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Gestion des transactions du compte. Manuel: Comptabilité

Sur le territoire de Fédération Russe paiements autres qu'en espèces réalisé à travers organismes de crédit- les banques sur des comptes courants ouverts sur la base d'une convention de services bancaires (comment ouvrir un compte courant). Les opérations sur le compte de règlement sont effectuées à l'aide de documents de règlement. Les plus courantes sont les opérations de règlement par ordres de paiement.

Les documents de règlement sont acceptés par la banque indépendamment de la disponibilité des fonds sur le compte du payeur. En cas d'insuffisance de fonds sur le compte de règlement de l'organisation, la banque procède comme suit: un classeur est ouvert sur le compte de règlement de l'organisation - comptabilisation des documents de règlement pour débiter les fonds du compte. Pour le paiement des documents de règlement qui se sont retrouvés dans le classeur, la législation (article 855 du Code civil de la Fédération de Russie) établit l'ordre d'exécution suivant :

effectuer des opérations en vertu de documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds à partir d'un compte pour satisfaire les demandes d'indemnisation pour les dommages causés à la vie et à la santé, ainsi que les demandes de recouvrement de pension alimentaire ;
effectuer des opérations sur des documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour les règlements sur le paiement des indemnités de départ et des salaires ;
effectuer des opérations sur les documents de paiement prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour les règlements de paie, ainsi que pour les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie;
effectuer des opérations sur les titres de paiement prévoyant des versements au budget et aux fonds extrabudgétaires ;
effectuer des opérations en vertu de documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances monétaires ;
effectuer des opérations sur d'autres titres de paiement dans l'ordre de priorité calendaire.

La radiation des fonds du compte pour les créances relatives à une file d'attente est effectuée dans l'ordre de l'ordre calendaire de réception des documents. En cas de paiement partiel du titre de paiement, la banque émet un ordre de paiement et l'un de ses exemplaires est joint au relevé bancaire par compte.

La procédure pour remplir, soumettre, révoquer et renvoyer les documents de règlement se trouve au chapitre 2 du règlement sur les paiements autres qu'en espèces de la Fédération de Russie.

La comptabilisation des transactions sur un compte courant dans la monnaie de la Fédération de Russie est tenue sur le compte 51 "Comptes de règlement" du plan comptable comptable. Le débit de ce compte reflète la réception des fonds et, pour le prêt, la radiation des fonds du compte courant. Si une organisation dispose de plusieurs comptes de règlement, il est nécessaire d'organiser la tenue d'une comptabilité analytique dans le cadre des comptes de règlement.

Les opérations sur comptes courants sont reflétées sur la base des relevés des établissements de crédit (banques) et des documents de règlement qui y sont joints. Après avoir reçu le relevé, le comptable doit comparer le solde des fonds sur le compte courant à la fin de la journée du (dernier) relevé précédent avec le solde des fonds au début de la journée du relevé en cours, et également vérifier le l'exhaustivité des informations contenues dans le relevé conformément aux principaux documents de règlement. Toutes les divergences constatées lors de l'audit sont reflétées dans le sous-compte "Règlements sur créances" du compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers". Les montants contestés peuvent être contestés dans un délai de 10 jours à compter de la réception du décompte.

La vérification des documents de règlement et la réflexion des opérations sur les comptes de règlement doivent être effectuées le jour de la réception des relevés. Envisagez de comptabiliser les transactions typiques sur les comptes courants.

Les organisations ont le droit d'ouvrir dans n'importe quelle banque comptes de règlement pour stocker de l'argent disponible et effectuer tous types d'opérations de règlement, de crédit et d'espèces. Les comptes de règlement dans les établissements de crédit sont ouverts sur la base de documents dont la liste est fixée par la législation en vigueur. Ces documents comprennent :

certificat d'enregistrement délivré par l'autorité d'enregistrement ;

des copies de la charte et de l'accord constitutif de l'organisation, certifiées par un notaire ;

· certificat d'enregistrement de l'organisation auprès du bureau des impôts, de la Caisse de pensions et d'autres fonds hors budget de la Fédération de Russie;

Demande d'ouverture de compte bancaire ;

Procès-verbal de la réunion des fondateurs sur l'élection du chef de l'organisation ;

Arrêté sur l'organisation portant nomination du chef comptable ;

carte avec des échantillons de signatures du chef et du chef comptable ;

· une carte avec des échantillons de signatures du chef et de son adjoint, du chef comptable et de son adjoint ;

un accord de services bancaires, désigné dans le Code civil de la Fédération de Russie comme un accord de compte bancaire.

Tous les documents soumis à la banque pour l'ouverture d'un compte, y compris les cartes avec des échantillons de signatures du chef de l'organisation et du chef comptable (et de leurs adjoints), restent à la banque. Après vérification des documents spécifiés, la banque ouvre un compte courant pour l'organisation et lui attribue un numéro. Les informations relatives à l'ouverture d'un compte dans les cinq jours sont transmises par la banque à bureau des impôts dans lequel l'organisation est enregistrée. Le service de l'organisation dans la banque est effectué conformément à la convention de compte bancaire, qui définit les obligations de la banque et du client, la procédure de règlement entre la banque et le client, la responsabilité des parties pour assurer le secret sur les opérations de règlement et autres comptes, et précise également les coordonnées des parties.

Les dépenses de l'organisation pour les services de règlement et de trésorerie conformément à l'accord de compte bancaire conformément au PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation" sont incluses dans les autres dépenses.

Lors de la réémission d'un compte dans le cadre de la réorganisation d'une organisation, les mêmes documents sont soumis à la banque que lors de l'ouverture d'un compte.

Les comptes de règlement sont clôturés par décision des fondateurs de l'organisation, du tribunal ou du tribunal arbitral. Les comptes de règlement peuvent être fermés lorsqu'une organisation est déclarée en faillite, lorsqu'une décision est prise d'interdire les activités de cette entité légale et dans les autres cas prévus par la législation.

Actuellement, la législation en vigueur permet aux organisations d'ouvrir des comptes de règlement du montant nécessaire à la mise en œuvre des opérations de règlement. Les informations sur les comptes de règlement ouverts auprès de divers organismes de crédit sont communiquées à l'inspection des impôts par les banques de service et l'organisme lui-même. Conformément à la réglementation en vigueur, les dettes sur les primes d'assurance envers les fonds hors budget de l'État sont remboursées à partir d'un seul compte courant, que l'organisation indique à sa discrétion.

Les opérations sur les comptes de règlement sont exécutées conformément au règlement sur les règlements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie de la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie). Pour l'enregistrement de ces opérations, les documents de règlement suivants sont utilisés : ordres de paiement ; demandes de paiement ; ordres de recouvrement ; annonce d'une contribution en espèces ; chèques.

Les documents de règlement doivent contenir les détails suivants :

le nom du document de règlement, son numéro, la date, le mois et l'année d'émission ;

· type de paiement;

le nom du payeur, son numéro de compte, son numéro d'identification fiscale (TIN) ;

le nom et le lieu de la banque du payeur (BIC), le numéro du compte ou sous-compte correspondant ;

nom du bénéficiaire des fonds, son numéro de compte, numéro d'identification fiscale (TIN) ;

le nom et le lieu de la banque du bénéficiaire (BIC), le numéro du compte ou sous-compte correspondant ;

· l'objet du paiement avec l'affectation d'une ligne distincte de la taxe à payer, ou avec une indication que la taxe n'est pas payée ;

le montant du paiement, indiqué en lettres et en chiffres.

Ordre de paiement - un document qui établit une commande de l'organisation à sa banque pour transférer le montant indiqué dans le document sur le compte du destinataire ou déposer le montant spécifié pour un transfert ultérieur de fonds sur le compte du destinataire. Valable 10 jours à compter de la date d'émission (le jour d'émission n'est pas pris en compte) et est délivré en trois exemplaires lors d'une transaction au sein du même établissement de crédit, dans les autres cas - en quatre exemplaires.

Les ordres de paiement sont utilisés pour traiter les règlements avec les fournisseurs, les sous-traitants, les fonds non budgétaires de l'État, les employés de l'organisation lors du transfert des salaires sur leurs comptes auprès d'autres organismes de crédit, lors du paiement des impôts et des frais, lors du paiement des commissions à la banque, etc.

Les ordres de paiement sont acceptés pour exécution indépendamment de la disponibilité des fonds sur le compte du payeur. Si les marchandises ont déjà été reçues ou les services ont été rendus, ce qui est confirmé par les documents pertinents (bons de réception, factures, certificats d'acceptation pour les travaux effectués), alors la banque accepte les ordres de paiement de l'acheteur même s'il n'y a pas de fonds sur le courant Compte. Dans ce cas, la banque place les ordres de paiement acceptés dans le classeur n°2 « Documents de règlement non payés à temps ». La banque paie ces ordres de paiement au fur et à mesure que les fonds sont reçus sur le compte de l'acheteur dans l'ordre établi.

Demande de paiement - un document de règlement qui contient l'exigence du créancier (bénéficiaire des fonds) envers le débiteur (payeur) de payer le montant d'argent par l'intermédiaire de la banque conformément au contrat principal. Il est utilisé pour traiter les paiements de biens (travail effectué, services rendus) conformément au contrat entre l'organisation et le fournisseur. La demande de paiement indique :

· conditions de paiement, délai d'acceptation, date de remise au donneur d'ordre des documents contractuels ;

le nom des biens (travaux effectués, services rendus);

le numéro et la date du contrat;

· numéros des documents de réception indiquant la date de leur établissement, confirmant la réception des marchandises (réception des travaux exécutés, services rendus).

Une demande de paiement est émise pour un ou plusieurs envois de marchandises à un acheteur. Le bénéficiaire des fonds adresse une demande de paiement à la banque dans le registre des documents d'encaissement et de règlement remis à l'encaissement, établi en deux exemplaires. Le recueil - il s'agit d'une opération bancaire pour recevoir un paiement du payeur, qui est effectuée par la banque pour le compte du client sur la base de documents de règlement.

Les règlements par créances de paiement sont effectués avec acceptation préalable et sans acceptation. Une demande de paiement est considérée comme acceptée si l'acheteur n'a pas déposé un refus de paiement motivé auprès de la banque gestionnaire dans les trois jours ouvrables prévus pour l'acceptation. La demande de paiement est soumise au paiement à partir des comptes du payeur le jour ouvrable suivant l'expiration du délai d'acceptation, sous réserve de la disponibilité des fonds.

Le payeur a le droit de refuser d'accepter la demande de paiement en tout ou en partie en cas de violation par le fournisseur des termes du contrat de fourniture (produits de mauvaise qualité, modifications des prix de vente, erreurs arithmétiques dans les documents de règlement, etc. ). Le refus du payeur de payer la demande de paiement est formalisé une déclaration de refus d'acceptation . Le prélèvement automatique de fonds a lieu dans les cas établis par la loi, et si une telle procédure de règlement est prévue par les termes de la convention de compte bancaire. Dans le même temps, dans la demande de paiement, le destinataire des fonds inscrit "Sans acceptation" et donne un lien vers la base sur laquelle le paiement est collecté.

La radiation des fonds de manière incontestable des comptes des payeurs est émise ordre de recouvrement . Il est utilisé dans les cas établis par la loi, notamment :

lors de la collecte de fonds par des organismes exerçant des fonctions de contrôle ;

lors de la récupération en vertu de documents exécutifs ;

· dans les cas où la convention de compte bancaire prévoit le droit de la banque gestionnaire de retirer des fonds du compte du payeur sans son autorisation.

Dans l'ordre d'encaissement, dans tous les cas, une référence doit être faite à la base de l'encaissement des fonds de manière incontestable sur les comptes du payeur.

Dépôt en espèces sur compte courant annonce de paiement en espèces , qui est utilisé lors du transfert de produits sur un compte courant, du paiement de services bancaires en espèces, de la formation de capital autorisé, lors du dépôt de montants de dépôt et d'autres opérations. L'annonce est remplie en un seul exemplaire en indiquant la provenance des fonds. Il se compose de trois parties : celle du haut reste dans le bocal ; la moyenne (reçu) est remise au caissier; celui du bas (commande) est rendu à la caisse après que la banque a effectué l'opération correspondante accompagnée du relevé bancaire.

Le reçu des fonds du compte courant à la caisse est émis chèque de banque , qui indique les objectifs de cette opération: l'émission de salaires, d'avantages, de frais de déplacement, pour les besoins du ménage, etc. Le chèque de caisse est signé par le chef et le chef comptable de l'organisation, ses détails sont complètement répétés sur le dos, ce qui reste à confirmer les enregistrements des transactions en espèces dans les registres comptables . Les chèques (25 ou 50 chèques) sont contenus dans un chéquier émis à la demande du titulaire du compte. Les chéquiers sont des formes de responsabilité stricte et sont conservés dans le coffre-fort de l'organisation.

L'utilisation des espèces du compte courant est prévue plan de trésorerie signé par le chef de l'organisation et le chef comptable. Ce plan est soumis à la banque à temps - 60 jours avant le trimestre prévu. En plus du paiement des salaires, des pensions, des avantages, il existe des normes pour l'émission d'espèces pour les besoins du ménage, les frais de voyage.

Les fonds sont débités du compte de l'organisation par la banque sur la base de l'ordre du titulaire du compte et seulement dans certains cas - à la manière de leur collecte incontestable. Les motifs en sont : une décision de justice d'annuler par voie de bref d'exécution ; normes statutaires pour la procédure de paiement en cas de non-acceptation services d'utilité, entreprises d'approvisionnement en énergie et en eau et d'égouts; conditions stipulées par la convention de compte bancaire entre le client et la banque.

S'il y a des fonds sur le compte de l'organisation, dont le montant est suffisant pour satisfaire toutes les exigences présentées au compte, ces fonds sont débités du compte de l'organisation dans l'ordre dans lequel la commande du client et les autres documents de débit sont reçus.

L'ordre calendaire des paiements est établi par l'art. 855 du Code civil de la Fédération de Russie. Si les fonds sur le compte sont insuffisants pour satisfaire toutes les réclamations faites, les fonds sont débités dans l'ordre suivant :

1. 1) en vertu de documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds à partir d'un compte afin de satisfaire les demandes d'indemnisation pour les dommages causés à la vie et à la santé, ainsi que les demandes de recouvrement de pension alimentaire ;

2. 2) conformément aux documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour le calcul du paiement des indemnités de départ et des salaires avec les personnes travaillant sur Contrat de travail, contrat, accord de droit d'auteur ;

3. 3) selon les documents de paiement prévoyant des versements à des fonds hors budget ;

4. 4) pour les documents de paiement prévoyant des paiements au budget et pour les documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances monétaires ;

5. 5) pour les autres titres de paiement dans l'ordre de priorité calendaire.

Les fonds du compte pour les créances appartenant à la même file d'attente sont débités dans l'ordre de l'ordre calendaire de réception des documents.

Les informations sur les mouvements de fonds dans le compte courant sont contenues dans relevé de compte , qui est une copie des enregistrements sur le compte courant d'une organisation particulière. La forme d'un extrait d'un compte courant dans diverses institutions de la banque dépend de la technologie de traitement des documents bancaires, cependant, quelles que soient les formes du relevé, il contient les détails obligatoires suivants : soldes entrants et sortants ; Date; Numéro de document; chiffres et codes des transactions effectuées, indiquant les montants au débit ou au crédit du compte courant. La banque est débitrice de l'organisation, par conséquent, le débit ou l'émission de fonds du compte courant est reflété dans le relevé de débit, et la réception ou la contribution d'argent au compte courant, ainsi que les soldes initiaux et finaux, sont reflétés dans le relevé de prêt.

Le traitement des relevés reçus du compte courant est effectué conformément aux documents qui y sont joints, sur la base desquels des écritures sont effectuées sur les comptes comptabilité dans des registres destinés à refléter les mouvements de fonds. La fréquence d'obtention d'un extrait du compte courant est déterminée par le nombre de transactions effectuées par la banque pendant une certaine période de temps.

Pour la comptabilisation des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie sur les comptes courants, le compte 51 «Comptes de règlement» est utilisé.

La comptabilisation synthétique des opérations sur les comptes de règlement est effectuée sur la base d'extraits traités des comptes de règlement et des pièces principales qui y sont jointes dans états de recettes et de dépenses de fonds .

L'organisation tient une comptabilité analytique pour le compte 51 «Comptes de règlement» pour chaque compte de règlement, dont le montant du chiffre d'affaires doit correspondre au chiffre d'affaires débiteur et créditeur du compte synthétique.

Les enregistrements comptables du compte 51 "Comptes de règlement" sont présentés dans le tableau. 9.2.

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Compte de règlement (comptabilité)

Comptabilité

Introduction.

Ce travail de cours aborde la comptabilisation des opérations sur le compte courant et les opérations en espèces.

Les fonds de l'organisation sont en espèces sous forme d'espèces et d'argent de documents monétaires, sur des comptes bancaires, dans des lettres de crédit émises, des chéquiers, etc. Leur multiplication, leur utilisation appropriée, leur contrôle de la conservation - la tâche la plus importante comptabilité.

La comptabilité de caisse est essentielle pour bonne organisation circulation monétaire, dans l'utilisation efficace des ressources financières. Une répartition habile des fonds en elle-même peut apporter des revenus supplémentaires à l'organisation. Par conséquent, vous devez constamment réfléchir à l'investissement rationnel de l'argent temporairement disponible pour réaliser un profit.

La comptabilité des opérations de trésorerie, de règlement et de crédit effectue les tâches principales suivantes :

vérification de l'exactitude de la documentation et de la légalité des transactions avec des fonds, des opérations de règlement et de crédit, leur réflexion complète et en temps opportun dans la comptabilité.

assurer la rapidité, l'exhaustivité et l'exactitude des règlements pour tous les types de paiements et de reçus, l'identification des créances et des dettes.

identification en temps opportun des résultats de l'inventaire des fonds, des documents monétaires et des règlements, garantissant le recouvrement des comptes débiteurs et le remboursement des comptes créditeurs et des prêts des établissements de crédit en temps opportun.

assurer la sécurité des fonds, la fourniture ininterrompue de liquidités pour les besoins urgents de l'organisation

trouver des opportunités pour l'investissement le plus rationnel de l'argent disponible comme source d'investissement financier qui génère des revenus.

Les préoccupations actuelles de ce domaine de la comptabilité sont le contrôle du paiement des factures, le recouvrement des créances auprès des emprunteurs et débiteurs, le suivi des dépenses effectuées par paiement à partir d'un compte courant ou de la caisse, et la gestion de la trésorerie de l'organisation.

Cette dissertation est de consolider et de préparer utilisation pratique connaissances dans le domaine des opérations comptables sur le compte courant et les opérations de trésorerie.

Chapitre I. Histoire du développement de la comptabilité. La comptabilité en Russie dans la première moitié du XIXe siècle : la naissance de la science.

Dans la première moitié du XIXe siècle, des idées sont entrées dans la vie comptable de la Russie qui ont été discutées pendant très longtemps, beaucoup d'entre elles sont en cours de discussion maintenant.

Trois comptables ont jeté les bases de notre science: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold a été le premier à faire la distinction entre la théorie et la pratique de la comptabilité. Sous le premier, il comprenait « la capacité de dresser des comptes, de les tenir et de les réviser », et sous le second, « le cercle de toutes les affaires appartenant aux comptes » ; le premier agit comme une science de comptage, le second - comme une partie de comptage.

Akhmatov croyait que cette science était la plus nécessaire, la plus importante et la plus utile. Il a fait valoir que la comptabilité devrait être considérée comme faisant partie de l'économie politique.

Mudrov a abordé la question d'une manière plus simple: «La comptabilité est l'art d'enregistrer n'importe quelle propriété de sorte que, malgré les changements qui s'y produisent, on puisse toujours voir sa position actuelle avec la signification de ce qui a suivi les changements qui y ont été apportés. ” Mudrov peut être considéré comme l'auteur du postulat : la somme algébrique du solde des comptes auxiliaires est égale à la somme du solde des comptes de propriété, ajoutée à la différence entre les créances et les dettes sur les comptes personnels.

A cette époque, le bilan devient l'objet d'une analyse économique. L'interprétation même de la comptabilité par Arnold en tant que science traitant de la comparaison correcte des revenus et des dépenses a souligné le rôle de l'analyse dans la gestion des résultats financiers.

Une grande attention a également été accordée aux registres comptables, sur la base desquels l'analyse a été faite. L'ensemble de ces registres constituait une forme de comptabilité. Arnold le considérait comme une méthode de comptabilité.

À cette époque, les comptables étaient également confrontés à des phénomènes négatifs. La comptabilité en partie double a été utilisée comme moyen de réglementer le vol économique et comme moyen de falsifier les données. La lutte contre la falsification des pouvoirs et les abus nécessite des techniques particulières. Arnold a été le premier à proposer une doctrine de révision et des méthodes pour sa mise en œuvre.

Donnant grande valeur une telle catégorie comptable comme un compte, les auteurs de l'époque ont fait les premières tentatives de classification des comptes. Arnold a divisé tous les comptes en personnels (calculs) et impersonnels. Ces derniers étaient divisés en biens, y compris le compte de capital, et en résultats. On les appelait des comptes d'incréments et de décréments.

Akhmatov a abordé le problème un peu différemment. Il distingue trois motifs pour déterminer trois classements : selon le degré de généralisation : basique (synthétique) et auxiliaire (analytique) ; sur le contenu des faits de la vie économique (biens, personnels - débiteurs et créanciers, comptes à l'étranger) ; par la nature du solde (débit - actif et crédit - passif).

Mudrov a divisé tous les comptes en biens, personnels et auxiliaires, auxquels l'auteur a attribué les comptes de ses propres fonds et résultats.

Il n'y avait pas de compte "Immobilisations" dans notre compréhension. Mais vous pourriez rencontrer des factures certains types des biens, tels que des meubles. Arnold a proposé d'inscrire les meubles achetés au débit du compte du même nom du crédit du compte Caissier.

Le compte « Biens » était central à la fois dans le système de comptabilisation des actifs matériels et dans celui de refléter les résultats financiers. En général, le compte "Biens" était considéré non seulement comme un moyen de comptabiliser le mouvement de la masse des marchandises. mais aussi comme condition de calcul du résultat financier - bénéfice ou perte brut.

Selon le compte du caissier, Akhmatov a recommandé qu'un inventaire soit effectué et que les écarts mineurs soient immédiatement attribués aux profits et aux pertes. Avec Arnold, on constate déjà un écart entre le résultat financier et l'état du compte Caissier. Ainsi, la régularisation des salaires et la réservation des pertes éventuelles figuraient dans les comptes de dépenses, réduisant les bénéfices, tandis que l'encaisse restait inchangée en conséquence.

Ainsi, la première moitié du XIXe siècle est l'époque où la pensée comptable occidentale est enfin assimilée, révisée et développée. C'est l'époque de la formation de la connaissance systématique de la comptabilité, qui permet de parler de la naissance d'une nouvelle science.

Chapitre II. Partie théorique.

Comptabilisation des opérations en compte courant. Méthodologie de comptabilisation des opérations sur compte courant.

La plupart des règlements entre entreprises sont effectués sans espèces - en transférant des fonds du compte du payeur au compte du bénéficiaire. L'intermédiaire dans la mise en œuvre de ces calculs est la banque.

Dans une banque, une entreprise ouvre un compte courant pour le stockage des fonds et les opérations de règlement. Des comptes de règlement sont ouverts pour les entreprises qui sont des personnes morales.

La procédure d'ouverture d'un compte courant est régie par l'instruction selon laquelle chaque entreprise ne peut ouvrir qu'un seul compte courant dans l'une des banques de son choix.

Le compte courant concentre la trésorerie disponible et les encaissements produits vendus, les travaux et services rendus, les prêts à court et à long terme reçus de la banque et les autres crédits.

Presque tous les paiements de l'entreprise sont effectués à partir du compte courant: paiement aux fournisseurs de matériaux, remboursement des dettes au budget, assurance sociale, réception de l'argent au caissier pour l'émission des salaires, aide matérielle, primes, etc.

Outre les comptes de règlement, des comptes courants sont ouverts pour stocker des fonds dans un but strictement déterminé. Pour ouvrir un compte bancaire, les documents suivants sont soumis:

Une copie de la charte de l'entreprise, enregistrée conformément à la procédure établie par la législation en vigueur.

Demande d'ouverture de compte.

Carte avec des échantillons de signatures de personnes ayant le droit de signer des documents et des empreintes du sceau de l'entreprise.

Après vérification de ces documents, sur ordre du directeur de la banque, le compte courant de l'entreprise se voit attribuer un numéro. Un compte personnel est tenu pour chaque entreprise dans la banque afin d'enregistrer les mouvements de fonds.

Lors du règlement entre les entreprises, les banques et l'État, un système de règlement calendaire est utilisé, c'est-à-dire que tous les paiements du compte courant, y compris les retenues sur le budget et le paiement des salaires, sont effectués dans l'ordre des rapports calendaires (dans l'ordre où ils sont reçus par la banque).

La banque effectue les paiements par virement bancaire avec l'accord du titulaire du compte courant. Ce n'est que lors du paiement des autorités financières pour les impôts en souffrance, par des ordonnances d'arbitrage, lors du remboursement des prêts en souffrance, que les fonds sont débités du compte courant sans son consentement, c'est-à-dire de force sur un ordre de recouvrement.

L'entreprise reçoit périodiquement (quotidiennement ou à d'autres moments fixés par la banque) de la banque un extrait du compte courant, c'est-à-dire une liste des période de déclaration opérations. Les documents reçus d'autres entreprises et organisations, sur la base desquels des fonds ont été crédités ou débités, ainsi que les documents émis par l'entreprise, sont joints au relevé bancaire.

Un extrait du compte courant est le deuxième exemplaire du compte personnel de l'entreprise ouvert par la banque. Économisant les fonds des entreprises, la banque se considère comme un débiteur de l'entreprise (ses comptes créditeurs), par conséquent, le solde des fonds et des recettes du compte courant est enregistré au crédit du compte courant et la réduction de sa dette ( radiations, retraits en espèces) - sur le débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit se souvenir de cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte courant, et les radiations sur le prêt. Un extrait d'un compte courant comporte certains indicateurs, dont certains sont codés par la banque, et les mêmes codes sont utilisés par l'entreprise.

Un relevé bancaire remplace le registre de la comptabilité analytique d'un compte courant et sert en même temps de base aux enregistrements comptables. Tous les documents joints à l'extrait sont éteints avec le cachet "racheté". Les montants crédités ou débités par erreur du compte courant sont acceptés sur le compte 63 "Calculs sur les créances", et la banque est immédiatement informée de ces montants pour les corrections. Dans les états ultérieurs, la banque apporte des corrections et, dans la comptabilité de l'entreprise, la dette est annulée.

Sur les champs du relevé vérifié par rapport aux montants des transactions et dans les documents, les codes des comptes correspondant au compte 51 "Compte de règlement" sont inscrits, et le numéro d'ordre de son inscription dans le relevé est également indiqué sur les documents . Ces données sont nécessaires pour contrôler les mouvements de fonds, automatiser le travail comptable, les certificats, les chèques et le stockage ultérieur des documents. La vérification et le traitement des déclarations doivent être effectués le jour de leur réception.

Le relevé reçu de la banque est vérifié et traité: toutes les pièces justificatives sont sélectionnées, les comptes correspondants (codes) sont apposés, et pour les frais d'entretien et d'exploitation des machines et équipements, les frais généraux de production et de distribution commerciale, les règlements avec le budget et d'autres, en plus, des codes d'articles sont apposés . Cela est nécessaire car la comptabilité analytique de nombreux comptes est organisée dans le contexte des articles. Le regroupement des montants par postes s'effectue dans des fiches de transcription, qui sont ouvertes mensuellement dans le cadre des comptes, des ateliers et renseignées selon les pièces des journaux d'ordres correspondants.

La comptabilité synthétique des opérations sur le compte courant du service comptable de l'entreprise est sur le compte 51 "Compte de règlement". Il s'agit d'un compte actif, au débit duquel le solde de trésorerie disponible de l'entreprise au début du mois, les encaissements de la caisse de l'entreprise, les fonds crédités par les acheteurs de produits, les clients, les débiteurs et les prêts reçus sont enregistrés. Le crédit de ce compte reflète les liquidités en remboursement des dettes de l'entreprise envers les fournisseurs d'actifs matériels (services), les entrepreneurs pour les travaux exécutés, le budget, la banque pour les prêts reçus, les organismes d'assurance sociale et autres créanciers, ainsi que les sommes versées aux entreprise en espèces à la caisse.

Pour refléter le chiffre d'affaires au crédit du compte 51, on utilise le journal-ordre n ° 2. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans différents journaux-ordres et, en outre, sont contrôlés par l'état n ° 2. dans ces registres sont vérifiés et traités les extraits du compte courant.

Les montants avec les mêmes comptes correspondants de chaque relevé sont additionnés et enregistrés dans le journal-commande et dans l'état des résultats.

Une condition préalable au remplissage des registres est l'utilisation d'une ligne pour chaque relevé, quelle que soit la période pour laquelle il est établi. Le nombre de lignes occupées du journal-commande n° 2 et du relevé n° 2 pour chaque mois doit être le même et égal au nombre de relevés bancaires reçus durant cette période. Tant dans le journal d'ordre n° 2 que dans le relevé n° 2, les montants sont enregistrés dans le cadre des comptes correspondants au débit et au crédit du compte 51.

La présence de ces indicateurs pour chaque jour et mois de reporting permet aux comptables d'analyser les sources de rentrées de fonds sur le compte courant de l'entreprise, de contrôler l'utilisation prévue des fonds, le respect des obligations envers le budget et les autres organes économiques conformément au calendrier approuvé. de versements financiers.

Comptabilité des opérations en espèces et titres. Méthodologie de comptabilisation des transactions en espèces.

Toutes les entreprises doivent conserver de l'argent dans des institutions bancaires, et il y a une caisse dans l'entreprise pour recevoir, stocker et dépenser l'argent. La procédure d'exécution des transactions en espèces est régie par l'instruction de la Banque centrale de Russie du 04.10.93 sur la procédure d'exécution des transactions en espèces dans la Fédération de Russie. Le montant des espèces à la caisse de l'entreprise est limité par la limite établie par l'établissement de crédit en accord avec l'entreprise. Au-delà des normes établies, les espèces ne peuvent être conservées à la caisse que les jours de paiement des salaires, pensions, allocations, bourses pendant trois jours, y compris le jour où l'argent est reçu d'un établissement de crédit.

Pour rendre compte de la disponibilité et du mouvement des fonds dans la caisse de l'entreprise, un compte actif 50 «caissier» est utilisé. Le solde du compte indique la présence du montant d'argent gratuit à la caisse de l'entreprise au début du mois; chiffre d'affaires au débit - montants reçus en espèces à la caisse, et à crédit - montants émis en espèces. Les opérations en espèces sont enregistrées au crédit du compte 50 et sont répercutées dans le journal de commandes n°1. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans différents journaux de commandes et, en outre, sont contrôlés par le relevé n°1.

La base pour remplir le journal-commande n ° 1 et dans le relevé n ° 1 sont les rapports du caissier. Chaque rapport du registre se voit attribuer une ligne, quelle que soit la période pour laquelle le rapport de caisse est établi. Le nombre de lignes occupées dans le journal-commande et dans le relevé doit correspondre au nombre de rapports présentés par le caissier.

En plus des espèces, des titres et des formulaires de déclaration stricts peuvent être stockés à la caisse d'une entreprise. Les titres comprennent des bons pour des maisons de repos et des sanatoriums achetés aux frais du fonds but spécial, timbres-poste, timbres fiscaux d'État, uniformes et billets de voyage. Les titres sont comptabilisés sur le compte 56 « Pièces de monnaie » du journal d'ordres n° 3. Les titres sont reçus et émis au fur et à mesure des encaissements et des ordres de débit, puis le caissier établit un rapport sur le mouvement des titres. Formulaires de déclaration stricte (carnets de travail et feuilles volantes à ceux-ci, quittances lettres de voiture véhicules, etc.) sont enregistrés sur le compte hors bilan 006 "Formulaires de déclaration stricte".

Le caissier assume l'entière responsabilité financière de la sécurité de tous les objets de valeur acceptés par lui et de tout dommage causé à l'entreprise en raison de leur stockage inapproprié.

Un inventaire (audit) de la disponibilité des fonds en espèces est effectué conformément au Règlement sur la comptabilité et les rapports au moins une fois par mois. Le contrôle de la caisse est effectué à l'improviste par une commission désignée par arrêté du chef d'entreprise, en présence d'un caissier. Parallèlement, les espèces, les documents monétaires, les titres et les formulaires de déclaration stricts sont contrôlés feuille par feuille.

Les recettes pour les montants décaissés en espèces qui ne sont pas émises par des ordres de débit ne sont pas incluses dans le solde de trésorerie. Les résultats de l'inventaire sont consignés dans un acte (formulaire n° inv. 15).

Au verso de l'acte, la personne financièrement responsable rédige une explication des raisons de l'excédent ou de la pénurie constatée par l'inventaire, et le chef d'entreprise rédige une décision basée sur les résultats de l'inventaire. Les excédents de trésorerie identifiés sont accumulés avec transfert ultérieur aux recettes budgétaires (dans les entreprises publiques) ou sont transférés aux revenus de l'entreprise:

Dr c. 50 Caissier

Ensemble de c. 68 "Règlements avec le budget", 80 "Profit and loss".

En cas de pénurie, leurs montants font l'objet d'un encaissement auprès du responsable financier (caissier) et sont comptabilisés comme suit :

1. D-t c. 84 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur"

Ensemble de c. 50 Caissier

2. D-t c. 73 « Règlements avec du personnel pour d'autres opérations »

Ensemble de c. 84 "Manques et pertes dues à des dommages aux objets de valeur."

Chapitre III. Partie pratique.

Méthodologie de comptabilisation des opérations sur compte courant. Documentation utilisée lors de la comptabilisation des transactions sur un compte courant.

La banque effectue la réception et l'émission d'argent, les transferts non monétaires selon des documents d'une forme spéciale. Les principaux documents pour les transactions sur le compte courant sont :

pour les paiements en espèces :

chèque d'argent;

annonce d'une contribution en espèces ;

pour les paiements autres qu'en espèces :

ordre de paiement;

chèque de règlement ;

lettre de crédit;

demande de paiement - commande.

Un chèque en espèces est présenté à la banque pour le retrait du compte courant de l'entreprise du montant en espèces spécifié dans le chèque. Le chèque est composé de trois parties séparées les unes des autres : le dos, le chèque lui-même et la marque de contrôle. Le talon du chèque reste dans le chéquier de l'entreprise, étant une confirmation de l'utilisation d'un chèque d'un certain montant. Le chèque rempli lui-même est transféré par le destinataire de l'argent à un employé du service opérationnel de la banque. Cet ouvrier découpe le tampon de contrôle et le remet au client. Le client présente le timbre au caissier de la banque et reçoit de l'argent.

Une annonce de contribution en espèces est soumise à la banque lors du dépôt sur le compte courant du montant en espèces reçu pour la vente de biens, l'exécution de travaux et de services, sous forme de reçus divers d'autres entreprises et d'autres reçus. Dans la confirmation de la réception de l'argent, la banque émet un reçu, qui sert de document source.

Un ordre de paiement est un ordre écrit du payeur de transférer le montant des fonds de son compte vers le compte du bénéficiaire.

Les ordres de paiement sont calculés sur les contributions au budget, auprès des autorités d'assurance sociale, lors du transfert des salaires sur les comptes des employés de la Sberbank, du remboursement des dettes, du paiement préliminaire et ultérieur des biens et matériaux, des travaux et des services effectués. Les ordres de paiement sont émis sur un formulaire spécial et présentés à la banque dans les 10 jours à compter de la date d'émission.

Un ordre de paiement n'est accepté par la banque du payeur pour exécution que s'il y a des fonds sur le compte, sauf convention contraire entre la banque et le titulaire du compte.

Lors du paiement par ordre de paiement, le flux de documents est considérablement réduit. Dans le même temps, ce mode de paiement ne garantit pas un paiement rapide au fournisseur.

Lorsqu'elles effectuent des règlements avec des fournisseurs non résidents, les entreprises peuvent utiliser une forme de règlement sous forme de lettre de crédit.

Lors de l'utilisation de ce mode de paiement, l'acheteur dépose le montant de la lettre de crédit à la banque du fournisseur sur un compte séparé. Chaque lettre de crédit est émise pour les règlements avec un seul fournisseur. La durée de validité et la procédure de règlement d'une lettre de crédit sont établies par un accord entre le payeur et le fournisseur. Une demande d'ouverture d'une lettre de crédit est soumise pour le montant nécessaire à la banque du payeur pour remplir les conditions de la lettre de crédit.

Le dépôt de fonds garantit au payeur le paiement en temps voulu des biens et matériaux expédiés et des services rendus. Les fonds de la lettre de crédit sont versés au fournisseur sur la base du registre des factures des documents de transport confirmant l'expédition des marchandises et des matériaux.

Demandes de paiement - les commandes représentent l'exigence du fournisseur envers l'acheteur de payer, sur la base des documents de règlement et d'expédition envoyés à la banque de service du payeur, le coût des produits livrés dans le cadre du contrat, des travaux payés, des services rendus.

Méthodologie de comptabilisation des transactions en espèces. Documentation utilisée dans la comptabilisation des transactions en espèces.

Documentation principale des transactions en espèces :

ordre de paiement entrant ;

bon de caisse de compte ;

livre de caisse;

relevé de paiement ;

journal d'enregistrement des ordres de caisse entrants et sortants.

Le caissier accepte de l'argent à la caisse selon un ordre d'encaissement signé par le chef comptable, avec délivrance d'un reçu de caisse à la personne qui donne l'argent. Le reçu fait partie de la commande en espèces entrante, est rempli en même temps que celle-ci et n'est émis qu'après que le caissier a reçu l'argent. Une commande en espèces entrante est stockée avec une copie de la feuille de livre de caisse comme rapport du caissier. Le reçu de la commande en espèces entrante est conservé avec le relevé bancaire sur le transfert de fonds du compte.

Le caissier émet de l'argent sur le compte des bons de caisse, des feuilles de paie, des relevés de dépenses effectués avec des reçus de vente joints, des reçus, des certificats et d'autres pièces justificatives.

Les documents de dépenses sont signés par le chef comptable et l'inscription facultative du chef d'entreprise est requise sur les états et les déclarations. Les ordres de dépenses sont stockés avec une copie de la feuille de livre de caisse, oblitérée avec un timbre ou l'inscription "payé".

La réception et l'émission d'argent sur les ordres de paiement entrants et sortants sont effectuées par le caissier uniquement le jour de leur émission.

3. 3Description des opérations spécifiques sur le compte courant et les opérations en espèces.

Délivrance des salaires.

Conformément au système salarial choisi dans l'entreprise, la documentation primaire est conservée: feuilles de temps, registres de production, commandes, accords, contrats et autres documents.

Dans le service comptable, sur la base de la documentation principale, les salaires sont calculés, les résultats du calcul, indiquant les montants des retenues et des régularisations effectuées, sont inscrits dans la paie [annexe].

Selon la masse salariale salaire payé de la caisse enregistreuse. Après trois jours impartis pour l'émission des salaires, un bon de caisse de dépenses est émis pour le montant total des salaires émis [pièce jointe].

L'entreprise reçoit de l'argent pour le paiement des salaires à partir de son compte bancaire. Pour recevoir de l'argent d'un compte bancaire, une entreprise soumet à la banque 2 jours avant le jour du paiement du salaire, une demande de réservation de fonds.

Dans le même temps, les ordres de paiement sont soumis à la banque [pièce jointe] :

pour le transfert des taxes au budget

(12500 / 88) * 100 = 14205 mille roubles. - salaire sans retenue d'impôt sur le revenu ;

14205 - 12500 = 1705 mille roubles - impôt sur le revenu.

en PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 mille roubles. - Salaires accumulés;

(14348/100) * 28 = 4017 mille roubles;

14348/100 = 143 mille roubles;

4017 + 143 = 4160 mille roubles - le montant de l'impôt sur le revenu.

dans la FSS (5,4 %)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 mille roubles.

au fonds pour l'emploi (2%)

14348 * 2/100 = 287 mille roubles

5) à la caisse d'assurance maladie (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 mille roubles

Le caissier retire l'argent de la banque par chèque [Annexe 3]. La réception de l'argent est formalisée par un ticket de caisse [annexe].

Calculs avec des personnes responsables.

La base pour recevoir de l'argent de la banque pour les frais de voyage est l'ordre du directeur d'envoyer un employé en voyage d'affaires avec le calcul ci-joint des dépenses de fonctionnement et d'entreprise - une estimation de cette espèce dépenses de l'entreprise. L'employé soumet une demande de voyage d'affaires au service comptable. Sur la base de ces documents, des espèces sont émises contre un rapport, qui est délivré par un bon de caisse de compte [annexe]. Au plus tard trois jours après son retour d'un voyage d'affaires, la personne responsable est tenue de déclarer les dépenses engagées - d'établir un rapport préalable [annexe] sur la base de documents confirmant le montant des dépenses.

Le retour du montant non utilisé à la caisse est émis par un mandat de caisse entrant [annexe], et le dépassement du montant comptable est remboursé par un mandat de caisse sortant.

Ventes de produits finis.

Produit par l'entreprise produits finis peuvent être expédiés et vendus soit directement depuis la production, soit depuis un entrepôt de produits finis. Les produits finis reçus des ateliers selon les bons de livraison sont comptabilisés dans le magasin de produits finis à l'aide de fiches de comptabilité quantitative et variétale et libérés avec une facture émise [pièce jointe] et une demande de paiement.

Les produits finis libérés sont considérés comme vendus soit après paiement par l'acheteur, soit au fur et à mesure de leur expédition. Le fait du paiement des produits est confirmé par des relevés bancaires. Si le paiement est effectué en espèces à la caisse de l'entreprise, le montant de la vente est confirmé par un ticket de caisse [annexe].

Les ventes de produits sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée.

(7000/120) * 100 = 5834 mille roubles. - le prix des produits vendus hors TVA ;

7000 - 5834 = 1166 mille roubles - montant de la TVA.

Mise en place des immobilisations.

Les immobilisations sont des moyens (outils) de travail d'une valeur supérieure à 5 000 000 de roubles. Par unité et une durée de vie de plus d'un an. La liquidation des immobilisations est formalisée par la loi sur la liquidation des immobilisations (formulaire OS-4).

La vente d'immobilisations est soumise à la taxe sur la valeur ajoutée.

(5000/120) * 100 = 4167 mille roubles. - coût des immobilisations réalisables hors TVA ;

5000 - 4167 = 833 mille roubles - montant de la TVA.

Réalisation de matériaux.

La composition des actifs industriels circulants comprend : les matières premières, les matériaux, les produits semi-finis et composants achetés, les conteneurs, etc.

Lors de la sortie de l'entrepôt de l'entreprise, la documentation suivante est utilisée :

exigence;

Facture de vente;

carte limite.

La vente de matériaux est soumise à la taxe sur la valeur ajoutée.

(2300/120) * 100 = 1917 roubles. - coût des matériaux hors TVA ;

2300 - 1917 = 383 roubles - montant de la TVA.

Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 mille roubles. - le montant de la TVA à transférer au budget.

Tableau 1

Livre des opérations commerciales.

Nom

document

Reçu de l'argent à la caisse de la rivière. Avec. payer les salaires

huer. référence

L'impôt sur le revenu a été pris en compte à partir des z courus. P

huer. référence

Le montant de la cotisation au FP à partir des salaires a été provisionné

le salaire des ouvriers

huer. référence

Le montant de la cotisation au PF sur la masse salariale a été provisionné

frais de règlement. déclaration

Le montant de la cotisation à la FSS a été provisionné

huer. référence

Le montant de la cotisation au fonds pour l'emploi est provisionné

huer. référence

Le montant de la contribution au FMS a été provisionné

Reçu de l'argent à la caisse de la rivière. Avec. sur le ménage et frais de déplacement

Reçu le produit en espèces de la vente de produits finis

huer. référence, connaissement

TVA incluse dans le cadre des ventes

des produits

A reçu le produit en espèces de la vente d'immobilisations

huer. référence

TVA incluse dans les ventes

immobilisations

Reçu le produit en espèces de la vente de matériaux

huer. référence, connaissement

Le montant de la TVA incluse dans les ventes

matériaux

p. à. o. ; acompte

Renvoyé au caissier le solde des montants comptables inutilisés

R ko ; annoncé pour paiement comptant

Espèces déposées sur le compte

Encaissements au compte courant :

planches. ordre. fondateurs ; relevé bancaire

contribution en espèces au fonds statutaire

planches. confié.; relevé bancaire

paiement anticipé pour la fourniture d'objets de valeur

huer. référence

y compris la TVA

planches. confié.; relevé bancaire

location un an d'avance