يحق للمنظمات أن تفتح في أي بنك الحسابات الجارية لتخزين الأموال المتوفرة وتنفيذ جميع أنواع المعاملات التسوية والائتمانية والنقدية. يتم فتح الحسابات الجارية في مؤسسات الائتمان على أساس الوثائق التي يتم تحديد قائمتها بموجب التشريعات الحالية. وتشمل هذه الوثائق ما يلي:

· شهادة التسجيل الصادرة عن سلطة التسجيل.

· نسخ من الميثاق والاتفاقية التأسيسية للمنظمة، مصدقة من كاتب العدل.

· شهادة تسجيل المنظمة لدى مكتب الضرائب وصندوق التقاعد والصناديق الأخرى من خارج الميزانية الاتحاد الروسي;

· طلب فتح حساب جاري.

· محضر اجتماع المؤسسين الخاص بانتخاب رئيس المنظمة.

· أمر المنظمة بتعيين كبير المحاسبين.

· بطاقة تحتوي على عينة من توقيعات المدير وكبير المحاسبين.

· بطاقة بها نموذج توقيع المدير ونائبه ورئيس المحاسبين ونائبه.

· اتفاقية الخدمات المصرفية، المشار إليها في القانون المدني للاتحاد الروسي كاتفاقية حساب مصرفي.

جميع المستندات المقدمة إلى البنك لفتح الحساب، بما في ذلك البطاقات التي تحتوي على عينة من توقيعات رئيس المنظمة وكبير المحاسبين (ونوابهم)، تبقى في البنك. بعد التحقق من المستندات المحددة، يفتح البنك حسابًا جاريًا للمؤسسة ويخصص له رقمًا. يتم إرسال المعلومات حول فتح الحساب من قبل البنك إلى مكتب الضرائبالتي تم تسجيل المنظمة بها. يتم تنفيذ خدمات المنظمة للبنك وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي، التي تحدد مسؤوليات البنك والعميل، وإجراءات التسويات بين البنك والعميل، ومسؤولية الأطراف عن ضمان سرية المعاملات الحسابات الجارية وغيرها، كما يوضح تفاصيل الأطراف.

يتم تضمين نفقات المنظمة الخاصة بالتسوية والخدمات النقدية وفقًا لاتفاقية الحساب البنكي وفقًا لـ PBU 10/99 "نفقات المنظمة" في النفقات الأخرى.

عند إعادة إصدار حساب فيما يتعلق بإعادة تنظيم المنظمة، يتم تقديم نفس المستندات إلى البنك كما هو الحال عند فتح الحساب.

يتم إغلاق الحسابات الجارية بقرار من مؤسسي المنظمة أو المحكمة أو هيئة التحكيم. يمكن إغلاق الحسابات الجارية عند إعلان إفلاس إحدى المنظمات أو عند اتخاذ قرار بحظر أنشطة ذلك كيان قانونيوفي الأحوال الأخرى التي ينص عليها القانون.

في الوقت الحالي، يسمح التشريع الحالي للمنظمات بفتح حسابات جارية بالمبلغ اللازم لتنفيذ معاملات التسوية. يتم إبلاغ المعلومات المتعلقة بالحسابات الجارية المفتوحة في مؤسسات الائتمان المختلفة إلى مكتب الضرائب من قبل البنوك التي تقدم الخدمات والمنظمة نفسها. وفقًا للوائح الحالية، يتم سداد الديون المتعلقة بمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية فقط من حساب جاري واحد، والذي تشير إليه المنظمة وفقًا لتقديرها الخاص.

تتم معالجة المعاملات على الحسابات الجارية وفقًا للوائح المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا). لمعالجة هذه المعاملات، يتم استخدام مستندات الدفع التالية: أوامر الدفع؛ متطلبات الدفع؛ أوامر التحصيل؛ إعلان عن مساهمة نقدية؛ الفحوصات.

يجب أن تحتوي وثائق الدفع على التفاصيل التالية:

· اسم مستند الدفع ورقمه وتاريخه وشهر وسنة إصداره.

· نوع الدفع؛

· اسم الدافع ورقم حسابه ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؛

· اسم وموقع بنك الدافع (BIC)، أو حساب المراسلة أو رقم الحساب الفرعي؛

· اسم متلقي الأموال ورقم حسابه ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؛

· اسم وموقع البنك المتلقي (BIC)، أو حساب المراسلة أو رقم الحساب الفرعي؛

· الغرض من السداد، مع إبراز الضريبة المستحقة كسطر منفصل، أو الإشارة إلى عدم سداد الضريبة.

· مبلغ الدفع موضح بالكلمات والأرقام.

أمر دفع - وثيقة تضفي طابعًا رسميًا على أمر من منظمة إلى بنكها لتحويل المبلغ المحدد في المستند إلى حساب المستلم أو إيداع المبلغ المحدد لتحويل الأموال لاحقًا إلى حساب المستلم. صالح خلال 10 أيام من تاريخ البيان (لا يؤخذ يوم الكشف في الاعتبار) ويتم تحريره من ثلاث نسخ عند إجراء معاملة داخل مؤسسة ائتمانية واحدة، وفي حالات أخرى - في أربع نسخ.

تُستخدم أوامر الدفع لمعالجة التسويات مع الموردين والمقاولين وأموال الدولة من خارج الميزانية وموظفي المنظمة عند التحويل أجورإلى حساباتهم لدى مؤسسات الائتمان الأخرى، عند دفع الضرائب والرسوم، عند دفع العمولات للبنك، وما إلى ذلك.

يتم قبول أوامر الدفع للتنفيذ بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. إذا تم بالفعل استلام البضائع أو تقديم الخدمات، وهو ما يتم تأكيده من خلال المستندات ذات الصلة (أوامر الاستلام، الفواتير، أعمال قبول العمل المنجز)، يقبل البنك أوامر الدفع من المشتري حتى لو لم تكن هناك أموال في الحساب الحالي حساب. في هذه الحالة، يقوم البنك بوضع أوامر الدفع المقبولة في خزانة الملفات رقم 2 “مستندات التسوية غير المدفوعة في الوقت المحدد”. يقوم البنك بدفع أوامر الدفع هذه عند وصول الأموال إلى حساب المشتري بالأمر المحدد.

طلب الدفع - وثيقة تسوية تتضمن مطالبة الدائن (المتلقي للأموال) للمدين (الدافع) بدفع مبلغ من المال عن طريق البنك وفقا للاتفاقية الأساسية. يتم استخدامه لمعالجة المدفوعات مقابل البضائع (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وفقًا لاتفاقية المنظمة مع المورد. ينص طلب الدفع على ما يلي:

· شروط الدفع، الموعد النهائي للقبول، تاريخ تسليم المستندات بموجب العقد إلى الدافع؛

· اسم المنتج (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)؛

· رقم وتاريخ العقد.

· أرقام وثائق القبول التي تشير إلى تاريخ إعدادها، والتي تؤكد استلام البضائع (قبول العمل المنجز، الخدمات المقدمة).

يتم إصدار طلب الدفع لشحنة واحدة أو أكثر من البضائع الموجهة إلى مشتري واحد. يقدم متلقي الأموال طلب دفع إلى البنك مع سجل مستندات التسوية المقدمة للتحصيل، مجمعة في نسختين. مجموعة - هذا عملية البنكإيصال الدفع من الدافع، والذي يتم بواسطة البنك نيابة عن العميل على أساس مستندات الدفع.

تتم التسويات مع طلبات الدفع بقبول مسبق وبدون قبول. يعتبر طلب الدفع مقبولاً إذا لم يقدم المشتري رفضًا مبررًا للدفع إلى بنك الخدمة خلال أيام العمل الثلاثة المحددة للقبول. يخضع طلب الدفع للدفع من حسابات الدافع في يوم العمل التالي بعد انتهاء فترة القبول، بشرط توافر الأموال.

يحق للدافع رفض قبول طلب الدفع كليًا أو جزئيًا في حالات انتهاك المورد لشروط اتفاقية التوريد (المنتجات ذات الجودة الرديئة، والتغيرات في أسعار البيع، والأخطاء الحسابية في مستندات الدفع، وما إلى ذلك) . يتم إضفاء الطابع الرسمي على رفض الدافع لدفع طلب الدفع بيان رفض القبول . يحدث الخصم المباشر للأموال في الحالات التي ينص عليها القانون، وإذا كان إجراء الدفع هذا منصوص عليه في شروط اتفاقية الحساب المصرفي. في هذه الحالة، في طلب الدفع، يضع متلقي الأموال “بدون قبول” ويوفر رابطًا للأساس الذي يتم تحصيل الدفعة عليه.

تم الانتهاء من خصم الأموال بشكل لا جدال فيه من حسابات الدافعين أمر التحصيل . يتم استخدامه في الحالات التي يعينها القانون، بما في ذلك:

· عند جمع الأموال من قبل الهيئات التي تؤدي وظائف الرقابة؛

· عند التحصيل بموجب وثائق التنفيذ؛

· في الحالات التي تنص فيها اتفاقية الحساب البنكي على حق البنك الخدمي في شطب الأموال من حساب الدافع دون إذنه.

وفي جميع الأحوال يجب أن يتضمن أمر التحصيل إشارة إلى أساس تحصيل الأموال بشكل لا يقبل الجدل من حسابات الدافع.

تتم معالجة الإيداع النقدي في الحساب الجاري إعلان عن الدفع النقدي ، والذي يستخدم عند إيداع العائدات في الحساب الجاري، ودفع ثمن الخدمات المصرفية نقدًا، وتكوين رأس المال المصرح به، وإيداع مبالغ، وغيرها من العمليات. يتم تعبئة الإعلان في نسخة واحدة مع ذكر مصدر الأموال. يتكون من ثلاثة أجزاء: الجزء العلوي يبقى في الجرة؛ يتم تسليم الأوسط (الإيصال) إلى أمين الصندوق؛ يتم إرجاع الأمر الأدنى (الأمر) إلى أمين الصندوق بعد أن يقوم البنك بتنفيذ العملية المقابلة مع كشف حساب البنك.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام الأموال من الحساب الجاري إلى مكتب النقد عن طريق الشيك النقدي والتي تشير إلى أغراض هذه العملية: إصدار الأجور والمزايا ونفقات السفر لاحتياجات العمل وما إلى ذلك. يتم توقيع إيصال النقد من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة، وتتكرر تفاصيله بالكامل على الورقة المقابلة التي تبقى - تأكيد قيد المعاملات النقدية في السجلات المحاسبية. الشيكات (25 أو 50 شيكاً) موجودة في خاص دفتر شيكات والتي يتم إصدارها بناءً على طلب صاحب الحساب. دفاتر الشيكات هي نماذج خاضعة للمساءلة بشكل صارم ويتم تخزينها في خزانة المنظمة.

يتم توفير استخدام النقد من الحساب الجاري خطة نقدية بتوقيع رئيس المنظمة وكبير المحاسبين. يتم تقديم هذه الخطة إلى البنك في الوقت المحدد - قبل 60 يومًا من الربع المخطط له. بالإضافة إلى دفع الأجور والمعاشات التقاعدية والمزايا، هناك قواعد لإصدار النقد لتلبية احتياجات العمل ونفقات السفر.

يتم شطب الأموال من حساب المنظمة من قبل البنك بناءً على أمر صاحب الحساب وفي حالات معينة فقط - بطريقة تحصيلها التي لا جدال فيها. وأساس ذلك هو: صدور قرار من المحكمة بالشطب بموجب أوامر التنفيذ؛ القواعد التي يحددها القانون لإجراءات الدفع المباشر مقابل خدمات المرافق والطاقة وإمدادات المياه والصرف الصحي؛ الشروط المنصوص عليها في اتفاقية الحساب البنكي بين العميل والبنك.

في حالة وجود أموال في حساب المنظمة، يكفي مبلغها لتلبية جميع المتطلبات المقدمة للحساب، يتم شطب هذه الأموال من حساب المنظمة حسب ترتيب استلام طلب العميل والمستندات الأخرى للخصم.

يتم تحديد ترتيب التقويم للمدفوعات بموجب الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب لتلبية جميع المتطلبات المقدمة، يتم شطب الأموال بالترتيب التالي:

1. 1) وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال من الحساب لتلبية مطالبات التعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة والصحة، وكذلك مطالبات تحصيل النفقة؛

2. 2) وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسوية مكافأة نهاية الخدمة والأجور مع الأشخاص العاملين تحت عقد التوظيف، العقد، اتفاقية حقوق النشر؛

3. 3) وفقًا لمستندات الدفع التي تنص على الدفع للأموال من خارج الميزانية؛

4. 4) وفقًا لمستندات الدفع التي تنص على مدفوعات الميزانية، ووفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تلبية المطالبات النقدية الأخرى؛

5. 5) بالنسبة لمستندات الدفع الأخرى بترتيب التقويم.

يتم شطب الأموال من حساب المطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة حسب الترتيب التقويمي لاستلام المستندات.

المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية في الحساب الجاري موجودة في كشف حساب مصرفي وهي نسخة من سجلات الحساب الجاري لمؤسسة معينة. يعتمد شكل المستخرج من الحساب الجاري في مختلف المؤسسات المصرفية على تكنولوجيا معالجة الوثائق المصرفية، ولكن بغض النظر عن شكل المستخرج، فإنه يحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية: الأرصدة الواردة والصادرة؛ تاريخ؛ رقم المستند؛ الأصفار وأكواد المعاملات التي يتم إجراؤها والتي تشير إلى المبالغ المدينة أو المضافة إلى الحساب الجاري. يعتبر البنك مدينًا للمنظمة، لذلك ينعكس في كشف المدين الخصم أو إصدار الأموال من الحساب الجاري، كما ينعكس استلام الأموال أو إيداعها في الحساب الجاري، وكذلك أرصدة البداية والنهاية في بيان الائتمان.

تتم معالجة البيانات الواردة من الحساب الجاري وفقًا للمستندات المرفقة به، والتي على أساسها يتم إجراء الإدخالات في الحسابات محاسبةفي السجلات المصممة لتعكس التدفقات النقدية. يتم تحديد تكرار استلام كشف الحساب الجاري من خلال عدد المعاملات التي يقوم بها البنك خلال فترة زمنية معينة.

لحساب الأموال بعملة الاتحاد الروسي على الحسابات الجارية، يتم استخدام الحساب 51 "حسابات التسوية".

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحسابات الجارية على أساس البيانات المعالجة من الحسابات الجارية والمستندات الأولية المرفقة بها بيانات الإيرادات والنفقات من الأموال .

تحتفظ المنظمة بمحاسبة تحليلية للحساب 51 "الحسابات الجارية" لكل حساب جاري، والتي يجب أن يتوافق حجم دورانها مع معدل دوران المدين والدائن للحساب الاصطناعي.

يتم عرض القيود المحاسبية للحساب 51 "الحسابات الجارية" في الجدول. 9.2.

5.2. المحاسبة عن المعاملات على الحسابات الجارية

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يحق لكل منظمة فتح حسابات تسوية وحسابات أخرى في أي بنك وفقًا لتقديرها لتخزين الأموال المتاحة وتنفيذ معاملات التسوية والائتمان والنقد من خلال هذه الحسابات. الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تنظم تنفيذ ومحاسبة المعاملات بالأموال غير النقدية هي اللوائح المتعلقة بالمدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي.

يتم فتح الحسابات الجارية لجميع الكيانات القانونية، بغض النظر عن شكل ملكيتها، والتي لها ميزانية عمومية مستقلة. لفتح حساب جاري، يجب على المنظمة تقديم المستندات التالية إلى مؤسسة البنك المحدد:

طلب فتح حساب جاري بالنموذج المحدد ؛

بطاقة تحتوي على عينة من توقيعات مديري الصناديق وختم مصدق من كاتب العدل؛

نسخ موثقة من ميثاق المنظمة والاتفاقية التأسيسية وشهادة التسجيل ككيان قانوني؛

نسخة من شهادة التسجيل الضريبي للمنظمة كدافع ضرائب (المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

شهادات من أموال من خارج الميزانية حول التسجيل كدافع لأقساط التأمين.

بالإضافة إلى ذلك، تقدم الشركات الأجنبية والمشاريع المشتركة دليلاً على إدراجها في سجل المنظمات ذات الاستثمار الأجنبي.

بعد التدقيق في المستندات يتم تدوين ملاحظة في الوثيقة الأصلية تشير إلى رقم الحساب المصدق بختم البنك. يتم الاحتفاظ بنسخة من البطاقة من قبل وحدة التحكم. في حالة إعادة تنظيم المنظمة، تغيير اسمها، تفاصيل أخرى، يتم تقديم طلب جديد لفتح حساب إلى البنك.

يجوز للأقسام المنفصلة، ​​بناء على طلب المنظمة الأم، فتح حسابات تسوية فرعية أو حسابات جارية في منطقتها. في الحساب الفرعي للتسوية الخاص بالقسم، يتم تنفيذ العمليات التي تسمح بها المنظمة الأم (على وجه الخصوص، إيداع الإيرادات، وتحويل الأموال إلى المنظمة الأم). الحسابات الجارية مخصصة فقط للمعاملات المتعلقة بإصدار النقد للأقسام المنفصلة.

وفقا للفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على دافعي الضرائب إبلاغ مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام عن فتح أو إغلاق حساب مصرفي. يستلزم انتهاك الموعد النهائي المحدد تحصيل غرامة (المادة 118 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يتم قبول مستندات الدفع الخاصة بخصم (تحويل) الأموال من حساب مفتوح حديثًا للتنفيذ من قبل المؤسسات الائتمانية حتى يتم استلامها من مصلحة الضرائبرسالة إعلامية.

يتم تنظيم إجراءات تنفيذ ومعالجة المعاملات على الحسابات الجارية من خلال التشريعات الحالية، وكذلك القواعد والتعليمات واللوائح الصادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي. يمكن إجراء مدفوعات غير نقدية لمعاملات السلع (الدفع مقابل المنتجات أو السلع أو العمل أو الخدمات) والمعاملات غير السلعية (مدفوعات المرافق، والتسويات مع الميزانية، والأموال).

تعكس الحسابات الجارية الأموال المتاحة، وإيصالات البضائع المباعة، والمنتجات، والعمل المنجز والخدمات المقدمة، والقروض المصرفية المستلمة، والقروض المستلمة، والتمويل المستهدف المستلم والإيصالات الأخرى. تتم جميع المدفوعات تقريبًا من الحسابات الجارية، بما في ذلك المدفوعات للموردين مقابل الموارد المادية الموردة، والعمل المنجز والخدمات المقدمة، والمدفوعات إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية، وسداد الديون على القروض والسلف المستلمة، والتحويلات الأخرى.

العلاقة بين المنظمة والبنك مبنية على أساس اتفاقية التسوية والخدمات النقدية والتي تنص على؛ قائمة الخدمات وأسعار العمولة للخدمات وأوقات معالجة مستندات الدفع وشروط إيداع الأموال وحقوق والتزامات ومسؤوليات الأطراف. في حالة خصم الأموال وإيداعها في الوقت المناسب أو بشكل غير صحيح، يحق لصاحب الحساب أن يطلب من البنك دفع غرامة قدرها 0.5٪ من المبلغ عن كل يوم تأخير، ما لم ينص الاتفاق على خلاف ذلك. يتم النظر في المطالبات المتبادلة المتعلقة بالتسويات بين الدافع والمتلقي من قبل الطرفين دون مشاركة البنك.

يتم تنفيذ المدفوعات من حسابات التسوية الخاصة بالمنظمات بالتسلسل المحدد القانون المدنيالترددات اللاسلكية (المادة 855، الفقرة 2):

شطب الأموال بموجب أوامر التنفيذ للتعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة ولتحصيل النفقة؛

الشطب وفقًا للوثائق التنفيذية بشأن دفع مكافأة نهاية الخدمة والأجور للأشخاص العاملين بموجب اتفاقية العمل (العقد) ؛

أجور الموظفين والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي؛

المدفوعات إلى الميزانية والأموال الأخرى من خارج الميزانية؛

الشطب وفقا للوثائق التنفيذية للمطالبات النقدية الأخرى؛

شطب مستندات الدفع الأخرى بترتيب التقويم.

تقوم البنوك بعمليات على الحسابات الجارية بموافقة أصحاب الحسابات ونيابة عنهم. بدون موافقة المنظمة، يتم شطب الأموال بطريقة لا جدال فيها لتحصيلها وفقًا لقرار تحكيم الدولة أو المحكمة الشعبية أو السلطات الضريبية أو المالية (المتأخرات والعقوبات على الضرائب والرسوم)، وتقوم السلطات الجمركية بشطب مبالغ المدفوعات الجمركية والغرامات، في الحالات الأخرى المنصوص عليها بالاتفاق بين البنك والعميل (القانون المدني للاتحاد الروسي، المادة 854، الفقرة 2). يتم دفع الفواتير دون قبول مرافق عامة. القبول - موافقة صاحب الحساب على الدفع.

ينص القانون المدني على أنه يمكن للعميل أن يطلب من البنك شطب الأموال من الحساب بناءً على طلب أطراف ثالثة (على سبيل المثال، تسويات التحصيل، عندما يقوم البنك بإجراء عملية على أساس أمر تحصيل صادر عن مورد العميل ). يقبل البنك هذه الأوامر إذا كانت البيانات المحددة فيها تجعل من الممكن تحديد الشخص الذي له الحق في المطالبة بخصم الأموال من الحساب وفقًا لاتفاقية الحساب البنكي.

ولا يجوز تقييد حقوق العميل في التصرف بالموارد النقدية الموجودة في الحساب، باستثناء الحجز على الأموال أو تعليق العمليات على الحساب في الحالات التي ينص عليها القانون. الحجز هو التوقف المؤقت للمعاملات لشطب الأموال من الحساب البنكي؛ وفي هذه الحالة لا يتم إنهاء عقد التسوية والخدمات النقدية. القانون الاتحادي"بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" بتاريخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 (بصيغته المعدلة في 21 مارس 2002 رقم 31-FZ، المادة 27) ينص على أن قرار الحجز يتم اتخاذه من قبل المحكمة، ومحكمة التحكيم وكذلك من قبل سلطات التحقيق الأولي، بشرط موافقة المدعي العام.

تشمل المستندات الرئيسية المستخدمة في المدفوعات غير النقدية ما يلي:

العقد (العرض والشراء والبيع، وما إلى ذلك)؛

طلب فتح حساب (نموذج رقم 0401025)؛

بطاقة تحتوي على عينات من التوقيعات وطبعات الختم (النموذج رقم 0401026)؛

أمر الدفع (النموذج رقم 0401060)؛

أمر الدفع الموحد؛

أمر طلب الدفع (النموذج رقم 0401064)؛

طلب سداد (نموذج رقم 0401061)؛

طلب خطاب اعتماد (نموذج رقم 0401063)؛

طلب إصدار دفتر شيكات. « دفتر شيكات؛

سجل الشيكات (نموذج رقم 0401007)؛

استخراج من الحساب الجاري.

تتطلب المستندات الخاصة بالمدفوعات غير النقدية استكمالًا دقيقًا لتفاصيل الدافع والمستلم والبنوك التي تخدمهم، والتي تعد إلزامية؛

أرقام تعريف المنظمات؛

اسم وموقع؛

رموز الحسابات الجارية والمراسلة.

وفقًا لمخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وتعليمات تطبيقه، يتم استخدام الحساب النشط للميزانية العمومية 51 "الحسابات الجارية" لتلخيص المعلومات حول توفر وتدفق الأموال في الحساب الجاري للمنظمة. رصيد الحساب 51 “الحسابات الجارية* يشير إلى وجود مبلغ حر في الحساب الجاري للمؤسسة في بداية ونهاية الشهر؛ يميز معدل دوران المدين المبالغ المستلمة في الحساب الجاري، ويميز معدل دوران الائتمان المبالغ المحولة من الحساب. يتم تنظيم محاسبة التدفقات النقدية في الحساب 51 باستخدام الحسابات الفرعية.

عند الاحتفاظ بسجلات محاسبية في نموذج أمر دفتر يومية، تنعكس المعاملات المسجلة على رصيد الحساب 51 "الحسابات الجارية" في أمر دفتر اليومية رقم 2. ويتم تسجيل عمليات التداول على الخصم من هذا الحساب في أوامر دفتر اليومية المقابلة والبيان رقم 2 الأساس لملء أمر دفتر اليومية رقم 2 والكشف رقم 2 والسجلات المماثلة الأخرى، يتم استخدام كشوفات البنك من الحساب الشخصي للمنظمة حول الأرصدة والتدفقات النقدية في الحساب الجاري في وقت معين. ويشير البيان إلى: رصيد الأموال في الحساب اعتبارا من التاريخ السابق للبيان؛ المبالغ المضافة إلى الحساب؛ المبالغ المخصومة من الحساب ؛ الرصيد في تاريخ التفريغ. عند قراءة كشف حساب البنك، يجب أن تضع في اعتبارك أن الأرصدة والمقبوضات (الزيادات) من الأموال يشار إليها من وجهة نظر البنك كائتمان للحساب الجاري، ويتم الإشارة إلى عمليات السحب (النقصان) من الأموال على أنها خصم.

بعد استلام مستخرج مع مستندات التسوية الأولية المرفقة، يقوم محاسب المنظمة بعدد من العمليات، مثل:

مقارنة رصيد الأموال في الحساب الجاري في نهاية يوم الكشف الأخير مع رصيد الأموال في بداية يوم الكشف التالي.

التحقق من المستندات المؤيدة للمستخرج للتأكد من أن المعلومات الواردة في المستخرج متطابقة بشكل كامل وللكشف عن الأخطاء الحسابية. المبالغ المنسوبة خطأً إلى الخصم أو الائتمان في الحساب الجاري للمنظمة والتي تم اكتشافها عند التحقق من البيانات المصرفية تنعكس في الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين * (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات"). يتم الإبلاغ عن أي أخطاء يتم اكتشافها إلى البنك كتابيًا. ويجب أن تكون المستندات المرفقة بالكشف مختومة بختم خاص من البنك.

تخصيص الحساب للمبالغ في كشف الحساب البنكي، والذي يتكون من وضع علامة على رقم الحساب المقابل في حقول كشف الحساب.

ترد في الجدول أمثلة على الإدخالات المحاسبية للمعاملات المحاسبية للتدفقات النقدية على الحسابات الجارية للمنظمة. 5.1.

المعاملات على الحسابات الجارية

ترتيب مزيد من المعالجة كشف حساب بنكىيعتمد على تكرار المعاملات على الحساب الجاري خلال الشهر. إذا كان هناك عدد صغير من المعاملات، فسيتم تسجيل المبالغ مباشرة في السجل المحاسبي للحساب 51. إذا تم استلام البيانات كل يوم، فسيتم فتح الميزانية العمومية للحساب 51. وفي نهاية الشهر، يلخص البيان النتائج، والتي يتم تحويلها إلى السجل المحاسبي للحساب 51 وفي نفس الوقت إلى سجلات الحسابات المقابلة.

5.3. المحاسبة عن المعاملات على الحسابات الخاصة

يتم فتح حسابات خاصة من قبل البنك للتخزين المنفصل لجزء من أموال العميل غير النقدية المخصصة لأغراض محددة.

يمكن فتح حسابات فرعية للحساب النشط 55 “حسابات خاصة في البنوك”:

55-1 "خطابات الاعتماد"؛ 55-2 "دفاتر الشيكات"؛ 55-3 "حسابات الودائع"؛

55-4 "البطاقات المصرفية للشركات" وغيرها.

مع اعتماد PBU 19/2002 "محاسبة الاستثمارات المالية"، يمكن أن تنعكس المعاملات على حسابات الودائع في الحساب 58 "الاستثمارات المالية".

يأخذ الحساب الفرعي 55-J "خطابات الاعتماد" في الاعتبار حركة الأموال الموجودة في خطابات الاعتماد. ينعكس قيد الأموال في خطابات الاعتماد من خلال الإدخال المحاسبي التالي:

د ش. 55 "حسابات خاصة في البنوك"، حساب فرعي 1-55 "خطابات الاعتماد"

K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"، 52 "حسابات العملة"، 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" وحسابات أخرى مماثلة.

وبما أن هذه الأموال تستخدم (حسب البيانات البنكية)، يتم تسجيل ما يلي:

د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

تنعكس استعادة الأموال غير المستخدمة في خطابات الاعتماد إلى الحساب الجاري في القيد المحاسبي:

د ش. 51 "حسابات العملة"، 52 "حسابات العملة"

K-t ش. 55 "حسابات خاصة في البنوك" حساب فرعي 55-1 "خطابات الاعتماد".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55-1 "خطابات الاعتماد" لكل خطاب اعتماد يتم إصداره بشكل منفصل.

الحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" يأخذ في الاعتبار حركة الأموال في دفاتر الشيكات. ينعكس إيداع الأموال عند إصدار دفاتر الشيكات في القيد المحاسبي:

د ش. 55 "حسابات خاصة في البنوك" حساب فرعي<<Чековые книжки»

K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"، 52 "حسابات العملة"، 66 "تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل".

يتم شطب المبالغ الواردة من البنك باستخدام دفاتر الشيكات حيث يتم دفع الشيكات الصادرة عن المؤسسة (حسب كشف الحساب البنكي):

د ش. 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"

K-t ش. 55 "حسابات خاصة في البنوك" حساب فرعي "دفاتر شيكات".

تبقى مبالغ الشيكات الصادرة ولم يدفعها البنك (غير مقدمة للدفع) في الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك" ؛ يجب أن يتوافق الرصيد الموجود في الحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" مع الرصيد الموجود في كشف حساب البنك.

تنعكس مبالغ الشيكات المرتجعة إلى البنك (غير المستخدمة) في القيود المحاسبية:

حساب Dt، 51 "حسابات العملة"، 52 "حسابات العملة"

K-t ش. 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، الحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55-2 "دفاتر الشيكات" لكل دفتر شيكات يتم استلامه.

يسجل الحساب الفرعي 55-4 "البطاقات المصرفية للشركات" الأموال المحولة إلى حساب بطاقة خاصة. حاليًا، ينتشر بشكل نشط في روسيا شكل جديد من أشكال الدفع للكيانات القانونية والأفراد الذين يستخدمون بطاقات الشركات المصرفية (البلاستيكية). هناك نوعان من البطاقات المصرفية للشركات - الدفع والائتمان. بطاقة الدفع هي بطاقة مصرفية، يسمح استخدامها لحاملها بإدارة الأموال من حساب المنظمة ضمن حد الإنفاق. تتيح بطاقة الائتمان لحاملها إجراء معاملات بقيمة حد الائتمان الذي يقدمه البنك.

لتصبح حاملًا للبطاقة المصرفية للشركات، يجب على المنظمة تقديم طلب إلى البنك للحصول عليها. يشير التطبيق إلى نوع البطاقة، ونوع العملة المودعة في حساب البطاقة الخاصة، والإجراء المطلوب لتلقي كشوفات الحساب، والاسم وتفاصيل جواز السفر لمستخدم البطاقة المستقبلي. جميع شروط استخدام البطاقة منصوص عليها في الاتفاقية المبرمة بين البنك وحامل البطاقة. لتحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب بطاقة خاصة، ترسل المنظمة أمر دفع إلى البنك الخاص بها لتحويل الأموال. لا يمكن إجراء جميع الإدخالات في الحساب الفرعي إلا على أساس البيانات المصرفية من حساب بطاقة خاص.

ينعكس تجديد حساب البطاقة في الخصم من الحساب الفرعي 55-4 في المراسلات مع الحسابات النقدية. لا يمكن إجراء التحويلات إلى هذا الحساب إلا عن طريق التحويل المصرفي من حسابات التسوية (الجارية) الخاصة بالمنظمة. لا يجوز تجديد الحساب المحدد عن طريق تحويل الأموال من أطراف ثالثة.

اعتمادًا على نوع العملة، ينعكس تحويل الأموال إلى حساب البطاقة من خلال المعاملات التالية:

د ش. 55 "حسابات خاصة في البنوك"، حساب فرعي 4-55 "البطاقات المصرفية للشركات*"

K-t ش. 5] "حسابات العملات"، 52 "حسابات العملات".

تم إنشاء قائمة معينة من المعاملات التي يمكن سداد الدفعات لها من خلال البطاقة المصرفية للشركة. عند إصدار بطاقة بلاستيكية للموظف للإبلاغ، يتم إجراء القيد التالي في الحسابات المحاسبية:

د ش. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

K-t ش. 55 "الحسابات المصرفية الخاصة"، الحساب الفرعي 55-4 "البطاقات المصرفية للشركات".

بعد استخدام البطاقة البلاستيكية يجب على الموظف تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة. يقوم البنك بدوره بالتحقق من الاستخدام المقصود للأموال من البطاقة البلاستيكية (تقرير مسبق). بعد تقديم التقرير المسبق للمحاسب عن النفقات التي أنفقها والموافقة عليه يتم القيد التالي في الحسابات المحاسبية:

د ش. 10 "مواد"، 26 "مصروفات عمومية"، 44 "مصروفات مبيعات*"

K-t ش. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

على عكس البطاقة المصرفية للشركات، والتي يتم فتحها لكيان قانوني، يمكن للمؤسسة فتح بطاقات الرواتب البلاستيكية للموظفين. يقوم البنك بشكل مستقل بإبرام اتفاقية مع كل موظف بشأن خدمة تسوية بطاقته البلاستيكية، وفتح حسابات شخصية (إيداع) خاصة للموظفين وتحويل الرواتب إليهم كل شهر على أساس أمر الدفع:

د ش. 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"

K-t ش. 51 "الحسابات الجارية".

في الحسابات الفرعية المنفصلة المفتوحة للحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، تؤخذ في الاعتبار حركة الأموال للتمويل المستهدف، على وجه الخصوص، أموال الميزانية المستلمة، والأموال لتمويل الاستثمارات الرأسمالية ولأغراض أخرى.

ينعكس استلام التمويل المستهدف في الإدخال: حساب D-t. 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" ، حساب الحساب الفرعي المقابل K-t. 86 "التمويل المستهدف". عند استخدام الأموال المستهدفة، يتم الترحيل التالي: D-t. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين" وحسابات أخرى حساب K-t. 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" الحساب الفرعي المقابل. عند الانتهاء من البناء أو تمويل المصاريف الأخرى (لمبلغ الأموال المستخدمة)، يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:

د ش. 86 "التمويل المستهدف" مجموعة الحسابات. 83 "رأس المال الإضافي".

يتم احتساب وجود وحركة الأموال بالعملات الأجنبية بشكل منفصل في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك".

يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحساب 55 القدرة على الحصول على بيانات حول توافر وتدفق الأموال في خطابات الاعتماد ودفاتر الشيكات والودائع والمصادر الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي وخارجه.

لتنفيذ المعاملات على حسابات مصرفية خاصة، يتم استخدام نفس المستندات الأساسية المستخدمة في الحساب الجاري. اعتمادا على عدد المعاملات، يمكن فتح ميزانيات منفصلة لكل حساب تحليلي.

على أراضي الاتحاد الروسي، يتم تنفيذ المدفوعات غير النقدية من خلال مؤسسات الائتمان - البنوك ذات الحسابات الجارية المفتوحة على أساس اتفاقية الخدمة المصرفية (كيفية فتح حساب جاري). تتم العمليات على الحساب الجاري باستخدام وثائق التسوية. الأكثر شيوعًا هي معاملات التسوية عن طريق أوامر الدفع.

يتم قبول مستندات الدفع من قبل البنك بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب الجاري للمنظمة، يتصرف البنك على النحو التالي: يتم إنشاء ملف بطاقة على الحساب الجاري للمنظمة - تسجيل مستندات التسوية لخصم الأموال من الحساب. لدفع ثمن وثائق التسوية الموجودة في فهرس البطاقة، يحدد التشريع (المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ترتيب التنفيذ التالي:

• تنفيذ العمليات بموجب وثائق تنفيذية تنص على تحويل أو إصدار الأموال من الحساب لتلبية مطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة، وكذلك مطالبات تحصيل النفقة؛
• تنفيذ العمليات بموجب الوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات لدفع مكافآت نهاية الخدمة والأجور؛
• تنفيذ العمليات على وثائق الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسوية الأجور، فضلاً عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي؛
• تنفيذ العمليات على وثائق الدفع التي تنص على مدفوعات الميزانية والأموال من خارج الميزانية؛
• تنفيذ العمليات بموجب وثائق تنفيذية تنص على تلبية المطالبات النقدية الأخرى؛
• تنفيذ العمليات على مستندات الدفع الأخرى بترتيب التقويم.

يتم خصم الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة حسب الترتيب التقويمي لاستلام المستندات. في حالة السداد الجزئي لمستند الدفع، يصدر البنك أمر الدفع ويتم إرفاق إحدى نسخه بكشف حساب البنك.

يمكن العثور على إجراءات ملء وتقديم واستدعاء وإرجاع مستندات الدفع في الفصل الثاني من لوائح المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن المعاملات على الحساب الجاري بعملة الاتحاد الروسي في الحساب 51 "الحسابات الجارية" من مخطط الحسابات المحاسبي. يعكس الخصم من هذا الحساب استلام الأموال، ويعكس الدائن خصم الأموال من الحساب الجاري. إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات جارية، فمن الضروري تنظيم المحاسبة التحليلية في سياق الحسابات الجارية.

تنعكس المعاملات على الحسابات الجارية على أساس البيانات الصادرة عن مؤسسات الائتمان (البنوك) ومستندات التسوية المرفقة بها. بعد استلام كشف الحساب، يجب على المحاسب مقارنة رصيد الأموال في الحساب الجاري في نهاية يوم الكشف السابق (الأخير) مع رصيد الأموال في بداية يوم الكشف الحالي، وكذلك التحقق من اكتمال المعلومات الواردة في البيان وفقًا لمستندات التسوية الأولية. تنعكس جميع التناقضات التي تم اكتشافها أثناء عملية التدقيق في الحساب الفرعي "تسويات المطالبات" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يجوز الاحتجاج على المبالغ المتنازع عليها خلال عشرة أيام من تاريخ استلام البيان.

يجب أن يتم فحص مستندات التسوية وتسجيل المعاملات على حسابات التسوية في يوم استلام البيانات. دعونا نفكر في المحاسبة عن المعاملات النموذجية على الحسابات الجارية.

استخدم نموذج البحث في الموقع للعثور على مقال أو دورة دراسية أو أطروحة حول موضوعك.

البحث عن المواد

الحساب الجاري (المحاسبة)

محاسبة

مقدمة.

يتناول هذا المقرر الدراسي محاسبة معاملات الحساب الجاري والمعاملات النقدية.

توجد أموال المنظمة في مكتب النقد في شكل نقد وأموال من المستندات النقدية، في الحسابات المصرفية، في خطابات الاعتماد الصادرة، ودفاتر الشيكات، وما إلى ذلك. إن زيادتها واستخدامها السليم والتحكم في الحفاظ عليها هي أهم مهمة محاسبية .

تعد المحاسبة النقدية مهمة للتنظيم السليم لتداول الأموال والاستخدام الفعال للموارد المالية. التوزيع الماهر للأموال في حد ذاته يمكن أن يحقق دخلاً إضافيًا للمنظمة. لذلك، عليك أن تفكر باستمرار في الاستثمار العقلاني للأموال المجانية مؤقتًا لتحقيق الربح.

تؤدي المحاسبة عن المعاملات النقدية والتسوية والائتمانية المهام الرئيسية التالية:

التحقق من صحة التوثيق وقانونية المعاملات بالأموال ومعاملات التسوية والائتمان ، وانعكاسها الكامل في الوقت المناسب في المحاسبة.

ضمان توقيت واكتمال ودقة المدفوعات لجميع أنواع المدفوعات والإيصالات، وتحديد المستحقات والدائنين.

تحديد نتائج جرد الأموال والمستندات النقدية والتسويات في الوقت المناسب، مما يضمن تحصيل المستحقات وسداد الحسابات المستحقة الدفع والقروض من مؤسسات الائتمان ضمن الإطار الزمني المحدد.

ضمان سلامة الأموال، وتوفير النقد دون انقطاع لتلبية الاحتياجات العاجلة للمنظمة

إيجاد فرص للاستثمار الأكثر عقلانية للأموال المتاحة كمصدر للاستثمارات المالية المدرة للدخل.

الاهتمامات الحالية لهذا القسم من المحاسبة هي مراقبة دفع الفواتير، وتحصيل الديون من المقترضين والمدينين، ومراقبة النفقات التي تتم عن طريق الدفع من حساب جاري أو من ماكينة تسجيل النقد، وإدارة أموال المنظمة.

الغرض من هذه الدورة هو التوحيد والتحضير للاستخدام العملي للمعرفة في مجال محاسبة معاملات الحساب الجاري والمعاملات النقدية.

الفصل الأول. تاريخ تطور المحاسبة. المحاسبة في روسيا في النصف الأول من القرن التاسع عشر: ولادة العلم.

في النصف الأول من القرن التاسع عشر، دخلت الأفكار التي تمت مناقشتها لفترة طويلة الحياة المحاسبية في روسيا، ولا يزال الكثير منها قيد المناقشة.

وضع ثلاثة محاسبين الأساس لعلمنا: K. I. Arnold، I. أخماتوف، E. A. Mudrov.

كان أرنولد أول من ميز بين النظرية والتطبيق في المحاسبة. كان يقصد بالأولى «القدرة على إعداد الحسابات وحفظها ومراجعتها»، وبالثانية «دائرة كل ما يتعلق بالحسابات»؛ الأول بمثابة علم العد، والثاني - كجزء العد.

يعتقد أخماتوف أن هذا العلم هو الأكثر ضرورة وأهمية وفائدة. وقال إنه ينبغي اعتبار المحاسبة جزءا من الاقتصاد السياسي.

نظر مودروف إلى الأمر بشكل أكثر بساطة: “المحاسبة هي فن تسجيل أي ملكية بحيث يمكن للمرء، على الرغم من التغييرات التي تحدث فيها، أن يتبين دائما موقعها الحقيقي مع معنى ما نتج عن التغييرات التي حدثت فيها”. يمكن اعتبار مودروف مؤلف الافتراض: المجموع الجبري لرصيد الحسابات المساعدة يساوي مجموع رصيد حسابات الممتلكات مضافًا إلى الفرق بين الذمم المدينة والدائنة على الحسابات الشخصية.

في هذا الوقت، أصبحت الميزانية العمومية موضوعا للتحليل الاقتصادي. لقد أكد تفسير أرنولد للمحاسبة كعلم يهتم بالمقارنة الصحيحة للدخل والنفقات على دور التحليل في إدارة النتائج المالية.

تم إيلاء الكثير من الاهتمام للسجلات المحاسبية التي تم التحليل على أساسها. يشكل مجمل هذه السجلات شكلاً من أشكال مسك الدفاتر. اعتبرها أرنولد طريقة للمحاسبة.

في تلك الأيام، واجه المحاسبون أيضًا ظواهر سلبية. تم استخدام مسك الدفاتر ذو القيد المزدوج كوسيلة لتنظيم السرقة الاقتصادية وكوسيلة لتزوير البيانات. وتتطلب مكافحة تزوير أوراق الاعتماد وإساءة الاستخدام تقنيات خاصة. كان أرنولد أول من توصل إلى مبدأ التدقيق وطرق تنفيذه.

مع إيلاء أهمية كبيرة لهذه الفئة المحاسبية كحساب، قام مؤلفو ذلك الوقت بالمحاولات الأولى لتصنيف الحسابات. قام أرنولد بتقسيم جميع الحسابات إلى شخصية (تسويات) وغير شخصية. تم تقسيم الأخير إلى الممتلكات، بما في ذلك حساب رأس المال، والنتائج. كانت تسمى حسابات الزيادة والنقصان.

تعامل أخماتوف مع المشكلة بشكل مختلف إلى حد ما. وحدد ثلاثة أسس لتحديد ثلاثة تصنيفات: حسب درجة التعميم: أساسي (اصطناعي) ومساعد (تحليلي)؛ حسب محتوى وقائع الحياة الاقتصادية (السلع، الشخصية - المدينون والدائنون، الحسابات في الخارج)؛ حسب طبيعة الرصيد (مدين – نشط ودائن – سلبي).

قام مودروف بتقسيم جميع الحسابات إلى ممتلكات، شخصية ومساعدة، والتي أدرج فيها المؤلف حسابات الأموال الخاصة والنتائج.

لم يكن هناك حساب "للأصول الثابتة" في فهمنا. ولكن يمكن للمرء العثور على حسابات لأنواع معينة من الممتلكات، على سبيل المثال، الأثاث. واقترح أرنولد تسجيل الأثاث الذي تم شراؤه كخصم على الحساب الذي يحمل نفس الاسم من رصيد حساب "أمين الصندوق".

كان حساب "البضائع" مركزيًا في نظام محاسبة الأصول المادية وفي عكس النتائج المالية. بشكل عام، لم يعتبر حساب "البضائع" مجرد وسيلة لتسجيل حركة الكتلة السلعية. ولكن أيضًا كشرط لحساب النتيجة المالية - إجمالي الربح أو الخسارة.

بالنسبة لحساب "النقد"، أوصى أخماتوف بإجراء جرد، وإحالة الانحرافات الطفيفة على الفور إلى حساب الأرباح والخسائر. مع أرنولد، نشهد بالفعل فجوة بين النتيجة المالية وحالة الحساب "النقدي". وبذلك ظهر استحقاق الرواتب وحجز الخسائر المحتملة في حسابات التكلفة، مما أدى إلى انخفاض الأرباح، في حين ظل النقد دون تغيير نتيجة لذلك.

وهكذا، كان النصف الأول من القرن التاسع عشر هو الوقت الذي تم فيه استيعاب الفكر المحاسبي الغربي وإعادة صياغته وتطويره. لقد كان وقت تكوين المعرفة المنهجية حول المحاسبة، مما جعل من الممكن الحديث عن ولادة علم جديد.

الباب الثاني. الجزء النظري.

المحاسبة عن معاملات الحساب الجاري. منهجية تسجيل المعاملات على الحساب الجاري.

يتم تنفيذ معظم المدفوعات بين المؤسسات بشكل غير نقدي - عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب المستلم. الوسيط في إجراء هذه المدفوعات هو البنك.

يتم فتح حساب مصرفي للمؤسسة لتخزين الأموال وإجراء معاملات التسوية. يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات التي تعتبر كيانات قانونية.

يتم تنظيم إجراءات فتح الحساب الجاري من خلال التعليمات التي بموجبها يمكن لكل مؤسسة فتح حساب جاري واحد فقط في أحد البنوك التي تختارها.

يركز الحساب الجاري الأموال المجانية وإيصالات المنتجات المباعة والأعمال والخدمات المنجزة والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل المستلمة من البنك والودائع الأخرى.

تتم جميع مدفوعات المؤسسة تقريبًا من الحساب الجاري: المدفوعات للموردين مقابل المواد، وسداد ديون الميزانية، والتأمين الاجتماعي، واستلام الأموال إلى مكتب النقد لدفع الأجور، والمساعدة المالية، والمكافآت، وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى الحسابات الجارية، يتم فتح الحسابات الجارية لتخزين الأموال لأغراض محددة بدقة. لفتح حساب بنكي يجب تقديم المستندات التالية:

نسخة من ميثاق المؤسسة المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية.

طلب فتح حساب.

بطاقة بها نموذج توقيعات الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات وأختام ختم الشركة.

بعد التحقق من المستندات المحددة، بأمر من مدير البنك، يتم تخصيص رقم للحساب الجاري للشركة. لكل مؤسسة، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي في البنك لتسجيل التدفقات النقدية.

عند إجراء المدفوعات بين المؤسسات والبنوك والدولة، يتم استخدام نظام التسوية التقويمية، أي أن جميع المدفوعات من الحساب الجاري، بما في ذلك الخصومات على الميزانية ودفع الأجور، تتم وفقًا لتقارير التقويم (بالترتيب الذي يتم به يتم استلامها من قبل البنك).

يقوم البنك بسداد دفعات غير نقدية بموافقة صاحب الحساب الجاري. فقط عند سداد المدفوعات للسلطات المالية عن الضرائب المتأخرة، بناءً على أوامر التحكيم، عند سداد القروض المتأخرة، يتم خصم الأموال من الحساب الجاري دون موافقته، أي قسراً بأمر التحصيل.

تتلقى المؤسسة بشكل دوري (يوميًا أو في أوقات أخرى يحددها البنك) من البنك مقتطفًا من الحساب الجاري، أي قائمة المعاملات التي تقوم بها خلال فترة التقرير. مرفق بكشف الحساب البنكي المستندات المستلمة من المؤسسات والمنظمات الأخرى، والتي تم على أساسها إضافة الأموال أو شطبها، بالإضافة إلى المستندات الصادرة عن المؤسسة.

مستخلص من الحساب الجاري هو النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لها من قبل البنك. ومن خلال الحفاظ على أموال المنشآت، يعتبر البنك نفسه مدينا للمؤسسة (حساباتها الدائنة)، ولذلك يسجل أرصدة الأموال والمقبوضات للحساب الجاري كرصيد للحساب الجاري، والنقصان في دينها ( عمليات الشطب والسلف النقدية) - كخصم. عند معالجة الكشوفات يجب على المحاسب أن يتذكر هذه الميزة ويسجل المبالغ الدائنة والرصيد في الجانب المدين من الحساب الجاري، والمشطوبات في الجانب الدائن. يحتوي مستخلص الحساب الجاري على مؤشرات معينة، بعضها يتم ترميزه من قبل البنك، ويتم استخدام نفس الرموز من قبل المؤسسة.

يحل كشف الحساب البنكي محل سجل المحاسبة التحليلية للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس للسجلات المحاسبية. جميع المستندات المرفقة بالبيان ملغاة بختم "ملغاة". يتم قبول المبالغ المقيدة أو المخصومة بالخطأ من الحساب الجاري في الحساب 63 "تسويات المطالبات" ويتم إخطار البنك على الفور بهذه المبالغ لتصحيحها. في البيانات اللاحقة، يقوم البنك بإجراء تصحيحات، وفي السجلات المحاسبية للمؤسسة، يتم شطب الديون.

في حقول كشف الحساب المتحقق منه، مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات، يشار إلى رموز الحسابات المقابلة للحساب 51 "الحساب الجاري"، وتشير المستندات أيضًا إلى الرقم التسلسلي لإدخاله في الكشف. هذه البيانات ضرورية لمراقبة حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للمستندات. يجب أن يتم التحقق من البيانات ومعالجتها في يوم استلامها.

يتم فحص ومعالجة البيان المستلم من البنك: يتم اختيار جميع المستندات الداعمة، وإدخال الحسابات (الرموز) المقابلة، وبالنسبة لنفقات صيانة وتشغيل الآلات والمعدات، وتكاليف الإنتاج العام وتوزيع الأعمال العامة، والتسويات مع الميزانية وغيرها، بالإضافة إلى ذلك، يتم إدخال رموز العناصر. يعد ذلك ضروريًا لأن المحاسبة التحليلية للعديد من الحسابات يتم تنظيمها حسب البند. يتم تجميع المبالغ حسب العنصر في أوراق النصوص التي يتم فتحها شهريًا بواسطة الحسابات وورش العمل ويتم ملؤها وفقًا لبيانات المستندات الخاصة بمجلات الطلب المقابلة.

يحتفظ قسم المحاسبة في المؤسسة بالمحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحساب الجاري في الحساب 51 "الحساب الجاري". هذا حساب نشط، يسجل الخصم منه رصيد الأموال المجانية للمؤسسة في بداية الشهر، والإيصالات النقدية من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، والأموال المقيدة من مشتري المنتجات، والعملاء، والمدينين، والقروض المستلمة. يعكس رصيد هذا الحساب الأموال اللازمة لسداد ديون المؤسسة لموردي الأصول المادية (الخدمات)، ومقاولي العمل المنجز، والميزانية، والبنك للقروض المستلمة، وسلطات التأمين الاجتماعي والدائنين الآخرين، بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة للمؤسسة نقدا في مكتب النقد.

لعكس معدل دوران الحساب الدائن 51، يتم استخدام دفتر يومية الأمر رقم 2. يتم تسجيل معدل دوران هذا الحساب في دفاتر يومية أوامر مختلفة، بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم فيها من خلال البيان رقم 2. أساس ملء هذه يتم التحقق من السجلات ومعالجة المستخرجات من الحساب الجاري.

تتم إضافة المبالغ التي لها نفس الحسابات المقابلة لكل كشف وتسجيلها في دفتر يومية الطلب وفي بيان الإجماليات.

من الشروط الأساسية لملء السجلات استخدام سطر واحد لكل بيان، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميعها فيها. يجب أن يكون عدد الأسطر المشغولة من أمر دفتر اليومية رقم 2 والكشف رقم 2 لكل شهر هو نفسه ويساوي عدد كشوفات الحساب المصرفية المستلمة لهذه الفترة. سواء في دفتر اليومية رقم 2 أو في البيان رقم 2، يتم تسجيل المبالغ في سياق الحسابات المقابلة مع المدين والدائن للحساب 51.

إن وجود هذه المؤشرات لكل يوم وشهر من التقارير يسمح للمحاسبين بتحليل مصادر الأموال المستلمة في الحساب الجاري للشركة، والتحكم في الاستخدام المقصود للأموال، والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية والهيئات الاقتصادية الأخرى وفقًا لجدول التقويم المعتمد. من المدفوعات المالية.

المحاسبة عن المعاملات النقدية والأوراق المالية. منهجية تسجيل المعاملات النقدية.

يجب على جميع المنشآت الاحتفاظ بالأموال في المؤسسات المصرفية، ولدى المنشأة مكتب نقدي لاستلام وتخزين وإنفاق الأموال النقدية. يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية من خلال تعليمات البنك المركزي الروسي بتاريخ 04.10.93 بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. يقتصر المبلغ النقدي الموجود في مكتب النقد بالمؤسسة على الحد الذي تحدده المؤسسة الائتمانية بالاتفاق مع المؤسسة. بما يتجاوز المعايير المعمول بها، لا يمكن الاحتفاظ بالنقود في السجل النقدي إلا في أيام دفع الأجور والمعاشات التقاعدية والمزايا والمنح الدراسية لمدة ثلاثة أيام، بما في ذلك يوم استلام الأموال من مؤسسة ائتمانية.

لتسجيل توافر وحركة الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة، يتم استخدام الحساب النشط 50 "النقدية". يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ الأموال المجانية في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة في بداية الشهر؛ دوران المدين هو المبلغ المستلم نقدًا في مكتب النقد، ودوران الائتمان هو المبلغ الصادر نقدًا. يتم تسجيل المعاملات النقدية على رصيد الحساب 50 وتنعكس في دفتر يومية الطلب رقم 1. ويتم تسجيل حجم التداول على الخصم من هذا الحساب في دفاتر يومية أوامر مختلفة، بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم فيها من خلال كشف الحساب رقم 1.

أساس ملء أمر دفتر اليومية رقم 1 وفي كشف الحساب رقم 1 هي تقارير أمين الصندوق. يتم تخصيص سطر واحد لكل تقرير في السجل، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميع التقرير النقدي لها. يجب أن يتوافق عدد الأسطر المشغولة في دفتر يومية الطلب وفي كشف الحساب مع عدد التقارير المقدمة من أمين الصندوق.

بالإضافة إلى النقد، يمكن لمكتب النقد بالشركة تخزين الأوراق المالية ونماذج التقارير الصارمة. تشمل الأوراق المالية قسائم بيوت العطلات والمصحات التي تم شراؤها باستخدام أموال من صندوق ذي غرض خاص، والطوابع البريدية، وطوابع الدولة، والتذاكر الموحدة، وتذاكر السفر. يتم محاسبة الأوراق المالية على الحساب 56 "المستندات النقدية" في أمر المجلة رقم 3. ويتم استلام وإصدار الأوراق المالية وفقًا للأوامر النقدية الواردة والصادرة، يليها قيام أمين الصندوق بإعداد تقرير عن حركة الأوراق المالية. يتم تسجيل نماذج التقارير الصارمة (دفاتر العمل والأوراق السائبة الخاصة بهم، وإيصالات النقل البري، وما إلى ذلك) في حساب خارج الميزانية العمومية 006 "نماذج التقارير الصارمة".

يتحمل أمين الصندوق المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع الأشياء الثمينة التي يقبلها وعن أي ضرر يلحق بالمؤسسة فيما يتعلق بتخزينها غير السليم.

يتم إجراء جرد (تدقيق) لتوافر الأموال في مكتب النقد وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير مرة واحدة على الأقل شهريًا. تتم مراجعة السجل النقدي فجأة من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المؤسسة بحضور أمين الصندوق. وفي الوقت نفسه، يتم فحص النقد والمستندات النقدية والأوراق المالية ونماذج التقارير الصارمة صفحة تلو الأخرى.

لا يتم تضمين إيصالات المبالغ الصادرة نقدًا والتي لا يتم تنفيذها بواسطة إيصالات نقدية في الرصيد النقدي. يتم توثيق نتائج الجرد بموجب قانون (نموذج رقم الجرد 15).

وعلى الجانب الخلفي من القانون، يكتب الشخص المسؤول ماليا توضيحا عن أسباب الفوائض أو النقص التي أثبتها المخزون، ويكتب رئيس المؤسسة قرارا بناء على نتائج المخزون. يتم استلام النقد الزائد المحدد مع التحويل اللاحق إلى إيرادات الميزانية (في المؤسسات المملوكة للدولة) أو تحويله إلى دخل المؤسسة:

د ش. 50 "أمين الصندوق"

K-t ش. 68 "الحسابات مع الميزانية"، 80 "الأرباح والخسائر".

إذا تم تحديد النقص فإن مبالغه قابلة للاسترداد من الشخص المسؤول ماليا (أمين الصندوق) ويتم تسجيلها على النحو التالي:

1. عدد Dt. 84 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

K-t ش. 50 "أمين الصندوق"

2. عدد Dt. 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"

K-t ش. 84 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة."

الفصل الثالث. الجزء العملي.

منهجية تسجيل المعاملات على الحساب الجاري. الوثائق المستخدمة لتسجيل المعاملات على الحساب الجاري.

يقبل البنك ويصدر التحويلات المالية وغير النقدية باستخدام وثائق ذات نموذج خاص. المستندات الرئيسية للمعاملات على الحساب الجاري هي:

للمدفوعات النقدية:

الاختيار النقدية؛

إعلان عن مساهمة نقدية؛

للمدفوعات غير النقدية:

أمر دفع؛

فحص التسوية؛

خطاب اعتماد؛

طلب الدفع - أمر.

يتم تقديم شيك نقدي للبنك لسحب المبلغ النقدي المبين في الشيك من الحساب الجاري للشركة. يتكون الشيك من ثلاثة أجزاء يمكن فصلها عن بعضها البعض: الورقة المقابلة، والشيك نفسه، وختم المراقبة. يبقى ورق الشيك في دفتر شيكات الشركة مما يؤكد استخدام الشيك بمبلغ معين. يتم تسليم الشيك المكتمل نفسه من قبل متلقي الأموال النقدية إلى موظف قسم العمليات بالبنك. يقوم هذا العامل بقطع ختم التحكم وتسليمه للعميل. يقدم العميل الطابع إلى صراف البنك ويستلم النقود.

يتم تقديم إعلان عن مساهمة نقدية إلى البنك عندما يتم إيداع المبلغ النقدي المستلم مقابل البضائع المباعة والأعمال والخدمات في الحساب الجاري كإيصالات مختلفة من مؤسسات أخرى وإيصالات أخرى. لتأكيد استلام الأموال، يصدر البنك إيصالاً يعمل بمثابة مستند داعم.

أمر الدفع هو أمر كتابي من الدافع لتحويل مبلغ من المال من حسابه إلى حساب المستلم.

تُستخدم أوامر الدفع لتسوية المساهمات في الميزانية مع سلطات التأمين الاجتماعي، عند تحويل الأجور إلى حسابات الموظفين في سبيربنك، وسداد الديون، والمدفوعات الأولية واللاحقة للسلع والمواد والعمل المنجز والخدمات. يتم إصدار أوامر الدفع على نموذج خاص وتقديمها إلى البنك خلال 10 أيام من تاريخ إصدارها.

لا يقبل البنك أمر الدفع من الدافع للتنفيذ إلا في حالة وجود أموال في الحساب، ما لم يتم الاتفاق على خلاف ذلك بين البنك وصاحب الحساب.

عند إجراء الدفعات باستخدام أوامر الدفع، يتم تقليل تدفق المستندات بشكل كبير. وفي الوقت نفسه، فإن طريقة الدفع هذه لا تضمن للمورد الدفع في الوقت المناسب.

عند إجراء الدفعات للموردين خارج المدينة، يمكن للمؤسسات استخدام نموذج الدفع عبر خطاب الاعتماد.

عند استخدام طريقة الدفع هذه، يقوم المشتري بإيداع مبلغ خطاب الاعتماد في حساب منفصل لدى بنك المورد. يتم إصدار كل خطاب اعتماد للتسويات مع مورد واحد فقط. يتم تحديد فترة الصلاحية وإجراءات الدفع لخطاب الاعتماد من خلال اتفاق بين الدافع والمورد. يتم تقديم طلب لفتح خطاب اعتماد بالمبلغ اللازم لبنك الدافع للوفاء بشروط خطاب الاعتماد.

يضمن إيداع الأموال للدافع الدفع في الوقت المناسب مقابل البضائع المشحونة والخدمات المقدمة. يتم دفع الأموال من خطاب الاعتماد إلى المورد بناءً على سجل فواتير مستندات النقل التي تؤكد شحن البضائع والمواد.

طلبات الدفع - تمثل الطلبات طلب المورد من المشتري أن يدفع، على أساس وثائق التسوية والشحن المرسلة إلى بنك الخدمة الذي يتعامل معه الدافع، تكلفة المنتجات الموردة بموجب العقد والعمل المدفوع والخدمات المقدمة.

منهجية تسجيل المعاملات النقدية. الوثائق المستخدمة في تسجيل المعاملات النقدية.

التوثيق الأساسي للمعاملات النقدية:

أمر استلام نقدي؛

أمر نقدي للحساب ؛

كتاب نقدي

بيان دفع؛

مجلة لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة.

يقبل أمين الصندوق الأموال في ماكينة تسجيل النقد بموجب أمر استلام نقدي موقع من كبير المحاسبين، ويصدر إيصالًا للشخص الذي يسلم الأموال. يعد الإيصال جزءًا من أمر استلام النقد، ويتم ملؤه في نفس الوقت ولا يتم إصداره إلا بعد استلام أمين الصندوق للأموال. يتم تخزين أمر استلام النقد مع نسخة من ورقة دفتر النقدية كتقرير أمين الصندوق. يتم تخزين إيصال أمر الاستلام النقدي مع كشف الحساب البنكي الخاص بتحويل الأموال من الحساب.

يقوم أمين الصندوق بإصدار الأموال وفقًا للإيصالات النقدية وقسائم الدفع وبيانات النفقات التي يتم إجراؤها مع إيصالات المبيعات والإيصالات والشهادات والمستندات الداعمة الأخرى المرفقة بها.

يتم توقيع مستندات الإنفاق من قبل كبير المحاسبين، ويجب أن تحصل البيانات والكشوف على تصريح من رئيس المؤسسة. يتم تخزين أوامر المصروفات النقدية مع نسخة من ورقة دفتر النقدية ويتم إلغاؤها بختم أو نقش "مدفوع".

يتم استلام وإصدار الأموال للطلبات النقدية الواردة والصادرة من قبل أمين الصندوق فقط في يوم إصدارها.

3. 3 وصف لحركات محددة على الحساب الجاري والحركات النقدية.

إصدار الأجور.

وفقًا لنظام الأجور الذي تختاره المؤسسة، يتم الاحتفاظ بالوثائق الأساسية: جداول الوقت وبطاقات المخرجات وأوامر العمل والاتفاقيات والعقود وغيرها من المستندات.

في قسم المحاسبة، على أساس الوثائق الأولية، يتم حساب الأجور، ويتم إدخال نتائج الحساب، مع الإشارة إلى مبالغ الاستقطاعات والاستحقاقات، في كشوف المرتبات [ملحق].

وفقا لكشوف المرتبات، يتم دفع الأجور من السجل النقدي. بعد انقضاء الثلاثة أيام المخصصة لصرف الأجور، يتم إصدار أمر صرف صرف [مرفق] بإجمالي مبلغ الأجور الصادرة.

تتلقى الشركة الأموال لدفع الأجور من حسابها البنكي. لتلقي النقد من حساب مصرفي، تقدم المؤسسة طلبًا لحجز الأموال إلى البنك قبل يومين من يوم دفع الأجور.

وفي الوقت نفسه، يتم تقديم أوامر الدفع إلى البنك [التطبيق]:

لتحويل الضرائب إلى الميزانية

(12500 / 88) * 100 = 14205 ألف روبل. - الأجور دون خصم ضريبة الدخل؛

14205 - 12500 = 1705 ألف روبل. - ضريبة الدخل.

في الجبهة الوطنية (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 ألف روبل. - الأجور المستحقة؛

(14348/100) * 28 = 4017 ألف روبل؛

14348/100 = 143 ألف روبل؛

4017 + 143 = 4160 ألف روبل. - مبلغ ضريبة الدخل.

في صندوق التأمين الاجتماعي (5.4%)

14348*5. 4/100 = 775 ألف روبل.

لصندوق التشغيل (2%)

14348 * 2/100 = 287 ألف روبل.

5) لصندوق التأمين الصحي (3.6%)

14348*3. 6/100 = 516 ألف روبل.

يأخذ أمين الصندوق الأموال من البنك باستخدام شيك [الملحق 3]. يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام الأموال من خلال أمر استلام نقدي [تطبيق].

الحسابات مع الأشخاص المسؤولين.

أساس استلام النقد من البنك لتغطية نفقات السفر هو أمر المدير بإرسال موظف في رحلة عمل مع حساب مرفق لنفقات التشغيل - تقدير لهذا النوع من نفقات المؤسسة. يقوم الموظف بتقديم طلب رحلة عمل إلى قسم المحاسبة. وعلى أساس هذه المستندات، يتم إصدار النقد مقابل التقرير، والذي يتم تحريره بأمر استلام نقدي [ملحق]. في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام بعد العودة من رحلة عمل، يجب على الشخص المسؤول الإبلاغ عن النفقات المتكبدة - إعداد تقرير مسبق [مرفق] بناءً على المستندات التي تؤكد مبلغ النفقات.

يتم إصدار إعادة المبلغ غير المستخدم إلى السجل النقدي من خلال أمر استلام نقدي [ملحق]، ويتم تعويض التجاوز في إنفاق المبلغ الخاضع للمحاسبة من خلال أمر نقدي للإنفاق.

مبيعات المنتجات النهائية.

يمكن شحن المنتجات النهائية التي تنتجها المؤسسة وبيعها إما مباشرة من الإنتاج أو من مستودع المنتج النهائي. تتم محاسبة المنتجات النهائية المستلمة من ورش العمل باستخدام مذكرات التسليم في مستودع المنتجات النهائية باستخدام بطاقات الكمية والتصنيف ويتم إصدارها مع فاتورة صادرة [مرفق] وطلب دفع.

تعتبر المنتجات النهائية الصادرة مباعة إما بعد الدفع من قبل المشتري، أو عند شحنها. يتم تأكيد حقيقة الدفع مقابل المنتجات من خلال البيانات المصرفية. إذا تم الدفع نقدًا إلى مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، فسيتم تأكيد مبلغ المبيعات من خلال أمر استلام نقدي [ملحق].

تخضع مبيعات المنتجات لضريبة القيمة المضافة.

(7000/120) * 100 = 5834 ألف روبل. - تكلفة المنتجات المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

7000 - 5834 = 1166 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

مبيعات الأصول الثابتة.

تُفهم الأصول الثابتة على أنها وسيلة (أدوات) للعمل تبلغ قيمتها أكثر من 5000000 روبل. لكل وحدة وخدمة الحياة أكثر من سنة واحدة. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تصفية الأصول الثابتة بموجب قانون تصفية الأصول الثابتة (نموذج OS-4).

تخضع مبيعات الأصول الثابتة لضريبة القيمة المضافة.

(5000 / 120) * 100 = 4167 ألف روبل. - تكلفة الأصول الثابتة المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

5000 - 4167 = 833 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

مبيعات المواد.

يشمل تكوين رأس المال العامل لمواد الإنتاج ما يلي: المواد الخام واللوازم والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والحاويات وما إلى ذلك.

عند التحرير من المستودع، تستخدم المؤسسة الوثائق التالية:

متطلبات؛

فاتورة المبيعات؛

بطاقة سياج الحد.

تخضع مبيعات المواد لضريبة القيمة المضافة.

(2300/120) * 100 = 1917 فرك. - تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

2300 - 1917 = 383 روبل. - قيمة الضريبة.

حساب ضريبة القيمة المضافة.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 ألف روبل. - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد تحويلها إلى الميزانية.

الجدول 1

كتاب المعاملات التجارية.

اسم

وثيقة

وصل المال إلى ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من النهر. مع. لدفع الأجور

بوه. مرجع

تؤخذ ضريبة الدخل بعين الاعتبار من الراتب المستحق. ص.

بوه. مرجع

يتم احتساب مبلغ المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية من الراتب

مدفوعات الموظفين

بوه. مرجع

لقد تم استحقاق مبلغ المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية لكشوف المرتبات

رسوم التسوية إفادة

تم استحقاق مبلغ المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي

بوه. مرجع

تم حساب مبلغ المساهمة في صندوق العمل

بوه. مرجع

لقد تم تجميع مبلغ المساهمة في خدمة الهجرة الفيدرالية

وصل المال إلى ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من النهر. مع. للأسر ونفقات السفر

تم استلام عائدات بيع المنتجات النهائية في مكتب النقد

بوه. شهادة، فاتورة

ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

منتجات

تلقى النقد عائدات من بيع الأصول الثابتة

بوه. مرجع

ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

أصول ثابتة

تم استلام عائدات بيع المواد في مكتب النقد

بوه. شهادة، فاتورة

مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

مواد

p.k.o.; تقرير مسبق

تمت إعادة رصيد مبالغ السلف غير المستخدمة إلى مكتب النقد

ر. ك.و. حال. للدفع النقدي

النقدية المودعة في الحساب الجاري

الإيصالات إلى الحساب الجاري:

بلات. تكلفة المؤسسون؛ كشف حساب بنكى

المساهمة النقدية في رأس المال المصرح به

بلات. مؤتمن؛ كشف حساب بنكى

الدفعة المقدمة لتوريد الأشياء الثمينة

بوه. مرجع

بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة

بلات. مؤتمن؛ كشف حساب بنكى

الإيجار لمدة سنة مقدما

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

ضريبة الدخل

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

مساهمة صندوق التشغيل

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

مساهمة FMS

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى

ضريبة مستخدمي الطريق

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى

ضريبة الدخل

رسوم التسوية. قاد؛ ر. ك.و.

الرواتب الصادرة من السجل النقدي

إيصالات إلى الحساب الجاري.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على تحويل الأموال إلى حساب المستلم من خلال أمر دفع من المؤسسين [الملحق 14] والمشترين والمستأجرين. تأكيد استلام الأموال إلى الحساب الجاري عبارة عن بيانات مصرفية، على أساسها يتم إجراء الإدخالات المقابلة في دفتر المعاملات التجارية.

تخضع الدفعة المقدمة لتوريد الأصول المادية لضريبة القيمة المضافة.

2000/120 * 100 = 1667 ألف روبل. - تكلفة البضائع باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

2000-1667 = 333 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

ولكن سيتم شحن البضائع إلى المشتري في فترات لاحقة، لذلك سيتم أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة في فترات لاحقة.

التحويلات من الحساب الجاري.

يتم حساب المبالغ التي سيتم تحويلها إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية وما إلى ذلك في البيانات المحاسبية. تتم إضفاء الطابع الرسمي على التحويلات من الحساب الجاري للشركة عن طريق أوامر الدفع. تأكيد التحويلات التي تم إجراؤها عبارة عن بيانات مصرفية، على أساسها يتم إجراء الإدخالات المقابلة في دفتر المعاملات التجارية.

رقم حساب دفتر الأستاذ العام ________51____

دوران الديون

من حساب الائتمان 09

من حساب الائتمان 50

من حساب 64 الائتمان

من حساب 75 الائتمان

عن طريق الخصم

على سبيل الإعارة

رقم حساب دفتر الأستاذ العام ______50________

دوران الديون

من حساب الائتمان 51

من حساب الائتمان 62

من حساب 71 الائتمان

عن طريق الخصم

على سبيل الإعارة

يمارس

أخذت المؤسسة في الاعتبار المعاملات التجارية التالية لشهر أكتوبر 1996 (اكتب دون مراعاة التسلسل الزمني).

وصلت الأموال إلى السجل النقدي:

أ) من الحساب الجاري

لدفع الأجور 12500 ألف روبل.

لمصاريف العمل والسفر 1500 ألف روبل. ب) إيرادات المبيعات

المنتجات النهائية 7000 ألف روبل.

الأصول الثابتة 5000 ألف روبل.

المواد 2300 ألف روبل.

ج) رصيد المبالغ الخاضعة للمحاسبة غير المستخدمة هو 1.2 ألف روبل.

2) تم إيداع النقدية في الحساب الجاري (لتحديد المبلغ)

تم الاستلام في الحساب البنكي:

أ) مساهمة نقدية في رأس المال المصرح به بمبلغ 4000 ألف روبل.

ب) الدفعة المقدمة لتوريد الأشياء الثمينة 2000 ألف روبل.

ج) الإيجار للسنة المقدمة هو 12000 ألف روبل.

منقول من الحساب الجاري:

أ) ضريبة القيمة المضافة (لتحديد المبلغ)

ب) ضريبة الدخل (لتحديد المبلغ)

ج) في PF (لتحديد المبلغ)

د) ضريبة استخدام السيارة

الطرق 210 ألف روبل.

ه) ضريبة الدخل 10.070 ألف روبل.

5) تم صرف رواتب 12500 ألف روبل من ماكينة الصراف الآلي.

دفتر اليومية - طلب "الحساب الجاري"

من الائتمان 51

للخصم 51

إلى ديون الحسابات

من حسابات الائتمان

مجلة - طلب "أمين الصندوق"

من الائتمان 50

للخصم 51

إلى ديون الحسابات

من حسابات الائتمان