Réévaluation des fonds en devises en 1s 8.2 écritures. Réévaluation des soldes en devises en comptabilité: détails

Dans le matériel d'aujourd'hui, nous continuerons à parler des caractéristiques des opérations de clôture mensuelles réglementées dans le programme comptable "1C Accounting 8" version "3.0". Et ensuite, nous avons - "Réévaluation des fonds de change."

Programme de comptabilité dernière version vous permet de conserver les enregistrements des transactions en devises étrangères. Pour accomplir cette tâche, la configuration contient ce que l'on appelle des comptes en devises. Les taux de change de l'euro et du dollar changent constamment, c'est pourquoi, à la fin du mois, une opération appelée «Réévaluation des fonds en devises» est mise en œuvre dans la comptabilité, qui, par rapport à un certain taux, contrôle les soldes en devises d'une manière nécessaire. Nous parlerons plus en détail de la réévaluation des fonds en devises et de la comptabilisation des transactions en devises dans cette publication.

"1C Comptabilité 8": reflet de l'achat de devises

Afin de savoir exactement quel type d'écritures l'opération appelée «Réévaluation des fonds en devises» réglemente, vous devez disposer d'une devise dans cette entreprise, qui, bien sûr, doit être achetée. Dans le programme comptable, l'acquisition d'un document est reflétée à l'aide d'un document appelé «Débit d'un compte courant». En allant dans la section du menu principal avec le nom "Banque et caisse" ("Relevés bancaires"), ouvrez ce document.

Après l'opération, définissez les détails suivants :

Type d'opération dénommé « Autres règlements avec contreparties » ;

Compte "51" avec le nom "Comptes de règlement" ;

Type de transaction appelée "Autres règlements avec contreparties" ;

Le contrat, qui peut être en rouble, le type d'accord conclu est appelé «Autre»;

Compte de règlement "57.02" avec le nom "Achat de devises étrangères" ;

Article du mouvement des finances - avec un type de mouvement tel que "Autres paiements pour les opérations courantes", vous devez créer un nouvel article ;

Dans notre exemple, vous devez acheter 1 000 $. Le 8 juillet de l'année dernière, le taux officiel de 1 dollar était de 4,5691 roubles. Et à la banque, un dollar pouvait être acheté pour 34,80 roubles. Il s'avère que dans le champ du montant du document, nous devons marquer 34 800,00 roubles.

Postez maintenant le document. Ainsi, nous avons reflété le transfert de financement pour l'achat de devises étrangères avec l'écriture suivante : « Dt57,02 Kt51 » - 34 800,00 roubles. Il convient également de noter que le compte « 57 » appelé « Achat de devises étrangères » est intermédiaire entre deux tels comptes : « 51 » avec le nom « Comptes de règlement » et « 52 » appelé « Comptes en devises ». Il existe pour refléter une telle situation lorsque des fonds ont déjà été amortis pour l'achat de devises étrangères, mais que l'institution bancaire ne nous a pas encore transféré ces fonds. En conséquence, l'opération de crédit des fonds n'a pas encore été réalisée.

Et maintenant, vous devez refléter les crédits de la devise achetée sur le compte "52" sous le nom "Marché des changes" (10 juillet 2014). Pour effectuer cette opération, utilisez le document portant le nom "Reçu sur le compte courant". Dans les champs de ce document, vous devrez spécifier les valeurs suivantes :

Type de comptabilité - "52" sous le nom "Comptes en devises" ;

Type d'opération avec le nom "Achat de devises étrangères" ;

Compte "52" avec le nom "Comptes en devises" ;

Un compte bancaire est un compte en devise étrangère de notre société. Si nous le cochons, le champ "Montant" sera également affiché dans la même devise ;

Poste de flux financiers - créez un poste avec un type de mouvement appelé "Autres recettes des opérations courantes" ;

Montant - 1000 ;

Taux de la banque - le 10 juillet 2014, à la date d'inscription, le taux de la banque était de 34,30 roubles pour un dollar;

Compte de règlement - "57.02" sous le nom "Achat de devises étrangères" ;

Le taux de la Banque centrale de Russie à la date de la transaction de change - s'il y a un accès à Internet, il est chargé automatiquement.

Maintenant, parcourez ce document et voyez ses publications :

Faisons une analyse. Le premier d'entre eux reflète l'acquisition de devises conformément au taux de la Banque centrale de Russie, et le second indique l'écart du taux de la Banque centrale. Par conséquent, dans ce cas, la banque nous vend simplement la devise, et la différence de taux avec la Banque centrale peut s'expliquer comme des commissions de ces institutions bancaires pour les opérations effectuées.

(34,30 (taux bancaire) - 34,0758 (taux de la banque centrale)) * 1000 dollars = 224,20 roubles.

Ci-dessus, comme vous l'avez déjà compris, nous avons calculé la commission bancaire. Ce dernier d'une valeur de 1 avec le nom « Écart du taux de vente (achat) de devises étrangères par rapport au taux officiel » est reflété dans le compte de charges d'exploitation « 91,0 » sous le nom « Autres charges ».

Ceux qui ont suivi la situation de près ont remarqué que nous avons transféré un montant plus important à une institution bancaire que nécessaire pour acheter la devise : 34800 - 34300 = 500. Après l'opération de transfert, l'institution bancaire doit retourner le reste sur notre compte. Pour enregistrer ce retour dans le programme comptable "1C Comptabilité 8", vous devez utiliser un document portant le nom "Reçu sur le compte courant":

Le type d'opération requis est appelé « Autres règlements avec des contreparties » ;

Compte comptable - "51" sous le nom "Comptes de règlement" ;

Montant - 500 ;

Poste de flux financier - vous devez créer un nouveau poste avec un type de mouvement tel que "Autres paiements pour les opérations courantes" ;

Compte de règlement - "57.02" sous le nom "Acquisition de devises étrangères".

Une fois terminé, passez le document et voyez les affichages :

Il ne doit pas y avoir de solde sur le compte "57.02" avec le nom "Achat de devises étrangères".

"1C Comptabilité 8": réévaluation des fonds en devises

Et maintenant, l'achat de produits doit être reflété dans la devise d'un montant de 100 $ en date du 17 juillet 2014. Cela se fait à l'aide d'un document appelé "Réception des biens et services", mais nous soulignons que l'accord avec la contrepartie doit être dans la devise choisie, dans ce cas en dollars.

Sur la base de ce document, créez un document avec le nom "Débit du compte courant", qui sera également dans la devise. Si vous le créez sur la base de la réception, vous n'avez pas besoin de remplir de champs supplémentaires.

Si la deuxième transaction radie 100 dollars du compte "52" au taux de la Banque centrale à la date de la transaction, la première transaction est beaucoup plus intéressante. C'est au taux de la Banque Centrale que le 17 juillet 2014 corrige ou réévalue les soldes du compte en devises.

Pour que ce soit plus clair pour vous, laissez-moi vous expliquer plus en détail. Dans "1C Comptabilité 8" et la comptabilité dans les comptes en devises étrangères, les fonds sont reflétés en roubles. Pour être sûr de ce qui précède, sur le compte "52" formez le "Bilan du chiffre d'affaires". En parallèle, sur l'onglet « Indicateurs » dans les paramètres, indiquez que l'on s'intéresse au « Montant Devise », ainsi qu'aux champs BU (informations liées à la comptabilité).

Et le chiffre d'affaires sur la photo a été créé pour réaliser un document portant le nom "Débit du compte courant".

En conséquence, il s'avère que 1 000 $ économisés sur le compte «52», en fonction des fluctuations des devises, coûtent différemment chaque jour. Et le solde en roubles, qui a été formé fin juillet, ne correspondra très probablement pas au taux de la Banque centrale au 31 juillet 2014. Pour ajuster la valeur d'une certaine devise en fonction du taux de change de la Banque centrale, une transaction est créée. Parallèlement, le compte « 91.01 » est utilisé dans le document intitulé « Débit du compte courant ».

Donc, nous avions 1 000 dollars, ce qui correspondait à 34 075,80 roubles. Le 17 juillet 2014, le taux de change du dollar a chuté et était déjà à 34,3853 (34 385,30 roubles pour 1 000 dollars). Cela signifie que le programme comptable 1C en débitant le compte courant le 17 juillet augmente le coût de 1 000 $. Tous ces changements sont enregistrés sur le compte "52", dans ce cas, pour mille dollars, vous devrez payer 309,5 roubles de plus. En conséquence, il s'avère que nos dollars ont augmenté de prix, et nous l'avons déjà fait, mais pas grand, mais. C'est pourquoi nous utilisons le compte "91.01" sous le nom "Autres revenus".

En langage scientifique, cela s'appelle la différence de taux de change. Si le dollar devenait moins cher, nous perdrions des roubles et cette transaction, lors de l'utilisation des comptes de dépenses "91.2" appelés "Autres dépenses", serait reflétée.

Mais les soldes en devises ne sont pas réévalués tous les jours. Dans la plupart des cas, cette opération est effectuée à la fin du mois ou lorsque les fonds sont reçus ou débités du compte "52".

Effectuez ensuite l'opération de clôture réglementée de fin de mois appelée « Réévaluation des devises ». Dans l'onglet du menu principal "Opérations", vous trouverez le service nécessaire conçu pour gérer les opérations de clôture mensuelle. Effectuez maintenant l'opération de réévaluation pour le mois de juillet 2014.

Le 31 juillet, 1 dollar valait 35,7271 roubles. Le solde, qui s'élevait à 900 dollars, a été maintenu au prix fixé lors du débit des fonds (17/07/2014, le dollar est égal à 34,3853 roubles). En conséquence, par rapport au rouble, le dollar est devenu plus cher et nous avons à nouveau gagné un peu plus d'argent :

"1C Comptabilité 8": économiser les taux de change

En travaillant sur ce sujet, vous aurez une question: où sont les taux de change stockés dans le programme de comptabilité 1C qui sont automatiquement téléchargés depuis Internet? Dans le répertoire du menu principal appelé "Répertoires". Il est également important de dire qu'en haut de ce répertoire se trouve un bouton appelé "Télécharger les taux de change". En cliquant dessus, une fenêtre s'ouvrira où vous devrez spécifier la période de téléchargement.

Après avoir effectué cette opération d'édition, ouvrez la devise dont vous avez besoin et recherchez "Taux des devises" dans la partie supérieure de la fenêtre.

Les entrepreneurs nationaux ont accès aux affaires en utilisant les unités monétaires d'autres États. Mais toutes les opérations en cours, de l'émission d'espèces aux virements bancaires autres qu'en espèces, sont strictement réglementées par les lois de la Fédération de Russie. Ci-dessous, l'article analyse la réévaluation des soldes monétaires et les nuances de la réévaluation, note les caractéristiques des calculs et la comptabilisation des différences de taux de change.

L'essence de la réévaluation des soldes de change

La réévaluation des soldes en devises des entreprises désigne la procédure de leur conversion en unités monétaires nationales (RUB) au taux de change officiel de la Banque centrale au jour de la réévaluation.

Elle est réalisée :

• à la date d'enregistrement des états financiers (le dernier jour du trimestre) ;
• que le taux de change fluctue ;
• à la date du transfert de la masse monétaire des comptes ou de son inscription.

Le processus de revalorisation implique :

• masse monétaire, située dans la caisse de l'entreprise;
• fonds dans des comptes ;
• documents de paiement ;
• placements financiers.

Important! La différence de taux de change est calculée comme un écart entre l'évaluation précédente en RUB et la nouvelle valeur déterminée à la date de révision.

Réévaluation des soldes en devises lors de l'achat

L'acquisition de devises étrangères par les entreprises est nécessaire au développement des affaires, par exemple pour importer des marchandises. En comptabilité, les écritures suivantes doivent être formées:

Débit	Crédit	Commenter
57	51	Des fonds ont été transférés pour l'achat de devises
52 (1-3)	57	Devises étrangères créditées sur un compte spécial
10	57	Reflet de la réévaluation des soldes en devises (différence des taux de change de la Banque centrale et des achats)
91.2	57	Comptabilité des commissions bancaires
51	57	Créditer les montants non utilisés

Dans le cas où des devises étrangères sont achetées non pour des opérations d'importation, les éléments suivants doivent être enregistrés en comptabilité :

À l'avenir, le résultat financier de l'opération réalisée est reflété :

• Lorsque le taux de la Banque Centrale est inférieur au taux d'achat, la différence (taux de change) est prise en compte comme élément de charges :

Dt 91,2 Kt 57

Le montant réduit le bénéfice de l'entreprise.

• Le résultat d'exploitation apparaît à condition que la cotation de la Banque centrale soit supérieure au taux d'achat :

Dt 57 Kt 91,1

Le bénéfice de l'entreprise est en croissance.

Exemple 1 Mattiola a acheté 4 500 $. L'acquisition de devises a pour objet le versement d'indemnités de déplacement aux salariés se rendant à l'étranger.

265,5 mille roubles ont été transférés à la banque.

La banque a acheté des dollars au taux de 57,3 roubles/dollar. Pour l'opération, il a radié une commission:

(265 500/4 500 - 57,3) 4 500 \u003d 7 650 roubles.

La réévaluation des soldes en devises doit être effectuée comme suit :

Débit	Crédit	Montant, mille roubles	La description
57	51	265,50	L'argent pour l'achat de devises étrangères a été transféré
52.1 (2-3)	57	255,60 (4500 56,8)	Virement sur le compte de transit de la devise étrangère acquise
91.2	57	7,650	Commission de la banque
91.2	57	2,250 ((57.3-56.8) 4500)	Différence marquée de taux de change

La société a le droit d'envoyer la devise achetée à:

• Paiement des contrats conclus avec des contreparties étrangères :

Dt 60 Kt 52 (1-3)

• Financement des frais de déplacement professionnel à l'étranger. La devise reçue par la société à la caisse se traduit comme suit :

Dt 50 Kt 52 (1-3)

• Remboursement des prêts reçus en devises :

Dt 66 Kt 52 (1-3)

Important! Lors de l'achat de devises étrangères, il est nécessaire de prendre en compte la différence de taux de change qui en résulte.

Particularités de la réévaluation lors de la vente de devises

À conditions modernes les organisations peuvent vendre de 0 à 25 % de leurs recettes en devises à l'État. Ce processus se traduit comme suit :

Le dernier jour de la période de déclaration, les soldes en devises sont réévalués. Enregistrements possibles à réception :

• arrivé Dt 91 Kt 99
• perte Dt 99 Ct 91,9

Important! Les produits non réalisés en devises étrangères sont crédités sur le compte :

Dt 52.1 Ct 52.(1, 2)

Paiements anticipés et différences de change

Les montants des avances émises ou reçues sont soumis à la comptabilisation au taux de change en vigueur à la date qui correspond au moment du transfert de la masse monétaire ou de sa réception.

Lorsque, par exemple, des matières premières sont achetées en raison d'un acompte versé antérieurement, celui-ci est comptabilisé au taux en vigueur le jour où l'acompte a été versé.

Des problèmes de comptabilité sont possibles s'ils ne suffisent pas à couvrir entièrement le coût des matières premières fournies. La valeur des biens achetés sera constituée de deux éléments :

• Le montant de l'avance, qui est calculé conformément au devis à la date de son envoi.
• Coût non couvert à l'avance. Il est calculé au taux en vigueur au jour de l'acceptation des matières premières en comptabilité.

L'avance transférée antérieurement ne fait pas l'objet d'une réévaluation ultérieure.

Particularités du calcul en devise étrangère pour les crédits et prêts

Les prêts reçus par les entreprises sont :

• Court terme (jusqu'à 12 mois).
• Long terme (plus d'un an).

Dans le premier cas, des comptes sont utilisés pour les comptabiliser. 66, 66.21, 66.22, et les transactions sont reflétées comme suit :

Pour comptabiliser les emprunts à long terme en $, €, £, on utilise des comptes. 67, 67.21, 67.22 :

La comptabilisation des emprunts en devises s'effectue de manière similaire à partir des comptes 66.23 et 67.23.

Calcul des écarts de change lors de l'achat d'actifs non courants

Lorsqu'une entreprise achète un système d'exploitation, immobilisations incorporelles en devises dans le cadre de contrats conclus antérieurement, leur valeur est déterminée soit au taux de change de la Banque Centrale, soit à une autre cotation convenue par les parties à la date d'entrée en comptabilité des actifs. Après un certain temps, il n'est pas recalculé.

Seul le paiement en souffrance (le cas échéant) est soumis à une réévaluation. Ensuite, il y a les différences de taux de change positives ou négatives.

Exemple 2 L'entreprise a acheté du matériel de réfrigération pour 20 000 dollars. Le taux de change de la Banque centrale le jour de l'achat est de 57,4361. Le paiement a été différé d'un mois.

Le dernier jour du mois, la dette de paiement doit être recalculée. La cotation de la Banque centrale est de 57,6587, ce qui dépasse la précédente. L'entreprise a des coûts - pour un règlement complet, elle a besoin d'une plus grande quantité de la masse du rouble afin de rembourser la contrepartie :

Différences de change dans la comptabilité fiscale

Les revenus provenant du recalcul des soldes en devises ne s'appliquent pas au bénéfice de la vente de produits. Il est logique qu'il ne soit pas soumis à la TVA.

La Société procède à la réévaluation des soldes en devises selon la méthode de comptabilisation des valeurs retenue.

La manière exacte dont la fluctuation de la devise est reflétée dans la comptabilité de la TVA est indiquée dans le tableau :

Exemple #3 Des marchandises d'une valeur de 12 000 € ont été expédiées le 2 novembre (taux 74,2256) et payées le 26 novembre (taux 75,1258). La TVA au taux de 18% doit être payée pour le montant suivant lors de l'utilisation de la méthode :

• charges 160 327,30 (12 000 74,2256 0,18)
• caisse enregistreuse 162 271,72 (12 000 75,1258 0,18)

Les écarts de taux de change sont comptabilisés en produits (charges) hors exploitation exactement de la même manière qu'en comptabilité. Ainsi, lorsqu'ils sont positifs, ils sont inclus dans le montant imposable sur le revenu.

Revenus de change dans le cadre du régime fiscal simplifié et de la fiscalité de base

Les simplificateurs ouvrent librement des comptes en devises pour les règlements avec des partenaires étrangers.

Avec l'USNO, les revenus et les dépenses en devises étrangères sont convertis en RUB au taux de la Banque centrale applicable aux dates concernées.

Selon le code des impôts, les simplistes ne sont pas tenus de :

• procéder à la réévaluation des soldes en devises en raison des changements de cotations ;
• procéder à la comptabilisation des coûts et des revenus résultant de ce recalcul.

Par conséquent, contrairement aux entreprises basées sur OSNO, les simplistes ont :

• il n'y a pas de montants sous forme d'écarts de change positifs (ou négatifs).
• les revenus et les dépenses sont établis une seule fois - à la date de survenance des revenus ou des dépenses.

L'explication de ces caractéristiques est la méthode de la trésorerie, qui est à la base du système fiscal simplifié.

Important! Les gains en devises sont soumis à un recalcul en RUB au taux de change de la Banque centrale en vigueur le jour où ils sont inclus dans le revenu. Il sera crédité sur un compte transit (non courant) en devises Les avances en devises sont incluses dans les revenus de la même manière.

Les coûts de l'entreprise, qui sont apparus en raison d'emprunts et de crédits en devises, comprennent :

• les intérêts qui doivent être payés régulièrement ;
• résultant de la réévaluation des écarts de change %% accumulés ;
• les différences négatives entre les cotations de la Banque centrale et du marché intérieur, qui surviennent lors de l'achat de devises étrangères, ce qui est nécessaire pour l'exécution en temps voulu des accords de prêt ;

Les coûts supplémentaires liés aux coûts des accords de garantie, de l'assurance du risque de crédit, des garanties bancaires sont également inclus dans cette liste.

Règles de réévaluation des soldes en devises

Afin de procéder à la réévaluation des fonds en devises conformément aux instructions, les règles suivantes doivent être suivies:

• Chaque transaction en devise étrangère, effectuée avec la participation d'institutions financières, doit être inscrite au bilan quotidien en roubles.

Mais pour le contrôle et l'analyse, il est permis d'utiliser les registres des transactions comptables et outils logiciels en devises étrangères. La Banque met à la disposition de ses clients des relevés bi-devises.

• Un recalcul est requis pour tous les soldes entrants sur les comptes en devises étrangères. Les exceptions sont les montants d'acompte pour les biens (émis ou reçus), les avances pour services ou un ensemble de travaux achevés. Pour les refléter, vous devez utiliser des comptes de solde pour comptabiliser les règlements mutuels effectués sur les transactions avec les partenaires.
• Dans le cas où l'enregistrement des comptes analytiques est effectué uniquement en devise étrangère, les soldes de chaque compte de bilan correspondant sont reflétés en roubles au taux de la Banque centrale simultanément dans :
• registres comptables;
• formes de comptabilité analytique et synthétique.

Questions fréquentes

Question 1. La différence de change est-elle incluse dans la base imposable de la TVA ?

Réponse : Les différences de change qui apparaissent inévitablement lors du recalcul des soldes en devises sont comptabilisées dans la comptabilité fiscale en tant que produits hors exploitation, et non en tant que ventes. Par conséquent, leur montant n'est pas inclus dans l'assiette TVA.

Question 2. Faut-il calculer, en plus des différences de taux de change, des différences de somme également ?

Réponse : Le concept de différences de somme a été exclu du Code des impôts dès 2015. Toutes les différences résultant du recalcul des soldes en devises sont considérées comme des différences de taux de change.

Question 3. Quand apparaît la différence de taux de change ?

Réponse : Il est constitué à la suite de la réévaluation des passifs et actifs en devises à la date :

• rapports ;
• Remboursement des obligations.

Question 4. Quelle est la différence de taux de change la plus courante et la plus simple ?

Réponse : Cela inclut la différence qui apparaît lors de la réévaluation des soldes en devises étrangères sur le compte de la société.

Question 5. Comment recalculer si la valeur du passif ou de l'actif est exprimée dans une devise étrangère dont le taux de change n'est pas fourni par la Banque Centrale ?

Réponse : La cotation de la Banque centrale du dollar EU par rapport au rouble et des devises étrangères non standard par rapport au dollar est utilisée. Vous pouvez prendre en compte des données issues de systèmes d'information tels que Bloomberg ou Reuters.

Au cours du développement des relations économiques avec les entreprises étrangères, les entrepreneurs nationaux ouvrent des comptes en devises étrangères. Les travailleurs financiers doivent se familiariser étroitement avec la réévaluation des soldes en devises, les différences de taux de change, et donc être en mesure de les refléter correctement dans les documents comptables.

Pourquoi avez-vous besoin de " Réévaluation de la monnaie"? Les comptables débutants me posent souvent cette question, car ils n'ont pas encore rencontré de transactions de change dans la pratique et ne comprennent pas d'où vient cette réévaluation, comment elle est calculée et si elle est nécessaire. Traitons cela une fois pour toutes tous en utilisant l'exemple de 1C : Comptabilité 8.3 , révision 3.0.

Premièrement, la réévaluation survient « d'elle-même » lorsque fin du mois.

Deuxièmement, il ne se pose que pour les organisations qui ont eu transactions en devises.

Et c'est pourquoi.

Selon le PBU 3/2006 sur la comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en monnaie étrangère, nous avons :

La valeur des actifs et des passifs libellés en devises étrangères doit être recalculée en roubles pour être reflétée dans les registres comptables et les états financiers.

Le recalcul du coût est effectué à la date de la transaction en devise étrangère, ainsi qu'à la date de clôture.

Prenons un exemple

01.01.2014 l'acheteur a viré sur notre compte courant 1 dollar.

Le câblage sera le suivant :

D52 K62 1 USD

Veuillez noter que nous avons enregistré le montant de la transaction simultanément dans la devise de la transaction (1 dollar) et en roubles au taux de change à la date de la transaction (1er janvier 2014, le taux de change du dollar était exactement de 32,6587 roubles).

Il se trouve que tous les comptes en devises stockent leurs indicateurs monétaires en deux dimensions à la fois: dans la devise du compte et en roubles (la devise principale de la comptabilité réglementée pour la Russie).

Ainsi, à la fin de la journée du 1er janvier 2014, le solde du compte 52 sera de 1 USD et en même temps de 32,6587 roubles.

Tout va bien, mais le temps presse. Le taux de change du dollar change. Et maintenant, à la fin du mois (31 janvier 2014), un dollar donne 35,2448 roubles.

Et, si nous regardons notre solde sur le compte 52 à la fin du mois, nous verrons que malgré le fait que le taux ait changé, il y a toujours 1 USD et 32,6587 roubles. Mais on sait qu'un dollar correspond déjà non pas à 32,6587 roubles, mais à 35,2448 roubles ! est né écart entre le montant du solde en dollars et le montant du solde en roubles.

Ainsi, ce recalcul même de la valeur des actifs et des passifs en devises étrangères à la date de clôture (c'est-à-dire mensuelle) a été inventé afin de rétablir cette correspondance entre la devise et le rouble à chaque fois à la fin du mois.

Dans ce cas, la réévaluation du compte 52 au 31 janvier 2014 ressemblera à ceci :

D52 K91.01 2,5861 roubles

Ainsi, nous avons réévalué le solde en roubles du compte 52 de 2,5861 roubles au détriment des autres revenus. Il s'avère que le taux de ce mois a augmenté - d'où les revenus de l'organisation. Si le taux de change baissait au contraire, il y aurait d'autres dépenses.

Ainsi, après la réévaluation, le solde débiteur du compte 52 à la fin de la journée du 31 janvier 2014 sera de 1 USD et en même temps de 35,2448 roubles.

Mais le temps passe. Et fin février pour 1 dollar, ils donnent déjà 36,0501 roubles. Cela signifie que nous avons à nouveau un écart entre les dollars et les roubles sur le compte 52, et en même temps, d'autres revenus sont apparus en raison de l'appréciation de février.

La nouvelle revalorisation entraînera les écritures suivantes :

D52 K91.01 0,8053 roubles

Et le solde débiteur du compte 52 à la fin de la journée du 28 février 2014 sera le même 1 USD et en même temps 36,0501 roubles.

Et donc nous réévaluerons indéfiniment, jusqu'à ce que nous ayons un solde non nul de 52 comptes. Les autres comptes en devises sont réévalués de la même manière.

Voici un résumé de la théorie de la réévaluation des devises en comptabilité. Et maintenant, voyons comment tout cela est implémenté dans le programme en utilisant l'exemple de 1C : Accounting 8.3 (version 3.0) :

Chargement des taux de change pour 2014

Ouvrir un compte en devises (USD)

Pour ce faire, rendez-vous dans la section "Principal" -> "Organisations" et ouvrez-y notre organisation

Dans la fiche d'organisation du panneau supérieur, sélectionnez l'élément "Comptes bancaires":

Dans la liste des comptes qui s'ouvre, cliquez sur le bouton "Créer" et remplissez la fiche du compte courant comme suit (le numéro de compte et le BIC sont donnés à titre d'exemple ; veillez à sélectionner la devise du compte USD) :

Cliquez sur "Enregistrer et fermer".

Nous effectuons la réception des fonds de l'acheteur

Pour ce faire, rendez-vous dans la rubrique "Banque et caisse" et sélectionnez-y la rubrique "Relevés bancaires".

Appuyez sur le bouton "Admission" et remplissez relevé bancaire comme suit (reçu de 01 $ le 01/01/2014 ; de toute contrepartie au titre de tout contrat ; compte comptable - 52 ; compte bancaire - celui que nous venons de créer) :

Cliquez sur "Soumettre et fermer".

On regarde les écritures de documents (le bouton DtKt dans le journal des relevés) :

On voit que 1 dollar a été crédité sur le compte 52 au taux du 01/01/2014

Nous faisons la clôture du mois de janvier

Allez dans la section "Opérations" et sélectionnez-y l'élément "Fermeture du mois"

Sélectionnez la période janvier 2014 et cliquez sur "Effectuer la clôture du mois".

Ensuite, nous trouvons l'élément "Réévaluation des fonds en devises", cliquez dessus et sélectionnez "Afficher les transactions":

Voici notre différence de taux de change pour 2,58 roubles :

Revenons à la clôture du mois de janvier 2014 et retrouvons-y le bouton "Référence-calculs". Cliquez dessus et sélectionnez l'élément "Réévaluation des fonds en devises":

Le programme générera un rapport avec des calculs pour la réévaluation des fonds en devises :

De même, fermez le mois de février pour vous assurer que nos calculs préliminaires correspondent au comportement du programme.

Commençons avec cadre législatif RF. Nous y verrons que selon PBU 3/2006, si la valeur des actifs et des passifs est exprimée en devise étrangère, alors pour la réflexion dans la comptabilité, cette valeur est convertie en roubles à la date de la transaction en devise étrangère et à la déclaration date, c'est-à-dire le dernier jour du mois.

Comment la comptabilité des devises et la réévaluation des devises sont-elles mises en œuvre dans 1C 8.3 Comptabilité 3.0 ?

Pour pouvoir conserver les enregistrements de devise dans le programme 1C 8.3 au début de l'opération, vous devez configurer Fonctionnalité, permettant . Menu Principal - Paramètres - Fonctionnalité:

Également nécessaire dans le manuel. Devises :

ajouter les devises étrangères nécessaires au travail en 1C 8.3 :

et assurer des mises à jour régulières en temps opportun des valeurs taux d'échange dans l'éponyme registre d'informations :

Comptabilisation des transactions en devises en 1C 8.3

Si l'entreprise dispose d'un compte bancaire en devise étrangère, les données le concernant doivent être saisies dans annuaire des comptes bancaires de l'organisation :

Pour effectuer des opérations de change dans le programme 1C 8.3 Enterprise Accounting 3.0, il existe des comptes spéciaux dans le plan comptable qui ont un signe de comptabilité en devise:

Cette fonctionnalité vous permet de voir les soldes de ces comptes dans les rapports standard du programme 1C 8.3 non seulement dans la devise réglementée - roubles, mais également dans la devise étrangère souhaitée :

Réévaluation des devises étrangères en 1C 8.3

Rien n'est figé et les taux de change changent. En conséquence, les montants de l'équivalent en rouble des soldes sur les comptes en devises doivent être recalculés avec le même montant du solde en devises. Selon que le taux de change a augmenté ou baissé, l'organisation aura d'autres revenus ou dépenses lors de la réévaluation.

Où en 1C 8.3 réévaluation de la monnaie

Dès que dans la base d'informations du programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0, il y a des comptes en devises avec des soldes, en traitement Clôture du mois ligne apparaîtra transactions Réévaluation des devises étrangères. Cette opération est précisément conçue pour analyser les soldes des comptes en devises du plan comptable et réévaluer les montants en devises avec la reconnaissance d'autres revenus ou d'autres dépenses, en générant automatiquement les écritures correspondantes.

Disons qu'en avril, l'organisation Romashka LLC a ouvert un compte courant en devises et qu'un paiement d'un client d'un montant de 1 000 $ lui a été crédité (taux 68,2724). Reflétant la réception de devises dans le programme 1C 8.3, dans traitement Clôture du mois est apparu opération Réévaluation de la monnaie:

même si ce n'était pas en mars :

Donc, sachant maintenant tout ce qui précède, revenons au programme 1C Accounting 3.0 et utilisons des exemples pour comprendre comment la devise est réévaluée automatiquement.

Exemple 1. Si le taux de change a diminué

Au 19 avril 2016 le taux de change du dollar était de 68,2724 roubles, à la date de clôture du 30/04/2016. il est tombé à 64,3334 roubles. Rien n'a changé dans le montant en devise, mais l'équivalent en rouble a diminué et, par conséquent, l'entreprise a engagé une dépense, qui se reflète opération Réévaluation de la monnaieà la fin de la période en avril :

Exemple 2. Si le taux de change a augmenté

Pour le mois de mai, aucune transaction n'a été effectuée sur le compte, respectivement, à la prochaine date de clôture, le 31 mai 2016, le besoin de réévaluation se pose à nouveau. Le taux de change du dollar, par rapport à la réévaluation précédente, a augmenté au 31.05.2016. s'élevait à 66,0825 roubles. Ainsi, l'organisation a reçu d'autres revenus, ce qui se reflète dans Réévaluation de la monnaie pour mai :

Exemple 3. Réévaluation au moment de la transaction

Quant à la réévaluation de la devise dans 1C 8.3 lors d'une transaction, le mécanisme est similaire à celui discuté ci-dessus, seul le taux de conversion de la devise est pris en fonction du jour de l'opération :

Par rapport à la date de réévaluation précédente 31/05/2016. le taux de change a baissé et le 06/10/2016. s'élevait à 63,7402 roubles. L'organisation doit enregistrer la dépense, que nous voyons dans les affichages :

Cela vaut la peine de dire quelques mots sur registre d'information Comptes avec une procédure spéciale de réévaluation. Vous pouvez accéder à ce registre via le menu Principal - Plan comptable - Plus - Comptes avec une procédure de réévaluation spéciale :

Les comptes du plan de comptes qui nécessitent une méthode de réévaluation différente de celle décrite ci-dessus sont saisis ici. Si le compte du plan comptable est inclus dans cette liste, il n'y aura pas de réévaluation automatique des soldes lors de l'exécution d'opérations à la date de clôture en tant qu'opération planifiée. La réévaluation doit être effectuée manuellement à l'aide de document Transactions saisies manuellement :

Par exemple, 05/06/2016. l'organisation a fourni un service d'un montant de 2000 u.m.,

ainsi, une dette s'est formée sur le compte 62.31 :

Si un registre d'information Comptes avec une procédure spéciale de réévaluation laissé en blanc, puis à la fin de la période de mai en transactions Réévaluation de la monnaie il y aura une réévaluation du solde du compte 62.31 :

Si le compte 62.31 est inclus dans cette liste :

puis dans Clôture du mois le solde ne sera pas réévalué pour cela :

Ainsi, le programme de comptabilité familiale est en mesure d'aider l'utilisateur qui est confronté à la difficile question de la comptabilité et. Le comptable a juste besoin de tout configurer correctement et de contrôler les transactions générées.

Les organisations russes dans le cadre de leurs activités ont le droit d'ouvrir des comptes bancaires, y compris des devises étrangères, pour acquérir des actifs en devises étrangères avec la formation de titres de créance. Cependant, les registres fiscaux et comptables sont effectués exclusivement en monnaie nationale. La réévaluation des soldes en devises reflète la situation financière réelle de l'entreprise.

Qu'est-ce que la réévaluation de la monnaie

Étant donné que le rouble russe est la seule monnaie autorisée dans la comptabilité des organisations, toutes les transactions doivent être évaluées en roubles. Il en va de même pour les comptes bancaires, même s'ils sont ouverts pour des transactions en devises étrangères. De plus, la réévaluation des devises étrangères est effectuée en présence des opérations suivantes :

• règlements en espèces en espèces et autres qu'en espèces;
• autres documents monétaires dont la dénomination est exprimée dans la monnaie d'États étrangers;
• placements financiers en devises;
• la dette des débiteurs et des organisations exprimée en devises étrangères envers les créanciers ;
• investissements en devises dans des valeurs matérielles et d'autres actifs.

La réévaluation des soldes en devises est effectuée conformément aux règles du PBU 3/2006, qui obligent à prendre en compte les actifs et passifs libellés dans la devise des pays étrangers selon certaines règles. La fréquence de recalcul dépend du type d'actif. Par exemple, les banques doivent procéder quotidiennement à une réévaluation des fonds en devises en fonction du taux en vigueur. Les autres organisations ne sont pas tenues d'effectuer une réévaluation quotidienne, il suffit d'effectuer de telles opérations à la clôture de la période comptable. Les dates de révision des éléments peuvent coïncider avec les événements suivants :

• effectuer des opérations;
• fin de période (dernier jour du mois).

Réévaluation des devises en comptabilité

Étant donné que la valeur du rouble russe par rapport aux devises étrangères est en constante évolution, la réévaluation conduit à l'apparition d'un phénomène tel que les différences de taux de change. En conséquence, les entreprises reçoivent des revenus supplémentaires en cas de résultat positif, ou des pertes surviennent en cas de valeurs de taux de change négatives. Les écarts qui en résultent sont imputés au compte 91 et classés en autres produits ou charges selon le résultat.

Que crée la réévaluation des écritures en devises ? L'obtention d'un écart de change positif est fixée comme suit : 57 Dt - 91,1 Kt. Sens négatif lors de la conversion de devises : Dt 91,2 - Kt 57.

L'achat et la réévaluation de la devise de transaction par l'entité impliquent ce qui suit :

• Dt 57 - Kt 51 - le coût d'acquisition de devises;
• Dt 52 - Kt 57 - réapprovisionnement d'un compte en devises ;
• Dt 91,2 - Kt 57 - fixant la différence reçue en fonction des résultats de la vente de devises étrangères par la banque et du taux de change en vigueur de la Banque centrale ;
• Dt 52 - Kt 91,1 - identification d'un écart de change positif ;
• Dt 91,2 - Kt 52 - différence négative.

La vente de fonds de l'étranger suppose que la réévaluation du compte en devises génère les écritures suivantes :

• Dt 57 - Kt 52 - débiter la devise du compte;
• Dt 57 - Kt 91,1 - une différence de taux de change positive s'est formée ;
• Dt 91,2 - Kt 57 - la formation d'une différence de taux de change négative ;
• Dt 51 - Kt 57 - le produit de la vente a été reçu sur le compte en roubles;
• Dt 91,2 - Kt 57 - la différence entre le taux de la banque lors de l'achat de devises étrangères et le taux actuel de la Banque centrale est fixe.

Les règlements en devises avec d'autres personnes sont recalculés au taux de change en vigueur à la Banque Centrale au jour de l'opération :

• Dt 52 - Kt 62 - réception de produits en devises étrangères;
• Dt 52 - Kt 66, 67 - fonds reçus sous forme de prêt en devises ;
• Dt 52 - Kt 75, 76 - recevoir des fonds des fondateurs et d'autres personnes ;
• Dt 60, 66, 67, 75, 76 - Kt 52 - des fonds en devises étrangères ont été dépensés pour rembourser les obligations.

Si l'organisation possède des actifs situés à l'étranger, ils doivent également être évalués à la fin de la période. La société mère est tenue de faire des déclarations en roubles.

Réévaluation des devises dans la comptabilité fiscale

Lors de l'administration comptabilité fiscale dans l'entreprise, la réévaluation des comptes en devises et autres actifs est également importante. Les dates d'exécution des actions sont les mêmes moments qu'en comptabilité - le jour des transactions et à la fin de la période.

Les résultats de la conversion des actifs en devises incluent les événements suivants :

1. L'émergence d'un écart de taux de change positif. Augmente le revenu de l'entreprise et, par conséquent, la base imposable lors du calcul de l'impôt sur le revenu.
2. L'écart de change négatif est inclus dans les autres charges. Considérés comme des coûts non opérationnels lors de la détermination de l'impôt sur le revenu.

Pour les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié, il existe des règles légèrement différentes pour l'utilisation des résultats de la réévaluation des fonds. La présence d'écarts positifs dans le recalcul du taux de change affecte l'augmentation de l'impôt simplifié. Cependant, les coûts encourus en raison des différences négatives dans la conversion des devises par les organisations au régime fiscal simplifié ne sont pas pris en compte.

La conversion des avoirs en devises étrangères en roubles russes affecte le résultat financier final. Dans ce cas, il faut respecter le taux de change de la Banque Centrale en vigueur à la date de la réévaluation.