itthon Család és gyerekek

A tranzakciók tükrözése a folyószámlán. Tankönyv: Számvitel

A szervezetek bármely bankban nyithatnak aktuális fiók a rendelkezésre álló pénzeszközök tárolására és minden típusú elszámolási, hitel- és készpénzes tranzakció lebonyolítására. A hitelintézeteknél a folyószámlák megnyitása dokumentumok alapján történik, amelyek listáját a hatályos jogszabályok állapítják meg. Ilyen dokumentumok a következők:

· a regisztrációs hatóság által kiállított regisztrációs igazolás;

· a szervezet alapító okiratának és alapító okiratának közjegyző által hitelesített másolatai;

· igazolás a szervezetnek az adóhivatalnál, a Nyugdíjpénztárnál és egyéb költségvetésen kívüli alapoknál történt bejegyzéséről Orosz Föderáció;

· folyószámlanyitási kérelem;

· a szervezet vezetőjének megválasztásáról szóló alapítói értekezlet jegyzőkönyve;

· elrendelés a szervezet számára a főkönyvelő kinevezéséről;

· vezetői és főkönyvelői aláírásmintával ellátott kártya;

· kártya a vezető és helyettese, a főkönyvelő és helyettese aláírásmintájával;

· banki szolgáltatásokra vonatkozó szerződés, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve bankszámlaszerződésként említ.

A banknak a számlanyitáshoz benyújtott összes dokumentuma, beleértve a szervezet vezetőjének és a főkönyvelőnek (és helyetteseiknek) aláírásmintájával ellátott kártyákat, a bankban marad. A megadott dokumentumok ellenőrzése után a bank folyószámlát nyit a szervezet számára, és számot rendel hozzá. A számlanyitásról szóló információkat a bank a következő címre továbbítja Adóhivatal amelynél a szervezet be van jegyezve. A szervezet banknak nyújtott szolgáltatásait bankszámlaszerződés alapján végzi, amely meghatározza a bank és az ügyfél felelősségét, a bank és az ügyfél közötti elszámolások rendjét, a felek felelősségét az ügyletek titkosságáért. a folyó és egyéb számlákat, valamint feltünteti a felek adatait is.

A szervezet elszámolási és készpénzszolgáltatási költségei a PBU 10/99 „Szervezeti kiadások” szerint a bankszámlaszerződés alapján az egyéb ráfordítások között szerepelnek.

A szervezet átszervezésével kapcsolatos számla újbóli kiállításakor ugyanazokat a dokumentumokat kell benyújtani a bankhoz, mint a számlanyitáskor.

A folyószámlákat a szervezet alapítóinak, a bíróságnak vagy a választottbíróságnak a határozatával zárják le. A folyószámlák lezárására akkor kerülhet sor, ha egy szervezetet csődöt mondanak, vagy ha döntés születik ennek tevékenységének megtiltásáról jogalanyés a törvényben meghatározott egyéb esetekben.

Jelenleg a hatályos jogszabályok lehetővé teszik a szervezetek számára, hogy folyószámlát nyissanak az elszámolási tranzakciók lebonyolításához szükséges összegben. A különböző hitelintézetekben nyitott folyószámlákkal kapcsolatos információkat a szolgáltató bankok és maga a szervezet jelentik az adóhivatalnak. A hatályos szabályozás szerint az állami költségvetésen kívüli alapok felé fennálló biztosítási hozzájárulások tartozását csak egy folyószámláról fizetik vissza, amelyet a szervezet saját belátása szerint jelez.

A folyószámlákon végzett tranzakciók feldolgozása az Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszországi Bank) Orosz Föderációjában a készpénz nélküli fizetésekre vonatkozó szabályzatnak megfelelően történik. Ezen tranzakciók feldolgozásához a következő fizetési bizonylatokat használjuk: fizetési megbízások; fizetési követelmények; beszedési megbízások; hirdetmény pénzbeli hozzájárulásról; ellenőrzi.

A fizetési dokumentumoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

· a fizetési bizonylat neve, száma, dátuma, hónapja és éve;

· fizetési mód;

· a befizető neve, számlaszáma, adózói azonosítószáma (TIN);

· a fizető fél bankjának (BIC) neve és székhelye, levelezőszámla vagy alszámlaszáma;

· a pénzeszközök átvevőjének neve, számlaszáma, adózói azonosító száma (TIN);

· a fogadó bank neve és székhelye (BIC), levelező számla vagy alszámla száma;

· a befizetés célja, külön sorban kiemelve a fizetendő adót, vagy feltüntetve, hogy az adót nem fizették meg;

· szavakkal és számokkal feltüntetett fizetési összeg.

Fizetési felszólítás - egy dokumentum, amely egy szervezettől a banknak küldött megbízást formálja a dokumentumban meghatározott összeg átutalására a címzett számlájára, vagy a meghatározott összeg letétbe helyezésére a címzett számlájára történő későbbi átutaláshoz. Érvényes a kimutatás napjától számított 10 napon belül (a kivonat napját nem vesszük figyelembe), és egy hitelintézeten belüli ügylet lebonyolítása esetén három példányban, egyéb esetekben négy példányban készül.

A fizetési megbízások a szállítókkal, vállalkozókkal, állami költségvetésen kívüli forrásokkal és a szervezet alkalmazottaival történő elszámolások feldolgozására szolgálnak átutaláskor. bérek más hitelintézeteknél vezetett számláikra, adó- és illetékfizetéskor, banki jutalékfizetéskor stb.

A fizetési megbízásokat a fizető fél számláján lévő pénzeszközöktől függetlenül teljesítésre fogadjuk el. Ha az árut már átvették vagy a szolgáltatást nyújtották, amit megfelelő dokumentumok (átvételi megbízások, számlák, elvégzett munkák átvételi okiratai) igazolnak, akkor a bank akkor is elfogadja a fizetési megbízást a vevőtől, ha az aktuálisan nincs pénzeszköz. fiókot. Ebben az esetben a bank az elfogadott fizetési megbízásokat a 2. számú „Nem időben kifizetett elszámolási bizonylatok” irattárba helyezi. A bank az ilyen fizetési megbízásokat akkor fizeti ki, amikor az összeg a meghatározott sorrendben megérkezik a vevő számlájára.

Fizetési kérelem - elszámolási dokumentum, amely tartalmazza a hitelező (a pénzeszközök átvevője) azon kötelezettségét, hogy az adós (fizető) pénzösszeget fizessen a bankon keresztül a főszerződésnek megfelelően. Az árukért (végzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokért) történő kifizetések feldolgozására szolgál a szervezetnek a szállítóval kötött megállapodásának megfelelően. A fizetési kérelem a következőket tartalmazza:

· fizetési feltételek, az átvétel határideje, a szerződés szerinti dokumentumok fizető részére történő kézbesítésének időpontja;

· a termék megnevezése (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások);

· a szerződés száma és dátuma;

· az átvételi okmányok száma, amelyek feltüntetik az elkészítésük dátumát, az áru átvételét (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások átvétele).

Fizetési felszólítást adnak ki egy vagy több, egy vásárlónak címzett áruszállítmányra. A pénzeszköz átvevője fizetési kérelmet nyújt be a banknak a beszedés céljából benyújtott elszámolási bizonylatokról két példányban összeállított nyilvántartással. Gyűjtemény - Ezt Banki működés fizetés átvétele a fizető féltől, amelyet a bank teljesít az ügyfél nevében fizetési bizonylatok alapján.

A fizetési felszólítással történő elszámolás előzetes elfogadással és elfogadás nélkül történik. A fizetési felszólítás elfogadottnak minősül, ha a vevő az elfogadásra megállapított három munkanapon belül nem nyújt be indokolt fizetési megtagadást a szolgáltató banknak. A fizetési felszólítás a fizető fél számláiról történő kifizetésének feltétele az elfogadási határidő lejártát követő következő munkanap, a rendelkezésre álló fedezet függvényében.

A fizetőnek jogában áll megtagadni a fizetési kérelem teljes vagy részleges elfogadását, ha a szállító megszegi a szállítási szerződés feltételeit (rossz minőségű termékek, eladási árak változása, számtani hibák a fizetési bizonylatokban stb.) . A kifizető a fizetési felszólítás kifizetésének megtagadása hivatalos elfogadás megtagadásáról szóló nyilatkozat . A pénzeszközök közvetlen beszedésére jogszabályban meghatározott esetekben kerül sor, és ha a bankszámlaszerződés ilyen fizetési eljárást előír. Ebben az esetben a kifizetési kérelemben a pénzösszeg címzettje az „Elfogadás nélkül” szöveget írja be, és hivatkozást ad a kifizetés beszedésének alapjára.

A pénzeszközök vitathatatlan terhelése a fizetők számláiról befejeződött beszedési rend . A törvényben meghatározott esetekben használják, beleértve:

· az ellenőrzési feladatokat ellátó szervek pénzeszközök beszedésekor;

· végrehajtási okmányok alapján történő beszedéskor;

· azokban az esetekben, amikor a bankszámlaszerződés biztosítja a szolgáltató bank jogát, hogy a fizető fél számlájáról az engedélye nélkül pénzt írjon le.

A beszedési megbízásnak minden esetben vitathatatlanul utalást kell tartalmaznia a fizető fél számláiról történő beszedés alapjára.

A folyószámlára történő készpénzbefizetés feldolgozásra kerül hirdetmény készpénzes fizetésről , amelyet bevétel folyószámlára történő befizetésére, banki szolgáltatások készpénzes fizetésére, jegyzett tőke képzésére, betéti összegek lekötésére és egyéb műveletekre használnak fel. A hirdetést egy példányban töltik ki, feltüntetve a pénzforrást. Három részből áll: a felső az üvegben marad; a középsőt (nyugtát) átadjuk a pénztárosnak; az alsót (megrendelést) a bank a megfelelő művelet elvégzése után a banki kivonattal együtt visszaküldi a pénztárhoz.

A pénzeszközök folyószámláról a pénztárba történő átvétele formalizált készpénzes csekkel , amely jelzi ennek a műveletnek a céljait: munkabér kiadása, juttatások, utazási költségek, üzleti igények stb. A pénztárbizonylatot a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá, adatait teljes egészében megismétlik az ellenlapon, amely megmarad a készpénzes tranzakciók könyvelési nyilvántartásaiba történő bejegyzéseinek megerősítése . A csekkeket (25 vagy 50 csekket) egy speciális csekkönyv , amelyet a számlatulajdonos kérelmére állítanak ki. A csekkfüzetek szigorúan elszámolható nyomtatványok, amelyeket a szervezet széfjében tárolnak.

A folyószámláról készpénz felhasználása biztosított készpénzes terv , amelyet a szervezet vezetője és a főkönyvelő ír alá. Ezt a tervet időben – a tervezett negyedév előtt 60 nappal – benyújtják a banknak. A bérek, nyugdíjak, juttatások kifizetése mellett normatívák vannak az üzleti szükségletekre és az utazási költségekre szánt készpénz kibocsátására.

A szervezet számlájáról a pénzeszközöket a bank a számlatulajdonos rendelkezése alapján és csak bizonyos esetekben - vitathatatlan beszedésük útján - írja le. Ennek alapja: bírósági határozat a végrehajtási okirat szerinti leírásról; a közüzemi, energia- és vízellátási és csatornázási vállalkozások szolgáltatásaira vonatkozó közvetlen fizetési eljárásra vonatkozó törvény által megállapított normák; az ügyfél és a bank közötti bankszámlaszerződésben meghatározott feltételek.

Ha a szervezet számláján olyan pénzeszközök találhatók, amelyek összege elegendő a számlán bemutatott összes követelmény teljesítéséhez, ezeket a pénzeszközöket a szervezet számlájáról leírják az ügyfél megrendelésének és egyéb terhelési dokumentumainak beérkezésének sorrendjében.

A naptári fizetési rendet a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. Ha a számlán nincs elegendő fedezet az összes benyújtott követelmény teljesítéséhez, a pénzeszközök leírása a következő sorrendben történik:

1. 1) az életben és egészségben okozott károk megtérítése, valamint a tartásdíj beszedésére irányuló követelések kielégítése érdekében a számláról pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását előíró végrehajtó dokumentumok szerint;

2. 2) a végkielégítés és a munkabér elszámolására szolgáló pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását előíró végrehajtói dokumentumok szerint. munkaszerződés, szerződés, szerzői jogi megállapodás;

3. 3) a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetést előíró fizetési bizonylatok szerint;

4. 4) a költségvetésbe történő befizetést biztosító fizetési bizonylatok, valamint az egyéb pénzkövetelések kielégítését biztosító ügyvezető okiratok szerint;

5. 5) egyéb fizetési bizonylatokra naptári sorrendben.

Az egy sorhoz kapcsolódó követelések számlájáról származó pénzeszközök a dokumentumok beérkezésének naptári sorrendjében kerülnek leírásra.

A folyószámlán lévő pénzáramlásokról szóló információkat tartalmazza bankszámlakivonat , amely egy adott szervezet folyószámlájának nyilvántartásának másolata. A különböző bankintézeteknél folyószámla kivonat formája a banki dokumentáció feldolgozásának technológiájától függ, azonban a kivonat formájától függetlenül a következő kötelező adatokat tartalmazza: bejövő és kimenő egyenlegek; dátum; Dokumentum szám; az elvégzett tranzakciók titkosításai és kódjai, amelyek jelzik a folyószámlán terhelt vagy jóváírt összegeket. A bank a szervezet adósa, ezért a folyószámla terhelése vagy kibocsátása megjelenik a terhelési nyilatkozaton, valamint a pénz folyószámlára történő beérkezése vagy befizetése, valamint a kezdő és záró egyenleg. a hitelnyilatkozatban.

A pénzforgalmi számláról érkezett kimutatások feldolgozása a hozzá csatolt bizonylatok szerint történik, amelyek alapján a könyvelésbe könyvelés történik. könyvelés a pénzáramlásokat tükröző nyilvántartásokban. A folyószámlakivonat kézhezvételének gyakoriságát a bank által egy bizonyos időszak alatt végrehajtott tranzakciók száma határozza meg.

Az Orosz Föderáció pénznemében lévő pénzeszközök folyószámlákon történő elszámolásához az 51 „Elszámolási számlák” számlát használják.

A folyószámlán történő tranzakciók szintetikus elszámolása a folyószámlák feldolgozott kivonatai és az azokhoz csatolt elsődleges bizonylatok alapján történik. bevételekről és pénzkiadásokról szóló kimutatások .

A szervezet minden folyószámlához analitikus könyvelést vezet az 51 „Folyószámlák” számlához, amelyen a forgalom összegének meg kell egyeznie a szintetikus számla terhelési és jóváírási forgalmával.

Az 51. „Folyószámlák” számla könyvelési tételeit a táblázat tartalmazza. 9.2.

5.2. folyószámlákon történő tranzakciók elszámolása

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban minden szervezetnek joga van elszámolási és egyéb számlákat nyitni bármely bankban saját belátása szerint a rendelkezésre álló pénzeszközök tárolására, valamint elszámolási, hitel- és készpénztranzakciók végrehajtására ezeken a számlákon keresztül. A nem készpénzes pénzeszközökkel végzett tranzakciók végrehajtását és elszámolását szabályozó fő szabályozási dokumentum az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetésekről szóló rendelet.

A pénzforgalmi számlák tulajdonosi formától függetlenül minden jogi személy számára nyitottak, amelyek önálló mérleggel rendelkeznek. A folyószámla nyitásához a szervezetnek az alábbi dokumentumokat kell benyújtania a kiválasztott bank intézményéhez:

kérelem a megállapított formájú folyószámla nyitására vonatkozó kérelemmel;

az alapkezelők aláírás-mintájával és pecsétlenyomattal ellátott, közjegyző által hitelesített kártya;

a szervezet alapító okiratának, alapító okiratának és jogi személy regisztrációs okiratának közjegyző által hitelesített másolata;

a szervezet adóalanyként történő regisztrációját igazoló igazolás másolata (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 86. cikke);

költségvetésen kívüli alapokból származó igazolások a biztosítási díjfizetőként való regisztrációról.

A külföldi cégek és vegyes vállalatok emellett bizonyítékot szolgáltatnak arra vonatkozóan, hogy szerepelnek a külföldi befektetésekkel rendelkező szervezetek nyilvántartásában.

A dokumentumok ellenőrzése után az eredeti alapító okiratba feljegyzés készül a számlaszámmal, amelyet a bank pecsétje igazol. A kártya másolatát az adatkezelő őrzi. A szervezet átszervezése, nevének, egyéb adatainak megváltoztatása esetén új számlanyitási kérelmet kell benyújtani a bankhoz.

Az elkülönített részlegek az anyaszervezet kérelmére elszámolási alszámlát vagy folyószámlát nyithatnak régiójukban. A divízió elszámolási alszámláján az anyaszervezet által engedélyezett műveletek (így különösen a bevételek jóváírása, az anyaszervezetnek történő pénzeszközök átutalása) történnek. A folyószámlák kizárólag az elkülönített részlegek részére történő készpénzkibocsátással kapcsolatos tranzakciók lebonyolítására szolgálnak.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke értelmében az adóalanyok kötelesek 10 napon belül tájékoztatni az adóhatóságot a bankszámla nyitásáról vagy bezárásáról. A megállapított határidő megsértése pénzbírság beszedését vonja maga után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 118. cikke). Az újonnan nyitott számla terhére (átutalására) vonatkozó fizetési bizonylatokat a hitelintézetek mindaddig nem fogadják el teljesítésre, amíg azokat adóhatóság tájékoztató levél.

A folyószámlákon történő tranzakciók végrehajtásának és feldolgozásának eljárását a hatályos jogszabályok, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályai, utasításai és előírásai szabályozzák. Nem készpénzes fizetés teljesíthető áruügyletek (termékek, áruk, munkák vagy szolgáltatások fizetése) és nem áru jellegű ügyletek (közüzemi kifizetések, elszámolások a költségvetéssel, pénzeszközök) esetén.

A folyószámlák a rendelkezésre álló pénzeszközöket, az eladott áruk bevételeit, a termékeket, az elvégzett munkákat és a nyújtott szolgáltatásokat, a kapott banki kölcsönöket, a kapott kölcsönöket, a kapott célfinanszírozást és az egyéb bevételeket tükrözik. Szinte minden kifizetés folyószámláról történik, ideértve a szállítóknak történő kifizetéseket a szállított anyagi erőforrásokért, az elvégzett munkákért és szolgáltatásokért, a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket, a kapott kölcsönök és előlegek adósságának visszafizetését, valamint az egyéb átutalásokat.

A szervezet és a bank kapcsolata az elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződés alapján épül fel, amely kiköti; a szolgáltatások listája, a szolgáltatások jutalékai, a fizetési dokumentumok feldolgozási ideje, a pénzeszközök elhelyezésének feltételei, a felek jogai, kötelezettségei és felelőssége. A pénzeszközök idő előtti vagy hibás terhelése és jóváírása esetén a számlatulajdonosnak jogában áll a banktól a késedelmi nap után az összeg 0,5%-ának megfelelő bírságot követelni, hacsak a szerződés eltérően nem rendelkezik. A fizető fél és a címzett közötti elszámolásokra vonatkozó kölcsönös követeléseket a felek a bank közreműködése nélkül is elbírálják.

A szervezetek elszámolási számláiról történő kifizetések a meghatározott sorrendben történnek Polgári törvénykönyv RF (855. cikk, 2. bekezdés):

pénzeszközök leírása az egészségkárosodás megtérítésére és a tartásdíj beszedésére vonatkozó végrehajtási okirat alapján;

munkaszerződés (szerződés) alapján dolgozó személyek végkielégítésének és bérének kifizetéséről szóló végrehajtói dokumentumok szerinti leírás;

a munkavállalók díjazása és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő befizetések;

befizetések a költségvetésbe és egyéb költségvetésen kívüli alapokba;

végrehajtói okiratok szerinti leírás egyéb pénzkövetelésekre;

egyéb fizetési bizonylatok leírása naptári sorrendben.

A bankok a pénzforgalmi számlákon a számlatulajdonosok hozzájárulásával és megbízásából végeznek műveleteket. A szervezet beleegyezése nélkül a pénzeszközöket vitathatatlanul leírják az állami választottbíróság, a népbíróság, az adó- vagy pénzügyi hatóságok határozatának megfelelően (hátralék, adó- és illetékbírságok), a vámhatóságok leírják a a vámfizetések és büntetések összege, a bank és az ügyfél megállapodása alapján meghatározott egyéb esetekben (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, 854. cikk (2) bekezdés). A számlák kifizetése elfogadás nélkül történik közművek. Elfogadás - a számlatulajdonos hozzájárulása a fizetéshez.

A Polgári Törvénykönyv előírja, hogy az ügyfél utasíthatja a bankot, hogy harmadik fél kérésére pénzeszközt írjon le a számláról (például beszedési elszámolások, amikor a bank az ügyfél szállítója által kiadott beszedési megbízás alapján hajt végre műveletet). ). A bank akkor fogadja el ezeket a megbízásokat, ha az azokban megadott adatok alapján beazonosítható, hogy a bankszámlaszerződés szerint a számláról pénzeszköz-levonásra jogosult személy.

Az ügyfél számlán lévő pénzeszközök feletti rendelkezési jogának korlátozása nem megengedett, kivéve a pénzeszközök lefoglalását vagy a számlán lévő műveletek felfüggesztését jogszabályban meghatározott esetekben. A lefoglalás a tranzakciók ideiglenes leállítása a bankszámláról történő pénzleírás céljából; ebben az esetben az elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződés nem szűnik meg. Szövetségi törvény A bankokról és a banki tevékenységekről szóló, 1990. december 2-i 395-1. sz. (módosítva 2002. március 21-én, 31-FZ, 27. cikk) kimondja, hogy a lefoglalásról szóló határozatot bíróság, választottbíróság hozza meg. , valamint az ügyészi szankció mellett az előzetes nyomozó hatóságok is.

A nem készpénzes fizetéseknél használt főbb dokumentumok a következők:

szerződés (szállítás, adásvétel stb.);

számlanyitási kérelem (0401025 számú nyomtatvány);

kártya aláírás-mintákkal és pecsétlenyomatokkal (0401026-os nyomtatvány);

fizetési meghagyás (0401060-as nyomtatvány);

összevont fizetési megbízás;

fizetési felszólítás-meghagyás (0401064-es nyomtatvány);

fizetési kérelem (0401061-es nyomtatvány);

akkreditív iránti kérelem (0401063-as nyomtatvány);

csekkfüzet kiállítására irányuló kérelem; « csekkfüzet;

csekkek nyilvántartása (0401007-es nyomtatvány);

folyószámla kivonata.

A készpénz nélküli fizetés okmányainál a fizető fél, a címzett és az őket kiszolgáló bankok adatainak gondos kitöltése szükséges, amelyek kötelezőek;

szervezetek azonosító számai;

név és hely;

folyószámla és levelező számlák kódja.

A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének elszámolására vonatkozó számlatáblázattal és az alkalmazási útmutatóval összhangban a mérleg aktív 51-es „Folyószámlák” számla a szervezet folyószámláján lévő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és áramlásáról szóló információk összegzésére szolgál. Az 51 „Folyószámlák*” számla egyenlege azt jelzi, hogy a szervezet folyószámláján a hónap elején és végén a szabad pénz mennyisége van jelen; A terhelési forgalom a folyószámlára beérkezett összegeket, a jóváírási forgalom pedig a számláról átvezetett összegeket jellemzi. Az 51. számla pénzforgalmának elszámolása alszámlák segítségével történik.

A könyvelési nyilvántartások naplórendelési űrlapon történő vezetésekor az 51-es „Folyószámlák” számla jóváírásán nyilvántartott tranzakciók a 2. számú naplórendelésben jelennek meg. A számla terhére történt forgalom a megfelelő naplórendelésekben és a 2. számú kivonatban kerül rögzítésre. A 2. számú naplórendelés, a 2. számú kivonat és más hasonló nyilvántartások kitöltéséhez a szervezet személyes számlájáról származó banki kivonatokat használnak a folyószámlán egy bizonyos időpontban fennálló egyenlegekről és pénzáramlásokról. A kimutatás tartalmazza: a számlán lévő pénzeszközök egyenlegét a kimutatást megelőző napon; a számlán jóváírt összegek; a számláról terhelt összegek; egyenleg a mentesítés napján. A bankszámlakivonat olvasása során szem előtt kell tartani, hogy a banki szemszögből folyószámla jóváírásaként az egyenlegeket és a pénzbevételeket (növekedéseket), a terhelésként pedig a pénzkivételt (csökkenést) kell feltüntetni.

Miután megkapta a kivonatot a csatolt elsődleges elszámolási dokumentumokkal, a szervezet könyvelője számos műveletet végez, például:

Az utolsó kivonat napjának végén a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegének összehasonlítása a következő kivonat napjának eleji pénzeszközök egyenlegével.

A kivonathoz csatolt igazoló dokumentumok ellenőrzése annak biztosítása érdekében, hogy a kivonatban szereplő információk maradéktalanul tükröződjenek, és az aritmetikai hibákat észlelje. A szervezet folyószámlájának terheléséhez vagy jóváírásához tévesen hozzárendelt és a banki kivonatok ellenőrzésekor felfedezett összegek a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel*” számlán jelennek meg (Követelések kiegyenlítése alszámla). Az észlelt hibákat írásban jelenteni kell a banknak. A nyilatkozathoz csatolt dokumentumokat a bank speciális bélyegzőjével kell lebélyegezni.

A bankszámlakivonaton szereplő összegek számla hozzárendelése, amely a megfelelő számla számának a kivonat mezőiben történő megjelöléséből áll.

Példák a szervezet folyószámláin lévő pénzáramlásokat elszámoló tranzakciók könyvelési tételeire a táblázatban találhatók. 5.1.

Tranzakciók folyószámlákon

A további feldolgozás sorrendje bankszámlakivonat a folyószámlán a hónap folyamán végrehajtott tranzakciók gyakoriságától függ. Ha kevés a tranzakció, akkor az összegeket közvetlenül az 51. számla könyvelési nyilvántartásában rögzítik. Ha minden nap érkezik kivonat, akkor az 51. számlához mérleget nyitnak. A hónap végén a kimutatás összesíti az eredményeket, amelyek átkerülnek az 51-es számla könyvelési nyilvántartásába és ezzel egyidejűleg a megfelelő számlák nyilvántartásába.

5.3. Speciális számlákon történő tranzakciók elszámolása

Speciális számlákat nyit a bank az ügyfél nem készpénzes pénzeszközeinek meghatározott célra szánt egy részének elkülönített tárolására.

Az 55-ös „Speciális bankszámlák” aktív számlához alszámlák nyithatók:

55-1 „Akkreditívek”; 55-2 „Csekkfüzetek”; 55-3 „Betétszámlák”;

55-4 „Vállalati bankkártyák” stb.

A PBU 19/2002 „Pénzügyi befektetések elszámolása” elfogadásával a betétszámlákkal kapcsolatos tranzakciók az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán jelenhetnek meg.

Az 55-J „Akkreditívek” alszámla az akkreditívekben foglalt pénzeszközök mozgását veszi figyelembe. A pénzeszközök akkreditíveken történő jóváírását a következő könyvelési tétel tükrözi:

Dt sch. 55 „Speciális bankszámlák”, 55-1 alszámla „Akkreditívek”

K-t sch. 51 „Folyószámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és egyéb hasonló számlák.

Ezen pénzeszközök felhasználása során (a bankkivonatok szerint) a következőket rögzítik:

Dt sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”

A fel nem használt akkreditív pénzeszközök folyószámlára történő visszaállítása a könyvelési tételben jelenik meg:

Dt sch. 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”

K-t sch. 55 „Speciális bankszámlák”, 55-1 „Akkreditívek” alszámla.

Az 55-1 „Akkreditívek” alszámla analitikus könyvelése minden külön kibocsátott akkreditív esetében történik.

Az 55-2 „Csekkfüzetek” alszámla figyelembe veszi a pénzeszközök mozgását a csekkfüzetekben. A pénzeszközök letétbe helyezése a csekkkönyvek kiadásakor a könyvelési bejegyzésben jelenik meg:

Dt sch. 55 „Speciális bankszámlák”, alszámla<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 „Folyószámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”.

A banktól csekkkönyvek segítségével beérkezett összegeket a szervezet által kiállított csekk kifizetésekor írjuk le (a banki kivonatok szerint):

Dt sch. 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”

K-t sch. 55 „Speciális bankszámlák”, „Csekkkönyvek” alszámla.

A kiállított, de a bank által ki nem fizetett (kifizetésre nem bemutatott) csekkek összege az 55. „Speciális bankszámlák” számlán marad; az 55-2 „Csekkfüzetek” alszámla egyenlegének meg kell egyeznie a bankszámlakivonaton szereplő egyenleggel.

A banknak visszaküldött csekkek (fel nem használt) összegei a könyvelési tételekben jelennek meg:

Dt számla, 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”

K-t sch. 55 „Speciális bankszámlák”, 55-2 „Csekkkönyvek” alszámla.

Az 55-2 „Csekkfüzetek” alszámla analitikus könyvelése minden beérkezett csekkfüzethez tartozik.

Az 55-4 „Vállalati bankkártyák” alszámla egy speciális kártyaszámlára utalt pénzeszközöket rögzíti. Jelenleg Oroszországban aktívan terjed a banki vállalati (műanyag) kártyákat használó jogi személyek és magánszemélyek új fizetési módja. A vállalati bankkártyáknak két típusa van - fizetési és hitelkártya. A fizetési kártya olyan bankkártya, amelynek használata lehetővé teszi a szervezet számlájáról a költési limiten belüli pénzeszközök kezelését. A hitelkártya lehetővé teszi birtokosának, hogy a bank által biztosított hitelkeret erejéig tranzakciókat hajtson végre.

A vállalati bankkártya birtokossá válásához a szervezetnek kérelmet kell benyújtania a bankhoz annak megszerzésére. Az alkalmazás tartalmazza a kártya típusát, a speciális kártyaszámlán elhelyezett deviza típusát, a számlakivonatok fogadásának kívánt eljárását, a leendő kártyahasználó nevét és útlevéladatait. A kártyahasználat minden feltétele a bank és a kártyabirtokos közötti szerződésben van rögzítve. A pénzeszközök folyószámláról egy speciális kártyaszámlára történő átutalásához a szervezet fizetési megbízást nyújt be bankjának pénzeszközök átutalására. Az alszámlán minden bejegyzés csak speciális kártyaszámla banki kivonatai alapján történhet.

A kártyaszámla feltöltése az 55-4 alszámla terhelésén jelenik meg a készpénzszámlákkal való levelezésben. Erre a számlára csak banki átutalással lehet átutalni a szervezet elszámolási (folyó)számlájáról. A megadott számla feltöltése harmadik féltől származó pénzeszközök átutalásával nem megengedett.

A kártyaszámlára történő pénzátutalást a pénznem típusától függően a következő tranzakciók tükrözik:

Dt sch. 55 „Speciális bankszámlák”, 55-4 alszámla „Vállalati bankkártyák*

K-t sch. 5] „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”.

Létrejött egy bizonyos lista azon tranzakciókról, amelyeknél vállalati bankkártyáról lehet fizetni. Amikor egy műanyag kártyát adnak ki egy alkalmazottnak jelentéstétel céljából, a következő bejegyzést kell tenni a számviteli számlákon:

Dt sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”

K-t sch. 55 „Speciális bankszámlák”, 55-4 „Vállalati bankkártyák” alszámla.

A plasztikkártya használata után a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a számviteli osztálynak. A bank pedig ellenőrzi a pénzeszközök tervezett felhasználását a plasztikkártyáról (előzetes jelentés). A felmerült költségekről szóló előleg-beszámoló benyújtását és jóváhagyását követően a számviteli számlákon a következő bejegyzés történik:

Dt sch. 10 „Anyagok”, 26 „Általános költségek”, 44 „Értékesítési költségek*

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”.

Ellentétben a vállalati bankkártyával, amelyet jogi személy számára nyitnak meg, a szervezetek műanyag fizetési kártyákat nyithatnak meg az alkalmazottak számára. A bank minden munkavállalóval önállóan megállapodást köt a plasztikkártyája elszámolási szolgáltatásáról, speciális személyi (betéti) számlákat nyit az alkalmazottak számára, és fizetési megbízás alapján havonta utalja nekik a fizetéseket:

Dt sch. 70 „Elszámolások személyzettel bérért”

K-t sch. 51 „Folyószámlák”.

Az 55. „Speciális bankszámlák” számlára nyitott külön alszámlákon a célfinanszírozási pénzmozgásokat, így különösen a beérkezett költségvetési forrásokat, a tőkebefektetések finanszírozására szolgáló és egyéb célú pénzeszközöket veszik figyelembe.

A célfinanszírozás beérkezését a D-t számla bejegyzés tükrözi. 55 „Speciális bankszámlák”, megfelelő alszámla K-t számla. 86 „Célzott finanszírozás”. Célalap felhasználása esetén a következő könyvelés történik: D-t. 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 76 „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” és egyéb számlák K-t számla. 55 „Speciális bankszámlák”, megfelelő alszámla. Az építkezés befejezésekor vagy az egyéb kiadások finanszírozása után (a felhasznált pénzeszközök összegére) a következő könyvelési tétel történik:

Dt sch. 86 „Célzott finanszírozás” Számlakészlet. 83 „Póttőke”.

A devizában lévő pénzeszközök jelenlétét és mozgását az 55. „Speciális bankszámlák” számla külön számolja el.

Az 55-ös számla analitikai könyvelésének lehetővé kell tennie az akkreditívekben, csekkkönyvekben, betétekben és egyéb forrásokban lévő pénzeszközök rendelkezésre állásáról és áramlásáról szóló adatok beszerzését az Orosz Föderáció területén és külföldön.

A speciális bankszámlákon történő tranzakciók végrehajtásához ugyanazokat az elsődleges dokumentumokat használják, mint a folyószámlánál. A tranzakciók számától függően minden egyes analitikai számlához külön mérleg nyitható.

Az Orosz Föderáció területén a nem készpénzes fizetéseket hitelintézeteken - bankokon keresztül - banki szolgáltatási szerződés alapján nyitott folyószámlákon (folyószámla nyitása) végzik. A folyószámlán a műveletek elszámolási bizonylatokkal történnek. A leggyakoribbak a fizetési megbízásos elszámolási tranzakciók.

A fizetési dokumentumokat a bank elfogadja, függetlenül attól, hogy a fizető számláján van-e pénzeszköz. Ha nincs elegendő fedezet a szervezet folyószámláján, a bank a következőképpen jár el: a szervezet folyószámláján egy kártyafájl jön létre - rögzíti az elszámolási dokumentumokat a pénzeszközök számlájáról történő megterheléséhez. A kártyamutatóban található elszámolási dokumentumok fizetéséhez a jogszabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke) a következő végrehajtási sorrendet állapítják meg:

olyan végrehajtó dokumentumok alapján végzett műveletek végrehajtása, amelyek pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását írják elő a számláról az életben és egészségben okozott károk megtérítésére, valamint a tartásdíj beszedésére vonatkozó igények kielégítésére;
a végkielégítések és a bérek kifizetésére vonatkozó elszámolásokhoz szükséges pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását biztosító végrehajtó dokumentumok alapján végzett műveletek elvégzése;
fizetési dokumentumokkal kapcsolatos műveletek végrehajtása, amelyek a bérek, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő hozzájárulások átutalását vagy kiadását biztosítják;
a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket biztosító fizetési dokumentumokkal kapcsolatos műveletek elvégzése;
egyéb pénzkövetelések kielégítését biztosító ügyvezetői okiratok alapján végzett műveletek elvégzése;
Egyéb fizetési bizonylatokon végzett műveletek naptári sorrendben.

Az egy sorhoz kapcsolódó követelések számlájáról történő terhelése a dokumentumok beérkezésének naptári sorrendjében történik. Fizetési bizonylat részleges befizetése esetén a bank fizetési megbízást ad ki és annak egyik példányát a bankszámlakivonathoz csatolja.

A fizetési dokumentumok kitöltésének, benyújtásának, visszahívásának és visszaküldésének eljárása az Orosz Föderáció készpénz nélküli fizetési szabályzatának 2. fejezetében található.

Az Orosz Föderáció pénznemében folyó folyószámlán történő tranzakciók elszámolása a számviteli számlatükör 51 „Folyószámlák” számláján történik. A számla terhelése a pénzeszközök beérkezését, a jóváírás pedig a folyószámláról történő terhelést tükrözi. Ha egy szervezetnek több folyószámlája van, akkor az analitikus elszámolást a folyószámlákkal összefüggésben kell megszervezni.

A pénzforgalmi számlákon végzett tranzakciók a hitelintézetek (bankok) kimutatásai és az azokhoz csatolt elszámolási dokumentumok alapján jelennek meg. A könyvelőnek a kivonat kézhezvétele után össze kell hasonlítania az előző (utolsó) kivonat napjának végén a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegét az aktuális kivonat napjának eleji pénzeszközök egyenlegével, és ellenőriznie kell a a nyilatkozatban szereplő információk teljessége az elsődleges elszámolási dokumentumoknak megfelelően. Az ellenőrzés során feltárt összes eltérés a 76. „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” számla „Kárrendezések” alszámláján jelenik meg. A vitatott összegek ellen a nyilatkozat kézhezvételétől számított 10 napon belül lehet kifogást emelni.

Az elszámolási bizonylatok ellenőrzését és a tranzakciók elszámolási számlákon történő rögzítését a kimutatások beérkezésének napján kell elvégezni. Vegyük fontolóra a tipikus folyószámlákon végzett tranzakciók elszámolását.

Használja a webhelykereső űrlapot, hogy esszét, tanfolyamot vagy szakdolgozatot keressen a témájáról.

Anyagok keresése

Folyószámla (könyvelés)

Könyvelés

Bevezetés.

Ez a tanfolyam a folyószámla- és készpénzes tranzakciók elszámolását vizsgálja.

A szervezet pénzeszközei a pénztárban készpénz és pénzbeli bizonylatok formájában, bankszámlákon, kiadott akkreditívekben, csekkkönyvekben stb. .

A pénzforgalmi elszámolás fontos a pénzforgalom megfelelő megszervezéséhez és a pénzügyi források hatékony felhasználásához. A pénzeszközök ügyes elosztása önmagában további bevételt hozhat a szervezetnek. Ezért folyamatosan gondolkodnia kell az átmenetileg szabad pénzeszközök ésszerű befektetésén, hogy profitot termeljen.

A készpénz-, elszámolás- és hitelügyletek elszámolása a következő fő feladatokat látja el:

a pénzeszközökkel, elszámolási és hitelügyletek dokumentáltságának és jogszerűségének ellenőrzése, azok időbeni és teljes körű megjelenítése a könyvelésben.

a kifizetések időszerűségének, teljességének és pontosságának biztosítása minden típusú kifizetés és bevétel esetén, a követelések és kötelezettségek azonosítása.

a pénzeszközök, monetáris bizonylatok és elszámolások eredményének időben történő azonosítása, a követelések beszedésének és a hitelintézetekkel szembeni tartozások és hitelek törlesztésének biztosítása a megállapított határidőn belül.

a pénzeszközök biztonságának biztosítása, a szervezet sürgős szükségleteinek folyamatos készpénzellátása

a rendelkezésre álló források legracionálisabb befektetési lehetőségeinek megtalálása, mint jövedelemtermelő pénzügyi befektetések forrása.

A számvitel ezen szakaszának aktuális gondjai a számlák fizetésének nyomon követése, a hitelfelvevők és adósok behajtása, a folyószámláról vagy pénztárgépről történő befizetéssel felmerülő kiadások figyelemmel kísérése, valamint a szervezet készpénzének kezelése.

A tantárgyi munka célja a folyószámla- és készpénzforgalom elszámolásával kapcsolatos ismeretek megszilárdítása és gyakorlati felhasználásra való felkészítése.

I. fejezet A számvitel fejlődéstörténete. Számvitel Oroszországban a 19. század első felében: a tudomány születése.

A 19. század első felében olyan ötletek kerültek be Oroszország számviteli életébe, amelyekről nagyon sokáig beszéltek, sok közülük még mindig folyik.

Három könyvelő rakta le tudományunk alapjait: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold volt az első, aki különbséget tett a számvitel elmélete és gyakorlata között. Az első alatt a „számlák készítésének, vezetésének és felülvizsgálatának képességét”, a másodikon pedig „a számlákhoz tartozó összes ügy körét” értette; az első számláló tudományként működik, a második - számláló részként.

Akhmatov úgy vélte, hogy ez a tudomány a legszükségesebb, legfontosabb és leghasznosabb. Azzal érvelt, hogy a számvitelt a politikai gazdaságtan részének kell tekinteni.

Mudrov egyszerűbben szemlélte a dolgot: „A könyvelés az a művészet, hogy bármilyen ingatlant feljegyezzünk, hogy a benne végbemenő változások ellenére mindig meg lehessen állapítani annak valós helyzetét abból a szempontból, hogy mi lett a benne végrehajtott változtatások eredménye.” Mudrov tekinthető a posztulátum szerzőjének: a segédszámlák egyenlegének algebrai összege megegyezik a vagyonszámlák egyenlegének összegével, amely hozzáadódik a személyes számlákon lévő követelések és kötelezettségek különbözetéhez.

Ekkor a mérleg a közgazdasági elemzés tárgyává vált. Arnoldnak a számvitelről mint a bevételek és kiadások helyes összehasonlításával foglalkozó tudományról szóló értelmezése az elemzés szerepét hangsúlyozta a pénzügyi eredmények kezelésében.

Nagy figyelmet fordítottak a számviteli nyilvántartásokra, amelyek alapján az elemzés készült. E nyilvántartások összessége a könyvelés egy formáját alkotta. Arnold számviteli módszernek tartotta.

Akkoriban a könyvelők negatív jelenségekkel is találkoztak. A kettős könyvvitelt a gazdasági rablás szabályozására és az adathamisításra is alkalmazták. A bizonyítványhamisítás és a visszaélések elleni küzdelem speciális technikákat igényelt. Arnold volt az első, aki előállt az ellenőrzés doktrínájával és végrehajtásának módszereivel.

Az akkori szerzők, nagy jelentőséget tulajdonítva egy olyan számviteli kategóriának, mint a számla, megtették az első kísérleteket a számlák osztályozására. Arnold minden számlát személyes (elszámolásokra) és személytelenekre osztott. Ez utóbbiakat tulajdonra, beleértve a tőkemérleget és eredményekre osztották fel. Növekedési és csökkenési számláknak nevezték őket.

Akhmatov némileg másképp közelítette meg a problémát. Három okot azonosított három osztályozás meghatározásához: az általánosítás foka szerint: alap (szintetikus) és segéd (analitikai); a gazdasági élet tényállásának tartalma szerint (áru, személyi - adósok és hitelezők, külföldön lévő számlák); az egyenleg jellege szerint (terhelés - aktív és jóváírás - passzív).

Mudrov minden számlát ingatlanra, személyi és kiegészítő számlákra osztott, amelyekhez a szerző a saját tőke és az eredmények számláit is felosztotta.

Értesülésünk szerint nem volt „állóeszköz” számla. De találhatunk beszámolókat bizonyos típusú ingatlanokról, például bútorokról. Arnold azt javasolta, hogy a megvásárolt bútorokat a „Pénztár” számla jóváírásáról az azonos nevű számlára terheljék.

Az „Áru” számla központi szerepet játszott mind az anyagi javak elszámolásának rendszerében, mind a pénzügyi eredmények tükrözésében. Általánosságban elmondható, hogy az „Áruk” számlát nem csak az árutömeg mozgásának rögzítésére szolgáló eszköznek tekintették. hanem a pénzügyi eredmény – bruttó nyereség vagy veszteség – kiszámításának feltétele is.

A „Cash” számla esetében Akhmatov azt javasolta, hogy készítsenek leltárt, és azonnal rendeljenek kisebb eltéréseket a nyereség és veszteség számlájához. Arnoldnál már látunk szakadékot a pénzügyi eredmény és a „Cash” számla állapota között. Így a bérek elhatárolása és az esetleges veszteségek lekötése a költségszámlákon szerepelt, csökkentve az eredményt, miközben a készpénz ennek következtében nem változott.

A 19. század első fele volt tehát az az időszak, amikor a nyugati számviteli gondolkodás végleg asszimilálódott, átdolgozódott és fejlődött. Ez volt a számviteli szisztematikus ismeretek kialakulásának ideje, amely lehetővé tette egy új tudomány születéséről beszélni.

fejezet II. Elméleti rész.

Folyószámla tranzakciók elszámolása. A tranzakciók folyószámlán történő rögzítésének módszertana.

A vállalkozások közötti fizetések többsége készpénz nélkül történik - a fizető számlájáról a címzett számlájára történő átutalással. Ezeknek a kifizetéseknek a közvetítője a bank.

A vállalkozás számára bankszámlát nyitnak pénzeszközök tárolására és elszámolási tranzakciók lebonyolítására. Folyószámlákat nyitnak olyan vállalkozások számára, amelyek jogi személyek.

A pénzforgalmi számlanyitás menetét utasítások szabályozzák, amelyek szerint minden vállalkozás csak egy folyószámlát nyithat az általa választott bankok egyikében.

A folyószámla az eladott termékekre, az elvégzett munkákra és szolgáltatásokra, a banktól kapott rövid és hosszú lejáratú hitelekre és egyéb betétekre koncentrálódik a szabad pénzeszközök és bevételek.

A vállalkozás szinte minden kifizetése folyószámláról történik: beszállítóknak fizetett anyagok, a költségvetési tartozások visszafizetése, társadalombiztosítás, pénz beérkezése a pénztárba a bérek kifizetéséhez, pénzügyi támogatás, bónuszok stb.

A folyószámlákon túlmenően folyószámlákat nyitnak a pénzeszközök szigorúan meghatározott célra történő tárolására. A bankszámla nyitásához a következő dokumentumokat kell benyújtani:

A hatályos jogszabályokban előírt módon bejegyzett vállalkozás alapító okiratának másolata.

Jelentkezés számlanyitásra.

Kártya a dokumentumok aláírására jogosult személyek aláírási mintájával és a cég pecsétjével.

A megadott dokumentumok ellenőrzése után a bankvezető utasítására a cég folyószámlájához számot rendelnek. Minden vállalkozásnál személyes számlát vezetnek a banknál a pénzáramlások rögzítésére.

A vállalkozások, a bankok és az állam közötti fizetések során naptári elszámolási rendszert alkalmaznak, vagyis a folyószámláról történő összes kifizetés, beleértve a költségvetési levonásokat és a bérek kifizetését, a naptári jelentésnek megfelelően történik (a sorrendben). a bank megkapja).

A bank készpénz nélküli fizetést a folyószámlatulajdonos hozzájárulásával teljesít. Kizárólag a pénzügyi hatóságoknak lejárt adófizetési kötelezettségek teljesítésekor, választottbírósági végzésre, lejárt hitelek visszafizetésekor történik a pénzeszközök folyószámláról történő terhelése az ő hozzájárulása nélkül, azaz kényszerű beszedési megbízással.

A vállalkozás időszakonként (naponta vagy a bank által meghatározott egyéb időpontokban) megkapja a banktól a folyószámla kivonatát, azaz a beszámolási időszakban általa végrehajtott tranzakciók listáját. A bankkivonathoz csatolják a más vállalkozásoktól, szervezetektől kapott dokumentumokat, amelyek alapján pénzeszközök jóváírásra vagy leírásra kerültek, valamint a vállalkozás által kiállított dokumentumokat.

A folyószámla kivonata a vállalkozás bank által számára nyitott személyes számlájának második példánya. A bank a vállalkozások pénzeszközeinek megőrzésével a vállalkozás (tartozása) adósának tekinti magát, ezért a pénzforgalmi számlán lévő pénzeszközök és bevételek egyenlegét folyószámla jóváírásaként, adósságának csökkenését ( leírások, készpénzelőlegek) - terhelésként. A kivonatok feldolgozása során a könyvelőnek emlékeznie kell erre a jellemzőre, és a folyószámla terhelési oldalán rögzítenie kell a jóváírt összegeket és az egyenleget, a jóváírási oldalon pedig a leírásokat. A folyószámla kivonat bizonyos mutatókat tartalmaz, amelyek egy részét a bank kódolja, és ugyanazokat a kódokat használja a vállalkozás.

A bankszámlakivonat helyettesíti a folyószámla analitikus számviteli nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartások alapjául is szolgál. A nyilatkozathoz csatolt összes dokumentumot a „törölt” bélyegzővel töröljük. A pénzforgalmi számlán tévesen jóváírt vagy terhelt összegeket 63 „Kárrendezések” számlára fogadjuk, és ezekről a bank azonnali értesítést kap helyesbítés céljából. A későbbi kimutatásokban a bank korrekciót hajt végre, a vállalkozás számviteli nyilvántartásában pedig a tartozás leírásra kerül.

Az ellenőrzött kivonat rovataiban a tranzakciós összegekkel szemben és a bizonylatokban az 51. „Folyószámla” számlához tartozó számlák kódjait tüntetik fel, valamint a bizonylatokon feltüntetik a kimutatásban történt bejegyzésének sorszámát is. Ezek az adatok szükségesek a pénzeszközök mozgásának nyomon követéséhez, a könyvelési munka automatizálásához, az igazolásokhoz, ellenőrzésekhez és a dokumentumok későbbi tárolásához. A nyilatkozatok ellenőrzését és feldolgozását a kézhezvétel napján kell elvégezni.

A banktól kapott kivonat ellenőrzése és feldolgozása megtörténik: az összes igazoló dokumentum kiválasztása, a megfelelő számlák (kódok) rögzítése, valamint a gépek és berendezések karbantartási és üzemeltetési költségei, általános termelési és általános üzleti elosztási költségek, költségvetéssel történő elszámolások. és mások, ezen kívül a cikkkódok is be vannak írva . Erre azért van szükség, mert sok számla analitikus könyvelése tételek szerint történik. Az összegek tételenkénti csoportosítása átíró lapokon történik, amelyeket havonta nyitnak meg számlák, műhelyek és a megfelelő rendelési naplók bizonylati adatai szerint töltik ki.

A vállalkozás számviteli osztálya az 51. „Folyószámla” számla folyószámláján lévő tranzakciók szintetikus elszámolását vezeti. Ez egy aktív számla, melynek terhelése rögzíti a vállalkozás szabad pénzeszközeinek hónap eleji egyenlegét, a vállalkozás pénztárából származó készpénzbevételeket, a termékvásárlóktól, ügyfelektől, adósoktól jóváírt pénzeszközöket, valamint a kapott hiteleket. A számla jóváírása tükrözi a vállalkozás adósságának visszafizetését az anyagi eszközök beszállítóinak (szolgáltatások), az elvégzett munkáért vállalkozóknak, a költségvetésnek, a banknak a kapott kölcsönökért, a társadalombiztosítási hatóságoknak és más hitelezőknek, valamint a vállalkozásnak fizetett összegeket. készpénzben a pénztárban.

Az 51-es számla jóváírásának forgalmának tükrözésére a 2. számú megbízási naplót használjuk, amelyen a terhelési forgalom különböző megbízási naplókban kerül rögzítésre, és ezen felül a 2. számú kivonat ellenőrzi. nyilvántartások ellenőrzött és feldolgozott kivonatok a folyószámla.

Az egyes kivonatok azonos megfelelő számláival rendelkező összegek összeadásra kerülnek, és rögzítésre kerülnek a rendelési naplóban és az összesítési kimutatásban.

A nyilvántartások kitöltésének előfeltétele, hogy minden kimutatáshoz egy sort kell használni, függetlenül attól, hogy milyen időszakra készült. A 2. számú naplórendelés és a 2. számú kivonat foglalt sorainak számának minden hónapban meg kell egyeznie az erre az időszakra beérkezett banki kivonatok számával. Mind a 2. számú megbízási naplóban, mind a 2. számú kimutatásban az összegek az 51. számla terhelése és jóváírása mellett a megfelelő számlák összefüggésében kerülnek rögzítésre.

Ezen mutatók jelenléte minden jelentési napra és hónapra lehetővé teszi a könyvelők számára, hogy elemezzék a vállalat folyószámlájára beérkezett pénzeszközök forrásait, ellenőrizzék a pénzeszközök tervezett felhasználását, a költségvetéssel és más gazdasági szervekkel szembeni kötelezettségek teljesítését a jóváhagyott naptári ütemterv szerint. pénzügyi kifizetések.

Készpénzes tranzakciók és értékpapírok elszámolása. A készpénzes tranzakciók rögzítésének módszertana.

Minden vállalkozásnak pénzeszközt kell tartania a bankintézeteknél, a vállalkozásnál pénztár áll rendelkezésre a készpénz fogadására, tárolására és elköltésére. A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról szóló, 93. október 4-i utasítása szabályozza. A vállalkozás pénztárában lévő készpénz mennyiségét a hitelintézet által a vállalkozással egyetértésben megállapított limit korlátozza. A megállapított normatíván túl készpénzt a pénztárban csak a munkabér, nyugdíj, ellátás, ösztöndíj kifizetésének napján lehet tartani három napig, beleértve a pénz hitelintézeti átvételének napját is.

A pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának rögzítésére a vállalkozás pénztárában az 50-es „Készpénz” aktív számlát használják. A számlaegyenleg azt jelzi, hogy a hónap elején a vállalkozás pénztárában rendelkezésre áll a szabad pénz mennyisége; terhelési forgalom a pénztárban készpénzben beérkezett összeg, a hitelforgalom pedig a készpénzben kibocsátott összeg. A készpénzes tranzakciók az 50-es számla jóváírásán szerepelnek, és az 1. számú megbízási naplóban jelennek meg. A számla terhelésének forgalmát különböző megbízási naplókban rögzítik, és ezen túlmenően az 1. számú kivonat ellenőrzik.

Az 1. számú naplórendelés és az 1. számú kimutatás kitöltésének alapja a pénztári jelentések. A nyilvántartásban minden jelentéshez egy sor tartozik, függetlenül attól, hogy a pénztári jelentést milyen időszakra vonatkozóan készítették el. A rendelési naplóban és a kimutatásban a foglalt sorok számának meg kell egyeznie a pénztáros által benyújtott jelentések számával.

A cég pénztárában a készpénz mellett értékpapírok és szigorú bejelentőlapok is tárolhatók. Az értékpapírok közé tartoznak a speciális célú alapból vásárolt utalványok nyaralókba és szanatóriumokba, postai bélyegek, állami illetékbélyegek, egyenruha- és utazási jegyek. Az értékpapírok elszámolása az 56. „Pénztári bizonylatok” számlán történik a 3. számú naplórendben. Az értékpapírok átvétele és kibocsátása a bejövő és kimenő pénztári utalványok szerint történik, ezt követően a pénztáros jegyzőkönyvet készít az értékpapírok mozgásáról. A szigorú beszámolási nyomtatványok (munkafüzetek és azokhoz tartozó laza lapok, közúti szállításról szóló bizonylatok stb.) a 006 „Szigorú jelentési lapok” mérlegen kívüli számlán kerülnek rögzítésre.

A pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik az általa átvett értéktárgyak biztonságáért és a nem rendeltetésszerű tárolásból eredően a vállalkozásban okozott károkért.

A pénztári pénzeszközök leltározása (auditálása) a Számviteli és Beszámolási Szabályzat szerint havonta legalább egy alkalommal történik. A pénztárgép ellenőrzését a vállalkozás vezetőjének megbízásából kinevezett bizottság hirtelen, a pénztáros jelenlétében végzi el. Ezzel párhuzamosan a készpénzt, a monetáris dokumentumokat, az értékpapírokat és a szigorú bejelentőlapokat oldalról oldalra ellenőrzik.

A készpénzben kiállított, nem pénztárbizonylattal teljesített összegekről szóló bizonylatok nem szerepelnek a pénzmaradványban. A leltározás eredményét okiratban dokumentáljuk (15. sz. nyomtatvány).

Az aktus hátoldalára az anyagilag felelős személy magyarázatot ír a leltárral megállapított többlet vagy hiány okairól, a vállalkozás vezetője pedig a leltározás eredménye alapján határozatot ír. Az azonosított készpénztöbblet utólagos költségvetési bevételbe történő átutalással (állami tulajdonú vállalatoknál) vagy vállalati bevételbe kerül át:

Dt sch. 50 "Pénztár"

K-t sch. 68 „Számítások a költségvetéssel”, 80 „Nyereségek és veszteségek”.

Ha hiányt állapítanak meg, annak összegét a pénzügyileg felelős személytől (pénztárostól) kell behajtani, és az alábbiak szerint kell nyilvántartani:

1. Dt szám. 84 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek”

K-t sch. 50 "Pénztár"

2. Dt szám. 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”

K-t sch. 84 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek”.

fejezet III. Gyakorlati rész.

A tranzakciók folyószámlán történő rögzítésének módszertana. A folyószámlán történő tranzakciók rögzítésére használt dokumentáció.

A bank pénz- és készpénz nélküli átutalásokat fogad el és bocsát ki speciális formájú dokumentumokkal. A folyószámlán történő tranzakciók főbb dokumentumai a következők:

készpénzes fizetés esetén:

készpénzes csekk;

hirdetmény pénzbeli hozzájárulásról;

készpénz nélküli fizetés esetén:

fizetési felszólítás;

elszámolás ellenőrzése;

akkreditív;

fizetési kérelem - megrendelés.

Készpénzcsekket mutatnak be a banknak, hogy a csekken feltüntetett összegű készpénzt levonják a cég folyószámlájáról. A csekk három egymástól elválasztható részből áll: az ellenlapból, magából a csekkből és az ellenőrző bélyegzőből. A csekk ellenlapja a cég csekkkönyvében marad, igazolva a csekk meghatározott összegű felhasználását. Magát a kitöltött csekket a készpénz átvevője átadja a bank operatív osztályának munkatársának. Ez a dolgozó kivágja az ellenőrző bélyeget, és átadja az ügyfélnek. Az ügyfél bemutatja a bélyeget a bankpénztárosnak, és készpénzt kap.

A pénzbeli hozzájárulásra vonatkozó bejelentést akkor nyújtják be a banknak, amikor az eladott árukért, munkákért és szolgáltatásokért kapott készpénz összege más vállalkozások különböző bevételeiként és egyéb nyugtákként befizetésre kerül a folyószámlán. A pénz átvételének megerősítésére a bank nyugtát állít ki, amely alátámasztó dokumentumként szolgál.

A fizetési megbízás a fizető fél írásbeli rendelkezése, amely szerint egy összeget utaljon át a számlájáról a címzett számlájára.

A fizetési megbízásokat a költségvetési járulékok kiegyenlítésére használják a társadalombiztosítási hatóságokkal, amikor a béreket átutalják a munkavállalók Sberbank-számlájára, visszafizetik az adósságokat, valamint előzetes és utólagos kifizetéseket az árukért és anyagokért, az elvégzett munkáért és a szolgáltatásokért. A fizetési megbízásokat speciális nyomtatványon adják ki, és a kibocsátástól számított 10 napon belül bemutatják a banknak.

A fizetési megbízást a bank a fizető féltől csak akkor fogadja el teljesítésre, ha a számlán van pénzeszköz, kivéve, ha a bank és a számlatulajdonos eltérően állapodott meg.

Fizetési megbízásos fizetés esetén a bizonylatok áramlása jelentősen csökken. Ugyanakkor ez a fizetési mód nem garantálja a szállító időben történő fizetését.

A városon kívüli beszállítóknak történő fizetéskor a vállalkozások akkreditív fizetési módot használhatnak.

Ennek a fizetési módnak a használatakor a vevő az akkreditív összegét a szállító bankjánál elkülönített számlán helyezi el. Minden akkreditívet csak egy szállítóval történő elszámolásra adnak ki. Az akkreditív érvényességi idejét és fizetési módját a megbízó és a szállító közötti megállapodás határozza meg. Az akkreditív megnyitására irányuló kérelmet a fizető fél bankjának az akkreditív feltételeinek teljesítéséhez szükséges összegben kell benyújtani.

A pénzeszközök befizetése garantálja a fizetőnek a kiszállított áruk és a nyújtott szolgáltatások időben történő kifizetését. Az akkreditívből származó pénzeszközöket az áruk és anyagok szállítását igazoló fuvarokmányok számláinak nyilvántartása alapján fizetik ki a szállítónak.

Fizetési kérelmek - a megrendelések a szállítónak a vevő felé irányuló kérését jelentik, hogy a fizető szolgáltató bankjához küldött elszámolási és szállítási bizonylatok alapján fizesse ki a szerződés alapján leszállított termékek, a kifizetett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségét.

A készpénzes tranzakciók rögzítésének módszertana. A készpénzes tranzakciók rögzítéséhez használt dokumentáció.

A készpénzes tranzakciók elsődleges dokumentálása:

készpénzátvételi utalvány;

számla készpénzes utalvány;

pénztárkönyv;

fizetési nyilatkozat;

napló a bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartására.

A pénztáros a főkönyvelő által aláírt pénztárbizonylat alapján fogadja be a pénzt a pénztárgépbe, a pénzt átadó személy részére nyugtát állít ki. A nyugta a pénztárbizonylat része, azzal egyidejűleg kerül kitöltésre, és csak a pénz pénztáros általi átvétele után kerül kiállításra. A pénztárbizonylatot a pénztárkönyvi lap másolatával pénztári jegyzőkönyvként tároljuk. A pénztárbizonylat bizonylatát a számláról történő pénzátutalással kapcsolatos banki kivonattal együtt tároljuk.

A pénztáros pénztárbizonylatok, fizetési szelvények, adásvételi bizonylatokkal készült költségnyilatkozatok, nyugták, igazolások és egyéb igazoló okmányok szerint állítja ki a pénzt.

A kiadási bizonylatokat a főkönyvelő írja alá, a kimutatásokhoz és kimutatásokhoz a vállalkozás vezetőjének engedélye szükséges. A költségelszámolási utalványokat a pénztárkönyvi lap másolatával együtt tároljuk, és bélyegzővel vagy „kifizetve” felirattal töröljük.

A bejövő és kimenő készpénzes utalványok átvételét és kiadását a pénztáros csak a kiállítás napján végzi el.

3. 3Folyószámla egyes tranzakcióinak és készpénzes tranzakcióinak leírása.

Bérek kiadása.

A vállalkozás által választott bérrendszernek megfelelően az elsődleges dokumentációt vezetik: munkaidő-nyilvántartások, kimeneti kártyák, munkamegbízások, megállapodások, szerződések és egyéb dokumentumok.

A számviteli osztályon az elsődleges dokumentáció alapján munkabérszámítás történik, a számítás eredménye a levonások és időbeli elhatárolások összegét feltüntetve a bérjegyzékbe kerül [melléklet].

A bérszámfejtés szerint a béreket a pénztárgépből fizetik ki. A munkabér kifizetésére szánt három nap elteltével a kiállított bér teljes összegére költségpénztári utalványt [melléklet] állítanak ki.

A cég a bankszámlájáról pénzt kap a bérek kifizetésére. A bankszámláról történő készpénzfelvételhez a vállalkozás a munkabér kifizetése előtt 2 nappal pénzlekötési kérelmet nyújt be a bankhoz.

Ezzel egyidejűleg a fizetési megbízásokat benyújtják a bankhoz [kérelem]:

hogy az adókat a költségvetésbe utalják át

(12500 / 88) * 100 = 14205 ezer rubel. - jövedelemadó levonás nélküli bér;

14205 - 12500 = 1705 ezer rubel. - jövedelemadó.

PF-ben (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 ezer rubel. - felhalmozott bérek;

(14348/100) * 28 = 4017 ezer rubel;

14348/100 = 143 ezer rubel;

4017 + 143 = 4160 ezer rubel. - a jövedelemadó összege.

a Társadalombiztosítási Alapban (5,4%)

14348 *5. 4 /100 = 775 ezer rubel.

a foglalkoztatási alapba (2%)

14348 * 2/100 = 287 ezer rubel.

5) az egészségpénztárba (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 ezer rubel.

A pénztáros csekken veszi át a pénzt a bankból [3. melléklet]. A pénz átvételét pénztárbizonylattal [kérelem] formáljuk.

Számítások elszámoltatható személyekkel.

Az utazási költségek banktól történő készpénzfelvételének alapja az igazgató utasítása, hogy egy alkalmazottat üzleti útra küldjenek a működési költségek mellékelt számításával - a vállalkozás ilyen típusú költségeire vonatkozó becslés. A munkavállaló üzleti úti kérelmet nyújt be a számviteli osztálynak. Ezen okiratok alapján a jegyzőkönyv ellenében készpénzt állítanak ki, amelyet pénztárbizonylattal [melléklet] készítenek. Az elszámoltatható legkésőbb az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül köteles beszámolni a felmerült kiadásokról - a költségek összegét igazoló dokumentumok alapján előlegjelentést [melléklet] készíteni.

A fel nem használt összeg pénztárgépbe történő visszavezetése pénztárbizonylattal [melléklet], az elszámolható összeg túlköltsége pedig kiadási pénztári utalvánnyal térül meg.

Késztermékek értékesítése.

A vállalkozás által előállított késztermékek akár közvetlenül a termelésből, akár a késztermék raktárból szállíthatók és értékesíthetők. A műhelyekből szállítólevéllel átvett késztermékeket mennyiségi és osztályozási kártyákkal a késztermék raktárban elszámolják és kiállított számlával [melléklet] és fizetési felszólítással adják ki.

A kiadott késztermékek vagy a vevő fizetése után, vagy a kiszállítás időpontjában minősülnek értékesítettnek. A termékek kifizetésének tényét bankszámlakivonatok igazolják. Ha a fizetés készpénzben történik a vállalkozás pénztárába, az eladási összeget pénztárbizonylattal igazolják [melléklet].

A termékek értékesítése ÁFA-köteles.

(7000/120) * 100 = 5834 ezer rubel. - az értékesített termékek áfa nélküli költsége;

7000 - 5834 = 1166 ezer rubel. - Áfa összeg.

Befektetett eszközök értékesítése.

Befektetett eszközök alatt 5 000 000 rubel feletti munkaeszközt (szerszámot) kell érteni. Egységenként és élettartama több mint egy év. A tárgyi eszközök felszámolását a tárgyi eszközök felszámolásáról szóló törvény (OS-4 formanyomtatvány) formalizálja.

A tárgyi eszközök értékesítése áfaköteles.

(5000 / 120) * 100 = 4167 ezer rubel. - az értékesített tárgyi eszközök áfa nélküli bekerülési értéke;

5000 - 4167 = 833 ezer rubel. - Áfa összeg.

Anyagértékesítés.

A termelési anyag forgótőke összetétele magában foglalja: nyersanyagok, kellékek, vásárolt félkész termékek és alkatrészek, tartályok stb.

A raktárból történő kiadáskor a vállalkozás a következő dokumentációt használja:

követelmény;

Számla;

limit kerítéskártya.

Az anyagok értékesítése ÁFA-köteles.

(2300/120) * 100 = 1917 rubel. - anyagköltség ÁFA nélkül;

2300 - 1917 = 383 rubel. - Áfa összeg.

Az általános forgalmi adó számítása.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 ezer rubel. - a költségvetésbe utalandó áfa összegét.

Asztal 1

Üzleti tranzakciók könyve.

Név

dokumentum

A folyóból érkezett a pénz a pénztárba. Val vel. munkabér kifizetésére

buh. referencia

A jövedelemadót a felhalmozott fizetésből kell figyelembe venni. P.

buh. referencia

A Nyugdíjpénztári hozzájárulás összege a fizetésből került kiszámításra

munkavállalói kifizetések

buh. referencia

A nyugdíjpénztári járulék összege a bérszámfejtéshez elhatárolásra került

elszámolási díjak nyilatkozat

A Társadalombiztosítási Alapba befizetés összege elhatárolásra került

buh. referencia

Kiszámították a foglalkoztatási alaphoz való hozzájárulás összegét

buh. referencia

A Szövetségi Migrációs Szolgálatnak fizetett hozzájárulás összege felhalmozódott

A folyóból érkezett a pénz a pénztárba. Val vel. háztartások számára és az utazási költségeket

A késztermékek értékesítéséből származó bevétel a pénztárba beérkezett

buh. igazolás, számla

ÁFA az értékesítésben

Termékek

A készpénz tárgyi eszközök értékesítéséből befolyt bevétel

buh. referencia

ÁFA az értékesítésben

befektetett eszközök

Az anyagok értékesítéséből származó bevétel a pénztárba érkezett

buh. igazolás, számla

Az értékesítésben szereplő áfa összege

anyagokat

p.k.o.; előzetes jelentés

A fel nem használt előlegek egyenlege visszakerült a pénztárba

R. k.o.; adv. készpénzes fizetésre

Készpénz befizetés a folyószámlára

Nyugták a folyószámlára:

plat. díj alapítók; bankszámlakivonat

pénzbeli hozzájárulás az alaptőkéhez

plat. megbízott; bankszámlakivonat

értéktárgy-szállítás előleg

buh. referencia

ÁFA-val

plat. megbízott; bankszámlakivonat

egy évre előre bérelni