Dom Obitelj i djeca

Odraz transakcija na tekućem računu. Udžbenik: Računovodstvo

Organizacije imaju pravo otvaranja u bilo kojoj banci računi za namirenje pohranjivati slobodnu gotovinu i obavljati sve vrste namirenja, kredita i gotovinskih transakcija. Računi za namirenje u kreditnim institucijama otvaraju se na temelju dokumenata, čiji je popis utvrđen važećim zakonodavstvom. Ti dokumenti uključuju:

potvrda o registraciji koju izdaje tijelo za registraciju;

preslike statuta i ugovora o osnivanju organizacije, ovjerene od strane bilježnika;

potvrda o registraciji organizacije pri poreznoj upravi, mirovinskom fondu i drugim izvanproračunskim fondovima Ruska Federacija;

Zahtjev za otvaranje bankovnog računa;

Zapisnik sjednice osnivača o izboru čelnika organizacije;

Nalog o organizaciji o imenovanju glavnog računovođe;

kartica s uzorcima potpisa voditelja i glavnog računovođe;

· karticu s uzorcima potpisa voditelja i njegovog zamjenika, glavnog računovođe i njegovog zamjenika;

ugovor o bankarskim uslugama, koji se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije spominje kao ugovor o bankovnom računu.

Svi dokumenti podneseni banci za otvaranje računa, uključujući kartice s uzorcima potpisa čelnika organizacije i glavnog računovođe (i njihovih zamjenika), ostaju u banci. Nakon provjere navedenih dokumenata, banka otvara tekući račun za organizaciju i dodjeljuje mu broj. Informaciju o otvaranju računa u roku od pet dana banka dostavlja na Porezni ured u kojoj je organizacija registrirana. Služba organizacije u banci obavlja se u skladu s ugovorom o bankovnom računu kojim se definiraju obveze banke i klijenta, postupak namirenja između banke i klijenta, odgovornost stranaka za osiguranje tajnosti o poslove namirenja i drugih računa, a također navodi pojedinosti stranaka.

Troškovi organizacije za obračun i gotovinske usluge u skladu s ugovorom o bankovnom računu u skladu s PBU 10/99 "Troškovi organizacije" uključeni su u ostale rashode.

Prilikom ponovnog izdavanja računa u vezi s reorganizacijom organizacije, banci se dostavljaju isti dokumenti kao i prilikom otvaranja računa.

Računi za namirenje se zatvaraju odlukom osnivača organizacije, suda ili arbitražnog suda. Računi za namirenje mogu se zatvoriti kada se organizacija proglasi stečajem, kada se donese odluka o zabrani djelatnosti ove organizacije. pravna osoba iu drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Trenutačno, važeće zakonodavstvo dopušta organizacijama otvaranje računa za namirenje u iznosu potrebnom za provedbu operacija namirenja. Podatke o otvorenim računima za namirenje kod raznih kreditnih organizacija poreznoj inspekciji prijavljuju banke uslužne banke i sama organizacija. Sukladno važećim propisima, dugovi po premijama osiguranja prema državnim izvanproračunskim fondovima otplaćuju se samo s jednog tekućeg računa, koji organizacija iskazuje po vlastitom nahođenju.

Operacije na računima za namirenje obavljaju se u skladu s Uredbom o bezgotovinskoj namiri u Ruskoj Federaciji Središnje banke Ruske Federacije (Banka Rusije). Za registraciju ovih operacija koriste se sljedeći dokumenti za namiru: nalozi za plaćanje; zahtjevi za plaćanje; nalozi za naplatu; objava novčanog priloga; provjere.

Dokumenti o nagodbi moraju sadržavati sljedeće podatke:

naziv dokumenta o nagodbi, njegov broj, datum, mjesec i godina izdavanja;

· Način plaćanja;

naziv obveznika, broj njegovog računa, identifikacijski broj poreznog obveznika (PIB);

naziv i mjesto banke platitelja (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

naziv primatelja sredstava, njegov broj računa, identifikacijski broj poreznog obveznika (PIB);

naziv i mjesto banke korisnika (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· svrha plaćanja s izdvajanjem posebnog retka porezne obveze, odnosno s naznakom da porez nije plaćen;

iznos uplate, naznačen riječima i brojevima.

Nalog za plaćanje - dokument koji sastavlja nalog organizacije svojoj banci za prijenos iznosa navedenog u dokumentu na račun primatelja ili polaganje navedenog iznosa za naknadni prijenos sredstava na račun primatelja. Vrijedi 10 dana od dana izdavanja (dan izdavanja se ne uzima u obzir) i izdaje se u tri primjerka prilikom obavljanja transakcije unutar iste kreditne institucije, u ostalim slučajevima - u četiri primjerka.

Nalozi za plaćanje koriste se za obradu obračuna s dobavljačima, izvođačima, državnim izvanproračunskim fondovima, zaposlenicima organizacije prilikom prijenosa plaće na svoje račune kod drugih kreditnih institucija, prilikom plaćanja poreza i naknada, prilikom plaćanja provizija banci i sl.

Nalozi za plaćanje se prihvaćaju za izvršenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Ako je roba već zaprimljena ili su usluge izvršene, što potvrđuju relevantni dokumenti (nalozi o prijemu, računi, potvrde o prihvatu izvršenih radova), tada banka prihvaća naloge za plaćanje kupca čak i ako nema sredstava na tekućem račun. Prihvaćene naloge za plaćanje banka u tom slučaju stavlja u kartoteku br. 2 „Obračunski dokumenti nisu plaćeni na vrijeme“. Banka isplaćuje takve naloge za plaćanje kako sredstva pristignu na račun kupca utvrđenim redoslijedom.

Zahtjev za plaćanje - isprava o nagodbi koja sadrži zahtjev vjerovnika (primatelja sredstava) prema dužniku (platitelju) da uplati novčani iznos preko banke u skladu s glavnim ugovorom. Koristi se za obradu plaćanja za robu (izvršeni rad, pružene usluge) u skladu s ugovorom između organizacije i dobavljača. U zahtjevu za plaćanje stoji:

· uvjeti plaćanja, rok za prihvaćanje, datum dostave platitelju dokumenata iz ugovora;

naziv robe (izvršeni rad, pružene usluge);

broj i datum ugovora;

· brojevi prijamnih dokumenata koji ukazuju na datum njihovog sastavljanja, koji potvrđuju primitak robe (prihvat obavljenog posla, izvršene usluge).

Zahtjev za plaćanje izdaje se za jednu ili više pošiljki robe jednom kupcu. Primatelj sredstava podnosi banci zahtjev za plaćanje u upisnik isprava o naplati i namiri predanih na naplatu, sastavljen u dva primjerka. Kolekcija - radi se o bankarskoj operaciji primanja uplate od platitelja koju banka obavlja u ime klijenta na temelju isprava o namiri.

Namirenja po zahtjevima za plaćanje provode se uz prethodni prihvat i bez prihvaćanja. Zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim ako kupac u roku od tri radna dana utvrđena za prihvaćanje nije podnio opravdano odbijanje plaćanja kod banke servisera. Zahtjev za plaćanje podliježe plaćanju s računa platitelja sljedeći radni dan nakon isteka roka za prihvaćanje, ovisno o raspoloživosti sredstava.

Platitelj ima pravo odbiti prihvaćanje zahtjeva za plaćanje u cijelosti ili djelomično u slučaju kršenja uvjeta ugovora o opskrbi od strane dobavljača (nekvalitetni proizvodi, promjene prodajnih cijena, aritmetičke pogreške u dokumentima za namiru itd.). ). Odbijanje platitelja da plati zahtjev za plaćanje se formalizira izjava o odbijanju prihvaćanja . Izravno terećenje sredstava vrši se u slučajevima utvrđenim zakonom i ako je takav postupak namirenja predviđen uvjetima ugovora o bankovnom računu. Istovremeno, u zahtjevu za plaćanje primatelj sredstava piše “Bez prihvaćanja” i daje poveznicu na osnovu koje se naplaćuje uplata.

Vrši se otpis sredstava na nesporan način s računa isplatitelja nalog za naplatu . Koristi se u slučajevima utvrđenim zakonom, uključujući:

prilikom prikupljanja sredstava od strane tijela koja obavljaju kontrolne funkcije;

prilikom povrata po izvršnim dokumentima;

· u slučajevima kada je ugovorom o bankovnom računu predviđeno pravo banke servisera da bez njegovog dopuštenja otpiše sredstva s računa platitelja.

U nalogu za naplatu se u svim slučajevima mora navesti osnova za naplatu sredstava na neosporan način s računa platitelja.

Polog gotovine na tekući račun najava plaćanja gotovinom , koji se koristi prilikom prijenosa prihoda na tekući račun, plaćanja bankovnih usluga u gotovini, formiranja temeljnog kapitala, prilikom polaganja iznosa depozita i drugih operacija. Oglas se popunjava u jednom primjerku s naznakom izvora sredstava. Sastoji se od tri dijela: gornji ostaje u tegli; prosjek (priznanica) predaje se blagajniku; donji (nalog) se vraća blagajniku nakon što banka izvrši odgovarajuću operaciju uz bankovni izvod.

Izdaje se potvrda o novcu s tekućeg računa na blagajnu blagajnički ček , što ukazuje na ciljeve ove operacije: izdavanje plaća, beneficija, putnih troškova, za potrebe kućanstva itd. Novčani ček potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije, njegovi detalji se u potpunosti ponavljaju na kralježnici, što ostaje potvrditi evidenciju gotovinskog prometa u računovodstvenim registrima . Čekovi (25 ili 50 čekova) nalaze se u posebnom čekovna knjižica izdaje se na zahtjev vlasnika računa. Čekovne knjižice su oblici stroge odgovornosti i čuvaju se u sefu organizacije.

Osigurano je korištenje gotovine s tekućeg računa gotovinski plan potpisan od strane čelnika organizacije i glavnog računovođe. Ovaj plan se dostavlja banci na vrijeme - 60 dana prije planiranog tromjesečja. Uz isplatu plaća, mirovina, naknada, postoje normativi za izdavanje gotovine za potrebe kućanstva, putne troškove.

Sredstva s računa organizacije tereti banka na temelju naloga vlasnika računa i samo u nekim slučajevima - na način njihove neosporne naplate. Razlozi za to su: sudska odluka o otpisu po ovrsi; norme utvrđene zakonom za postupak neprihvaćanja plaćanja usluga komunalnih, energetskih i vodoopskrbnih i kanalizacijskih poduzeća; uvjetima utvrđenim ugovorom o bankovnom računu između klijenta i banke.

Ako na računu organizacije postoje sredstva čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve prikazane na računu, ta sredstva se terete s računa organizacije onim redoslijedom zaprimanja naloga klijenta i drugih dokumenata za terećenje.

Kalendarski redoslijed plaćanja utvrđen je čl. 855 Građanskog zakona Ruske Federacije. Ako sredstva na računu nisu dovoljna za podmirenje svih postavljenih potraživanja, sredstva se terete sljedećim redoslijedom:

1. 1) prema izvršnim ispravama kojima se predviđa prijenos ili izdavanje sredstava s računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;

2. 2) prema izvršnim ispravama kojima se predviđa prijenos ili izdavanje sredstava za obračun isplate otpremnina i plaća kod osoba koje rade na ugovor o radu, ugovor, autorski ugovor;

3. 3) prema uplatnim dokumentima koji predviđaju uplate u izvanproračunske fondove;

4. 4) za uplatne isprave kojima se predviđaju uplate u proračun i za izvršne isprave kojima se namiruju druga novčana potraživanja;

5. 5) za ostale platne dokumente po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Sredstva s računa za potraživanja koja pripadaju istom redu čekanja terete se prema kalendarskom redoslijedu zaprimanja dokumenata.

Podaci o kretanju sredstava po tekućem računu nalaze se u izvod računa , što je preslika evidencije o tekućem računu određene organizacije. Obrazac izvoda s tekućeg računa u raznim institucijama banke ovisi o tehnologiji obrade bankovnih dokumenata, međutim, bez obzira na oblike izvoda, sadrži sljedeće obvezne podatke: ulazna i izlazna stanja; datum; Broj dokumenta; šifre i šifre izvršenih transakcija s naznakom iznosa na teret ili u korist tekućeg računa. Banka je dužnik organizacije, stoga se terećenje ili izdavanje sredstava s tekućeg računa odražava u izvodu zaduženja, a primitak ili doprinos novca na tekući račun, kao i početna i konačna stanja, odražavaju se u izjava o kreditu.

Obrada izvoda zaprimljenih s tekućeg računa vrši se u skladu s priloženim dokumentima na temelju kojih se vrše knjiženja na računima računovodstvo u registrima dizajniranim da odražavaju kretanje sredstava. Učestalost dobivanja izvoda s tekućeg računa određena je brojem transakcija koje je banka izvršila za određeno vremensko razdoblje.

Za obračun sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima koristi se račun 51 "Računi za namirenje".

Sintetičko računovodstvo transakcija na računima za namiru provodi se na temelju obrađenih izvoda iz računa za namiru i primarnih dokumenata koji su im priloženi u izjave o primitku i utrošku sredstava .

Organizacija vodi analitičko računovodstvo za račun 51 „Računi za namirenje” za svaki račun za namirenje, iznos prometa na kojem mora odgovarati prometu po zaduženju i kreditu sintetičkog računa.

Računovodstvene evidencije za račun 51 "Računi obračuna" prikazane su u tablici. 9.2.

5.2. računovodstvo transakcija po tekućem računu

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, svaka organizacija ima pravo otvoriti račune za namirenje i druge račune u bilo kojoj banci prema vlastitom nahođenju za pohranjivanje slobodne gotovine i obavljanje namire, kredita i gotovinskih transakcija putem tih računa. Glavni regulatorni dokument koji regulira obavljanje i računovodstvo transakcija s bezgotovinskim sredstvima je Uredba o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji.

Računi za namirenje otvaraju se svim pravnim osobama, bez obzira na oblik vlasništva, koje imaju samostalnu bilancu. Za otvaranje tekućeg računa organizacija mora dostaviti sljedeće dokumente instituciji odabrane banke:

zahtjev sa zahtjevom za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

kartica s uzorcima potpisa upravitelja fondova i pečatom, ovjeren kod bilježnika;

ovjerene preslike statuta organizacije, osnivačkog ugovora i potvrde o registraciji kao pravne osobe;

presliku potvrde o poreznoj registraciji organizacije kao poreznog obveznika (članak 86. Poreznog zakona Ruske Federacije);

potvrde izvanproračunskih fondova o registraciji kao obveznika premija osiguranja.

Strane tvrtke i zajedničke organizacije dodatno dostavljaju potvrdu o upisu u registar organizacija sa stranim ulaganjima.

Nakon provjere dokumenata u originalnoj povelji, stavlja se oznaka s brojem računa, što je ovjereno pečatom banke. Kopiju kartice čuva kontrolor. U slučaju reorganizacije organizacije, promjene naziva, drugih podataka, banci se podnosi novi zahtjev za otvaranje računa.

Zasebne jedinice, na zahtjev matične organizacije, mogu otvoriti podračune za namirenje ili tekuće račune u svojoj regiji. Na obračunskom podračunu jedinice obavljaju se poslovi koje dopušta matična organizacija (osobito prijenos prihoda, prijenos sredstava matičnoj organizaciji). Tekući računi namijenjeni su samo za poslove koji se odnose na izdavanje gotovine posebnim odjelima.

Prema čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici su dužni obavijestiti porezno tijelo o otvaranju ili zatvaranju bankovnog računa u roku od 10 dana. Kršenje roka povlači novčanu kaznu (članak 118. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokumente za namirenje za otpis (prijenos) sredstava s novootvorenog računa kreditne institucije ne prihvaćaju na izvršenje dok ne dobiju obavijest od poreznog tijela.

Postupak za obavljanje i obradu transakcija na tekućim računima reguliran je važećim zakonodavstvom, kao i pravilima, uputama i propisima Središnje banke Ruske Federacije. Bezgotovinski obračun može se vršiti za robne transakcije (plaćanje proizvoda, roba, radova ili usluga) i za nerobne transakcije (komunalna plaćanja, obračuni s proračunom, sredstva).

Na računima za namirenje iskazuju se slobodna gotovina, primici za prodanu robu, proizvode, obavljene radove i pružene usluge, primljene bankovne kredite, zajmove, primljena namjenska sredstva i druga primanja. Gotovo sva plaćanja vrše se s tekućih računa, uključujući plaćanja dobavljačima za isporučene materijalne resurse, obavljene radove i usluge, uplate u proračun i izvanproračunske fondove, otplatu dugova po primljenim kreditima i druge transfere.

Odnos između organizacije i banke izgrađen je na temelju ugovora o uslugama upravljanja gotovinom, u kojem je fiksiran; popis usluga, stope provizija za usluge, uvjeti obrade platnih dokumenata, uvjeti uplate sredstava, prava, obveze i odgovornosti stranaka. Za nepravodobno ili netočno terećenje i odobrenje sredstava, imatelj računa ima pravo zahtijevati od banke plaćanje novčane kazne u iznosu od 0,5% iznosa za svaki dan kašnjenja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Međusobna potraživanja namirenja između platitelja i primatelja stranke razmatraju bez sudjelovanja banke.

Uplate s računa za namirenje organizacija vrše se redoslijedom utvrđenim građanski zakonik RF (članak 855. stavak 2.):

otpis sredstava po izvršnim dokumentima o naknadi štete za zdravlje i o povratu alimentacije;

otpis po izvršnim ispravama o isplati otpremnina i plaća kod osoba koje rade po ugovoru o radu (ugovoru);

naknade zaposlenicima i doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja, teritorijalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja;

uplate u proračun i druga izvanproračunska sredstva;

otpis po izvršnim ispravama za ostala novčana potraživanja;

otpis na ostale isprave plaćanja po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Poslove na računima za namirenje banke provode uz suglasnost i za račun vlasnika računa. Bez suglasnosti organizacije, na neosporan način, sredstva se terete za naplatu u skladu s odlukom državne arbitraže, narodnog suda, porezne ili financijske vlasti (zaostale obveze, kazne za poreze i pristojbe), carinska tijela otpisuju iznose carinskih plaćanja i kazni, u drugim slučajevima predviđenim sporazumom između banke i klijenta (Građanski zakonik Ruske Federacije, čl. 854, klauzula 2). Računi se plaćaju bez prijema za komunalne usluge. Prihvaćanje - suglasnost vlasnika računa na plaćanje.

Građanski zakon predviđa da klijent može naložiti banci da tereti sredstva s računa na zahtjev trećih osoba (primjerice, naplate kada banka obavlja operaciju na temelju naloga za naplatu koji izdaje dobavljač klijenta). Banka prihvaća ove naloge ako podaci navedeni u njima omogućuju identifikaciju osobe koja ima pravo zahtijevati terećenje sredstava s računa u skladu s ugovorom o bankovnom računu.

Nije dopušteno ograničavanje prava klijenta na raspolaganje sredstvima na računu, osim zapljene sredstava ili obustave poslovanja na računu u slučajevima predviđenim zakonom. Zapljena je privremeni prestanak rada za terećenje sredstava s bankovnog računa; u ovom slučaju ne raskida se ugovor o namirivanju i gotovinskim uslugama. Savezni zakon br. 395-1 od 2. prosinca 1990. “O bankama i bankarskim djelatnostima” (izmijenjen 21. ožujka 2002. br. 31-FZ, članak 27) predviđa da odluku o zapljeni donosi sud, arbitraža sud, kao i tijela prethodne istrage uz nazočnost sankcije tužitelja.

Glavni dokumenti koji se koriste u bezgotovinskom plaćanju uključuju:

ugovor (dobava, kupoprodaja i sl.);

zahtjev za otvaranje računa (f. br. 0401025);

karton s uzorcima potpisa i otiska pečata (f. br. 0401026);

nalog za plaćanje (f.br.0401060);

konsolidirani nalog za plaćanje;

zahtjev-nalog za plaćanje (f.br.0401064);

zahtjev za plaćanje (f. br. 0401061);

zahtjev za akreditiv (f. br. 0401063);

zahtjev za izdavanje čekovne knjižice; « čekovna knjižica;

registar čekova (f. br. 0401007);

izvod računa.

Dokumenti za bezgotovinsko plaćanje zahtijevaju pažljivo popunjavanje podataka o platitelju, primatelju i bankama koje ih uslužuju, od čega su obvezni;

identifikacijski brojevi organizacija;

naziv i mjesto;

šifre obračunskih i korespondentnih računa.

U skladu s Kontnim planom za računovodstvo financijsko-gospodarskih aktivnosti poduzeća i Uputama za njegovu primjenu, za sažetak podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava na računu za namirenje organizacije, aktivni je račun stanja 51 "Računi za namirenje" korišteni. Stanje računa 51 „Računi za namirenje * označava prisutnost iznosa slobodnog novca na tekućem računu organizacije na početku i kraju mjeseca; dugovni promet karakterizira iznose primljene na tekući račun, a na kredit - iznose prenesene s računa. Računovodstvo kretanja sredstava na računu 51 organizirano je korištenjem podračuna.

Prilikom vođenja knjigovodstva po nalogu, transakcije evidentirane na teret konta 51 „Računi obračuna” iskazuju se u nalogu br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u pripadajućim nalozima i izvodima br. 2. Osnova za popunjavanje dnevnika-naloga br. 2, izvoda br. 2 i drugih sličnih registara su bankovni izvodi s osobnog računa organizacije o stanju i novčanim tokovima na tekućem računu u određenom trenutku. Izvod prikazuje: stanje sredstava na računu na datum koji prethodi izvodu; iznose na računu; iznosi terećeni s računa; stanje na dan izdavanja. Prilikom čitanja bankovnog izvoda treba imati na umu da se stanja i primici (povećanje) sredstava sa stanovišta banke navode na dobrobit tekućeg računa, a povlačenje (smanjenje) sredstava - na zaduženje.

Nakon što primi izvod s priloženim dokumentima o primarnoj namiri, računovođa organizacije obavlja niz operacija, kao što su:

Usporedba stanja sredstava na tekućem računu na kraju dana posljednjeg izvoda sa stanjem sredstava na početku dana sljedećeg izvoda.

Provjera potvrđujućih dokumenata priloženih izvatku, za potpunost odraza informacija u izvatku i za otkrivanje aritmetičkih pogrešaka. Iznosi koji su pogrešno naplaćeni na teret ili u korist računa za namirenje organizacije i pronađeni prilikom provjere bankovnih izvoda odražavaju se na računu 76 "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima *" (podračun "Namirenja potraživanja"). Sve uočene greške se pisanim putem prijavljuju banci. Dokumenti priloženi uz izvod moraju se obvezno vratiti posebnim pečatom banke.

Dodjela iznosa na bankovnom izvodu, koja se sastoji u označavanju broja pripadajućeg prebojnog računa u poljima izvoda.

Primjeri računovodstvenih unosa za računovodstvene transakcije novčanih tokova na računima namire organizacije dani su u tablici. 5.1.

Poslovanje na računima namire

Redoslijed daljnje obrade bankovni izvod ovisi o učestalosti transakcija na tekućem računu tijekom mjeseca. Kod malog broja transakcija iznosi se evidentiraju izravno u računovodstvenom registru na računu 51. Ako se izvodi primaju svaki dan, tada se otvara bilanca za račun 51. Na kraju mjeseca u izvodu se sažimaju rezultati koji se prenose u knjigovodstveni registar računa 51 i istovremeno u registre pripadajućih računa.

5.3. Računovodstvo transakcija na posebnim računima

Posebne račune banka otvara za odvojeno pohranjivanje dijela negotovinskih sredstava klijenta namijenjenih za posebne namjene.

Za aktivni račun 55 "Posebni bankovni računi" mogu se otvoriti podračuni:

55-1 "Akreditivi"; 55-2 "Čekovne knjižice"; 55-3 "Računi depozita";

55-4 "Poslovne bankovne kartice" itd.

Usvajanjem PBU 19/2002 "Računovodstvo financijskih ulaganja", poslovanje na depozitnim računima može se odraziti na računu 58 "Financijska ulaganja".

Podračun 55-J "Akreditivi" vodi računa o kretanju sredstava u akreditivima. Prijenos sredstava na akreditive se ogleda u sljedećem računovodstvenom unosu:

dr. c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-1 "Akreditivi"

Skup c. 51 "Računi namirenja", 52 "Računi valute", 66 "Računi kratkoročnih kredita i zajmova" i drugi slični računi.

Kako se ta sredstva koriste (prema bankovnim izvodima), vodi se zapisnik:

dr. c. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

Povrat na tekući račun neiskorištenih sredstava u akreditivima se ogleda u knjigovodstvenom unosu:

dr. c. 51 "Računi za namirenje", 52 "Valutni računi"

Skup c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-1 "Akreditivi".

Za svaki posebno izdani akreditiv vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi".

Podračun 55-2 "Čekovne knjižice" vodi računa o kretanju sredstava u čekovnim knjižicama. Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica odražava se u računovodstvenom unosu:

dr. c. 55 "Posebni bankovni računi", podračun<<Чековые книжки»

Skup c. 51 "Računi za namirenje", 52 "Računi za valute", 66 "Računi za kratkoročne kredite i zajmove".

Iznosi primljeni u banci po čekovnim knjižicama terete se prilikom plaćanja za čekove koje je izdala organizacija (prema bankovnim izvodima):

dr. c. 76 "Namirenja s različitim dužnicima i vjerovnicima"

Skup c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun "Čekovne knjižice".

Iznosi na čekovima koje je banka izdala, a nisu uplatila (nije predočena za plaćanje) ostaju na računu 55 “Posebni bankovni računi”; stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora odgovarati stanju na bankovnom izvodu.

Iznosi na čekovima vraćeni banci (koji ostaju neiskorišteni) prikazuju se u računovodstvenom unosu:

Dt sch, 51 "Računi za namirenje", 52 "Valutni računi"

Skup c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Na podračunu 55-4 "Kartice banke" evidentiraju se sredstva prenesena na poseban račun kartice. Trenutno se u Rusiji aktivno širi novi oblik plaćanja za pravne i fizičke osobe koje koriste bankovne korporativne (plastične) kartice. Postoje dvije vrste korporativnih bankovnih kartica – namire i kreditne. Platna kartica je bankovna kartica, čije korištenje omogućuje vlasniku upravljanje sredstvima s računa organizacije unutar limita potrošnje. Kreditna kartica omogućuje svom vlasniku obavljanje transakcija u visini kreditne linije koju daje banka.

Kako bi postala vlasnik korporativne bankovne kartice, organizacija mora podnijeti zahtjev banci za njezino stjecanje. U prijavi se navodi vrsta kartice, vrsta valute položene na posebnom kartičnom računu, željeni postupak dobivanja izvoda računa, ime i podaci iz putovnice budućeg korisnika kartice. Svi uvjeti korištenja kartice propisani su ugovorom između banke i vlasnika kartice. Za prijenos sredstava s tekućeg računa na račun posebne kartice, organizacija dostavlja svojoj banci nalog za plaćanje za prijenos sredstava. Svi upisi na podračun mogu se izvršiti samo na temelju bankovnih izvoda s posebnog kartičnog računa.

Nadopuna kartičnog računa se ogleda na teretu podračuna 55-4 u korespondenciji s novčanim računima. Prijenosi na ovaj račun mogu se izvršiti samo bankovnim prijenosom s računa za namirenje (tekućih) računa organizacije. Nije dopušteno dopunjavanje navedenog računa prijenosom sredstava od strane trećih osoba.

Ovisno o vrsti valute, prijenos sredstava na račun kartice odražava se u sljedećim transakcijama:

dr. c. 55 “Posebni bankovni računi”, podračun 55-4 “Kartice korporativnih banaka*

Skup c. 5] "Računi za namirenje", 52 "Valutni računi".

Utvrđen je određeni popis operacija, za koje se namirenja mogu izvršiti putem korporativne bankovne kartice. Prilikom izdavanja plastične kartice za izvješćivanje zaposleniku, u računovodstvenim računima vrši se sljedeći unos:

dr. c. 71 "Nagodbe s odgovornim osobama"

Skup c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-4 "Kartice banke pravnih osoba".

Nakon korištenja plastične kartice, zaposlenik mora podnijeti unaprijed izvješće računovodstvu. Banka pak provjerava namjensko korištenje sredstava s plastične kartice (unaprijed). Nakon podnošenja i odobrenja unaprijed izvješća odgovorne osobe o nastalim troškovima, vrši se knjiženje u računovodstvenim računima:

dr. c. 10 “Materijali”, 26 “Opći troškovi”, 44 “Troškovi prodaje*

Skup c. 71 "Nagodbe s odgovornim osobama".

Za razliku od korporativne bankovne kartice otvorene za pravnu osobu, organizacija može otvoriti platne plastične kartice za zaposlenike. Banka sa svakim zaposlenikom samostalno sklapa ugovor o usluzi namirenja njegove plastične kartice, otvara posebne osobne (depozitne) račune zaposlenicima i svaki mjesec im, na temelju naloga za plaćanje, prenosi plaću:

dr. c. 70 "Poravnanja s osobljem za plaće"

Skup c. 51 "Računi za namirenje".

Na posebnim podračunima otvorenim na računu 55 "Posebni računi u bankama" uzima se u obzir kretanje sredstava za ciljano financiranje, a posebno primljena proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalnih ulaganja i za druge namjene.

Primanje ciljanog financiranja odražava se u unosu: dr. sch. 55 "Posebni računi u bankama", pripadajući podračun Kt sc. 86 "Ciljano financiranje". Kod korištenja namjenskih sredstava vrši se knjiženje: Dt c. 60 “Namirenja s dobavljačima i izvođačima”, 76 “Nagodbe s dužnicima i vjerovnicima” i ostali računi Kt c. 55 "Posebni bankovni računi", pripadajući podračun. Po završetku izgradnje ili financiranju ostalih troškova (za iznos utrošenih sredstava) vrši se slijedeći računovodstveni unos:

dr. c. 86 "Ciljano financiranje" Kt sc. 83 "Dodatni kapital".

Prisutnost i kretanje sredstava u stranim valutama posebno se evidentira na računu 55 "Posebni računi u bankama".

Analitičko računovodstvo na računu 55 treba osigurati mogućnost dobivanja podataka o dostupnosti i kretanju sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima i drugim izvorima na području Ruske Federacije i u inozemstvu.

Za transakcije po posebnim računima u banci koriste se isti primarni dokumenti kao i na tekući račun. Ovisno o broju transakcija, mogu se otvoriti zasebne bilance za svaki analitički račun.

Na teritoriju Ruske Federacije bezgotovinska plaćanja vrše se putem kreditnih institucija - banaka na računima za namirenje otvorenim na temelju ugovora o bankarskim uslugama (kako otvoriti račun za namirenje). Poslovi na računu za namiru provode se uz pomoć dokumenata za namiru. Najčešći su poslovi namirenja nalozima za plaćanje.

Dokumente za namirenje banka prihvaća bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. U slučaju nedostatka sredstava na računu za namirenje organizacije, banka postupa na sljedeći način: na računu za namirenje organizacije otvara se kartoteka - računovodstvo dokumenata za namiru za terećenje sredstava s računa. Za plaćanje dokumenata o nagodbi koji su završili u ormaru za spise, zakonodavstvo (članak 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sljedeći redoslijed izvršenja:

obavljanje poslova prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za povrat uzdržavanja;
obavljanje poslova na izvršnim ispravama kojima se predviđa prijenos ili izdavanje sredstava za obračune o isplati otpremnina i plaća;
obavljanje poslova na platnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća, kao i za doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije;
obavljanje poslova s platnim dokumentima koji osiguravaju uplate u proračun i izvanproračunske fondove;
obavljanje poslova po izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;
obavljanje poslova na ostalim platnim dokumentima po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Otpis sredstava s računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja vrši se prema kalendarskom redoslijedu zaprimanja dokumenata. U slučaju djelomične uplate platnog dokumenta, banka izdaje nalog za plaćanje i jedan njegov primjerak prilaže se izvodu računa.

Postupak ispunjavanja, podnošenja, opoziva i vraćanja dokumenata o namiri može se naći u poglavlju 2 Uredbe o bezgotovinskom plaćanju Ruske Federacije.

Računovodstvo transakcija na tekućem računu u valuti Ruske Federacije vodi se na računu 51 "Računi za namirenje" računovodstvenog kontnog plana. Na teretu ovog računa iskazuje se primitak sredstava, a za kredit - otpis sredstava s tekućeg računa. Ako organizacija ima više računa za namirenje, potrebno je organizirati vođenje analitičkog računovodstva u kontekstu računa za namirenje.

Transakcije na tekućim računima iskazuju se na temelju izvoda kreditnih institucija (banka) i dokumenata o namiri koji su im priloženi. Nakon primitka izvoda, računovođa mora usporediti stanje sredstava na tekućem računu na kraju dana prethodnog (posljednjeg) izvoda sa stanjem sredstava na početku dana tekućeg izvoda, te provjeriti potpunost podataka u izjavi u skladu s dokumentima primarne namire. Sva odstupanja utvrđena tijekom revizije iskazuju se na podračunu „Namirenja tražbina“ računa 76 „Namirenja s različitim dužnicima i vjerovnicima“. Osporeni iznosi mogu se prigovoriti u roku od 10 dana od primitka izjave.

Provjeru isprava za namiru i odraz poslovanja na računima za namiru treba izvršiti na dan zaprimanja izvoda. Razmislite o računovodstvu za tipične transakcije na tekućim računima.

Upotrijebite obrazac za pretraživanje stranice kako biste pronašli esej, seminarski rad ili tezu na svoju temu.

Potražite materijale

Račun za namirenje (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Ovaj predmetni rad obrađuje računovodstvene transakcije po tekućem računu i gotovinske transakcije.

Sredstva organizacije nalaze se u blagajni u obliku gotovine i novca novčanih dokumenata, na bankovnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama itd. Njihovo umnožavanje, pravilno korištenje, kontrola očuvanja najvažniji je zadatak računovodstva.

Računovodstvo novčanih sredstava važno je za pravilnu organizaciju novčanog prometa, za učinkovito korištenje financijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnog novca kako biste ostvarili profit.

Računovodstvo gotovinskog, namire i kreditnog poslovanja obavlja sljedeće glavne poslove:

provjera ispravnosti dokumentiranja i zakonitosti prometa novčanih sredstava, namire i kreditnih poslova, njihovo pravodobno i potpuno računovodstveno odražavanje.

osiguranje pravodobnosti, potpunosti i ispravnosti namire za sve vrste plaćanja i primitaka, identifikacija potraživanja i obveza.

pravodobno utvrđivanje rezultata popisa sredstava, novčanih isprava i namire, osiguravanje naplate potraživanja i pravodobne otplate obveza i kredita kreditnih institucija.

osiguranje sigurnosti sredstava, neprekinuto osiguranje gotovine za hitne potrebe organizacije

pronalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje slobodnog novca kao izvora financijskog ulaganja koji ostvaruje prihod.

Aktualne brige ovog područja računovodstva su kontrola plaćanja računa, naplata dugova od dužnika i dužnika, praćenje troškova nastalih uplatom s tekućeg računa ili iz blagajne, te upravljanje gotovine organizacije.

Svrha ovog kolegija je konsolidacija i priprema za praktičnu primjenu znanja iz područja računovodstvenog poslovanja po tekućem računu i gotovinskog prometa.

Poglavlje I. Povijest razvoja računovodstva. Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovici 19. stoljeća: rođenje znanosti.

U prvoj polovici 19. stoljeća u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se raspravljalo jako dugo, mnoge od njih se raspravljaju i sada.

Tri računovođe postavili su temelje našoj znanosti: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je razumio “sposobnost sastavljanja računa, vođenja i pregledavanja”, a pod drugim “krug svih predmeta koji pripadaju računima”; prvi djeluje kao znanost za brojanje, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova znanost najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. Tvrdio je da računovodstvo treba promatrati kao dio političke ekonomije.

Mudrov je na stvar gledao na jednostavniji način: „Računovodstvo je umijeće evidentiranja bilo koje imovine na način da se, unatoč promjenama koje se u njoj događaju, uvijek može vidjeti njezin sadašnji položaj sa značajem onoga što je uslijedilo iz unesenih promjena. u tome." Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbroj stanja pomoćnih računa jednak je zbroju stanja imovinskih računa, dodano razlici između potraživanja i obveza na osobnim računima.

Tada je bilanca postala predmetom ekonomske analize. Već samo Arnoldovo tumačenje računovodstva kao znanosti koja se bavi ispravnom usporedbom prihoda i rashoda naglašavala je ulogu analize u upravljanju financijskim rezultatima.

Velika pažnja posvećena je i računovodstvenim registrima na temelju kojih je napravljena analiza. Sveukupnost ovih registara činila je oblik računovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

Računovođe su se tih dana također suočavale s negativnim pojavama. Dvostruko knjigovodstvo se koristilo kao sredstvo reguliranja ekonomske pljačke i kao sredstvo krivotvorenja podataka. Borba protiv krivotvorenja vjerodajnica i zlouporabe zahtijevala je posebne tehnike. Arnold je bio prvi koji je smislio doktrinu revizije i metode za njezinu provedbu.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, tadašnji su autori prvi pokušali klasificirati račune. Arnold je sve račune podijelio na osobne (kalkulacije) i neosobne. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi prirasta i dekrementa.

Akhmatov je problemu pristupio nešto drugačije. Izdvojio je tri osnove za određivanje triju klasifikacija: prema stupnju generalizacije: osnovne (sintetske) i pomoćne (analitičke); o sadržaju činjenica gospodarskog života (roba, osobni - dužnici i vjerovnici, računi u inozemstvu); po prirodi stanja (debitno - aktivno i kreditno - pasivno).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, osobne i pomoćne, čemu je autor pripisao račune vlastitih sredstava i rezultata.

Prema našem shvaćanju, nije postojao račun "stalna sredstva". Ali bilo je moguće zadovoljiti račune određenih vrsta imovine, na primjer, namještaja. Arnold je ponudio da kupljeni namještaj otpiše na teret istoimenog računa s kredita blagajničkog računa.

Račun “Robe” bio je središnji kako u sustavu računovodstva materijalne imovine tako iu iskazivanju financijskih rezultata. Općenito, račun "Roba" se smatrao ne samo kao sredstvo obračuna kretanja robne mase. ali i kao uvjet za izračun financijskog rezultata – bruto dobiti ili gubitka.

Prema računu blagajne, Ahmatov je preporučio da se izvrši popis, a manja odstupanja treba odmah pripisati dobitima i gubicima. Kod Arnolda već vidimo jaz između financijskog rezultata i stanja blagajničkog računa. Tako je obračun plaća i rezervacija mogućih gubitaka prikazan na računima rashoda, umanjujući dobit, dok je gotovina u blagajni ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovica 19. stoljeća bila je vrijeme kada je zapadnjačka računovodstvena misao konačno asimilirana, revidirana i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sustavnog znanja o računovodstvu, što je omogućilo da se govori o rađanju nove znanosti.

Poglavlje II. Teorijski dio.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu. Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu.

Većina obračuna između poduzeća obavlja se na bezgotovinski način - prijenosom sredstava s računa platitelja na račun primatelja. Posrednik u provedbi ovih obračuna je banka.

U banci poduzeće otvara tekući račun za pohranu sredstava i poslove namire. Računi za namirenje otvaraju se za poduzeća koja su pravne osobe.

Postupak otvaranja tekućeg računa reguliran je naputkom prema kojem svako poduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu koncentriraju se slobodna gotovina i primici za prodane proizvode, izvedene radove i usluge, kratkoročne i dugoročne kredite primljene od banke i druge transfere.

Gotovo sva plaćanja poduzeća vrše se s tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, vraćanje dugova proračunu, socijalno osiguranje, primanje novca u blagajnu za izdavanje plaća, materijalnu pomoć, bonuse itd.

Osim računa za namirenje, otvaraju se i tekući računi za pohranjivanje sredstava za strogo određenu namjenu. Za otvaranje bankovnog računa podnose se sljedeći dokumenti:

Kopija statuta poduzeća, registrirana u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonodavstvom.

Prijava za otvaranje računa.

Kartica s uzorcima potpisa osoba kojima je dano pravo potpisivanja dokumenata, te otisci pečata tvrtke.

Nakon provjere ovih dokumenata, po nalogu upravitelja banke, tekući račun poduzeća dobiva broj. Za svako poduzeće u banci se vodi osobni račun za evidentiranje kretanja sredstava.

Prilikom obračuna između poduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sustav obračuna, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući odbitke u proračun i isplatu plaća, vrše se po redoslijedu kalendarskog izvješćivanja (redom kojim prima banka).

Banka vrši plaćanja bankovnom doznakom uz suglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo kod plaćanja financijskih vlasti za dospjele poreze, po nalozima arbitraže, prilikom otplate dospjelih kredita, sredstva se terećenju s tekućeg računa bez njegove suglasnosti, odnosno prisilno na nalog za naplatu.

Poduzeće periodično (svakodnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) dobiva od banke izvod s tekućeg računa, odnosno popis poslova koje je izvršilo tijekom izvještajnog razdoblja. Dokumenti zaprimljeni od drugih poduzeća i organizacija na temelju kojih su odobrena ili zadužena sredstva, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se uz bankovni izvod.

Izvadak s tekućeg računa je drugi primjerak osobnog računa poduzeća koji je otvorila banka. Štedeći sredstva poduzeća, banka se smatra dužnikom poduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), stoga se stanje sredstava i primici na tekući račun knjiže na teret tekućeg računa, a smanjenje njenog duga ( otpisi, podizanje gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda računovođa mora zapamtiti ovu značajku i evidentirati knjižene iznose i stanje na teretu tekućeg računa, te otpise kredita. Izvadak s tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koristi poduzeće.

Bankovni izvod zamjenjuje registar analitičkog računovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izvod gase se pečatom "otkupljeno". Pogrešno knjiženi ili terećeni iznosi s tekućeg računa primaju se na račun 63 "Obračuni potraživanja", o čemu se banka odmah obavještava radi ispravki. U kasnijim izvještajima banka vrši ispravke, a u računovodstvu poduzeća otpisuje se dug.

Na poljima ovjerenog izvoda uz iznose transakcija i u dokumentima upisuju se šifre računa koji odgovaraju računu 51 „Račun za namirenje“, a na dokumentima se također navodi serijski broj njegovog unosa u izvod. . Ti su podaci nužni za kontrolu kretanja sredstava, automatiziranje računovodstvenih poslova, potvrda, provjera i naknadnog skladištenja dokumenata. Provjeru i obradu izjava treba obaviti na dan kada su zaprimljene.

Izvod zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva popratna dokumentacija, stavljaju se korespondentni računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, opću proizvodnju i troškove opće poslovne distribucije, obračune s proračunom i drugi, osim toga, naljepljene su šifre artikala. To je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosa po stavkama vrši se u prijepisnim listovima koji se otvaraju mjesečno u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za pripadajuće narudžbenice.

Sintetičko računovodstvo poslovanja na tekućem računu računovodstva poduzeća vodi se na računu 51 "Račun obračuna". Riječ je o aktivnom računu na čijem teretu stanje slobodne gotovine poduzeća na početku mjeseca, novčani primici iz blagajne poduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti su zabilježeni. Na dobrobiti ovog računa iskazuju se gotovina za otplatu dugova poduzeća dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za obavljene radove, proračunu, banci za primljene kredite, zavodima za socijalno osiguranje i drugim vjerovnicima, kao i iznosi dani poduzeću. poduzeća u gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa na teret konta 51 koristi se dnevnik-nalog broj 2. Promet na teretu ovog računa evidentira se u različitim dnevničkim nalozima, a uz to se kontrolira izvodom br. 2. Osnovica za popunjavanjem ovih očevidnika su ovjereni i obrađeni izvodi s tekućeg računa.

Iznosi s istim pripadajućim računima svakog izvoda zbrajaju se i bilježe u dnevnik-nalogu i u izvještaju o rezultatima.

Preduvjet za popunjavanje očevidnika je korištenje jednog retka za svaki izvod, bez obzira na razdoblje za koje se sastavlja. Broj zauzetih redova u dnevniku-nalogu br. 2 i izvodu br. 2 za svaki mjesec treba biti isti i jednak broju bankovnih izvoda zaprimljenih u tom razdoblju. I u dnevniku br. 2 i u izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u okviru pripadajućih računa s dugom i u korist računa 51.

Prisutnost ovih pokazatelja za svaki izvještajni dan i mjesec omogućuje računovođama da analiziraju izvore novčanih primitaka na tekući račun tvrtke, kontroliraju namjensko korištenje sredstava, ispunjavanje obveza prema proračunu i drugim gospodarskim tijelima u skladu s odobrenim kalendarskim rasporedom. financijskih plaćanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira. Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija.

Sva poduzeća moraju držati novac u bankovnim institucijama, a u poduzeću postoji blagajna za primanje, čuvanje i trošenje gotovine. Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija reguliran je uputom Središnje banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni poduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru s poduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plaća, mirovina, naknada, stipendija tri dana, uključujući i dan prijema novca od kreditne institucije.

Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava u blagajni poduzeća koristi se aktivni račun 50 “Blagajna”. Stanje računa ukazuje na prisutnost količine slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini na blagajni, a na kredit - iznosi izdani u gotovini. Gotovinske transakcije knjiže se u korist računa 50 i iskazuju se u dnevniku naloga br. 1. Prometi na teret ovog računa evidentiraju se u različitim dnevnikima naloga, a uz to se kontroliraju izvodom br.

Osnova za popunjavanje dnevnika-nalog br.1 i u izvodu br.1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvješću u upisniku dodjeljuje se jedan redak, bez obzira na razdoblje za koje se sastavlja blagajničko izvješće. Broj zauzetih redova u dnevniku-nalogu i izvodu mora odgovarati broju izvještaja koje dostavlja blagajnik.

Uz gotovinu, na blagajni poduzeća mogu se pohraniti vrijednosni papiri i obrasci strogih izvještaja. Vrijednosni papiri uključuju bonove za odmorišta i lječilišta kupljene o trošku Fonda za posebne namjene, poštanske marke, markice državne pristojbe, uniforme i putne karte. Vrijednosni papiri se evidentiraju na računu 56 „Novčani dokumenti” u dnevniku naloga br. 3. Vrijednosni papiri se primaju i izdaju prema novčanim primicima i nalozima za terećenje, nakon čega blagajnik sastavlja izvješće o kretanju vrijednosnih papira. Obrasci strogog izvješćivanja (radne knjižice i neobrađeni listovi uz njih, primici tovarnih listova vozila i sl.) evidentiraju se na izvanbilančnom računu 006 “Obrasci strogog izvješćivanja”.

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za svaku štetu nastalu poduzeću zbog njihovog nepropisnog skladištenja.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava provodi se u skladu s Pravilnikom o računovodstvu i izvješćivanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne vrši iznenada komisija imenovana po nalogu čelnika poduzeća, u prisutnosti blagajnika. Istodobno, gotovina, novčani dokumenti, vrijednosni papiri i obrasci strogog izvješćivanja provjeravaju se list po list.

Potvrde o isplaćenim iznosima u gotovini koji nisu izdani po terećenju gotovinskih naloga ne uključuju se u stanje gotovine. Rezultati popisa dokumentiraju se aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta materijalno odgovorna osoba ispisuje obrazloženje razloga inventarizacije utvrđenog viška ili manjka, a na temelju rezultata popisa rješenjem rukovoditelj poduzeća. Identificirani novčani viškovi se obračunavaju naknadnim prijenosom u proračunski prihod (u državnim poduzećima) ili se prenose u prihod poduzeća:

dr. c. 50 Blagajnik

Skup c. 68 "Poravnanja s proračunom", 80 "Dobit i gubitak".

U slučaju nestašice, njihovi iznosi podliježu naplati od financijsko odgovorne osobe (blagajnika) i evidentiraju se kako slijedi:

1. D-t c. 84 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti"

Skup c. 50 Blagajnik

2. D-t c. 73 "Namirenja s osobljem za druge operacije"

Skup c. 84 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima."

Poglavlje III. Praktični dio.

Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi prilikom obračuna transakcija na tekućem računu.

Banka vrši primanje i izdavanje novca, bezgotovinske prijenose prema dokumentima posebnog obrasca. Glavni dokumenti za transakcije na tekućem računu su:

za gotovinska plaćanja:

gotovinski ček;

objava novčanog priloga;

za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera namirenja;

preporuka;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Novčani ček se predočava banci radi podizanja s tekućeg računa društva iznosa gotovine navedenog u čeku. Ček se sastoji od tri međusobno odvojena dijela: kralježnice, samog čeka i kontrolne oznake. Oznaka čeka ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća, kao potvrda korištenja čeka za određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine prenosi djelatniku operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni žig i daje ga kupcu. Klijent predaje markicu blagajniku banke i prima gotovinu.

Najava za novčani prilog dostavlja se banci nakon polaganja na tekući račun iznosa primljenog novca za prodaju robe, obavljanje poslova i usluga, kao razni primici od drugih poduzeća i drugi primici. U potvrdu primitka novca banka izdaje potvrdu, koja služi kao izvorni dokument.

Nalog za plaćanje je pisani nalog platitelja da prenese iznos sredstava sa svog računa na račun korisnika.

Nalozi se obračunavaju na doprinose u proračun, kod tijela socijalnog osiguranja, pri prijenosu plaća na račune zaposlenika u Sberbanci, vraćanju dugova, na prethodnu i naknadnu uplatu robe i materijala, izvršenih radova i usluga. Nalozi za plaćanje izdaju se na posebnom obrascu i dostavljaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prihvaća od platitelja na izvršenje samo ako na računu postoje novčana sredstva, osim ako između banke i vlasnika računa nije drugačije ugovoreno.

Kod plaćanja platnim nalozima protok dokumenata je značajno smanjen. Istodobno, ovaj oblik plaćanja ne jamči pravovremeno plaćanje dobavljaču.

Prilikom obračuna s dobavljačima nerezidentima, poduzeća mogu koristiti akreditiv oblik namire.

Prilikom korištenja ovog oblika plaćanja, kupac polaže iznos akreditiva u banku dobavljača na poseban račun. Svaki akreditiv se izdaje za obračune samo s jednim dobavljačem. Rok važenja i postupak namirenja po akreditivu utvrđuje se sporazumom između platitelja i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelja ispuni uvjete akreditiva.

Polog sredstava jamči platitelju pravodobno plaćanje otpremljene robe i materijala i izvršenih usluga. Sredstva iz akreditiva isplaćuju se dobavljaču na temelju registra faktura prijevoznih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - narudžbe predstavljaju zahtjev dobavljača kupcu da na temelju obračunskih i otpremnih dokumenata poslanih uslužnoj banci platitelja plati trošak isporučenih proizvoda prema ugovoru, plaćenih radova, izvršenih usluga.

Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija. Dokumentacija koja se koristi u računovodstvu gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

dolazni novčani nalog;

račun za gotovinski nalog;

blagajnička knjiga;

izvod o uplati;

dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu.

Blagajnik prima novac na blagajni prema prilaznom nalogu za gotovinu koji potpisuje šef računovodstva, uz izdavanje blagajničkog računa osobi koja daje novac. Račun je dio dolaznog naloga za gotovinu, ispunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Ulazni nalog za gotovinu pohranjuje se s preslikom blagajničke knjige kao izvješće blagajnika. Potvrda za dolazni novčani nalog čuva se zajedno s bankovnim izvodom o prijenosu sredstava s računa.

Blagajnik izdaje novac na računima blagajničkih naloga, platnih lista, troškovnih izvoda s priloženim potvrdama o prodaji, potvrdama, potvrdama i drugim popratnim dokumentima.

Dokumente o rashodima potpisuje glavni računovođa, a na izjavama i izjavama potreban je dopušteni natpis čelnika poduzeća. Troškovi blagajnički nalozi pohranjuju se s preslikom blagajničkog lista, poništenim žigom ili natpisom "plaćeno".

Primanje i izdavanje novca na ulaznim i izlaznim nalozima blagajnik obavlja samo na dan njihovog izdavanja.

3. 3Opis konkretnih transakcija na tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plaća.

U skladu s odabranim sustavom plaća u poduzeću, vodi se primarna dokumentacija: satnice, evidencija proizvodnje, narudžbe, sporazumi, ugovori i drugi dokumenti.

U računovodstvu, na temelju primarne dokumentacije, obračunavaju se plaće, rezultati obračuna, koji ukazuju na iznose odbitka i obračuna, unose se u platni spisak [prilog].

Prema platnom spisku, plaće se isplaćuju iz blagajne. Nakon tri dana predviđena za isplatu plaća, izdaje se troškovni novčani nalog na ukupan iznos izdane plaće [prilog].

Poduzeće prima novac za isplatu plaća sa svog bankovnog računa. Za primanje gotovine s bankovnog računa, poduzeće 2 dana prije dana isplate plaće banci podnosi zahtjev za rezervaciju sredstava.

Istovremeno se banci dostavljaju nalozi za plaćanje [privitak]:

za prijenos poreza u proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisuća rubalja. - plaća bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 tisuća rubalja - porez na dohodak.

u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisuća rubalja. - obračunate plaće;

(14348/100) * 28 = 4017 tisuća rubalja;

14348/100 = 143 tisuće rubalja;

4017 + 143 = 4160 tisuća rubalja - iznos poreza na dohodak.

u FSS (5,4%)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 tisuća rubalja.

u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 tisuća rubalja

5) u fond zdravstvenog osiguranja (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 tisuća rubalja

Blagajnik uzima novac od banke čekom [Prilog 3]. Primanje novca formalizirano je novčanim računom [prilog].

Obračuni s odgovornim osobama.

Osnova za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog direktora o upućivanju djelatnika na službeno putovanje s priloženim obračunom troškova poslovanja i poslovanja - predračunom za ovu vrstu troškova poduzeća. Zahtjev za službeni put zaposlenik podnosi računovodstvu. Na temelju ovih isprava izdaje se gotovina po izvještaju, koji se izdaje računom za gotovinski nalog [prilog]. Odgovorna osoba dužna je najkasnije tri dana po povratku sa službenog puta izvijestiti o učinjenim troškovima - sastaviti predujam [prilog] na temelju dokumenata koji potvrđuju iznos troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa na blagajnu se izdaje dolaznim nalogom za gotovinu [prilog], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se izlaznim nalogom za gotovinu.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje proizvede poduzeće mogu se otpremati i prodavati izravno s mjesta proizvodnje ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi primljeni iz trgovina prema otpremnicama evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda pomoću knjigovodstvenih kartica količine i razreda i puštaju uz račun [prilog] i zahtjev za plaćanje.

Gotovi proizvodi koji su pušteni u promet smatraju se prodanima nakon plaćanja od strane kupca ili u trenutku otpreme. Činjenicu plaćanja proizvoda potvrđuju bankovni izvodi. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajnu poduzeća, iznos prodaje potvrđuje se novčanim računom [prilog].

Na promet proizvoda plaća se porez na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisuće rubalja. - trošak prodanih proizvoda, bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 tisuća rubalja - iznos PDV-a.

Implementacija dugotrajne imovine.

Dugotrajna sredstva su sredstva (alati) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i vijek trajanja više od jedne godine. Likvidacija dugotrajne imovine formalizirana je Zakonom o unovčenju dugotrajne imovine (obrazac OS-4).

Prodaja dugotrajne imovine podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisuća rubalja. - trošak prodajne dugotrajne imovine bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 tisuće rubalja - iznos PDV-a.

Realizacija materijala.

Sastav proizvodnih zaliha uključuje: sirovine, materijale, otkupljene poluproizvode i komponente, kontejnere i dr.

Prilikom napuštanja skladišta u poduzeću koristi se sljedeća dokumentacija:

zahtjev;

Račun prodaje;

limit kartica.

Prodaja materijala podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubalja. - trošak materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rubalja - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodanu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisuća rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u proračun.

stol 1

Knjiga poslovanja.

Ime

dokument

Dobio novac na blagajni od rijeke. S. isplatiti plaće

boo. referenca

Porez na dohodak uzet je u obzir iz obračunate z. P.

boo. referenca

Iznos doprinosa PF-u iz plaća je obračunat

plaće radnika

boo. referenca

Iznos doprinosa PF-u na platni spisak je obračunat

naknade za namirenje. izjava

Iznos doprinosa za FSS je naplaćen

boo. referenca

Uračunava se iznos doprinosa u fond za zapošljavanje

boo. referenca

Iznos doprinosa za FMS je naplaćen

Dobio novac na blagajni od rijeke. S. na kućanstvu i putni troškovi

Primljeni novčani prihodi od prodaje gotovih proizvoda

boo. referenca, teretnica

PDV uključen kao dio prodaje

proizvodi

Primljeni novčani prihodi od prodaje dugotrajne imovine

boo. referenca

PDV uključen u prodaju

dugotrajna sredstva

Primljeni novčani prihodi od prodaje materijala

boo. referenca, teretnica

Iznos PDV-a uključen u prodaju

materijala

p. do. o.; akontacija

Blagajnici vratio stanje neiskorištenih obračunskih iznosa

R. k.o.; najavio za gotovinsko plaćanje

Gotovina položena na račun

Primici na tekući račun:

ploče. narudžba. osnivači; bankovni izvod

novčani doprinos u statutarni fond

ploče. povjereno.; bankovni izvod

akontacija za isporuku dragocjenosti

boo. referenca

uključujući PDV

ploče. povjereno.; bankovni izvod

najam na godinu dana unaprijed