Nekratkoročna sredstva: sestava in struktura. Naložbe v nekratkoročna sredstva, računovodstvo

Za analizo trenutnega stanja podjetja boste morali prikazati analitično bilanco stanja. Z uporabo podatkov, ki jih vsebuje (kratkoročna in nekratkoročna sredstva, dobiček, stroški itd.), Je mogoče določiti glavne dejavnike, ki ovirajo doseganje visoke stopnje dobičkonosnosti ali jo, nasprotno, povečujejo.

Kazalniki dobičkonosnosti veljajo za najpomembnejše orodje finančne analize. To je povsem upravičeno. Primerjava dobička z naprednimi stroški / naložbami nam omogoča dokaj natančno oceno plačilne sposobnosti in s tem naložbene privlačnosti podjetja.

Donosnost sredstev / CRA (mobilna in imobilizirana sredstva) je prva stvar, na katero so strokovnjaki pozorni. Njihovo razmerje kaže, v kolikšni meri se vložena sredstva povrnejo, torej kakšen dobiček prinaša posamezna porabljena denarna enota.

Analiza uspešnosti poslovanja naj odgovori na vprašanja o: trenutnem finančnem stanju in njegovi dinamiki, stabilnosti trga, plačilni sposobnosti, skupni vrednosti premoženja, plačilni sposobnosti, višini sredstev (lastnih in izposojenih).

Samo celosten pristop bo dal razumevanje realnosti in razvojnih možnosti.

Dolgoročna sredstva: počasi, a zanesljivo

Nekratkoročna sredstva / VA (imobilizirana) - sredstva, ki ne sodelujejo v proizvodnih procesih podjetja. Če pa jih ni, podjetje verjetno ne bo moglo obstajati. Nekratkoročna sredstva vključujejo:

• rezultati raziskav in razvoja;
• ne opredmetena sredstva;
• trajnice in živali;
• osnovna sredstva (oprema, zgradbe itd.);
• z zamudo davčne terjatve;
• dolgoročna finančna naložba.

Če bi govoril navaden jezik, potem je BA stavba s proizvodnimi delavnicami in skladišči oziroma zemljišče, na katerem stoji. Takšni objekti so stabilni, zato spadajo v kategorijo neaktivnih VA.

To je posledica dejstva, da so malo predmet reorganizacije (največ, popravilo, prenova ali rekonstrukcijska dela). Za kategorijo aktivnega VA pa je značilna nizka stabilnost:

• oprema;
• avtomobili;
• inženirske naprave;
• agregati;
• tehnični pripomočki.

Flota opreme se dokaj pogosto posodablja zaradi večje dovzetnosti za obrabo (tako fizično kot moralno). Mnogi bodo imeli vprašanje - oprema je neposredno vključena v izdelavo določenega izdelka / ustvarjanje storitve.

Zakaj se imenuje VA? Seveda je to mnenje deloma res. Vendar tehnika, ki je vključena v proizvodni proces, ne »izgine« ob doseganju končnega rezultata, ampak ostane v svoji izvirni obliki. To pomeni, da so v izdelek vložene "sile".

Niso vsi seznanjeni s konceptom "stopnja refinanciranja". Izkusi pa ga lahko vsak. Tukaj bomo pogledali, kaj je to in kako izračunati obresti na obrestno mero refinanciranja.

Obratna sredstva: hitro, a učinkovito

Kratkoročna sredstva / OA (mobilna) - sredstva, ki se hkrati uporabljajo v proizvodnem procesu. Tej vključujejo:

• kratkoročne terjatve;
• surovine in polizdelki;
• denar;
• DDV na kupljeno blago;
• prenese na kupca, vendar ne plača izdelkov;
• rezerve;
• proizvedeno in skladiščeno blago;
• finančne naložbe (do 1 leta);
• opravljene storitve, za katere plačilo še ni bilo prejeto;

Brez OA je normalno delovanje podjetja skoraj nemogoče. Navsezadnje neposredno zagotavljajo proizvodni proces, ki dejansko poteka skozi "tekočo linijo" (dobava, predelava, proizvodnja, skladiščenje).

Prav zaradi kontinuitete cikla so njihove zaloge v skladiščih praviloma impresivne.

Kakšna je razlika med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi

Oglejmo si razlike pobližje obratna sredstva iz neaktualnega:

1. Zrelost. VA je dolgoročna. Uporabljate jih lahko od 1 leta do trenutka "razgradnje". OA je kratkotrajen. Njihov promet je le 1-2 cikla.
2. Likvidnost. VA so večinoma nelikvidne. To je posledica njihove dolge življenjske dobe. Če jih po uporabi poskušate spremeniti v denar, je malo verjetno, da boste dobili velik znesek (z izjemo predmetov nepremičnina). OA so likvidni (zlasti denar).
3. Amortizacija. VA je pogosto precenjen. To je posledica znižanja njihove cene, ko se obrabijo, kljub povečanju proizvodnih stroškov. Ta pojav imenujemo amortizacija OS. Pripada izključno VA.
4. Odboj. VA prenesejo svoje stroške proizvedenih izdelkov po delih, OA - v celoti.
5. Posojanje. VA potrebujejo dolgoročno naložbo, zato se običajno kupujejo na račun OS. OA se hitro povrne. Za podjetja, v kapitalski strukturi katerih prevladujejo slednji, je veliko lažje pridobiti posojila.
6. Lokacija v finančnih dokumentih. VA se odražajo v 1. delu bilance, OA - v drugem.
7. Specifičnost. Prisotnost določene skupine sredstev je lahko posledica specializacije podjetja. Visok delež VA je prisoten v kapitalsko intenzivnih podjetjih (na primer telekomunikacije). Trgovska podjetja in materialno intenzivne industrije odlikuje velika ponudba OA.

Razmerje med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi

Razmerje med VA in OA vam omogoča, da ocenite finančno stabilnost podjetja, ki prikazuje strukturo sredstev.

Kazalnik se izračuna po formuli na podlagi podatkov iz bilance (obrazec št. 1):

K o / c \u003d OA (str. 290) / VA (190)

Če je rezultat število, večje od ena, potem prevladuje OA, manj - BA.

Izračun koeficienta je treba opraviti na podlagi zbirne bilance stanja, to je na podlagi seštevka sredstev od začetka do konca poročevalskega obdobja (leta).

Izračun koeficienta

Recimo, da bilanca stanja podjetja vsebuje podatke, prikazane v tabeli:

Vrednost koeficienta na ravni, nižji od 1, nam omogoča, da trdimo, da v podjetju prevladuje VA. Hkrati opazimo rahlo povečanje OA. O resnih spremembah v strukturi kapitala pa ni treba govoriti.

S pomočjo K o / a je priročno nadzorovati strukturo kapitala podjetja in doseči njegovo optimalno razmerje. Zaradi visokega deleža OA je možno širiti VA (npr. zgraditi nove prostore, ustvariti logistično mrežo ipd.). To bo prispevalo k širitvi proizvodnje in posledično k povečanju OA v podjetju. Razumevanje pomena uravnavanja vrednosti sredstev vam omogoča izbiro najprimernejše strategije poslovanja.

Sorodni video

Za razliko od običajne oblike bilance stanja lahko mala podjetja oblikujejo bilanco stanja v poenostavljeni obliki, katere struktura se razlikuje od običajne oblike. Zlasti v bilanci stanja, ki jo tvorijo mala podjetja, sredstvo ni razdeljeno na oddelke, namesto oddelka "nekratkoročna sredstva" pa se odražajo kazalniki "opredmetena in neopredmetena dolgoročna sredstva".

Nekratkoročna sredstva: kaj je to

Nekratkoročna sredstva so sredstva gospodarskega subjekta, ki se dolgo časa uporabljajo v gospodarskem procesu (več kot dvanajst mesecev), prinašajo dohodek organizaciji, prenesejo svojo vrednost na stroške končnega izdelka v obliki amortizacije. na obroke.

Nepremičnine, povezane z opredmetenimi nekratkoročnimi sredstvi

Med opredmetena nekratkoročna sredstva se razvršča tisti del premoženja gospodarskega subjekta, ki izpolnjuje naslednje pogoje:

• uporabljajo v gospodarski dejavnosti podjetja;
• dolgotrajna uporaba nepremičnine (več kot dvanajst mesecev);
• gospodarski subjekt prejema dohodek iz dejstva, da se ta sredstva uporabljajo v procesu upravljanja;
• lastnina ima vrednost in naravno-materialno obliko;
• nepremičnina je predmet postopka delnega odpisa vrednosti na vrednost proizvedenega proizvoda (ali opravljenega dela ali opravljene storitve).

Odraz v bilanci stanja premoženja, ki se nanaša na opredmetena nekratkoročna sredstva

Vrstica 1150 odraža opredmetena nekratkoročna sredstva v bilanci stanja, ki jih v poenostavljeni obliki pripravijo mala podjetja.

V bilanci stanja gospodarskega subjekta, ki se nanaša na mala podjetja, vrstica "Opredmetena nekratkoročna sredstva" odraža kazalnik, dobljen kot razlika med debetnimi stanji računov 01 "Osnovna sredstva", 03 "Donosne naložbe v opredmetena sredstva" " in dobro stanje računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev".

Prejetemu znesku se doda kazalnik, ki se odraža na računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" v zvezi z odhodki za gradnjo v teku.

Kazalnik, dobljen kot rezultat izračunov, odraža količino osnovnih sredstev, ki so na voljo gospodarskemu subjektu malega gospodarstva.

Neopredmetena finančna in druga nekratkoročna sredstva

V bilanci stanja gospodarskega subjekta, razvrščenega kot malo podjetje, je v sredstvu postavka, v kateri se odražajo druga nekratkoročna sredstva, razen opredmetenih osnovnih sredstev. nekratkoročna sredstva. Zlasti za to vrstico bilanca stanja malih podjetij odraža:

• dolgoročna neopredmetena sredstva;
• sredstva, razvrščena kot finančna nekratkoročna sredstva;
• druga nekratkoročna sredstva, tj. tista, ki niso zajeta v zgornjih vrsticah.

Kaj so neopredmetena dolgoročna sredstva?

Neopredmetena sredstva so tista sredstva, ki izpolnjujejo pogoje za uvrstitev med dolgoročna, imajo določeno vrednost, vendar nimajo naravne-materialne oblike.

Blagovne znamke, licence, stroški programsko opremo itd.

Finančna sredstva vključena v nekratkoročna

Med takšna sredstva sodijo finančne naložbe, ki so dolgoročne, torej se izvajajo v obdobju, daljšem od dvanajstih mesecev. Med finančne naložbe gospodarskih subjektov se lahko vključijo vrednostni papirji, vložki v ustanovni kapital, dana posojila itd.

Kot druga nekratkoročna sredstva v bilanci stanja odražajo

V vrstici "Neopredmetena finančna in druga nekratkoročna sredstva" v bilanci stanja malih podjetij se odražajo:

• rezultati razvoja in raziskav;
• naložbe v neopredmetena sredstva, ki so nedokončana.

Poslovni subjekti za opravljanje svoje dejavnosti uporabljajo nekratkoročna sredstva. Lastnina gospodarskega subjekta, ki se dlje časa uporablja v proizvodnem procesu, ne spreminja svoje naravno-materialne oblike, prinaša organizaciji dohodek in po delih prenaša svojo vrednost na stroške končnega izdelka, nam daje odgovor na vprašanje »nekratkoročna sredstva so«.

Kaj so sredstva?

Glede na proizvodni proces se sredstva delijo na:

• obratna sredstva;
• osnovna sredstva.

Obratna sredstva gospodarskega subjekta vključujejo tista sredstva, ki se uporabljajo neposredno v proizvodnem procesu, njihova vrednost pa se takoj vključi v nabavno vrednost končnega izdelka.

Za razliko od kratkoročnih sredstev se nekratkoročna sredstva ne porabijo neposredno v proizvodnem procesu, njihova vrednost je vključena v nabavno vrednost končnega izdelka po delih (v obliki amortizacije).

Naložbe v nekratkoročna sredstva

Naložbe v nekratkoročna sredstva z ročnostjo nad dvanajst mesecev so naložbe v nekratkoročna sredstva. V procesu opravljanja gospodarske dejavnosti so podjetja zainteresirana za povečanje učinkovitosti uporabe nekratkoročnih sredstev in njihovo pravočasno obnavljanje. Za zagotavljanje te dejavnosti poslovni subjekti upravljajo nekratkoročna sredstva.

Kako se v bilanci stanja odražajo nekratkoročna sredstva?

Za prikaz nekratkoročnih sredstev v bilanci stanja je namenjen prvi razdelek, ki ima isto ime "Nekratkoročna sredstva" in se nahaja v sredstvu bilance stanja. Prvi del bilance stanja vključuje določene postavke, ki odražajo sredstva, ki so na voljo v bilanci stanja gospodarskega subjekta na določen datum in se nanašajo na nekratkoročna sredstva.

Po bilanci stanja je sestava nekratkoročnih sredstev naslednja:

• neopredmetena sredstva;
• rezultati raziskav in razvoja;
• osnovna sredstva;
• donosne naložbe v materialne vrednosti;
• finančne naložbe;
• Odložene terjatve za davek;
• Druga nekratkoročna sredstva.

Vsota vrstic prvega dela bilance odraža skupno vrednost vrednosti sredstev, ki se nanašajo na nekratkoročna sredstva. Skupna vrednost sredstev, ki se imenujejo nekratkoročna sredstva, se odraža v vrstici s šifro 1100.

Obračunavanje naložb v nekratkoročna sredstva

Za obračunavanje dolgoročnih naložb v naložbe v nekratkoročna sredstva je namenjen konto 08, ki ima podobno ime. Za ta račun se odprejo korespondenčni podračuni po vrstah naložb v nekratkoročna sredstva.

V breme zgornjega računa se izkazujejo zneski za nakup, dostavo, razkladanje, nakladanje, plače z odbitki osebja, stroški gradnje objektov in drugimi odhodki, ki se nanašajo na nekratkoročna sredstva.

Posojilo odraža zbrane zneske za posamezen predmet nekratkoročnih sredstev, ko je dan v uporabo.

Razmerje med nekratkoročnimi in kratkoročnimi sredstvi

V okviru ocene finančnega stanja gospodarskega subjekta, njegove finančne stabilnosti se izračuna kazalnik, ki označuje razmerje med vrstami sredstev - kratkoročnimi in dolgoročnimi. Pri izvedbi finančne analize se izračuna tudi promet nekratkoročnih sredstev. Ti kazalniki so izračunani na podlagi bilančnih podatkov.

Tabela 1 vsebuje informacije o formulah za izračun koeficientov, interpretacijo rezultatov.

Tabela 1. Koeficienti, izračunani s kazalnikom nekratkoročnih sredstev

Kazalo	Formula za izračun	Formula za izračun bilance stanja	Kaj kaže
Razmerje med nekratkoročnimi in kratkoročnimi sredstvi	k = Kratkoročna sredstva / Nekratkoročna sredstva	k = stran 1200 / stran 1100	Označuje stopnjo finančne stabilnosti; odraža znesek nekratkoročnih sredstev, ki pade na en rubelj kratkoročnih sredstev; označuje obseg, v katerem je gospodarski subjekt zagotovljen z viri in lastnino
Obrat nekratkoročnih sredstev	k = Prihodki od prodaje proizvodov (del, storitev) / Kazalnik povprečne vrednosti valute bilance stanja	k = vrstica 2100 / [(vrstica 1600 začetno leto + vrstica 1600 končno leto) / 2]	Označuje donosnost uporabe 1 rublja, vloženega v nekratkoročna sredstva

Kaj se dokazuje z zmanjšanjem ali povečanjem nekratkoročnih sredstev

Možni razlogi Spremembe vrednosti nekratkoročnih sredstev so prikazane v tabeli 2.

Tabela 2. Možni vzroki za spremembo vrednosti nekratkoročnih sredstev

S prevrednotenjem se pričakuje doseganje dejanske vrednosti nekratkoročnih sredstev na vrednost istega predmeta v sodobnih tržnih razmerah. Zaradi prevrednotenja lahko pride do situacije, ko je vrednost predmeta večja od dejanske vrednosti, kar pomeni povišanje, če je vrednost manjša od dejanske vrednosti, pa znižanje.

Nekratkoročna sredstva: formula

Izračun nekratkoročnih sredstev se lahko izvede po naslednji formuli:

VNA \u003d SC + DO + KO - OA,

kjer je: VNA - nekratkoročna sredstva;

SC - kapital;

DO - dolgoročne obveznosti;

KO - kratkoročne obveznosti;

OA - obratna sredstva.

Obstajajo tri vrste laži: hvalisanje, laganje in poročanje.
Józef Bulatowicz, poljski pisatelj

Računovodstvo ni zmaga matematike nad razumom,
knjigovodstvo je zmaga razuma nad matematiko.
NN

Za nepoznavalca so računovodski izkazi niz nesmiselnih številk. Računovodske funkcije zlahka zavedejo vlagatelje, ki številke jemljejo dobesedno, ne da bi pomislili, od kod prihajajo. Stanje podjetja lahko razumete z analizo vseh glavnih poročilnih dokumentov, in ne za eno leto, ampak v dinamiki. Samo v tem primeru so vidni procesi, ki potekajo v podjetju.

Zadnjič smo ga razstavili. Čas je, da jih bolje spoznate. In danes bomo obravnavali dve glavni vrsti sredstev - nekratkoročna in kratkoročna.

Kratkoročna in nekratkoročna sredstva

Najbolj razumljivo razlago razlike med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi sem slišal na fakulteti:

Kratkoročna sredstva se porabijo ali porabijo v proizvodnem procesu, dolgoročna sredstva pa se porabijo.

Na primer, ko pijete jutranjo kavo, zaužijete pijačo samo, skodelico pa uporabljate z žlico. Za vas je torej kava kratkoročno sredstvo, skodelica z žlico pa nekratkoročno sredstvo. In če uporabljate papirnate kozarce za enkratno uporabo, postanejo tudi obratna sredstva.

Izziv: Moja sestra je poročna fotografinja. Fotografira svate, računalniško obdela fotografije, jih natisne in uredi čudovite poročne foto albume. Kakšna so njena kratkoročna in dolgoročna sredstva?

V realni praksi, da ne bi komplicirali pri računovodenju, med obratna sredstva štejemo tudi stvari, ki se uporabljajo, ne porabijo v proizvodnem procesu, so pa zelo poceni. Pisalne potrebščine, orodja, skodelice za zaposlene - vse te malenkosti ne sodijo med nekratkoročna sredstva podjetja. Še več, z mednarodni standardi podjetje ima pravico določiti minimalno vrednost sredstev, vsi stroški pod to vrednostjo pa ne spadajo v stolpec sredstev, ampak med odhodke.

V mednarodni praksi se kratkoročna sredstva imenujejo kratkoročna (kratkoročna sredstva), nekratkoročna pa dolgoročna (dolgoročna sredstva).

obratna sredstva

Prvo kratkoročno sredstvo je denar v kateri koli obliki (denar in ustrezniki): gotovina, stanje na bančnih računih. Logično je, da jih je problematično ponovno uporabiti v proizvodnji.

Potem so tu še kratkoročne finančne naložbe (Kratkoročne naložbe)- gre za kratkoročna posojila za obdobje, krajše od 12 mesecev.

Terjatve so še neprejeti denar za prodano blago ali opravljene storitve. To sredstvo ima dve lastnosti. Prvič, podjetje tega denarja nima, čeprav je naveden v njegovem premoženju. Drugič, podjetje tega denarja morda sploh ne prejme ali pa ga prejme z zamudo. Te lastnosti pustijo pečat na primer na finančnem načrtovanju, pa tudi na neskladju med dobičkom in denarnim tokom podjetja. Nastanek terjatev se že šteje kot prihodek, ker so se čista sredstva povečala, hkrati pa ima lahko podjetje težave pri plačevanju računov, saj podjetje še nima denarja. O terjatvah bomo razpravljali v posebnem članku.

Zaloge (Inventar) - tukaj je vse preprosto. Kar leži v skladiščih, se potem nanaša na zaloge. Surovine, polizdelki, manj sestavljeni izdelki, končni izdelki itd. Standardi ne zahtevajo razkritja rezerv po vrstah, podjetje lahko to stori prostovoljno. Za proizvodna podjetja in trgovce je analiza zalog eno najpomembnejših analitičnih orodij, ki zasebnim vlagateljem žal v večini primerov ni na voljo.

Vnaprej plačani stroški - vnaprej plačano blago in storitve. Na primer, decembra 2014 podjetje kupi zavarovanje za svoje avtomobile za naslednje leto. Po računovodskih pravilih tega zneska ni mogoče pripisati odhodkom, ker. strošek "pride" šele naslednje leto, zato se bo znesek zavarovanja pojavil v bilanci stanja v tem razdelku, že v letu 2015 pa bo "virtualni" strošek - odpis tega sredstva za stroške.

Osnovna sredstva

Nekratkoročna sredstva lahko razdelimo v tri velike skupine - neopredmetena sredstva, opredmetena osnovna sredstva in finančna sredstva.

Neopredmetena sredstva so intelektualna lastnina podjetja. Patenti, avtorske pravice, franšize, blagovne znamke, pravice uporabe itd.

Izstopanje je tako neopredmeteno sredstvo, kot je dobro ime ali dobro ime. Ta vrstica v bilanci stanja se lahko pojavi šele ob prodaji podjetja in pomeni preplačilo za »dobro ime«. Če je bilo podjetje kupljeno za 1 milijon dolarjev in je tržna vrednost njegovega čistega premoženja 800.000 dolarjev, potem je razlika 200.000 dolarjev dobro ime. Hkrati za pojav "dobrega imena" v bilanci stanja ni potrebno pridobiti celotnega podjetja.

Opredmetena osnovna sredstva z zadržki lahko enačimo z osnovnimi sredstvi (nepremičnine / naprave / oprema) - to je vse, kar podjetje uporablja pri opravljanju svojih dejavnosti. Zemljišča, zgradbe, oprema, stroji, stroji itd.

Amortizacija se obračunava od osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, to pomeni, da se vsako leto vrednost sredstva zmanjša, znesek tega zmanjšanja pa postane odhodek - nabavna vrednost blaga. Do točke, ko je knjigovodska vrednost sredstva nič. Prisotnost amortizacije in različne poti njene časovne razmejitve vodijo do tega, da je bilanca stanja nesmiselno analizirati ločeno od drugih knjigovodskih listin. Zato bomo to vprašanje obravnavali ločeno.

Finančne naložbe (Long Term Investments) - naložbe v klasičnem pomenu besede. Podjetje vlaga denar več kot eno leto in pričakuje prihodke od naložb. To vključuje tako dolžniške naložbe (podjetje posoja denar, kupi menice ali obveznice) kot neposredne naložbe (nakup delnic podjetja, vlaganje v delnice).

Obstaja razlika v obračunavanju terjatev v ruskem in mednarodnem poročanju. V bilanci stanja po ruskih standardih so vse terjatve razvrščene kot obratna sredstva in so že razdeljene na kratkoročne in dolgoročne. V bilancah stanja po MSRP so kratkoročna sredstva le kratkoročne terjatve (z zapadlostjo manj kot leto dni), dolgoročne terjatve pa med nekratkoročnimi finančnimi sredstvi. Upoštevajte to, če v bilancah stanja enega podjetja ugotovite veliko odstopanje v številkah.

Kratkoročna sredstva so najbolj likviden del sredstev podjetja. Spretno upravljanje z njimi praktično zagotavlja finančno stabilnost in konkurenčnost. In za to jih je treba pravilno upoštevati, normalizirati in analizirati. Povedali vam bomo, kako. V članku si lahko prenesete poročilo, ki vam bo v pomoč pri spremljanju učinkovitosti porabe obratnih sredstev.

V tem članku boste izvedeli:

Kaj so obratna sredstva

Obratna sredstva podjetja so viri, ki se uporabljajo največ eno leto ali največ en proizvodni cikel in zagotavljajo neprekinjeno delovanje podjetja ter proizvodnjo blaga, opravljanje storitev in opravljanje dela.

Obratna sredstva organizacije so vedno znotraj proizvodnega procesa, ki ga lahko razdelimo na tri glavne zaporedne korake. Prvi je obnavljanje surovin in zalog. Drugi je proizvodnja blaga ali opravljanje dela. Tretji je dobava in implementacija tega, kar je podjetje naredilo na trgu, prejemanje sredstev. In spet, prvi korak je dopolnitev surovin in materiala z izkupičkom. Vse elemente, ki so neposredno vključeni v ta cikel, lahko pripišemo takim skladom.

Kratkoročna sredstva vključujejo (glej sliko 1):

• denar in denarni ustrezniki podjetja;
• kratkoročne terjatve;
• surovine in materiali za izdelavo končnih predmetov materialne vrednosti;
• polizdelki vmesnih faz proizvodnega obrata;
• izdelki, prejeti na koncu delovnega cikla;

• Prihodnji stroški;
• Znesek DDV ni sprejet za odbitek (glejte tudi, kako prihraniti pri DDV pri uvozu blaga ).

Slika 1. Sestava obratnih sredstev

Kako razviti standarde za obratna sredstva

Oglejte si, kako razviti sistem normativov za upravljanje obratnih sredstev, katere metode racioniranja uporabiti v gradivu "Sistemi finančnega direktorja".

Kako se razlikujejo od netočnih

Nekratkoročna sredstva podjetja delujejo za dolgo časa nespremenjena, postopoma prenaša svojo vrednost z naravno obrabo, če so takšna sredstva materialna. Običajno je obdobje uporabe teh sredstev več kot 12 mesecev.

Netekoče vključujejo:

• nematerialne vrednosti, vključno s pravicami intelektualne lastnine, licencami za pravico do opravljanja določenih dejavnosti, patenti za izume, pa tudi blagovnimi znamkami, blagovno znamko in ugledom podjetja;
• materialne vrednosti - zemljišča in predmeti upravljanja z naravo, zgradbe in objekti, stroji in oprema, vozila itd.;
• finančne naložbe v druga podjetja, pa tudi naložbe, katerih poravnava se ne zgodi prej kot v treh mesecih;
• nepremičnine v najemu ali zakupu.

Celoten seznam neobtočnih sredstev vsebuje Pravilnik o računovodstvo"Računovodski izkazi organizacije" RAS 4/99, s spremembami 8. novembra 2011.

Koeficient obračanja kratkoročnih sredstev

Za analizo se uporablja "promet". Ta parameter prikazuje učinkovitost upravljanja in število proizvodnih ciklov »denar → surovine → proizvodnja → prodaja« (glej sliko 2).

Slika 2.

Ta parameter nima posebnega standarda. Za vsako podjetje se ta vrednost izračuna vsako leto posebej, nato pa se kazalniki primerjajo v več letih v dinamiki. Kljub temu imajo vse industrije povprečne vrednosti tega parametra, ki jih je načeloma mogoče voditi.

Če se dobljeni koeficient bistveno razlikuje od povprečja panoge, potem to lahko pomeni, da je organizacija zbrala preveč takih sredstev in izvajati neučinkovito.

Poleg tega je bilo empirično ugotovljeno, da kapitalsko intenzivne panoge izkazujejo nizek promet, najvišje vrednosti pa so v storitvenem sektorju in na trgovskih površinah. Vendar trgovska industrija nima stopnje "predelave surovin in materialov", kar je resna razlika od organizacij, ki proizvajajo lastno blago. Vpliva tudi na donosnost. Ugotovljeno je bilo, da se z visoko donosnostjo promet zmanjša, z nizko stopnjo donosa pa se, nasprotno, poveča.

Formula za izračun stopnje obračanja obratnih sredstev (OA):

KO oa \u003d Prihodek / OA sg,

kjer je KO oa - količnik prometa OA;

Prihodki - kazalnik vrstice 2110 izkaza poslovnega izida (izkaz poslovnega izida);

ОА сг - ОА povprečno letno.

Formula za izračun povprečne letne vrednosti VA:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

kjer je OA ng - OA na začetku leta;

OA kg - OA ob koncu leta.

Za izračun prometa se uporablja naslednja formula:

Približno oa \u003d 365 / KO oa,

kjer je O oa razmerje prometa OA v dnevih.

Racioniranje obratnih sredstev

Vodje morajo razumeti, koliko denarja, surovin, materialov itd. je potrebnih za vzdrževanje načrtovane ravni proizvodnje nabora izdelkov. Proizvodnja blaga se izvaja v skladu s predhodno odobritvijo tehnološki procesi, z uveljavljenimi parametri za porabo goriva, energije in drugih virov. Vsak proces se izvaja po določenih načrtih z znanimi pretoki, zato je racioniranje podlaga za določanje teh količin.

Vse komponente so predmet racioniranja, vključno s končnimi izdelki, odloženimi stroški, dejanskimi surovinami in materiali ter polizdelki na vseh stopnjah ustvarjanja končnih izdelkov.

NOA \u003d Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

kjer je NOA standard OA;
Npr - standardni PR;
Nnp - standard nedokončane proizvodnje;
Nrbp - standard za odložene stroške;
Nzgt - standardna zaloga gotovih izdelkov.

Standard OA se izračuna v rubljih. Standardi za proizvodne vire, nedokončano proizvodnjo, zalogo končnega blaga se izračunajo v rubljih, v fizičnih enotah, ki določajo količino, težo, prostornino, dolžino itd. (metri in kubični metri, kilogrami, tone), pa tudi v dnevih. .

Pomemben parameter, po katerem se ustvarjajo zaloge, je čas. Vsako podjetje mora vedeti, koliko časa lahko deluje med dvema dobavama proizvodnih sredstev, imeti varnostne zaloge v primeru težav v logistiki, izračunati čas za potrebno tehnološko pripravo surovin in materialov.

Formula za izračun časa, za katerega morate imeti AP:

NVZa \u003d NZt + NZs + NZp,

kjer je NVZA časovni standard za zalogo sredstva;
NZt - trenutni delniški tečaj;
NZs - stopnja zavarovalnih rezerv;
NZp - pripravljalni delniški tečaj.

Trenutna zaloga je odvisna od časa, ki preteče med dvema dobavama proizvodnih virov. Lahko delujejo kot zunanje okolje, od dobaviteljev, in biti lastni polizdelki na različnih stopnjah delovišča. Običajno naj bi stopnja zaloge omogočala nalaganje naprave za obdobje, ki je opredeljeno kot polovica čakalnega časa za ponovno dostavo.

Norma zavarovalne rezerve je oblikovana za zaščito podjetja pred kršitvami dobavnih rokov potrebnih surovin, materialov ali polizdelkov s strani dobaviteljev. Za določitev varnostne rezerve se običajno uporabi polovica trenutnega tečaja delnic. Ali pa se empirično določi najdaljša doba zamude pri dobavi in ​​izračuna zaloga za ta čas, ki kasneje postane zavarovalna stopnja.

Pripravljalna zaloga je potrebna, če dobavljenih surovin ali materiala ni mogoče takoj dati v predelavo ali za izvedbo delovnih nalogov. To se zgodi v primerih, ko tehnični proces predvideva njihovo dodatno usposabljanje. Na primer, ko je treba temperaturo in vlažnost vrniti v normalno stanje, jih razvrstiti, dokončati itd. Tako je stopnja pripravljalne zaloge odvisna od časa od trenutka, ko so surovine in materiali dostavljeni podjetju in do so dejansko vključeni v predelavo.

Analiza obratnih sredstev

Za analizo jih je treba razčleniti po stopnji likvidnosti in tveganjih.

Likvidnost / tveganja	Sredstva
absolutna likvidnost, minimalna stopnja tveganje	gotovina; denarni ustrezniki;
Visoka likvidnost, nizko tveganje	izdelki po povpraševanju; materialna sredstva; terjatve.
Srednje tekoče, srednje tveganje	Prihodnji stroški; nedokončane proizvodne operacije; polizdelki; končnih izdelkov.
Nelikvidno, visoko tveganje	zapadle terjatve; izdelki, ki so izgubili povpraševanje; materialna sredstva, ki se ne uporabljajo v predelavi, ki so izgubila vrednost (poroka, pokvarjena, zastarela).

Največjo pozornost je treba posvetiti nelikvidna sredstva z visoko stopnjo tveganje. Njihovo povečanje kaže na to, da denar, vložen v posel, zaradi zaviralnega učinka te skupine ne prinaša pravega donosa. Za analizo dinamike obratnih sredstev se uporablja razmerje med visoko in nizko likvidnimi skupinami.

Naslednji pomemben vidik analize je nadzor ravni teh virov, ponovno preverjanje njihovih normativov, preverjanje njihove dejanske vrednosti. pretirana visoki standardi lahko povzroči prekomerno zalogo, pozavarovanje in posledično prehod materialnih virov v kategorijo zastarelih. In to je neposreden način za zmanjšanje finančne stabilnosti in nepotrebnih stroškov. Enako nevarni so prenizki delniški tečaji. V kakršnih koli izrednih razmerah - zamude pri dobavi, zamenjava dobavitelja, logistične napake itd., bo pomanjkanje zalog takšnih virov povzročilo prisilne zastoje in zmanjšanje načrtovane proizvodnje blaga podjetja.

Drugo pomembno področje je nadzor nad proizvodnjo končnih izdelkov. Proizvedeni morajo biti po razvitem in sprejetem načrtu proizvodnje blaga, s predvidljivim obsegom porabe izdelkov na trgu in predvidljivim obsegom plačil. Brez upoštevanja teh in drugih komponent se lahko podjetje sooči s problemom pridobivanja denarja iz rezultatov svojega dela.