Dom Vlastito iskustvo

Izdavanje računa i akata za najam nekretnina. O dokumentima koji potvrđuju troškove najma prostora Račun za plaćanje prema ugovoru o najmu

Bilo koji račun se izdaje kako bi se primio novac za obavljenu uslugu ili prodanu robu.. Papir za plaćanje najamnine sastavlja se na temelju sporazuma, koji u pravilu ukazuje na iznos i učestalost zarađivanja novca za zauzete prostorije. Na temelju ovog dokumenta najmoprimac plaća uslugu.

Tko bi trebao skladati?

U organizacijama fakturiranjem se obično bavi odjel računovodstva. Samostalni poduzetnik, sa samostalnim računovodstvom, sam ih izlaže. U tome nema nikakvih poteškoća. Sve potrebne obrasce i primjere možete pronaći u normativni dokumenti računovodstvo i internet.

Ovaj rad može biti izložen kako na temelju dogovora, tako iu nedostatku istog. Dopušteno je izlaganje u elektroničkom obliku, bez tiska. U nastavku možete preuzeti obrazac i uzorak popunjavanja računa za najam sobe.

Predmeti

Referenca. Zakonom nije propisana stroga forma obrasca, pa ga svatko izrađuje ovisno o svojim potrebama.

Ali bez obzira na to tko i kako ga sastavlja, račun za plaćanje najamnine za stambene i nestambene prostore mora sadržavati sljedeće podatke:

Puni naziv organizacije koja je izdala dokument (puno ime pojedinačnog poduzetnika).
Podaci o plaćanju najmodavca.
Broj računa i datum izdavanja.
Naziv službe za koju se papir izdaje.
Cijena usluge.

Dodatno, možete odrediti:

Na bilješku. Dodatne stavke nisu obvezne i nepostojanje tih podataka ne može biti razlog neplaćanja i priznanja obrasca ništetnim.

Kako izgleda dokument?

banka primatelja uplate

Račun kontrolne točke TIN-a Ne.

Primatelj

Račun za plaćanje br.20

Davatelj

(Izvršitelj):

Kupac

(Kupac):

Baza:

Br Roba (radovi, usluge) Količina Jed. Iznos cijene

uključujući PDV:

Ukupno za plaćanje:

Ukupno naslova:

Suma u kuirzivu.

Nadglednik. Računovođa.

Kao što se može vidjeti iz uzorka, njegovo ispunjavanje nije nimalo teško i ne zahtijeva posebna znanja i vještine. U uzorku su već sadržane sve glavne točke u koje poduzetnik ili organizacija samo treba unijeti svoje podatke te po potrebi potpisati i ovjeriti pečatom.

Važno! Pouzdanost pojedinosti navedenih u dokumentu otklonit će probleme prilikom plaćanja. Za ispravnost popunjavanja računa odgovorna je osoba koja ga je izdala. Pogreška u detaljima može dovesti do kršenja uvjeta plaćanja i sukoba između strana.

Kako izdati i predati na plaćanje?

Račun se može izdati ručno ili elektronički. Dokument se po potrebi može ispisati na potpis ovlaštenim osobama. Budući da je prisutnost potpisa i pečata opcionalna, nema potrebe za ispisom prilikom elektroničkog upravljanja dokumentima sa zakupcem.

Davanje fakture za plaćanje:

osobno;
preko maila;
elektronskim putem.

Kao što se može vidjeti iz članka, nije teško izdati račun za najam sobe, za to čak nije potrebno sastaviti ugovor. Plaćanje po fakturi podrazumijeva suglasnost platitelja s pružanjem usluge i njezinim troškom. Unatoč nedostatku strogog obrasca, vrsta računa je unificirana, što uvelike pojednostavljuje zadatak, posebno za one koji to rade prvi put.

Organizacija iznajmljuje imovinu od individualnog poduzetnika. Je li najmodavac obvezan sastavljati i izdavati mjesečne račune za najamninu i akte o izvršenim uslugama? Pročitaj članak.

Pitanje: Vidjela sam u sustavu objašnjenja Ministarstva financija na temu fakturiranja i akata za najam nekretnina (prodajnog prostora), on se sastojao u tome da ako je u ugovoru o zakupu određen iznos najamnine prostora i to je fiksno - konstantno, rokovi plaćanja su konstantni - mjesečno, tada najmoprimci ne mogu naplaćivati mjesečno najamninu, plaćaju po ugovoru. Akt o izvršenim uslugama za najam u fiksnom iznosu prema ugovoru, potpisan od strane najmoprimca, presliku najmoprimac ne može preuzeti. Problem je što zakupci gube račune, a kupoprodajne akte koje potpisuju nemoguće je naplatiti, svi su samostalni poduzetnici i vrlo su dokumentacijski "jednostavni". Kako izaći iz ove situacije: sklopite dodatni sporazum uz ugovor ili službeno pismeno obavijestite da se plaćanje vrši prema ugovoru, bez fakturiranja. Može li najmoprimac ne preuzeti potpisane provedbene akte?

Odgovor: Obveza izdavanja računa drugoj ugovornoj strani za plaćanje na regulatornoj razini nije predviđena. Osim toga, faktura za plaćanje ne smatra se primarnim računovodstvenim dokumentom, jer ne formalizira poslovnu transakciju (klauzula 1, članak 9 Zakona 402-FZ): otprema robe izdana je fakturom, prijenos sredstava platnim nalogom. Faktura je isprava koju dobavljač izdaje kupcu s ponudom za plaćanje određenih materijalnih sredstava (radova, usluga) navedenih u fakturi. To nije dokument na temelju kojeg se PDV prihvaća za odbitak. Takav dokument je račun (članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, faktura za plaćanje je potpuno neobvezna ako ugovorom nije predviđeno njezino obvezno izdavanje.

Potvrde o najmu također nisu obvezne ako nisu predviđene ugovorom. Funkciju primarnih dokumenata u ovom slučaju obavljaju:
- ugovori;
- raspored plaćanja;
- akt o primopredaji zakupljene imovine

Kako organizirati papirologiju u računovodstvu

Pomoći će u organizaciji tijeka rada u računovodstvu.

Dokumenti s kojima računovodstvo radi mogu se podijeliti u dvije skupine:

dokumenti porezno knjigovodstvo i izvješćivanje;
knjigovodstvene isprave.

Dokumenti poreznog računovodstva i izvješćivanja uključuju obrasce poreznih izvješća i porezne registre.

Knjigovodstvene isprave dijele se u tri skupine:

obrasci za izvješćivanje;
računovodstveni registri;
izvorni dokumenti.

Primarni dokument mora sadržavati sljedeće obvezne podatke:

Naslov dokumenta;
datum izrade dokumenta;
naziv gospodarskog subjekta (organizacije) koji je sastavio dokument;
sadržaj činjenice gospodarskog života;
vrijednost naturalnog i (ili) novčanog mjerenja činjenice gospodarskog života, s naznakom mjernih jedinica;
nazive pozicija osoba koje su izvršile transakciju, operaciju i odgovornih za njezino izvršenje ili nazive pozicija osoba odgovornih za evidentiranje događaja;
potpise naznačenih osoba s dešifriranjem i druge podatke potrebne za identifikaciju tih osoba.

Primarni dokumenti sastavljaju se na papiru i (ili) u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog elektroničkim potpisom (5. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Je li potrebno navesti identifikator državnog naloga u primarnim i obračunskim dokumentima

Da treba.

Identifikator državnog naloga je jedinstveni kod. Ovaj kod je neophodan za kontrolu ciljanog korištenja sredstava saveznog proračuna. Identifikator se dodjeljuje državnim ugovorima za koje je osigurana riznička ili bankovna potpora sredstava (podtočka "e" klauzule 7. Pravila za rizničku potporu fondovima, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. prosinca 2016. br. 1552).

Ako je državnom ugovoru dodijeljen identifikator, on mora biti naznačen u svim platnim i primarnim dokumentima koji se odnose na izvršenje ugovora (tovarni listovi, potvrde o prihvaćanju, nalozi za plaćanje itd.). To bi trebali učiniti svi sudionici: državni kupci, glavni izvođači i suizvršitelji državnih ugovora. Jedina iznimka su ugovori koji predstavljaju državnu tajnu.

Ako je rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije uspostavljen jedinstveni oblik primarnog dokumenta za bilo koju činjenicu gospodarskog života, tada organizacija ima pravo, po vlastitom izboru:

ili sami izradite obrazac dokumenta;
ili koristite objedinjeni obrazac.

Po opće pravilo obrasce primarnih dokumenata određuje voditelj organizacije na prijedlog osobe kojoj je povjereno računovodstvo (4. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). To jest, menadžer mora odobriti ili obrazac koji je organizacija samostalno razvila ili činjenicu da organizacija koristi jedinstvene obrasce.

U svakom slučaju, primarni dokument mora sadržavati sve potrebne podatke navedene u 2. dijelu članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Podaci sadržani u ovom popisu po sastavu i sadržaju identični su detaljima isprava sastavljenih prema obrascima iz albuma jedinstvenih obrazaca. To jest, trenutni objedinjeni obrasci u skladu su sa zahtjevima 2. dijela članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.

Ako je potrebno, možete dodati detalje u objedinjene obrasce (dodati dodatne retke, stupce itd.) ili ih isključiti. Odobreti ispravljeni jedinstveni obrazac nalogom (uputom) voditelja kao primarni dokument.

Takvi zaključci proizlaze iz odredaba Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i potvrđeni su informacijom Ministarstva financija Rusije od 4. prosinca 2012. br. PZ-10/2012. Ispravnost ovog pristupa potvrdila je Federalna porezna služba Rusije pismom od 12. veljače 2015. br. GD-4-3 / [e-mail zaštićen], slanjem dopisa Ministarstva financija Rusije od 4. veljače 2015. br. 03-03-10 / 4547 nižim inspektoratima. Ovo pismo porezne službe objavljeno je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Potrebna pojašnjenja".

Primjer dodavanja dodatnih podataka u objedinjeni obrazac

U Alfa doo ponekad dolazi do otplate dugova odgovornim osobama bezgotovinski oblik. Kako bi se ova operacija prikazala u objedinjenom obrascu troškovnika, odlučeno je da se u nju doda dodatni redak: „Prekoračenje u iznosu od ___ preneseno na platnu karticu zaposlenika na nalogu za plaćanje od „__“ ________ 200__. br. ___". Ovaj obrazac odobren je nalogom voditelja organizacije.

Kako odobriti obrasce

Odobriti oblike primarnih dokumenata u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008).

U tom slučaju ne moraju se primjenjivati standardni obrasci bez izmjena računovodstvene politike. Činjenica korištenja jedinstvenih obrazaca može se odraziti u računovodstvenoj politici na sljedeće načine:
- napišite: "Jedinstveni obrasci sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca odobrenih od strane Državnog odbora za statistiku Rusije koriste se kao obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, bez promjena." U tom će slučaju biti potrebno primijeniti jedinstvene obrasce za svaku operaciju za koju obrazac postoji;
- propisati za različite

I produljenje postojećih zemljoposjednika, u pravilu, nude svoje predloške tekstova. Često sadrže zamke koje onda najmoprimcu oduzimaju pravo na odbitak PDV-a i otpis troškova. Stoga, čak iu fazi pregovora, vrijedi procijeniti predložene uvjete transakcije u smislu poreznog rizika.

Neki od uvjeta najma moraju biti obvezni u ugovoru, inače će se smatrati da nije sklopljen. Ostali uvjeti mogu se propisati na isti način kao i vaša tvrtka. Dolje je prikazan ugovor o najmu prostora, ovo je primjer. One stavke ugovora koje je moguće drugačije navesti označene su u uzorku brojevima. Alternativni tekst za ove odredbe nalazi se u tablici (vidi kasnije u članku).

Mogućnosti formulacije za ugovor o najmu ureda

Koji se uvjeti mogu formulirati drugačije nego u uzorku ugovora	Što se može napisati u ugovoru	Primjeri formulacija
Razdoblje najma	Ne navodite rok najma. Tada će se smatrati da je ugovor sklopljen na neodređeno vrijeme	2.1. Ovaj Ugovor se sklapa na neodređeno vrijeme. Svaka od stranaka ima pravo odustati od ovog Ugovora u bilo kojem trenutku obavještavajući drugu stranu pet mjeseci unaprijed (1)
Troškovi popravka iznajmljene imovine	Možete odrediti da sve vrste popravaka plaća stanar	3.2. Najmoprimac je dužan:<…> 3.2.4. Obavljati tekuće i veće popravke prostorija o vlastitom trošku (2)
Neodvojiva poboljšanja	Utvrdite u ugovoru da najmodavac neće drugoj ugovornoj strani nadoknaditi troškove neodvojivih poboljšanja imovine (klauzula 2, članak 623 Građanskog zakonika Ruske Federacije)	4.2. Zakupnik ima pravo, uz suglasnost zakupodavca, vršiti neodvojiva poboljšanja prostora. Nakon raskida ovog Ugovora, Zakupcu se ne nadoknađuju troškovi neodvojivih poboljšanja (3)
Veličina najam	Neka stanarina bude fiksna	5.1. Najamnina za korištenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja. mjesečno, uključujući PDV _____(___________) rub. Trošak koji troši Najmoprimac komunalije uključeno u navedeni iznos najamnine (4)
Veličina najam	Druga mogućnost je da u najam ne uključite troškove režija. Tada će ih stanar zasebno nadoknaditi	5.1. Najamnina za korištenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja mjesečno, uključujući PDV _____ (___________) rubalja. Uz najamninu, Najmoprimac je dužan mjesečno nadoknaditi Najmodavcu troškove komunalnih usluga koje je Najmoprimac potrošio na temelju računa izdanog od strane Najmodavca. Najmodavac uz račun prilaže akt iz kojeg je iskazan trošak režija koje je utrošio Najmoprimac razmjerno površini prostora u kojem se nalazi Najmoprimac, kao i preslike računa za režije (4)
Rokovi u kojima najmoprimac mora izvršiti uplatu za nekretninu	Uspostavite avansni oblik plaćanja. Ili izradite plan plaćanja	5.2. Zakupnina se plaća najkasnije __ dana prije početka sljedećeg mjeseca. Ili: Najmoprimac prenosi najamninu u skladu s Planom plaćanja danim u Dodatku br. 5 ovog Ugovora (5)

Iznajmljena nekretnina

Prije svega, provjerite je li imovina koju vaša tvrtka iznajmljuje detaljno opisana u ugovoru (3. stavak članka 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, navedena je njegova vrsta (zgrada, soba), (ili uvjetni) broj, adresa, broj katova, površina. Ako vaša tvrtka iznajmljuje zasebnu prostoriju, uz ugovor se obično prilaže plan njezine lokacije na katu.

Isti podaci moraju biti u aktu koji formalizira prijenos predmeta iznajmljenog (klauzula 1, članak 655 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, kod iznajmljivanja nekretnine ovaj je dokument potreban. U suprotnom, porezne vlasti mogu povući troškove najma jer nisu potkrijepljeni dokumentima (pismo od 13. listopada 2011. br. 03-03-06 / 4/118).

Najam

Iznos najamnine je još jedan obvezni uvjet transakcije (klauzula 1, članak 654 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Je li druga ugovorna strana spremna pružiti pogodnosti i ne zahtijevati plaćanje za bilo koje razdoblje, na primjer, za prve mjesece najamnine? Ipak, savjetujemo da izbjegavate formulaciju u ugovoru da najmoprimac koristi nekretninu bez naknade. U suprotnom, inspektori mogu naplatiti dodatni prihod u obrascu ekonomska korist od besplatne uporabe (klauzula 8, članak 250 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga je bolje ponovno izračunati najamninu tako da njezin iznos uzme u obzir korist koju pruža druga ugovorna strana. Na primjer, cijena najma je 390 rubalja. po kvadratnom m mjesečno. Rok zakupa je jedna godina. Prva dva mjeseca tvrtka koristi nekretninu besplatno. Tada će ukupni iznos najamnine biti 3900 rubalja. (390 rubalja x 10 mjeseci). Dakle, u ugovoru možete odrediti stopu od 325 rubalja. po kvadratnom m (3900 rubalja: 12 mjeseci).

Komunalije

Ugovore s organizacijama za opskrbu energijom, u pravilu, sklapaju najmodavci. Stoga se na njihovu adresu izdaju računi za komunalni stan. A stanari onda nadoknađuju te troškove. Postoji nekoliko mogućnosti za takvu naknadu.

Uključite troškove usluga u najamninu. Upravo je ovaj uvjet najpovoljniji za obračun poreza. Dapače, u tom će slučaju vaša tvrtka bez poteškoća moći ostvariti odbitak PDV-a od punog iznosa najamnine.

Uz to, možete imati fiksnu cijenu najma. Ili propisati da se najamnina sastoji od dva dijela: fiksnog i varijabilnog, koji ovisi o uslugama koje najmoprimac koristi. Ali za odbitak PDV-a i obračun troškova potreban je primarni izvor koji potvrđuje obračun varijabilnog dijela najamnine. To može biti akt ili referenca-izračun s priloženim kopijama računa za komunalne usluge. Stoga u ugovoru utvrdite obvezu druge ugovorne strane da dostavi takav dokument.

Navedite račune za režije odvojeno od stanarine. U ovom slučaju odbitak od računa za komunalne usluge neće funkcionirati. Uostalom, poreznici smatraju da stanodavac ne bi trebao ponovno izdavati račune za režije. Štoviše, dužnosnici također ne dopuštaju uključivanje ovog iznosa PDV-a u troškove (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. svibnja 2008. br. 03-03-06 / 2/51).

Iako suci vjeruju da tvrtka može prihvatiti odbitak PDV-a na fakturi zakupodavca (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. br. 12664/08). Ali kako se ne bi svađali s poreznim vlastima, bolje je uključiti zajednički stan u najamninu.

Dodajmo da je i dalje moguće sklopiti ugovor o posredovanju, prema kojem najmodavac kupuje režije za tvrtku. Ili uključite takav uvjet u ugovor o najmu. Ali u ovom slučaju moguća su i porezna potraživanja.

Činjenica je da agent mora zaključivati transakcije isključivo u interesu nalogodavca (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. siječnja 2013. br. 03-11-06 / 2/07). A u ovoj situaciji ispada da je sklopio ugovore s isporučiteljima komunalnih usluga i prije nego što mu je vaša tvrtka dala takav naputak. Stoga je moguće da će porezne vlasti smatrati posredničku shemu fiktivnom i proglasiti da vam je stanodavac nezakonito ponovno izdao račune.

Razdoblje najma

Pogodnije je ako je rok najma kraći od godinu dana. Tada se ugovor ne mora registrirati u Rosreestru (članak 651. članka 2. članka Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ili uopće ne možete navesti rok najma u ugovoru. Takva transakcija također ne mora biti registrirana (klauzula 11 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. veljače 2001. br. 59). Ali postoji značajan nedostatak. Najmodavac može u svakom trenutku odustati od ugovora uz obavijest tvrtki tri mjeseca unaprijed. Iako, ako se druga ugovorna strana složi, razdoblje takve obavijesti može se produljiti, na primjer, do šest mjeseci (klauzula 2, članak 610 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako odredite rok najma, jednaka godini i više, bit će potrebno registrirati ne samo ugovor, već i sve dodatne sporazume uz njega (članak 2. članka 164. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo pravilo je na snazi od 1. rujna 2013. godine.

Ako želite izbjeći državnu registraciju, tada bi razdoblje najma trebalo biti najviše 364 dana (365 dana - u prijestupna godina). Na primjer, od 1. siječnja do uključivo 30. prosinca 2015. (ne 31. prosinca). U suprotnom, smatrat će se da je ugovor sklopljen na točno godinu dana i mora biti registriran (klauzula 2, članak 651 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi popravka

U pravilu, najmoprimac je dužan izvršiti tekuće popravke, a najmodavac je dužan izvršiti veće popravke. Ali druga pravila mogu se utvrditi u ugovoru (članak 616. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako tvrtka planira sama platiti troškove velikih popravaka, to bi trebalo biti uključeno u ugovor. U suprotnom će porezna uprava ukinuti troškove.

Odgovornost stranaka

Novčane kazne ili penali mogu se zahtijevati od druge ugovorne strane samo ako su izričito predviđeni ugovorom (članak 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako napišete uobičajenu frazu predloška "strane snose u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije", tada će prema zakonu biti moguće naplatiti samo kamate za korištenje stranaca po stopi refinanciranja (čl. 395 Građanskog Kodeks Ruske Federacije). To je, na primjer, od stanara za kašnjenje u najmu.

Stoga je u odjeljku o odgovornosti povoljnije utvrditi određeni iznos tako da bude manji od kamata obračunatih prema članku 395. Građanski zakonik RF.

Valjanost ugovora

Često tvrtka počne koristiti nekretninu i prije ugovornih strana kako im poreznici ne bi zamjerili troškove najma za razdoblje kada ugovor nije sklopljen, u njega upišite sljedeći uvjet: ugovor se odnosi na odnose stranaka koje su nastale prije njegovog sklapanja (članak 2. članak 425. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Usput, takav uvjet neće utjecati na državnu registraciju transakcije. Na primjer, vaša tvrtka na razdoblje od 10 mjeseci. No, i prije toga tvrtka je zapravo pet mjeseci koristila imovinu druge ugovorne strane. Međutim, za potrebe državne registracije, razdoblje najma je 10 mjeseci, a ne 15.

Dodajemo da će vam za obračun troškova biti potreban i akt kojim se potvrđuje da je vaša tvrtka dobila nekretninu na korištenje prije sklapanja ugovora.

Malo je tvrtki koje posjeduju nekretnine, češće - poslovni iznajmljuju urede, skladišta i proizvodne pogone. Kako obračunati takve troškove? Odgovor na pitanje zna Tengiz Bursulaia, vodeći revizor AKF MIAN CJSC.

Troškovi najma prostora uključuju troškove: najamnine; režije (ako se troškovi električne energije, topline, vode itd. koje je potrošio najmoprimac nadoknađuju iznad najamnine); renoviranje iznajmljenog prostora. Razmotrite primjere računovodstvenog i poreznog računovodstva za te troškove.

Najam

Prvo, razgovarajmo o računovodstvu troškova najma. Uklonjivi nestambeni prostori u knjigovodstvenim evidencijama najmoprimca iskazuju se na izvanbilančnom računu 001 „Iznajmljena dugotrajna imovina“ u procjeni utvrđenoj ugovorom na dan stvarnog primitka nekretnine (Uputa za primjenu Kontnog plana računovodstvo financijske i gospodarske djelatnosti organizacija, odobrene Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Troškovi najma nestambenih prostora, koji se koriste u glavnom radu tvrtke, priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti (članci 5 i članak 7 Računovodstvene uredbe "Organizacijski troškovi" PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstvo financija od 6. svibnja 1999. br. 33n). Obračunavanje zakupnine odražava se mjesečno na zaduženju računa 20 "Glavna proizvodnja" i na računu 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima". Prilikom prijenosa iznosa potrebno je izvršiti knjiženje u zaduženje računa 76 i u korist računa 51 „Računi za obračun“.

Sada razgovarajmo o porezima. Prijenos imovine za iznajmljivanje priznaje se kao usluga (klauzula 5, članak 38 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao opće pravilo, PDV predstavljen organizaciji može se odbiti na datum kada su usluge prihvaćene za računovodstvo na temelju ispravno izvršene fakture i uz prisutnost relevantnih primarnih dokumenata (članak 1. stavak 2. članak 171., članak 1. članak 172. Porezni zakon Ruske Federacije).

Bilješka

Troškovi najmoprimca za plaćanje troškova režija (uključujući PDV) evidentiraju se kao rashodi redovne djelatnosti. Ovi se troškovi u ovom slučaju priznaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca.

Što se tiče poreza na dohodak. Plaćanja najma odnose se na ostale troškove vezane uz proizvodnju i prodaju. To je navedeno u podstavku 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dopustite mi da vas podsjetim da se razumni i dokumentirani troškovi priznaju kao troškovi (klauzula 1, članak 252 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon ne utvrđuje popis dokumenata koji mogu potvrditi trošak iznajmljivanja sobe. Prema službenom stajalištu (dopisi Ministarstva financija od 26. kolovoza 2014. br. 03-07-09 / 42594, od 24. ožujka 2014. br. 03-03-06 / 1/12764 od 13. prosinca 2012. br. 03-11-06 /2/145 od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118 od 9. studenog 2006. br. 03-03-04/1/742, Federalna porezna služba za Moskvu od 17. listopada 2011. godine broj 16-15/ [e-mail zaštićen]), za potvrdu takvih troškova dovoljno je imati: ugovor sastavljen u skladu s građanskim pravom; akt prijema i prijenosa imovine; mjesečni akt o prihvaćanju izvršenih usluga (ako je obveza izdavanja predviđena ugovorom); dokumenti o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja najamnine.

U veljači 2016. organizacija je dobila nestambene prostore na korištenje prema potvrdi o prihvaćanju. Njegov trošak je određen u ugovoru - 2.500.000 rubalja. Prostor se koristi za proizvodnju.

Mjesečna najamnina iznosi 35 400 rubalja (uključujući PDV 5 400 rubalja) i plaća je organizacija zadnjeg dana tekućeg mjeseca, počevši od mjeseca u kojem su brojila prenesena na stanara. Organizacija koristi metodu obračuna u poreznom računovodstvu, tada će računovodstvena evidencija izgledati ovako:

U veljači 2016.:

DEBIT 001
- 2 500 000 rubalja - odražava trošak nestambenog prostora primljenog prema ugovoru o zakupu. Primarni dokument je akt o prihvaćanju i prijenosu imovine.

Mjesečno tijekom trajanja najma, počevši od veljače 2016. potrebno je izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 76
- 30 000 rubalja - najamnina je obračunata (35 400 - 5400). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, faktura najmodavca;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 5400 rubalja - prikazani PDV se odražava. Primarni dokument - faktura;

DEBITNA 68 KREDITNA 19
- 5400 rubalja - prikazani PDV se prihvaća za odbitak. Primarni dokument - faktura;

DEBITNA 76 KREDITNA 51
- 35.400 rubalja - najamnina se prenosi na stanodavca. Primarni dokument je izvod iz banke o tekućem računu.

Komunalije

Troškovi komunalnih usluga koje je potrošila tvrtka mogu se nadoknaditi vlasniku prostora iznad najamnine na temelju posebnog sporazuma ili ugovora, u kojem je navedeno da najmoprimac nadoknađuje vlasniku brojila njegove troškove za plaćanje takvih usluge.

Troškovi stanara za plaćanje troškova komunalnih usluga (uključujući PDV) obračunavaju se kao troškovi redovnih aktivnosti (članci 5 i članak 7 PBU "Organizacijski troškovi" PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja, 1999 br. 33n, stavak 2. članka 346.11, stavak 3. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedeni troškovi priznaju se u ovom slučaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca (članak 16. PBU 10/99).

U računovodstvu se ovi troškovi plaćanja režija najmodavcu odražavaju na teret računa troškovnog računovodstva u korespondenciji s dobrom računa za obračun obračuna s najmodavcem - na primjer, račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” . Prilikom prijenosa takve naknade vlasniku prostora, knjiži se na teret računa 76 iu korist računa 51 "Računi za obračun" (Upute za primjenu Kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih djelatnosti organizacija, odobren Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

U računovodstvu zadnjeg dana svakog mjeseca najamnine najmoprimac treba izvršiti sljedeći unos:

DEBIT 20 (26, 44) KREDIT 76
- odražava trošak potrošenih komunalnih usluga, nadoknađen najmodavcu.

Razgovarajmo sada o poreznom računovodstvu. Što se tiče PDV-a: porez koji dostavljaju dobavljači dobara (radova, usluga) kupljenih za obavljanje poslova koji su priznati kao predmet oporezivanja ovim porezom podliježe odbitku (članak 171. članka 171. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Navedeni odbici provode se na temelju faktura dobavljača (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak. Za potrebe njegovog izračuna u materijalne troškove uzimaju se u obzir izdaci najmoprimca za naknadu utrošenih režija (st. 1. st. 2. čl. 253. i st. 5. st. 1. čl. 254. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Prema objašnjenjima fiskalnih službi (vidi pisma Federalne porezne službe za Moskvu od 8. lipnja 2009. br. 16-15 / [e-mail zaštićen], od 30. lipnja 2008. br. 20-12 / 061162), troškovi plaćanja komunalnih računa najmodavcu moraju biti dokumentirani aktima s obračunima komunalnih i komunikacijskih usluga koje sastavlja najmodavac na temelju računa poduzeća koja pružao usluge. S obračunskom metodom, trošak potrošenih komunalnih usluga uzima se u obzir u rashodima od datuma primitka računa i akata od najmodavca (čl. 272, st. 1, čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Prema uvjetima ugovora, stanodavac plaća 11.800 rubalja (uključujući PDV 1.800 rubalja) mjesečno i nadoknađuje troškove komunalnih usluga koje je potrošio.

Visina naknade utvrđuje se obračunski na temelju očitanja mjernih uređaja o potrošnji električne energije i vode za razdoblje. Izračun troškova usluga opskrbe toplinskom energijom temelji se na omjeru zakupljene površine i ukupne površine prostora najmodavca.

Za izvještajni mjesec trošak usluga iznosio je 2950 rubalja (uključujući PDV 450 rubalja).

U računovodstvu organizacije stanara, izračuni za najamninu i naknadu za troškove komunalnih usluga trebaju se odraziti u sljedećim stavkama:

DEBITNA 44 KREDITNA 76
- 10.000 rubalja - odražava najamninu za izvještajni mjesec (11.800 - 1800). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, akt o prijemu i prijenosu prostora;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 10.000 rubalja - PDV se odražava na iznos najamnine. Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 44 KREDITNA 76
- 2500 rubalja - odražava troškove komunalnih usluga koje treba nadoknaditi stanodavcu. Primarni dokumenti: ugovor o najmu, račun zakupodavca za komunalne usluge, preslike računa za komunalne usluge;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 450 rubalja - PDV se odražava na iznos plaćanja za komunalne usluge. Primarni dokument: faktura;

ZADUŽENJE 68/PDV KREDIT 19
- 2250 rubalja - odbitak PDV-a na najamninu i režije (1800 + 450). Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 76 KREDITNA 51
- 14.750 rubalja - plaćena je najamnina i nadoknađeni su troškovi komunalnih usluga (11.800 + 2950). Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu.

Troškovi popravka

U skladu sa stavkom 2. članka 616. Građanskog zakonika najmoprimac je dužan održavati nekretninu u ispravnom stanju, obavljati tekuće popravke o svom trošku i snositi troškove održavanja nekretnine, ako zakonom ili ugovorom nije drukčije određeno.

Troškovi održavanja dugotrajne imovine u dobrom stanju, uključujući iznajmljenu dugotrajnu imovinu, troškovi su redovnih aktivnosti i uključeni su u trošak prodane robe (točke 5, 7, 9 Računovodstvene uredbe "Troškovi organizacije" PBU 10/99 , odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 33n).

Na temelju stavaka 16, 18 PBU 10/99, troškovi tekući popravci Prostor se u računovodstvu priznaje na dan potpisivanja akta o prijemu i predaji obavljenog posla. Takvi se troškovi prihvaćaju u iznosu određenom na temelju cijene i uvjeta utvrđenih ugovorom između organizacije i dobavljača robe (radova, usluga) (klauzula 6 PBU 10/99).

Troškovi za popravak iznajmljenih brojila odražavaju se u računovodstvu trgovačke organizacije na teret računa 44 „Troškovi prodaje” u korespondenciji s kreditom računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (Računovodstveni plan za financijsko računovodstvo i Gospodarske djelatnosti organizacija i Uputa za njegovu primjenu, odobrena Naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Bilješka

Troškovi održavanja nekretnina, postrojenja i opreme, uključujući unajmljenu dugotrajnu imovinu, rashodi su redovnih aktivnosti i uključeni su u nabavnu vrijednost prodane robe.

Iznos PDV-a prikazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) odražava se na teret računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti" u korespondenciji s kreditom računa 60. Organizacija ima pravo odbiti iznos od porez plaćen ako postoji račun i dokumenti koji potvrđuju plaćanje za rad (članak 1. stavak 2. članak 171., članak 1. članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV se očituje u računovodstvu na teret računa 68 "Obračuni poreza i naknada" u korespondenciji s kreditom računa 19.

Za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi popravka iznajmljenih prostora povezani su s drugim troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom (čl. 2, st. 1, čl. 253, čl. 260 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada se troškovi priznaju na obračunskoj osnovi, takvi se troškovi priznaju kao trošak u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na njihovo plaćanje (članak 5., članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su neizravni (članak 320. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija trgovine iznajmljuje skladišni prostor. Prema uvjetima sklopljenog ugovora, tvrtka je dužna, ako je potrebno, pravodobno i uz dopuštenje najmodavca, o svom trošku, izvršiti tekuće popravke zauzetog prostora.

U izvještajnom mjesecu društvo je saniralo krovište skladišta.

Za izvođenje radova, organizacija je koristila usluge tvrtke za popravke i izgradnju. Ugovorni trošak popravka bio je 59 000 rubalja (uključujući PDV od 9 000 rubalja). Istog mjeseca potpisan je i akt o prijemu i predaji izvedenih radova. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit prema načelu nastanka događaja.

DEBITNA 44 KREDITNA 60
- 50 000 rubalja - odražava troškove tekućih popravaka (59 000 - 9 000). Primarni dokument: akt o prijemu i predaji izvedenih radova;

DEBIT 19 KREDIT 60
- odražava iznos PDV-a koji je prikazala tvrtka za popravke i izgradnju. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 60 KREDIT 51
- 59.000 rubalja - plaćeno tvrtki za popravak i izgradnju za rad. Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu;

ZADUŽENJE 68/PDV KREDIT 19
- 9000 rubalja - iznos PDV-a na popravke prihvaća se za odbitak. Primarni dokumenti: izvod iz banke o tekućem računu, račun.

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju hitnih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane svježe informacije u tisku za računovođe i menadžere.

Zahtjevi Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđeni za najam zgrada i građevina primjenjuju se na najam nestambenih prostora (obavijest Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.06.2000. br. 53 ).

Odnosno, u ugovoru o zakupu nestambenog prostora mora biti predviđen iznos najamnine. U nedostatku uvjeta o iznosu najamnine o kojem su se strane pismeno dogovorile, ugovor o najmu nestambenih prostorija smatra se nesklopljenim (1. stavak, članak 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Istodobno, ako ugovorom nije drukčije određeno, iznos zakupnine može se mijenjati sporazumom stranaka u roku određenom ugovorom, ali ne više od jednom godišnje (članak 3., članak 614. Kodeks Ruske Federacije).

Odnosno, sklapanjem ugovora o zakupu nestambenog prostora, ugovorne strane određuju visinu mjesečne najamnine.

Prema paragrafima. 10 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanja najma za iznajmljenu imovinu uključena su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. Istodobno, rashodi u obliku plaćanja najma uzimaju se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti, pod uvjetom da su u skladu sa zahtjevima stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, ti izdaci moraju biti ekonomski opravdani, dokumentirani i provedeni za aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda.

U skladu sa st. 3 p. 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se primjenjuje metoda obračuna, datum troškova u obliku plaćanja najma priznaje se kao jedan od datuma:

Datum obračuna u skladu s uvjetima zaključenih ugovora;

Datum podnošenja poreznom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za obračun;

Zadnji dan izvještajnog razdoblja.

Organizacija može izabrati jedan od tri predložena u st. 3 p. 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije o načinima priznavanja troškova u obliku plaćanja trećim stranama za usluge koje pružaju i utvrđivanja u računovodstvenoj politici (pisma Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2005. br. broj 16-15/080966).

Ujedno, za porezne svrhe, najam imovine je pružanje usluga, jer. rezultati takvih aktivnosti nemaju materijalni izraz, oni se ostvaruju i troše u procesu obavljanja ove djelatnosti (klauzula 5, članak 38 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, ako ugovorne strane sklope ugovor o najmu i potpišu akt o primopredaji imovine koja je predmet najma, onda slijedi da uslugu prodaju (konzumiraju) strane ugovorne strane, a time i organizacije imaju osnove za uključivanje u poreznu osnovicu poreza na dobit iznosa dohotka od prodaje takve usluge (zakupodavac) i troškova u vezi s potrošnjom usluge (zakupac) (pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskva od 30.06.2008 br. 20-12/061162, od 26.03.2007 br. 20-12/027737 Federalna porezna služba Rusije od 05.09.2005 br. 02-1-07 / 81).

Osim toga, poglavlje 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koje regulira pravne odnose prema ugovoru o najmu, ne zahtijeva od stanara i stanodavca da mjesečno potvrđuju da su strane ispunile svoje obveze iz ugovora o najmu sastavljanjem akata. Dakle, nije potrebno mjesečno sastavljanje akata o izvršenim uslugama prema ugovoru o najmu (podzakupu) u svrhu dokumentarne potvrde troškova u obliku plaćanja najamnine, osim ako drugačije ne proizlazi iz uvjeta ugovora (dopisi Ministarstva Financije Rusije od 16. studenog 2011. br. 03-03-06 / 1 /763, od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118, od 6. listopada 2008. br. 03-03-06/1 /559, od 09.11.2006., broj: 03-03-04/1/742).

U razmatranoj situaciji, ni uvjeti ugovora o najmu ne predviđaju izdavanje računa za plaćanje (avansno plaćanje).

Istodobno, izdavanje računa za plaćanje nije okolnost s kojom zakon ili ugovor o pružanju usluga uz naknadu povezuje nastanak obveze kupca da plati usluge (Dekret Federalne antimonopolske službe Moskve okruga od 20. prosinca 2012. broj F05-14578/12 u predmetu broj A40-10258/2012) .

Osim toga, troškovi prihvaćeni za potrebe oporezivanja, uzimajući u obzir odredbe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja sredstava (klauzula 1, članak 272 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, izdavanjem ili neizdavanjem računa za plaćanje samo po sebi ne nastaju nikakve porezne obveze.

Sažmimo. Dakle, za potvrdu troškova najma prostora potrebni su sljedeći dokumenti: sklopljeni ugovor o zakupu, dokumenti koji potvrđuju plaćanje najamnine, akt o preuzimanju i prijenosu zakupljene imovine. Pri tome, za potvrdu opravdanosti priznavanja troškova nije potrebna izrada mjesečnih akata o izvršenim uslugama i računa za plaćanje (avansno plaćanje), osim ako je njihova izrada izričito predviđena ugovorom o najmu.

Tekstovi dokumenata koji se spominju u odgovoru stručnjaka nalaze se u referentnom pravnom sustavu JAMČITI .