Dom Porodica i djeca

Odraz transakcija na tekućem računu. Udžbenik: Računovodstvo

Organizacije imaju pravo otvaranja u bilo kojoj banci računi za poravnanje čuvati slobodnu gotovinu i obavljati sve vrste obračuna, kredita i gotovinskih transakcija. Računi za poravnanje u kreditnim institucijama otvaraju se na osnovu dokumenata, čija je lista utvrđena važećim zakonodavstvom. Ovi dokumenti uključuju:

potvrda o registraciji izdata od strane organa za registraciju;

kopije statuta i ugovora o osnivanju organizacije, ovjerene kod notara;

potvrdu o registraciji organizacije u poreskoj upravi, Penzionom fondu i drugim vanbudžetskim fondovima Ruska Federacija;

Zahtjev za otvaranje bankovnog računa;

Zapisnik sa sastanka osnivača o izboru rukovodioca organizacije;

Naredba o organizaciji o imenovanju glavnog računovođe;

kartica sa uzorcima potpisa šefa i glavnog računovođe;

· karton sa uzorcima potpisa rukovodioca i njegovog zamjenika, glavnog računovođe i njegovog zamjenika;

ugovor o bankarskim uslugama, koji se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije pominje kao ugovor o bankovnom računu.

Sva dokumenta koja se podnose banci za otvaranje računa, uključujući kartice sa uzorcima potpisa šefa organizacije i glavnog računovođe (i njihovih zamjenika), ostaju u banci. Nakon provjere navedenih dokumenata, banka otvara tekući račun za organizaciju i dodjeljuje mu broj. Informaciju o otvaranju računa u roku od pet dana banka dostavlja poreska uprava u kojoj je organizacija registrovana. Usluge organizacije u banci obavljaju se u skladu sa ugovorom o bankovnom računu, kojim su definisane obaveze banke i klijenta, postupak obračuna između banke i klijenta, odgovornost stranaka za čuvanje tajnosti. operacije poravnanja i drugih računa, a takođe navodi detalje strana.

Troškovi organizacije za obračun i gotovinske usluge u skladu sa ugovorom o bankovnom računu u skladu sa PBU 10/99 "Troškovi organizacije" uključeni su u ostale rashode.

Prilikom ponovnog izdavanja računa u vezi sa reorganizacijom organizacije, banci se dostavljaju ista dokumenta kao i prilikom otvaranja računa.

Računi za poravnanje se zatvaraju odlukom osnivača organizacije, suda ili arbitražnog suda. Računi za namirenje mogu se zatvoriti kada je organizacija proglašena bankrotom, kada se donese odluka o zabrani djelatnosti ovog pravno lice iu drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Trenutno, važeće zakonodavstvo dozvoljava organizacijama da otvore račune za poravnanje u iznosu potrebnom za realizaciju transakcija poravnanja. Podatke o otvorenim računima za namirenje kod raznih kreditnih organizacija poreskoj inspekciji prijavljuju servisne banke i sama organizacija. U skladu sa važećim propisima, dugovanja za premije osiguranja prema državnim vanbudžetskim fondovima otplaćuju se samo sa jednog tekućeg računa, koji organizacija ukazuje po sopstvenom nahođenju.

Poslovanje po tekućim računima obavlja se u skladu sa Pravilnikom o bezgotovinskom obračunu u Ruskoj Federaciji Centralne banke Ruske Federacije (Banka Rusije). Za registraciju ovih operacija koriste se sljedeći dokumenti za poravnanje: nalozi za plaćanje; zahtjevi za plaćanje; nalozi za naplatu; objava novčanog priloga; provjere.

Dokumenti o poravnanju moraju sadržavati sljedeće detalje:

naziv dokumenta o poravnanju, njegov broj, datum, mjesec i godina izdavanja;

· vrsta plaćanja;

naziv obveznika, broj njegovog računa, identifikacioni broj obveznika (PIB);

naziv i lokaciju banke platioca (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

naziv primaoca sredstava, broj njegovog računa, identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB);

naziv i lokaciju banke korisnika (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· svrha plaćanja sa izdvajanjem posebnog reda poreza koji se plaća, ili sa naznakom da porez nije plaćen;

iznos uplate, naznačen slovima i brojevima.

Nalog za plaćanje - dokument koji sastavlja nalog od organizacije svojoj banci da prenese iznos naveden u dokumentu na račun primaoca ili deponuje navedeni iznos za naknadni prenos sredstava na račun primaoca. Važi 10 dana od dana izdavanja (dan izdavanja se ne uzima u obzir) i izdaje se u tri primjerka prilikom obavljanja transakcije unutar iste kreditne institucije, u ostalim slučajevima - u četiri primjerka.

Nalozi za plaćanje se koriste za obradu obračuna sa dobavljačima, izvođačima, državnim vanbudžetskim fondovima, zaposlenima u organizaciji prilikom prenosa plate na svoje račune kod drugih kreditnih institucija, prilikom plaćanja poreza i naknada, prilikom plaćanja provizija banci i sl.

Nalozi za plaćanje se prihvataju za izvršenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca. Ako je roba već primljena ili su usluge izvršene, što potvrđuju relevantni dokumenti (nalozi o prijemu, računi, potvrde o prijemu izvršenih radova), tada banka prihvata naloge za plaćanje kupca čak i ako nema sredstava na tekućem račun. U tom slučaju banka prihvata primljene naloge za plaćanje u kartoteku br. 2 „Računi nisu plaćeni na vrijeme“. Banka isplaćuje takve naloge za plaćanje kako sredstva pristignu na račun kupca po utvrđenom redu.

Zahtjev za plaćanje - dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) prema dužniku (platiocu) da uplati iznos novca preko banke u skladu sa glavnim ugovorom. Koristi se za obradu plaćanja za robu (izvršeni rad, pružene usluge) u skladu sa ugovorom između organizacije i dobavljača. U zahtjevu za isplatu stoji:

· uslovi plaćanja, rok za prihvatanje, datum predaje platiocu dokumenata po ugovoru;

naziv robe (izvršeni rad, pružene usluge);

broj i datum ugovora;

· brojevi prijemnih dokumenata koji ukazuju na datum njihovog sastavljanja, koji potvrđuju prijem robe (prijem izvršenih radova, izvršenih usluga).

Zahtjev za plaćanje se izdaje za jednu ili više pošiljki robe jednom kupcu. Primalac sredstava podnosi banci zahtjev za isplatu u upisnik dokumenata za naplatu i poravnanje dostavljenih na naplatu, sastavljen u dva primjerka. Kolekcija - radi se o bankarskoj operaciji primanja uplate od platitelja koju banka obavlja u ime klijenta na osnovu isprava o poravnanju.

Poravnanja po zahtjevima za plaćanje se vrše uz prethodni akcept i bez akcepta. Zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim ako kupac u roku od tri radna dana utvrđena za prihvatanje nije podnio opravdano odbijanje plaćanja kod banke servisera. Zahtjev za plaćanje podliježe uplati sa računa platitelja narednog radnog dana po isteku perioda prihvata, zavisno od raspoloživosti sredstava.

Platilac ima pravo odbiti prihvaćanje zahtjeva za plaćanje u cijelosti ili djelimično u slučaju kršenja uslova ugovora o snabdijevanju od strane dobavljača (nekvalitetni proizvodi, promjene prodajnih cijena, aritmetičke greške u dokumentima za poravnanje itd. ). Odbijanje platitelja da plati zahtjev za plaćanje je formalizovano izjava o odbijanju prihvatanja . Direktno zaduženje sredstava vrši se u slučajevima utvrđenim zakonom, i ako je takav postupak poravnanja predviđen uslovima ugovora o bankovnom računu. Istovremeno, u zahtjevu za isplatu, primalac sredstava piše „Bez prihvatanja“ i daje link na osnovu kojeg se vrši naplata.

Vrši se otpis sredstava na nesporan način sa računa platiša nalog za naplatu . Koristi se u slučajevima utvrđenim zakonom, uključujući:

prilikom prikupljanja sredstava od strane organa koji obavljaju kontrolne funkcije;

prilikom naplate po izvršnim dokumentima;

· u slučajevima kada je ugovorom o bankovnom računu predviđeno pravo banke servisera da bez njegove dozvole otpiše sredstva sa računa platitelja.

U nalogu za naplatu, u svim slučajevima, mora se navesti osnov za naplatu sredstava na nesporan način sa računa platioca.

Gotovinski depozit na tekući račun najava gotovinskog plaćanja , koji se koristi prilikom prenosa sredstava na tekući račun, plaćanja bankarskih usluga u gotovini, formiranja odobrenog kapitala, prilikom deponovanja iznosa depozita i drugih operacija. Oglas se popunjava u jednom primjerku sa naznakom izvora sredstava. Sastoji se iz tri dijela: gornji ostaje u tegli; prosek (priznanica) se predaje blagajniku; donji (nalog) se vraća u blagajnu nakon što banka izvrši odgovarajuću operaciju zajedno sa izvodom iz banke.

Izdaje se prijem sredstava sa tekućeg računa na blagajnu blagajnički ček , što ukazuje na ciljeve ove operacije: izdavanje plata, beneficija, putnih troškova, za potrebe domaćinstva itd. Novčani ček potpisuju šef i glavni računovođa organizacije, njegovi detalji se u potpunosti ponavljaju na kičmi, što ostaje da se potvrdi evidencija gotovinskih transakcija u računovodstvenim registrima . Čekovi (25 ili 50 čekova) nalaze se u posebnom čekovna knjižica izdaje se na zahtjev vlasnika računa. Čekovne knjižice su oblici stroge odgovornosti i pohranjene su u sefu organizacije.

Osigurano je korištenje gotovine sa tekućeg računa gotovinski plan potpisan od strane rukovodioca organizacije i glavnog računovođe. Ovaj plan se dostavlja banci na vrijeme - 60 dana prije planiranog kvartala. Pored isplate plata, penzija, naknada, postoje normativi za izdavanje gotovine za potrebe domaćinstva, putne troškove.

Sredstva se zadužuju sa računa organizacije od strane banke na osnovu naloga vlasnika računa i samo u nekim slučajevima - na način njihove nesporne naplate. Osnovi za to su: odluka suda o otpisu na rješenje o izvršenju; norme utvrđene zakonom za postupak neprihvatanja plaćanja za usluge komunalnih, energetskih i vodovodnih preduzeća i kanalizacionih preduzeća; uslove utvrđene ugovorom o bankovnom računu između klijenta i banke.

Ukoliko na računu organizacije postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji su predočeni na računu, ta sredstva se zadužuju sa računa organizacije po redoslijedu primanja naloga klijenta i drugih dokumenata za zaduženje.

Kalendarski redoslijed plaćanja utvrđen je čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ukoliko sredstva na računu nisu dovoljna za podmirenje svih postavljenih potraživanja, sredstva se zadužuju sljedećim redoslijedom:

1. 1) prema izvršnim ispravama kojim se predviđa prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahteva za naknadu štete pričinjene životu i zdravlju, kao i zahteva za naplatu izdržavanja;

2. 2) prema izvršnim aktima kojima se predviđa prenos ili izdavanje sredstava za obračun isplate otpremnina i zarada kod lica koja rade na ugovor o radu, ugovor, autorski ugovor;

3. 3) prema uplatnim dokumentima koji predviđaju uplate u vanbudžetske fondove;

4. 4) za platne isprave kojima se obezbjeđuju uplate u budžet i za izvršne isprave kojima se namire druga novčana potraživanja;

5. 5) za ostala platna dokumenta po redosledu kalendarskog prioriteta.

Sredstva sa računa za potraživanja koja pripadaju istom redu zadužuju se po kalendarskom redoslijedu prijema dokumenata.

Informacije o kretanju sredstava po tekućem računu sadržane su u izvod sa računa , što je kopija evidencije o tekućem računu određene organizacije. Forma izvoda sa tekućeg računa u različitim institucijama banke zavisi od tehnologije obrade bankarskih dokumenata, međutim, bez obzira na forme izvoda, sadrži sledeće obavezne podatke: ulazna i izlazna stanja; datum; Broj dokumenta; šifre i šifre izvršenih transakcija sa naznakom iznosa na teret ili na teret tekućeg računa. Banka je dužnik organizacije, stoga se zaduženje ili izdavanje sredstava sa tekućeg računa odražava u izvodu zaduženja, a prijem ili uplata novca na tekući račun, kao i početna i završna stanja, odražavaju se u izjava o kreditu.

Obrada izvoda primljenih sa tekućeg računa vrši se u skladu sa priloženim dokumentima na osnovu kojih se vrše knjiženja na računima računovodstvo u registrima dizajniranim da odražavaju kretanje sredstava. Učestalost dobijanja izvoda sa tekućeg računa određena je brojem transakcija koje je banka izvršila za određeni vremenski period.

Za obračun sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima koristi se račun 51 „Računi za poravnanje“.

Sintetičko računovodstvo transakcija na računima za poravnanje vrši se na osnovu obrađenih izvoda iz računa za poravnanje i primarnih dokumenata koji su im priloženi u izjave o prijemu i utrošku sredstava .

Organizacija vodi analitičko računovodstvo za račun 51 „Računi poravnanja“ za svaki račun poravnanja, iznos prometa na kojem mora odgovarati prometu po zaduženju i kreditu sintetičkog računa.

Računovodstvene evidencije za račun 51 "Računi obračuna" prikazane su u tabeli. 9.2.

5.2. računovodstvo transakcija po tekućem računu

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, svaka organizacija ima pravo otvoriti račune za poravnanje i druge račune u bilo kojoj banci po svom nahođenju za pohranjivanje slobodne gotovine i obavljanje namirenja, kredita i gotovinskih transakcija preko ovih računa. Glavni regulatorni dokument koji reguliše obavljanje i računovodstvo transakcija sa bezgotovinskim sredstvima je Uredba o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji.

Računi za poravnanje otvaraju se svim pravnim licima, bez obzira na oblik svojine, koja imaju samostalan bilans stanja. Za otvaranje tekućeg računa, organizacija mora dostaviti sljedeću dokumentaciju instituciji odabrane banke:

zahtjev sa zahtjevom za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

karton sa uzorcima potpisa upravnika fondova i pečatom, ovjeren kod notara;

ovjerene kopije statuta organizacije, osnivačkog akta i potvrde o registraciji kao pravnog lica;

kopiju potvrde o poreznoj registraciji organizacije kao poreskog obveznika (član 86. Poreskog zakona Ruske Federacije);

potvrde vanbudžetskih fondova o registraciji kao obveznika premija osiguranja.

Strane firme i zajedničke organizacije dodatno dostavljaju potvrdu o upisu u registar organizacija sa stranim ulaganjima.

Nakon provjere dokumenata u originalnom povelju, stavlja se oznaka sa brojem računa, koja je ovjerena pečatom banke. Kopiju kartice čuva kontrolor. U slučaju reorganizacije organizacije, promjene njenog naziva, drugih podataka, banci se podnosi novi zahtjev za otvaranje računa.

Zasebne jedinice, na zahtjev matične organizacije, mogu otvoriti podračune za poravnanje ili tekuće račune u svom regionu. Na obračunskom podračunu jedinice obavljaju se poslovi koje dopušta matična organizacija (posebno prenos prihoda, prenos sredstava matičnoj organizaciji). Tekući računi namijenjeni su samo za poslove koji se odnose na izdavanje gotovog novca posebnim odjeljenjima.

Prema čl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da obaveste poreski organ o otvaranju ili zatvaranju bankovnog računa u roku od 10 dana. Kršenje roka povlači novčanu kaznu (član 118. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dokumente za poravnanje za otpis (prenos) sredstava sa novootvorenog računa kreditne institucije ne primaju na izvršenje dok ne dobiju informativno pismo od poreskog organa.

Postupak za obavljanje i obradu transakcija na računima za poravnanje regulisan je važećim zakonodavstvom, kao i pravilima, uputstvima i propisima Centralne banke Ruske Federacije. Bezgotovinski obračuni se mogu vršiti za robne transakcije (plaćanje proizvoda, roba, radova ili usluga) i za nerobne transakcije (komunalna plaćanja, obračuni sa budžetom, sredstva).

Na računima poravnanja iskazuju se slobodna gotovina, primici za prodatu robu, proizvode, obavljene radove i usluge, primljene bankarske kredite, kredite, primljena namjenska sredstva i druga primanja. Gotovo sva plaćanja se vrše sa tekućih računa, uključujući plaćanja dobavljačima za isporučene materijalne resurse, izvršene radove i usluge, uplate u budžet i vanbudžetske fondove, otplatu dugova po primljenim kreditima i druge transfere.

Odnos između organizacije i banke se gradi na osnovu ugovora o uslugama upravljanja gotovinom, u kojem je fiksiran; spisak usluga, visine provizija za usluge, rokovi obrade platnih dokumenata, uslovi uplate sredstava, prava, obaveze i odgovornosti stranaka. Za neblagovremeno ili netačno zaduženje i odobrenje sredstava, vlasnik računa ima pravo da od banke traži novčanu kaznu u iznosu od 0,5% od iznosa za svaki dan kašnjenja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Međusobna potraživanja namirenja između platioca i primaoca razmatraju strane bez učešća banke.

Uplate sa računa za poravnanje organizacija vrše se u redoslijedu utvrđenom Civil Code RF (član 855, stav 2):

otpis sredstava po izvršnim ispravama o naknadi štete po zdravlje i o naplati alimentacije;

otpis po izvršnim ispravama o isplati otpremnina i zarade kod lica koja rade po ugovoru o radu (ugovoru);

naknade zaposlenih i doprinosi Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, teritorijalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja;

uplate u budžet i druga vanbudžetska sredstva;

otpis po izvršnim ispravama za druga novčana potraživanja;

otpis na ostala platna dokumenta po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Poslove po računima za poravnanje banke obavljaju uz saglasnost i za račun vlasnika računa. Bez saglasnosti organizacije, na nesporan način, sredstva se zadužuju za naplatu u skladu sa odlukom državne arbitraže, narodnog suda, poreskih ili finansijskih organa (zaostale obaveze, kazne za poreze i naknade), carinski organi otpisuju iznose carinskih plaćanja i kazni, u drugim slučajevima predviđenim sporazumom između banke i klijenta (Građanski zakonik Ruske Federacije, član 854, klauzula 2). Računi se plaćaju bez prijema za javna komunalna preduzeća. Prihvatanje - saglasnost vlasnika računa na plaćanje.

Građanski zakonik predviđa da klijent može naložiti banci da tereti sredstva sa računa na zahtjev trećih lica (na primjer, naplate kada banka obavlja operaciju na osnovu naloga za naplatu koji izdaje dobavljač klijenta). Banka prihvata ove naloge ako podaci navedeni u njima omogućavaju identifikaciju lica koje ima pravo da zahteva terećenje sredstava sa računa u skladu sa ugovorom o bankovnom računu.

Nije dozvoljeno ograničavanje prava klijenta da raspolaže sredstvima na računu, osim zapljene sredstava ili obustave poslovanja po računu u slučajevima predviđenim zakonom. Zapljena je privremeni prestanak rada radi zaduženja sredstava sa bankovnog računa; u ovom slučaju se ne raskida ugovor o obračunu i gotovinskim uslugama. Savezni zakon br. 395-1 od 2. decembra 1990. „O bankama i bankarskim aktivnostima” (sa izmjenama i dopunama od 21. marta 2002. br. 31-FZ, član 27) predviđa da odluku o zapljeni donosi sud, arbitraža. sud, kao i organi prethodne istrage u prisustvu sankcije tužioca.

Glavni dokumenti koji se koriste u bezgotovinskom plaćanju uključuju:

ugovor (nabavka, kupoprodaja, itd.);

zahtjev za otvaranje računa (f.br. 0401025);

karton sa uzorcima potpisa i otiska pečata (f. br. 0401026);

nalog za plaćanje (f. br. 0401060);

konsolidovani nalog za plaćanje;

zahtjev za plaćanje (f. br. 0401064);

zahtjev za plaćanje (f. br. 0401061);

zahtjev za akreditiv (f. br. 0401063);

zahtjev za izdavanje čekovne knjižice; « čekovna knjižica;

registar čekova (f. br. 0401007);

izvod računa.

Dokumenti za bezgotovinsko plaćanje zahtijevaju pažljivo popunjavanje podataka o platiocu, primaocu i bankama koje ih uslužuju, od čega su obavezni;

identifikacioni brojevi organizacija;

naziv i lokacija;

šifre obračunskih i korespondentnih računa.

U skladu sa Kontnim planom za računovodstvo finansijsko-ekonomskih aktivnosti preduzeća i Uputstvom za njegovu primenu, za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju sredstava na računu za poravnanje organizacije, aktivni saldo računa 51 „Računi za poravnanje“ je korišteno. Stanje računa 51 „Računi obračuna * označava prisustvo iznosa slobodnog novca na tekućem računu organizacije na početku i kraju mjeseca; Debitni promet karakteriše iznose primljene na tekući račun, a na kredit - iznose prenesene sa računa. Računovodstvo kretanja sredstava na računu 51 organizovano je po podračunima.

Prilikom vođenja knjigovodstva po nalogu, transakcije evidentirane na teret računa 51 „Računi obračuna“ se odražavaju u nalogu br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u odgovarajućim dnevničkim nalozima i izvodima br. 2. Osnova za popunjavanje dnevnika-naloga br.2, izvoda br.2 i drugih sličnih registara su izvodi banke sa ličnog računa organizacije o stanju i tokovima gotovine na tekućem računu u određenom trenutku. U izvodu se navodi: stanje sredstava na računu na dan koji prethodi izvodu; iznose na računu; iznosi zaduženi sa računa; stanje na dan izdavanja. Prilikom čitanja izvoda iz banke treba imati na umu da se stanja i primici (povećanje) sredstava sa stanovišta banke navode na kredit tekućeg računa, a povlačenje (smanjenje) sredstava - na zaduženje.

Nakon što dobije izvod sa priloženim dokumentima o primarnom obračunu, računovođa organizacije obavlja niz operacija, kao što su:

Poređenje stanja sredstava na tekućem računu na kraju dana posljednjeg izvoda sa stanjem sredstava na početku dana sljedećeg izvoda.

Provjera potvrđujućih dokumenata priloženih izvodu, za potpunost odraza informacija u izvodu i za otkrivanje aritmetičkih grešaka. Iznosi koji su pogrešno naplaćeni na teret tekućeg računa organizacije i pronađeni prilikom provjere bankovnih izvoda odražavaju se na računu 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima *" (podračun "Poravnanja potraživanja"). Sve otkrivene greške se pismeno prijavljuju banci. Dokumenti priloženi uz izvod moraju biti obavezno vraćeni posebnim pečatom banke.

Dodjela iznosa na bankovnom izvodu, koja se sastoji u označavanju broja odgovarajućeg računa prebijanja u poljima izvoda.

Primjeri računovodstvenih unosa za računovodstvene transakcije novčanih tokova na računima poravnanja organizacije dati su u tabeli. 5.1.

Poslovanje na računima poravnanja

Redosled dalje obrade izvod iz banke zavisi od učestalosti transakcija na tekućem računu tokom mjeseca. Kod malog broja transakcija, iznosi se evidentiraju direktno u računovodstvenom registru na računu 51. Ako se izvodi primaju svaki dan, onda se za račun 51 otvara bilans stanja. Na kraju mjeseca u izvodu se sumiraju rezultati, koji se prenose u računovodstveni registar računa 51 i istovremeno u registre pripadajućih računa.

5.3. Računovodstvo transakcija na posebnim računima

Posebne račune banka otvara za posebno čuvanje dijela negotovinskih sredstava klijenta namijenjenih za posebne namjene.

Podračuni se mogu otvoriti za aktivni račun 55 “Posebni bankovni računi”:

55-1 "Akreditivi"; 55-2 "Čekovne knjižice"; 55-3 "Računi depozita";

55-4 "Poslovne bankovne kartice" itd.

Usvajanjem PBU 19/2002 "Računovodstvo finansijskih ulaganja", poslovanje na depozitnim računima može se odraziti na računu 58 "Finansijska ulaganja".

Podračun 55-J „Akreditivi“ vodi računa o kretanju sredstava u akreditivima. Prijenos sredstava na akreditive se ogleda u sljedećem knjigovodstvenom unosu:

dr c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-1 "Akreditivi"

Set c. 51 "Računi poravnanja", 52 "Računi valute", 66 "Računi kratkoročnih kredita i kredita" i drugi slični računi.

Kako se ova sredstva koriste (prema izvodima banke) vodi se evidencija:

dr c. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Povrat na tekući račun neiskorištenih sredstava u akreditivima se ogleda u knjigovodstvenom unosu:

dr c. 51 "Računi za poravnanje", 52 "Valutni računi"

Set c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-1 "Akreditivi".

Za svaki posebno izdati akreditiv vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi".

Podračun 55-2 "Čekovne knjižice" vodi računa o kretanju sredstava po čekovnim knjižicama. Polog sredstava pri izdavanju čekovnih knjižica se odražava u računovodstvenom unosu:

dr c. 55 "Posebni bankovni računi", podračun<<Чековые книжки»

Set c. 51 "Računi poravnanja", 52 "Računi valute", 66 "Računi kratkoročnih kredita i zajmova".

Iznosi primljeni u banci po čekovnim knjižicama se zadužuju prilikom plaćanja za čekove koje je izdala organizacija (prema bankovnim izvodima):

dr c. 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"

Set c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun "Čekovne knjižice".

Iznosi na čekovima koje je banka izdala, a nisu uplatili (nije prezentovani za plaćanje) ostaju na računu 55 “Posebni bankovni računi”; stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora odgovarati stanju na izvodu banke.

Iznosi na čekovima vraćeni banci (koji ostaju neiskorišteni) prikazuju se u računovodstvenom unosu:

Dt sch, 51 "Računi za poravnanje", 52 "Valutni računi"

Set c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Na podračunu 55-4 „Kartice banke preduzeća“ evidentiraju se sredstva prenesena na poseban račun kartice. Trenutno se u Rusiji aktivno širi novi oblik plaćanja za pravna i fizička lica koristeći bankarske korporativne (plastične) kartice. Postoje dvije vrste korporativnih bankovnih kartica - poravnanje i kreditne. Platna kartica je bankovna kartica, čija upotreba omogućava vlasniku da upravlja sredstvima sa računa organizacije u okviru limita potrošnje. Kreditna kartica omogućava njenom vlasniku da obavlja transakcije u visini kreditne linije koju obezbjeđuje banka.

Da bi postala vlasnik korporativne bankovne kartice, organizacija mora podnijeti zahtjev banci za njeno sticanje. U aplikaciji se navodi vrsta kartice, vrsta valute deponovane na posebnom kartičnom računu, željena procedura za dobijanje izvoda sa računa, ime i podaci iz pasoša budućeg korisnika kartice. Svi uslovi korišćenja kartice su predviđeni ugovorom između banke i vlasnika kartice. Za prijenos sredstava sa tekućeg računa na račun posebne kartice, organizacija dostavlja svojoj banci nalog za plaćanje za prijenos sredstava. Svi unosi na podračun se mogu vršiti samo na osnovu bankovnih izvoda sa posebnog kartičnog računa.

Dopuna računa kartice se ogleda u zaduženju podračuna 55-4 u korespondenciji sa gotovinskim računima. Transferi na ovaj račun se mogu izvršiti samo bankovnim transferom sa obračunskih (tekućih) računa organizacije. Nije dozvoljeno dopunjavanje navedenog računa transferom sredstava od strane trećih lica.

U zavisnosti od vrste valute, prenos sredstava na račun kartice se ogleda u sledećim transakcijama:

dr c. 55 “Posebni bankovni računi”, podračun 55-4 “Kartice banke pravnih lica*

Set c. 5] "Računi poravnanja", 52 "Valutni računi".

Utvrđena je određena lista operacija za koje se obračuni mogu izvršiti putem korporativne bankovne kartice. Prilikom izdavanja plastične kartice za prijavu zaposleniku, u računovodstvenim računima se vrši sljedeći unos:

dr c. 71 "Poravnanja sa odgovornim licima"

Set c. 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-4 "Poslovne bankovne kartice".

Nakon korištenja plastične kartice, zaposlenik mora predati izvještaj računovodstvu. Banka zauzvrat provjerava namjensko korištenje sredstava sa plastične kartice (unaprijed). Nakon podnošenja i odobrenja avansnog izvještaja odgovornog lica o učinjenim troškovima, vrši se knjiženje u računovodstvenim računima:

dr c. 10 “Materijali”, 26 “Opći troškovi”, 44 “Troškovi prodaje*

Set c. 71 "Poravnanja sa odgovornim licima".

Za razliku od korporativne bankovne kartice otvorene za pravno lice, organizacija može otvoriti platne plastične kartice za zaposlene. Banka sa svakim zaposlenim samostalno zaključuje ugovor o usluzi obračuna njegove plastične kartice, otvara posebne lične (depozitne) račune za zaposlene i svakog mjeseca, na osnovu naloga za uplatu, prenosi im zaradu:

dr c. 70 "Poravnanja sa osobljem za plate"

Set c. 51 "Računi poravnanja".

Na posebnim podračunima otvorenim na računu 55 "Posebni računi u bankama" uzima se u obzir kretanje sredstava za ciljano finansiranje, a posebno primljena budžetska sredstva, sredstva za finansiranje kapitalnih ulaganja i za druge namjene.

Primanje ciljanog finansiranja se ogleda u unosu: Dr. sch. 55 "Posebni računi u bankama", pripadajući podračun Kt sc. 86 "Ciljano finansiranje". Prilikom korištenja namjenskih sredstava vrši se knjiženje: Dt c. 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 76 „Poravnanja sa dužnicima i poveriocima“ i ostali računi Kt c. 55 "Posebni bankovni računi", odgovarajući podračun. Po završetku izgradnje ili finansiranja ostalih troškova (za iznos utrošenih sredstava) vrši se knjigovodstveni unos:

dr c. 86 "Ciljano finansiranje" Kt sc. 83 "Dodatni kapital".

Prisustvo i kretanje sredstava u stranim valutama posebno se evidentira na računu 55 „Posebni računi u bankama“.

Analitičko računovodstvo na računu 55 treba da pruži mogućnost dobijanja podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima i drugim izvorima na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu.

Za transakcije po posebnim računima u banci koriste se isti primarni dokumenti kao i na tekući račun. U zavisnosti od broja transakcija, za svaki analitički račun mogu se otvoriti posebni bilansi stanja.

Na teritoriji Ruske Federacije bezgotovinska plaćanja se vrše preko kreditnih institucija - banaka na račune za poravnanje otvorene na osnovu ugovora o bankarskim uslugama (kako otvoriti račun za poravnanje). Operacije na računu za poravnanje obavljaju se uz pomoć dokumenata za poravnanje. Najčešći su poslovi poravnanja platnim nalozima.

Dokumente za poravnanje banka prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca. U slučaju nedostatka sredstava na računu za poravnanje organizacije, banka postupa na sljedeći način: otvara se kartoteka na računu za poravnanje organizacije - računovodstvo isprava o poravnanju za terećenje sredstava sa računa. Za plaćanje dokumenata o poravnanju koji su završili u kabinetu za spise, zakonodavstvo (član 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sljedeći redoslijed izvršenja:

obavljanje poslova po izvršnim aktima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
obavljanje poslova po izvršnim aktima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračune o isplati otpremnina i zarada;
obavljanje poslova na platnim dokumentima koji omogućavaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća, kao i za doprinose Penzionom fondu Ruske Federacije;
obavljanje poslova na platnim dokumentima kojima se obezbjeđuju uplate u budžet i vanbudžetske fondove;
obavljanje poslova po izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;
obavljanje poslova na ostalim platnim dokumentima po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Otpis sredstava sa računa za potraživanja koja se odnose na jedan red se vrši po kalendarskom redoslijedu prijema dokumenata. U slučaju djelimične uplate platnog dokumenta, banka izdaje nalog za plaćanje čiji se jedan primjerak prilaže izvodu računa.

Postupak popunjavanja, podnošenja, opoziva i vraćanja dokumenata o poravnanju može se naći u poglavlju 2 Uredbe o bezgotovinskom plaćanju Ruske Federacije.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu u valuti Ruske Federacije vodi se na računu 51 "Računi obračuna" računovodstvenog kontnog plana. Na teret ovog računa iskazuje se prijem sredstava, a za kredit - otpis sredstava sa tekućeg računa. Ukoliko organizacija ima više računa poravnanja, potrebno je organizovati vođenje analitičkog računovodstva u kontekstu računa za poravnanje.

Transakcije po tekućim računima iskazuju se na osnovu izvoda kreditnih institucija (banka) i dokumenata o poravnanju koji su im priloženi. Nakon prijema izvoda, računovođa mora uporediti stanje sredstava na tekućem računu na kraju dana prethodnog (posljednjeg) izvoda sa stanjem sredstava na početku dana tekućeg izvoda, te provjeriti potpunost podataka u izjavi u skladu sa dokumentima primarnog poravnanja. Sva odstupanja utvrđena revizijom iskazuju se na podračunu „Poravnanja potraživanja“ računa 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“. Sporni iznosi mogu se prigovoriti u roku od 10 dana od prijema izjave.

Provjeru dokumenata za poravnanje i odraz poslovanja na računima za poravnanje treba izvršiti na dan prijema izvoda. Razmotrite računovodstvo tipičnih transakcija na tekućim računima.

Koristite formular za pretragu sajta da pronađete esej, seminarski rad ili tezu na svoju temu.

Potražite materijale

Račun za obračun (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Ovaj predmetni rad bavi se računovodstvom transakcija po tekućem računu i gotovinskim transakcijama.

Sredstva organizacije nalaze se u blagajni u vidu gotovine i novca novčanih dokumenata, na bankovnim računima, u izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo umnožavanje, pravilno korištenje, kontrola očuvanja najvažniji je zadatak računovodstva.

Računovodstvo novčanih sredstava je važno za pravilnu organizaciju novčanog prometa, u efikasnom korišćenju finansijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnog novca kako biste ostvarili profit.

Računovodstvo gotovinskog, obračunskog i kreditnog poslovanja obavlja sljedeće glavne poslove:

provjera ispravnosti dokumentovanja i zakonitosti transakcija sa sredstvima, poravnanja i kreditnog poslovanja, njihovo blagovremeno i potpuno računovodstveno evidentiranje.

obezbjeđivanje blagovremenosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primanja, identifikacija potraživanja i obaveza.

blagovremeno utvrđivanje rezultata popisa sredstava, novčanih isprava i obračuna, obezbjeđivanje naplate potraživanja i blagovremeno otplate obaveza i kredita kreditnih institucija.

osiguranje sigurnosti sredstava, nesmetano obezbjeđivanje gotovine za hitne potrebe organizacije

pronalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje slobodnog novca kao izvora finansijskog ulaganja koji ostvaruje prihod.

Aktuelne brige ove oblasti računovodstva su kontrola plaćanja računa, naplata dugova od dužnika i dužnika, praćenje troškova nastalih uplatom sa tekućeg računa ili iz blagajne, te upravljanje gotovine organizacije.

Svrha ovog kursa je konsolidacija i priprema za praktičnu upotrebu znanja iz oblasti računovodstvenih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Poglavlje I. Istorijat razvoja računovodstva. Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovini 19. veka: rođenje nauke.

U prvoj polovini 19. veka u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se raspravljalo veoma dugo, mnoge od njih se raspravljaju i sada.

Tri računovođe su postavile temelje naše nauke: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je shvatio “sposobnost sastavljanja računa, vođenja i pregledavanja”, a pod drugim “krug svih predmeta koji pripadaju računima”; prvi djeluje kao znanost za brojanje, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova nauka najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. On je tvrdio da računovodstvo treba posmatrati kao deo političke ekonomije.

Mudrov je na stvar gledao na jednostavniji način: „Računovodstvo je umjetnost evidentiranja bilo koje imovine na način da se, uprkos promjenama koje se u njoj dešavaju, uvijek može vidjeti njen sadašnji položaj sa značajem onoga što je uslijedilo iz unesenih promjena. u tome." Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbir stanja pomoćnih računa jednak je zbroju stanja na imovinskim računima, dodat razlici između potraživanja i obaveza na ličnim računima.

U to vrijeme bilans je postao predmet ekonomske analize. Sama Arnoldova interpretacija računovodstva kao nauke koja se bavi pravim poređenjem prihoda i rashoda naglašavala je ulogu analize u upravljanju finansijskim rezultatima.

Velika pažnja je posvećena i računovodstvenim registrima, na osnovu kojih je rađena analiza. Ukupnost ovih registara činila je oblik računovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

U to vrijeme i računovođe su se suočavale s negativnim pojavama. Dvostruko knjigovodstvo se koristilo kao sredstvo za regulisanje ekonomske pljačke i kao sredstvo za falsifikovanje podataka. Borba protiv falsifikovanja akreditiva i zloupotrebe zahtijevala je posebne tehnike. Arnold je bio prvi koji je smislio doktrinu revizije i metode za njenu implementaciju.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, tadašnji autori su napravili prve pokušaje da klasifikuju račune. Arnold je sve račune podijelio na lične (kalkulacije) i bezlične. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi priraštaja i dekrementa.

Akhmatov je problemu pristupio nešto drugačije. On je izdvojio tri osnova za određivanje tri klasifikacije: prema stepenu generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); o sadržaju činjenica iz privrednog života (roba, lični - dužnici i povjerioci, računi u inostranstvu); po prirodi stanja (debitno - aktivno i kreditno - pasivno).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, lične i pomoćne, čemu je autor pripisao račune vlastitih sredstava i rezultata.

U našem razumijevanju nije postojao račun „stalna sredstva“. Ali bilo je moguće naći račune za određene vrste imovine, na primjer, namještaj. Arnold je ponudio da kupljeni namještaj otpiše na teret istoimenog računa sa kredita blagajničkog računa.

Račun “Robe” je bio centralni kako u sistemu računovodstva materijalnih sredstava tako iu iskazivanju finansijskih rezultata. Općenito, račun "Roba" se smatrao ne samo kao sredstvo obračuna kretanja robne mase. ali i kao uslov za obračun finansijskog rezultata – bruto dobit ili gubitak.

Prema računu blagajne, Ahmatov je preporučio da se izvrši popis, a manja odstupanja treba odmah pripisati dobitima i gubicima. Kod Arnolda već vidimo jaz između finansijskog rezultata i stanja na računu blagajne. Tako je na računima rashoda iskazan obračun plata i rezervacija mogućih gubitaka, umanjujući dobit, dok je gotovina u blagajni ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovina 19. stoljeća bila je vrijeme kada je zapadnjačka računovodstvena misao konačno asimilirana, revidirana i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sistematskog znanja o računovodstvu, koje je omogućilo da se govori o rađanju nove nauke.

Poglavlje II. Teorijski dio.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu. Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu.

Većina obračuna između preduzeća obavlja se na bezgotovinski način - prenosom sredstava sa računa platioca na račun primaoca. Posrednik u sprovođenju ovih obračuna je banka.

U banci preduzeće otvara tekući račun za čuvanje sredstava i poslove poravnanja. Računi za poravnanje se otvaraju za preduzeća koja su pravna lica.

Postupak otvaranja tekućeg računa regulisan je uputstvom, u skladu sa kojim svako preduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu koncentrišu se slobodna gotovina i primici za prodate proizvode, izvršene radove i usluge, kratkoročne i dugoročne kredite primljene od banke i druge transfere.

Gotovo sva plaćanja preduzeća vrše se sa tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, vraćanje dugova prema budžetu, socijalno osiguranje, prijem novca u blagajnu za izdavanje plata, materijalnu pomoć, bonuse itd.

Pored računa za poravnanje, otvaraju se i tekući računi za pohranjivanje sredstava za strogo namjenski. Za otvaranje bankovnog računa podnose se sljedeća dokumenta:

Kopija statuta preduzeća, registrovana u skladu sa procedurom utvrđenom važećim zakonodavstvom.

Aplikacija za otvaranje računa.

Kartica sa uzorcima potpisa lica kojima je dato pravo potpisivanja dokumenata i otisci pečata preduzeća.

Nakon provere ovih dokumenata, po nalogu direktora banke, tekućem računu preduzeća se dodeljuje broj. Za svako preduzeće u banci se vodi lični račun za evidentiranje kretanja sredstava.

Prilikom obračuna između preduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sistem obračuna, odnosno sve uplate sa tekućeg računa, uključujući odbitke u budžet i isplatu zarada, vrše se po redosledu kalendarskog izveštavanja (po redosledu koje banka prima).

Banka vrši plaćanje bankovnim transferom uz saglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo prilikom plaćanja finansijskih organa za zaostale poreze, po nalozima arbitraže, prilikom otplate dospjelih kredita, sredstva se zadužuju sa tekućeg računa bez njegove saglasnosti, odnosno prinudno po nalogu za naplatu.

Preduzeće periodično (svakodnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) dobija od banke izvod sa tekućeg računa, odnosno spisak poslova koje je izvršilo tokom izveštajnog perioda. Dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija na osnovu kojih su odobrena ili zadužena sredstva, kao i dokumenti koje izdaje preduzeće, prilažu se uz bankovni izvod.

Izvod sa tekućeg računa je drugi primerak ličnog računa preduzeća koji je otvorila banka. Štedeći sredstva preduzeća, banka sebe smatra dužnikom preduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), pa se stanje sredstava i primanja na tekući račun evidentira na teret tekućeg računa, a smanjenje njenog duga ( otpisi, podizanje gotovine) - na teret. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu osobinu i upisati knjižene iznose i stanje na zaduženju tekućeg računa, te otpise kredita. Izvod sa tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koristi i preduzeće.

Izvod iz banke zamjenjuje registar analitičkog računovodstva za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izvod se poništavaju sa pečatom "otkupljeno". Pogrešno knjiženi ili terećeni iznosi sa tekućeg računa primaju se na račun 63 „Obračuni potraživanja“, a o tim iznosima se odmah obavještava banka radi ispravki. U kasnijim iskazima banka vrši ispravke, au računovodstvu preduzeća otpisuje dug.

Na poljima ovjerenog izvoda prema iznosima transakcija iu dokumentima upisuju se šifre računa koji korespondiraju sa računom 51 „Račun za poravnanje“, a na dokumentima se navodi i redni broj njegovog unosa u izvod. . Ovi podaci su neophodni za kontrolu kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenog rada, potvrde, provjere i naknadno skladištenje dokumenata. Provjeru i obradu izjava treba izvršiti na dan njihovog prijema.

Izvod primljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva prateća dokumentacija, stavljaju se korespondentni računi (šifre), a za troškove održavanja i rada mašina i opreme, opštu proizvodnju i troškove opšte poslovne distribucije, obračune sa budžetom i drugi, pored toga, nalepljene su šifre artikala. Ovo je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizovano u kontekstu članaka. Grupisanje iznosa po stavkama vrši se u prepisnim listovima, koji se otvaraju mesečno u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za odgovarajuće dnevnike naloga.

Sintetičko računovodstvo poslovanja na tekućem računu računovodstva preduzeća je na računu 51 „Račun za obračun“. Riječ je o aktivnom računu na čijem zaduženju stanje slobodne gotovine preduzeća na početku mjeseca, gotovinski primici iz blagajne preduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti su snimljeni. Na dobrom računu ovog računa iskazuju se gotovina u otplati dugova preduzeća dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za izvršene radove, budžetu, banci za primljene kredite, zavodima za socijalno osiguranje i drugim poveriocima, kao i iznosi dati u korist ovog računa. preduzeća u gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa na teret konta 51 koristi se dnevnik-nalog broj 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevničkim nalozima i pored toga se kontroliše izvodom br.2. popunjavanjem ovih registara su ovjereni i obrađeni izvodi sa tekućeg računa.

Iznosi sa istim pripadajućim računima svakog izvoda se zbrajaju i evidentiraju u nalogu i u izvještaju o rezultatima.

Preduslov za popunjavanje registara je korišćenje jednog reda za svaki izvod, bez obzira na period za koji se sastavlja. Broj zauzetih redova u dnevniku-nalogu br. 2 i izvodu br. 2 za svaki mjesec treba da bude isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih u ovom periodu. I u nalogu br. 2 iu izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u okviru korespondentnih računa sa zaduženjem i odobrenjem računa 51.

Prisustvo ovih indikatora za svaki izvještajni dan i mjesec omogućava računovođama da analiziraju izvore novčanih primanja na račun za poravnanje preduzeća, kontrolišu namjensko korištenje sredstava, ispunjenje obaveza prema budžetu i drugim privrednim organima u skladu sa odobrenim kalendarskim rasporedom. finansijskih plaćanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira. Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija.

Sva preduzeća moraju da drže novac u bankarskim institucijama, au preduzeću postoji blagajna za prijem, čuvanje i trošenje gotovine. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija regulisana je uputstvom Centralne banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni preduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru sa preduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plata, penzija, naknada, stipendija tri dana, uključujući i dan prijema novca od kreditne institucije.

Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava u blagajni preduzeća koristi se aktivni račun 50 „Blagajna”. Stanje računa pokazuje prisustvo slobodnog novca u blagajni preduzeća na početku meseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini na blagajni, a na kredit - iznosi izdati u gotovini. Gotovinske transakcije knjiže se na dobro računa 50 i iskazuju se u dnevniku naloga br. 1. Prometi na teret ovog računa evidentiraju se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontrolišu izvodom br.

Osnova za popunjavanje dnevnika-nalog br.1 i izvoda br.1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvještaju u registru dodjeljuje se jedan red, bez obzira na period za koji se sastavlja blagajnički izvještaj. Broj zauzetih linija u dnevniku naloga i izvodu mora odgovarati broju izvještaja koje dostavlja blagajnik.

Pored gotovine, na blagajni preduzeća mogu se čuvati hartije od vrednosti i obrasci strogih izveštaja. U vrijednosne papire spadaju vaučeri domova za odmor i sanatorije kupljeni o trošku Fonda za posebne namjene, poštanske marke, markice državne carine, uniforme i putne karte. Obračun hartija od vrijednosti vodi se na računu 56 „Novčana dokumenta“ u dnevniku naloga br. 3. Hartije od vrijednosti se primaju i izdaju na osnovu novčanih primanja i naloga za zaduživanje, nakon čega blagajnik sastavlja izvještaj o kretanju hartija od vrijednosti. Obrasci strogog izvještavanja (radne knjižice i nepovezani listovi uz njih, priznanice tovarnih listova vozila i dr.) evidentiraju se na vanbilansnom računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“.

Blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za svaku štetu nastalu preduzeću zbog njihovog nepravilnog skladištenja.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava vrši se u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne vrši iznenada komisija imenovana po nalogu rukovodioca preduzeća, u prisustvu blagajnika. Istovremeno, gotovina, novčana dokumenta, hartije od vrijednosti i obrasci strogih izvještaja se provjeravaju list po list.

Potvrde o isplaćenim iznosima u gotovini koji nisu izdani po debitnim nalozima ne uključuju se u stanje gotovine. Rezultati popisa se dokumentuju aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta, materijalno odgovorno lice piše obrazloženje razloga inventarizacije utvrđenog viška ili manjka, a na osnovu rezultata popisa rešenjem rukovodilac preduzeća. Identifikovani gotovinski viškovi se obračunavaju naknadnim transferom u prihod budžeta (kod državnih preduzeća) ili se prenose u prihod preduzeća:

dr c. 50 Blagajnik

Set c. 68 "Poravnanja sa budžetom", 80 "Dobit i gubitak".

U slučaju nestašica, njihovi iznosi podliježu naplati od materijalno odgovornog lica (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. D-t c. 84 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima"

Set c. 50 Blagajnik

2. D-t c. 73 "Poravnanja sa osobljem za druge operacije"

Set c. 84 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima."

Poglavlje III. Praktični dio.

Metodologija obračuna transakcija po tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi prilikom obračuna transakcija po tekućem računu.

Banka vrši prijem i izdavanje novca, bezgotovinskih transfera prema dokumentima posebnog obrasca. Glavni dokumenti za transakcije po tekućem računu su:

za gotovinska plaćanja:

novčani ček;

objava novčanog priloga;

za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

akreditiv;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Novčani ček se predočava banci radi podizanja sa računa za poravnanje kompanije iznos gotovine koji je naveden u čeku. Ček se sastoji od tri dijela odvojena jedan od drugog: kičme, samog čeka i kontrolne oznake. Kvadrat čeka ostaje u čekovnoj knjižici preduzeća, kao potvrda korišćenja čeka za određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine prenosi službeniku operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni pečat i daje ga kupcu. Klijent predaje markicu blagajniku banke i prima gotovinu.

Oglas za novčane priloge dostavlja se banci po polaganju na tekući račun primljenog iznosa gotovine za prodaju robe, obavljanje poslova i usluga, kao različita primanja od drugih preduzeća i druga primanja. Kao potvrdu prijema novca, banka izdaje priznanicu, koja služi kao izvorni dokument.

Nalog za plaćanje je pismeni nalog platioca da prenese iznos sredstava sa svog računa na račun korisnika.

Nalozi se obračunavaju na doprinose u budžet, kod organa socijalnog osiguranja, prilikom prenosa zarada na račune zaposlenih u Sberbanci, vraćanja dugova, na prethodnu i naknadnu uplatu roba i materijala, radova i usluga. Nalozi za plaćanje se izdaju na posebnom obrascu i dostavljaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prihvata od platioca na izvršenje samo ako na računu postoje novčana sredstva, osim ako nije drugačije ugovoreno između banke i vlasnika računa.

Kod plaćanja nalozima, protok dokumenata je značajno smanjen. Istovremeno, ovaj oblik plaćanja ne garantuje blagovremeno plaćanje dobavljaču.

Prilikom obračuna sa nerezidentnim dobavljačima, preduzeća mogu koristiti akreditiv oblik poravnanja.

Prilikom korišćenja ovog oblika plaćanja, kupac polaže iznos akreditiva u banku dobavljača na poseban račun. Svaki akreditiv se izdaje za obračune sa samo jednim dobavljačem. Rok važenja i postupak poravnanja po akreditivu utvrđuje se ugovorom između platioca i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelja ispuni uslove akreditiva.

Depozit sredstava garantuje platiocu blagovremeno plaćanje otpremljene robe i materijala i izvršenih usluga. Sredstva po osnovu akreditiva isplaćuju se dobavljaču na osnovu registra faktura transportnih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - narudžbe predstavljaju zahtjev dobavljača kupcu da na osnovu obračunskih i otpremnih dokumenata koji se šalju servisnoj banci platioca plati troškove isporučenih proizvoda po ugovoru, plaćenih radova, izvršenih usluga.

Metodologija računovodstva gotovinskih transakcija. Dokumentacija koja se koristi u računovodstvu gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

dolazni novčani nalog;

račun za gotovinski nalog;

blagajnička knjiga;

izvod o uplati;

dnevnik registracije ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu.

Blagajnik prima novac na blagajni po prilaznom nalogu za gotovinu koji potpisuje šef računovodstva, uz izdavanje blagajničkog računa davaocu novca. Račun je dio ulaznog naloga za gotovinu, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Ulazni nalog za gotovinu pohranjuje se uz kopiju lista blagajne kao izvještaj blagajnika. Potvrda o dolaznom gotovinskom nalogu čuva se zajedno sa izvodom banke o prenosu sredstava sa računa.

Blagajnik izdaje novac na novčanim nalozima, platnim spiskovima, obračunima troškova sa priloženim računima, priznanicama, potvrdama i drugim pratećim dokumentima.

Dokumente o rashodima potpisuje glavni računovođa, a na izjavama i izjavama je potreban dozvoljeni natpis rukovodioca preduzeća. Troškovi blagajnički nalozi se pohranjuju uz kopiju lista blagajne, poništenu pečatom ili natpisom "plaćeno".

Prijem i izdavanje novca na ulaznim i izlaznim nalozima blagajnik vrši samo na dan njihovog izdavanja.

3. 3Opis konkretnih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plata.

U skladu sa izabranim sistemom plata u preduzeću, vodi se primarna dokumentacija: evidencija radnog vremena, evidencija proizvodnje, narudžbe, ugovori, ugovori i druga dokumentacija.

U računovodstvu, na osnovu primarne dokumentacije, obračunavaju se plate, rezultati obračuna, koji ukazuju na iznose odbitka i razgraničenja, unose se u platni spisak [prilog].

Prema platnom spisku, plate se isplaćuju iz kase. Nakon tri dana predviđena za isplatu plata, izdaje se troškovni novčani nalog za ukupan iznos izdatih plata [prilog].

Preduzeće prima novac za isplatu zarada sa svog bankovnog računa. Za primanje gotovine sa bankovnog računa, preduzeće 2 dana pre dana isplate plate banci podnosi zahtev za rezervaciju sredstava.

Istovremeno, nalozi se dostavljaju banci [prilog]:

za transfer poreza u budžet

(12500 / 88) * 100 = 14205 hiljada rubalja. - plata bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 hiljada rubalja - porez na prihod.

u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 hiljada rubalja. - obračunate plate;

(14348/100) * 28 = 4017 hiljada rubalja;

14348/100 = 143 hiljade rubalja;

4017 + 143 = 4160 hiljada rubalja - iznos poreza na dohodak.

u FSS (5,4%)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 hiljada rubalja.

u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 hiljada rubalja

5) Fondu zdravstvenog osiguranja (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 hiljada rubalja

Blagajnik preuzima novac od banke čekom [Prilog 3]. Prijem novca se formalizira gotovinskim računom [prilog].

Obračuni sa odgovornim licima.

Osnov za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog direktora da se službenik pošalje na službeni put sa priloženim obračunom troškova poslovanja i poslovanja - predračunom za ovu vrstu troškova preduzeća. Zaposleni podnosi prijavu za službeni put računovodstvu. Na osnovu ovih dokumenata vrši se izdavanje gotovine po zapisniku, koji se izdaje po nalogu za gotovinski račun [prilog]. Najkasnije u roku od tri dana po povratku sa službenog puta, odgovorno lice je dužno da prijavi učinjene troškove - da sačini avans (aneks) na osnovu dokumenata koji potvrđuju iznos troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa na blagajnu se izdaje dolaznim nalogom za gotovinu [prilog], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se izlaznim nalogom.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje proizvodi preduzeće mogu se otpremati i prodavati direktno sa proizvodnog mesta ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi primljeni iz prodavnica prema otpremnicama evidentiraju se u magacinu gotovih proizvoda pomoću kvalitativnih i bonitetnih kartica i puštaju u promet uz račun [prilog] i zahtjev za plaćanje.

Pušteni gotovi proizvodi smatraju se prodatim ili nakon uplate od strane kupca, ili u trenutku kada su otpremljeni. Činjenicu plaćanja proizvoda potvrđuju bankovni izvodi. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajnu preduzeća, iznos prodaje potvrđuje se gotovinskim računom [prilog].

Prodaja proizvoda podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 hiljade rubalja. - trošak prodatih proizvoda, bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 hiljada rubalja - iznos PDV-a.

Implementacija osnovnih sredstava.

Osnovna sredstva su sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i vijek trajanja duži od jedne godine. Likvidacija osnovnih sredstava je formalizovana Zakonom o likvidaciji osnovnih sredstava (obrazac OS-4).

Prodaja osnovnih sredstava podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 hiljada rubalja. - trošak prodajnih osnovnih sredstava bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 hiljade rubalja - iznos PDV-a.

Realizacija materijala.

Sastav proizvodnih zaliha uključuje: sirovine, materijale, otkupljene poluproizvode i komponente, kontejnere i dr.

Prilikom napuštanja skladišta u preduzeću koristi se sljedeća dokumentacija:

zahtjev;

Sales Invoice;

limit karticu.

Prodaja materijala podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubalja. - cijena materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rubalja - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodatu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 hiljada rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u budžet.

Tabela 1

Knjiga poslovanja.

Ime

dokument

Dobio novac na blagajni sa rijeke. sa. da isplati plate

boo. referenca

Porez na dohodak uzet je u obzir od obračunatog z. P.

boo. referenca

Iznos doprinosa za PF iz zarada je obračunat

plate radnika

boo. referenca

Iznos doprinosa za PF na platnom spisku je obračunat

naknade za poravnanje. izjava

Iznos doprinosa za FSS je naplaćen

boo. referenca

Iznos doprinosa u fond za zapošljavanje se obračunava

boo. referenca

Iznos doprinosa za FMS je naplaćen

Dobio novac na blagajni sa rijeke. sa. na domaćinstvu i putni troškovi

Primljeni novčani prihodi od prodaje gotovih proizvoda

boo. referenca, tovarni list

PDV je uključen kao dio prodaje

proizvodi

Primljeni novčani prihodi od prodaje osnovnih sredstava

boo. referenca

PDV uključen u prodaju

osnovna sredstva

Primljeni novčani prihodi od prodaje materijala

boo. referenca, tovarni list

Iznos PDV-a uključen u prodaju

materijala

p. do. o.; plaćanje unaprijed

Blagajnici vratio stanje neiskorištenih obračunskih iznosa

R. k.o.; najavio za gotovinsko plaćanje

Gotovina položena na račun

Priznanja na tekući račun:

ploče. red. osnivači; izvod iz banke

novčani doprinos u statutarni fond

ploče. povjereno.; izvod iz banke

avans za nabavku dragocjenosti

boo. referenca

uključujući PDV

ploče. povjereno.; izvod iz banke

najam na godinu dana unaprijed