ضريبة الأملاك سنويا

في موعد أقصاه 30 أكتوبر 2017، يجب تقديم دفعة مقدمة لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017. للحصول على تفاصيل حول من يقدم الحساب، وما هي طرق إرسال الحساب المتاحة وكيفية ملء نموذج الحساب، اقرأ المقال.

تم إعداد الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017 وفقًا لنموذج جديد تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@. وافق الأمر نفسه على الشكل الإلكتروني وإجراءات ملء التقارير. في عام 2017، لا يزال من الممكن استخدام شكل آخر لحساب الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895. اقرأ عن القواعد العامة لحساب الضرائب العقارية في المقالة.

دافعي الضرائب العقارية

بالنسبة للربع الثالث من عام 2017، سيتعين على جميع الشركات التي تمتلك عقارات خاضعة للضريبة دفع مقدمة على ضريبة الأملاك. ولا يهم ما إذا كانوا يحددون القاعدة الضريبية بالقيمة المساحية أو بالمتوسط السنوي:

فيما يتعلق بالأشياء التي يتم احتساب ضريبة الأملاك عليها على أساس متوسط قيمة تسعة أشهر؛
فيما يتعلق بالأشياء التي يتم احتساب ضريبة الأملاك عليها بناءً على القيمة المساحية للربع الثالث.

إذا كانت القيمة المتبقية للأصول الثابتة صفرًا، فسيكون أساس ومبلغ الضريبة مساويًا للصفر، ولكن وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 8 ديسمبر 2010 رقم 3-3-05/128) ، لا يزال يتعين تقديم حساب الضريبة المقدمة.

ليست هناك حاجة لتقديم حسابات مسبقة لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017 للعقارات التفضيلية المتعلقة بإنتاج النفط في الحقول البحرية.

المواعيد النهائية والمسؤوليات لتقديم حسابات ضريبة الأملاك المقدمة للربع الثالث من عام 2017

من المقرر الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث (9 أشهر) من عام 2017 في موعد أقصاه 30 أكتوبر (الاثنين).

عقوبة التأخر في السداد بموجب الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون 200 روبل. وبالإضافة إلى ذلك، وفقا للجزء 1 من الفن. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، يمكنني تقديم مسؤولي المنظمة إلى المسؤولية الإدارية. سيكون مبلغ الغرامة من 300 إلى 500 روبل. تجدر الإشارة إلى أن حسابات المدفوعات المقدمة لا تعادل الإقرارات الضريبية، لذلك لا يمكن تغريم المنظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بسبب التأخر في تقديم الحسابات.

طرق تقديم حسابات السلف الضريبية العقارية

يجب على المنظمات تقديم مدفوعات للسلف:

إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلها؛
إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع كل قسم منفصل؛
إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع العقار، إذا كان يقع بشكل منفصل عن المنظمة الأم والأقسام المنفصلة.

يمكن إرسال حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

على الورق (في نسختين) شخصيًا أو من خلال ممثلك. عند تقديمه، تظل نسخة واحدة من التقرير لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ويتم تمييز الثانية بالقبول وإعادتها. سيكون الختم الذي يشير إلى تاريخ استلام الدفع في حالة وجود نزاعات بمثابة تأكيد لتسليم المستند في الوقت المناسب؛
عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات. سيكون تأكيد إرسال الحساب في هذه الحالة عبارة عن قائمة بالمرفق (تشير إلى الحساب المرسل) وإيصال بتاريخ الإرسال؛
في شكل إلكتروني عبر TKS (من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية).

القواعد العامة لملء الحساب المسبق لضريبة الأملاك

في كل سطر في العمود المقابل من الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017، تتم الإشارة إلى مؤشر واحد فقط.

تتم الإشارة إلى جميع قيم مؤشرات التكلفة للحساب بالروبل الكامل: يتم التخلص من أقل من 50 كوبيل، ويتم تقريب أكثر من 50 كوبيل إلى الروبل الكامل.

إذا لم تكن هناك بيانات لملء المؤشر، تتم إضافة الشرطات.

لا يجوز تصحيح الأخطاء في الحساب عن طريق التصحيح أو أي وسيلة أخرى مماثلة.

تغيير الرموز

ظهرت رموز جديدة في حساب السلف على الممتلكات.

رمز الفترة الضريبية. عندما يقوم دافعو الضرائب بملء الحسابات الضريبية للمدفوعات المقدمة لضريبة الأملاك على المنظمات، ظهرت رموز جديدة، على وجه الخصوص، في سطر "فترة تقديم التقارير" للربع الثالث، يشار إلى ما يلي:

18 - لمدة 9 أشهر (الربع الثالث)؛
48- تسعة أشهر (الربع الثالث) خلال إعادة تنظيم (تصفية) المنظمة.

أثرت التغييرات على رموز أنواع الممتلكات ورموز المزايا الضريبية. تمت الإشارة إلى الرموز الجديدة وفقًا للملحقين رقم 5 ورقم 6 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMВ-7-21/271@.

تغييرات عامة في شكل الحساب المسبق لضريبة الأملاك لمدة 9 أشهر من عام 2017

وفقًا لملحق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMВ-7-21/271@، فإن التغييرات العامة في نموذج حساب الدفعات المقدمة هي كما يلي:

1. تم تغيير الرمز (الباركود) الخاص باحتساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك. رموز (رموز شريطية) جديدة لأوراق حساب الدفعة المقدمة: 0850 4012، 0850 4029، 0850 4036، 0850 4043، 0850 4050؛

2. تم تغيير صفحة العنوان الخاصة بحساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك. ليست هناك حاجة للإشارة إلى نوع رمز النشاط وفقًا لـ OKVED في صفحة العنوان. لقد تم استبعاد هذا الخط؛

3. تمت إضافة القسم 2.1 "معلومات عن الأشياء العقارية الخاضعة للضريبة بمتوسط القيمة السنوية". ويعكس القسم الجديد معلومات حول العقارات التي يتم دفع الضرائب عليها بناءً على متوسط التكلفة السنوية:

الرقم المساحي للكائن (رمز السطر 010)؛
الرقم الشرطي وفقًا لسجل الدولة الموحد (رمز السطر 020) ؛
رقم المخزون (رمز السطر 030)؛
رمز OKOF (رمز السطر 040)؛
القيمة المتبقية للكائن اعتبارًا من 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير (رمز السطر 050).

يوفر القسم 2.1 معلومات لكل كائن. علاوة على ذلك، يتم توفير بنود منفصلة لرقمها المساحي أو المشروط أو رقم المخزون، بالإضافة إلى الرمز والقيمة المتبقية.

4. في القسم 3 من الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017، ظهر السطر 001. وهو يشير إلى رمز العقار مع القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية. وفي القسم 3 أيضًا، تم تغيير الغرض من السطرين 030 و035:

إجراءات ملء الحساب المسبق لضريبة الأملاك لمدة 9 أشهر من عام 2017

يتضمن نموذج "حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك" ما يلي:

صفحة عنوان الكتاب؛
القسم 1 "مبلغ الدفع المسبق للضريبة الخاضع للدفع للميزانية" ؛
القسم 2 "حساب مبلغ دفع الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمنظمات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة"؛
القسم 3 "حساب مبلغ الدفعة المقدمة للضريبة لفترة التقرير على عقار، والقاعدة الضريبية له هي القيمة المساحية."

تحتوي صفحة العنوان على تاريخ اكتمال التقارير، بالإضافة إلى توقيع الشخص الذي يشهد على دقة واكتمال المعلومات المحددة في الحساب. في عام 2017، يحق للشركات العمل دون ختم. ومع ذلك، يجب تدوين هذا القرار في ميثاق الشركة، ويجب تسجيل التغييرات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يضع المدير الرقم "1" في صفحة العنوان، ويضع ممثل المنظمة الرقم "2".

يتم إكمال القسم 1 بشكل منفصل فيما يتعلق بمبالغ الضريبة المستحقة للميزانية:

حسب موقع المنظمة (مكان أنشطة المنظمة الأجنبية من خلال مكتب تمثيل دائم)؛
موقع قسم منفصل بميزانية عمومية منفصلة؛
موقع العقارات.

يشير القسم 1 إلى: على السطر 010 - رمز OKTMO، السطر 020 - ضريبة KBK، على السطر 030 مبلغ دفعة الضريبة المقدمة.

يتم تعبئة وتقديم القسم الثاني من الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017 من قبل:

المنظمات الروسية؛
المنظمات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا.

على الممتلكات، التي يتم دفع الضريبة عليها في موقع المنظمة (مكتب التمثيل الدائم لمنظمة أجنبية)؛
ملكية كل قسم منفصل في منظمة روسية ذات ميزانية عمومية منفصلة؛
العقارات التي تقع خارج موقع المنظمة الروسية (قسم منفصل عن المنظمة الروسية بميزانية عمومية منفصلة)؛
الممتلكات الخاضعة لمعدلات ضريبية مختلفة.

في القسم 2، تشير الأسطر 020-110 في الأعمدة 3-4 إلى القيمة المتبقية للأصول الثابتة (بما في ذلك قيمة الممتلكات التفضيلية) لفترة التقرير. يشمل الحساب فقط تلك الأصول الثابتة المعترف بها كأهداف للضرائب.

في السطر 120 من القسم 2 لمدة تسعة أشهر، يُشار إلى متوسط قيمة الممتلكات، ويتم تحديده بقسمة مجموع الأسطر 020-110 من العمود 3 على 10.

إذا كانت المنظمة تستخدم ميزة، فسيتم الإشارة في السطر 130 إلى رمز الميزة الوارد في الملحق 6 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMВ-7-11/895 (باستثناء المزايا الإقليمية في شكل معدلات ضرائب مخفضة و في صورة تخفيض الضريبة والمبينة في السطرين 160 و 190).

يتم ملء السطرين 190 و200 إذا كان للمنظمة الحق في الاستفادة من المزايا التي ينص عليها التشريع الإقليمي في شكل تخفيض في مبلغ الدفعة المقدمة.

في السطر 190 في الجزء الأول من المؤشر، تتم الإشارة إلى رمز المزايا الضريبية 2012500، في الجزء الثاني - بالتسلسل رقم وبند وبند فرعي من مادة القانون الإقليمي التي بموجبها يتم تقديم الميزة.

يتضمن السطر 200 مبلغ الميزة الضريبية، مما يقلل من مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة للموازنة.

يعكس السطر 210 القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة اعتبارًا من 1 أكتوبر.

يتم تعبئة وتقديم القسم 3 من الحساب المسبق لضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2017 من قبل:

المنظمات الروسية والأجنبية للعقارات، والقاعدة الضريبية لها هي القيمة المساحية؛
المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا، ولكن لديها عقارات في الاتحاد الروسي؛
المنظمات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية دائمة وعقارات في روسيا.

لكل عقار، املأ ورقة منفصلة من القسم 3.

ترتيب ملء الأسطر الفردية للقسم 3:

على السطر 010 - رمز OKTMO. إذا كانت قيمة رمز OKTMO أقل من عدد الخلايا المخصصة لها، فضع شرطات في الخلايا الفارغة؛

على السطر 014 - الرقم المساحي للمبنى (الهيكل والهيكل) ؛

على السطر 015 - الرقم المساحي للمباني؛

على السطر 020 - القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من الفترة المشمولة بالتقرير (بما في ذلك السطر 030 - القيمة المساحية المعفاة من الضرائب لهذا الكائن).

ترد التعليمات الرسمية لملء حساب ضريبة الأملاك المقدمة في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم ММВ-7-21/271@.

قم بتنظيم معرفتك أو تحديثها، واكتسب مهارات عملية وابحث عن إجابات لأسئلتك في مدرسة المحاسبة. تم تطوير الدورات مع الأخذ بعين الاعتبار المعايير المهنية "للمحاسب".

في التشريع الضريبي، مصطلح حساب الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك له معنى مزدوج. ويشمل ذلك ضرورة إجراء الخصومات الحالية الأولية لهذه الضريبة، ووثيقة تعكس هذه الحسابات. سنوافيكم بآخر التغييرات.

ما يجب اتباعه

لم تخضع القواعد المتعلقة بالمدفوعات المقدمة للضرائب العقارية لأي تغييرات في عام 2017. يستمر تنظيم هذه المشكلة بموجب المادتين 382 و 383 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الضريبة المعنية إقليمية. لذلك، يتم تنظيم إجراءات وتوقيت الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك بموجب القانون ذي الصلة في منطقتك. على الرغم من أن مثل هذا القانون التنظيمي قد لا ينص على دفع دفعة مقدمة من ضريبة الأملاك على الإطلاق.

كقاعدة عامة، يجب إضافة مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك إلى الميزانية في موقع المؤسسة (أي رمز OKTMO وKBK المقابل). ولكن هذا يتم عندما يتم حساب السلف والضرائب على أساس متوسط قيمة العقار لهذا العام.

وفي المقابل، إذا كان الأساس الضريبي لكائن ما هو القيمة المساحية، فسيتم دفع الدفعة المقدمة لضريبة الأملاك ومن ثم تذهب الضريبة نفسها إلى موقع هذا العقار.

يتساءل الكثير من الناس عن سبب وجود دفعة مقدمة للضرائب العقارية. هل هذا ممكن بدونه؟ الجواب بسيط: هذه هي نفس إيرادات الميزانية الإقليمية. لذلك، فإن مواطني الاتحاد الروسي الذين يتمتعون باقتصاد جيد هم وحدهم القادرون على إعفاء دافعي الضرائب من السلف على الضرائب العقارية.

هناك طريقتان لتوضيح التواريخ الدقيقة لدفع سلف ضريبة الأملاك في عام 2017:

قم بتوضيح هذه المشكلة مع المفتشية المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
أو استخدم خدمة خاصة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب.

https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/

نموذج عينة جديد

في الوقت نفسه، منذ عام 2017، قامت دائرة الضرائب الروسية بتحديث النموذج النموذجي للدفعة المقدمة لضريبة الأملاك. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271. نموذج KND - 1152028.

رسميًا، أصبح النموذج الجديد للإبلاغ عن الدفعات المقدمة لضريبة الأملاك ساري المفعول منذ 13 يونيو 2017. ومع ذلك، في الرسالة رقم BS-4-21/7139 الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أبريل 2017، أوضح المسؤولون أنه يمكن تطبيقها على السلف بالفعل للربع الأول من عام 2017.

إذا كنت قد قدمت بالفعل في عام 2017 حسابًا مقدمًا وفقًا للنموذج الجديد، فيجب عليك توضيحه إذا لزم الأمر باستخدام نموذج مماثل ساري المفعول منذ عام 2017.

يمكنك تحميل استمارة الدفعة المقدمة الجديدة الخاصة بالضريبة العقارية للشركات مجاناً من موقعنا الإلكتروني باستخدام الرابط المباشر التالي.

نموذج لحساب الدفعات المقدمة لضريبة أملاك الشركات (وثيقة جديدة)

تقارير صفر

إذا لم يكن لدى المؤسسة أصول خاضعة للضريبة (المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فليست هناك حاجة لتقديم مدفوعات مقدمة صفرية لضريبة الأملاك، بالإضافة إلى إعلان مماثل.

من ناحية أخرى، هناك التزام بتقديم تقارير صفرية عن الدفعات المقدمة للضريبة العقارية على الشركات إذا:

تخضع جميع الممتلكات للمزايا، أي أن الكائن لا يزال متاحًا (المادتان 381 و381.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
تم استهلاك العقار بالكامل، ولكن لم يتم شطبه.

صيغة الحساب

الصيغة العامة للدفع المسبق لضريبة الأملاك للربع الأول و6 و9 أشهر هي كما يلي (البند 4 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

2017. ولكن يمكن تقديم حسابات الضرائب المسبقة الآن.

يتم إجراء تغييرات على التشريع الضريبي، ونتيجة لذلك، يتم تغيير الإقرارات الخاصة بالضرائب المقابلة أو استبدالها بإعلانات جديدة تمامًا. أثرت هذه العملية مرة أخرى على الضرائب العقارية.

وافق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@ على نماذج جديدة للإعلان وحسابات الدفعة المقدمة لهذه الضريبة، بالإضافة إلى إجراءات ملؤها.

تنص الفقرة 3 من هذا الأمر على أنه يسري اعتبارًا من تقديم الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركة للفترة الضريبية 2017. أي أنه خلال هذا العام، يحق للمنظمات تقديم التقارير بالنماذج التي تم وضعها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895.

ومع ذلك، فإن الأشكال الجديدة للإقرار والمدفوعات المقدمة، على عكس الأشكال القديمة، تأخذ في الاعتبار التغييرات التي حدثت في الضرائب العقارية في السنوات الأخيرة. لذلك، ذكرت دائرة الضرائب الفيدرالية، في رسائل بتاريخ 14 أبريل 2017 رقم BS-4-21/7139@ ورقم BS-4-21/7145، أنها توصي سلطات الضرائب الإقليمية بقبول حسابات الضرائب المسبقة لإعداد التقارير فترات عام 2017.

لذلك، اعتبرنا أنه من الضروري إخبار المحاسبين في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول عن الابتكارات التي تنعكس في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMВ-7-21/271@. ربما سيكون من الملائم لشخص ما أن يستخدم النموذج الجديد الآن.

معلومات عامة.

يمكن ملاحظة التغييرات الصغيرة بالفعل على صفحة عنوان الدفعة المقدمة. لم يعد بحاجة إلى عكس رمز OKVED؛ لم يتم توفير مثل هذا الحقل.

صفحة العنوان وعلامة MP مفقودة، أي أنه ليس من الضروري وضع ختم عليها.

تم توضيح أن الحقول النصية الخاصة بالحساب المسبق مملوءة بأحرف كبيرة مطبوعة (البند 2.3 من إجراء ملء حساب الضريبة للدفعة المقدمة لضريبة الأملاك للمنظمات (يشار إليها فيما يلي باسم الإجراء)) .

لا يزال حقل "فترة إعداد التقارير (الرمز)" الموجود على صفحة العنوان يشير إلى رمز فترة إعداد التقارير التي تم تقديم الدفعة المقدمة لها، وفقًا للملحق 1 للإجراء. لقد تغيرت هذه الرموز جزئيا.

فقط رموز الدفعة المقدمة للربع الأول ظلت دون تغيير: في الحالة العامة - 21، أثناء إعادة التنظيم - 51. ولكن بالنسبة للأشهر الستة، في الحالة العامة، من الضروري الإشارة ليس إلى الرمزين 31 و 33، بل إلى 17 و 18 على التوالي. أثناء إعادة التنظيم: 47 لمدة ستة أشهر (بدلاً من 52) و48 لمدة تسعة أشهر (بدلاً من 53).

بالنسبة لحقل "رقم هاتف جهة الاتصال" في صفحة العنوان، يتم التوضيح أن هذا الرقم يجب أن يتكون من رمز البلد ورمز المنطقة ورقم الهاتف بدون أحرف أو مسافات. على سبيل المثال، "84950000000" (البند 3.2.10 من الإجراء).

حساب الضريبة.

لا تختلف الأقسام المتبقية من الدفعة المقدمة من حيث الشكل وإجراءات الملء بشكل كبير عن تلك المعمول بها حاليًا. إلا في الطائفة. 2 في الورقة التي يتم فيها حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة مباشرة، يظهر السطر 175، الذي يشير إلى قيمة Kzh.

يتم تحديد هذا المعامل وفقًا للفقرة 2 من الفن. 385.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويشار إليه في هذا السطر فقط إذا كان القسم. دفعتان مقدمتان بالرمز 09 على السطر "رمز نوع العقار (رمز السطر 001)" فيما يتعلق بمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ منها، وتلبية المتطلبات التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي، وتم تسجيلها أولاً على أنها ثابتة الأصول ابتداءً من 01/01/2017.

يحسب القسم 2 من الحساب المسبق بشكل مباشر مبلغ دفعة الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمنظمات الروسية والأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة.

يسرد البند 5.2 من الإجراء أنواع الممتلكات التي يتم ملء هذا القسم بشأنها بشكل منفصل. وتشمل هذه الآن، على وجه الخصوص، خطوط الأنابيب الرئيسية، وخطوط نقل الطاقة، بالإضافة إلى الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق.

في بعض الحالات، تم توضيح إجراءات ملء العمودين 3 و4 من هذا القسم. تشير هذه الأعمدة، على التوالي، إلى الأصول الثابتة لفترة الإبلاغ للأغراض الضريبية والملكية التفضيلية، من بين أمور أخرى.

في الفقرة 3 من الفن. يوضح 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه عند تحديد القاعدة الضريبية كمتوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، يتم أخذ هذه الممتلكات في الاعتبار بقيمتها المتبقية، التي تم تشكيلها وفقًا لإجراءات المحاسبة المعمول بها المعتمدة في السياسة المحاسبية للمنظمة.

أما إذا كانت القيمة المتبقية للعقار تتضمن تقييما نقديا للتكاليف المستقبلية المرتبطة بهذا العقار، فإنه يتم تحديد القيمة المتبقية للعقار المحدد دون الأخذ بعين الاعتبار هذه التكاليف. الآن في الفقرات. 3، البند 5.3 من الإجراء، تم توضيح أنه في مثل هذه الحالة، تنعكس القيمة المتبقية في العمودين 3 و4 أيضًا دون أخذ هذه التكاليف في الاعتبار.

تم التوضيح أيضًا أن هذه الأعمدة لا تعكس القيمة المتبقية للعقار المحدد في الفقرة. 1 – 3 ص 24 الفن . 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يشير هذا إلى الممتلكات (بما في ذلك الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقيات الإيجار) التي تستوفي في نفس الوقت الشروط التالية خلال الفترة الضريبية:

تقع في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، أو على الجرف القاري للاتحاد الروسي، أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في الجزء الروسي (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين.
تستخدم في الأنشطة المتعلقة بتطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية، بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية.

مؤشر مهم عند ملء القسم. 2 هو "رمز نوع العقار". هناك المزيد من هذه الرموز (ترد في الملحق 5 من الإجراء) وتم إنشاء خوارزمية مختلفة لحساب الدفعة المقدمة لها (السطر 180 من هذا القسم)، والتي تختلف عن تلك التي حددها الأمر الفيدرالي الحالي دائرة الضرائب في روسيا رقم ММВ-7-11/895 (البند 11 ص 5.3 الإجراء).

	خوارزمية
كائنات الملكية لنظام إمداد الغاز الموحد، باستثناء الممتلكات ذات الرمزين 08 و10

الأشياء العقارية التي تقع فعليًا على أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي (على الجرف القاري لروسيا الاتحاد أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)
	1/4 × (((صفحة 120 - صفحة 140) × صفحة 150 × صفحة 170) / 100)
في جميع الحالات، باستثناء العقارات ذات الرموز 01، 02، 05، 08، 09، 10، 11، 12 و 13
	1/4 × (((صفحة 120 - صفحة 140) × صفحة 170) / 100)
مسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ منها
	1/4 × (((صفحة 120 - صفحة 140) × صفحة 170 × صفحة 175) / 100)
خطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة وكذلك الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق
	1/4 × (((صفحة 120 - صفحة 140) × صفحة 170) / 100)
المباني السكنية والمباني السكنية التي لا تدخل في الميزانية العمومية كأصول ثابتة على النحو المقرر للمحاسبة
	لا يمكن عدها

* لا يتضمن الجدول الرموز 05 و08 و11 و12 التي لا تتعلق بشركتي القرم وسيفاستوبول.

يشير السطر 120 إلى متوسط قيمة الممتلكات خلال فترة التقرير، والسطر 140 - متوسط قيمة الممتلكات غير الخاضعة للضريبة لنفس الفترة، والسطر 150 - حصة القيمة الدفترية للعقارات في إقليم الكيان التأسيسي المقابل الاتحاد الروسي، السطر 170 - .

قسم جديد.

لقد ظهر قسم جديد. 2.1، والتي تشير إلى معلومات حول العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط التكلفة السنوية، والتي يتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة لها في القسم. 2 دفعات مقدمة.

في هذا القسم، لكل كائن عقاري، يتم ملء مجموعة منفصلة من الأسطر 010 - 050. وفقًا للفقرة 6.2 من الإجراء، تشير هذه الأسطر إلى:

رمز الخط	معلومة
	الرقم المساحي للكائن (إن وجد)
	الرقم المشروط للعقار (إن وجد) وفقًا للمعلومات الواردة من سجل الدولة الموحد للعقارات
	رقم جرد العنصر (إن وجد)، يتم ملؤه إذا لم تكن هناك معلومات على السطر مع الرمز 010 أو السطر مع الرمز 020
	رمز الكائن وفقًا لـ OKOF*
	القيمة المتبقية للكائن اعتبارا من 1 أبريل من الفترة الضريبية في حالة ملء القسم. 2.1 حساب مقدم للربع الأول اعتبارا من 1 يوليو من الفترة الضريبية في حالة ملء القسم. 2.1 لنصف السنة اعتباراً من 1 أكتوبر من الفترة الضريبية في حالة ملء القسم. 2.1 لمدة تسعة أشهر

* موافق 013-2014 (نظام الحسابات القومية 2008). تمت الموافقة على مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة. بأمر من Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st.

لا يكتمل القسم 2.1 في حالة التصرف في عقار، على التوالي:

قبل 1 أبريل من الفترة الضريبية (عند ملء القسم 2.1 للربع الأول)؛
قبل 1 يوليو من الفترة الضريبية (عند ملء القسم 2.1 للأشهر الستة)؛
قبل 1 أكتوبر من الفترة الضريبية (عند ملء القسم 2.1 لمدة تسعة أشهر).

رموز الفوائد

في الملحق 6 من الإجراء، ظهرت رموز جديدة للمزايا الضريبية، والتي تم تضمينها حتى الآن في الإعلان والحسابات المسبقة لضريبة الأملاك فقط على أساس خطابات من دائرة الضرائب الفيدرالية:

الكود 2010340. تشير المنظمات إلى ذلك فيما يتعلق بالممتلكات (بما في ذلك الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقيات الإيجار) التي تستوفي في نفس الوقت الشروط التالية خلال الفترة الضريبية (البند 24 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- يقع العقار في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، أو على الجرف القاري للاتحاد الروسي، أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في الجزء الروسي (الروسي) القطاع) من قاع بحر قزوين؛
- يتم استخدام العقار في تنفيذ أنشطة تطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية، بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية؛
الكود 2010257 - فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013، باستثناء عناصر الممتلكات المنقولة التالية المسجلة نتيجة لذلك (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية؛
- نقل الممتلكات، بما في ذلك الاستحواذ عليها، بين الأشخاص المعترف بهم وفقًا لأحكام الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مترابطة؛
الكود 2010258 - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مشارك في منطقة اقتصادية حرة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة في أراضي المنطقة الاقتصادية الحرة وتقع على أراضيها، لمدة عشر سنوات من تاريخ الشهر التالي لشهر تسجيل العقار المحدد (ص 26، المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير، يجب على المنظمات تقديم حسابات الدفعات المقدمة (الملحق رقم 4 بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم MMV-7-11/895). وفي نهاية العام - إعلان.

بالمناسبة، وافقت دائرة الضرائب على أشكال جديدة للإعلان والحساب (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017 رقم MMV-7-21/271@). ويجب تقديم الإقرار وفق النموذج الجديد على أساس نتائج عام 2017، والحساب - على أساس نتائج الربع الأول من عام 2018. ومع ذلك، يمكن استخدام الحساب المحدث الآن (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أبريل 2017 رقم BS-4-21/7139@).

الفترة الضريبية لضريبة الأملاك

الفترة الضريبية لضريبة ممتلكات الشركات هي سنة تقويمية (البند 1، المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

فترة الإبلاغ عن ضريبة الأملاك للشركات

تعتمد فترات الإبلاغ عن ضريبة الأملاك على الأساس الذي يتم على أساسه حساب قيمة ممتلكات المنظمة:

ما هي فترة الإبلاغ عن ضريبة الأملاك التي ينبغي الإشارة إليها في التقارير؟

نظرًا لحقيقة أن المنظمة قد يكون لديها عقار، يتم احتساب الضريبة عليها بناءً على متوسط القيمة السنوية والقيمة المساحية، لدى المحاسبين سؤال: ما هي فترة التقرير التي يجب الإشارة إليها في الحساب؟ بعد كل شيء، هذه الممتلكات لها فترات إبلاغ مختلفة، وإجراءات ملء نموذج الحساب الحالي تتضمن الإشارة إلى فترات الإبلاغ فقط للممتلكات الخاضعة للضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية (الربع الأول، النصف الأول من العام، 9 أشهر).

لذلك، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية أنه حتى يتم تحديث نموذج الحساب وإجراءات تعبئته، يُنصح جميع الدافعين بالإشارة إلى الرموز التالية التي تعكس فترة الإبلاغ عن ضريبة ممتلكات الشركات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 مارس، 2016 رقم BS-4-11 /5197@):

تقرير ضريبة الأملاك لعام 2017: مكان تقديم الحسابات والإقرارات

ضريبة الأملاك: المواعيد النهائية لتقديم التقارير - 2017

في عام 2017، يتم تقديم تقارير ضريبة الأملاك في المواعيد النهائية التالية.