domov Država

Razlika med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi. Kaj so nekratkoročna in kratkoročna sredstva

Koncept zunaj obratna sredstva(BOA) pomeni tako lastnino podjetja, ki je večkrat vključena v poslovne dejavnosti in se uporablja več kot 12 mesecev. Kako se takšna sredstva odražajo v računovodstvu in poročanju? Kaj je vključeno v nekratkoročna sredstva podjetja? Razumejmo zakonodajne nianse klasifikacije SAI.

Sestava nekratkoročnih sredstev podjetja

Vsaka organizacija ima določena kratkoročna in nekratkoročna sredstva. Glavna razlika med temi viri je v tem, da se SAI uporabljajo dolgo časa (več kot 12 mesecev), večkrat sodelujejo pri aktivnostih in lastne vrednosti ne prenesejo na končni rezultat naenkrat, ampak po delih. Takšna sredstva so običajno draga, zato jih organizacija pogosto pridobi samostojno ali z dolgoročnimi posojili. Vlaganje v SAI ali z drugimi besedami v osnovna sredstva je potrebno predvsem za kapitalsko intenzivna proizvodna podjetja.

Kaj se nanaša na nekratkoročna sredstva podjetja

VRI vključujejo več glavnih skupin. Klasifikacija teh sredstev je vsebovana v bilanci stanja f. 1. Regulativne zahteve za oblikovanje računovodskih kazalnikov v bilanci stanja - v PBU 4/99. In sicer v Odd. IV navedenega pravilnika določa vsebino obrazca 1.

Nekratkoročna sredstva vključujejo naslednje sestavine:

Neopredmetena sredstva (IMA)– organizacije VRI, ki nimajo materialne, torej materialne oblike. To so na primer sredstva, kot so programska oprema, podatkovne baze, blagovne znamke, znamke, licence, patenti, različne pravice, poslovni ugled, znanje ipd.
Osnovna sredstva (osnovna sredstva)– uporabljen več kot 12 mesecev. oprema, orodja, stroji, vozila, zgradbe, strukture, zgradbe in druga sredstva.
Donosne naložbe v MC (materialna sredstva)– gre za vlaganje v sredstva z namenom prenosa za nadaljnjo uporabo navzven ali za povečanje, ustvarjanje, pridobitev lastne SAI. To so na primer postavke lizinga, postavke najema, stroški gradbenih in inštalacijskih del (gradbeno inštalacijska dela), nedokončane gradnje itd.
Finančne naložbe- to so dolgoročne naložbe v različne vrednostne papirje, odobreni kapital tretjih struktur, posojila drugim organizacijam itd.

Opomba! Ugotovili smo, da nekratkoročna sredstva sestavljajo 4 glavne skupine. Toda poleg tega obstaja še več skupin, od katerih ena velja za druge VRI. Kaj je vključeno v druga nekratkoročna sredstva in v kateri vrstici se takšna sredstva odražajo v bilanci stanja - več o tem spodaj.

Obračunavanje in oblikovanje nekratkoročnih sredstev

Ni dovolj vedeti, kateri viri so razvrščeni kot nekratkoročna sredstva: za pravilno odražanje delovnih operacij morate ustrezno organizirati in voditi evidenco takih predmetov. V tem primeru se je treba zanašati na norme ukaza št. 94n z dne 31. oktobra 2000, ki opisuje postopek uporabe računovodskih računov v ruskih podjetjih. Zlasti, kateri računi se uporabljajo za obračun SAI?

Konto je namenjen prikazovanju neopredmetenih sredstev. 04 z istim imenom. Osnovna pravila za obračunavanje neopredmetenih sredstev so v PBU 14/2007. Tu je določeno, da se takšna sredstva sprejmejo v računovodstvo na podlagi dejanskih stroškov pridobitve in izdelave predmeta, vključno s pripadajočimi stroški (6. in 7. člen). Obvezna je odobritev obdobja uporabe sredstva, na voljo pa so 3 metode za obračun amortizacije predmetov z odobrenim SPI (28. člen).

Če nekratkoročna sredstva vključujejo osnovna sredstva, se njihovo računovodstvo organizira na kontu. 01 v skladu z zahtevami PBU 6/01. Pogoji za sprejem predmeta med osnovna sredstva so navedeni v 4. členu, znesek začetnih stroškov se izračuna iz vseh dejanskih stroškov pridobitve sredstva (8. člen), amortizacija pa se lahko izračuna na enega od 4 načinov (18. člen 25).

Opomba! Naložbe v MC se odražajo v računu. 03, in finančne naložbe - na račun. 58. Glavni regulativni dokument za finančne naložbe je PBU 19/02.

Kaj velja za druga nekratkoročna sredstva?

Kot je razvidno iz poročila, so druga nekratkoročna sredstva v bilanci stanja vrstica 1190. V katero skupino VRI sodi? Tu so navedene tiste vrste predmetov, ki jih ni mogoče odražati v drugih vrsticah oddelka I. Zlasti je to podračun OS "Mlade zasaditve", oprema za namestitev, naložbe v SAI, nabava in pridobitev inventarnega materiala, odstopanja v cena zalog in materiala, predujmi za izgradnjo OS, RBP (Bodoči odhodki).

Za pravilno obračunavanje drugih nekratkoročnih sredstev se uporabljajo konti 07, 01, 15, 08, 16, 60, 97 v skladu z regulativnimi določbami odredbe št. 94n. Hkrati se druga nekratkoročna sredstva v bilanci stanja v vrstici 1190 izračunajo tako, da se seštejejo končna stanja za navedene konte.

Zaključek - v tem članku smo ugotovili, da nekratkoročna sredstva vključujejo neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, dolgoročne finančne naložbe, pa tudi donosne naložbe v dragocenosti. Poleg tega je v bilanci stanja določeno, da se med dolgoročnimi sredstvi uvrščajo tudi rezultati različnih raziskav (razvoj), raziskovalna sredstva (opredmetena in/ali neopredmetena), IT (odloženo). davčne terjatve). Pri oblikovanju kazalnikov je treba upoštevati zahteve PBU 4/99 in Odredbo Ministrstva za finance št. 66n z dne 02.07.10.

Podatki o nekratkoročnih sredstvih so ena najpomembnejših sestavin bilance stanja. V tem članku vam bomo povedali, kaj so nekratkoročna sredstva podjetja, kakšna je njihova struktura, kakšen je postopek odražanja informacij o sredstvih v bilanci stanja in računovodstvu ter odgovorili na pogosto zastavljena vprašanja o tej temi.

Koncept nekratkoročnih sredstev

Temeljno načelo strukture bilance stanja podjetja je njena razdelitev na sredstva in obveznosti. Podjetniki računovodje ter tisti, ki vsaj malo povezani s komercialne dejavnosti, vedo, da je vsota sredstev podjetja vedno enaka njegovim obveznostim. Toda hkrati vsi ne vedo, da je znesek sredstev sestavljen iz kratkoročnih in dolgoročnih sredstev, ki imajo posledično tudi svojo strukturo in klasifikacijo.

Kaj so nekratkoročna sredstva in v čem se razlikujejo od kratkoročnih sredstev? Vsako od sredstev je last družbe in z njo razpolaga. V tem primeru ima podjetje pravico uporabljati (plačati blago z gotovino, proizvajati izdelke na opremi itd.) ali ne uporabljati sredstva (material na zalogi, zgradba v hrambi). In v vsakem od naštetih primerov dejstvo uporabe sredstva ni merilo za njegovo razvrstitev med kratkoročna ali nekratkoročna.

Temeljna razlika med vsakim od teh konceptov je v njegovem bistvu, in sicer v kazalniku likvidnosti oziroma prometu. Bližje kot je sredstvo najvišjemu likvidnostnemu količniku, bolj očitno je, da se razvrsti kot kratkoročno. Če sredstvo ni likvidno, se šteje za nekratkoročno.

Merila obračanja sredstev

Obstaja več meril za določitev obračanja sredstva, na podlagi katerih lahko predmet razvrstimo med nekratkoročna sredstva. Torej se sredstvo pripozna kot nekratkoročno na podlagi naslednjih zahtev:

Podjetje načrtuje uporabo objekta več kot 12 mesecev.

Primer 1. JSC "Status" je kupil kopirni stroj, term koristno uporabo ki je stara 5 let.

Objekt se uporablja več kot 1 obratovalni cikel.

Primer 2. Tovarna Znamya je pridobila opremo za proizvodnjo izdelkov. Celoten proizvodni cikel je 14 mesecev.

Podjetje ima terjatve, katerih odplačilna doba je daljša od 12 mesecev.

Primer 3. JSC Monolit je izvajalcu plačal predujem za gradbena dela, katerega rok nastopi po 18 mesecih od dneva nakazila predplačila.

Posojila in krediti, ki jih podjetje daje v korist drugih oseb/organizacij. Obdobje odplačevanja posojila je več kot 12 mesecev.

Primer 4. Kreditna družba "Prijatelj" je zagotovila posojilo z odplačilno dobo 1,5 leta.

Če predmet ne izpolnjuje zgornjih kriterijev, ga lahko uvrstimo med kratkoročna sredstva.

Nekratkoročna sredstva: sestava in struktura

Nekratkoročna sredstva so razdeljena v 4 glavne skupine, od katerih ima vsaka svojo strukturo. Splošne informacije o vrstah in strukturi neaktualnih objektov bomo predstavili v obliki tabele.

Osnovna sredstva
Ime	Struktura sredstev po vrsti	Opis	Primer
Neopredmetena sredstva	Pravice do intelektualne lastnine	Če podjetje ustvari neopredmeteno sredstvo in registrira pravice do njega, se tak predmet pripozna kot nekratkoročno sredstvo. Podobno pravilo velja za programsko opremo in druga neopredmetena sredstva, za katera so bile pridobljene izključne lastninske pravice. Kot nekratkoročno sredstvo se pripozna tudi lastni izum (know-how).	Zaposleni v razvojnem oddelku Fakel JSC so ustvarili programsko opremo za optimizacijo skladiščnega računovodstva. Stroški programske opreme so vključeni v nekratkoročna sredstva družbe Fakel.
	Licence, blagovne znamke, patenti	Registrirane blagovne znamke in drugi atributi podjetja so priznani kot nekratkoročna sredstva. V to skupino spadajo tudi licence za neizključne pravice uporabe programske opreme ter razni patenti.	Favorit doo ima svojo blagovno znamko in slogan. Ti predmeti se odražajo v bilanci stanja Favorita v delu nekratkoročnih sredstev.
	Poslovni ugled	Razlika med tržno ceno družbe in njenim kapitalom se odraža v skupini nekratkoročnih sredstev kot dobro ime.	Kupnina Grand JSC je višja od kapitala družbe. Pozitiven poslovni ugled Granda se odraža v nekratkoročnih sredstvih.
Osnovna sredstva	Zemlja, naravni viri	Zemljišče, ki ga podjetje pridobi na podlagi pravice do uporabe, se odraža med nekratkoročnimi sredstvi, skupaj s podzemnimi in drugimi gozdarskimi in vodnogospodarskimi objekti.	JSC Sapphire je pridobil del zemljišča za rudarske dejavnosti. Zemljišče in kamnolom, ki se nahajata na lokaciji, sta okoljska dobrina.
	Zgradbe, oprema, stroji, transport	Kot osnovna sredstva se pripoznajo vse nepremičnine, ki jih podjetje uporablja za proizvodne in neproizvodne namene.	JSC "Marathon" ima 3 zgradbe, od katerih so v eni proizvodne delavnice, v drugi pa sanatorij in letoviški kompleks za zaposlene v Marathonu. Obe postavki se štejeta za nekratkoročna sredstva.
	Gradnja v teku	Nepremičnine, ki niso spravljene v stanje, primerno za uporabo, se pripoznajo kot nekratkoročna sredstva.	V bilanci stanja JSC Graf je nedokončan projekt za pisarniške prostore. Nabavna vrednost predmeta se odraža v nekratkoročnih sredstvih.
Naložbe v sredstva	Nepremičnina za prenos v plačljivo uporabo	Med nekratkoročna sredstva se uvrščajo vsa materialna sredstva, ki izpolnjujejo pogoje obračanja in jih družba pridobi za ustvarjanje dobička.	Trans Service JSC je kupil 2 avtomobila za opravljanje storitev najema. Transport je v bilanci stanja Trans servisa izpisan v skupini nekratkoročnih sredstev.
Finančne naložbe	Naložbe	Finančne naložbe družbe v odvisne družbe, pridružene družbe ali druge organizacije se pripoznajo kot nekratkoročna sredstva, če je prejem prihodkov načrtovan najkasneje v 12 mesecih.	JSC "Camping" je investitor v gradnjo podeželskega športno-zabavnega kluba. Rok za dokončanje gradnje in odprtje kluba je 36 mesecev. Višina naložbe se v bilanci stanja Campinga izkazuje v skupini nekratkoročnih sredstev.
Finančne naložbe	Posojila	Posojilo se pripozna kot nekratkoročno sredstvo, če je odplačilna doba daljša od 12 mesecev.	JSC Forum je dal posojilo hčerinski družbi Class za obdobje 24 mesecev. Znesek posojila se odraža v bilanci stanja Foruma kot del nekratkoročnih sredstev.

Sredstva odražamo v bilanci stanja in računovodstvu

Osnova za prikaz informacij o sredstvih v bilanci stanja so računovodski podatki. Spodaj bomo govorili o osnovnih pravilih za prikaz nekratkoročnih sredstev v računovodstvu in bilancah stanja.

Knjigovodstvo sredstev

Predmeti nekratkoročnih sredstev, ki pridejo v evidenco družbe, se pripoznajo kot naložbe in se odražajo na Dt kontu 08. Preberite tudi članek: → "". Glede na vrsto prejetega predmeta se lahko v obrazcu uporabljajo naslednji sintetični konti:

pri nakupu zemljišča mora računovodstvo odražati knjiženje po Dt 08.1;
prejeti gozdarski, vodnogospodarski in podzemni objekti se upoštevajo po Dt 08.2;
med gradnjo OS (tako lastno kot z vključevanjem izvajalcev) se v računovodstvu odraža vnos v skladu z Dt 08.3;
nabavna vrednost sredstev, pridobljenih za plačilo, se odraža v skladu z Dt 08.4 (OS) in Dt 08.5 (neopredmetena sredstva);
kmetijske organizacije za obračun vlaganj uporabljajo konta 08.6 in 08.7;
strošek znanstvenega razvoja in raziskav se upošteva po Dt 08.8.

V splošnem se vrednost naložb v sredstva oblikuje s knjiženjem:

Dt 08 Kt 02, 70, 69…

če govorimo o o odpisu sredstva (na primer evidentiranje stroškov za raziskovalna sredstva v zvezi z njihovo neobetavno proizvodnjo), potem je treba v računovodstvo narediti naslednji vnos:

Dt 91.2 Kt 08.

Ko je sredstvo dano v uporabo, se v računovodstvu evidentirajo naslednje postavke:

Za zgradbe, opremo, stroje, transport:

Dt 01 Kt 08.

Za programsko opremo, licence, patente:

Dt 04 Kt 08.

Za nepremičnino, kupljeno za najem:

Dt 03 Kt 08.

Zagotovitev posojila ustreza vnosu:

Dt 50 (51, 52,) Kt 58.

Kako prikazati nekratkoročna sredstva v bilanci stanja

Na podlagi računovodskih podatkov se informacije o nekratkoročnih sredstvih odražajo v bilanci stanja podjetja. Podatke je treba navesti v ustreznem razdelku (Razdelek I) glede na vrsto sredstva:

str. 11-10 – NMA;
11-20 – raziskave in razvoj;
11-30 strani – OS;
str. 11-40 – investicije v material;
str. 11-50 – finančne naložbe;
str. 11-60 – odložene terjatve za davek;
str. 11-70 – druga nekratkoročna sredstva.

Kazalniki za vključitev v bilanco stanja so zneski sredstev, ki se odražajo v ustreznih sintetičnih računih. Skupni znesek za razdelek se odraža v vrstici 11-00.

Analiza in upravljanje nekratkoročnih sredstev podjetja

Analiza nabavne vrednosti, sestave in strukture nekratkoročnih sredstev se izvaja na podlagi računovodskih in poročevalskih podatkov. Zlasti informacije o sintetičnih računovodskih računih odražajo:

vrednostni kazalniki sredstev (celotno stanje na računu);
struktura sredstev (stanje podkontov);
obseg prometa s predmeti (promet na računu).

Na podlagi razdelka 1 bilance stanja lahko analizirate strukturne in stroškovne kazalnike sredstev na datum poročanja. Analitične informacije so osnova za ukrepe za nadzor in upravljanje sredstev:

Precenjen kazalnik stroškov osnovnih sredstev (vrstice 11-30 v bilanci stanja) z nizko stopnjo proizvodnje daje podlago za izvedbo popisa. Po podrobni analizi sestave operacijskega sistema se lahko vodstvo odloči za prodajo operacijskega sistema, kot tudi za likvidacijo zastarelih predmetov.
Podatki na računu 08.8, kot tudi informacije v vrstici 11-20, vam omogočajo analizo stroškov razvoja sredstev.

Če kazalniki stroškov bistveno presegajo ocenjeni prihodek, je priporočljivo, da organizacija ustavi razvoj in znesek stroškov odpiše kot odhodek.

Možna je situacija, ko podjetje ne daje nepremičnin v najem, hkrati pa ima znaten znesek naložb v sredstva (vrstica 11-40). V tem primeru bi moralo podjetje analizirati razloge za prenehanje najemnih dejavnosti in opraviti dela za njegovo ponovno vzpostavitev. Po odločitvi vodstva se lahko premoženje tudi proda.

Rubrika "Vprašanje in odgovor"

Vprašanje št. 1. V bilanci stanja JSC Kontur so terjatve v višini 12.380 rubljev. – dolg JSC "Kvant" za plačilo blaga. V skladu s pogodbo zapade plačilo za blago 8 mesecev po odpremi. Hkrati nasprotna stranka (JSC Kvant) nima znakov zanesljivosti in plačilne sposobnosti. Ali je višina terjatev Kvanta obratno sredstvo?

Pri določanju likvidnosti sredstva je treba upoštevati ne le merila donosnosti, ki jih določa pogodba (v tem primeru 8 mesecev), temveč tudi druge objektivne dejavnike. Če po mnenju Konturja dolžnik dolga ne poplača v 12 mesecih, se lahko sredstvo prenese med dolgoročna. Podlaga za prenos je protokol sklepa upravnega odbora družbe Contour.

Vprašanje št. 2. Raziskovalni urad "Progress" izvaja lasten razvoj, da bi ustvaril uporaben model opreme. Na podlagi rezultatov raziskave je Progress prejel patent za model. Stroški razvoja so znašali 704.880 rubljev. Kako naj se v računovodstvu Progress odražajo transakcije z nekratkoročnimi sredstvi?

Kratkoročna sredstva– to so sredstva, ki služijo ali se odplačajo v 12 mesecih oziroma v normalnem ciklu poslovanja organizacije (če ta presega 1 leto). Veliko obratnih sredstev se uporablja hkrati, ko se sprostijo v proizvodnjo (na primer surovine). Kratkoročna sredstva so ena od dveh skupin sredstev organizacije (druga so nekratkoročna sredstva). V skladu s tem se eden od dveh razdelkov sredstev bilance stanja imenuje "Kratkoročna sredstva". Obratna sredstva imenujemo tudi obratna sredstva.

Sestava obratnih sredstev

V skladu z obliko bilance stanja ločimo naslednja obratna sredstva:

DDV na kupljena sredstva;

terjatve;

finančne naložbe (razen denarnih ustreznikov);

denar in denarni ekvivalenti;

druga sredstva, ki izpolnjujejo merila obratnih sredstev.

Terjatve in finančne naložbe so razvrščene kot kratkoročna sredstva le, če je njihova doba zapadlosti krajša od 1 leta ali obdobje daljše od 1 leta, vendar je organizacija prepričana v visoko likvidnost teh sredstev in sposobnost njihove hitre in brez izgube pretvorbe. v gotovini (tj. prodati).

Kratkoročna sredstva imajo načeloma več visoka stopnja likvidnosti kot dolgoročne. In denar kot del obratnih sredstev ima absolutno likvidnost.

Analiza obratnih sredstev

Za nemoteno delovanje podjetja je potrebna zadostna količina obratnih sredstev, bodisi materialov, ki se uporabljajo v proizvodnem procesu, bodisi sredstev za obračune z dobavitelji. Zato zavzema analiza likvidnosti sredstev osrednje mesto v finančni analizi podjetij. Z analizo preverjamo zadostnost likvidnih sredstev za pravočasno poravnavo tekočih dolgov do dobaviteljev in izvajalcev. Da bi to naredili, se kratkoročna sredstva kot celota in njihove skupine glede na stopnjo likvidnosti primerjajo s skupnim zneskom kratkoročnih obveznosti organizacije na isti datum (izračunajo se količniki likvidnosti, vključno s samodejno uporabo posebnih programov).

Visok delež obratnih sredstev je značilen za materialno intenzivne panoge in trgovinske organizacije. Višji kot je delež kratkoročnih sredstev (in s tem nižji delež nekratkoročnih sredstev), več lahko organizacija pritegne kratkoročnega financiranja (kratkoročna posojila in posojila, odložena plačila dobaviteljem ipd.) brez ogrožajo njegovo finančno stabilnost.

Osnovna sredstva– gre za sredstva, katerih doba koristnosti (odplačila) je daljša od enega leta. Celoten znesek sredstev podjetja sestavljajo nekratkoročna in kratkoročna sredstva. V skladu s tem so nekratkoročna sredstva eden od dveh delov sredstev bilance stanja.

Sestava nekratkoročnih sredstev

Nekratkoročna sredstva vključujejo:

neopredmetena sredstva;

rezultati raziskav in razvoja;

osnovna sredstva;

donosne naložbe v materialna sredstva;

finančne naložbe, katerih donos se pričakuje ne prej kot v enem letu;

Odložene terjatve za davek;

druga sredstva, ki imajo lastnosti nekratkoročnih sredstev.

V bistvu so nekratkoročna sredstva sredstva dela (stroji in oprema), ki se v procesu uporabe ne porabijo takoj (kot materiali), ampak v daljšem obdobju, ter obveznosti, ki jih je mogoče plačati prej kot v 12 mesecih.

Na podlagi razmerja deleža kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev je mogoče presoditi naravo proizvodnje. Tako je za kapitalsko intenzivna podjetja (na primer telekomunikacije) značilen velik delež nekratkoročnih sredstev, za materialno intenzivna (ali blagovno intenzivna, kot je trgovina) pa majhen delež.

Analiza nekratkoročnih sredstev

Nekratkoročna sredstva zahtevajo dolgoročne naložbe, zato morajo biti viri njihove pridobitve predvsem lastni kapital organizacije in delno dolgoročno izposojena sredstva. Torej, bolj kot je kapitalsko intenzivna proizvodnja, večji mora biti delež lastniškega kapitala v virih financiranja dejavnosti podjetja.

Nekratkoročna sredstva so manj likvidna kot kratkoročna sredstva, to pomeni, da jih je težje prodati s pretvorbo v gotovino. Na splošno je likvidnost kot eden od kazalcev finančne stabilnosti odvisna od strukture sredstev podjetja in virov, iz katerih se financira njihov nakup (za vse kazalnike likvidnosti glej Priročnik finančnega analitika).

Treba je opozoriti, da datum zapadlosti sredstva ni vedno znak za razvrstitev sredstva med kratkoročna ali nekratkoročna. Likvidnost sredstva ima tudi vlogo. Na primer, terjatev, ki zapade v plačilo čez 2 leti, bi se na splošno obravnavala kot nekratkoročno sredstvo. Vendar pa je lahko zaupanje organizacije v sposobnost prodaje brez izgube kadar koli pred tem obdobjem razlog za razvrstitev terjatev med kratkoročna sredstva.

Nekratkoročna sredstva in kratkoročna sredstva so sposobna v celoti označiti položaj nepremičnin, poslovnih in naložbenih naložb podjetja.

Skupni podsistemi za upravljanje sredstev podjetja

Danes je upravljanje premoženja usmerjeno v sistem upravljanja financ. Tesno je povezan z drugimi sistemi vodenja, ki obstajajo v podjetju. V sistem upravljanja podjetja je mogoče vključiti naslednje podsisteme:

Proizvodno-prodajne dejavnosti, ki jih običajno uvrščamo med
Inovacijske dejavnosti.
Upravljanje in urejanje finančnih dejavnosti v podjetju.

Nekratkoročna sredstva in kratkoročna sredstva so vključena v sisteme finančnega upravljanja, zato so tesno povezana z operativnim in inovacijskim upravljanjem. Pri pripravi letnih računovodskih izkazov je treba paziti, da se izračunajo in odražajo kazalniki učinkovitosti uporabe kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev. Končana analiza se evidentira izključno na mestu, kjer lahko računovodje ocenijo trende in razloge za učinkovito ali neracionalno porabo sredstev.

Načela upravljanja premoženja

Razlikujemo lahko naslednja sredstva, ki temeljijo na naslednjih načelih:

Povezava z različnimi področji na področju finančnega managementa. Neposredno upravljanje sistemov podjetja.
Oblikovanje poslovodske odločitve je kompleksne narave. Nekratkoročna sredstva in kratkoročna sredstva se uporabljajo za neposreden ali kompleksen vpliv na rezultat finančnega poslovanja.
Razvoj in uvedba sistema, ki temelji na pomembnih kriterijih, ki omogočajo primerjavo posamezne upravljavske odločitve. V tem primeru gre za splošno finančno politiko podjetij.
Osredotočite se na ustvarjanje uspešnih strateških ciljev za nadaljnji razvoj organizacije.

Osnovni koncept in vrste sredstev podjetja

Sredstva so celota vseh možnih pravic do lastnine, ki pripadajo podjetju. Sem spadajo osnovna sredstva, zaloge, finančni depoziti in denarne terjatve, ki se izkazujejo do fizičnih in pravnih oseb.

Z drugimi besedami, sredstva so določene naložbe, pa tudi terjatve. Ta izraz nam omogoča, da označimo katero koli obliko lastništva, pa tudi lastnino organizacije.

Sredstva lahko razdelimo na opredmetena in neopredmetena. Prvi pa vključujejo sredstva, ki nimajo denarnega ekvivalenta. Sposobni so izpolnjevati naslednje pogoje:

Identifikacija predmetov premoženja.
Aplikacija za proizvodnjo določenih izdelkov, opravljanje pomembnega dela ali opravljanje storitev.
Ekonomske koristi in koristi za organizacijo.

Neopredmetena sredstva se nanašajo na podjetje in intelektualno lastnino.

Upravljanje nekratkoročnih sredstev

Nekratkoročna sredstva organizacije vključujejo pomembna sredstva, končana oprema za nadaljnjo vgradnjo, dolgoročne denarne in kapitalske naložbe, ki niso dokončane. Če so bila taka sredstva ustvarjena v začetnih fazah dejavnosti podjetja, je treba poskrbeti za stalno upravljanje. Izvaja se lahko v različnih oblikah in v številnih funkcionalnih enotah.

Nekatere naloge upravljanja s takim premoženjem se lahko dodelijo finančnemu upravljanju. Podjetja lahko razlikujejo različne oblike in načine izvajanja finančnega upravljanja nekratkoročnih sredstev.

Splošno sprejeta klasifikacija

Razlikujemo lahko naslednjo klasifikacijo nekratkoročnih sredstev:

Osnovna sredstva podjetja. To vključuje strukture, avtomobile, vozila, zgradbe in nasade, ki rastejo več kot tri leta.
Kapitalske naložbe. Najprej so to stroški, ki so bili namenjeni izboljšanju materialne in tehnične baze, izvedbi gradnje, posodobitvi in večjim popravilom.
Neopredmetena sredstva. Ti vključujejo izdelke programsko opremo podjetja, avtorske pravice, blagovne znamke in patenti.
značaj. To vključuje različne naložbe, vrednostne papirje, delnice, kot tudi

Zahvaljujoč tej klasifikaciji se lahko računovodski računi uporabljajo v podjetju. Dolgoročna sredstva so določena z glavnim ciklom iz vrednostnega krožnega obrata.

Značilnosti upravljanja obratnih sredstev

Kratkoročna sredstva vključujejo sestavne dele, kot so polizdelki, razni materiali, surovine in denar. Glavna kratkoročna sredstva so kratkoročne finančne naložbe, proizvedeni izdelki, pa tudi sredstva na računih. Splošno sprejeto klasifikacijo teh sredstev je mogoče razlikovati:

Glede na materiale. To vključuje uporabljene predmete dela in surovine, ki služijo kot osnova za izdelavo izdelkov.
Izdelan izdelek je predmet nadaljnjega prometa. Proizvaja se neposredno v podjetju in je namenjen nadaljnji prodaji.
Denar in naložbe. V to skupino so lahko vključena gotovinska in negotovinska plačila.

Analiza sestave obratnih sredstev v podjetju

Glavni in najpomembnejši element za analizo je sestava obratnih sredstev. To je najbolj mobilni del razpoložljivega kapitala, katerega trenutno stanje določa nadaljnje finančno stanje celotnega podjetja. Če sta sestava in struktura tekočega sredstva v stabilnem stanju, potem ta dejavnik kaže na stabilnost. To pomeni, da ima podjetje dobro uveljavljen proces proizvodnje in nadaljnje prodaje izdelkov.

Kadar organizacije doživijo pomembne spremembe v sestavi in strukturi, lahko govorimo o nestabilnem delovanju organizacije. Kazalniki, kot sta sestava in velikost obratnega kapitala v podjetju, se ne nanašajo le na potrebe med proizvodnjo, temveč tudi na potrebo po njihovem nadaljnjem kroženju. Za uspešno opravljanje poslovnih dejavnosti morate razmišljati o Za izračune finančnih potreb na področju obratnega kapitala lahko uporabite naslednje dobro znane metode:

Analitično.
Koeficient.
Neposredno štetje.

Splošno sprejeta struktura obratnih sredstev v podjetju

Struktura obratnih sredstev je razmerje med količino sredstev, ki so stalno v obtoku, in glavnimi elementi. Na takšne kazalnike vpliva specifično izvajanje posameznega proizvodnega procesa, dobava in tesno sodelovanje s kupci in kupci. Za proučevanje strukture obratnih sredstev je potrebno poskrbeti za napovedovanje sprememb v prihodnji sestavi obratnih sredstev.

Izpostavimo lahko načela, od katerih je odvisna struktura obratnega kapitala:

Funkcionalna vloga je pomembna komponenta v proizvodnem procesu. Denar igra ogromno vlogo.
Likvidnost. Obračunavanje hitrosti in hitrosti pretvorbe blaga, pa tudi izdelkov v denar.
Računovodstvo možne stopnje tveganje kapitalskih naložb.

Za izvedbo analize takšne strukture je potrebno določiti specifično težo vseh sestavnih elementov obratnega kapitala. Upošteva se tudi njihov skupni strošek, kjer se za izračun kazalnikov uporablja vertikalna analiza. Nekratkoročna sredstva in kratkoročna sredstva bodo pomagala v celoti analizirati in določiti premoženjski položaj podjetja.

Obstajajo tri vrste laži: hvalisanje, laganje in poročanje.
Jozef Bulatowicz, poljski pisatelj

Računovodstvo ni zmaga matematike nad razumom,
Računovodstvo je zmaga razuma nad matematiko.
NN

Za nepoznavalca so računovodski izkazi niz nesmiselnih številk. Posebnosti računovodstva zlahka zavedejo vlagatelje, ki številke jemljejo dobesedno, ne da bi pomislili, od kod prihajajo. Stanje podjetja lahko razumete z analizo vseh glavnih poročilnih dokumentov, ne samo za eno leto, ampak skozi čas. Samo v tem primeru so vidni procesi, ki se dogajajo v podjetju.

Zadnjič smo to uredili. Čas je, da jih bolje spoznate. In danes si bomo ogledali dve glavni vrsti sredstev - nekratkoročna in kratkoročna.

Kratkoročna in nekratkoročna sredstva

Najbolj razumljivo razlago razlike med kratkoročnimi sredstvi in nekratkoročnimi sredstvi sem slišal že na univerzi:

Kratkoročna sredstva se porabijo ali porabijo v proizvodnem procesu, dolgoročna sredstva pa se porabijo.

Na primer, ko pijete jutranjo kavo, zaužijete samo pijačo, vendar uporabljate vrček in žlico. To pomeni, da je za vas kava kratkoročno sredstvo, skodelica z žlico pa nekratkoročno sredstvo. In če uporabljate papirnate kozarce za enkratno uporabo, postanejo tudi obratna sredstva.

Problem: moja sestra je poročna fotografinja. Fotografira svate, fotografije računalniško obdela, natisne in oblikuje čudovite poročne foto albume. Kakšna so njegova kratkoročna in dolgoročna sredstva?

V praksi, da ne bi komplicirali pri računovodenju, so med obratna sredstva tudi stvari, ki se uporabljajo in ne porabijo v proizvodnem procesu, a so zelo poceni. Pisalne potrebščine, orodja, krogi za zaposlene - vse te malenkosti ne sodijo med dolgoročna sredstva podjetja. Še več, z mednarodni standardi družba ima pravico določiti minimalno vrednost sredstev, vsi stroški pod to vrednostjo pa ne bodo spadali v stolpec sredstev, temveč med odhodke.

V mednarodni praksi kratkoročna sredstva imenujemo kratkoročna sredstva, nekratkoročna sredstva pa dolgoročna sredstva.

Kratkoročna sredstva

Prvo kratkoročno sredstvo je denar v kateri koli obliki (denar in ustrezniki): gotovina, stanje na bančnem računu. Logično je, da je njihova ponovna uporaba v proizvodnji problematična.

Potem so tu še kratkoročne finančne naložbe (Kratkoročne naložbe)– pomenijo kratkoročna posojila za obdobje, krajše od 12 mesecev.

Terjatve so še neprejeti denar za prodano blago ali opravljene storitve. To sredstvo ima dve lastnosti. Prvič, podjetje tega denarja nima, čeprav je naveden v njegovem premoženju. Drugič, podjetje tega denarja morda sploh ne prejme ali pa ga prejme z zamudo. Te lastnosti pustijo pečat na primer na finančnem načrtovanju, pa tudi na neskladju med dobičkom in denarni tok podjetja. Nastanek terjatev se že šteje kot prihodek, ker so se čista sredstva povečala, hkrati pa ima lahko podjetje težave pri plačevanju računov, saj podjetje še nima denarja. O terjatvah bomo razpravljali v posebnem članku.

Inventar - tukaj je vse preprosto. Kar leži v skladiščih, se uvršča med zaloge. Surovine, polizdelki, nedokončani izdelki, končni izdelki itd. Standardi ne zahtevajo razkritja rezerv po vrstah, podjetje lahko to stori prostovoljno. Za proizvodna podjetja in trgovce je analiza zalog eno najpomembnejših analitičnih orodij, ki zasebnim vlagateljem žal v večini primerov ni na voljo.

Vnaprej plačani stroški – vnaprej plačano blago in storitve. Na primer, decembra 2014 podjetje kupi zavarovanje za svoje avtomobile za naslednje leto. Po računovodskih pravilih tega zneska ni mogoče pripisati odhodkom, ker odhodek »pride« šele naslednje leto, zato se bo zavarovalna vsota pojavila v bilanci stanja v tem razdelku, že v letu 2015 pa bo »virtualni« odhodek - odpis tega sredstva kot odhodek.

Osnovna sredstva

Nekratkoročna sredstva lahko razdelimo v tri velike skupine - neopredmetena sredstva, opredmetena osnovna sredstva in finančna sredstva.

Neopredmetena sredstva (Intangibles) so intelektualna lastnina podjetja. Patenti, avtorske pravice, franšize, blagovne znamke, pravice uporabe itd.

Neopredmeteno sredstvo, kot je poslovni ugled ali »dobro ime«, stoji ločeno. Ta vrstica v bilanci stanja se lahko pojavi šele ob prodaji podjetja in pomeni preplačilo za »dobro ime«. Če je podjetje kupljeno za 1 milijon dolarjev in je tržna vrednost njegovih čistih sredstev 800 tisoč dolarjev, potem je razlika 200 tisoč "dobro ime". Poleg tega, da bi se "dobro ime" pojavilo v bilanci stanja, ni potrebno pridobiti celotnega podjetja.

Opredmetena sredstva lahko s pridržkom enačimo z osnovnimi sredstvi (nepremičnine/naprave/oprema) – to je vse, kar podjetje uporablja pri opravljanju svoje dejavnosti. Zemljišča, zgradbe, oprema, stroji, stroji itd.

Amortizacija se obračunava od osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, to pomeni, da se vsako leto vrednost sredstva zmanjša, znesek tega zmanjšanja pa postane odhodek - nabavna vrednost blaga. Do trenutka, ko knjigovodska vrednost sredstva postane nič. Razpoložljivost amortizacije in različne poti njene časovne razmejitve vodijo do tega, da je bilanca stanja nesmiselno analizirati ločeno od drugih knjigovodskih listin. Zato bomo to vprašanje obravnavali ločeno.

Finančne naložbe (Long Term Investments) so naložbe v klasičnem pomenu besede. Podjetje vlaga denar za obdobje, daljše od enega leta, in pričakuje prihodke od naložb. Sem spadajo tako dolžniške naložbe (podjetje posodi denar, kupi menice ali obveznice) kot neposredne naložbe (nakup deležev v podjetju, naložbe v delnice).

Obstaja razlika pri obračunavanju terjatev v ruskem in mednarodnem poročanju. V bilanci stanja po ruskih standardih so vse terjatve razvrščene kot obratna sredstva in so že razdeljene na kratkoročne in dolgoročne. V bilancah stanja po MSRP se med kratkoročna sredstva uvrščajo le kratkoročne terjatve (z zapadlostjo manj kot leto dni), dolgoročne terjatve pa med nekratkoročna finančna sredstva. Imejte to v mislih, če opazite veliko odstopanje v številkah v bilanci stanja enega podjetja.