doma Družina in otroci

Odraz transakcij na TRR. Učbenik: Računovodstvo

Organizacije imajo pravico odpreti v kateri koli banki obračunski računi za shranjevanje proste gotovine in izvajanje vseh vrst poravnalnih, kreditnih in gotovinskih poslov. Poravnalni računi v kreditnih institucijah se odprejo na podlagi dokumentov, katerih seznam določa veljavna zakonodaja. Ti dokumenti vključujejo:

potrdilo o registraciji, ki ga izda registrski organ;

kopije statuta in pogodbe o ustanovitvi organizacije, overjene pri notarju;

potrdilo o registraciji organizacije pri davčnem uradu, pokojninskem skladu in drugih neproračunskih skladih Ruska federacija;

Vloga za odprtje bančnega računa;

Zapisnik zbora ustanoviteljev o izvolitvi vodje organizacije;

Odredba o organizaciji o imenovanju glavnega računovodje;

kartica z vzorci podpisov vodje in glavnega računovodje;

· izkaznica z vzorčnimi podpisi vodje in njegovega namestnika, glavnega računovodje in njegovega namestnika;

pogodba o bančnih storitvah, ki je v civilnem zakoniku Ruske federacije navedena kot pogodba o bančnem računu.

Vsi dokumenti, predloženi banki za odprtje računa, vključno s karticami z vzorčnimi podpisi vodje organizacije in glavnega računovodje (in njihovih namestnikov), ostanejo v banki. Po preverjanju navedenih dokumentov banka odpre tekoči račun za organizacijo in ji dodeli številko. Podatke o odprtju računa v petih dneh banka posreduje na davčni urad v kateri je organizacija registrirana. Storitev organizacije v banki se izvaja v skladu s pogodbo o bančnem računu, ki opredeljuje obveznosti banke in stranke, postopek poravnav med banko in stranko, odgovornost strank za zagotavljanje tajnosti na operacije poravnalnih in drugih računov ter navaja tudi podrobnosti strank.

Stroški organizacije za poravnavo in gotovinske storitve v skladu s pogodbo o bančnem računu v skladu s PBU 10/99 "Stroški organizacije" so vključeni med druge odhodke.

Pri ponovni izdaji računa v zvezi z reorganizacijo organizacije se banki predložijo enaki dokumenti kot pri odprtju računa.

Poravnalni računi se zaprejo z odločitvijo ustanoviteljev organizacije, sodišča ali arbitražnega sodišča. Poravnalni računi se lahko zaprejo, ko je organizacija v stečaju, ko je sprejeta odločitev o prepovedi dejavnosti te organizacije. pravna oseba in v drugih primerih, ki jih določa zakon.

Trenutno veljavna zakonodaja organizacijam omogoča odpiranje poravnalnih računov v znesku, ki je potreben za izvajanje poravnalnih operacij. Podatke o odprtih poravnalnih računih pri različnih kreditnih organizacijah davčnemu inšpektoratu sporočajo servisne banke in sama organizacija. V skladu z veljavnimi predpisi se dolgovi za zavarovalne premije do državnih neproračunskih skladov odplačujejo le z enega tekočega računa, ki ga organizacija navede po lastni presoji.

Posli na poravnalnih računih se izvajajo v skladu z Uredbo o negotovinskih poravnavah v Ruski federaciji Centralne banke Ruske federacije (Banka Rusije). Za registracijo teh poslov se uporabljajo naslednji dokumenti za poravnavo: plačilni nalogi; zahtevki za plačilo; zbirni nalogi; najava denarnega prispevka; čeki.

Dokumenti za poravnavo morajo vsebovati naslednje podatke:

ime poravnalnega dokumenta, njegovo številko, datum, mesec in leto izdaje;

· način plačila;

ime plačnika, njegova številka računa, identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN);

naziv in lokacija banke plačnika (BIC), številka korespondenčnega računa ali podračuna;

ime prejemnika sredstev, njegova številka računa, identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN);

ime in lokacija banke upravičenca (BIC), številka korespondenčnega računa ali podračuna;

· namen plačila z razporeditvijo v ločeno vrstico plačljivega davka ali z navedbo, da davek ni plačan;

znesek plačila, naveden z besedami in številkami.

Plačilni nalog - dokument, ki izda naročilo organizacije svoji banki za prenos zneska, navedenega v dokumentu, na račun prejemnika ali polog določenega zneska za kasnejši prenos sredstev na račun prejemnika. Velja 10 dni od datuma izdaje (dan izdaje se ne upošteva) in se izda v treh izvodih pri transakciji znotraj iste kreditne institucije, v drugih primerih - v štirih izvodih.

Plačilni nalogi se uporabljajo za obdelavo obračunov z dobavitelji, izvajalci, državnimi neproračunskimi skladi, zaposlenimi v organizaciji pri prenosu plače na njihove račune pri drugih kreditnih institucijah, pri plačilu davkov in taks, pri plačilu provizij banki ipd.

Plačilni nalogi se sprejemajo v izvršitev ne glede na razpoložljivost sredstev na računu plačnika. Če je bilo blago že prejeto ali so bile storitve opravljene, kar potrjujejo ustrezni dokumenti (prejemni nalogi, računi, potrdila o prevzemu opravljenega dela), potem banka sprejema kupčeve plačilne naloge tudi, če na tekočem računu ni sredstev. račun. V tem primeru banka prevzete plačilne naloge odloži v kartotečno omarico št. 2 »Poravnalni dokumenti niso plačani pravočasno«. Banka plačuje takšne plačilne naloge, ko sredstva prejmejo na račun kupca po določenem vrstnem redu.

Zahteva za plačilo - poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo upnika (prejemnika sredstev) do dolžnika (plačnika), da plača znesek denarja prek banke v skladu z glavno pogodbo. Uporablja se za obdelavo plačil za blago (opravljeno delo, opravljene storitve) v skladu s pogodbo med organizacijo in dobaviteljem. V zahtevku za plačilo je navedeno:

· plačilni pogoji, rok za prevzem, datum dostave plačniku dokumentov po pogodbi;

ime blaga (opravljeno delo, opravljene storitve);

številka in datum pogodbe;

· številke prevzemnih dokumentov z navedbo datuma njihove sestave, ki potrjujejo prejem blaga (prevzem opravljenega dela, opravljene storitve).

Zahtevek za plačilo se izda za eno ali več pošiljk blaga enemu kupcu. Prejemnik sredstev vloži banki zahtevek za plačilo v registru inkasnih in poravnalnih listin, predloženih v izterjavo, sestavljen v dveh izvodih. Zbirka - gre za bančno operacijo prejema plačila od plačnika, ki jo banka opravi v imenu stranke na podlagi obračunskih listin.

Poravnave plačilnih zahtevkov se izvajajo s predhodnim sprejemom in brez prevzema. Šteje se, da je zahtevek za plačilo sprejet, če kupec v treh delovnih dneh, določenih za sprejem, pri servisni banki ni vložil utemeljene zavrnitve plačila. Zahtevek za plačilo je predmet plačila z računov plačnika naslednji delovni dan po izteku sprejemnega roka, odvisno od razpoložljivosti sredstev.

Plačnik ima pravico, da v celoti ali delno zavrne sprejem plačilnega zahtevka v primeru kršitve pogojev dobavne pogodbe s strani dobavitelja (nekakovostni izdelki, spremembe prodajnih cen, aritmetične napake v poravnalnih dokumentih itd.). ). Plačnikova zavrnitev plačila zahtevka za plačilo je formalizirana izjava o zavrnitvi sprejema . Neposredna bremenitev sredstev poteka v primerih, določenih z zakonom, in če je tak postopek poravnave predviden s pogoji pogodbe o bančnem računu. Hkrati v zahtevku za plačilo prejemnik sredstev napiše »Brez prevzema« in navede povezavo do osnove, na kateri se izvede plačilo.

Izvede se odpis sredstev na nesporen način z računov plačnikov zbirni nalog . Uporablja se v primerih, določenih z zakonom, vključno z:

pri zbiranju sredstev s strani organov, ki opravljajo nadzorne funkcije;

pri izterjavi po izvršilnih listinah;

· v primerih, ko pogodba o bančnem računu določa pravico banke serviserja do odpisa sredstev z računa plačnika brez njegovega dovoljenja.

V nalogu za izterjavo je treba v vseh primerih navesti osnovo za izterjavo sredstev na nesporen način z računov plačnika.

Polog gotovine na TRR obvestilo o gotovinskem plačilu , ki se uporablja pri prenosu iztržka na tekoči račun, plačilu bančnih storitev v gotovini, oblikovanju odobrenega kapitala, pri polaganju zneskov depozitov in drugih operacijah. Oglas se izpolni v enem izvodu z navedbo vira sredstev. Sestavljen je iz treh delov: zgornji ostane v kozarcu; povprečje (potrdilo) se izroči blagajni; spodnji (nalog) se vrne v blagajno po tem, ko banka izvede ustrezno operacijo skupaj z bančnim izpiskom.

Izda se potrdilo o prejemu sredstev s TRR na blagajno blagajniški ček , ki označuje cilje te operacije: izdajanje plač, nadomestil, potnih stroškov, za gospodinjske potrebe itd. Blagajni ček podpišeta vodja in glavni računovodja organizacije, njegovi podatki se v celoti ponovijo na hrbtenici, ki ostane še potrditi evidence gotovinskega prometa v računovodskih registrih . Čeki (25 ali 50 čekov) so v posebnem čekovna knjižica izdano na zahtevo imetnika računa. Čekovne knjižice so oblike stroge odgovornosti in se hranijo v sefu organizacije.

Zagotovljena je uporaba gotovine s TRR denarni načrt podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja. Ta načrt je banki predložen pravočasno - 60 dni pred načrtovanim četrtletjem. Poleg izplačila plač, pokojnin, nadomestil obstajajo normativi za izdajo gotovine za gospodinjske potrebe, potne stroške.

Sredstva banka bremeni z računa organizacije na podlagi naloga imetnika računa in le v nekaterih primerih - na način njihove nesporne izterjave. Podlaga za to so: odločba sodišča o odpisu izvršilnega lista; norme, določene z zakonom za postopek nesprejemanja plačil za storitve komunalnih, energetskih in vodovodnih in kanalizacijskih podjetij; pogoji, ki jih določa pogodba o bančnem računu med stranko in banko.

Če so na računu organizacije sredstva, katerih znesek zadostuje za izpolnitev vseh zahtev, predstavljenih na računu, se ta sredstva bremenijo z računa organizacije po vrstnem redu, v katerem so prejete naročilo stranke in drugi dokumenti za bremenitev.

Koledarski vrstni red plačil je določen s čl. 855 Civilnega zakonika Ruske federacije. Če sredstva na računu ne zadostujejo za poravnavo vseh vloženih terjatev, se sredstva bremenijo po naslednjem vrstnem redu:

1. 1) v skladu z izvršilnimi listinami, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;

2. 2) v skladu z izvršilnimi listinami, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za izračun izplačila odpravnin in plač pri osebah, ki delajo na pogodba o zaposlitvi, pogodba, avtorska pogodba;

3. 3) po plačilnih dokumentih, ki predvidevajo plačila v zunajproračunske sklade;

4. 4) za plačilne listine, ki predvidevajo plačila v proračun, in za izvršilne listine, ki zagotavljajo izpolnitev drugih denarnih terjatev;

5. 5) za druge plačilne dokumente po koledarskem vrstnem redu.

Sredstva z računa za terjatve, ki sodijo v isto čakalno vrsto, se bremenijo po koledarskem vrstnem redu prejema dokumentov.

Informacije o gibanju sredstev na TRR so v izpisek , ki je kopija evidence na TRR določene organizacije. Oblika izpiska iz tekočega računa v različnih institucijah banke je odvisna od tehnologije obdelave bančnih dokumentov, vendar ne glede na oblike izpiska vsebuje naslednje obvezne podatke: vhodna in izhodna stanja; datum; Številka dokumenta; šifre in šifre opravljenih transakcij z navedbo zneskov v breme ali v dobro tekočega računa. Banka je dolžnik organizacije, zato se bremenitev ali izdajanje sredstev s TRR odraža v izpisku bremenitve, prejem ali prispevek denarja na TRR ter začetno in končno stanje pa se odraža v izjava o posojilu.

Obdelava izpiskov, prejetih s tekočega računa, se izvaja v skladu s priloženimi dokumenti, na podlagi katerih se izvajajo vpisi na račune računovodstvo v registrih, namenjenih odražanju gibanja sredstev. Pogostost pridobivanja izpiska s TRR je določena s številom transakcij, ki jih banka opravi za določeno časovno obdobje.

Za obračunavanje sredstev v valuti Ruske federacije na tekočih računih se uporablja račun 51 "Poravnalni računi".

Sintetično obračunavanje transakcij na poravnalnih računih se izvaja na podlagi obdelanih izpiskov iz poravnalnih računov in primarnih dokumentov, ki so jim priloženi v izjave o prejemu in porabi sredstev .

Organizacija vodi analitično računovodstvo za račun 51 »Poravnalni računi« za vsak poravnalni račun, znesek prometa na katerem mora ustrezati prometu v breme in kreditu sintetičnega računa.

Računovodske evidence za račun 51 »Poravnalni računi« so predstavljene v tabeli. 9.2.

5.2. obračunavanje transakcij na tekočem računu

V skladu z zakonodajo Ruske federacije ima vsaka organizacija pravico odpreti poravnalne in druge račune v kateri koli banki po lastni presoji za shranjevanje prostih denarnih sredstev in izvajanje poravnalnih, kreditnih in gotovinskih transakcij prek teh računov. Glavni regulativni dokument, ki ureja izvajanje in računovodstvo transakcij z negotovinskimi sredstvi, je Uredba o negotovinskih plačilih v Ruski federaciji.

Poravnalni računi se odprejo za vse pravne osebe, ne glede na obliko lastništva, ki imajo samostojno bilanco stanja. Za odprtje tekočega računa mora organizacija instituciji izbrane banke predložiti naslednje dokumente:

vloga z zahtevo za odprtje tekočega računa uveljavljene oblike;

izkaznica z vzorci podpisov upravljavcev sredstev in notarsko overjena žiga;

notarsko overjene kopije statuta organizacije, ustanovitvenega akta in potrdila o registraciji kot pravne osebe;

kopijo potrdila o davčni registraciji organizacije kot davčnega zavezanca (člen 86 Davčnega zakonika Ruske federacije);

potrdila iz neproračunskih skladov o registraciji kot plačnik zavarovalnih premij.

Tuja podjetja in skupne organizacije dodatno predložijo potrdilo o vpisu v register organizacij s tujimi naložbami.

Po preverjanju dokumentov v izvirni listini se naredi oznaka, ki označuje številko računa, ki je potrjena s pečatom banke. Kopijo kartice hrani upravljavec. V primeru reorganizacije organizacije, spremembe njenega imena, drugih podatkov se banki vloži nova vloga za odprtje računa.

Ločeni pododdelki lahko na zahtevo matične organizacije odprejo poravnalne podračune ali tekoče račune v svoji regiji. Na poravnalnem podračunu enote se izvajajo operacije, ki jih dovoljuje matična organizacija (zlasti prenos prihodkov, prenos sredstev na matično organizacijo). Tekoči računi so namenjeni le poslovanju v zvezi z izdajanjem gotovine ločenim oddelkom.

Po čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zavezanci dolžni obvestiti davčni organ o odprtju ali zaprtju bančnega računa v 10 dneh. Kršitev roka pomeni globo (člen 118 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poravnalne listine za odpis (nakazovanje) sredstev z novo odprtega računa kreditne institucije ne sprejemajo v izvršitev, dokler ne prejmejo informativnega pisma davčnega organa.

Postopek opravljanja in obdelave transakcij na tekočih računih ureja veljavna zakonodaja, pa tudi pravila, navodila in predpisi Centralne banke Ruske federacije. Negotovinska poravnava se lahko izvede za blagovne transakcije (plačila izdelkov, blaga, gradenj ali storitev) in neblagovne transakcije (plačila komunalnih storitev, obračuni s proračunom, sredstva).

Na obračunskih računih so prikazana prosta denarna sredstva, prejemki za prodano blago, izdelke, opravljena dela in storitve, prejeta bančna posojila, posojila, prejeta namenska financiranja in drugi prejemki. Skoraj vsa plačila se izvajajo s poravnalnih računov, vključno s plačili dobaviteljem za dobavljene materialne vire, opravljena dela in opravljene storitve, plačila v proračun in zunajproračunske sklade, odplačila dolgov po prejetih posojilih in druga nakazila.

Odnos med organizacijo in banko se gradi na podlagi pogodbe o storitvah upravljanja z gotovino, v kateri je določeno; seznam storitev, stopnje provizij za storitve, pogoji obdelave plačilnih dokumentov, pogoji za polaganje sredstev, pravice, obveznosti in odgovornosti strank. Za nepravočasno ali nepravilno bremenitev in knjiženje sredstev ima imetnik računa pravico od banke zahtevati plačilo globe v višini 0,5 % zneska za vsak dan zamude, razen če je s pogodbo določeno drugače. Medsebojne terjatve do poravnav med plačnikom in prejemnikom obravnavata stranki brez sodelovanja banke.

Plačila s poravnalnih računov organizacij se izvajajo v zaporedju, ki ga določa Civilni zakonik RF (člen 855, odstavek 2):

odpis sredstev po izvršilnih listinah o odškodnini za škodo za zdravje in o izterjavi preživnine;

odpis po izvršilnih listinah o izplačilu odpravnin in plač pri osebah, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodbi);

prejemki zaposlenih in prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje, teritorialni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje;

plačila v proračun in druga zunajproračunska sredstva;

odpis po izvršilnih listinah za druge denarne terjatve;

odpis drugih plačilnih dokumentov po koledarskem vrstnem redu.

Poslovanje na poravnalnih računih izvajajo banke s soglasjem in za račun imetnikov računov. Brez soglasja organizacije se sredstva na nesporen način bremenijo za izterjavo v skladu z odločitvijo državne arbitraže, ljudskega sodišča, davčnih ali finančnih organov (zaostala plačila, kazni za davke in pristojbine), carinski organi odpišejo zneski carinskih plačil in kazni, v drugih primerih, določenih s sporazumom med banko in stranko (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 854, klavzula 2). Računi se plačujejo brez prevzema za javne službe. Sprejem - soglasje imetnika računa za plačilo.

Civilni zakonik določa, da lahko stranka banki naloži bremenitev sredstev z računa na zahtevo tretjih oseb (na primer izterjave, ko banka opravi operacijo na podlagi naloga za izterjavo, ki ga izda dobavitelj stranke). Banka sprejema te naloge, če v njih navedeni podatki omogočajo identifikacijo osebe, ki je v skladu s pogodbo o bančnem računu upravičena zahtevati bremenitev sredstev z računa.

Stranka ni dovoljeno omejevati pravic do razpolaganja s sredstvi na računu, razen rubeža sredstev ali ustavitve poslovanja na računu v primerih, določenih z zakonom. Zaplemba je začasno prenehanje delovanja za bremenitev sredstev z bančnega računa; v tem primeru pogodba za poravnavo in blagajno ne preneha. Zvezni zakon št. 395-1 z dne 2. decembra 1990 "O bankah in bančni dejavnosti" (s spremembami 21. marca 2002 št. 31-FZ, 27. člen) določa, da odločitev o rubežu sprejme sodišče, arbitraža. sodišče , kot tudi organi za predhodno preiskavo v prisotnosti sankcije tožilca.

Glavni dokumenti, ki se uporabljajo pri brezgotovinskih plačilih, vključujejo:

pogodba (dobava, nakup in prodaja itd.);

vloga za odprtje računa (f. št. 0401025);

izkaznica z vzorci podpisov in odtisa pečata (f. št. 0401026);

plačilni nalog (f. št. 0401060);

konsolidirani plačilni nalog;

plačilni nalog-nalog (f. št. 0401064);

zahtevek za plačilo (f. št. 0401061);

vloga za akreditiv (f. št. 0401063);

vloga za izdajo čekovne knjižice; « čekovna knjižica;

izpisek.

Dokumenti za negotovinska plačila zahtevajo natančno izpolnjevanje podatkov o plačniku, prejemniku in banki, ki jih streže, od katerih so obvezni;

identifikacijske številke organizacij;

ime in lokacija;

kode poravnalnih in korespondenčnih računov.

V skladu z Kontnim načrtom za računovodstvo finančno-gospodarskih dejavnosti podjetij in Navodilom za njegovo uporabo, za povzetek informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev na poravnalnem računu organizacije, je aktivni bilančni račun 51 "Poravnalni računi" uporablja. Stanje računa 51 »Poravnalni računi * označuje prisotnost zneska prostega denarja na tekočem računu organizacije na začetku in koncu meseca; obremenitveni promet označuje zneske, prejete na tekočem računu, in v dobro - zneske, prenesene z računa. Obračun gibanja sredstev na računu 51 je organiziran s pomočjo podračunov.

Pri vodenju računovodstva v obliki dnevnika se transakcije, evidentirane v dobro konta 51 »Poravnalni računi«, odražajo v dnevniku št. 2. Promete v breme tega računa evidentiramo v ustreznih nalogih in izpisih št. 2. Osnova za izpolnjevanje dnevnika št. 2, izpiska št. 2 in drugih podobnih registrov so bančni izpiski z osebnega računa organizacije o stanju in denarnih tokovih na tekočem računu v določenem trenutku. Izpisek prikazuje: stanje sredstev na računu na dan pred izpiskom; zneski, knjiženi na račun; zneski, bremenjeni z računa; stanje na dan izdaje. Pri branju bančnega izpiska je treba upoštevati, da so stanja in prejemki (povečanje) sredstev prikazani z vidika banke na dobroimetju tekočega računa, dvig (zmanjšanje) sredstev pa na bremenitev.

Po prejemu izpisa s priloženimi dokumenti o primarni poravnavi računovodja organizacije opravi številne operacije, kot so:

Primerjava stanja sredstev na TRR ob koncu dneva zadnjega izpisa s stanjem sredstev na začetku dneva naslednjega izpisa.

Preverjanje potrditvenih dokumentov, priloženih izpisku, za popolnost odražanja informacij v izpisku in za odkrivanje aritmetičnih napak. Zneski, ki so napačno obremenjeni v breme tekočega računa organizacije in najdeni pri preverjanju bančnih izpiskov, se odražajo na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki *" (podračun "Poravnave terjatev"). Vse odkrite napake se pisno prijavijo banki. Dokumente, ki so priloženi izpisku, je treba obvezno vrniti s posebnim žigom banke.

Razporeditev zneskov na bančnem izpisku, ki je sestavljena iz označevanja številke ustreznega pobotnega računa v poljih izpiska.

Primeri računovodskih vpisov za računovodske transakcije denarnih tokov na poravnalnih računih organizacije so podani v tabeli. 5.1.

Poslovanje na poravnalnih računih

Vrstni red nadaljnje obdelave bančni izpisek odvisno od pogostosti transakcij na TRR v mesecu. Pri majhnem številu transakcij se zneski evidentirajo neposredno v računovodskem registru na računu 51. Če se izpiski prejemajo vsak dan, se odpre bilanca stanja za račun 51. Ob koncu meseca se v izpisku povzemajo rezultati, ki se prenesejo v računovodski register računa 51 in hkrati v registre pripadajočih računov.

5.3. Obračun transakcij na posebnih računih

Posebne račune banka odpre za ločeno shranjevanje dela negotovinskih sredstev stranke, namenjenih za posebne namene.

Podračuni se lahko odprejo za aktivni račun 55 »Posebni bančni računi«:

55-1 "Akreditivi"; 55-2 "Čekovne knjižice"; 55-3 "Depozitni računi";

55-4 "Poslovne bančne kartice" itd.

S sprejetjem PBU 19/2002 "Obračunavanje finančnih naložb" se lahko operacije na depozitnih računih odražajo na računu 58 "Finančne naložbe".

Podračun 55-J »Akreditivi« upošteva gibanje sredstev v akreditivih. Prenos sredstev na akreditive se odraža v naslednjem računovodskem vnosu:

dr. c. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-1 "Akreditivi"

Komplet c. 51 »Poravnalni računi«, 52 »Valutni računi«, 66 »Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil« in drugi podobni računi.

Ob porabi teh sredstev (glede na bančne izpiske) se naredi zapis:

dr. c. 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci"

Izterjava neporabljenih sredstev na akreditivih na TRR se odraža v računovodskem vpisu:

dr. c. 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi"

Komplet c. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-1 "Akreditivi".

Analitično knjigovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" se vodi za vsak posebej izdan akreditiv.

Podračun 55-2 »Čekovne knjižice« upošteva gibanje sredstev v čekovnih knjižicah. Polog sredstev pri izdaji čekovnih knjig se odraža v računovodskem vnosu:

dr. c. 55 "Posebni bančni računi", podračun<<Чековые книжки»

Komplet c. 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", 66 "Poravnave kratkoročnih kreditov in posojil".

Zneski, prejeti v banki s čekovnimi knjižicami, se bremenijo, ko se izvede plačilo za čeke, ki jih je izdala organizacija (glede na bančne izpiske):

dr. c. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"

Komplet c. 55 "Posebni računi v bankah", podračun "Čekovne knjižice".

Zneski na čekih, ki jih je banka izdala, vendar jih banka ne plača (niso predloženi za plačilo), ostanejo na računu 55 »Posebni bančni računi«; stanje na podračunu 55-2 »Čekovne knjižice« mora ustrezati stanju na bančnem izpisku.

Zneski na čekih, vrnjenih banki (ki ostanejo neporabljeni), se odražajo v računovodskem vnosu:

Dt sch, 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi"

Komplet c. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Za vsako prejeto čekovno knjižico se vodi analitično računovodstvo za podračun 55-2 »Čekovne knjižice«.

Na podračunu 55-4 "Kartice banke za podjetja" se evidentirajo sredstva, nakazana na poseben kartični račun. Trenutno se v Rusiji aktivno širi nova oblika plačila za pravne in fizične osebe z bančnimi korporativnimi (plastičnimi) karticami. Obstajata dve vrsti bančnih kartic za podjetja - poravnalne in kreditne. Plačilna kartica je bančna kartica, katere uporaba imetniku omogoča upravljanje sredstev z računa organizacije v okviru limita porabe. Kreditna kartica imetniku omogoča opravljanje transakcij v višini kreditne linije, ki jo zagotovi banka.

Če želite postati imetnik poslovne bančne kartice, mora organizacija banki oddati vlogo za njeno pridobitev. V vlogi je treba navesti vrsto kartice, vrsto valute, ki je deponirana na posebni kartični račun, želeni postopek pridobivanja izpiskov, ime in podatke o potnem listu bodočega uporabnika kartice. Vsi pogoji za uporabo kartice so določeni v pogodbi med banko in imetnikom kartice. Za prenos sredstev s tekočega računa na poseben kartični račun organizacija predloži svoji banki plačilni nalog za prenos sredstev. Vsi vpisi na podračun se lahko izvajajo le na podlagi bančnih izpiskov s posebnega kartičnega računa.

Dopolnitev kartičnega računa se odraža v breme podračuna 55-4 v korespondenci z gotovinskimi računi. Nakazila na ta račun se lahko izvedejo samo z bančnim nakazilom s poravnalnih (tekočih) računov organizacije. Navedeni račun ni dovoljeno dopolnjevati s prenosom sredstev s strani tretjih oseb.

Glede na vrsto valute se prenos sredstev na račun kartice odraža v naslednjih transakcijah:

dr. c. 55 »Posebni bančni računi«, podračun 55-4 »Poslovne bančne kartice*

Komplet c. 5] "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi".

Vzpostavljen je določen seznam poslov, za katere je mogoče poravnati s bančno kartico podjetja. Pri izdaji plastične kartice za poročanje zaposlenemu se v računovodske račune opravi naslednji vpis:

dr. c. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"

Komplet c. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-4 "Kartice za podjetja".

Po uporabi plastične kartice mora zaposleni predložiti predhodno poročilo računovodstvu. Banka pa preverja namensko porabo sredstev s plastične kartice (predhodno poročilo). Po predložitvi in odobritvi predhodnega poročila odgovorne osebe o nastalih izdatkih se v računovodskih izkazih vpiše:

dr. c. 10 »Material«, 26 »Splošni stroški«, 44 »Stroški prodaje*

Komplet c. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami".

Za razliko od bančne kartice podjetja, odprte za pravno osebo, lahko organizacija odpre plastične kartice za plače za zaposlene. Banka z vsakim zaposlenim samostojno sklene pogodbo o storitvi poravnave njegove plastične kartice, za zaposlene odpre posebne osebne (depozitne) račune in jim vsak mesec na podlagi plačilnega naloga nakaže plačo:

dr. c. 70 "Poravnava z osebjem za plače"

Komplet c. 51 "Poravnalni računi".

Na ločenih podračunih, odprtih za račun 55 »Posebni računi v bankah«, se upošteva gibanje sredstev za ciljno financiranje, zlasti prejeta proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalskih naložb in za druge namene.

Prejem ciljnih sredstev se odraža v vpisu: dr. sch. 55 »Posebni računi v bankah«, pripadajoči podračun Kt sc. 86 "Cilno financiranje". Pri porabi namenskih sredstev se izvede knjiženje: Dt c. 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 76 »Poravnave z dolžniki in upniki« in drugi računi Kt c. 55 "Posebni bančni računi", ustrezni podračun. Po končani gradnji ali financiranju drugih odhodkov (za znesek porabljenih sredstev) se izvede naslednji računovodski vpis:

dr. c. 86 "Cilno financiranje" Kt sc. 83 "Dodatni kapital".

Prisotnost in gibanje sredstev v tujih valutah se obračunava na računu 55 »Posebni računi pri bankah« posebej.

Analitično računovodstvo na računu 55 mora zagotavljati možnost pridobivanja podatkov o razpoložljivosti in gibanju sredstev v akreditivih, čekovnih knjižicah, depozitih in drugih virih na ozemlju Ruske federacije in v tujini.

Za transakcije na posebnih računih v banki se uporabljajo enaki primarni dokumenti kot na tekočem računu. Glede na število transakcij se lahko za vsak analitični račun odprejo ločene bilance stanja.

Na ozemlju Ruske federacije se negotovinska plačila izvajajo prek kreditnih institucij - bank na poravnalnih računih, odprtih na podlagi pogodbe o bančnih storitvah (kako odpreti poravnalni račun). Posli na obračunskem računu se izvajajo s pomočjo poravnalnih dokumentov. Najpogostejši so obračunski posli s plačilnimi nalogi.

Poravnalne dokumente banka sprejema ne glede na razpoložljivost sredstev na računu plačnika. V primeru pomanjkanja sredstev na obračunskem računu organizacije banka postopa na naslednji način: na poravnalnem računu organizacije se odpre kartotečna omara - obračunavanje poravnalnih dokumentov za bremenitev sredstev z računa. Zakonodaja (člen 855 Civilnega zakonika Ruske federacije) za plačilo poravnalnih dokumentov, ki so končali v omari, določa naslednji vrstni red:

izvajanje poslov na podlagi izvršilnih dokumentov, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;
izvajanje poslov na podlagi izvršilnih dokumentov, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave pri izplačilu odpravnin in plač;
izvajanje operacij na plačilnih dokumentih, ki zagotavljajo prenos ali izdajo sredstev za obračun plač, pa tudi za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije;
vodenje poslov s plačilnimi dokumenti, ki zagotavljajo plačila v proračun in zunajproračunske sklade;
izvajanje poslov na izvršilnih listinah, ki zagotavljajo izpolnitev drugih denarnih terjatev;
izvajanje poslov z drugimi plačilnimi dokumenti po koledarskem prednostnem vrstnem redu.

Odpis sredstev z računa za terjatve, ki se nanašajo na eno čakalno vrsto, se izvede po koledarskem vrstnem redu prejema dokumentov. V primeru delnega plačila plačilnega dokumenta banka izda plačilni nalog in eden izmed izvodov je priložen bančnemu izpisku.

Postopek za izpolnjevanje, predložitev, preklic in vračanje dokumentov za poravnavo je na voljo v 2. poglavju Uredbe o negotovinskih plačilih Ruske federacije.

Obračun transakcij na tekočem računu v valuti Ruske federacije se vodi na računu 51 "Poravnalni računi" računovodskega kontnega načrta. V breme tega računa se odraža prejem sredstev, za posojilo pa - odpis sredstev s tekočega računa. Če ima organizacija več obračunskih računov, je treba organizirati vodenje analitičnega računovodstva v okviru poravnalnih računov.

Transakcije na tekočih računih se odražajo na podlagi izpiskov kreditnih institucij (bank) in k njim priloženih poravnalnih dokumentov. Po prejemu izpisa mora računovodja primerjati stanje sredstev na TRR ob koncu dneva prejšnjega (zadnjega) obračuna s stanjem sredstev na začetku dneva tekočega obračuna ter preveriti tudi popolnost podatkov v izpisku v skladu s primarnimi poravnalnimi dokumenti. Vsa neskladja, ugotovljena pri reviziji, se odražajo na podračunu »Poravnave terjatev« konta 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Na sporne zneske je mogoče ugovarjati v 10 dneh od prejema izjave.

Preverjanje poravnalnih dokumentov in odraz poslovanja na poravnalnih računih je treba opraviti na dan prejema izpiskov. Razmislite o obračunavanju tipičnih transakcij na tekočih računih.

Z obrazcem za iskanje po spletnem mestu poiščite esej, seminarsko nalogo ali diplomsko nalogo na svojo temo.

Poiščite materiale

Obračunski račun (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Predmetno delo obravnava obračunavanje transakcij na tekočem računu in gotovinskih transakcij.

Sredstva organizacije so v blagajni v obliki gotovine in denarja denarnih dokumentov, na bančnih računih, v izdanih akreditivih, čekovnih knjižicah itd. Njihovo množenje, pravilna uporaba, nadzor nad hrambo je najpomembnejša naloga računovodstva.

Obračun sredstev je pomemben za pravilno organizacijo denarnega obtoka, za učinkovito rabo finančnih sredstev. Spretna distribucija sredstev sama po sebi lahko prinese dodaten dohodek organizaciji. Zato morate nenehno razmišljati o racionalni naložbi začasno prostih denarnih sredstev za dobiček.

Računovodstvo gotovinskega, poravnalnega in kreditnega poslovanja opravlja naslednje glavne naloge:

preverjanje pravilnosti dokumentiranja in zakonitosti poslov s sredstvi, poravnalnih in kreditnih poslov, njihovo pravočasno in popolno odražanje v računovodstvu.

zagotavljanje pravočasnosti, popolnosti in pravilnosti obračunov vseh vrst plačil in prejemkov, identifikacija terjatev in obveznosti.

pravočasno ugotavljanje rezultatov popisa sredstev, denarnih listin in obračunov, zagotavljanje izterjave terjatev in pravočasnega odplačevanja obveznosti in posojil kreditnih institucij.

zagotavljanje varnosti sredstev, nemoteno zagotavljanje gotovine za nujne potrebe organizacije

iskanje možnosti za najbolj racionalno vlaganje prostih denarnih sredstev kot vira finančne naložbe, ki ustvarja prihodke.

Trenutne skrbi tega področja računovodstva so nadzor plačevanja računov, izterjava dolgov od posojilojemalcev in dolžnikov, spremljanje stroškov, ki nastanejo s plačilom s TRR ali iz blagajne ter vodenje denarnih sredstev organizacije.

Namen predmeta je utrditi in pripraviti na praktično uporabo znanja s področja računovodskega poslovanja na TRR in gotovinskega prometa.

Poglavje I. Zgodovina razvoja računovodstva. Računovodstvo v Rusiji v prvi polovici 19. stoletja: rojstvo znanosti.

V prvi polovici 19. stoletja so v računovodsko življenje Rusije vstopile ideje, o katerih se je razpravljalo zelo dolgo, mnoge od njih se razpravljajo zdaj.

Trije računovodje so postavili temelje za našo znanost: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je bil prvi, ki je ločil med teorijo in prakso računovodstva. Pod prvim je razumel »zmožnost sestavljanja računov, vodenja in pregledovanja le-teh«, pod drugim pa »krog vseh zadev, ki sodijo v račune«; prvi deluje kot znanost o štetju, drugi - kot štetni del.

Akhmatov je verjel, da je ta znanost najbolj potrebna, pomembna in uporabna. Trdil je, da je treba računovodstvo obravnavati kot del politične ekonomije.

Mudrov je na zadevo pogledal enostavneje: »Računovodstvo je umetnost evidentiranja kakršnega koli premoženja na način, da je kljub spremembam, ki se v njem dogajajo, vedno mogoče videti njegov trenutni položaj s pomenom tega, kar je sledilo iz opravljenih sprememb. v." Mudrova lahko štejemo za avtorja postulata: algebraična vsota stanja pomožnih računov je enaka vsoti stanja na računih premoženja, prištete k razliki med terjatvami in obveznostmi na osebnih računih.

V tem času je bilanca stanja postala predmet ekonomske analize. Že Arnoldova interpretacija računovodstva kot znanosti, ki se ukvarja z resnično primerjavo prihodkov in odhodkov, je poudarila vlogo analize pri upravljanju finančnih rezultatov.

Veliko pozornosti smo namenili tudi računovodskim registrom, na podlagi katerih je bila narejena analiza. Celota teh registrov je predstavljala obliko računovodstva. Arnold je menil, da je to metoda računovodstva.

V tistih časih so se računovodje soočali tudi z negativnimi pojavi. Dvostavno knjigovodstvo je bilo uporabljeno kot sredstvo za regulacijo gospodarskega ropa in kot sredstvo za ponarejanje podatkov. Boj proti ponarejanju poverilnic in zlorabam je zahteval posebne tehnike. Arnold je bil prvi, ki je pripravil doktrino revizije in metode za njeno izvajanje.

Ob pripisovanju velikega pomena takšni računovodski kategoriji, kot je račun, so avtorji tistega časa naredili prve poskuse klasifikacije računov. Arnold je vse račune razdelil na osebne (izračune) in neosebne. Slednje so bile razdeljene na premoženje, vključno s kapitalskim računom, in rezultate. Imenovali so se računi prirastkov in dekrementov.

Akhmatov se je problema lotil nekoliko drugače. Izpostavil je tri podlage za določitev treh razvrstitev: po stopnji posplošenosti: osnovne (sintetične) in pomožne (analitične); o vsebini dejstev gospodarskega življenja (blago, osebno - dolžniki in upniki, računi v tujini); glede na naravo stanja (debetno - aktivno in kreditno - pasivno).

Mudrov je vse račune razdelil na premoženjske, osebne in pomožne, čemur je avtor pripisal račune lastnih sredstev in rezultatov.

Po našem razumevanju ni bilo računa »osnovna sredstva«. Vendar je bilo mogoče izpolniti račune nekaterih vrst premoženja, na primer pohištva. Arnold je ponudil, da bo kupljeno pohištvo odpisal v breme istoimenskega računa iz dobroimetja računa Blagajne.

Račun »Blago« je bil osrednji tako v sistemu obračunavanja materialnih sredstev kot pri izkazovanju finančnih rezultatov. Na splošno je bil račun "Blago" obravnavan ne le kot sredstvo za obračunavanje gibanja mase blaga. pa tudi kot pogoj za izračun finančnega rezultata – kosmati poslovni izid.

Glede na račun blagajne je Akhmatov priporočil, da se izvede popis, manjša odstopanja pa je treba takoj pripisati dobičkom in izgubam. Pri Arnoldu že opažamo vrzel med finančnim rezultatom in stanjem blagajniškega računa. Tako sta bila obračunavanje plač in rezervacija morebitnih izgub prikazana na kontih odhodkov, kar zmanjšuje dobiček, denarna sredstva v blagajni pa so posledično ostala nespremenjena.

Tako je bila prva polovica 19. stoletja čas, ko je bila zahodna računovodska misel dokončno asimilirana, revidirana in razvita. To je bil čas oblikovanja sistematičnega znanja o računovodstvu, ki je omogočilo govoriti o rojstvu nove znanosti.

Poglavje II. Teoretični del.

Obračun transakcij na tekočem računu. Metodologija obračunavanja transakcij na TRR.

Večina obračunov med podjetji poteka na negotovinski način - s prenosom sredstev z računa plačnika na račun prejemnika. Posrednik pri izvajanju teh izračunov je banka.

V banki podjetje odpre TRR za shranjevanje sredstev in poravnavo. Poravnalni računi se odprejo za podjetja, ki so pravne osebe.

Postopek odpiranja tekočega računa je urejen z navodilom, v skladu s katerim lahko vsako podjetje odpre samo en tekoči račun pri eni od bank po lastni izbiri.

Na tekočem računu so koncentrirana prosta denarna sredstva in prejemki za prodane proizvode, opravljena dela in storitve, kratkoročna in dolgoročna posojila, prejeta od banke, ter druga nakazila.

Skoraj vsa plačila podjetja se izvajajo s tekočega računa: plačilo dobaviteljem za material, poplačilo dolgov do proračuna, socialno zavarovanje, prejem denarja na blagajno za izdajo plač, materialno pomoč, bonuse itd.

Poleg poravnalnih računov se odpirajo tekoči računi za shranjevanje sredstev za strogo določen namen. Za odprtje bančnega računa se predložijo naslednji dokumenti:

Kopija statuta podjetja, registrirana v skladu s postopkom, ki ga določa veljavna zakonodaja.

Aplikacija za odprtje računa.

Kartica z vzorci podpisov oseb, ki jim je podeljena pravica do podpisovanja dokumentov, in odtisi pečata podjetja.

Po preverjanju teh dokumentov se po nalogu vodje banke tekočemu računu podjetja dodeli številka. Za vsako podjetje v banki se vodi osebni račun za evidentiranje gibanja sredstev.

Pri poravnavi med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave, to je, da se vsa plačila s tekočega računa, vključno z odbitki v proračun in izplačilom plač, izvedejo po vrstnem redu koledarskega poročanja (po vrstnem redu, kot so jih banka prejme).

Banka plačuje z bančnim nakazilom s soglasjem lastnika TRR. Samo pri plačilu finančnih organov za zapadle davke, po sklepih arbitraže, pri odplačilu zapadlih posojil, se sredstva bremenijo s TRR brez njegove privolitve, torej prisilno na nalog za izterjavo.

Podjetje periodično (dnevno ali ob drugih terminih, ki jih določi banka) prejema od banke izpisek s tekočega računa, to je seznam poslov, ki jih je opravilo v poročevalskem obdobju. Izpisku banke so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena v dobro ali breme, ter dokumenti, ki jih je izdalo podjetje.

Izpisek iz tekočega računa je drugi izvod osebnega računa podjetja, ki ga je odprla banka. Banka se ob varčevanju s sredstvi podjetij šteje za dolžnika podjetja (njegove obveznosti do računov), zato se stanje sredstev in prejemki na TRR evidentirajo v dobro tekočega računa, zmanjšanje njenega dolga ( odpisi, dvigi gotovine) - na breme. Računovodja si mora pri obdelavi izpiskov zapomniti to lastnost in zapisati knjižene zneske in stanje na breme tekočega računa ter odpise posojila. Izpisek s tekočega računa ima določene kazalnike, nekatere od njih kodira banka, iste kode pa uporablja podjetje.

Bančni izpisek nadomešča register analitičnega računovodstva za tekoči račun in hkrati služi kot podlaga za računovodske evidence. Vsi dokumenti, priloženi izpisku, se ugasnejo z žigom "odkupljeno". Napačno knjiženi zneski v dobro oziroma breme TRR se sprejemajo na račun 63 »Obračuni terjatev«, banka pa je o teh zneskih takoj obveščena za popravke. V poznejših izkazih banka izvaja popravke, v računovodstvu podjetja pa se dolg odpiše.

Na poljih preverjene izpiske proti zneskom transakcij in v dokumentih se izpišejo šifre računov, ki ustrezajo računu 51 »Poravnalni račun«, na dokumentih pa je navedena tudi zaporedna številka njegovega vpisa v izpisek. . Ti podatki so potrebni za nadzor gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, čekov in kasnejše hrambe dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav je treba opraviti na dan njihovega prejema.

Izpisek, ki ga prejme od banke, se preveri in obdela: izberejo se vsa dokazila, pritrdijo ustrezni računi (šifre), za stroške vzdrževanja in obratovanja strojev in opreme pa splošne proizvodne in splošne poslovne distribucijske stroške, obračune s proračunom in drugi so poleg tega pritrjeni kode artiklov. To je potrebno, ker je analitično računovodstvo za številne račune organizirano v okviru člankov. Razvrščanje zneskov po postavkah se izvaja v prepisnih listih, ki se mesečno odpirajo v okviru kontov, delavnic in izpolnjujejo po dokumentih za pripadajoče naloge.

Sintetično obračunavanje poslov na tekočem računu računovodske službe podjetja je na računu 51 "Poravnalni račun". To je aktivni račun, na breme katerega je stanje prostih denarnih sredstev podjetja na začetku meseca, gotovinski prejemki iz blagajne podjetja, knjižena sredstva od kupcev izdelkov, strank, dolžnikov in prejetih posojil so zabeleženi. V dobroimetju tega računa se odražajo denarna sredstva pri poplačilu dolgov podjetja dobaviteljem materialnih sredstev (storitev), izvajalcem opravljenih del, proračunu, banki za prejeta posojila, zavodom za socialno zavarovanje in drugim upnikom ter zneski, dani družbi. podjetje v gotovini na blagajni.

Za odraz prometa v dobro konta 51 se uporablja temeljni nalog št. 2. Promete v breme tega računa evidentiramo v različnih dnevniških nalogih, poleg tega pa jih nadzoruje izpisek št. pri izpolnjevanju teh registrov se preverjajo in obdelujejo izpiski s TRR.

Zneski z enakimi pripadajočimi konti vsakega izpisa se seštejejo in evidentirajo v nalogu in v izkazu rezultatov.

Pogoj za izpolnjevanje registrov je uporaba ene vrstice za vsak obračun, ne glede na obdobje, za katerega je sestavljen. Število zasedenih vrstic v dnevniku-nalogu št. 2 in izpisku št. 2 za vsak mesec mora biti enako in enako številu bančnih izpiskov, prejetih v tem obdobju. Tako v dnevniškem nalogu št. 2 kot v izpisku št. 2 so zneski evidentirani v okviru ustreznih računov s bremenitvijo in v dobro računa 51.

Prisotnost teh kazalnikov za vsak dan in mesec poročanja omogoča računovodjem, da analizirajo vire denarnih prejemkov na tekoči račun podjetja, nadzorujejo namensko porabo sredstev, izpolnjevanje obveznosti do proračuna in drugih gospodarskih organov v skladu z odobrenim koledarskim razporedom. finančnih plačil.

Obračun gotovinskih transakcij in vrednostnih papirjev. Metodologija obračunavanja gotovinskih transakcij.

Vsa podjetja morajo hraniti denar v bančnih ustanovah, v podjetju pa je blagajna za sprejemanje, shranjevanje in porabo gotovine. Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij je urejen z navodilom Centralne banke Rusije z dne 04. 10. 93 o postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji. Znesek gotovine v blagajni podjetja je omejen z mejo, ki jo določi kreditna institucija v dogovoru s podjetjem. Če presegajo določene norme, se lahko gotovina hrani na blagajni le na dneve izplačila plač, pokojnin, dodatkov, štipendij tri dni, vključno z dnem prejema denarja od kreditne institucije.

Za obračunavanje razpoložljivosti in gibanja sredstev v blagajni podjetja se uporablja aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in na dobro - zneski, izdani v gotovini. Gotovinske transakcije se evidentirajo v dobro računa 50 in se odražajo v dnevniku nalogov št. 1. Promete v breme tega računa evidentiramo v različnih dnevnikih nalogov, poleg tega pa jih nadzoruje izpisek št.

Osnova za izpolnjevanje dnevnika-naloga št. 1 in v izpisku št. 1 so poročila blagajne. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero se sestavlja blagajniško poročilo. Število zasedenih vrst v dnevniku in na izpisku mora ustrezati številu poročil, ki jih je predložil blagajnik.

Poleg gotovine se lahko na blagajni podjetja hranijo tudi vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja. Varnostni papirji vključujejo kupone za domove za počitek in sanatorij, kupljene na stroške Sklada za posebne namene, poštne znamke, znamke državne dajatve, uniforme in potne karte. Vrednostni papirji se evidentirajo na računu 56 »Denarni dokumenti« v dnevniku nalogov št. 3. Vrednostni papirji se prejemajo in izdajajo po blagajniških prejemkih in bremenitvah, nato pa blagajna sestavi poročilo o gibanju vrednostnih papirjev. Obrazci strogega poročanja (delovne knjižice in nepovezani listi k njim, prejemki tovornih listov vozil ipd.) se evidentirajo na zunajbilančnem računu 006 »Obrazci strogega poročanja«.

Blagajnik nosi polno finančno odgovornost za varnost vseh dragocenosti, ki jih je sprejel, in za kakršno koli škodo, povzročeno podjetju zaradi njihovega nepravilnega skladiščenja.

Popis (revizija) razpoložljivih denarnih sredstev se izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in poročanju najmanj enkrat mesečno. Revizijo blagajne nenadoma izvede komisija, imenovana z odredbo vodje podjetja, v prisotnosti blagajne. Hkrati se gotovina, denarni dokumenti, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja preverjajo po listih.

Prejemki za izplačane zneske v gotovini, ki niso izdani na breme blagajne, niso vključeni v stanje gotovine. Rezultati popisa so dokumentirani v aktu (obrazec št. inv. 15).

Na hrbtni strani akta finančno odgovorna oseba napiše obrazložitev vzrokov za presežek ali pomanjkanje, ugotovljenega s popisom, vodja podjetja pa sklep na podlagi rezultatov popisa. Ugotovljeni presežki denarnih sredstev se obračunajo z naknadnim prenosom v proračunski prihodek (pri podjetjih v državni lasti) ali pa se prenesejo v prihodke podjetja:

dr. c. 50 Blagajna

Komplet c. 68 "Poravnave s proračunom", 80 "Biček in izguba".

V primeru pomanjkanja se njihovi zneski izterjajo od premoženjske odgovorne osebe (blagajne) in se evidentirajo na naslednji način:

1. D-t c. 84 "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih"

Komplet c. 50 Blagajna

2. D-t c. 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije"

Komplet c. 84 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti."

Poglavje III. Praktični del.

Metodologija obračunavanja transakcij na TRR. Dokumentacija, ki se uporablja pri obračunavanju transakcij na TRR.

Banka opravi prejem in izdajo denarnih, negotovinskih nakazil po dokumentih posebnega obrazca. Glavni dokumenti za transakcije na TRR so:

za gotovinska plačila:

denarni ček;

najava denarnega prispevka;

za negotovinska plačila:

plačilni nalog;

preverjanje poravnave;

akreditiv;

zahtevek za plačilo - naročilo.

Banki se predloži gotovinski ček za dvig zneska gotovine, navedenega v čeku, s TRR podjetja. Ček je sestavljen iz treh med seboj ločenih delov: hrbtenice, samega čeka in kontrolne oznake. Študentček čeka ostane v čekovni knjižici podjetja in je potrditev uporabe čeka za določen znesek. Sam izpolnjen ček prejemnik gotovine nakaže uslužbencu operativne službe banke. Ta delavec izreže kontrolni žig in ga da stranki. Stranka predloži žig pri banki in prejme gotovino.

Obvestilo o denarnem prispevku se predloži banki ob nakazovanju na TRR zneska prejetega denarja za prodajo blaga, opravljanje del in storitev, kot razni prejemki drugih podjetij in drugi prejemki. V potrditev prejema denarja banka izda potrdilo, ki služi kot izvorni dokument.

Plačilni nalog je pisni nalog plačnika, da nakaže znesek sredstev s svojega računa na račun upravičenca.

Plačilni nalogi se obračunavajo od prispevkov v proračun, pri organih socialnega zavarovanja, pri prenosu plač na račune zaposlenih v Sberbank, poplačilu dolgov, predhodnem in naknadnem plačilu za blago in material, opravljeno delo in storitve. Plačilni nalogi se izdajo na posebnem obrazcu in predložijo banki v 10 dneh od dneva izdaje.

Plačilni nalog banka od plačnika sprejme v izvršitev le, če so na računu sredstva, razen če se banka in imetnik računa drugače dogovorita.

Pri plačilu s položnicami se znatno zmanjša pretok dokumentov. Hkrati ta oblika plačila ne zagotavlja pravočasnega plačila dobavitelju.

Podjetja lahko pri poravnavi z dobavitelji nerezidenti uporabljajo obliko poravnave akreditiva.

Pri uporabi tega načina plačila kupec nakaže znesek akreditiva v banki dobavitelja na ločen račun. Vsak akreditiv je izdan za poravnave samo z enim dobaviteljem. Obdobje veljavnosti in postopek poravnave po akreditivu se določita s sporazumom med plačnikom in dobaviteljem. Vloga za odprtje akreditiva se vloži v znesku, ki je potreben, da banka plačnika izpolni pogoje akreditiva.

Polog sredstev jamči plačniku pravočasno plačilo odpremljenega blaga in materiala ter opravljenih storitev. Sredstva iz akreditiva se izplačujejo dobavitelju na podlagi registra računov prevoznih listin, ki potrjujejo odpremo blaga in materiala.

Zahtevki za plačilo - naročila predstavljajo zahtevo dobavitelja do kupca, da na podlagi obračunskih in odpremnih dokumentov, poslanih na servisno banko plačnika, plača stroške dostavljenih izdelkov po pogodbi, plačanih del, opravljenih storitev.

Metodologija obračunavanja gotovinskih transakcij. Dokumentacija, ki se uporablja pri računovodstvu gotovinskih transakcij.

Primarna dokumentacija gotovinskih transakcij:

dohodni gotovinski nalog;

gotovinski nalog za račun;

blagajna;

izpisek o plačilu;

dnevnik registracije vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov.

Blagajnik sprejema denar na blagajni po vhodnem blagajniškem nalogu, ki ga podpiše glavni računovodja, z izdajo blagajniškega računa izdajatelju denarja. Potrdilo o prejemu je del vhodnega blagajniškega naloga, izpolnjuje se hkrati z njim in se izda šele, ko blagajnik prejme denar. Vhodni blagajniški nalog se shrani skupaj z izvodom blagajniškega lista kot blagajniško poročilo. Potrdilo o prejemu blagajniškega naloga se hrani skupaj z bančnim izpiskom o nakazilu sredstev z računa.

Blagajnik izda denar na računih, plačilnih listih, izkazih izdatkov s priloženimi prodajnimi računi, potrdili, potrdili in druga dokazila.

Dokumente o izdatkih podpiše glavni računovodja, na izjavah in izjavah pa je potreben dovoljen napis vodje podjetja. Izhodiščni blagajniški nalogi se hranijo s kopijo blagajniškega lista, ki se prekliče z žigom ali napisom »plačano«.

Prejem in izdajo denarja na vhodnih in odhodnih blagajniških nalogah blagajna opravi le na dan njihove izdaje.

3. 3Opis posameznih transakcij na TRR in gotovinskih transakcij.

Izdaja plač.

V skladu z izbranim plačnim sistemom v podjetju se vodi primarna dokumentacija: urniki, evidence proizvodnje, naročila, dogovori, pogodbe in drugi dokumenti.

V računovodstvu se na podlagi primarne dokumentacije izračunajo plače, rezultati izračuna, ki navajajo zneske opravljenih odbitkov in časovnih razmejitev, vnesejo v plačilni list [priloga].

Po plačilni listi se plače izplačujejo iz blagajne. Po treh dneh, namenjenih za izplačilo plač, se izda izdatki za celoten znesek izdanih plač [priloga].

Podjetje prejema denar za izplačilo plač s svojega bančnega računa. Za prejemanje gotovine z bančnega računa podjetje 2 dni pred dnevom izplačila plače banki predloži vlogo za rezervacijo sredstev.

Hkrati se v banko posredujejo plačilni nalogi [priponka]:

za prenos davkov v proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisoč rubljev. - plača brez odbitka dohodnine;

14205 - 12500 = 1705 tisoč rubljev - davek na prihodek.

v PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisoč rubljev. - obračunane plače;

(14348/100) * 28 = 4017 tisoč rubljev;

14348/100 = 143 tisoč rubljev;

4017 + 143 = 4160 tisoč rubljev - znesek dohodnine.

v FSS (5,4 %)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 tisoč rubljev.

na zavod za zaposlovanje (2 %)

14348 * 2/100 = 287 tisoč rubljev

5) v zdravstveno blagajno (3,6 %)

14348*3. 6/100 = 516 tisoč rubljev

Blagajna vzame denar iz banke s čekom [Priloga 3]. Prejem denarja je formaliziran z gotovinskim potrdilom [priloga].

Izračuni z odgovornimi osebami.

Osnova za prejem gotovine pri banki za potne stroške je nalog direktorja o napotitvi delavca na službeno pot s priloženim obračunom poslovnih in poslovnih stroškov – predračunom za tovrstne stroške podjetja. Delavec odda vlogo za službeno pot v računovodstvo. Na podlagi teh listin se izda gotovina na obračun, ki se izda z računom blagajne [priloga]. Odgovorna oseba mora najkasneje v treh dneh po vrnitvi s službenega potovanja poročati o nastalih stroških - sestaviti predračun [priloga] na podlagi dokumentov, ki potrjujejo višino stroškov.

Vračilo neporabljenega zneska na blagajno se izda z vhodnim blagajniškim nalogom [priloga], prekoračitev obračunanega zneska pa se povrne z odhodnim blagajniškim nalogom.

Prodaja končnih izdelkov.

Končne izdelke, ki jih proizvaja podjetje, je mogoče odpremiti in prodati bodisi neposredno s proizvodnega mesta bodisi iz skladišča končnih izdelkov. Končni izdelki, prevzeti iz prodajaln po dobavnicah, se evidentirajo v skladišču gotovih izdelkov s pomočjo količinskih in razrednih obračunskih kartic ter oddajo z računom [priponko] in zahtevkom za plačilo.

Izdani končni izdelki se štejejo za prodane bodisi po plačilu s strani kupca bodisi kot so odposlani. Dejstvo plačila izdelkov potrjujejo bančni izpiski. Če se plačilo izvede z gotovino na blagajno podjetja, se znesek prodaje potrjuje z gotovinskim prejemkom [priloga].

Prodaja izdelkov je obdavčena z davkom na dodano vrednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisoč rubljev. - stroški prodanih izdelkov brez DDV;

7000 - 5834 = 1166 tisoč rubljev - znesek DDV.

Izvajanje osnovnih sredstev.

Osnovna sredstva so sredstva (orodja) dela v vrednosti več kot 5.000.000 rubljev. Na enoto in življenjsko dobo več kot eno leto. Unovčenje osnovnih sredstev je formalizirano z Zakonom o unovčenju osnovnih sredstev (obrazec OS-4).

Odprodaja osnovnih sredstev je obdavčena z davkom na dodano vrednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisoč rubljev. - nabavna vrednost unovčljivih osnovnih sredstev brez DDV;

5000 - 4167 = 833 tisoč rubljev - znesek DDV.

Realizacija materialov.

Sestava industrijskih obratnih sredstev vključuje: surovine, materiale, kupljene polizdelke in komponente, zabojnike itd.

Pri odhodu iz skladišča v podjetju se uporablja naslednja dokumentacija:

zahteva;

Prodajni račun;

limitno kartico.

Prodaja materialov je obdavčena z davkom na dodano vrednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubljev. - stroški materiala brez DDV;

2300 - 1917 = 383 rubljev - znesek DDV.

Obračun davka na dodano vrednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisoč rubljev. - znesek DDV, ki se nakaže v proračun.

Tabela 1

Knjiga poslovanja.

ime

dokument

Prejel denar na blagajni od reke. od izplačati plače

boo referenca

Dohodnina je bila upoštevana od obračunanega z. P.

boo referenca

Znesek prispevka v PF iz plač je bil obračunan

plače delavcev

boo referenca

Znesek prispevka PF na plačilno listo je vračunan

pristojbine za poravnavo. izjava

Znesek prispevka za FSS je bil obračunan

boo referenca

Znesek prispevka v sklad za zaposlovanje se obračuna

boo referenca

Znesek prispevka za FMS je bil obračunan

Prejel denar na blagajni od reke. od na gospodinjstvu in potne stroške

Prejeti denarni izkupiček od prodaje končnih izdelkov

boo referenca, nakladnica

DDV je vključen kot del prodaje

izdelki

Prejeti denarni izkupiček od prodaje osnovnih sredstev

boo referenca

DDV vključen v prodajo

osnovna sredstva

Prejeti denarni izkupiček od prodaje materiala

boo referenca, nakladnica

Znesek DDV, vključen v prodajo

materiali

p. do. o.; plačilo vnaprej

Blagajni je vrnil stanje neporabljenih obračunanih zneskov

R. k.o.; napovedal za gotovinsko plačilo

Gotovina položena na račun

Prejemki na TRR:

plošče. naročilo. ustanovitelji; bančni izpisek

denarni prispevek v statutarni sklad

plošče. zaupano.; bančni izpisek

predplačilo za dobavo dragocenosti

boo referenca

vključno z DDV

plošče. zaupano.; bančni izpisek

najem za eno leto vnaprej