في الإقليم الاتحاد الروسي المدفوعات غير النقديةنفذت من خلال منظمات الائتمان- البنوك للحسابات الجارية المفتوحة على أساس اتفاقية الخدمة المصرفية (كيفية فتح حساب جاري). تتم العمليات على الحساب الجاري باستخدام وثائق التسوية. الأكثر شيوعًا هي معاملات التسوية عن طريق أوامر الدفع.

يتم قبول مستندات الدفع من قبل البنك بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب الجاري للمنظمة، يتصرف البنك على النحو التالي: يتم إنشاء ملف بطاقة على الحساب الجاري للمنظمة - تسجيل مستندات التسوية لخصم الأموال من الحساب. لدفع ثمن وثائق التسوية الموجودة في فهرس البطاقة، يحدد التشريع (المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ترتيب التنفيذ التالي:

• تنفيذ العمليات بموجب وثائق تنفيذية تنص على تحويل أو إصدار الأموال من الحساب لتلبية مطالبات التعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة، وكذلك مطالبات تحصيل النفقة؛
• تنفيذ العمليات بموجب الوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال للتسويات لدفع مكافآت نهاية الخدمة والأجور؛
• تنفيذ العمليات على وثائق الدفع التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسوية الأجور، فضلاً عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي؛
• تنفيذ العمليات على وثائق الدفع التي تنص على مدفوعات الميزانية والأموال من خارج الميزانية؛
• تنفيذ العمليات بموجب وثائق تنفيذية تنص على تلبية المطالبات النقدية الأخرى؛
• تنفيذ العمليات على مستندات الدفع الأخرى بترتيب التقويم.

يتم خصم الأموال من الحساب للمطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة حسب الترتيب التقويمي لاستلام المستندات. في حالة السداد الجزئي لمستند الدفع، يصدر البنك أمر الدفع ويرفق به إحدى نسخه كشف حساب بنكىوفقا للحساب.

يمكن العثور على إجراءات ملء وتقديم واستدعاء وإرجاع مستندات الدفع في الفصل الثاني من لوائح المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن المعاملات على الحساب الجاري بعملة الاتحاد الروسي في الحساب 51 "الحسابات الجارية" من مخطط الحسابات المحاسبي. يعكس الخصم من هذا الحساب استلام الأموال، ويعكس الدائن خصم الأموال من الحساب الجاري. إذا كان لدى المنظمة عدة حسابات جارية، فمن الضروري تنظيم المحاسبة التحليلية في سياق الحسابات الجارية.

تنعكس المعاملات على الحسابات الجارية على أساس البيانات الصادرة عن مؤسسات الائتمان (البنوك) ومستندات التسوية المرفقة بها. بعد استلام كشف الحساب، يجب على المحاسب مقارنة رصيد الأموال في الحساب الجاري في نهاية يوم الكشف السابق (الأخير) مع رصيد الأموال في بداية يوم الكشف الحالي، وكذلك التحقق من اكتمال المعلومات الواردة في البيان وفقًا لمستندات التسوية الأولية. تنعكس جميع التناقضات التي تم اكتشافها أثناء عملية التدقيق في الحساب الفرعي "تسويات المطالبات" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يجوز الاحتجاج على المبالغ المتنازع عليها خلال عشرة أيام من تاريخ استلام البيان.

يجب أن يتم فحص مستندات التسوية وتسجيل المعاملات على حسابات التسوية في يوم استلام البيانات. دعونا نفكر في المحاسبة عن المعاملات النموذجية على الحسابات الجارية.

يحق للمنظمات أن تفتح في أي بنك الحسابات الجارية لتخزين الأموال المتوفرة وتنفيذ جميع أنواع المعاملات التسوية والائتمانية والنقدية. يتم فتح الحسابات الجارية في مؤسسات الائتمان على أساس الوثائق التي يتم تحديد قائمتها بموجب التشريعات الحالية. وتشمل هذه الوثائق ما يلي:

· شهادة التسجيل الصادرة عن سلطة التسجيل.

· نسخ من الميثاق والاتفاقية التأسيسية للمنظمة، مصدقة من كاتب العدل.

· شهادة تسجيل المنظمة لدى مفتشية الضرائب وصندوق المعاشات التقاعدية وغيرها من الصناديق من خارج الميزانية في الاتحاد الروسي؛

· طلب فتح حساب جاري.

· محضر اجتماع المؤسسين الخاص بانتخاب رئيس المنظمة.

· أمر المنظمة بتعيين كبير المحاسبين.

· بطاقة تحتوي على عينة من توقيعات المدير وكبير المحاسبين.

· بطاقة بها نموذج توقيع المدير ونائبه ورئيس المحاسبين ونائبه.

· اتفاقية الخدمات المصرفية، المشار إليها في القانون المدني للاتحاد الروسي كاتفاقية حساب مصرفي.

جميع المستندات المقدمة إلى البنك لفتح الحساب، بما في ذلك البطاقات التي تحتوي على عينة من توقيعات رئيس المنظمة وكبير المحاسبين (ونوابهم)، تبقى في البنك. بعد التحقق من المستندات المحددة، يفتح البنك حسابًا جاريًا للمؤسسة ويخصص له رقمًا. يتم إرسال المعلومات حول فتح الحساب من قبل البنك إلى مكتب الضرائبالتي تم تسجيل المنظمة بها. يتم تنفيذ خدمات المنظمة للبنك وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي، التي تحدد مسؤوليات البنك والعميل، وإجراءات التسويات بين البنك والعميل، ومسؤولية الأطراف عن ضمان سرية المعاملات الحسابات الجارية وغيرها، كما يوضح تفاصيل الأطراف.

يتم تضمين نفقات المنظمة الخاصة بالتسوية والخدمات النقدية وفقًا لاتفاقية الحساب البنكي وفقًا لـ PBU 10/99 "نفقات المنظمة" في النفقات الأخرى.

عند إعادة إصدار حساب فيما يتعلق بإعادة تنظيم المنظمة، يتم تقديم نفس المستندات إلى البنك كما هو الحال عند فتح الحساب.

يتم إغلاق الحسابات الجارية بقرار من مؤسسي المنظمة أو المحكمة أو هيئة التحكيم. يمكن إغلاق الحسابات الجارية عند إعلان إفلاس إحدى المنظمات أو عند اتخاذ قرار بحظر أنشطة ذلك كيان قانونيوفي الأحوال الأخرى التي ينص عليها القانون.

في الوقت الحالي، يسمح التشريع الحالي للمنظمات بفتح حسابات جارية بالمبلغ اللازم لتنفيذ معاملات التسوية. يتم إبلاغ المعلومات المتعلقة بالحسابات الجارية المفتوحة في مؤسسات الائتمان المختلفة إلى مكتب الضرائب من قبل البنوك التي تقدم الخدمات والمنظمة نفسها. وفقًا للوائح الحالية، يتم سداد الديون المتعلقة بمساهمات التأمين في أموال الدولة من خارج الميزانية فقط من حساب جاري واحد، والذي تشير إليه المنظمة وفقًا لتقديرها الخاص.

تتم معالجة المعاملات على الحسابات الجارية وفقًا للوائح المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا). لمعالجة هذه المعاملات، يتم استخدام مستندات الدفع التالية: أوامر الدفع؛ متطلبات الدفع؛ أوامر التحصيل؛ إعلان عن مساهمة نقدية؛ الفحوصات.

يجب أن تحتوي وثائق الدفع على التفاصيل التالية:

· اسم مستند الدفع ورقمه وتاريخه وشهر وسنة إصداره.

· نوع الدفع؛

· اسم الدافع ورقم حسابه ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؛

· اسم وموقع بنك الدافع (BIC)، أو حساب المراسلة أو رقم الحساب الفرعي؛

· اسم متلقي الأموال ورقم حسابه ورقم تعريف دافع الضرائب (TIN)؛

· اسم وموقع البنك المتلقي (BIC)، أو حساب المراسلة أو رقم الحساب الفرعي؛

· الغرض من السداد، مع إبراز الضريبة المستحقة كسطر منفصل، أو الإشارة إلى عدم سداد الضريبة.

· مبلغ الدفع موضح بالكلمات والأرقام.

أمر دفع - وثيقة تضفي طابعًا رسميًا على أمر من منظمة إلى بنكها لتحويل المبلغ المحدد في المستند إلى حساب المستلم أو إيداع المبلغ المحدد لتحويل الأموال لاحقًا إلى حساب المستلم. صالح خلال 10 أيام من تاريخ البيان (لا يؤخذ يوم الكشف في الاعتبار) ويتم تحريره من ثلاث نسخ عند إجراء معاملة داخل مؤسسة ائتمانية واحدة، وفي حالات أخرى - في أربع نسخ.

تُستخدم أوامر الدفع لمعالجة التسويات مع الموردين والمقاولين وأموال الدولة من خارج الميزانية وموظفي المنظمة عند تحويل الأجور إلى حساباتهم في مؤسسات ائتمانية أخرى، عند دفع الضرائب والرسوم، عند دفع العمولات للبنك، وما إلى ذلك.

يتم قبول أوامر الدفع للتنفيذ بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. إذا تم بالفعل استلام البضائع أو تقديم الخدمات، وهو ما يتم تأكيده من خلال المستندات ذات الصلة (أوامر الاستلام، الفواتير، أعمال قبول العمل المنجز)، يقبل البنك أوامر الدفع من المشتري حتى لو لم تكن هناك أموال في الحساب الحالي حساب. في هذه الحالة، يقوم البنك بوضع أوامر الدفع المقبولة في خزانة الملفات رقم 2 “مستندات التسوية غير المدفوعة في الوقت المحدد”. يقوم البنك بدفع أوامر الدفع هذه عند وصول الأموال إلى حساب المشتري بالأمر المحدد.

طلب الدفع - وثيقة تسوية تتضمن مطالبة الدائن (المتلقي للأموال) للمدين (الدافع) بدفع مبلغ من المال عن طريق البنك وفقا للاتفاقية الأساسية. يتم استخدامه لمعالجة المدفوعات مقابل البضائع (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وفقًا لاتفاقية المنظمة مع المورد. ينص طلب الدفع على ما يلي:

· شروط الدفع، الموعد النهائي للقبول، تاريخ تسليم المستندات بموجب العقد إلى الدافع؛

· اسم المنتج (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)؛

· رقم وتاريخ العقد.

· أرقام وثائق القبول التي تشير إلى تاريخ إعدادها، والتي تؤكد استلام البضائع (قبول العمل المنجز، الخدمات المقدمة).

يتم إصدار طلب الدفع لشحنة واحدة أو أكثر من البضائع الموجهة إلى مشتري واحد. يقدم متلقي الأموال طلب دفع إلى البنك مع سجل مستندات التسوية المقدمة للتحصيل، مجمعة في نسختين. مجموعة - هذه عملية مصرفية لاستلام دفعة من الدافع، والتي يقوم بها البنك نيابة عن العميل على أساس مستندات الدفع.

تتم التسويات مع طلبات الدفع بقبول مسبق وبدون قبول. يعتبر طلب الدفع مقبولاً إذا لم يقدم المشتري رفضًا مبررًا للدفع إلى بنك الخدمة خلال أيام العمل الثلاثة المحددة للقبول. يخضع طلب الدفع للدفع من حسابات الدافع في يوم العمل التالي بعد انتهاء فترة القبول، بشرط توافر الأموال.

يحق للدافع رفض قبول طلب الدفع كليًا أو جزئيًا في حالات انتهاك المورد لشروط اتفاقية التوريد (المنتجات ذات الجودة الرديئة، والتغيرات في أسعار البيع، والأخطاء الحسابية في مستندات الدفع، وما إلى ذلك) . يتم إضفاء الطابع الرسمي على رفض الدافع لدفع طلب الدفع بيان رفض القبول . يحدث الخصم المباشر للأموال في الحالات التي ينص عليها القانون، وإذا كان إجراء الدفع هذا منصوص عليه في شروط اتفاقية الحساب المصرفي. في هذه الحالة، في طلب الدفع، يضع متلقي الأموال “بدون قبول” ويوفر رابطًا للأساس الذي يتم تحصيل الدفعة عليه.

تم الانتهاء من خصم الأموال بشكل لا جدال فيه من حسابات الدافعين أمر التحصيل . يتم استخدامه في الحالات التي يعينها القانون، بما في ذلك:

· عند جمع الأموال من قبل الهيئات التي تؤدي وظائف الرقابة؛

· عند التحصيل بموجب وثائق التنفيذ؛

· في الحالات التي تنص فيها اتفاقية الحساب البنكي على حق البنك الخدمي في شطب الأموال من حساب الدافع دون إذنه.

وفي جميع الأحوال يجب أن يتضمن أمر التحصيل إشارة إلى أساس تحصيل الأموال بشكل لا يقبل الجدل من حسابات الدافع.

تتم معالجة الإيداع النقدي في الحساب الجاري إعلان عن الدفع النقدي ، والذي يستخدم عند إيداع العائدات في الحساب الجاري، ودفع ثمن الخدمات المصرفية نقدًا، وتكوين رأس المال المصرح به، وإيداع مبالغ، وغيرها من العمليات. يتم تعبئة الإعلان في نسخة واحدة مع ذكر مصدر الأموال. يتكون من ثلاثة أجزاء: الجزء العلوي يبقى في الجرة؛ يتم تسليم الأوسط (الإيصال) إلى أمين الصندوق؛ يتم إرجاع الأمر الأدنى (الأمر) إلى أمين الصندوق بعد أن يقوم البنك بتنفيذ العملية المقابلة مع كشف حساب البنك.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام الأموال من الحساب الجاري إلى مكتب النقد عن طريق الشيك النقدي والتي تشير إلى أغراض هذه العملية: إصدار الأجور والمزايا ونفقات السفر لاحتياجات العمل وما إلى ذلك. يتم توقيع إيصال النقد من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة، وتتكرر تفاصيله بالكامل على الورقة المقابلة التي تبقى تأكيد قيود المعاملات النقدية في السجلات المحاسبية. الشيكات (25 أو 50 شيكاً) موجودة في خاص دفتر شيكات والتي يتم إصدارها بناءً على طلب صاحب الحساب. دفاتر الشيكات هي نماذج خاضعة للمساءلة بشكل صارم ويتم تخزينها في خزانة المنظمة.

يتم توفير استخدام النقد من الحساب الجاري خطة نقدية بتوقيع رئيس المنظمة وكبير المحاسبين. يتم تقديم هذه الخطة إلى البنك في الوقت المحدد - قبل 60 يومًا من الربع المخطط له. بالإضافة إلى دفع الأجور والمعاشات التقاعدية والمزايا، هناك قواعد لإصدار النقد لتلبية احتياجات العمل ونفقات السفر.

يتم شطب الأموال من حساب المنظمة من قبل البنك بناءً على أمر صاحب الحساب وفي حالات معينة فقط - بطريقة تحصيلها التي لا جدال فيها. وأساس ذلك هو: صدور قرار من المحكمة بالشطب بموجب أوامر التنفيذ؛ القواعد التي يحددها القانون لإجراءات الدفع المباشر ل خدمات المرافقوشركات إمدادات الطاقة والمياه والصرف الصحي؛ الشروط المنصوص عليها في اتفاقية الحساب البنكي بين العميل والبنك.

في حالة وجود أموال في حساب المنظمة، يكفي مبلغها لتلبية جميع المتطلبات المقدمة للحساب، يتم شطب هذه الأموال من حساب المنظمة حسب ترتيب استلام طلب العميل والمستندات الأخرى للخصم.

يتم تحديد ترتيب التقويم للمدفوعات بموجب الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في حالة عدم وجود أموال كافية في الحساب لتلبية جميع المتطلبات المقدمة، يتم شطب الأموال بالترتيب التالي:

1. 1) وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال من الحساب لتلبية مطالبات التعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة والصحة، وكذلك مطالبات تحصيل النفقة؛

2. 2) وفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تحويل أو إصدار الأموال لتسوية مكافأة نهاية الخدمة والأجور مع الأشخاص العاملين تحت عقد التوظيف، العقد، اتفاقية حقوق النشر؛

3. 3) وفقًا لمستندات الدفع التي تنص على الدفع للأموال من خارج الميزانية؛

4. 4) وفقًا لمستندات الدفع التي تنص على مدفوعات الميزانية، ووفقًا للوثائق التنفيذية التي تنص على تلبية المطالبات النقدية الأخرى؛

5. 5) بالنسبة لمستندات الدفع الأخرى بترتيب التقويم.

يتم شطب الأموال من حساب المطالبات المتعلقة بقائمة انتظار واحدة حسب الترتيب التقويمي لاستلام المستندات.

المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية في الحساب الجاري موجودة في كشف حساب مصرفي وهي نسخة من سجلات الحساب الجاري لمؤسسة معينة. يعتمد شكل المستخرج من الحساب الجاري في مختلف المؤسسات المصرفية على تكنولوجيا معالجة الوثائق المصرفية، ولكن بغض النظر عن شكل المستخرج، فإنه يحتوي على التفاصيل الإلزامية التالية: الأرصدة الواردة والصادرة؛ تاريخ؛ رقم المستند؛ الأصفار وأكواد المعاملات التي يتم إجراؤها والتي تشير إلى المبالغ المدينة أو المضافة إلى الحساب الجاري. يعتبر البنك مدينًا للمنظمة، لذلك ينعكس في كشف المدين الخصم أو إصدار الأموال من الحساب الجاري، كما ينعكس استلام الأموال أو إيداعها في الحساب الجاري، وكذلك أرصدة البداية والنهاية في بيان الائتمان.

تتم معالجة البيانات الواردة من الحساب الجاري وفقًا للمستندات المرفقة به، والتي على أساسها يتم إجراء الإدخالات في الحسابات محاسبةفي السجلات المصممة لتعكس التدفقات النقدية. يتم تحديد تكرار استلام كشف الحساب الجاري من خلال عدد المعاملات التي يقوم بها البنك خلال فترة زمنية معينة.

لحساب الأموال بعملة الاتحاد الروسي على الحسابات الجارية، يتم استخدام الحساب 51 "حسابات التسوية".

يتم إجراء المحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحسابات الجارية على أساس البيانات المعالجة من الحسابات الجارية والمستندات الأولية المرفقة بها بيانات الإيرادات والنفقات من الأموال .

تحتفظ المنظمة بمحاسبة تحليلية للحساب 51 "الحسابات الجارية" لكل حساب جاري، والتي يجب أن يتوافق حجم دورانها مع معدل دوران المدين والدائن للحساب الاصطناعي.

يتم عرض القيود المحاسبية للحساب 51 "الحسابات الجارية" في الجدول. 9.2.

استخدم نموذج البحث في الموقع للعثور على مقال أو دورة دراسية أو أطروحة حول موضوعك.

البحث عن المواد

الحساب الجاري (المحاسبة)

محاسبة

مقدمة.

يتناول هذا المقرر الدراسي محاسبة معاملات الحساب الجاري والمعاملات النقدية.

توجد أموال المنظمة في مكتب النقد في شكل نقد وأموال من المستندات النقدية، في الحسابات المصرفية، في خطابات الاعتماد الصادرة، ودفاتر الشيكات، وما إلى ذلك. زيادتها، واستخدامها السليم، والسيطرة على الحفاظ عليها - المهمة الأكثر أهميةقسم المحاسبة

المحاسبة النقدية مهمة ل التنظيم السليم تداول الأموال، في الاستخدام الفعال للموارد المالية. التوزيع الماهر للأموال في حد ذاته يمكن أن يحقق دخلاً إضافيًا للمنظمة. لذلك، عليك أن تفكر باستمرار في الاستثمار العقلاني للأموال المجانية مؤقتًا لتحقيق الربح.

تؤدي المحاسبة عن المعاملات النقدية والتسوية والائتمانية المهام الرئيسية التالية:

التحقق من صحة التوثيق وقانونية المعاملات بالأموال ومعاملات التسوية والائتمان ، وانعكاسها الكامل في الوقت المناسب في المحاسبة.

ضمان توقيت واكتمال ودقة المدفوعات لجميع أنواع المدفوعات والإيصالات، وتحديد المستحقات والدائنين.

تحديد نتائج جرد الأموال والمستندات النقدية والتسويات في الوقت المناسب، مما يضمن تحصيل المستحقات وسداد الحسابات المستحقة الدفع والقروض من مؤسسات الائتمان ضمن الإطار الزمني المحدد.

ضمان سلامة الأموال، وتوفير النقد دون انقطاع لتلبية الاحتياجات العاجلة للمنظمة

إيجاد فرص للاستثمار الأكثر عقلانية للأموال المتاحة كمصدر للاستثمارات المالية المدرة للدخل.

الاهتمامات الحالية لهذا القسم من المحاسبة هي مراقبة دفع الفواتير، وتحصيل الديون من المقترضين والمدينين، ومراقبة النفقات التي تتم عن طريق الدفع من حساب جاري أو من ماكينة تسجيل النقد، وإدارة أموال المنظمة.

والغرض من هذا العمل بالطبعهو التوحيد والتحضير ل الاستخدام العملي- المعرفة في مجال محاسبة معاملات الحساب الجاري والمعاملات النقدية.

الفصل الأول. تاريخ تطور المحاسبة. المحاسبة في روسيا في النصف الأول من القرن التاسع عشر: ولادة العلم.

في النصف الأول من القرن التاسع عشر، دخلت الأفكار التي تمت مناقشتها لفترة طويلة الحياة المحاسبية في روسيا، ولا يزال الكثير منها قيد المناقشة.

وضع ثلاثة محاسبين الأساس لعلمنا: K. I. Arnold، I. أخماتوف، E. A. Mudrov.

كان أرنولد أول من ميز بين النظرية والتطبيق في المحاسبة. كان يقصد بالأول «القدرة على إعداد الحسابات وحفظها ومراجعتها»، وبالثاني «دائرة كل ما يتعلق بالحسابات»؛ الأول بمثابة علم العد، والثاني - كجزء العد.

يعتقد أخماتوف أن هذا العلم هو الأكثر ضرورة وأهمية وفائدة. وقال إنه ينبغي اعتبار المحاسبة جزءا من الاقتصاد السياسي.

نظر مودروف إلى الأمر بشكل أكثر بساطة: “المحاسبة هي فن تسجيل أي ملكية بحيث يمكن للمرء، على الرغم من التغييرات التي تحدث فيها، أن يتبين دائما موقعها الحقيقي مع معنى ما نتج عن التغييرات التي حدثت فيها”. يمكن اعتبار مودروف مؤلف الافتراض: المجموع الجبري لرصيد الحسابات المساعدة يساوي مجموع رصيد حسابات الممتلكات مضافًا إلى الفرق بين الذمم المدينة والدائنة على الحسابات الشخصية.

في هذا الوقت، أصبحت الميزانية العمومية موضوعا للتحليل الاقتصادي. لقد أكد تفسير أرنولد للمحاسبة كعلم يهتم بالمقارنة الصحيحة للدخل والنفقات على دور التحليل في إدارة النتائج المالية.

تم إيلاء الكثير من الاهتمام للسجلات المحاسبية التي تم التحليل على أساسها. يشكل مجمل هذه السجلات شكلاً من أشكال مسك الدفاتر. اعتبرها أرنولد طريقة للمحاسبة.

في تلك الأيام، واجه المحاسبون أيضًا ظواهر سلبية. تم استخدام مسك الدفاتر ذو القيد المزدوج كوسيلة لتنظيم السرقة الاقتصادية وكوسيلة لتزوير البيانات. وتتطلب مكافحة تزوير أوراق الاعتماد وإساءة الاستخدام تقنيات خاصة. كان أرنولد أول من توصل إلى مبدأ التدقيق وطرق تنفيذه.

إعطاء قيمة عظيمةهذه الفئة المحاسبية كحساب، قام مؤلفو ذلك الوقت بالمحاولات الأولى لتصنيف الحسابات. قام أرنولد بتقسيم جميع الحسابات إلى شخصية (تسويات) وغير شخصية. تم تقسيم الأخير إلى الممتلكات، بما في ذلك حساب رأس المال، والنتائج. كانت تسمى حسابات الزيادة والنقصان.

تعامل أخماتوف مع المشكلة بشكل مختلف إلى حد ما. وحدد ثلاثة أسس لتحديد ثلاثة تصنيفات: حسب درجة التعميم: أساسي (اصطناعي) ومساعد (تحليلي)؛ حسب محتوى وقائع الحياة الاقتصادية (السلع، الشخصية - المدينون والدائنون، الحسابات في الخارج)؛ حسب طبيعة الرصيد (مدين – نشط ودائن – سلبي).

قام مودروف بتقسيم جميع الحسابات إلى ممتلكات، شخصية ومساعدة، والتي أدرج فيها المؤلف حسابات الأموال الخاصة والنتائج.

لم يكن هناك حساب "للأصول الثابتة" في فهمنا. ولكن يمكن للمرء أن يأتي عبر الفواتير الأنواع الفرديةالممتلكات، مثل الأثاث. واقترح أرنولد تسجيل الأثاث الذي تم شراؤه كخصم على الحساب الذي يحمل نفس الاسم من رصيد حساب "أمين الصندوق".

كان حساب "البضائع" مركزيًا في نظام محاسبة الأصول المادية وفي عكس النتائج المالية. بشكل عام، لم يعتبر حساب "البضائع" مجرد وسيلة لتسجيل حركة الكتلة السلعية. ولكن أيضًا كشرط لحساب النتيجة المالية - إجمالي الربح أو الخسارة.

بالنسبة لحساب "النقد"، أوصى أخماتوف بإجراء جرد، وإحالة الانحرافات الطفيفة على الفور إلى حساب الأرباح والخسائر. مع أرنولد، نشهد بالفعل فجوة بين النتيجة المالية وحالة الحساب "النقدي". وبذلك ظهر استحقاق الرواتب وحجز الخسائر المحتملة في حسابات التكلفة، مما أدى إلى انخفاض الأرباح، في حين ظل النقد دون تغيير نتيجة لذلك.

وهكذا، كان النصف الأول من القرن التاسع عشر هو الوقت الذي تم فيه استيعاب الفكر المحاسبي الغربي وإعادة صياغته وتطويره. لقد كان وقت تكوين المعرفة المنهجية حول المحاسبة، مما جعل من الممكن الحديث عن ولادة علم جديد.

الباب الثاني. الجزء النظري.

المحاسبة عن معاملات الحساب الجاري. منهجية تسجيل المعاملات على الحساب الجاري.

يتم تنفيذ معظم المدفوعات بين المؤسسات بشكل غير نقدي - عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب المستلم. الوسيط في إجراء هذه المدفوعات هو البنك.

يتم فتح حساب مصرفي للمؤسسة لتخزين الأموال وإجراء معاملات التسوية. يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات التي تعتبر كيانات قانونية.

يتم تنظيم إجراءات فتح الحساب الجاري من خلال تعليمات، والتي بموجبها يمكن لكل مؤسسة فتح حساب جاري واحد فقط في أحد البنوك التي تختارها.

أموال وإيصالات مجانية ل المنتجات المباعةوالأعمال والخدمات المنفذة والقروض قصيرة وطويلة الأجل الواردة من البنك والودائع الأخرى.

تتم جميع مدفوعات المؤسسة تقريبًا من الحساب الجاري: المدفوعات للموردين مقابل المواد، وسداد ديون الميزانية، والتأمين الاجتماعي، واستلام الأموال إلى مكتب النقد لدفع الأجور، والمساعدة المالية، والمكافآت، وما إلى ذلك.

بالإضافة إلى الحسابات الجارية، يتم فتح الحسابات الجارية لتخزين الأموال لأغراض محددة بدقة. لفتح حساب بنكي يجب تقديم المستندات التالية:

نسخة من ميثاق المؤسسة المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في التشريعات الحالية.

طلب فتح حساب.

بطاقة بها نموذج توقيعات الأشخاص المخولين بالتوقيع على المستندات وأختام ختم الشركة.

بعد التحقق من المستندات المحددة، بأمر من مدير البنك، يتم تخصيص رقم للحساب الجاري للشركة. لكل مؤسسة، يتم الاحتفاظ بحساب شخصي في البنك لتسجيل التدفقات النقدية.

عند إجراء المدفوعات بين المؤسسات والبنوك والدولة، يتم استخدام نظام التسوية التقويمية، أي أن جميع المدفوعات من الحساب الجاري، بما في ذلك الخصومات على الميزانية ودفع الأجور، تتم وفقًا لتقارير التقويم (بالترتيب الذي يتم به يتم استلامها من قبل البنك).

يقوم البنك بسداد دفعات غير نقدية بموافقة صاحب الحساب الجاري. فقط عند سداد المدفوعات للسلطات المالية عن الضرائب المتأخرة، بناءً على أوامر التحكيم، عند سداد القروض المتأخرة، يتم خصم الأموال من الحساب الجاري دون موافقته، أي قسراً بأمر التحصيل.

تتلقى المؤسسة بشكل دوري (يوميًا أو في أوقات أخرى يحددها البنك) من البنك مقتطفًا من الحساب الجاري، أي قائمة المعاملات التي قام بها الفترة المشمولة بالتقريرعمليات. مرفق بكشف الحساب البنكي المستندات المستلمة من المؤسسات والمنظمات الأخرى، والتي تم على أساسها إضافة الأموال أو شطبها، بالإضافة إلى المستندات الصادرة عن المؤسسة.

مستخلص من الحساب الجاري هو النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لها من قبل البنك. ومن خلال الحفاظ على أموال المنشآت، يعتبر البنك نفسه مدينا للمؤسسة (حساباتها الدائنة)، ولذلك يسجل أرصدة الأموال والمقبوضات للحساب الجاري كرصيد للحساب الجاري، والنقصان في دينها ( عمليات الشطب والسلف النقدية) - كخصم. عند معالجة الكشوفات يجب على المحاسب أن يتذكر هذه الميزة ويسجل المبالغ الدائنة والرصيد في الجانب المدين من الحساب الجاري، والمشطوبات في الجانب الدائن. يحتوي مستخلص الحساب الجاري على مؤشرات معينة، بعضها يتم ترميزه من قبل البنك، ويتم استخدام نفس الرموز من قبل المؤسسة.

يحل كشف الحساب البنكي محل سجل المحاسبة التحليلية للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس للسجلات المحاسبية. جميع المستندات المرفقة بالبيان ملغاة بختم "ملغاة". يتم قبول المبالغ المقيدة أو المخصومة بالخطأ من الحساب الجاري في الحساب 63 "تسويات المطالبات" ويتم إخطار البنك على الفور بهذه المبالغ لتصحيحها. في البيانات اللاحقة، يقوم البنك بإجراء تصحيحات، وفي السجلات المحاسبية للمؤسسة، يتم شطب الديون.

في حقول كشف الحساب المتحقق منه، مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات، يشار إلى رموز الحسابات المقابلة للحساب 51 "الحساب الجاري"، وتشير المستندات أيضًا إلى الرقم التسلسلي لإدخاله في الكشف. هذه البيانات ضرورية لمراقبة حركة الأموال وأتمتة الأعمال المحاسبية والشهادات والشيكات والتخزين اللاحق للمستندات. يجب أن يتم التحقق من البيانات ومعالجتها في يوم استلامها.

يتم فحص ومعالجة البيان المستلم من البنك: يتم اختيار جميع المستندات الداعمة، وإدخال الحسابات (الرموز) المقابلة، وبالنسبة لنفقات صيانة وتشغيل الآلات والمعدات، وتكاليف الإنتاج العام وتوزيع الأعمال العامة، والتسويات مع الميزانية وغيرها، بالإضافة إلى ذلك، يتم إدخال رموز العناصر. يعد ذلك ضروريًا لأن المحاسبة التحليلية للعديد من الحسابات يتم تنظيمها حسب البند. يتم تجميع المبالغ حسب العنصر في أوراق النصوص التي يتم فتحها شهريًا بواسطة الحسابات وورش العمل ويتم ملؤها وفقًا لبيانات المستندات الخاصة بمجلات الطلب المقابلة.

يحتفظ قسم المحاسبة في المؤسسة بالمحاسبة الاصطناعية للمعاملات على الحساب الجاري في الحساب 51 "الحساب الجاري". هذا حساب نشط، يسجل الخصم منه رصيد الأموال المجانية للمؤسسة في بداية الشهر، والإيصالات النقدية من مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، والأموال المقيدة من مشتري المنتجات، والعملاء، والمدينين، والقروض المستلمة. يعكس رصيد هذا الحساب الأموال اللازمة لسداد ديون المؤسسة لموردي الأصول المادية (الخدمات)، ومقاولي العمل المنجز، والميزانية، والبنك للقروض المستلمة، وسلطات التأمين الاجتماعي والدائنين الآخرين، بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة للمؤسسة نقدا في مكتب النقد.

لعكس معدل دوران الحساب الدائن 51، يتم استخدام دفتر يومية الأمر رقم 2. يتم تسجيل معدل دوران هذا الحساب في دفاتر يومية أوامر مختلفة، بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم فيها من خلال البيان رقم 2. أساس ملء هذه يتم التحقق من السجلات ومعالجة المستخرجات من الحساب الجاري.

تتم إضافة المبالغ التي لها نفس الحسابات المقابلة لكل كشف وتسجيلها في دفتر يومية الطلب وفي بيان الإجماليات.

من الشروط الأساسية لملء السجلات استخدام سطر واحد لكل بيان، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميعها فيها. يجب أن يكون عدد الأسطر المشغولة من أمر دفتر اليومية رقم 2 والكشف رقم 2 لكل شهر هو نفسه ويساوي عدد كشوفات الحساب المصرفية المستلمة لهذه الفترة. سواء في دفتر اليومية رقم 2 أو في البيان رقم 2، يتم تسجيل المبالغ في سياق الحسابات المقابلة مع المدين والدائن للحساب 51.

إن وجود هذه المؤشرات لكل يوم وشهر من التقارير يسمح للمحاسبين بتحليل مصادر الأموال المستلمة في الحساب الجاري للشركة، والتحكم في الاستخدام المقصود للأموال، والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية والهيئات الاقتصادية الأخرى وفقًا لجدول التقويم المعتمد. من المدفوعات المالية.

المحاسبة عن المعاملات النقدية والأوراق المالية. منهجية تسجيل المعاملات النقدية.

يجب على جميع المنشآت الاحتفاظ بالأموال في المؤسسات المصرفية، ولدى المنشأة مكتب نقدي لاستلام وتخزين وإنفاق الأموال النقدية. يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية من خلال تعليمات البنك المركزي الروسي بتاريخ 04.10.93 بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. يقتصر المبلغ النقدي الموجود في مكتب النقد بالمؤسسة على الحد الذي تحدده المؤسسة الائتمانية بالاتفاق مع المؤسسة. بما يتجاوز المعايير المعمول بها، لا يمكن الاحتفاظ بالنقود في السجل النقدي إلا في أيام دفع الأجور والمعاشات التقاعدية والمزايا والمنح الدراسية لمدة ثلاثة أيام، بما في ذلك يوم استلام الأموال من مؤسسة ائتمانية.

لتسجيل توافر وحركة الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة، يتم استخدام الحساب النشط 50 "النقدية". يشير رصيد الحساب إلى توفر مبلغ الأموال المجانية في مكتب النقد الخاص بالمؤسسة في بداية الشهر؛ دوران المدين هو المبلغ المستلم نقدًا في مكتب النقد، ودوران الائتمان هو المبلغ الصادر نقدًا. يتم تسجيل المعاملات النقدية على رصيد الحساب 50 وتنعكس في دفتر يومية الطلب رقم 1. ويتم تسجيل حجم التداول على الخصم من هذا الحساب في دفاتر يومية أوامر مختلفة، بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم فيها من خلال كشف الحساب رقم 1.

أساس ملء أمر دفتر اليومية رقم 1 وفي كشف الحساب رقم 1 هي تقارير أمين الصندوق. يتم تخصيص سطر واحد لكل تقرير في السجل، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميع التقرير النقدي لها. يجب أن يتوافق عدد الأسطر المشغولة في دفتر يومية الطلب وفي كشف الحساب مع عدد التقارير المقدمة من أمين الصندوق.

بالإضافة إلى النقد، يمكن لمكتب النقد بالشركة تخزين الأوراق المالية ونماذج التقارير الصارمة. تشمل الأوراق المالية قسائم بيوت العطلات والمصحات التي تم شراؤها على حساب الصندوق غرض خاصوالطوابع البريدية والطوابع الحكومية والزي الرسمي وتذاكر السفر. يتم محاسبة الأوراق المالية على الحساب 56 "المستندات النقدية" في أمر المجلة رقم 3. ويتم استلام وإصدار الأوراق المالية وفقًا للأوامر النقدية الواردة والصادرة، يليها قيام أمين الصندوق بإعداد تقرير عن حركة الأوراق المالية. نماذج تقارير صارمة (دفاتر عمل وأوراق فضفاضة لهم، وإيصالات بوليصة الشحنالمركبات، وما إلى ذلك) يتم حسابها في الحساب خارج الميزانية العمومية 006 "نماذج التقارير الصارمة".

يتحمل أمين الصندوق المسؤولية المالية الكاملة عن سلامة جميع الأشياء الثمينة التي يقبلها وعن أي ضرر يلحق بالمؤسسة فيما يتعلق بتخزينها غير السليم.

يتم إجراء جرد (تدقيق) لتوافر الأموال في مكتب النقد وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير مرة واحدة على الأقل شهريًا. تتم مراجعة السجل النقدي فجأة من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المؤسسة بحضور أمين الصندوق. وفي الوقت نفسه، يتم فحص النقد والمستندات النقدية والأوراق المالية ونماذج التقارير الصارمة صفحة تلو الأخرى.

لا يتم تضمين إيصالات المبالغ الصادرة نقدًا والتي لا يتم تنفيذها بواسطة إيصالات نقدية في الرصيد النقدي. يتم توثيق نتائج الجرد بموجب قانون (نموذج رقم الجرد 15).

وعلى الجانب الخلفي من القانون، يكتب الشخص المسؤول ماليا توضيحا عن أسباب الفوائض أو النقص التي أثبتها المخزون، ويكتب رئيس المؤسسة قرارا بناء على نتائج المخزون. يتم استلام النقد الزائد المحدد مع التحويل اللاحق إلى إيرادات الميزانية (في المؤسسات المملوكة للدولة) أو تحويله إلى دخل المؤسسة:

د ش. 50 "أمين الصندوق"

K-t ش. 68 "الحسابات مع الميزانية"، 80 "الأرباح والخسائر".

إذا تم تحديد النقص فإن مبالغه قابلة للاسترداد من الشخص المسؤول ماليا (أمين الصندوق) ويتم تسجيلها على النحو التالي:

1. عدد Dt. 84 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

K-t ش. 50 "أمين الصندوق"

2. عدد Dt. 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"

K-t ش. 84 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة."

الفصل الثالث. الجزء العملي.

منهجية تسجيل المعاملات على الحساب الجاري. الوثائق المستخدمة لتسجيل المعاملات على الحساب الجاري.

يقبل البنك ويصدر التحويلات المالية وغير النقدية باستخدام وثائق ذات نموذج خاص. المستندات الرئيسية للمعاملات على الحساب الجاري هي:

للمدفوعات النقدية:

الاختيار النقدية؛

إعلان عن مساهمة نقدية؛

للمدفوعات غير النقدية:

أمر دفع؛

فحص التسوية؛

خطاب اعتماد؛

طلب الدفع - أمر.

يتم تقديم شيك نقدي للبنك لسحب المبلغ النقدي المبين في الشيك من الحساب الجاري للشركة. يتكون الشيك من ثلاثة أجزاء يمكن فصلها عن بعضها البعض: الورقة المقابلة، والشيك نفسه، وختم المراقبة. يبقى ورق الشيك في دفتر شيكات الشركة مما يؤكد استخدام الشيك بمبلغ معين. يتم تسليم الشيك المكتمل نفسه من قبل متلقي الأموال النقدية إلى موظف قسم العمليات بالبنك. يقوم هذا العامل بقطع ختم التحكم وتسليمه للعميل. يقدم العميل الطابع إلى صراف البنك ويستلم النقود.

يتم تقديم إعلان عن مساهمة نقدية إلى البنك عندما يتم إيداع المبلغ النقدي المستلم مقابل البضائع المباعة والأعمال والخدمات في الحساب الجاري كإيصالات مختلفة من مؤسسات أخرى وإيصالات أخرى. لتأكيد استلام الأموال، يصدر البنك إيصالاً يعمل بمثابة مستند داعم.

أمر الدفع هو أمر كتابي من الدافع لتحويل مبلغ من المال من حسابه إلى حساب المستلم.

تُستخدم أوامر الدفع لتسوية المساهمات في الميزانية مع سلطات التأمين الاجتماعي، عند تحويل الأجور إلى حسابات الموظفين في سبيربنك، وسداد الديون، والمدفوعات الأولية واللاحقة للسلع والمواد والعمل المنجز والخدمات. يتم إصدار أوامر الدفع على نموذج خاص وتقديمها إلى البنك خلال 10 أيام من تاريخ إصدارها.

لا يقبل البنك أمر الدفع من الدافع للتنفيذ إلا في حالة وجود أموال في الحساب، ما لم يتم الاتفاق على خلاف ذلك بين البنك وصاحب الحساب.

عند إجراء الدفعات باستخدام أوامر الدفع، يتم تقليل تدفق المستندات بشكل كبير. وفي الوقت نفسه، فإن طريقة الدفع هذه لا تضمن للمورد الدفع في الوقت المناسب.

عند إجراء الدفعات للموردين خارج المدينة، يمكن للمؤسسات استخدام نموذج الدفع عبر خطاب الاعتماد.

عند استخدام طريقة الدفع هذه، يقوم المشتري بإيداع مبلغ خطاب الاعتماد في حساب منفصل لدى بنك المورد. يتم إصدار كل خطاب اعتماد للتسويات مع مورد واحد فقط. يتم تحديد فترة الصلاحية وإجراءات الدفع لخطاب الاعتماد من خلال اتفاق بين الدافع والمورد. يتم تقديم طلب لفتح خطاب اعتماد بالمبلغ اللازم لبنك الدافع للوفاء بشروط خطاب الاعتماد.

يضمن إيداع الأموال للدافع الدفع في الوقت المناسب مقابل البضائع المشحونة والخدمات المقدمة. يتم دفع الأموال من خطاب الاعتماد إلى المورد بناءً على سجل فواتير مستندات النقل التي تؤكد شحن البضائع والمواد.

طلبات الدفع - تمثل الطلبات طلب المورد من المشتري أن يدفع، على أساس وثائق التسوية والشحن المرسلة إلى بنك الخدمة الذي يتعامل معه الدافع، تكلفة المنتجات الموردة بموجب العقد والعمل المدفوع والخدمات المقدمة.

منهجية تسجيل المعاملات النقدية. الوثائق المستخدمة في تسجيل المعاملات النقدية.

التوثيق الأساسي للمعاملات النقدية:

أمر استلام نقدي؛

أمر نقدي للحساب ؛

كتاب نقدي

بيان دفع؛

مجلة لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة.

يقبل أمين الصندوق الأموال في ماكينة تسجيل النقد بموجب أمر استلام نقدي موقع من كبير المحاسبين، ويصدر إيصالًا للشخص الذي يسلم الأموال. يعد الإيصال جزءًا من أمر استلام النقد، ويتم ملؤه في نفس الوقت ولا يتم إصداره إلا بعد استلام أمين الصندوق للأموال. يتم تخزين أمر استلام النقد مع نسخة من ورقة دفتر النقدية كتقرير أمين الصندوق. يتم تخزين إيصال أمر الاستلام النقدي مع كشف الحساب البنكي الخاص بتحويل الأموال من الحساب.

يقوم أمين الصندوق بإصدار الأموال وفقًا للإيصالات النقدية وقسائم الدفع وبيانات النفقات التي يتم إجراؤها مع إيصالات المبيعات والإيصالات والشهادات والمستندات الداعمة الأخرى المرفقة بها.

يتم توقيع مستندات الإنفاق من قبل كبير المحاسبين، ويجب أن تحصل البيانات والكشوف على تصريح من رئيس المؤسسة. يتم تخزين أوامر المصروفات النقدية مع نسخة من ورقة دفتر النقدية ويتم إلغاؤها بختم أو نقش "مدفوع".

يتم استلام وإصدار الأموال للطلبات النقدية الواردة والصادرة من قبل أمين الصندوق فقط في يوم إصدارها.

3. 3 وصف لحركات محددة على الحساب الجاري والحركات النقدية.

إصدار الأجور.

وفقًا لنظام الأجور الذي تختاره المؤسسة، يتم الاحتفاظ بالوثائق الأساسية: جداول الوقت وبطاقات المخرجات وأوامر العمل والاتفاقيات والعقود وغيرها من المستندات.

في قسم المحاسبة، على أساس الوثائق الأولية، يتم حساب الأجور، ويتم إدخال نتائج الحساب، مع الإشارة إلى مبالغ الاستقطاعات والاستحقاقات، في كشوف المرتبات [ملحق].

حسب الرواتب الأجرالمدفوعة من السجل النقدي. بعد انقضاء الثلاثة أيام المخصصة لصرف الأجور، يتم إصدار أمر صرف صرف [مرفق] بإجمالي مبلغ الأجور الصادرة.

تتلقى الشركة الأموال لدفع الأجور من حسابها البنكي. لتلقي النقد من حساب مصرفي، تقدم المؤسسة طلبًا لحجز الأموال إلى البنك قبل يومين من يوم دفع الأجور.

وفي الوقت نفسه، يتم تقديم أوامر الدفع إلى البنك [التطبيق]:

لتحويل الضرائب إلى الميزانية

(12500 / 88) * 100 = 14205 ألف روبل. - الأجور دون خصم ضريبة الدخل؛

14205 - 12500 = 1705 ألف روبل. - ضريبة الدخل.

في الجبهة الوطنية (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 ألف روبل. - الأجور المستحقة؛

(14348/100) * 28 = 4017 ألف روبل؛

14348/100 = 143 ألف روبل؛

4017 + 143 = 4160 ألف روبل. - مبلغ ضريبة الدخل.

في صندوق التأمين الاجتماعي (5.4%)

14348*5. 4/100 = 775 ألف روبل.

لصندوق التشغيل (2%)

14348 * 2/100 = 287 ألف روبل.

5) لصندوق التأمين الصحي (3.6%)

14348*3. 6/100 = 516 ألف روبل.

يأخذ أمين الصندوق الأموال من البنك باستخدام شيك [الملحق 3]. يتم إضفاء الطابع الرسمي على استلام الأموال من خلال أمر استلام نقدي [تطبيق].

الحسابات مع الأشخاص المسؤولين.

أساس استلام النقود من البنك لتغطية نفقات السفر هو أمر المدير بإرسال موظف في رحلة عمل مع حساب مرفق لنفقات التشغيل - تقدير لـ هذا النوعنفقات المؤسسة. يقوم الموظف بتقديم طلب رحلة عمل إلى قسم المحاسبة. وعلى أساس هذه المستندات، يتم إصدار النقد مقابل التقرير، والذي يتم تحريره بأمر استلام نقدي [ملحق]. في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام بعد العودة من رحلة عمل، يجب على الشخص المسؤول الإبلاغ عن النفقات المتكبدة - إعداد تقرير مسبق [مرفق] بناءً على المستندات التي تؤكد مبلغ النفقات.

يتم إصدار إعادة المبلغ غير المستخدم إلى السجل النقدي من خلال أمر استلام نقدي [ملحق]، ويتم تعويض التجاوز في إنفاق المبلغ الخاضع للمحاسبة من خلال أمر نقدي للإنفاق.

مبيعات المنتجات النهائية.

من إنتاج المؤسسة المنتجات النهائيةيمكن شحنها وبيعها إما مباشرة من الإنتاج أو من مستودع المنتج النهائي. تتم محاسبة المنتجات النهائية المستلمة من ورش العمل باستخدام مذكرات التسليم في مستودع المنتجات النهائية باستخدام بطاقات الكمية والتصنيف ويتم إصدارها مع فاتورة صادرة [مرفق] وطلب دفع.

تعتبر المنتجات النهائية الصادرة مباعة إما بعد الدفع من قبل المشتري، أو عند شحنها. يتم تأكيد حقيقة الدفع مقابل المنتجات من خلال البيانات المصرفية. إذا تم الدفع نقدًا إلى مكتب النقد الخاص بالمؤسسة، فسيتم تأكيد مبلغ المبيعات من خلال أمر استلام نقدي [ملحق].

تخضع مبيعات المنتجات لضريبة القيمة المضافة.

(7000/120) * 100 = 5834 ألف روبل. - تكلفة المنتجات المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

7000 - 5834 = 1166 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

مبيعات الأصول الثابتة.

تُفهم الأصول الثابتة على أنها وسيلة (أدوات) للعمل تبلغ قيمتها أكثر من 5000000 روبل. لكل وحدة وخدمة الحياة أكثر من سنة واحدة. يتم إضفاء الطابع الرسمي على تصفية الأصول الثابتة بموجب قانون تصفية الأصول الثابتة (نموذج OS-4).

تخضع مبيعات الأصول الثابتة لضريبة القيمة المضافة.

(5000 / 120) * 100 = 4167 ألف روبل. - تكلفة الأصول الثابتة المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

5000 - 4167 = 833 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

مبيعات المواد.

يشمل تكوين رأس المال العامل لمواد الإنتاج ما يلي: المواد الخام واللوازم والمنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة والحاويات وما إلى ذلك.

عند التحرير من المستودع، تستخدم المؤسسة الوثائق التالية:

متطلبات؛

فاتورة المبيعات؛

بطاقة سياج الحد.

تخضع مبيعات المواد لضريبة القيمة المضافة.

(2300/120) * 100 = 1917 فرك. - تكلفة المواد باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

2300 - 1917 = 383 روبل. - قيمة الضريبة.

حساب ضريبة القيمة المضافة.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 ألف روبل. - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد تحويلها إلى الميزانية.

الجدول 1

كتاب المعاملات التجارية.

اسم

وثيقة

وصل المال إلى ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من النهر. مع. لدفع الأجور

بوه. مرجع

تؤخذ ضريبة الدخل بعين الاعتبار من الراتب المستحق. ص.

بوه. مرجع

يتم احتساب مبلغ المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية من الراتب

مدفوعات الموظفين

بوه. مرجع

لقد تم استحقاق مبلغ المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية لكشوف المرتبات

رسوم التسوية إفادة

تم استحقاق مبلغ المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي

بوه. مرجع

تم حساب مبلغ المساهمة في صندوق العمل

بوه. مرجع

لقد تم تجميع مبلغ المساهمة في خدمة الهجرة الفيدرالية

وصل المال إلى ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية من النهر. مع. للأسر ونفقات السفر

تم استلام عائدات بيع المنتجات النهائية في مكتب النقد

بوه. شهادة، فاتورة

ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

منتجات

تلقى النقد عائدات من بيع الأصول الثابتة

بوه. مرجع

ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

أصول ثابتة

تم استلام عائدات بيع المواد في مكتب النقد

بوه. شهادة، فاتورة

مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في المبيعات

مواد

p.k.o.; تقرير مسبق

تمت إعادة رصيد مبالغ السلف غير المستخدمة إلى مكتب النقد

ر. ك.و. حال. للدفع النقدي

النقدية المودعة في الحساب الجاري

الإيصالات إلى الحساب الجاري:

بلات. تكلفة المؤسسون؛ كشف حساب بنكى

المساهمة النقدية في رأس المال المصرح به

بلات. مؤتمن؛ كشف حساب بنكى

الدفعة المقدمة لتوريد الأشياء الثمينة

بوه. مرجع

بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة

بلات. مؤتمن؛ كشف حساب بنكى

إيجارسنة مقدما

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

ضريبة الدخل

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

مساهمة صندوق التشغيل

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى.

مساهمة FMS

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى

ضريبة مستخدمي الطريق

قسط. تعليمات؛ كشف حساب بنكى

ضريبة الدخل

رسوم التسوية. قاد؛ ر. ك.و.

الرواتب الصادرة من السجل النقدي

إيصالات إلى الحساب الجاري.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على تحويل الأموال إلى حساب المستلم من خلال أمر دفع من المؤسسين [الملحق 14] والمشترين والمستأجرين. تأكيد استلام الأموال إلى الحساب الجاري عبارة عن بيانات مصرفية، على أساسها يتم إجراء الإدخالات المقابلة في دفتر المعاملات التجارية.

تخضع الدفعة المقدمة لتوريد الأصول المادية لضريبة القيمة المضافة.

2000/120 * 100 = 1667 ألف روبل. - تكلفة البضائع باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛

2000-1667 = 333 ألف روبل. - قيمة الضريبة.

ولكن سيتم شحن البضائع إلى المشتري في فترات لاحقة، لذلك سيتم أيضًا دفع ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة في فترات لاحقة.

التحويلات من الحساب الجاري.

يتم حساب المبالغ التي سيتم تحويلها إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية وما إلى ذلك في البيانات المحاسبية. تتم إضفاء الطابع الرسمي على التحويلات من الحساب الجاري للشركة عن طريق أوامر الدفع. تأكيد التحويلات التي تم إجراؤها عبارة عن بيانات مصرفية، يتم على أساسها إجراء الإدخالات المقابلة في دفتر المعاملات التجارية.

رقم حساب دفتر الأستاذ العام ________51____

دوران الديون

من حساب الائتمان 09

من حساب الائتمان 50

من حساب 64 الائتمان

من حساب 75 الائتمان

عن طريق الخصم

على سبيل الإعارة

رقم حساب دفتر الأستاذ العام ______50________

دوران الديون

من حساب الائتمان 51

من حساب الائتمان 62

من حساب 71 الائتمان

عن طريق الخصم

على سبيل الإعارة

يمارس

أخذت المؤسسة في الاعتبار المعاملات التجارية التالية لشهر أكتوبر 1996 (اكتب دون مراعاة التسلسل الزمني).

وصلت الأموال إلى السجل النقدي:

أ) من الحساب الجاري

لدفع الأجور 12500 ألف روبل.

لمصاريف العمل والسفر 1500 ألف روبل. ب) إيرادات المبيعات

المنتجات النهائية 7000 ألف روبل.

الأصول الثابتة 5000 ألف روبل.

المواد 2300 ألف روبل.

ج) رصيد المبالغ الخاضعة للمحاسبة غير المستخدمة هو 1.2 ألف روبل.

2) تم إيداع النقدية في الحساب الجاري (لتحديد المبلغ)

تم الاستلام في الحساب البنكي:

أ) مساهمة نقدية في رأس المال المصرح به بمبلغ 4000 ألف روبل.

ب) الدفعة المقدمة لتوريد الأشياء الثمينة 2000 ألف روبل.

ج) الإيجار للسنة المقدمة هو 12000 ألف روبل.

منقول من الحساب الجاري:

أ) ضريبة القيمة المضافة (لتحديد المبلغ)

ب) ضريبة الدخل (لتحديد المبلغ)

ج) في PF (لتحديد المبلغ)

د) ضريبة استخدام السيارة

الطرق 210 ألف روبل.

ه) ضريبة الدخل 10.070 ألف روبل.

5) تم صرف رواتب 12500 ألف روبل من ماكينة الصراف الآلي.

دفتر اليومية - طلب "الحساب الجاري"

من الائتمان 51

للخصم 51

إلى ديون الحسابات

من حسابات الائتمان

مجلة - طلب "أمين الصندوق"

من الائتمان 50

للخصم 51

إلى ديون الحسابات

من حسابات الائتمان

الوثيقة التنظيمية التي تحدد إجراءات تنفيذ المدفوعات غير النقدية هي اللوائح الخاصة بنظام الدفع لبنك روسيا" (التي وافق عليها بنك روسيا في 29 يونيو 2012 N 384-P) (بصيغتها المعدلة في 15 مارس 2012) 2013) (مسجل لدى وزارة العدل الروسية في 4 يوليو 2012 رقم 24797) (مع التعديلات والإضافات التي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 01/07/2013)

يمكن أن يكون لدى المنظمة عدة حسابات جارية في نفس الوقت. وفقًا لتقديرها الخاص، تختار أحد البنوك لفتح حساب. يمكن للمؤسسة تنفيذ جميع أنواع المعاملات من أي حساب جاري.

يتم تحديد إجراءات فتح الحسابات الجارية وغيرها، وتنفيذ المعاملات ومعالجتها من قبل البنك المركزي الروسي.

لفتح حساب بنكي، عليك تقديم المستندات التالية:

نسخة موثقة من النظام الأساسي (ونسخة موثقة من الاتفاقية التأسيسية، إذا كانت موجودة)؛

نسخة مصدقة من شهادة التسجيل في غرفة التسجيل؛

نسخة موثقة من شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب؛

نسخة من رموز الإحصائيات مصدقة من رئيس المنظمة وختم المنظمة؛

نسخة من قرار المؤسس (محضر الاجتماع العام للمؤسسين) بشأن تعيين رئيس المنظمة، مصدقة من رئيسها وختمها؛

نسخة من أمر تعيين كبير المحاسبين للمنظمة، مصدقة من رئيسها وختمها؛

شهادات من صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وصندوق التقاعد؛

بطاقة مصرفية مع عينة من التوقيعات الموثقة للرئيس وكبير المحاسبين في المنظمة، وبصمة الختم.

بعد التحقق من المستندات المحددة، يفتح البنك حسابًا جاريًا للمؤسسة ويخصص له رقمًا. يتم إرسال المعلومات حول فتح الحساب من قبل البنك إلى مكتب الضرائب الذي تم تسجيل المنظمة به في غضون خمسة أيام. يتم تنفيذ خدمات المنظمة للبنك وفقًا لاتفاقية الحساب المصرفي، التي تحدد مسؤوليات البنك والعميل، وإجراءات التسويات بين البنك والعميل، ومسؤولية الأطراف عن ضمان سرية المعاملات الحسابات الجارية وغيرها، كما يوضح تفاصيل الأطراف.

يقوم البنك بجميع العمليات على الحساب الجاري بموافقة المالك أو بناءً على أوامره (مستندات النموذج المقرر). وفي بعض الحالات يقوم البنك بشطب الأموال من حساب المالك من أجل تحصيلها بشكل لا جدال فيه. أسباب ذلك هي:

قرار المحكمة بشطب أوامر التنفيذ؛

القواعد التي يحددها القانون لإجراءات الدفع المباشر مقابل خدمات المرافق والطاقة وإمدادات المياه والصرف الصحي؛

الشروط المنصوص عليها في اتفاقية الحساب البنكي بين العميل والبنك.

يتم استلام الأموال في الحساب الجاري للمنتجات المباعة والأعمال المنجزة والخدمات والقروض المصرفية والقروض والودائع الأخرى. يتم إجراء جميع المدفوعات للمنظمة تقريبًا من الحساب الجاري: لموردي المواد، للعمل، وسداد الديون للميزانية، والصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية.

يقوم البنك بتنفيذ التعليمات من المؤسسة لتحويل أو إصدار المبالغ المناسبة في حدود رصيد الأموال في الحساب والالتزام بالأولوية المقررة قانونا.

يتم إصدار النقد من الحساب الجاري إلى المنظمة (للأجور، واستحقاقات العجز المؤقت، والمكافآت، للسفر، ونفقات الترفيه، لشراء الوقود ومواد التشحيم) على أساس الإيصالات النقدية.

الشيك النقدي هو أمر للمؤسسة لإصدار المبلغ النقدي المحدد فيه من الحساب الجاري. تتلقى الشركة دفاتر الشيكات من البنك الخدمي. يتم ملء الشيك بالحبر يدويًا. يشير إلى المبلغ وتاريخ الإصدار واسم المستلم ومعلومات حول الغرض من المبالغ المستلمة. يتم توقيع الشيكات من قبل المدير وكبير المحاسبين ويتم ختم التوقيعات. لا يسمح بأي تصحيحات في الشيكات. يقوم البنك بإصدار النقود بالشيك بعد التأكد من صحة التوقيعات والختم. الشيكات إما شخصية أو مستحقة الدفع لحاملها.

يتم إصدار شيك شخصي لشخص معين (أمين الصندوق) يشير إلى الاسم الكامل وتفاصيل جواز السفر.

ولا يحتوي الشيك لحامله على هذه المعلومات. ومن الناحية العملية، فمن المستحسن استخدام الشيكات الشخصية.

يقبل البنك النقد في الحساب الجاري للشركة عند الإعلان عن إيداع نقدي.

إعلان عن إيداع نقدي - أمر كتابي من صاحب الحساب إلى البنك بإيداع الأموال في حسابه. يتكون من ثلاثة أجزاء: الإعلان والاستلام والأمر. يجب تعبئة الإعلان يدويا ويجب أن يشير إلى مصدر الأموال التي سيتم المساهمة بها (إيرادات الخدمات، المنتجات، المساهمة في رأس المال المصرح به، الأجور المودعة). بالنسبة للأموال المقبولة، يصدر البنك إيصالا لأمين الصندوق، وهو بمثابة الأساس لإعداد أمر استلام نقدي في قسم المحاسبة وشطب الأموال في مكتب النقد. سيتم إرفاق الأمر بكشف حساب البنك، وهو بمثابة الأساس لإيداع الأموال في الحساب الجاري للشركة.

يقوم البنك بتحويل الأموال من الحساب الجاري على أساس أمر الدفع.

أمر الدفع - أمر المنظمة إلى البنك الذي تتعامل معه لتحويل المبلغ المحدد في المستند إلى حساب المستلم أو إيداع المبلغ المحدد لتحويل الأموال لاحقًا إلى حساب المستلم. صالح خلال 10 أيام من تاريخ البيان (لا يؤخذ يوم الكشف في الاعتبار) ويتم تحريره من ثلاث نسخ عند إجراء معاملة داخل مؤسسة ائتمانية واحدة، وفي حالات أخرى - في أربع نسخ.

تُستخدم أوامر الدفع لمعالجة التسويات مع الموردين والمقاولين وأموال الدولة من خارج الميزانية وموظفي المنظمة عند تحويل الأجور إلى حساباتهم في مؤسسات ائتمانية أخرى، عند دفع الضرائب والرسوم، عند دفع العمولات للبنك، وما إلى ذلك.

التحصيل هو عملية مصرفية يقوم من خلالها البنك، نيابة عن العميل وعلى نفقته، باتخاذ إجراءات لاستلام الدفعة من الدافع على أساس مستندات التسوية.

يقوم البنك بإخطار عميله (المؤسسة) بجميع التغييرات في الحساب الجاري من خلال كشوفات من الحساب الجاري. وهذه هي النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمنظمة الذي فتحه لها البنك. يشير البيان إلى جميع المقبوضات والخصوم من الأموال من الحساب الجاري والرصيد الموجود عليه في بداية اليوم ونهايته. يحتوي الكشف على مؤشرات معينة بعضها مشفر من قبل البنك. وتستخدم المنظمة نفس هذه الرموز عند معالجتها.

عند البدء في معالجة البيان، يجب على المحاسب فحص واختيار المستندات الداعمة لكل معاملة مسجلة.

كشف الحساب البنكي هو سجل محاسبي تحليلي، وعلى أساسه يتم القيد في السجلات المحاسبية (كشف رقم 2، دفتر يومية الأمر رقم 2). تُلغى جميع المستندات المرفقة بالمستخرج بختم "ملغي"، ويتم ترقيم المستندات المؤيدة له. في هوامش البيان الذي تم التحقق منه، مقابل مبالغ المعاملات وفي المستندات المرفقة به، يشار إلى رموز الحسابات المقابلة للحساب 51، وعلى المستندات أيضًا الرقم التسلسلي لإدخاله في الكشف. يجب أن يتم فحص ومعالجة البيانات في يوم استلامها. إذا تم اكتشاف خطأ، تقوم المنظمة بإخطار البنك.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية في الحساب 51 "الحسابات الجارية". ينعكس استلام الأموال إلى الحساب الجاري في الخصم من الحساب 51 في المراسلات مع الحسابات 50 و 62 و 76 و 66 و 67 وما إلى ذلك. وينعكس تحويل الأموال من الحساب الجاري في رصيد الحساب 51 في المراسلات مع الحسابات 50، 60، 68، 69، 76، 66،67، الخ.

سجل المحاسبة الاصطناعي هو أمر دفتر اليومية رقم 2 والبيان رقم 2. ويتم ملء السجل المحاسبي على أساس البيانات المصرفية. يجب أن يتوافق عدد الأسطر المشغولة في السجل المحاسبي مع عدد البيانات المصرفية.