Befektetett eszközök: összetétel és szerkezet. Befektetett eszközök befektetései, könyvelés

A vállalat jelenlegi állapotának elemzéséhez analitikus mérleget kell készítenie. A benne található adatok (forgó- és befektetett eszközök, nyereség, költségek stb.) felhasználásával meghatározhatja azokat a főbb tényezőket, amelyek akadályozzák, vagy éppen ellenkezőleg, növelik a jövedelmezőség magas szintjének elérését.

A pénzügyi elemzés legfontosabb eszközének a jövedelmezőségi mutatókat tartják. Ez teljesen indokolt. A nyereség és az előzetes költségek/beruházás összehasonlítása lehetővé teszi, hogy meglehetősen pontos értékelést adjunk a vállalkozás fizetőképességéről, így befektetési vonzerejéről.

Az eszközök megtérülése/ROA (mobil és immobilizált eszközök) az első dolog, amire a szakemberek figyelnek. Arányuk azt mutatja, hogy a befektetett pénzeszközök milyen mértékben térülnek meg, vagyis mennyi hasznot hoznak az egyes elköltött pénzegységek.

Az üzleti teljesítmény elemzésének meg kell válaszolnia a következő kérdéseket: a jelenlegi pénzügyi helyzet és annak dinamikája, a piaci stabilitás, a hitelképesség, az ingatlan összértéke, a fizetőképesség, a források (saját és kölcsönzött) nagysága.

Csak az integrált megközelítés biztosítja a valóság és a fejlődési kilátások megértését.

Befektetett eszközök: lassan, de biztosan

Befektetett eszközök / VA (immobilizált) - olyan alapok, amelyek nem vesznek részt a vállalkozás termelési folyamataiban. Ezek hiányában azonban a vállalkozás valószínűleg nem létezik. A befektetett eszközök közé tartozik:

• K+F eredmények;
• Nem pénz;
• évelő növények és állatok;
• befektetett eszközök (berendezések, épületek stb.);
• elhalasztották adóvagyon;
• hosszú távú pénzügyi befektetések.

Ha beszélünk egyszerű nyelven, akkor a VA egy épület termelőműhelyekkel és raktárakkal vagy a telek, amelyen áll. Az ilyen objektumok stabilak, ezért az inaktív VA kategóriájába tartoznak.

Ez annak köszönhető, hogy kevéssé vannak kitéve átszervezésnek (maximális, javítási, átalakítási vagy rekonstrukciós munkák). Az aktív VA-k kategóriáját viszont alacsony stabilitás jellemzi:

• felszerelés;
• autók;
• mérnöki eszközök;
• egységek;
• műszaki kiegészítők.

A felszerelések flottáját gyakran frissítik a nagyobb kopásérzékenység (fizikai és erkölcsi) miatt. Sok embernek lesz kérdése - a berendezés közvetlenül részt vesz egy adott termék gyártásában / szolgáltatás létrehozásában.

Miért van besorolva VA-nak? Természetesen ez a vélemény részben igaz. A technológia azonban a gyártási folyamatba bekapcsolódva nem „tűnik el” a végeredmény elérésekor, hanem megmarad eredeti formájában. Azaz „erők” kerülnek a termékbe.

Nem mindenki ismeri a „refinanszírozási ráta” fogalmát. Ezzel azonban bárki szembesülhet. Itt megnézzük, mi ez, és hogyan kell kiszámítani a büntetés mértékét a refinanszírozási ráta mellett.

Forgóeszközök: gyorsan, de hatékonyan

Forgóeszközök / OA (mobil) - a termelési folyamatban egyidejűleg felhasznált pénzeszközök. Ezek tartalmazzák:

• rövid lejáratú követelések;
• nyersanyagok és félkész termékek;
• pénz;
• a vásárolt áruk áfája;
• a vásárlónak átadott, de ki nem fizetett termékek;
• készletek;
• előállított és raktározott áruk;
• pénzügyi befektetések (legfeljebb 1 év);
• nyújtott szolgáltatások, amelyekért még nem érkezett be fizetés;

OA nélkül a vállalat normális üzleti tevékenysége aligha lehetséges. Hiszen közvetlenül támogatják a gyártási folyamatot, valójában áthaladnak a „szállítószalagon” (szállítás, feldolgozás, gyártás, tárolás).

Pontosan a ciklus folytonossága miatt általában lenyűgözőek a raktárkészleteik.

Mi a különbség a forgóeszközök és a befektetett eszközök között?

Nézzük meg közelebbről a különbségeket forgóeszközök nem áramból:

1. Érettség. A VA-k hosszú távúak. 1 évtől használhatók a leírásukig. Az OA rövid távú. Forgalmuk mindössze 1-2 ciklus.
2. Likviditás. A VA-k többnyire nem likvidek. Ez a hosszú élettartamuknak köszönhető. Ha használat után megpróbálja pénzre váltani, nem valószínű, hogy nagy összeghez jut (kivéve a tárgyakat ingatlan). Az OA likvid (főleg a pénz).
3. Értékcsökkenés. A VA gyakran túlértékelt. Ez annak köszönhető, hogy a termékköltségek növekedése ellenére elhasználódásuk miatt az ára csökken. Ezt a jelenséget eszközamortizációnak nevezzük. Ez egyedülálló a VA-ra.
4. Visszarúg. A VA a legyártott termékek költségeit részletekben, az OA teljes egészében átutalja.
5. Kölcsönadás. A VA-k hosszú távú befektetést igényelnek, ezért általában az operációs rendszer költségén vásárolják meg őket. Az OA gyorsan megtérül. Azoknál a cégeknél, amelyeknél az utóbbi dominál a tőkeszerkezetben, sokkal könnyebb a hitel bevonása.
6. Helyszín a pénzügyi dokumentumokban. A VA-t a mérleg 1. szakasza tükrözi, OA – a második.
7. Specificitás. Egy-egy vagyoncsoport jelenlétét meghatározhatja a vállalat specializációja. A VA nagy aránya van jelen a tőkeintenzív vállalatoknál (például távközlés). A kereskedelmi vállalkozások és az anyagintenzív iparágak nagy OA-tartalékokkal rendelkeznek.

A forgó- és befektetett eszközök aránya

A VA és az OA közötti arány lehetővé teszi a vállalat pénzügyi stabilitásának felmérését, bemutatva az eszközök szerkezetét.

A mutató kiszámítása a mérleg adatain alapuló képlet alapján történik (1. nyomtatvány):

K o / v = OA (290. o.) / VA (190)

Ha az eredmény egynél nagyobb szám, akkor az OA dominál, a kevesebb - VA.

Az arányszámítást összesített mérleg alapján kell elvégezni, vagyis a beszámolási időszak (év) elejétől a végéig tartó eszközök összegzése alapján.

Együttható számítása

Tegyük fel, hogy a cég mérlege a táblázatban látható adatokat tartalmazza:

Az együttható értéke 1-nél kisebb szinten lehetővé teszi számunkra, hogy kijelentsük a VA túlsúlyát a vállalkozásban. Ugyanakkor az OA enyhe növekedése figyelhető meg. A tőkeszerkezet nagy változásairól azonban szó sincs.

A Co/a segítségével kényelmesen szabályozható a társaság tőkeszerkezete, elérve annak optimális arányát. Az OA magas részesedése miatt lehetőség nyílik a VA bővítésére (például új telephely építése, logisztikai hálózat kialakítása stb.). Ez hozzájárul a termelés bővítéséhez, és ennek eredményeként az OA növekedéséhez a vállalatnál. Az eszközök méretének szabályozásának fontosságának megértése lehetővé teszi a vállalkozás működtetésének legmegfelelőbb stratégiájának kiválasztását.

Videó a témáról

A kisvállalkozások a szokásos mérlegformától eltérően egyszerűsített formában is készíthetnek mérleget, amelynek szerkezete eltér a megszokott formától. Különösen a kisvállalkozások által készített mérlegben az eszköz nincs szekciókra bontva, hanem a „befektetett eszközök” rovat helyett a „tárgyi eszközök és immateriális befektetett eszközök” mutatók jelennek meg.

Befektetett eszközök: mik ezek?

A befektetett eszközök a gazdálkodó egység azon eszközei, amelyeket az üzleti folyamatban hosszú ideig (több mint tizenkét hónapig) használnak, bevételt termelnek a szervezetnek, és értékcsökkenési leírás formájában átvezetik a késztermék bekerülési értékébe. részenként.

Tárgyi befektetett eszközök közé sorolt ​​ingatlan

Tárgyi befektetett eszköznek minősül a gazdálkodó szervezet ingatlanának az alábbi kritériumoknak megfelelő része:

• a vállalkozás gazdasági tevékenységében felhasznált;
• az ingatlan hosszú távú használata (több mint tizenkét hónap);
• a gazdálkodó szervezet bevételhez jut abból a tényből, hogy ezeket az eszközöket az üzleti folyamatban használják;
• a tulajdonnak értéke és fizikai formája van;
• az ingatlan értékét részben le kell írni az előállított termék (vagy elvégzett munka vagy nyújtott szolgáltatás) költségére.

Az ingatlanok mérlegében való tükröződés, amely tárgyi befektetett eszközökhöz kapcsolódik

A 1150. sor a kisvállalkozások által leegyszerűsített formában összeállított mérlegben a tárgyi befektetett eszközöket tartalmazza.

A kisvállalkozások körébe tartozó gazdálkodó szervezet mérlegében a Tárgyi befektetett eszközök soron a 01 „Befektetett eszközök”, 03 „Jövedelemtermelő tárgyi eszközökbe történő beruházások” számlák terhelési egyenlegeinek különbözeteként kapott mutatót. eszközök” és a 02 „Amortizáció” befektetett eszközök számla hitelegyenlege”.

A befolyt összeghez hozzáadódik a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számlán szereplő mutató a folyamatban lévő építés költségeire vonatkozóan.

A számítások eredményeként kapott mutató a kisvállalkozások rendelkezésére álló állóeszközök mennyiségét tükrözi.

Immateriális pénzügyi és egyéb befektetett eszközök

A kisvállalkozásnak minősülő gazdálkodó szervezet mérlegében az eszköz olyan tételt tartalmaz, amelyen a tárgyi eszközöktől eltérő egyéb befektetett eszközök szerepelnek. A tárgyi eszközök. A kisvállalkozások mérlegének ezen sora különösen a következőket tükrözi:

• immateriális befektetett eszközök;
• pénzügyi befektetett eszközök közé sorolt ​​eszközök;
• egyéb befektetett eszközök, azaz azok, amelyek nem szerepelnek a fenti sorokban.

Mik azok az immateriális befektetett eszközök?

Immateriális javakként azokat az eszközöket kell kimutatni, amelyek megfelelnek a befektetett besorolás feltételeinek, meghatározott értékkel rendelkeznek, de nincs fizikai formája.

A kisvállalkozások befektetett eszközei között immateriális jószágként vehetők figyelembe a védjegyek, engedélyek, bekerülési érték. szoftver stb.

Befektetett pénzügyi eszközökként elszámolt pénzügyi eszközök

Az ilyen eszközök közé tartoznak a hosszú lejáratú, azaz tizenkét hónapnál hosszabb időszakra szóló pénzügyi befektetések. A gazdasági társaságok pénzügyi befektetései lehetnek értékpapírok, jegyzett tőkéhez való hozzájárulások, nyújtott kölcsönök stb.

Egyéb befektetett eszközökként a mérlegben tükrözik

A kisvállalkozások mérlegének „Immateriális pénzügyi és egyéb befektetett javak” sora a következőket tartalmazza:

• fejlesztések és kutatások eredményei;
• befejezetlen beruházások immateriális javakba.

A gazdálkodó szervezetek tevékenységük végzéséhez befektetett eszközöket használnak. A gazdálkodó szervezet tulajdona, amelyet a termelési folyamatban huzamosabb ideig használnak, fizikai formáját nem változtatja meg, bevételt hoz a szervezetnek és értékét részletekben átviszi a késztermék bekerülési értékére, választ ad a „befektetett eszközök” kérdést.

Milyen típusú eszközök vannak?

A termelési folyamattal kapcsolatban az eszközök a következőkre oszlanak:

• forgóeszközök;
• befektetett eszközök.

A gazdálkodó szervezet forgóeszközei azok az eszközök, amelyeket közvetlenül a termelési folyamat során használnak fel, és ezek bekerülési értéke azonnal bekerül a késztermék bekerülési értékébe.

A forgóeszközökkel ellentétben a befektetett eszközöket nem közvetlenül a termelési folyamatban fogyasztják el, bekerülési értéküket a késztermék bekerülési értéke részenként (amortizáció formájában) tartalmazza.

Befektetett eszközökbe történő befektetések

A tizenkét hónapnál hosszabb lejáratú befektetett eszközökbe történő befektetések befektetett eszközökbe történő befektetésnek minősülnek. A gazdasági tevékenységek végzése során a vállalkozások érdekeltek a befektetett eszközök felhasználásának hatékonyságának növelésében és azok időbeni megújításában. E tevékenységek biztosítására a gazdasági társaságok befektetett eszközöket kezelnek.

Hogyan tükrözi a mérleg a befektetett eszközöket?

A befektetett eszközök mérlegben való megjelenítésére az első szakaszt szánjuk, amely azonos elnevezéssel „Befektetett eszközök” és a mérleg eszköz oldalán található. A mérleg első része olyan tételeket tartalmaz, amelyek egy adott időpontban egy gazdálkodó szervezet mérlegében szereplő, befektetett eszközöknek minősülő eszközöket tükrözik.

A mérleg szerint a befektetett eszközök összetétele a következő:

• immateriális javak;
• kutatási és fejlesztési eredmények;
• befektetett eszközök;
• jövedelmező befektetések az anyagi javakba;
• pénzügyi befektetések;
• Halasztott adó követelések;
• Egyéb befektetett eszközök.

A mérleg első részének sorainak összege a befektetett eszközök összértékét tükrözi. A befektetett eszközöknek nevezett eszközök teljes összege a 1100 kódú sorban jelenik meg.

Befektetett eszközökbe történő befektetések elszámolása

A befektetett eszközökbe történő hosszú távú befektetések elszámolására a hasonló nevű 08-as számla szolgál. Ezen a számlán a befektetett eszközökbe történő befektetések típusaihoz megfelelő alszámlákat nyitnak.

A fenti számla terhelése a vásárlás, szállítás, kirakodás, berakodás, bérek a személyi állomány, a létesítmények építési költségei és a befektetett eszközökhöz rendelt egyéb ráfordítások levonásával.

A kölcsön a befektetett eszközök meghatározott tárgyára az üzembe helyezéskor beszedett összegeket tükrözi.

A befektetett és forgóeszközök aránya

A gazdálkodó egység pénzügyi helyzetének és pénzügyi stabilitásának értékelése részeként egy mutatót számítanak ki, amely jellemzi az eszközök típusai - rövid és hosszú lejáratú - közötti kapcsolatot. A pénzügyi elemzés során a befektetett eszközök forgalmát is kiszámítják. Ezeket az arányokat a mérlegadatok alapján számítják ki.

Az együtthatók számítási képleteiről és a kapott eredmények értelmezésében az 1. táblázat ad tájékoztatást.

1. táblázat A befektetett eszközök mutatójával számított arányok

Index	Számítási képlet	Mérlegszámítási képlet	Mit mutat
A befektetett és forgóeszközök aránya	k = Forgóeszközök / Befektetett eszközök	k = 1200 oldal / 1100 oldal	Jellemzi a pénzügyi stabilitás szintjét; tükrözi a befektetett eszközök összegét, amely a forgóeszközök egy rubelét teszi ki; jellemzi, hogy egy gazdálkodó szervezet mennyire van ellátva erőforrásokkal és vagyonnal
Befektetett eszközök forgalma	k = Termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel / Mérleg devizanemének átlagértéke	k = 2100. sor / [(kezdő év 1600. sora + év végi év 1600. sora) / 2]	A befektetett eszközökbe fektetett 1 rubel felhasználásának megtérülését jellemzi

Amit a befektetett eszközök csökkenése vagy növekedése bizonyít

Lehetséges okok a befektetett eszközök értékének változásait a 2. táblázat mutatja be.

2. táblázat A befektetett eszközök értékváltozásának lehetséges okai

A befektetett eszközök tényleges értékének az ugyanazon tárgy bekerülési értékéhez való hozzávezetését modern piaci viszonyok között átértékeléssel feltételezzük. Az átértékelés eredményeként olyan helyzet állhat elő, amikor egy tárgy értéke nagyobb a tényleges értéknél, ami további értékelést jelent, ha pedig kisebb a tényleges értéknél, akkor leárazást.

Befektetett eszközök: képlet

A befektetett eszközök a következő képlettel számíthatók ki:

VNA = SC + DO + KO - OA,

ahol: VNA - befektetett eszközök;

SK - saját tőke;

DO - hosszú lejáratú kötelezettségek;

KO - rövid lejáratú kötelezettségek;

OA – forgóeszközök.

Háromféle hazugság létezik: kérkedés, hazugság és jelentés.
Jozef Bulatowicz lengyel író

A számvitel nem a matematika diadala az értelem felett,
A számvitel az értelem diadala a matematikával szemben.
NN

Az avatatlan személy számára a pénzügyi kimutatások értelmetlen számok halmaza. A számvitel sajátosságai könnyen félrevezetik azokat a befektetőket, akik szó szerint veszik a számokat anélkül, hogy meggondolnák, honnan származnak. Megértheti a vállalat állapotát az összes fő jelentési dokumentum elemzésével, nem csak egy évre, hanem idővel. Csak ebben az esetben látszanak a vállalatban lezajló folyamatok.

Múltkor megoldottuk. Ideje jobban megismerni őket. És ma az eszközök két fő típusát fogjuk megvizsgálni - a befektetett és a rövid lejáratú eszközöket.

Forgó és befektetett eszközök

A forgóeszközök és a befektetett eszközök közötti különbség legérthetőbb magyarázatát még az egyetemen hallottam:

A forgóeszközöket a termelési folyamat során költik el vagy fogyasztják el, és a befektetett eszközöket használják fel.

Például amikor megiszod a reggeli kávédat, magát az italt fogyasztod, de a bögrét és a kanalat használod. Ez azt jelenti, hogy számodra a kávé forgóeszköz, a kanállal ellátott bögre pedig befektetett eszköz. És ha eldobható papírpoharakat használ, akkor azok is forgóeszközökké válnak.

Probléma: a nővérem esküvői fotós. Fényképeket készít az esküvői vendégekről, számítógépen feldolgozza, kinyomtatja és gyönyörű esküvői fotóalbumokat tervez. Mekkora a forgó és befektetett eszközei?

A gyakorlatban, hogy ne bonyolítsuk a könyvelést, a forgóeszközök közé olyan dolgok is beletartoznak, amelyeket a gyártási folyamat során használnak és nem költenek el, de nagyon olcsóak. Írószerek, szerszámok, körök az alkalmazottak számára - mindezek az apróságok nem tartoznak a vállalat befektetett eszközei közé. Sőt, által nemzetközi szabványok a társaságnak joga van meghatározni az eszközök minimális értékét, és minden ezen érték alatti költség nem az eszközök rovatba, hanem a ráfordításba kerül.

A nemzetközi gyakorlatban a forgóeszközöket forgóeszközöknek, a befektetett eszközöket pedig hosszú lejáratú eszközöknek nevezik.

Forgóeszközök

Az első forgóeszköz a pénz bármilyen formában (készpénz és egyenértékesek): készpénz, bankszámla egyenleg. Logikus, hogy a termelésben való újrafelhasználásuk problémás.

Aztán ott vannak a rövid távú pénzügyi befektetések (rövid távú befektetések)– 12 hónapnál rövidebb futamidejű, rövid lejáratú hitelt jelentenek.

A követelések az eladott árukért vagy nyújtott szolgáltatásokért még nem kapott pénz. Ennek az eszköznek két funkciója van. Először is, a cégnek nincs meg ez a pénze, pedig az eszközei között szerepel. Másodszor, előfordulhat, hogy a vállalat egyáltalán nem vagy későn kapja meg ezt a pénzt. Ezek a tulajdonságok rányomják a bélyegüket például a pénzügyi tervezésre, valamint a profit és a közötti eltérésre pénzforgalom cégek. Már a vevőállomány keletkezése is bevételnek számít, mert a nettó vagyon nőtt, ugyanakkor a cégnek nehézségekbe ütközhet a számlák kifizetése, mivel a cégnek még nincs pénze. A követelésekről külön cikkben fogunk beszélni.

Leltár – itt minden egyszerű. Ami a raktárakban hever, az készletnek minősül. Nyersanyagok, félkész termékek, késztermékek, késztermékek stb. A standardok nem írják elő a tartalékok típusonkénti közzétételét, ezt a társaság önként megteheti. A gyártó cégek és kiskereskedők számára a készletelemzés az egyik legfontosabb elemző eszköz, amely sajnos a legtöbb esetben nem áll a magánbefektetők rendelkezésére.

Prepaid Expenses – előre fizetett áruk és szolgáltatások. Például 2014 decemberében egy cég biztosítást köt autóira a következő évre. A számviteli szabályok szerint ez az összeg nem számolható el a kiadásokkal, mert a ráfordítás csak jövőre „jön”, így a biztosítási összeg ebben a rovatban jelenik meg a mérlegben, és már 2015-ben is lesz „virtuális” ráfordítás - ennek az eszköznek a költségként való leírása.

Befektetett eszközök

A befektetett eszközök három nagy csoportra oszthatók - immateriális javakra, tárgyi eszközökre és pénzügyi eszközökre.

Az immateriális javak (Intangibles) a vállalat szellemi tulajdonát képezik. Szabadalmak, szerzői jogok, franchise-ok, védjegyek, használati jogok stb.

Az olyan immateriális javak, mint az üzleti hírnév vagy a „Goodwill” különböznek egymástól. Ez a sor a mérlegben csak a cég eladásakor jelenhet meg, és a „jó név” miatti túlfizetést jelenti. Ha egy céget 1 millió dollárért vásárolnak meg, és nettó eszközeinek piaci értékelése 800 ezer dollár, akkor a 200 ezres különbség a „Goodwill”. Sőt, ahhoz, hogy a „Goodwill” megjelenjen a mérlegben, nem szükséges az egész céget felvásárolni.

A tárgyi eszközök – fenntartásokkal – a befektetett eszközök közé sorolhatók (Ingatlan/Növény/Eszközök) - ez mindaz, amit a cég tevékenysége során felhasznál. Földterület, épületek, berendezések, gépek, gépek stb.

Az értékcsökkenést a tárgyi eszközökre és az immateriális javakra számolják el, vagyis minden évben az eszköz értéke csökken, és ennek a csökkenésnek az összege ráfordítássá - áruk bekerülési értékévé - válik. Egészen addig a pillanatig, amíg az eszköz könyv szerinti értéke nulla lesz. Az értékcsökkenés rendelkezésre állása és különböző utak időbeli elhatárolása ahhoz vezet, hogy értelmetlen a mérleget a többi számviteli bizonylattól elkülönítve elemezni. Ezért ezt a kérdést külön fogjuk megvizsgálni.

A pénzügyi befektetések (Long Term Investments) a szó klasszikus értelmében vett befektetések. A társaság több mint egy évre fektet be pénzt, és befektetési bevételre számít. Ez magában foglalja mind az adósságbefektetéseket (egy vállalat pénzt ad kölcsön, váltót vagy kötvényt vásárol), mind a közvetlen befektetéseket (vállalati részvények vásárlása, részvénybefektetések).

Különbség van a kintlévőségek orosz és nemzetközi jelentésekben történő elszámolásában. Az orosz szabványok szerinti mérlegben minden követelés forgóeszközként van besorolva, és már fel van osztva rövid és hosszú lejáratúra. Az IFRS mérlegekben csak a rövid lejáratú (egy évnél rövidebb lejáratú) követelések szerepelnek a forgóeszközök között, a hosszú lejáratú követelések a befektetett pénzügyi eszközök között. Tartsa ezt szem előtt, ha nagy eltérést talál egy vállalat mérlegében szereplő számokban.

A forgóeszközök a vállalat eszközeinek leglikvidebb része. Ezek ügyes kezelése gyakorlatilag garantálja a pénzügyi stabilitást és a versenyképességet. És ehhez helyesen figyelembe kell venni, normalizálni és elemezni kell őket. Elmondjuk, hogyan. A cikkből letölthet egy jelentést, amely segít nyomon követni a forgóeszközök felhasználásának hatékonyságát.

Ebből a cikkből megtudhatja:

Mik azok a forgóeszközök

A vállalkozás forgóeszközei olyan erőforrások, amelyeket egy évnél vagy legfeljebb egy termelési ciklusnál használnak fel, és amelyek biztosítják a vállalat folyamatos működését és az árutermelést, a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést.

A szervezet forgóeszközei mindig a termelési folyamaton belül helyezkednek el, amely három fő egymást követő lépésre osztható. Az első az alapanyagok és készletek utánpótlása. A második az árugyártás vagy a munkavégzés. A harmadik a cég által végzett tevékenységnek a piacra szállítása és értékesítése, pénzeszközök átvétele. És ismét az első lépés az alapanyagok és készletek pótlása a befolyt pénzből. Minden olyan elem, amely ebben a ciklusban közvetlenül részt vesz, az ilyen alapokhoz köthető.

A forgóeszközök a következők (lásd 1. ábra):

• a szervezet készpénze és pénzeszköz-egyenértékesei;
• rövid lejáratú követelések;
• nyersanyagok és kellékek anyagi értékű végső tárgyak gyártásához;
• félkész termékek a termelési hely működésének köztes szakaszaiban;
• a munkaciklus végén átvett termékek;

• Jövőbeli kiadások;
• a levonásra nem elfogadott áfa összege (lásd még, hogyan lehet megtakarítani az áfát áruimportnál ).

1. kép. Forgóeszközök összetétele

Hogyan dolgozzunk ki szabványokat a forgóeszközökre

Tekintse meg a „CFO Systems” anyagban, hogyan lehet kidolgozni a forgóeszközök kezelésére vonatkozó szabványrendszert, milyen szabványosítási módszereket kell alkalmazni.

Miben különböznek a nem forgóktól?

A vállalkozás befektetett eszközei működnek hosszú ideje változás nélkül, fokozatosan átadva értéküket természetes elhasználódással és amortizációval, ha ezek a pénzeszközök lényegesek. Általában ezeknek az alapoknak a felhasználási ideje több mint 12 hónap.

A nem aktuális a következőket tartalmazza:

• immateriális javak, beleértve a szellemi tulajdonjogokat, bizonyos tevékenységek végzésére vonatkozó engedélyeket, találmányokra vonatkozó szabadalmakat, valamint a vállalat védjegyeit, márkáját és hírnevét;
• anyagi javak - föld és természeti erőforrások, épületek és építmények, gépek és berendezések, járművek stb.;
• más vállalkozásokba történő pénzügyi befektetések, valamint olyan beruházások, amelyek elszámolása legkorábban három hónapon belül megtörténik;
• bérbe vagy lízingbe átadott ingatlan.

A befektetett pénzeszközök teljes listája tartalmazza a szabályzatot könyvelés„Egy szervezet számviteli kimutatásai” 2011. november 8-án módosított PBU 4/99.

Forgóeszközök forgási mutatója

Az elemzéshez a „forgalom” szolgál. Ez a paraméter mutatja az irányítás hatékonyságát és a termelési ciklusok számát „pénz → nyersanyagok → gyártás → értékesítés” (lásd 2. ábra).

2. ábra.

Ennek a paraméternek nincs külön szabványa. Minden cégnél ezt az értéket minden évben külön-külön számítják ki, majd több éven, időnként összehasonlítják a mutatókat. Ennek a paraméternek azonban minden iparágban átlagos értékei vannak, amelyek elvileg útmutatóként használhatók.

Ha az így kapott arány jelentősen eltér az iparági átlagtól, ez arra utalhat, hogy a szervezet túl nagy mennyiségű ilyen forrást halmozott fel és nem hajtják végre hatékonyan.

Emellett empirikusan megállapították, hogy a tőkeintenzív iparágak alacsony forgalmat mutatnak, a legmagasabb értékek pedig a szolgáltató szektorban és a kereskedési platformokon vannak. A kereskedelemben azonban nincs meg az „alapanyag- és anyagfeldolgozás” szakasz, ez komoly különbség a saját árut előállító szervezetekhez képest. A jövedelmezőség is befolyásolja. Megállapítást nyert, hogy magas jövedelmezőség mellett a forgalom csökken, alacsony jövedelmezőség mellett éppen ellenkezőleg, nő.

A forgóeszközök forgási mutatójának (OA) kiszámításának képlete:

KO oa = Bevétel / OA vmi,

ahol KO oa az OA forgalmi aránya;

Bevétel - a pénzügyi eredménykimutatás (eredménykimutatás) 2110. sor mutatója;

OA sg - OA átlagos éves.

Képlet az OA átlagos éves értékének kiszámításához:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

ahol OA ng - OA az év elején;

OA kg - OA év végén.

A forgalom kiszámításához használja a következő képletet:

O oa = 365 / KO oa,

ahol O oa az OA forgalmi aránya napokban.

Forgóeszközök minősítése

A vezetőknek meg kell érteniük, hogy mennyi készpénzre, nyersanyagra, anyagra stb. van szükség a termékpaletta tervezett termelési szintjének fenntartásához. Az áruk előállítása előzetes jóváhagyás szerint történik technológiai folyamatok, az üzemanyag-fogyasztás, az energia és egyéb erőforrások meghatározott paramétereivel. Az egyes folyamatok meghatározott tervek szerint, ismert fogyasztási mutatók mellett zajlanak, így ezeknek a mennyiségeknek a meghatározásánál az arányosítás az alapja.

Minden komponensre vonatkozik az adagolás, beleértve a késztermékeket, a halasztott költségeket, magukat a nyersanyagokat, valamint a félkész termékeket a késztermékek létrehozásának minden szakaszában.

NOA = Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

ahol NOA az OA szabvány;
Npr – PR szabvány;
Nnp – folyamatban lévő gyártási szabvány;
Nrbp – a jövőbeli időszakok kiadásainak standardja;
NZGT – standard késztermék-készlet.

Az OA szabványt rubelben számítják ki. A termelési erőforrásokra, a befejezetlen termelésre és a késztermékek készletére vonatkozó szabványok kiszámítása rubelben, természetes mértékegységben történik, amely meghatározza a mennyiséget, a súlyt, a térfogatot, a hosszúságot stb. (méter és köbméter, kilogramm, tonna), valamint napokban .

A készletek létrehozásának fontos paramétere az idő. Minden vállalkozásnak tudnia kell, hogy mennyi ideig tud dolgozni két termelési erőforrás szállítás között, rendelkeznie kell biztonsági készletekkel a logisztikai problémák esetére, és számolnia kell az alapanyagok szükséges technológiai előkészítésének idejét.

Képlet az idő kiszámításához, ameddig OA-val kell rendelkeznie:

NVZa = NZt + NZs + NZp,

ahol NVZa az eszközállomány időszabványa;
NZt – aktuális készletnorma;
NZs – biztosítási állomány normatíva;
WIP – előkészítő készletnorm.

Az aktuális raktárkészlet a termelési erőforrások két szállítása között eltelt időtől függ. onnan jöhetnek külső környezet, beszállítóktól, és hogy saját félkész termékeink legyenek a munkaterület különböző szakaszaiban. Általában a készletaránynak lehetővé kell tennie a vállalkozás betöltését az újraszállítási várakozási idő felében meghatározott időtartamra.

A biztosítási készletnorma azért jön létre, hogy megvédje a társaságot a szükséges nyersanyagok, kellékek vagy félkész termékek szállítási idejének beszállítói általi megsértésétől. A biztonsági készletnorma megállapításához általában a mindenkori készletnorma felét használják fel. Vagy empirikusan megállapítják a szállítási késedelem maximális időtartamát, és kiszámítják az erre az időre vonatkozó készletnormát, amely ezt követően biztosítási normává válik.

Előkészítő készletnorma szükséges abban az esetben, ha a beszállított alapanyagok nem helyezhetők azonnal feldolgozásba vagy munkamegrendelés teljesítésére. Ez olyan esetekben történik, amikor a technikai folyamat további képzést igényel. Például, ha szükséges a hőmérséklet és a páratartalom normalizálása, szétválogatása, összeszerelése stb. Így az előkészítő készletnorma attól az időtől függ, amely attól az időponttól számítva, amikor a nyersanyagokat a vállalathoz szállítják, és mielőtt azok ténylegesen bevonásra kerülnek. feldolgozás.

Forgóeszközök elemzése

Elemzésükhöz likviditási szint és kockázat szerinti bontást kell végezni.

Likviditás / kockázatok	Eszközök
Abszolút likviditás, minimális végzettség kockázat	készpénz; készpénz-egyenértékesek;
Erősen folyékony, alacsony kockázatú	keresett termékek; anyagi erőforrások; kintlévőség.
Közepes folyékony, közepes kockázatú	Jövőbeli kiadások; befejezetlen gyártási műveletek; félkész termékek; készáru.
Illikvid, magas kockázatú	lejárt követelések; keresletvesztett termékek; feldolgozásra fel nem használt, értéküket vesztett (hibás, romlott, elavult) anyagi erőforrások.

A legnagyobb figyelmet kell fordítani illikvid eszközök Val vel magas fokozat kockázat. Növekedésük azt jelzi, hogy a vállalkozásba fektetett pénz e csoport gátló hatása miatt nem hozza meg a kívánt megtérülést. A forgóeszközök dinamikájának elemzéséhez a magas és alacsony likviditású csoportok arányát használjuk.

Az elemzés következő fontos aspektusa ezen erőforrások szintjének figyelemmel kísérése, színvonalának újraellenőrzése, valós értékük ellenőrzése. Rendkívül magas színvonalú készletfelhalmozódáshoz, viszontbiztosításhoz és ennek következtében az anyagi erőforrásoknak az elavult kategóriájába való átmenetéhez vezethet. Ez pedig közvetlen út a pénzügyi stabilitás csökkenéséhez és a szükségtelen kiadásokhoz. Ugyanilyen veszélyes a túl alacsony készletszint. Bármilyen vészhelyzetben - szállítások késése, szállítóváltás, logisztikai hibák stb., Az ilyen erőforrások készleteinek hiánya kényszerített leálláshoz és a vállalat tervezett árutermelésének csökkenéséhez vezet.

Egy másik fontos terület a késztermékek gyártása feletti ellenőrzés. Ezeket egy kidolgozott és elfogadott árutermelési terv szerint kell előállítani, kiszámítható piaci termékfelhasználás és előrelátható fizetési volumen mellett. Anélkül, hogy ezeket és más összetevőket figyelembe vennénk, a vállalat azzal a problémával szembesülhet, hogy munkája eredménye alapján pénzt kapjon.