domov Lastne izkušnje

Izstavljanje računov in aktov za najem nepremičnin. O dokumentih za potrditev stroškov najema prostorov Račun za plačilo po najemni pogodbi

Vsak račun je izdan za prejem denarja za opravljeno storitev ali prodano blago.. Dokument za plačilo najemnine se sestavi na podlagi pogodbe, ki praviloma navaja znesek in pogostost zaslužka za zasedene prostore. Na podlagi tega dokumenta najemnik plača storitev.

Kdo naj komponira?

V organizacijah se za fakturiranje običajno ukvarja računovodstvo. Samostojni podjetnik posameznik, ki ima samostojno računovodstvo, jih izpostavi sam. V tem ni nobenih težav. Vse potrebne obrazce in primere najdete v normativni dokumenti računovodstvo in internet.

Ta članek je lahko razstavljen tako na podlagi dogovora kot tudi v odsotnosti le-tega. Dovoljeno je razstavljanje v elektronski obliki, brez tiska. Spodaj si lahko prenesete obrazec in vzorec izpolnjevanja računa za najem sobe.

Predmeti

Referenca. Zakonodaja ne ureja stroge oblike obrazca, zato ga vsak sestavi glede na svoje potrebe.

Toda ne glede na to, kdo in kako je sestavljen, mora račun za plačilo najemnine za stanovanjske in nestanovanjske prostore vsebovati naslednje podatke:

Polno ime organizacije, ki je izdala dokument (polno ime samostojnega podjetnika).
Podatki o plačilu najemodajalca.
Številka računa in datum izdaje računa.
Ime storitve, za katero je dokument izdan.
Stroški storitve.

Poleg tega lahko določite:

Na opombo. Dodatne postavke niso obvezne in odsotnost teh podatkov ne more biti razlog za neplačilo in priznanje obrazca za ničnega.

Kako izgleda dokument?

banka prejemnika plačila

Račun kontrolne točke TIN št.

Prejemnik

Račun za plačilo št. 20

Ponudnik

(Izvajalec):

Kupec

(Stranka):

Osnova:

Št. Blago (dela, storitve) Količina Enota. Cena Znesek

vključno z DDV:

Skupaj za plačilo:

Skupaj naslovov:

Suma v kurzivu.

Nadzornik. računovodja.

Kot je razvidno iz vzorca, njegovo izpolnjevanje sploh ni težko in ne zahteva posebnih znanj in veščin. V vzorcu so že vse glavne točke, v katere mora podjetnik ali organizacija samo vnesti svoje podatke in jih po potrebi podpisati in pečatiti.

Pomembno! Zanesljivost podrobnosti, navedenih v dokumentu, bo odpravila težave pri plačilu. Za pravilnost izpolnjevanja računa je odgovorna oseba, ki ga je izdala. Napaka v podrobnostih lahko povzroči kršitev plačilnih pogojev in spor med strankama.

Kako izdati in predložiti v plačilo?

Račun lahko izstavite ročno ali elektronsko. Dokument lahko po potrebi natisnejo za podpis pooblaščene osebe. Ker je prisotnost podpisa in pečata neobvezna, ga pri elektronskem upravljanju dokumentov z najemnikom ni treba natisniti.

Predložitev računa za plačilo:

osebno;
po pošti;
elektronsko.

Kot je razvidno iz članka, ni težko izdati računa za najem sobe, za to sploh ni treba sestaviti pogodbe. Plačilo po predračunu predvideva soglasje plačnika z izvedbo storitve in njeno ceno. Kljub odsotnosti stroge oblike je vrsta računa poenotena, kar močno poenostavi nalogo, zlasti za tiste, ki to počnejo prvič.

Organizacija najame premoženje od samostojnega podjetnika. Ali je najemodajalec dolžan sestaviti in izdati mesečne račune za najemnino in akte o opravljenih storitvah? Preberi članek.

vprašanje: V sistemu pojasnil Ministrstva za finance sem zasledil na temo fakturiranja in aktov za najem nepremičnine (trgovskega prostora), je bil sestavljen iz tega, da če je v najemni pogodbi določena višina najemnine za prostor in le-ta je fiksno - konstantno, plačilni roki so stalni - mesečni, potem najemniki ne morejo mesečno obračunavati najemnine, plačujejo po pogodbi. Akti o opravljenih storitvah za najem v fiksnem znesku po pogodbi, ki jih podpišejo najemniki, kopije najemnika ni mogoče prevzeti. Težava je v tem, da najemniki izgubijo račune, prodajnih aktov, ki so jih podpisali, pa je nemogoče prevzeti, vsi so samostojni podjetniki in so dokumentacijsko zelo "preprosti". Kako se rešiti iz te situacije: sklenite dodaten dogovor k pogodbi ali uradno pisno obvestite, da je plačilo izvedeno po pogodbi, brez fakturiranja. Ali lahko najemnik ne prevzame podpisanih izvedbenih aktov?

odgovor: Obveznost izdajanja računa nasprotni stranki za plačilo na regulativni ravni ni predvidena. Poleg tega se račun za plačilo ne šteje za primarni računovodski dokument, saj ne formalizira poslovne transakcije (odstavek 1, člen 9 zakona 402-FZ): pošiljka blaga je izdana z računom, prenos sredstev s plačilnim nalogom. Račun je dokument, ki ga dobavitelj izda kupcu s ponudbo za plačilo določenih materialnih sredstev (del, storitev), navedenih na računu. Ne gre za dokument, na podlagi katerega se DDV sprejme v odbitek. Tak dokument je račun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato je račun za plačilo popolnoma neobvezen, če v pogodbi ni predviden obvezne izdaje.

Potrdila o najemu tudi niso obvezna, če niso predvidena v pogodbi. Funkcijo primarnih dokumentov v tem primeru opravljajo:
- pogodbe;
- urnik plačila;
- akt o prevzemu in prenosu najetega premoženja

Kako organizirati papirologijo v računovodstvu

Pomagal bo organizirati potek dela v računovodstvu.

Dokumente, s katerimi dela računovodstvo, lahko razdelimo v dve skupini:

dokumente davčno računovodstvo in poročanje;
knjigovodske listine.

Dokumenti davčnega računovodstva in poročanja vključujejo obrazce za davčno poročanje in davčne registre.

Knjigovodske listine delimo v tri skupine:

obrazci za poročanje;
računovodski registri;
izvorni dokumenti.

Primarni dokument mora vsebovati naslednje obvezne podatke:

Naslov dokumenta;
datum priprave dokumenta;
ime gospodarskega subjekta (organizacije), ki je sestavil dokument;
vsebina dejstva gospodarskega življenja;
vrednost naravnega in (ali) denarnega merjenja dejstva gospodarskega življenja z navedbo merskih enot;
imena položajev oseb, ki so opravile transakcijo, operacijo, in odgovornih za njeno izvedbo ali imena položajev oseb, odgovornih za registracijo dogodka;
podpise navedenih oseb z dešifriranjem in druge podatke, potrebne za identifikacijo teh oseb.

Primarni dokumenti so sestavljeni na papirju in (ali) v obliki elektronskega dokumenta, podpisanega z elektronskim podpisom (5. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).

Ali je treba v primarnih in poravnalnih dokumentih navesti identifikator državnega naročila

Da potrebujem.

Identifikator državnega naročila je edinstvena koda. Ta koda je potrebna za nadzor namenske porabe sredstev zveznega proračuna. Identifikator je dodeljen državnim pogodbam, za katere je zagotovljena zakladniška ali bančna podpora sredstev (podklavzula "e" člena 7 Pravil za zakladniško podporo skladom, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 št. 1552).

Če je bil državni pogodbi dodeljen identifikator, mora biti naveden v vseh plačilnih in primarnih dokumentih, povezanih z izvedbo pogodbe (tovorni listi, potrdila o prevzemu, plačilni nalogi itd.). To bi morali storiti vsi udeleženci: državni naročniki, glavni izvajalci in soizvajalci državnih naročil. Izjema so le pogodbe z državno skrivnostjo.

Če je za katero koli dejstvo gospodarskega življenja s sklepom Državnega odbora za statistiko Rusije določena enotna oblika primarnega dokumenta, ima organizacija po lastni izbiri pravico:

ali sami razvijete obliko dokumenta;
ali uporabite enoten obrazec.

Avtor: splošno pravilo obrazce primarnih dokumentov določi vodja organizacije na predlog osebe, ki ji je zaupano računovodstvo (4. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To pomeni, da mora vodja odobriti bodisi obrazec, ki ga je organizacija razvila neodvisno, bodisi dejstvo, da organizacija uporablja enotne obrazce.

V vsakem primeru mora primarni dokument vsebovati vse zahtevane podatke, navedene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Podatki, vključeni v ta seznam, so po sestavi in vsebini enaki podrobnostim dokumentov, sestavljenih po obrazcih iz albumov enotnih obrazcev. To pomeni, da trenutni enotni obrazci izpolnjujejo zahteve 2. dela 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.

Po potrebi lahko poenotenim obrazcem dodate podrobnosti (dodate dodatne vrstice, stolpce itd.) ali jih izključite. Potrjen poenoten obrazec potrdite z odredbo (navodilom) vodje kot primarni dokument.

Takšne ugotovitve izhajajo iz določb zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ in jih potrjuje informacija Ministrstva za finance Rusije z dne 4. decembra 2012 št. PZ-10/2012. Pravilnost tega pristopa je potrdila Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 12. februarja 2015 št. GD-4-3 / [e-pošta zaščitena], tako da je nižjim inšpektoratom poslal pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 4. februarja 2015 št. 03-03-10 / 4547. To pismo davčne službe je objavljeno na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku »Zahtevana pojasnila«.

Primer dodajanja dodatnih informacij v enoten obrazec

V podjetju Alfa LLC včasih pride do poplačila dolgov odgovornim osebam negotovinski obliki. Da bi to operacijo prikazali v enotnem obrazcu za poročilo o stroških, je bilo odločeno, da se ji doda dodatna vrstica: »Presežek porabe v višini ___ prenesen na plačno kartico zaposlenega na plačilnem nalogu z dne »__« ________ 200__. št. ___". Ta obrazec je odobril vodja organizacije.

Kako odobriti obrazce

Potrdite oblike primarnih dokumentov v računovodski politiki (člen 4 PBU 1/2008).

V tem primeru standardnih obrazcev brez sprememb računovodske usmeritve ni treba uporabljati. Dejstvo uporabe enotnih obrazcev se lahko odraža v računovodski politiki na naslednje načine:
- napišite: "Enotni obrazci, vsebovani v albumih enotnih obrazcev, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije, se uporabljajo kot obrazci primarnih računovodskih dokumentov, brez sprememb." V tem primeru bo treba uporabiti enotne obrazce za vsako operacijo, za katero obstaja obrazec;
- predpisujejo za različne

In podaljšanje obstoječih najemodajalcev, praviloma ponujajo svoje predloge besedil. Pogosto vsebujejo pasti, ki nato najemniku odvzamejo pravico do odbitka DDV in odpisa stroškov. Zato je že v fazi pogajanj vredno oceniti predlagane pogoje transakcije z vidika davčnega tveganja.

Nekateri pogoji najema morajo biti obvezni v pogodbi, sicer se šteje, da ni sklenjena. Druge pogoje lahko predpišete na enak način kot vaše podjetje. Najemna pogodba za prostore je prikazana spodaj, to je primer. Tisti členi pogodbe, ki jih je mogoče navesti drugače, so v vzorcu označeni s številkami. Alternativno besedilo za te določbe je podano v tabeli (glej kasneje v članku).

Možnosti besedila za pogodbo o najemu pisarne

Kateri pogoji so lahko oblikovani drugače kot v vzorcu pogodbe	Kaj lahko piše v pogodbi	Primeri besedila
Obdobje najema	Ne navedite trajanja najema. Takrat se bo štelo, da je pogodba sklenjena za nedoločen čas	2.1. Ta pogodba je sklenjena za nedoločen čas. Vsaka od pogodbenih strank ima pravico, da kadar koli odstopi od te pogodbe, tako da drugo stranko o tem obvesti pet mesecev vnaprej (1)
Stroški popravila najete nepremičnine	Določite lahko, da vse vrste popravil plača najemnik	3.2. Najemnik je dolžan:<…> 3.2.4. Izvajajo tekoča in večja popravila prostorov na lastne stroške (2)
Neločljive izboljšave	V pogodbi določite, da najemodajalec nasprotni stranki ne bo povrnil stroškov neločljivih izboljšav premoženja (člen 623 2. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).	4.2. Najemnik ima s soglasjem najemodajalca pravico do neločljivih izboljšav prostorov. Po prenehanju te pogodbe se stroški neločljivih izboljšav najemniku ne povrnejo (3)
Velikost najemnina	Popravite najemnino	5.1. Najemnina za uporabo prostorov znaša _____ (___________) rubljev. na mesec, vključno z DDV _____(___________) rub. Stroški, ki jih porabi najemnik pripomočki vključeno v navedeni znesek najemnine (4)
Velikost najemnina	Druga možnost je, da v najemnino ne vključite stroškov komunalnih storitev. Nato jim bo najemnik plačal odškodnino posebej	5.1. Najemnina za uporabo prostorov znaša _____ (___________) rubljev na mesec, vključno z DDV _____ (___________) rubljev. Poleg najemnine je najemnik dolžan najemodajalcu na podlagi računa, ki ga izda najemodajalec, mesečno nadomestiti stroške komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik. Najemodajalec k računu priloži akt, iz katerega so razvidni stroški komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik, sorazmerno s površino prostorov, ki jih najemnik zaseda, ter kopije računov za komunalne storitve (4).
Roki, v katerih mora najemnik nakazati plačilo za nepremičnino	Vzpostavite vnaprejšnji način plačila. Ali ustvarite plačilni načrt	5.2. Najemnina se plača najkasneje __ dni pred začetkom naslednjega meseca. Ali: Najemnik nakaže najemnino v skladu z Planom plačil iz Priloge št. 5 k tej pogodbi (5)

Najeto premoženje

Najprej preverite, ali je nepremičnina, ki jo daje vaše podjetje v najem, podrobno opisana v pogodbi (3. člen 607. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je navedena njegova vrsta (stavba, soba), (ali pogojna) številka, naslov, število nadstropij, površina. Če vaše podjetje najame ločen prostor, je načrt njegove lokacije v nadstropju običajno priložen pogodbi.

Isti podatki morajo biti v aktu, ki formalizira prenos predmeta najema (1. člen 655. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je ta dokument potreben pri najemu nepremičnine. V nasprotnem primeru lahko davčni organi umaknejo stroške najema, ker niso podprti z dokumenti (pismo z dne 13. oktobra 2011 št. 03-03-06 / 4/118).

Najemnina

Znesek najemnine je še en obvezen pogoj transakcije (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali je nasprotna stranka pripravljena zagotoviti ugodnosti in ne zahtevati plačila za nobeno obdobje, na primer za prve mesece najemnine? Kljub temu vam svetujemo, da se izognete besedilu v pogodbi, da najemnik uporablja nepremičnino brezplačno. Sicer lahko inšpektorji obračunajo dodatne prihodke v obrazcu gospodarska korist iz neodplačne uporabe (8. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zato je bolje, da najemnino preračunate tako, da njena višina upošteva ugodnost, ki jo zagotovi nasprotna stranka. Na primer, najemnina je 390 rubljev. na kvadratni m na mesec. Trajanje najema je eno leto. Prva dva meseca podjetje nepremičnino uporablja brezplačno. Potem bo skupni znesek najemnine 3900 rubljev. (390 rubljev x 10 mesecev). Torej, v pogodbi lahko določite stopnjo 325 rubljev. na kvadratni m (3900 rubljev: 12 mesecev).

Pripomočki

Pogodbe z organizacijami za oskrbo z energijo praviloma sklenejo najemodajalci. Zato se računi za komunalno stanovanje izdajo na njihov naslov. In najemniki potem nadomestijo te stroške. Obstaja več možnosti za takšno nadomestilo.

V najemnino vključite stroške storitev. Ta pogoj je najbolj koristen za izračun davkov. V tem primeru bo namreč vaše podjetje lahko brez težav uveljavljalo odbitek DDV od celotnega zneska najemnine.

S tem imate lahko fiksno najemnino. Ali pa predpisati, da je najemnina sestavljena iz dveh delov: fiksnega in variabilnega, ki je odvisen od storitev, ki jih porabi najemnik. Za odbitek DDV in obračun stroškov pa je potreben primarni vir, ki potrjuje izračun variabilnega dela najemnine. To je lahko akt ali referenčni izračun s priloženimi kopijami računov za komunalne storitve. Zato v pogodbi določite obveznost nasprotne stranke, da predloži tak dokument.

Račune za komunalne storitve navedite ločeno od najemnine. V tem primeru odbitek od računov za komunalne storitve ne bo deloval. Navsezadnje davčni organi menijo, da najemodajalec ne bi smel ponovno izdajati računov za komunalne storitve. Poleg tega uradniki tudi ne dovoljujejo vključitve tega zneska DDV v stroške (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. maja 2008 št. 03-03-06 / 2/51).

Čeprav sodniki menijo, da lahko podjetje sprejme odbitek DDV na računu najemodajalca (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. februarja 2009 št. 12664/08). Da pa se ne bi prepirali z davčnimi organi, je bolje, da v najemnino vključite skupno stanovanje.

Dodajmo, da je še vedno možna sklenitev posredniške pogodbe, po kateri najemodajalec kupi komunalne storitve za podjetje. Ali pa tak pogoj vključite v najemno pogodbo. A v tem primeru so možni tudi davčni zahtevki.

Dejstvo je, da mora zastopnik sklepati posle izključno v interesu naročnika (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. januarja 2013 št. 03-11-06 / 2/07). In v tej situaciji se izkaže, da je sklenil pogodbe z izvajalci komunalnih storitev, še preden mu je vaše podjetje dalo takšno navodilo. Zato je možno, da bo davčna uprava menila, da je posredniška shema fiktivna in razglasila, da vam je najemodajalec nezakonito izdajal račune.

Obdobje najema

Bolj priročno je, če je najemna doba krajša od enega leta. Potem pogodbe ni treba registrirati pri Rosreestru (odstavek 2 člena 651 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali pa v pogodbi sploh ne morete določiti trajanja najema. Takšne transakcije tudi ni treba registrirati (točka 11 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. februarja 2001 št. 59). Vendar obstaja pomembna slabost. Najemodajalec lahko kadarkoli odstopi od pogodbe, tako da o tem obvesti podjetje tri mesece vnaprej. Čeprav se lahko, če se nasprotna stranka strinja, obdobje takega obvestila podaljša, na primer do šest mesecev (2. člen 610. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Če določite rok najema, enako letu in več, bo treba registrirati ne le pogodbo, ampak tudi morebitne dodatne sporazume k njej (odstavek 2 člena 164 Civilnega zakonika Ruske federacije). To pravilo velja od 1. septembra 2013.

Če se želite izogniti državni registraciji, mora biti obdobje najema največ 364 dni (365 dni - v prestopno leto). Na primer od 1. januarja do vključno 30. decembra 2015 (ne 31. decembra). V nasprotnem primeru se bo štelo, da je pogodba sklenjena za natanko eno leto in mora biti registrirana (člen 651 2. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Stroški popravila

Najemnik je praviloma dolžan izvajati tekoča popravila, najemodajalec pa večja popravila. Toda v pogodbi se lahko določijo druga pravila (člen 616 Civilnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če namerava podjetje samo plačati stroške večjih popravil, je treba to vključiti v pogodbo. V nasprotnem primeru bodo davčni organi odpravili stroške.

Odgovornost strank

Globe ali kazni je mogoče zahtevati od nasprotne stranke le, če so izrecno predvidene v pogodbi (330. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Če napišete skupno besedno zvezo predloge "stranke nosijo v skladu z zakonodajo Ruske federacije", potem bo v skladu z zakonom mogoče zbirati samo obresti za uporabo tujcev po stopnji refinanciranja (395. člen civilnega zakona). zakonik Ruske federacije). To je na primer od najemnika za zamudo pri najemnini.

Zato je v delu o odgovornosti ugodneje določiti določen znesek, tako da je nižji od obresti, izračunanih po 395. Civilni zakonik RF.

Veljavnost pogodbe

Pogosto podjetje začne uporabljati nepremičnino še preden stranki, da davkarija ne bi ugotovila napake v stroških najema za čas, ko pogodba ni bila sklenjena, vanjo zapišite pogoj: pogodba velja za razmerja strank, ki so nastale pred njegovo sklenitvijo (člen 425 2. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Mimogrede, tak pogoj ne bo vplival na državno registracijo transakcije. Na primer, vaše podjetje za obdobje 10 mesecev. A še pred tem je družba pet mesecev dejansko uporabljala premoženje nasprotne stranke. Vendar pa je za namene državne registracije obdobje najema 10 mesecev in ne 15.

Dodajamo, da boste za obračunavanje stroškov potrebovali tudi akt, ki potrjuje, da je vaše podjetje prejelo nepremičnino v uporabo, preden je sklenilo pogodbo.

Ni veliko podjetij lastnih nepremičnin, pogosteje - podjetja najemajo pisarne, skladišča in proizvodne prostore. Kako obračunati takšne stroške? Odgovor na vprašanje pozna Tengiz Bursulaia, vodilni revizor AKF MIAN CJSC.

Stroški najema prostorov zajemajo stroške: najemnine; komunalne storitve (če se stroški električne energije, toplote, vode itd., ki jih porabi najemnik, povrnejo v višini, ki presega najemnino); prenova najetega prostora. Razmislite o primerih računovodskega in davčnega računovodstva za te stroške.

Najemnina

Najprej se pogovorimo o obračunavanju stroškov najema. Odstranljiva nestanovanjske prostore v računovodskih evidencah najemnika se odraža na zunajbilančnem računu 001 "Najeta osnovna sredstva" v oceni, določeni s pogodbo na dan dejanskega prejema nepremičnine (Navodila za uporabo kontnega načrta računovodstvo finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobrene z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).

Stroški najema nestanovanjskih prostorov, ki se uporabljajo pri glavnem delu podjetja, se priznajo kot odhodki za redne dejavnosti (5. in 7. člen Računovodske uredbe "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrene z Odredbo št. Ministrstvo za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n). Obračunana najemnina se mesečno odraža v breme računa 20 "Glavna proizvodnja" in v dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Pri prenosu zneska morate izvesti vnos v breme računa 76 in v dobro računa 51 "Poravnalni računi".

Zdaj pa se pogovorimo o davkih. Prenos nepremičnine v najem je priznan kot storitev (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Praviloma se DDV, predložen organizaciji, lahko odbije na dan, ko so storitve sprejete v računovodstvo na podlagi pravilno izdanega računa in ob prisotnosti ustreznih primarnih dokumentov (1. odstavek 2. člena 171, 1. odstavek 172. člena). Davčni zakonik Ruske federacije).

Opomba

Stroški najemnika za plačilo stroškov komunalnih storitev (vključno z DDV) se obračunavajo kot odhodki za redno dejavnost. Ti stroški se v tem primeru priznajo na dan prejema poravnalnih dokumentov od najemodajalca.

Glede dohodnine. Najemnine se nanašajo na druge stroške proizvodnje in prodaje. To je navedeno v pododstavku 10 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije. Naj vas spomnim, da se razumni in dokumentirani stroški priznavajo kot stroški (1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zakonik ne določa seznama dokumentov, ki bi lahko potrdili stroške najema sobe. Po uradnem stališču (dopisi Ministrstva za finance z dne 26. avgusta 2014 št. 03-07-09 / 42594 z dne 24. marca 2014 št. 03-03-06 / 1/12764 z dne 13. decembra 2012 št. 03-11-06 /2/145 z dne 13. oktobra 2011 št. 03-03-06/4/118 z dne 9. novembra 2006 št. 03-03-04/1/742, Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 17.10.2011 št. 16-15/ [e-pošta zaščitena]), za potrditev takšnih stroškov je dovolj: pogodba, sestavljena v skladu s civilnim pravom; akt o prevzemu in prenosu lastnine; mesečno potrdilo o prevzemu opravljenih storitev (če je obveznost njegove izdaje določena s pogodbo); plačilni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo plačila najemnin.

Februarja 2016 je organizacija prejela nestanovanjske prostore v uporabo na podlagi potrdila o prevzemu. Njeni stroški so določeni v pogodbi - 2.500.000 rubljev. Prostori se uporabljajo za proizvodnjo.

Mesečna najemnina znaša 35.400 rubljev (vključno z DDV 5.400 rubljev) in jo organizacija plača zadnji dan tekočega meseca, začenši z mesecem, v katerem so bili števci preneseni na najemnika. Organizacija v davčnem računovodstvu uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, potem bodo računovodske postavke videti takole:

Februarja 2016:

DEBET 001
- 2.500.000 rubljev - odraža stroške nestanovanjskih prostorov, prejetih po najemni pogodbi. Primarni dokument je akt o prevzemu in prenosu nepremičnine.

Mesečno v času trajanja najema, od februarja 2016, morate opraviti naslednje vnose:

DEBET 20 KREDIT 76
- 30.000 rubljev - najemnina je bila obračunana (35.400 - 5400). Primarni dokumenti: najemna pogodba, račun najemodajalca;

DEBET 19 KREDIT 76
- 5400 rubljev - predstavljeni DDV se odraža. Primarni dokument - račun;

DEBET 68 KREDIT 19
- 5400 rubljev - predloženi DDV je sprejet za odbitek. Primarni dokument - račun;

DEBET 76 KREDIT 51
- 35.400 rubljev - najemnina se prenese na najemodajalca. Primarni dokument je bančni izpisek o tekočem računu.

Pripomočki

Stroški komunalnih storitev, ki jih porabi podjetje, se lahko povrnejo lastniku prostorov, ki presegajo najemnino, na podlagi ločenega sporazuma ali pogodbe, v kateri je navedeno, da najemnik lastniku števcev povrne njegove stroške za plačilo teh storitve.

Stroški najemnika za plačilo stroškov komunalnih storitev (vključno z DDV) se obračunavajo kot odhodki za redne dejavnosti (točka 5 in klavzula 7 PBU "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrena z Uredbo Ministrstva za finance z dne 6. 1999 št. 33n, 2. odstavek člena 346.11, 3. odstavek 2. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Navedeni stroški se v tem primeru priznajo na dan prejema poravnalnih dokumentov od najemodajalca (16. člen PBU 10/99).

V računovodstvu se ti stroški za plačilo javnih storitev najemodajalcu odražajo v breme računov stroškovnega računovodstva v korespondenci s dobroimetjem računa za obračunavanje poravnav z najemodajalcem - na primer račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" . Pri prenosu takšne pristojbine lastniku prostorov se vknjiži v breme računa 76 in dobro računa 51 "Poravnalni računi" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, potrjeno z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).

V računovodstvu na zadnji dan vsakega meseca najema mora najemnik vnesti naslednji vnos:

DEBET 20 (26, 44) KREDIT 76
- odraža stroške porabljenih komunalnih storitev, povrnjenih najemodajalcu.

Zdaj pa se pogovorimo o davčnem računovodstvu. V zvezi z DDV: davek, ki ga predložijo dobavitelji blaga (del, storitev), kupljenih za izvajanje dejavnosti, priznanih kot predmet obdavčitve s tem davkom, je predmet odbitka (2. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). . Navedeni odbitki se izvedejo na podlagi računov dobaviteljev (odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Glede dohodnine. Za namene njegovega izračuna se stroški najemnika za povračilo stroškov porabljenih komunalnih storitev upoštevajo kot del materialnih stroškov (1. odstavek 2. člena 253. člena in 5. odstavek 1. točke 254. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Po pojasnilih fiskalnih organov (glej pisma Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 8. junija 2009 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena], z dne 30. junija 2008 št. 20-12 / 061162), morajo biti stroški plačila komunalnih računov najemodajalcu dokumentirani z akti z izračuni komunalnih računov in komunikacijskih storitev, ki jih sestavi najemodajalec na podlagi računovodskih izkazov podjetij, ki zagotavljal storitve. Z metodo obračunavanja se stroški porabljenih komunalnih storitev upoštevajo v odhodkih na dan prejema računov in aktov od najemodajalca (odstavek 2, člen 272, odstavek 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

V skladu s pogoji pogodbe najemodajalec plača 11.800 rubljev (vključno z DDV 1.800 rubljev) na mesec in nadomesti stroške komunalnih storitev, ki jih porabi.

Višina nadomestila se določi z izračunom na podlagi odčitkov merilnih naprav o porabi električne energije in vode za obdobje. Izračun stroškov storitev oskrbe s toploto temelji na razmerju med zakupljeno površino in skupno površino prostorov najemodajalca.

Za mesec poročanja so stroški storitev znašali 2950 rubljev (vključno z DDV 450 rubljev).

V računovodstvu najemniške organizacije je treba izračune najemnine in nadomestila za stroške komunalnih storitev odražati v naslednjih vnosih:

DEBET 44 KREDIT 76
- 10.000 rubljev - odraža najemnino za mesec poročanja (11.800 - 1800). Primarni dokumenti: najemna pogodba, akt o sprejemu in prenosu prostorov;

DEBET 19 KREDIT 76
- 10.000 rubljev - DDV se odraža v znesku najemnine. Primarni dokument: račun;

DEBET 44 KREDIT 76
- 2500 rubljev - odraža stroške komunalnih storitev, ki jih je treba povrniti najemodajalcu. Primarni dokumenti: najemna pogodba, račun najemodajalca za račune za komunalne storitve, kopije računov za komunalne storitve;

DEBET 19 KREDIT 76
- 450 rubljev - DDV se odraža na znesku plačila komunalnih storitev. Primarni dokument: račun;

DOBITEV 68/DDV KREDIT 19
- 2250 rubljev - odbitek DDV na najemnino in komunalne storitve (1800 + 450). Primarni dokument: račun;

DEBET 76 KREDIT 51
- 14.750 rubljev - najemnina je bila plačana in stroški komunalnih storitev so bili povrnjeni (11.800 + 2950). Primarni dokument: bančni izpisek na TRR.

Stroški popravila

V skladu z 2. odstavkom 616. člena Civilnega zakonika je najemnik dolžan vzdrževati nepremičnino v dobrem stanju, opravljati tekoča popravila na lastne stroške in nositi stroške vzdrževanja nepremičnine, razen če zakon ali pogodba določata drugače.

Stroški vzdrževanja osnovnih sredstev v dobrem stanju, vključno z najetimi osnovnimi sredstvi, so odhodki rednih dejavnosti in so vključeni v nabavno vrednost prodanega blaga (členi 5, 7, 9 računovodske uredbe "Stroški organizacije" PBU 10/99). , potrjeno z odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n).

Na podlagi odstavkov 16, 18 PBU 10/99 so stroški tekoča popravila Prostori so v računovodstvu pripoznani na dan podpisa akta o prevzemu in predaji opravljenega dela. Takšni stroški so sprejeti v znesku, določenem na podlagi cene in pogojev, določenih s pogodbo med organizacijo in dobaviteljem blaga (dela, storitev) (člen 6 PBU 10/99).

Stroški za popravilo najetih števcev se odražajo v računovodstvu trgovske organizacije v breme računa 44 "Stroški prodaje" v korespondenci s dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (Kontni načrt za računovodstvo za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij ter Navodila za njegovo uporabo, odobrena z Uredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).

Opomba

Stroški vzdrževanja opredmetenih osnovnih sredstev, vključno z najetimi osnovnimi sredstvi, so odhodki rednega delovanja in se vštevajo v nabavno vrednost prodanega blaga.

Znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj blaga (dela, storitev), se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene dragocenosti" v korespondenci z dobro računa 60. Organizacija ima pravico odbiti znesek plačan davek, če obstaja račun in dokumenti, ki potrjujejo plačilo za delo (1. odstavek 2. člena 171, 1. odstavek 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV se odraža v računovodstvu v breme računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin" v korespondenci z dobro računa 19.

Za namene obdavčitve dobička so stroški popravila najetih prostorov povezani z drugimi stroški, povezanimi s proizvodnjo in prodajo (odstavek 2, odstavek 1, člen 253, člen 260 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če se odhodki pripoznajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka, se ti odhodki priznajo kot odhodek v poročevalskem obdobju, v katerem so nastali, ne glede na njihovo plačilo (5. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). So posredni (320. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Trgovinska organizacija najem skladiščnih prostorov. V skladu s pogoji sklenjene pogodbe je podjetje dolžno, če je potrebno, pravočasno in z dovoljenjem najemodajalca na lastne stroške izvesti tekoča popravila zasedenega območja.

V poročevalskem mesecu je družba sanirala streho skladišča.

Za izvedbo del je organizacija uporabila storitve podjetja za popravilo in gradnjo. Pogodbeni stroški popravila so znašali 59.000 rubljev (z DDV 9.000 rubljev). V istem mesecu je bil podpisan akt o prevzemu in predaji opravljenega dela. Organizacija ugotavlja prihodke in odhodke za namene davka od dobička po načelu nastanka poslovnega dogodka.

DEBET 44 KREDIT 60
- 50.000 rubljev - odraža stroške tekočih popravil (59.000 - 9.000). Primarni dokument: akt o prevzemu in predaji opravljenega dela;

DEBET 19 KREDIT 60
- odraža znesek DDV, ki ga je predstavilo podjetje za popravilo in gradnjo. Primarni dokument: račun;

DEBET 60 KREDIT 51
- 59.000 rubljev - plačano podjetju za popravilo in gradnjo za delo. Primarni dokument: bančni izpisek na TRR;

DOBITEV 68/DDV KREDIT 19
- 9000 rubljev - znesek DDV na popravilo je sprejet za odbitek. Primarni dokumenti: bančni izpisek na TRR, račun.

Pomagajte rasti svojemu podjetju

Neprecenljive izkušnje pri reševanju nujnih problemov, odgovori na zapletena vprašanja, posebej izbrane sveže informacije v tisku za računovodje in menedžerje.

Za najem nestanovanjskih prostorov se uporabljajo zahteve civilnega zakonika Ruske federacije, predvidene za najem zgradb in objektov (informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 01.06.2000 št. 53). ).

To pomeni, da mora najemna pogodba za nestanovanjske prostore določati višino najemnine. Če ni pogoja o višini najemnine, o kateri sta se stranki pisno dogovorili, se najemna pogodba za nestanovanjske prostore šteje za nesklenjeno (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati se lahko znesek najemnine po dogovoru strank spremeni, razen če pogodba določa drugače, v roku, določenem s pogodbo, vendar ne več kot enkrat letno (3. člen 614. zakonik Ruske federacije).

To pomeni, da s sklenitvijo najemne pogodbe za nestanovanjske prostore pogodbeni stranki določita višino mesečne najemnine.

Po odstavkih. 10 str 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije so najemnine za najeto nepremičnino vključene v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo. Hkrati se stroški v obliki najemnin upoštevajo za namene obdavčitve dobička, če so v skladu z zahtevami prvega odstavka 1. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da morajo biti ti stroški ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in izvedeni za dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.

V skladu z odst. 3 str., 7 art. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka datum odhodkov v obliki zakupnine prizna kot eden od datumov:

Datum poravnav v skladu s pogoji sklenjenih pogodb;

Datum predložitve dokumentov, ki so podlaga za izračune, davčnemu zavezancu;

Zadnji dan obdobja poročanja.

Organizacija lahko izbere enega od treh predlaganih v odst. 3 str., 7 art. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije o načinih priznavanja odhodkov v obliki plačila tretjim osebam za storitve, ki jih opravljajo, in jih določiti v računovodski politiki (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2005 št. št. 16-15/080966).

Hkrati je za davčne namene najem premoženja opravljanje storitev, saj. rezultati takšnih dejavnosti nimajo materialnega izraza, se realizirajo in porabijo v procesu opravljanja te dejavnosti (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če torej pogodbeni stranki skleneta najemno pogodbo in podpišeta prevzemno-predajni akt premoženja, ki je predmet najema, potem izhaja, da storitev prodajata (porabljata) stranki pogodbe in s tem organizacije. imajo razloge za vključitev v davčno osnovo za davek na dobiček zneskov dohodka od prodaje takšne storitve (najemodajalec) in stroškov v zvezi s porabo storitve (najemnik) (pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskva z dne 30.06.2008 št. 20-12/061162, z dne 26.03.2007 št. 20-12/027737 Zvezna davčna služba Rusije z dne 05.09.2005 št. 02-1-07 / 81).

Poleg tega poglavje 34 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki ureja pravna razmerja na podlagi najemne pogodbe, ne zahteva, da najemnik in najemodajalec mesečno potrdita, da sta stranki izpolnili svoje obveznosti iz najemne pogodbe s pripravo aktov. Mesečno sestavljanje aktov o opravljenih storitvah po najemni (podnajemni) pogodbi za namene dokumentarne potrditve stroškov v obliki najemnin ni potrebno, razen če iz pogojev pogodbe ne izhaja drugače (dopisi ministrstva financ Rusije z dne 16. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1 /763 z dne 13.10.2011 št. 03-03-06/4/118 z dne 06.10.2008 št. 03-03-06/1 /559, z dne 09.11.2006 št. 03-03-04/1/742).

V obravnavani situaciji tudi pogoji najemne pogodbe ne predvidevajo izstavljanja računov za plačilo (predplačilo).

Hkrati izdaja računa za plačilo ni okoliščina, s katero zakon ali pogodba o opravljanju storitev za plačilo povezuje nastanek obveznosti stranke za plačilo storitev (Odlok Zvezne protimonopolne službe Moskve okrožja z dne 20. decembra 2012 št. F05-14578/12 v zadevi št. A40-10258/2012) .

Poleg tega so odhodki, sprejeti za namene obdavčitve, ob upoštevanju določb 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, priznani kot taki v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila sredstva (odstavek 1, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Skladno s tem izstavljanje ali neizdajanje računov za plačilo samo po sebi ne povzroča nobenih davčnih obveznosti.

Naj povzamemo. Torej, za potrditev stroškov najema prostorov so potrebni naslednji dokumenti: sklenjena najemna pogodba, dokumenti, ki potrjujejo plačilo najemnine, akt o prevzemu in prenosu najete nepremičnine. Hkrati za potrditev upravičenosti priznavanja stroškov ni potrebna izdelava mesečnih aktov o opravljenih storitvah in računov za plačilo (predplačilo), razen če je njihova izdelava izrecno določena z najemno pogodbo.

Besedila dokumentov, omenjenih v odgovoru strokovnjakov, se nahajajo v referenčnem pravnem redu GARANCIJA .