Dugotrajna imovina: sastav i struktura. Ulaganja u dugotrajna sredstva, računovodstvo

Da biste analizirali trenutno stanje kompanije, potrebno je prikazati analitički bilans stanja. Koristeći podatke sadržane u njemu (kratka i dugotrajna imovina, dobit, troškovi itd.), moguće je odrediti glavne faktore koji ometaju postizanje visokog nivoa profitabilnosti ili ga, naprotiv, povećavaju.

Pokazatelji profitabilnosti smatraju se najvažnijim alatom finansijske analize. Ovo je potpuno opravdano. Poređenje profita sa predujamnim troškovima/investicijama nam omogućava da damo prilično tačnu procjenu solventnosti, a samim tim i investicione atraktivnosti preduzeća.

Povrat na imovinu / CRA (mobilna i imobilizirana sredstva) je prva stvar na koju profesionalci obraćaju pažnju. Njihov odnos pokazuje u kojoj meri se uložena sredstva isplate, odnosno koliku dobit donosi svaka utrošena novčana jedinica.

Analiza poslovanja treba da odgovori na pitanja koja se odnose na: trenutno finansijsko stanje i njegovu dinamiku, stabilnost tržišta, solventnost, ukupnu vrijednost imovine, solventnost, iznos sredstava (sopstvenih i pozajmljenih).

Samo integrirani pristup će dati razumijevanje stvarnosti i razvojnih perspektiva.

Dugotrajna imovina: polako ali sigurno

Dugotrajna sredstva / VA (imobilisana) - sredstva koja ne učestvuju u proizvodnim procesima preduzeća. Međutim, u njihovom odsustvu, malo je vjerovatno da će preduzeće postojati. Dugotrajna imovina uključuje:

• rezultati istraživanja i razvoja;
• ne materijalna imovina;
• višegodišnje zasade i životinje;
• osnovna sredstva (oprema, zgrade, itd.);
• odloženo poreska sredstva;
• dugoročna finansijska ulaganja.

Ako pričam običan jezik, onda je BA zgrada sa proizvodnim radionicama i magacinima ili zemljište na kojem se nalazi. Takvi objekti su stabilni, pa spadaju u kategoriju neaktivnih VA.

To je zbog činjenice da su malo podložni reorganizaciji (maksimalni, popravci, preuređenje ili rekonstrukcija). Zauzvrat, kategoriju aktivnog VA karakterizira niska stabilnost:

• oprema;
• automobili;
• inženjerski uređaji;
• agregati;
• tehnički pribor.

Flota opreme se dosta često ažurira zbog veće podložnosti habanju (i fizičkom i moralnom). Mnogi će imati pitanje - oprema je direktno uključena u proizvodnju određenog proizvoda / kreiranje usluge.

Zašto se naziva VA? Naravno, ovo mišljenje je delimično tačno. Međutim, tehnika, koja je uključena u proizvodni proces, ne „nestaje“ kada se postigne konačni rezultat, već ostaje u svom izvornom obliku. Odnosno, „sile“ se ulažu u proizvod.

Nisu svi upoznati s konceptom „stope refinansiranja“. Međutim, svako to može doživjeti. Ovdje ćemo pogledati šta je to i kako izračunati kamatu na stopu refinansiranja.

Obrtna sredstva: brzo, ali efikasno

Obrtna sredstva / OA (mobilna) - sredstva koja se koriste u proizvodnom procesu istovremeno. To uključuje:

• kratkoročna potraživanja;
• sirovine i poluproizvodi;
• novac;
• PDV na kupljenu robu;
• preneseno na kupca, ali nije plaćeno za proizvode;
• rezerve;
• roba proizvedena i čuvana u skladištu;
• finansijska ulaganja (do 1 godine);
• pružene usluge za koje plaćanje još nije primljeno;

Bez OA, normalno poslovanje kompanije teško je moguće. Na kraju krajeva, oni direktno obezbjeđuju proces proizvodnje, zapravo prolazeći kroz „transportnu liniju“ (nabavka, prerada, proizvodnja, skladištenje).

Zbog kontinuiteta ciklusa njihove zalihe u skladištima su po pravilu impresivne.

Koja je razlika između obrtne imovine i dugotrajne imovine

Pogledajmo bliže razlike obrtna sredstva od dugotrajnih:

1. Zrelost. VA je dugoročna. Možete ih koristiti od 1 godine do trenutka "razgradnje". OA je kratkoročna. Njihov obrt je samo 1-2 ciklusa.
2. Likvidnost. VA su uglavnom nelikvidni. To je zbog njihovog dugog vijeka trajanja. Ako ih nakon upotrebe pokušate pretvoriti u novac, malo je vjerovatno da ćete dobiti veliki iznos (osim predmeta nekretnina). OA su likvidni (posebno novac).
3. Amortizacija. VA se često precjenjuje. To je zbog smanjenja njihove cijene kako se troše, uprkos povećanju troškova proizvodnje. Ovaj fenomen se naziva deprecijacija OS-a. Pripada isključivo VA.
4. Recoil. VA prenosi svoje troškove proizvedenih proizvoda u dijelovima, OA - u cijelosti.
5. Pozajmljivanje. VA treba dugoročno ulaganje, pa se obično kupuju o trošku OS-a. OA se brzo isplati. Za kompanije u čijoj strukturi kapitala dominiraju potonje, mnogo je lakše privući kredite.
6. Lokacija u finansijskim dokumentima. VA se odražavaju u 1. dijelu bilansa, OA - u drugom.
7. Specifičnost. Prisustvo određene grupe imovine može biti posljedica specijalizacije kompanije. Visok udio VA je prisutan u kapitalno intenzivnim kompanijama (na primjer, telekomunikacije). Trgovinska preduzeća i materijalno intenzivne industrije odlikuju se velikom ponudom OA.

Odnos obrtne i dugotrajne imovine

Odnos VA i OA vam omogućava da procenite finansijsku stabilnost kompanije, pokazujući strukturu imovine.

Pokazatelj se izračunava prema formuli na osnovu podataka iz Bilansa (Obrazac br. 1):

K o / c \u003d OA (str. 290) / VA (190)

Ako je rezultat broj veći od jedan, tada dominira OA, manji - BA.

Obračun koeficijenta treba vršiti na osnovu zbirnog bilansa stanja, odnosno na osnovu zbira imovine od početka do kraja izvještajnog perioda (godine).

Izračun koeficijenta

Pretpostavimo da bilans stanja preduzeća sadrži podatke prikazane u tabeli:

Vrijednost koeficijenta na nivou manjem od 1 nam omogućava da potvrdimo prevlast VA u preduzeću. Istovremeno se uočava blagi porast OA. Međutim, o ozbiljnijim promjenama u strukturi kapitala ne treba govoriti.

Uz pomoć K o / a zgodno je kontrolisati strukturu kapitala preduzeća, postižući njegov optimalni odnos. Zbog visokog udjela OA moguće je proširiti VA (na primjer, izgraditi novi prostor, kreirati logističku mrežu itd.). To će doprinijeti proširenju proizvodnje i, kao rezultat, povećanju OA u preduzeću. Razumijevanje važnosti regulisanja vrijednosti imovine omogućava vam da odaberete najprikladniju strategiju za poslovanje.

Povezani video

Za razliku od uobičajenog oblika bilansa stanja, mala preduzeća mogu formirati bilans stanja u pojednostavljenom obliku, čija se struktura razlikuje od uobičajenog oblika. Konkretno, u bilansu stanja koji formiraju mala preduzeća, imovina nije podijeljena na odjeljke, već se umjesto odjeljka „stalna imovina“ ogledaju pokazatelji „materijalna i nematerijalna stalna imovina“.

Dugotrajna imovina: šta je to

Dugotrajna imovina je imovina privrednog subjekta koja se dugo koristi u ekonomskom procesu (više od dvanaest mjeseci), donosi prihod organizaciji, prenosi svoju vrijednost na trošak gotovog proizvoda u obliku amortizacije. na rate.

Imovina koja se odnosi na dugotrajnu materijalnu imovinu

Deo imovine privrednog subjekta koji ispunjava sledeće kriterijume klasifikuje se kao dugotrajna materijalna imovina:

• koristi se u ekonomskoj aktivnosti preduzeća;
• dugotrajno korištenje imovine (više od dvanaest mjeseci);
• privredni subjekat ostvaruje prihod od činjenice da se ova sredstva koriste u procesu upravljanja;
• vlasništvo ima vrijednost i prirodno-materijalni oblik;
• imovina je predmet postupka djelimičnog otpisa svoje vrijednosti na vrijednost proizvedenog proizvoda (ili obavljenog posla, odnosno pruženih usluga).

Odraz u bilansu stanja imovine koja se odnosi na materijalnu dugotrajnu imovinu

Red 1150 prikazuje materijalnu dugotrajnu imovinu u bilansu stanja, koju u pojednostavljenom obliku sastavljaju mala preduzeća.

U bilansu stanja privrednog subjekta, koji se odnosi na mala preduzeća, u red "Materijalna dugotrajna imovina" iskazuje se pokazatelj dobijen kao razlika dugova stanja računa 01 "Osnovna sredstva", 03 "Profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu " i stanje na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstava".

Primljenom iznosu se dodaje indikator iskazan na računu 08 „Ulaganja u stalna sredstva“, u odnosu na troškove izgradnje u toku.

Pokazatelj dobijen kao rezultat proračuna odražava iznos osnovnih sredstava koji su na raspolaganju privrednom subjektu malog poslovanja.

Nematerijalna finansijska i druga dugotrajna imovina

U bilansu stanja privrednog subjekta klasifikovanog kao mala privreda, sredstvo predviđa stavku za koju se iskazuje ostala dugotrajna imovina osim materijalne imovine. nestalna imovina. Konkretno, za ovu liniju, bilans stanja malih preduzeća odražava:

• nematerijalna stalna imovina;
• sredstva klasifikovana kao finansijska dugotrajna imovina;
• ostala dugotrajna sredstva, odnosno ona koja nisu obuhvaćena navedenim redovima.

Šta je nematerijalna dugotrajna imovina?

Nematerijalna imovina se priznaje kao ona sredstva koja ispunjavaju uslove za razvrstavanje u dugotrajna, imaju određenu vrijednost, ali nemaju prirodno-materijalni oblik.

Zaštitni znakovi, licence, cijena softvera itd.

Finansijska imovina uključena u dugotrajna

Takva imovina uključuje finansijska ulaganja koja su dugoročna, odnosno koja se obavljaju u periodu dužem od dvanaest mjeseci. U finansijska ulaganja privrednih subjekata mogu se uključiti hartije od vrijednosti, ulozi u temeljni kapital, dati krediti i dr.

Kao druga dugotrajna sredstva u bilansu stanja, odražavaju se

Na liniji "Nematerijalna finansijska i druga dugotrajna imovina" u bilansu stanja malih preduzeća iskazuju se:

• rezultati razvoja i istraživanja;
• ulaganja u nematerijalnu imovinu koja su nekompletna.

Poslovni subjekti za obavljanje djelatnosti koriste dugotrajna sredstva. Imovina privrednog subjekta, koja se dugo koristi u procesu proizvodnje, ne mijenja svoj prirodno-materijalni oblik, donosi prihod organizaciji i prenosi svoju vrijednost na trošak gotovog proizvoda u dijelovima, daje nam odgovor na pitanje „stalna imovina jesu“.

Koja je imovina?

U odnosu na proces proizvodnje, sredstva se dijele na:

• obrtna sredstva;
• osnovna sredstva.

Obrtna sredstva privrednog subjekta obuhvataju ona sredstva koja se direktno koriste u procesu proizvodnje, a njihova vrijednost se odmah uključuje u nabavnu vrijednost gotovog proizvoda.

Za razliku od obrtnih sredstava, dugotrajna sredstva se ne troše direktno u proizvodnom procesu, njihova vrijednost je uključena u nabavnu vrijednost gotovog proizvoda u dijelovima (u obliku amortizacije).

Ulaganja u dugotrajna sredstva

Ulaganja u dugotrajna sredstva sa rokom dospijeća dužim od dvanaest mjeseci su ulaganja u dugotrajna sredstva. U procesu obavljanja privrednih aktivnosti preduzeća su zainteresovana za povećanje efikasnosti korišćenja dugotrajnih sredstava i njihovo blagovremeno obnavljanje. Radi obezbjeđivanja ovih aktivnosti privredni subjekti upravljaju dugotrajnom imovinom.

Kako bilans stanja odražava dugotrajnu imovinu?

Da bi se stalna imovina prikazala u bilansu stanja, namijenjena je prva sekcija, koja ima isti naziv „Stalna imovina“ i nalazi se u aktivi bilansa stanja. Prvi dio bilansa stanja uključuje određene stavke koje odražavaju sredstva raspoloživa u bilansu stanja privrednog subjekta na određeni datum i koja se odnose na dugotrajna sredstva.

Prema bilansu stanja, sastav dugotrajne imovine je sljedeći:

• nematerijalna imovina;
• rezultati istraživanja i razvoja;
• osnovna sredstva;
• isplativa ulaganja u materijalne vrijednosti;
• finansijske investicije;
• Odgođena porezna sredstva;
• Ostala dugotrajna imovina.

Zbir redova prvog odjeljka bilansa odražava ukupnu vrijednost vrijednosti imovine koja se odnosi na dugotrajna. Ukupna vrijednost imovine, koja se naziva dugotrajna imovina, prikazuje se u redu sa šifrom 1100.

Računovodstvo ulaganja u dugotrajna sredstva

Za obračun dugoročnih ulaganja u ulaganja u dugotrajna sredstva namijenjen je račun 08, koji ima sličan naziv. Za ovaj račun se otvaraju odgovarajući podračuni po vrstama ulaganja u dugotrajna sredstva.

Na teret gore navedenog računa iskazuju se iznosi za kupovinu, isporuku, istovar, utovar, plate sa umanjenjima za osoblje, troškovima izgradnje objekata i ostalim rashodima koji se mogu pripisati dugotrajnoj imovini.

Kredit odražava iznose prikupljene za određeni predmet dugotrajne imovine kada je stavljen u funkciju.

Odnos dugotrajne i obrtne imovine

U okviru procene finansijskog stanja privrednog subjekta, njegove finansijske stabilnosti, izračunava se indikator koji karakteriše odnos između vrsta imovine – obrtne i dugotrajne. Prilikom vršenja finansijske analize obračunava se i promet dugotrajne imovine. Ovi pokazatelji se izračunavaju na osnovu podataka iz bilansa stanja.

Tabela 1 daje informacije o formulama za izračunavanje koeficijenata, tumačenje rezultata.

Tabela 1. Koeficijenti izračunati korištenjem indikatora dugotrajne imovine

Indikator	Formula za izračun	Formula za obračun bilansa stanja	Šta pokazuje
Odnos dugotrajne i obrtne imovine	k = Obrtna imovina / Dugotrajna imovina	k = stranica 1200 / stranica 1100	Karakterizira nivo finansijske stabilnosti; odražava iznos dugotrajne imovine, koji pada na jednu rublju obrtne imovine; karakteriše stepen u kome je privredni subjekt obezbeđen resursima i imovinom
Promet dugotrajne imovine	k = Prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) / Indikator prosječne vrijednosti bilansne valute	k = red 2100 / [(red 1600 početna godina + red 1600 završna godina) / 2]	Karakterizira prinos na korištenje 1 rublje uložene u dugotrajna sredstva

O čemu svjedoči smanjenje ili povećanje dugotrajne imovine

Mogući razlozi promjene vrijednosti dugotrajne imovine prikazane su u tabeli 2.

Tabela 2. Mogući razlozi promjene vrijednosti dugotrajne imovine

Revalorizacijom se očekuje dovođenje stvarne vrijednosti dugotrajne imovine na vrijednost istog objekta u savremenim tržišnim uslovima. Kao rezultat revalorizacije može nastati situacija kada je vrijednost predmeta veća od stvarne vrijednosti, što znači povećanje, a ako je vrijednost manja od stvarne vrijednosti, onda smanjenje.

Dugotrajna imovina: formula

Obračun dugotrajne imovine može se izvršiti korištenjem sljedeće formule:

VNA \u003d SC + DO + KO - OA,

gdje je: VNA - dugotrajna imovina;

SC - kapital;

DO - dugoročne obaveze;

KO - kratkoročne obaveze;

OA - obrtna sredstva.

Postoje tri vrste laži: hvalisanje, laganje i prijavljivanje.
Józef Bulatowicz, poljski pisac

Računovodstvo nije trijumf matematike nad razumom,
knjigovodstvo je trijumf razuma nad matematikom.
NN

Za neupućenu osobu, finansijski izvještaji su skup besmislenih brojeva. Računovodstvene karakteristike lako dovode u zabludu investitore koji brojke shvataju doslovno, ne razmišljajući o tome odakle dolaze. Stanje kompanije možete razumjeti analizom svih glavnih izvještajnih dokumenata, i to ne za godinu dana, već u dinamici. Samo u tom slučaju su vidljivi procesi koji se odvijaju u kompaniji.

Rastavili smo ga prošli put. Vrijeme je da ih bolje upoznate. A danas ćemo razmotriti dvije glavne vrste imovine - dugotrajnu i tekuću.

Obrtna i dugotrajna imovina

Čuo sam najrazumljivije objašnjenje razlike između obrtne i dugotrajne imovine na fakultetu:

Obrtna sredstva se troše ili troše u procesu proizvodnje, dok se dugotrajna sredstva koriste.

Na primjer, kada popijete jutarnju kafu, konzumirate sam napitak, ali šolju koristite kašikom. Dakle, za vas je kafa tekuća imovina, a šolja sa kašikom je dugotrajna imovina. A ako koristite papirne čaše za jednokratnu upotrebu, one također postaju obrtna imovina.

Izazov: Moja sestra je fotograf vjenčanja. Fotografiše svatove, obrađuje fotografije na kompjuteru, štampa ih i uređuje prelepe albume sa svadbenim fotografijama. Koja je njena obrtna i dugotrajna imovina?

U realnoj praksi, kako se računovodstvo ne bi komplikovalo, u obrtna sredstva spadaju i stvari koje se koriste, ne troše se u procesu proizvodnje, ali su veoma jeftine. Dopisnica, alati, šolje za zaposlene - sve ove sitnice ne spadaju u dugotrajnu imovinu kompanije. Štaviše, po međunarodnim standardima firma ima pravo da odredi minimalnu vrijednost imovine, a svi troškovi ispod ove vrijednosti neće ulaziti u kolonu imovine, već u rashode.

U međunarodnoj praksi obrtna sredstva se nazivaju obrtna (kratka imovina), a dugotrajna - dugoročna (dugoročna imovina).

obrtna sredstva

Prva obrtna imovina je novac u bilo kom obliku (gotovina i ekvivalenti): gotovina, stanja u bankama. Logično je da ih je problematično ponovno koristiti u proizvodnji.

Zatim tu su kratkoročna finansijska ulaganja (Short Term Investments)- podrazumijevaju kratkoročne kredite na period kraći od 12 mjeseci.

Potraživanja su novac koji još nije primljen za prodatu robu ili pružene usluge. Ova imovina ima dvije karakteristike. Prvo, kompanija nema ovaj novac, iako se nalazi u njenoj imovini. Drugo, kompanija možda uopće neće primiti ovaj novac ili ga primiti sa zakašnjenjem. Ove karakteristike ostavljaju traga, na primjer, na finansijsko planiranje, kao i na nesklad između dobiti i novčanog toka kompanije. Nastanak potraživanja već se smatra prihodom, jer je povećana neto imovina, ali u isto vrijeme preduzeće može imati poteškoća u plaćanju računa, jer preduzeće još nema novca. O potraživanjima ćemo govoriti u posebnom članku.

Zalihe (Inventar) - ovdje je sve jednostavno. Ono što leži u skladištima, onda se odnosi na zalihe. Sirovine, poluproizvodi, nedovoljno sastavljeni proizvodi, gotovi proizvodi itd. Standardi ne zahtijevaju objavljivanje rezervi po vrsti, kompanija to može učiniti dobrovoljno. Za proizvodne kompanije i trgovce na malo, analiza zaliha je jedan od najvažnijih analitičkih alata, koji nažalost u većini slučajeva nije dostupan privatnim investitorima.

Pretplaćeni troškovi - unaprijed plaćena roba i usluge. Na primjer, u decembru 2014. godine kompanija kupuje osiguranje za svoje automobile za narednu godinu. Prema računovodstvenim pravilima, ovaj iznos se ne može pripisati troškovima, jer. trošak „dolazi“ tek iduće godine, pa će se iznos osiguranja pojaviti u bilansu stanja u ovom dijelu, a već u 2015. godini će biti „virtuelni“ trošak – otpisivanje ovog sredstva na ime rashoda.

Osnovna sredstva

Dugotrajna imovina se može podijeliti u tri velike grupe - nematerijalna imovina, materijalna imovina i finansijska sredstva.

Nematerijalna ulaganja su intelektualno vlasništvo kompanije. Patenti, autorska prava, franšize, žigovi, prava korišćenja itd.

Izdvajanje je takva nematerijalna imovina kao što je goodwill ili goodwill. Ova linija u bilansu stanja može se pojaviti samo kada se kompanija proda i znači preplatu za „dobro ime“. Ako je kompanija kupljena za milion dolara i tržišna vrijednost njene neto imovine je 800.000 dolara, razlika od 200.000 dolara je Goodwill. Istovremeno, da bi se „Goodwill“ pojavio u bilansu stanja, nije potrebno sticati celu kompaniju.

Materijalna imovina sa rezervacijama može se izjednačiti sa stalnim sredstvima (Nekretnina/Postrojenje/Oprema) – to je sve što kompanija koristi u toku svojih aktivnosti. Zemljište, zgrade, oprema, mašine, mašine itd.

Amortizacija se obračunava na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, odnosno svake godine se vrijednost sredstva smanjuje, a iznos tog smanjenja postaje rashod – trošak robe. Do tačke u kojoj je knjigovodstvena vrijednost sredstva nula. Prisustvo amortizacije i Različiti putevi njegova obračunavanja dovode do činjenice da je besmisleno analizirati bilans stanja odvojeno od ostalih računovodstvenih dokumenata. Stoga ćemo ovo pitanje posebno razmotriti.

Finansijska ulaganja (Long Term Investments) - ulaganja u klasičnom smislu riječi. Kompanija ulaže novac više od godinu dana i očekuje prihod od ulaganja. Ovo uključuje i dužnička ulaganja (preduzeće pozajmljuje novac, kupuje zapise ili obveznice) i direktna ulaganja (kupovina dionica preduzeća, ulaganje u dionice).

Postoji razlika u računovodstvu potraživanja u ruskom i međunarodnom izvještavanju. U bilansu stanja prema ruskim standardima sva potraživanja su klasifikovana kao obrtna imovina i već su podeljena na kratkoročna i dugoročna. U bilansima stanja po MSFI, obrtna imovina uključuje samo kratkoročna potraživanja (sa dospijećem kraćim od godinu dana), dok su dugoročna potraživanja u dugotrajnoj finansijskoj imovini. Imajte to na umu ako nađete veliko odstupanje u brojkama u bilansima jedne kompanije.

Obrtna sredstva su najlikvidniji dio imovine preduzeća. Vješto upravljanje njima praktično garantuje finansijsku stabilnost i konkurentnost. A za to se moraju pravilno uzeti u obzir, normalizirati i analizirati. Reći ćemo vam kako. U članku možete preuzeti izvještaj koji će vam pomoći da pratite efektivnost korištenja obrtne imovine.

U ovom članku ćete naučiti:

Šta su obrtna sredstva

Obrtna sredstva preduzeća su resursi koji se koriste ne duže od godinu dana ili ne više od jednog proizvodnog ciklusa i obezbeđuju kontinuiran rad preduzeća i proizvodnju dobara, pružanje usluga i obavljanje poslova.

Obrtna sredstva organizacije su uvijek unutar proizvodnog procesa, koji se može podijeliti u tri glavna uzastopna koraka. Prvi je dopuna sirovina i zaliha. Drugi je proizvodnja robe ili izvođenje radova. Treći je isporuka i implementacija onoga što je kompanija uradila na tržištu, dobijanje sredstava. I opet, prvi korak je dopuna sirovina i materijala prihodima. Svi elementi koji su direktno uključeni u ovaj ciklus mogu se pripisati takvim fondovima.

Obrtna imovina uključuje (vidi sliku 1):

• gotovina i gotovinski ekvivalenti entiteta;
• kratkoročna potraživanja;
• sirovine i materijali za izradu gotovih predmeta materijalne vrijednosti;
• poluproizvodi srednjih faza proizvodnog mjesta;
• proizvodi primljeni na kraju radnog ciklusa;

• buduća potrošnja;
• Iznos PDV-a nije prihvaćen za odbitak (vidi također, kako uštedjeti na PDV-u pri uvozu robe ).

Slika 1. Sastav obrtne imovine

Kako razviti standarde za obrtna sredstva

Kako razviti sistem normativa za upravljanje obrtnom imovinom, koje metode racioniranja koristiti, pogledajte u materijalu "Sistemi finansijskog direktora".

Po čemu se razlikuju od dugotrajnih

Dugotrajna imovina preduzeća funkcionišu dugo vrijeme nepromijenjen, postepeno prenoseći svoju vrijednost prirodnim habanjem, ako su takva sredstva materijalna. Tipično, period korišćenja ovih sredstava je duži od 12 meseci.

U dugotrajne spadaju:

• nematerijalne vrednosti, uključujući prava intelektualne svojine, licence za pravo bavljenja određenim delatnostima, patente za pronalaske, kao i žigove, brend i reputaciju kompanije;
• materijalne vrijednosti - zemljište i objekti upravljanja prirodom, zgrade i objekti, mašine i oprema, vozila itd.;
• finansijska ulaganja u druga preduzeća, kao i ulaganja čije izmirenje nastupa najkasnije u roku od tri mjeseca;
• imovina iznajmljena ili iznajmljena.

Potpuna lista sredstava koja nisu u opticaju sadrži Pravilnik o računovodstvo„Računovodstveni iskazi organizacije“ RAS 4/99, sa izmenama i dopunama od 08.11.2011.

Koeficijent obrta obrtne imovine

Za analizu se koristi "promet". Ovaj parametar pokazuje efikasnost upravljanja i broj proizvodnih ciklusa „novac → sirovine → proizvodnja → prodaja“ (vidi sliku 2).

Slika 2.

Ovaj parametar nema nikakav poseban standard. Za svaku firmu, svake godine se ova vrijednost posebno izračunava, a zatim se indikatori upoređuju kroz nekoliko godina, u dinamici. Ipak, sve industrije imaju prosječne vrijednosti ovog parametra, kojima se, u principu, može voditi.

Ako se dobijeni koeficijent značajno razlikuje od industrijskog prosjeka, onda to može ukazivati ​​na to da je organizacija akumulirala previše takvih sredstava i sprovedeno neefikasno.

Osim toga, eksperimentalno je utvrđeno da kapitalno intenzivne industrije pokazuju nizak promet, a najveće vrijednosti su u uslužnom sektoru i na trgovačkim podovima. Međutim, trgovinska industrija nema fazu „prerade sirovina i materijala“, to je ozbiljna razlika od organizacija koje proizvode vlastitu robu. To takođe utiče na profitabilnost. Utvrđeno je da se uz visoku profitabilnost promet smanjuje, a pri niskoj stopi prinosa, naprotiv, povećava.

Formula za izračunavanje koeficijenta obrta obrtne imovine (OA):

KO oa \u003d Prihod / OA sg,

gdje je KO oa - koeficijent obrta OA;

Prihod - indikator linije 2110 bilansa uspjeha (bilans uspjeha);

OA sg - OA prosječna godišnja.

Formula za izračunavanje prosječne godišnje vrijednosti VA:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

gdje je OA ng - OA na početku godine;

OA kg - OA na kraju godine.

Za izračunavanje prometa koristi se sljedeća formula:

O oa \u003d 365 / KO oa,

gdje je O oa koeficijent obrta OA u danima.

Racioniranje obrtnih sredstava

Menadžeri moraju razumjeti koliko je gotovine, sirovina, materijala, itd., potrebno za održavanje planiranog nivoa proizvodnje u asortimanu proizvoda. Proizvodnja robe vrši se prema prethodno odobrenom tehnološkim procesima, sa utvrđenim parametrima za potrošnju goriva, energije i drugih resursa. Svaki proces se odvija prema određenim planovima sa poznatim brzinama protoka, tako da je u osnovi određivanja ovih zapremina racionalizacija.

Sve komponente podliježu racioniranju, uključujući gotove proizvode, odložene troškove, stvarne sirovine i materijale, kao i poluproizvode u svim fazama stvaranja gotovih proizvoda.

NOA \u003d Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

gdje je NOA standard OA;
Npr - standardni PR;
Nnp - standard rada u toku;
Nrbp - standard za odgođene troškove;
Nzgt - standardna zaliha gotovih proizvoda.

OA standard se izračunava u rubljama. Standardi za proizvodne resurse, rad u toku, zalihe gotovih proizvoda obračunavaju se u rubljama, u fizičkim jedinicama koje određuju količinu, težinu, zapreminu, dužinu itd. (metri i kubni metri, kilogrami, tone), kao i u danima .

Važan parametar po kojem se stvaraju zalihe je vrijeme. Svako preduzeće mora da zna koliko može da radi između dve isporuke proizvodnih resursa, da ima sigurnosne zalihe u slučaju problema u logistici i da izračuna vreme za neophodnu tehnološku pripremu sirovina i materijala.

Formula za izračunavanje vremena za koje trebate imati AP:

NVZa \u003d NZt + NZs + NZp,

gdje je NVZA vremenski standard za zalihe sredstva;
NZt - tekući kurs zaliha;
NZs - stopa rezervi osiguranja;
NZp - pripremna stopa zaliha.

Trenutna stopa zaliha ovisi o vremenu koje protekne između dvije isporuke proizvodnih resursa. Oni mogu djelovati kao spoljašnje okruženje, od dobavljača, i biti vlastiti poluproizvodi u različitim fazama radilišta. Tipično, stopa zaliha treba da omogući da se postrojenje utovari u periodu koji je definisan kao polovina vremena čekanja na ponovnu isporuku.

Norma rezerve osiguranja formira se kako bi se kompanija zaštitila od kršenja uslova isporuke potrebnih sirovina, materijala ili poluproizvoda od strane dobavljača. Polovina trenutne stope zaliha se obično koristi za utvrđivanje sigurnosne margine. Ili, empirijski, postavlja se maksimalno kašnjenje u isporukama i izračunava se stopa zaliha za to vrijeme, koja naknadno postaje stopa osiguranja.

Pripremna zaliha je neophodna ako se isporučene sirovine ili materijali ne mogu odmah staviti u obradu ili za izvršenje radnih naloga. To se dešava u slučajevima kada tehnički proces predviđa njihovu dodatnu obuku. Na primjer, kada je potrebno temperaturu i vlažnost dovesti u normalu, sortirati, kompletirati itd. Dakle, stopa pripremnih zaliha zavisi od vremena od trenutka kada su sirovine i materijali isporučeni u preduzeće pa do oni su zapravo uključeni u obradu.

Analiza obrtne imovine

Za analizu, moraju se raščlaniti prema nivou likvidnosti i rizicima.

Likvidnost / rizici	Imovina
apsolutna likvidnost, minimalni stepen rizik	gotovina; gotovinski ekvivalenti;
Visoko likvidni, nizak rizik	proizvodi u potražnji; materijalna sredstva; potraživanja.
Srednje tečnost, srednji rizik	buduća potrošnja; nedovršene proizvodne operacije; poluproizvodi; gotovih proizvoda.
Nelikvidno, visokog rizika	dospjela potraživanja; proizvodi koji su izgubili potražnju; materijalna sredstva koja se ne koriste u preradi, koja su izgubila vrijednost (bračna, pokvarena, ustajala).

Treba posvetiti najveću pažnju nelikvidna sredstva od visok stepen rizik. Njihovo povećanje ukazuje na to da novac uložen u posao ne daje odgovarajući povrat zbog inhibitornog efekta ove grupe. Za analizu dinamike obrtnih sredstava koristi se odnos visokolikvidnih i niskolikvidnih grupa.

Sljedeći važan aspekt analize je kontrola nivoa ovih resursa, ponovna provjera njihovih normi, provjera njihove stvarne vrijednosti. pretjerano visoke standarde može dovesti do zaliha, reosiguranja i, kao rezultat, prelaska materijalnih resursa u kategoriju ustajalih. A ovo je direktan način smanjenja finansijske stabilnosti i nepotrebnih troškova. Jednako opasne su i preniske stope zaliha. U bilo kojoj hitnoj situaciji - kašnjenja isporuke, promjena dobavljača, logističkih grešaka itd., nedostatak zaliha takvih resursa će dovesti do prisilnih zastoja i smanjenja planirane proizvodnje robe kompanije.

Druga važna oblast je kontrola proizvodnje gotovih proizvoda. Moraju se proizvoditi prema razvijenom i prihvaćenom planu proizvodnje robe, sa predvidljivim obimom potrošnje proizvoda na tržištu i predvidljivim obimom plaćanja. Bez uzimanja u obzir ovih i drugih komponenti, firma se može suočiti sa problemom dobijanja gotovine iz rezultata svog rada.