نقل الديون: الأسباب والإجراءات. نقل أنشطة الشركة إلى كيان قانوني آخر: ممارسة تحصيل الديون من قبل مصلحة الضرائب

في إطار مادتين فقط من القانون المدني الاتحاد الروسيالتي تحكم نقل الديون، من الصعب التوجه على الفور إلى صحة هذا الإجراء. بادئ ذي بدء، من الضروري التمييز بوضوح بين تغيير الأشخاص في الالتزام: التنازل عن المطالبات ونقل الديون. أولاً، يتم تنظيم هذه الأنواع من تغيير الأشخاص في الالتزام بواسطة معايير مختلفة للقانون المدني للاتحاد الروسي. ثانياً: الفرق الأساسي: عندما يتنازل حق المطالبة يتغير الدائن ويبقى المدين على حاله. عند تحويل الدين يتغير المدين ويبقى الدائن كما هو. ولذلك، لا يمكن تحويل الديون إلا بموافقة كتابية من الدائن. في التشريع الروسي، هناك نوعان من تحويل الديون: تغيير في التزام المدين نتيجة للخلافة العامة وتغيير في التزام المدين باتفاق الطرفين.

ومن الجدير بالذكر أن أحكام الفن. 389 و 391 من القانون المدني للاتحاد الروسي، حيث يحددان متطلبات اتفاقيات نقل الديون. ستناقش هذه المقالة نقل الديون باتفاق الطرفين.

عادة ما يتم إبرام اتفاقية تحويل الدين من خلال تنفيذ معاملة إلزامية أخرى تحتوي على أساس تحويل الدين.

إذا كنت في الديون

عادة، يتم اتخاذ قرار الدخول في اتفاقية بشأن نقل الديون من قبل المنظمة المدينة، إذا لم تتمكن، بسبب بعض الظروف، من الوفاء بالتزاماتها بشكل مستقل بموجب الاتفاقية، ولكن في أغلب الأحيان - إذا كان لديها مدين مستعد ل تحمل التزامات هذه المنظمة وبالتالي سداد ديونك له.

يتم إبرام اتفاقية تحويل الديون من أجل تغطية الديون المتكبدة مسبقًا (الموجودة في وقت معين) عندما لا يقوم أي من المشاركين بتحويل الأموال إلى الآخر، وهو أمر مهم بشكل خاص في الوقت الحالي من عدم الاستقرار المالي في سوق السلع الروسية والخدمات.

مثال 1

طي العرض

شركة ذات مسؤولية محدودة "Plamya" مدينة لشركة "Koster"، وشركة "Fakel" مدينة لشركة "Plamya". لا يهم نوع الالتزامات التي نشأت وبموجب الاتفاقية التي نشأت (بموجب اتفاقية توريد البضائع، وشراء وبيع العقارات، والعقد، وتقديم الخدمات المدفوعة، واتفاقية القرض، وما إلى ذلك) . وجود الديون في حد ذاته أمر مهم.

اتفاقية تحويل الديون ستسمح لشركة "بلاميا" بتحويل الدين المستحق على منظمة "كوستر" إلى شركة "فاكل"، أي أن "فاكل" تصبح ملزمة بدفع المبلغ المحدد في الاتفاقية إلى منظمة "كوستر" وفي نفس الوقت يتحرر من ديون شركة "بلاميا".

كقاعدة عامة، يشارك طرفان في نقل الديون - المدين الفعلي والمدين الجديد المخطط له. أولاً، دعونا نتعرف على الإجراءات التي يتعين على المدين القيام بها للتخلص من الديون الحالية.

قبل إبرام اتفاقية تحويل الدين، يجب على المدين:

1. إجراء تسوية الديون مع الدائن والمدين الجديد.
2. الحصول على موافقة الدائن وفقًا للمادة. 391 القانون المدني للاتحاد الروسي. لا يحدد القانون شكلاً محددًا لموافقة الدائن. ولكن لتجنب إبطال اتفاقية تحويل الديون، نوصي بالحصول على موافقة الدائن كتابيًا. علاوة على ذلك، الفن. تنص المادتان 562 و 657 من القانون المدني للاتحاد الروسي، عند بيع أو تأجير مؤسسة كمجمع عقاري، على وجود رسالة مكتوبة من الدائن بشأن موافقته على نقل الدين. يؤدي عدم الامتثال لهذا الشرط إلى عواقب سلبية مثل حق الدائن، في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام الإخطار، في المطالبة إما بإنهاء الالتزام أو الوفاء المبكر به والتعويض عن الخسائر المتكبدة فيما يتعلق بذلك، أو الاعتراف ببطلان العقد كليًا أو جزئيًا.

للحصول على الموافقة، يجب على المدين تحديد مبلغ الدين القائم، والتاريخ الذي سيتم منه تحويل الدين، والمدين الجديد. تجدر الإشارة إلى أن الخطر الأكبر عند تحويل الديون سيتحمله المقرض. لذلك، ومن أجل الحصول على موافقته بسهولة، من المستحسن أن يقوم المدين، إلى جانب طلب موافقة الدائن، بتقديم حزمة من المستندات التي تؤكد حسن نية المدين الجديد. أولئك. وهذه هي الوثائق التي تثبت له تسجيل الدولةالتسجيل، صلاحيات المدير، الوفاء بالالتزامات الضريبية في الوقت المحدد وبالكامل، توفر التراخيص والتصاريح، إذا كانت الالتزامات تقتضيها.

يمكن تقديم طلب للحصول على موافقة الدائن على تحويل الدين على النحو التالي:

يجب على المدين الجديد في إجراء تحويل الدين الانتباه إلى حجم الدين المحول، والتاريخ الذي يتم منه تحويل الدين، وكذلك توخي الحذر فيما يتعلق بالدائن.

إذا كنت المقرض

الطرف الأكثر اهتماما بنقل الدين هو الدائن. لذلك، وفقا للفن. 401 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحتاج إلى التصرف معه أقصى درجةالحيطة والحذر عند إجراء هذه الصفقة، خاصة في الوقت الحالي الذي يعاني من عدم الاستقرار المالي.

ما الذي يجب على الدائن مراعاته لتجنب العواقب القانونية السلبية؟

عند تحويل الدين، يتغير المدين في الالتزام، الذي تعتبر حالة ممتلكاته وموثوقيتها ذات أهمية كبيرة.

قبل الموافقة على الدخول في معاملة تحويل الديون هذه، نوصي بأن يأخذ الدائن في الاعتبار الظروف التالية:

1. وجود أهلية قانونية خاصة للمدين الجديد، وتوافر التصاريح أو التراخيص المناسبة اللازمة للوفاء بالالتزام، وإلا فإنه من الواضح أنه لن يتم تلبية طلبات الدائن، حيث أن المدين الجديد، بموجب أحكام القانون، لا يجوز له الوفاء بالالتزام. يحق له الوفاء بالتزام المدين الأصلي (إذا كان هناك حاجة إلى تصريح أو ترخيص للوفاء بالالتزام).
2. يجب أن تشارك بشكل مباشر في إبرام معاملة تحويل الديون كطرف ثالث.
3. يجب أن تنتبه جيدًا لوضوح تخصيص موضوع الاتفاقية ومبلغ الدين وشروط سداده. إحدى النقاط الرئيسية هي تحديد نطاق الالتزامات المنقولة إلى المدين الجديد. بواسطة قاعدة عامةينتقل الدين إلى المدين بالكامل.
4. لتحديد الأهلية القانونية الخاصة، يجب على الدائن أن يطلب من المدين الجديد المستندات التالية:

• شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ؛
• شهادة التسجيل الضريبي لكيان قانوني؛
• مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛
• النظام الأساسي؛
• بروتوكول (قرار المؤسسين) بشأن تعيين المدير؛
• أمر بتعيين مدير ؛
• عينة من توقيعات الشخص المخول بالتوقيع على الاتفاقية (رئيس الكيان القانوني أو ممثل بالوكالة)، عينات من أختام المنظمة؛
• التوكيل الرسمي، إذا تم توقيع الاتفاقية من قبل ممثل المنظمة؛
• إشعار بالإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أو تطبيق نظام ضريبي مبسط (إذا لم يدفع ضريبة القيمة المضافة)؛
• التراخيص المطلوبةأو الإذن إذا كان الالتزام يقتضي ذلك.

هذا الموقف من حيث العناية والحكمة للكيان القانوني مدعوم من قبل وزارة المالية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2009 رقم 03-02-07/1-177) وتم تأكيده عن طريق الممارسة القضائية. وبما أن تحويل الديون هو معاملة عالية المخاطر، فإن جميع التدابير المذكورة أعلاه ستساعد الدائن على تجنب الاجتماع مع مدين عديم الضمير.

بعد التحقق من المدين إلى الدائن بموجب الفقرة 1 من الفن. 391 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب عليك التعبير عن موافقتك. ولا ينص القانون على الشكل الذي يجب التعبير عنه. ولذلك، وبناء على الممارسة القضائية، نعتقد أنه يمكن التعبير عنها بالأشكال التالية:

• خطاب مستند منفصل (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 02/03/2006 رقم KG-A40/14208-05)؛
• تأشيرة الدائن على اتفاقية تحويل الديون؛
• شرط من العقد الرئيسي تمت صياغته كموافقة؛
• اتفاقية ثلاثية لتحويل الديون

ويمكن التعبير عن موافقة الدائن في وثيقة منفصلة على النحو التالي:

يجب أن يشير خطاب موافقة المُقرض إلى ما يلي:

• تفاصيل الاتفاقية التي نشأ الدين بموجبها؛
• حجم الديون المحولة.
• معلومات عن المدينين الأصليين والجدد.

بخلاف ذلك، يجوز للمحكمة إلزام المدين الأصلي بسداد الدين للدائن، مع الإشارة إلى عدم موافقة الدائن على نقل دين المشتري (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 27 أبريل 2006 رقم KG-A40) /3131-06).

الشكل الثاني لاتفاق الدائن يمكن أن يكون الإجراء التالي: يمكن للمدين والمدين الجديد إبرام اتفاقية ثنائية بشأن نقل الدين والاتفاق عليها مع الدائن من خلال إضافة كلمة "متفق عليه" على هذه الاتفاقية، وتوقيع المدير وختم المنظمة الدائنة.

أما التعبير عن موافقة الدائن على تحويل الدين في شكل بند مدرج في الاتفاقية الرئيسية بين الدائن والمدين، فهذا لا يكون ممكناً إلا إذا وافق الدائن على تحويل الدين إلى منظمة صديقة معروفة. للدائن لحسن نيته.

وبخلاف ذلك، فمن غير المرجح أن يعبر المُقرض عن موافقته كتابيًا في الاتفاقية الرئيسية. يمكن إدراج صياغة الاتفاقية الرئيسية، على سبيل المثال، اتفاقية التوريد، في قسم "إجراءات الدفع" ويمكن التعبير عنها على النحو التالي:

"إذا كان من المستحيل على المشتري الوفاء بالالتزامات النقدية في الوقت المحدد أو كان من المستحيل تمامًا الوفاء بها، يوافق المورد على إبرام اتفاقية لنقل الديون بين المشتري وشركة Fakel LLC بالمبلغ الذي تؤكده المستندات ذات الصلة مع الالتزام الإلزامي تقديم نسخة من اتفاقية تحويل الدين إلى المورد خلال ثلاثة أيام عمل من تاريخ إبرامها"....

قد يكون الشكل الرابع للتعبير عن موافقة الدائن هو اتفاق ثلاثي بين المدين والمدين الجديد والدائن (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 يوليو 2002 رقم 11754/01).

الدفع الآمن لأطراف ثالثة. كيفية التقديم؟

عاجلاً أم آجلاً، تواجه كل شركة الحاجة إلى الدفع لأطراف ثالثة. يخشى بعض المحاسبين إجراء مثل هذه المدفوعات. هل يستحق سداد المدفوعات لأطراف ثالثة، وكيفية ترتيب مثل هذا التحويل للأموال بشكل صحيح؟
سألاحظ على الفور: ليس للمحاسب الحق في إجراء مثل هذه المدفوعات فقط بمحض إرادته، لأنه ليس رئيس المنظمة. لذلك، سننظر في المواقف التي تأتي فيها مبادرة الدفع لأطراف ثالثة من الأطراف المقابلة للشركة أو من إدارتها.

أولاً، دعونا نوضح من هم الطرف الثالث وما المقصود بهذا المصطلح. وكثيرا ما يستخدم هذا المفهوم في نص القانون المدني، ولكن القانون لا يتضمن تعريفه. ومع ذلك، من سياق أحكام القانون المدني، وكذلك القوانين الأخرى، مثل قانون الإجراءات المدنية وقانون إجراءات التحكيم، يترتب على ذلك أن الطرف الثالث هو شخص ليس على علاقة تعاقدية مع الشركة فيما يتعلق بالتزام معين. ويترتب على ذلك أن مبادرة الدفع لصالح طرف ثالث ستأتي على الأرجح من الطرف المقابل للشركة. على سبيل المثال، قد يطلب المورد من الشريك سداد الدين له بموجب عقده مع منظمة إمداد الحرارة. والأخير في هذه الحالة هو طرف ثالث للمنظمة التي تقوم بالدفع. في هذه المقالة سننظر في هذه المدفوعات التي لا يكون الدافع هو المدين بها.

هل تريد - لا تريد

"هل هذا قانوني؟ ماذا لو كانت الشركة لا تريد أن تدفع هذا المبلغ؟" – هذه هي الأسئلة الأولى التي تطرح على محاسب الشركة. للإجابة عليها عليك أن تنتبه إليها القانون المدني. ويتضمن المادة 313 "الوفاء بالالتزام على الغير". تنص على أنه "يجوز أن يعهد المدين بالوفاء بالالتزام إلى طرف ثالث، ما لم يكن القانون أو الأفعال القانونية الأخرى أو شروط الالتزام أو جوهره تشير إلى أن المدين ملزم بالوفاء بالالتزام شخصيًا. في هذه الحالة، يلتزم الدائن بقبول الأداء المقدم للمدين من قبل طرف ثالث" (البند 1 من المادة 313 من القانون المدني للاتحاد الروسي). كما نرى، لا يحظر القانون الدفع للطرف المقابل (المورد أو المقاول) لأي طرف ثالث. علاوة على ذلك، فإن هذا الطرف الثالث ملزم بقبول هذا الدفع. وبنفس الطريقة، ستكون المنظمة التي هي الآن الدافع ملزمة بقبول الدفع إذا تم استلامها مقابل دين الطرف المقابل - المشتري من طرف ثالث.

بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات، يجوز لمنظمة ما، بمبادرة منها، أن تقوم بدفع مبلغ إلى طرف ثالث. تتمتع الشركة بمثل هذا الحق في الحالة التي تتعرض فيها لخطر فقدان حقها في ملكية الطرف المقابل المدين (البند 2 من المادة 313 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالنظر إلى ممارسات التحكيم العديدة والراسخة، يمكننا أن نقول بثقة أنه في الوقت الحاضر لا ينبغي أن يكون لدى السلطات الضريبية والمحاكم أي أسئلة للشركة، سواء عند الاعتراف بالنفقات أو عند خصم ضريبة القيمة المضافة عند دفع ثمن البضائع أو العمل أو الخدمات إلى طرف ثالث .

وفقًا لقواعد القانون المدني، "الإجراءات دون أمر أو إشارة أخرى أو موافقة موعودة مسبقًا من الشخص المعني من أجل منع الإضرار بشخصه أو ممتلكاته أو الوفاء بالتزاماته أو بمصالحه الأخرى غير القانونية (الإجراءات" لمصلحة الآخرين) يجب أن يؤديها الشخص صاحب المصلحة، على أساس منفعته أو منفعته الواضحة والنوايا الفعلية أو المحتملة للشخص صاحب المصلحة وبالعناية والحذر اللازمين في ظروف القضية" (الفقرة 1 من المادة 980 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا وافق عليها الشخص الذي يتم اتخاذ الإجراءات لمصلحته دون تعليماته، فإن القواعد المتعلقة بعقد الوكالة أو أي اتفاق آخر يتوافق مع طبيعة الإجراءات المتخذة (المادة 982 من القانون المدني للاتحاد الروسي) يتم تطبيقها لاحقًا على علاقات الطرفين.
ولكن في أغلب الأحيان، تتم المدفوعات لأطراف ثالثة في إطار المادة 313 من القانون المدني. سأجيب على الفور على سؤال محتمل: هل المنظمة ملزمة بالدفع لصالح طرف ثالث، تنفيذا لإرادة الطرف المقابل؟ افتراضيا، ما لم ينص على ذلك على وجه التحديد في العقد، فإنه ليس إلزاميا. ومن غير المرجح أن تجبر المحكمة أي شخص على القيام بذلك. يتخذ المحكمون موقفًا مفاده أنه لا يمكن فرض إجراء طوعي في المحكمة.

إجراء الدفع

ومن الناحية العملية، يتم إصدار أمر الدفع لطرف ثالث في رسالة من الطرف المقابل إلى رئيس المنظمة. من الضروري أن يشير الخطاب إلى المبلغ المطلوب دفعه، وتفاصيل الشركة التي يجب أن يتم الدفع لصالحها، وكذلك الغرض الصحيح من التحويل (رقم العقد، رقم الحساب، وما إلى ذلك). كلما كانت الرسالة أكثر تفصيلاً، كلما كان ذلك أفضل: ستحمي هذه البيانات الشركة الدافعة من المخاطر المحتملة.

إذا تم الدفع إلى طرف ثالث لسداد التزام مضاد، فيجب أيضًا أن تنعكس المعلومات ذات الصلة (تفاصيل الاتفاقية، القانون، الفاتورة، أمر الدفع، وما إلى ذلك، اعتمادًا على الظروف المحددة) في الرسالة. ومن الضروري أيضًا أن تشير الورقة بشكل مباشر إلى الالتزام المقابل الذي سيتم سداده بهذا الدفع.
بالإضافة إلى ذلك، من المهم جدًا أن يتم توقيع الرسالة من قبل شخص مفوض. ومن الأفضل أن يتم ذلك مباشرة من قبل رئيس المنظمة، وليس من قبل أي شخص بالوكالة. وبالطبع، لا يستحق الدفع إلا إذا كان لديك الخطاب الأصلي بين يديك، وليس نسخة منه.

ادفع وغير رأيك

لنفترض أن إحدى المنظمات تلقت رسالة من الطرف المقابل تطلب فيها الدفع ليس له شخصيًا، ولكن لشركة أخرى بموجب بعض الاتفاقيات، قامت الشركة بدفع مثل هذا المبلغ، ثم غيرت رأيها وقررت إعادة الأموال، نقلاً عن على سبيل المثال، كان الدفع خاطئًا. أود أن أشير على الفور إلى أن الطرف الثالث المتلقي لمثل هذه الدفعة لا يجوز له إعادة الأموال المستلمة. والمحكمة، إذا وصلت إليها القضية، فمن المرجح أن تعترف بأن المنظمة ليس لها الحق في المطالبة بإعادة مبلغ هذا التحويل.

الدفع لأطراف ثالثة قانوني تمامًا. يحق للشركة، بناء على طلب الطرف المقابل، تحويل الأموال إلى الشركة التي أشار إليها. ومع ذلك، في هذه الحالة من المهم الامتثال لجميع الإجراءات الشكلية. لذلك، من الضروري التأكد من تنفيذ الرسالة الواردة من الشريك بشكل صحيح.

ويدرك المحكمون في مثل هذه الحالات أن حق المدين في إحالة الأداء إلى طرف ثالث يتوافق مع التزام الدائن بقبول الأداء المقابل، وفي هذه الحالة يلتزم الدائن بقبول الأداء المقدم للمدين من قبل طرف ثالث. كما يشير المحكمون إلى أن القانون لا يلزم الدائن حسن النية بالتحقيق في العلاقة القائمة بين المدين والغير، لتحديد الدوافع التي دفعت المدين إلى تكليف شخص آخر بتنفيذ التزامه، ولا منحه سلطة التحقق مما إذا كان المدين قد عهد بالفعل بالوفاء بالالتزام إلى طرف ثالث (انظر، على سبيل المثال، قرارات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20 نوفمبر 2013 رقم VAS-15848/13، بتاريخ نوفمبر 18، 2013 رقم VAS-15480/13، بتاريخ 28 أكتوبر 2010 رقم 7945/10، بتاريخ 23 أغسطس 2013 رقم VAS-11737/13).

في هذه القضية، يشير القضاة إلى الموقف القانوني المنصوص عليه في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 أكتوبر 2010 رقم 7945/10، والذي يتضمن، من بين أمور أخرى، استنتاجًا مهمًا للغاية "إن البيان اللاحق بعدم وجود اتفاق بين المدين وطرف ثالث على إحالة التنفيذ إلى طرف ثالث لا يدل على حصول الدائن حسن النية لإثراء غير مشروع في شكل تنفيذ مستلم من طرف ثالث."

المحاسبة الضريبية

هل من القانوني تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة إذا تم السداد ليس لأحد طرفي العقد، ولكن بناء على طلبه لطرف ثالث؟ هذا سؤال آخر قد يكون لدى المحاسب. أود أن أشير على الفور إلى أن قانون الضرائب لا يحتوي على حظر أو أي قيود أخرى على خصم ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه المواقف. لكن المدونة هي مدونة، وماذا توضح الجهات التنظيمية حول هذا الموضوع؟ كما ترى وزارة المالية عدم وجود أي عوائق أمام خصم ضريبة القيمة المضافة. وترد مثل هذه الاستنتاجات، على سبيل المثال، في الكتاب رقم 03-07-11/320 المؤرخ في 22 نوفمبر 2011، والذي ينص على أن المادة 172 من قانون الضرائب لا تتضمن أحكاما خاصة لاستخدام الخصومات عند دفع الضريبة من قبل طرف ثالث، وبالتالي فإن هذه الحقيقة لا تؤثر على صحة استخدام الخصومات.

أود أن أشير إلى أنه خلال تلك السنوات التي تم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بعد السداد الفعلي، تطورت العديد من الممارسات القضائية لصالح الشركات. أشارت المحاكم إلى أن حقيقة الدفع لطرف ثالث لا تؤثر على صحة تطبيق تخفيضات ضريبة القيمة المضافة (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 1 سبتمبر 2008 رقم F03- A51/08-2/3556 في القضية رقم A51-1184/200733 -20، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 4 أبريل 2006 في القضية رقم A82-703/2005-15، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 19 ديسمبر 2006 رقم A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 في القضية رقم A19-31799/05-44).

ينص التشريع الحالي (المادة 313 من القانون المدني للاتحاد الروسي) على إمكانية الوفاء بالالتزام من قبل طرف ثالث. لذلك، على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة المدينة تفتقر إلى المال، فيمكن للمدين أن يطلب من منظمة أخرى أن تدفع للدائن عنه. يعد تلقي الدفع مفيدًا للمقرض، ولكن غالبًا ما تنشأ صعوبات في معالجة هذا الدفع.

يمكن الوفاء بالالتزام بالدفع عن شخص آخر في حالتين:

• بناء على طلب المدين، إذا كانت طبيعة الالتزام لا تنطوي على أن المدين ملزم بالوفاء بالالتزام شخصيا.
• في حالة وجود طرف ثالث في خطر فقدان ممتلكاته.

وبالتالي، يمكن لأي منظمة أن تطلب من منظمة أخرى إجراء دفعة لها (للوفاء بالتزام نقدي)، وسيكون استلام هذه الأموال في حسابنا الجاري هو الوفاء المناسب بالتزام الدفع. ومع ذلك، من الضروري أن تكون قادرًا على فصل الدفعة "لعميل آخر" عن التحويل الخاطئ للأموال إلى المستلم الخطأ، لأنه في حالة الاستلام الخاطئ للأموال، يجب إعادة ما تم استلامه بشكل غير مبرر.

لكي تكون قادرًا على إثبات أن الدفعة المستلمة هي دفعة لعميل آخر، ولمنع الأسئلة غير الضرورية أثناء عمليات التدقيق الضريبي، من الضروري الحصول على ما يلي من العملاء:

• 1) من العميل الذي يجب عليه السداد (المدين) - خطاب يفيد بأنه طلب من مؤسسة أخرى (الدافع) الدفع بنفسه.
• 2) من العميل الذي قام بالدفع (الدافع) - إما خطاب يفيد بأنه قام بالدفع بناءً على طلب المدين أو إشارة لغرض السداد "الدفع للمدين على أساس كذا وكذا") أو كليهما من هذه الوثائق (رسالة وتعليمات الغرض من الدفع).

إن وجود الرسائل المذكورة أعلاه سيجعل من الممكن إثبات حقيقة الدفع لشخص آخر كيانولن يؤدي إلى عواقب سلبيةفي شكل مطالبة محتملة بالإثراء غير المشروع، وما إلى ذلك.

أمثلة على المستندات الخاصة بمعالجة الدفع من مؤسسة أخرى:

من المدين:

رسالة من المدين إلى الدافع (يجب أن تكون الرسالة أصلية، مع الأختام والتوقيعات "الحية":

دولجنيك ذ.م.م القصدير 7800000000 كب 780000000 بي إس آر إن 1080000000000
		إلى: Payer LLC العنوان، رقم التعريف الضريبي نسخة: المستلم LLC
سان بطرسبورج
نطلب منك أن تدفع للمورد LLC "المستلم" INN: ... KPP... OGRN.... الحساب الجاري.... في بنك كذا وكذا، حساب مسجل...، BIC...، إلى اقضِ عنا الدين كذا وكذا". كبير المحاسبين لشركة ذات مسؤولية محدودة "Dolzhnik" __________________ /Sidorova O.S. المدير العام لشركة ذات مسؤولية محدودة "Dolzhnik" _______________/ بتروف ب.

من الدافع:

في أمر الدفع، لغرض الدفع، يجب عليك الإشارة إلى: "الدفع لشركة ذات مسؤولية محدودة "Dolzhnik" TIN... بموجب خطاب رقم ... مؤرخ... للبضائع التي تم تسليمها."

إذا لم يكن واضحًا من أمر الدفع أنه تم الدفع لشخص آخر، فمن المفيد تلقي خطاب من الدافع (أيضًا في النسخة الأصلية مع التوقيعات "المباشرة"):

جمعية ذات مسؤولية محدودة "الدافع" القصدير 7800000000 كب 780000000 بي إس آر إن 1080000000000 190000، سانت بطرسبرغ، ش. بوشتامبتسكايا، 1 صندوق بيك 044000000 ش. 3010180000000000000
		إلى: المستلم LLC 192000، سانت بطرسبرغ، ش. ياكوبوفيتش، 23.
سان بطرسبورج		المرجع رقم ____ من "التاريخ" شهر 2011
نبلغك بموجب هذا بأننا قدمنا ​​أمر الدفع رقم 000 بتاريخ "تاريخ" شهر وسنة بمبلغ هذا العدد الكبير من الروبل هو دفعة لشركة ذات مسؤولية محدودة "Dolzhnik"، والتي تم إجراؤها على أساس خطاب شركة ذات مسؤولية محدودة "Dolzhnik" رقم .. .بتاريخ "تاريخ" شهر سنة.

الموقف. التفتيش في الموقع على وشك الوصول. لديك ما تخفيه: "مجالات المشاكل" فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، والاتصالات "الرمادية"... إن حساب "التحسين الضريبي" الذي لم يكن ناجحاً بالكامل في الماضي يقترب بالفعل.

ما يجب القيام به؟ يظهر لك حل شائع: تقرر نقل الأنشطة/الأصول إلى شركة أخرى. وركوب فجأة؟

وهنا لن يتمكن سوى جابي الضرائب الكسول من البحث عن أدلة على الترابط ولن يجمع "شركتك المنقذة" بالكامل. ولكن ربما تكون هناك "ثغرات" في التشريع الضريبي يمكنك اكتشافها وتجنب فرض رسوم إضافية عليها البند الفرعي 2، البند 2، المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟أم أن هناك طريقة "بشكل صحيح" لنقل الأنشطة، حيث لن يتمكن موظفو الخدمة المالية، حتى لو أرادوا، من إضافة رسوم إضافية إلى "الجار"؟

أولا إثبات الترابط، ومن ثم جمع!

قرر موظفو دائرة الضرائب تحصيل الديون الضريبية للشركة المدينة من شركة نوفايا على أساس البند الفرعي 2، البند 2، المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.ومع ذلك، اعتبرت شركة نوفايا أن هيئة التفتيش "قفزت" إلى الأمام، حيث كان على السلطات الضريبية أن تثبت أمام المحكمة أولاً الترابط بين الشركات وفقًا لـ فن. 20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.وبناءً على القرار المتخذ، اتخذ الخطوة التالية لتحصيل المتأخرات والعقوبات والغرامات.

لا يوجد دليل على إيصالات إلى حساب شركة نوفايا من بيع البضائع / الأشغال / الخدمات إلى الشركة المدينة، وكذلك نقل الممتلكات والالتزامات؛

تمارس شركة نوفايا أنشطة مستقلة وليس لها أي علاقة بأعمال المدين على الإطلاق؛

تقع الشركات في عناوين مختلفة.

وأشار ممثلو شركة الدفاع "نوفايا" إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على أن نقل الأعمال إلى كيان قانوني آخر هو الأساس لتحصيل الديون بموجب الالتزامات الضريبيةمن هذا الكيان القانوني.

ربطت الشركات 10.8 مليون روبل والمقاولين والعلاقات "الزوجية".

لكن السلطات الضريبية وقفت على موقفها. حقيقة الاعتماد المتبادل واضحة. ولذلك فإن شركة نوفايا هي التي يجب أن تكون مسؤولة عن الديون الضريبية للمدين. كان أساس الرسوم الإضافية كما يلي:

بعد إجراء التفتيش الموقعي، قامت الشركة المدينة بنقل "الأعمال" بأكملها إلى شركة نوفايا، وهي الأموال التي تزيد قيمتها عن 10.8 مليون روبل؛

تمت إعادة توقيع جميع العقود المبرمة مع المشترين والموردين التابعين للشركة المدينة لصالح شركة نوفايا، كما هو مذكور في الاتفاقيات الإضافية؛

إن أصحاب شركتي "Dolzhnik" و"Novaya" "مرتبطون" بطريقة خاصة: فهم زوج وزوجة، وإن كانا سابقين.

اعترفت المحكمة بـ "التبعية الأخرى"

قائم على قرارات AS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 19 يناير 2017. رقم Ф02-7748/2016اعترفت المحكمة بأن المنظمات مترابطة، وأمرت شركة نوفايا بدفع الديون الضريبية للشركة المدينة . وأنشأت المحكمة تنسيق أعمال هاتين الشركتين في نقل أعمال "المدين" والتهرب من الضرائب، مذكّرة مرة أخرى بـ "التبعية الأخرى":

تبرير نقل الملكية إلى رجل أعمال فردي أو منظمة أخرى عليها التزامات ديون أو دفع أرباح (في الواقع، قبل عام من المراجعة، يمكن التعرف على نقل الملكية هذا - لغرض نقل الممتلكات التي يمكن تحصيل الضرائب منها ). ولذلك عليك أن تكون حذراً جداً؛

حسنًا، الخطوات الفنية: لا تقم بإعداد مواثيق وأوامر متطابقة - قم بتطوير نماذج جديدة وتغيير الهيكل. والأفضل من ذلك، أن نبنيها بشكل صحيح منذ بداية أنشطة الشركة الجديدة.