Je vous demande de clarifier les dispositions du paragraphe 4, paragraphe 6 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie : les montants d'impôt acceptés par le contribuable pour déduction au titre d'immobilisations acquises ou construites de la manière prescrite par le présent chapitre sont soumis à recouvrement dans les cas et selon les modalités prévus à l'article 171.1 du présent Code.

Les dispositions du paragraphe 4, paragraphe 6 de l'article 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie : les montants d'impôt acceptés par un contribuable pour déduction au titre d'immobilisations acquises ou construites de la manière prévue par le présent chapitre sont sujets à récupération dans le cas et selon les modalités prévues à l'article 171.1 du présent Code.

Ce paragraphe indique que la TVA doit être restaurée si vous commencez à utiliser l'objet construit dans des opérations qui ne sont pas soumises à la TVA. Vous pouvez en savoir plus dans notre recommandation "Comment restaurer la TVA en amont qui était précédemment acceptée en déduction"

Raisonnement.

1. Extrait du Code fiscal de la Fédération de Russie, partie 2

Article 171. Déductions fiscales

Les sommes d'impôt acceptées par un contribuable en déduction au titre d'immobilisations acquises ou construites dans les conditions prévues par le présent chapitre donnent lieu à récupération dans les cas et selon les modalités prévus à l'article 171.1 du présent code.

171.1. Rétablissement des montants d'impôt admis en déduction au titre des immobilisations acquises ou construites

3. La restitution des montants d'impôt acceptés par le contribuable en déduction au titre des immobilisations acquises ou construites, conformément au présent article, est effectuée si ces immobilisations sont ultérieurement utilisées par ce contribuable pour effectuer les opérations visées au paragraphe 2 du Article 170 du présent code, à l'exception des immobilisations qui sont totalement amorties ou dont au moins 15 ans se sont écoulés depuis la mise en service par un tel contribuable.

170

2. Le montant de la taxe présentée à l'acheteur lors de l'achat de biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, ou effectivement payée lors de l'importation de biens, y compris les immobilisations et les actifs incorporels, sur le territoire Fédération Russe sont pris en compte dans le coût de ces biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, dans les cas suivants :

1) l'acquisition (importation) de biens (travaux, services), y compris les immobilisations corporelles et les actifs incorporels utilisés pour les opérations de production et (ou) de vente (ainsi que le transfert, l'exécution, la provision pour ses propres besoins) de biens (travaux, services ) , non assujetti à l'impôt (exonéré d'impôt);

2) l'acquisition (importation) de biens (travaux, services), y compris les immobilisations corporelles et les actifs incorporels utilisés pour des opérations de production et (ou) de vente de biens (travaux, services), dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme territoire de la Fédération de Russie;

3) l'acquisition (importation) de biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, par des personnes qui ne sont pas assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée ou qui sont exemptées de l'obligation d'un contribuable de calculer et de payer la taxe ;

4) acquisition (importation) de biens (travaux, services), y compris immobilisations corporelles et incorporelles, droits de propriété, pour la production et (ou) vente (transfert) de biens (travaux, services), les transactions dont la vente (transfert) ne sont pas reconnues comme la vente de biens (travaux, services) conformément au paragraphe 2 de l'article 146 du présent code, sauf disposition contraire du présent chapitre ;

5) l'acquisition par les banques appliquant la procédure de comptabilité fiscale prévue au paragraphe 5 du présent article de biens, y compris les immobilisations et les actifs incorporels, les droits de propriété, qui sont ultérieurement réalisés par les banques avant leur utilisation à des fins opérations bancaires, en location ou avant mise en service.

Olga Tsibizova, Directeur adjoint du Département de la politique fiscale et douanière du Ministère des finances de la Russie

"Comment restaurer la TVA en amont, précédemment acceptée en déduction"

Immobilier

Dans une commande spéciale, rétablir la TVA précédemment acceptée en déduction :

• dans la construction d'immobilisations immobilières avec la participation d'entrepreneurs ;
• lors de travaux de construction et d'installation pour consommation propre, liés à des immobilisations immobilières (par exemple, construction d'un immeuble par une méthode économique, reconstruction d'un immeuble);
• lors de l'achat de biens (travaux, services) pour la mise en œuvre de travaux de construction et d'installation.

La législation fiscale prévoit différents algorithmes de calcul des montants à récupérer dans les situations suivantes :

• transfert de biens immobiliers en tant que contribution au capital autorisé (ou pour reconstituer le capital cible d'une organisation à but non lucratif);
• la transition de l'organisation du régime général d'imposition au régime spécial (ainsi que le début de l'utilisation de l'exonération de TVA);
• l'utilisation de biens immobiliers dans des transactions non soumises à la TVA ;
• l'utilisation de biens immobiliers dans des transactions assujetties à la TVA et non assujetties à la TVA.

Une procédure distincte de récupération de la TVA sur les immobilisations immobilières est appliquée :

• lors du passage d'un organisme du régime général d'imposition à l'UTII ou à l'imposition simplifiée ;
• lorsqu'un organisme appliquant le régime général d'imposition commence à recourir à l'exonération de TVA.

Dans ces cas, la TVA en amont sur les immobilisations immobilières, construites ou acquises, est récupérée de la manière prescrite pour les immobilisations mobilières. C'est-à-dire sur la base de leur valeur résiduelle et à un moment: au cours du dernier trimestre avant le passage à un régime fiscal spécial ou le début de l'utilisation de l'exonération fiscale (, paragraphe 9, paragraphe 3, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie ). Les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui permettent de prolonger la période de récupération de la TVA jusqu'à 10 ans, ne s'appliquent pas dans de telles situations.

Des clarifications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 5 juin 2007 n ° 03-07-11 / 150 et du Service fédéral des impôts de Russie du 13 décembre 2012 n ° ED-4-3 / 21229. La légitimité de cette approche est confirmée par la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 1er décembre 2011 n ° 10462/11.

Une procédure particulière de récupération de la TVA en amont est prévue pour les objets immobiliers pour lesquels les conditions suivantes sont remplies :

• l'organisation commence à utiliser l'objet dans des opérations hors TVA avant l'expiration d'une période de 15 ans à compter de la date de sa mise en service ;
• avant l'expiration de la période de 15 ans à compter de la date de mise en service, l'organisation procède à la reconstruction (modernisation) de l'installation.

La TVA doit être rétablie dans les 10 ans à compter du moment où l'organisation a commencé à amortir les biens immobiliers (en comptabilité fiscale). Dans le même temps, pour les périodes au cours desquelles le bien a été exclu du bien amortissable ou n'a pas été utilisé dans des opérations exonérées de TVA, la taxe n'est pas rétablie (clause 8, article 171.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Préalablement à l'exclusion du bien du bien amortissable, la TVA à récupérer est calculée comme suit :

Pour les biens immobiliers exploités depuis moins de 15 ans, les travaux de construction et d'installation pour consommation propre, ainsi que les biens (travaux, services) achetés pour les travaux de construction et d'installation, restituent la taxe de la manière prévue au paragraphe 3

Calculez le montant de la taxe à récupérer à l'aide de la formule :

Si des objets immobiliers n'ont pas été utilisés dans des activités non soumises à la TVA au cours de l'année civile, ne rétablissez pas la taxe sur ces objets pour cette année (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 septembre 2013 n ° 03-07-11 / 37461).

Lors de la restauration de la TVA sur des objets immobiliers utilisés simultanément dans des transactions soumises et non soumises à la TVA, les dispositions du paragraphe 9 de la clause 4 de l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne s'appliquent pas. Autrement dit, l'entité doit récupérer la TVA en amont même si la part des dépenses sur les transactions exonérées de TVA est inférieure à 5 % des dépenses totales. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de Russie du 18 avril 2012 n ° 03-07-10 / 07.

La TVA doit être rétablie dans les 10 ans à compter du moment où l'organisation a commencé à amortir les biens immobiliers (en comptabilité fiscale). Cet indicateur - 10 ans - n'a d'importance que pour décider quand arrêter le rétablissement de la taxe. En effet, l'obligation de restituer la TVA n'apparaîtra pour l'organisme qu'à partir de l'année où il commencera à utiliser des biens immobiliers dans des opérations non assujetties à la TVA. Jusqu'à ce moment, l'indicateur « Valeur des biens expédiés (travaux exécutés, services rendus, droits de propriété transférés), non soumis à la TVA » sera égal à zéro. Cela signifie que le résultat de la formule (TVA à récupérer) sera également égal à zéro. Déterminez l'indicateur "Valeur hors TVA des marchandises expédiées" à la fin de chaque année au cours de laquelle l'objet a été utilisé dans des transactions hors TVA. Après 10 ans à compter du début de l'amortissement du bien, ne restituez pas la TVA en amont. Cette procédure est établie par le paragraphe 3 de l'article 171.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Répondu par Alexander Sorokin,

Chef adjoint du département de contrôle opérationnel du Service fédéral des impôts de Russie

« Le CCP ne devrait être appliqué que dans les cas où le vendeur fournit à l'acheteur, y compris ses employés, un plan de report ou d'échelonnement pour le paiement de leurs biens, travaux, services. Ce sont ces cas, selon le Service fédéral des impôts, qui concernent la fourniture et le remboursement d'un prêt pour payer des biens, des travaux et des services. Si une organisation accorde un prêt en espèces, reçoit le remboursement d'un tel prêt ou reçoit et rembourse elle-même un prêt, n'utilisez pas la caisse. Quand exactement vous devez poinçonner un chèque, regardez

1. Les coûts standardisés incluent les types de coûts suivants :

1.1. les frais de déplacement (dépenses de voyages d'affaires) dans les limites fixées par la loi ;

1.2. le coût du paiement du coût des combustibles et des ressources énergétiques dépensés dans les limites établies conformément à la loi.

En l'absence de telles normes pour la mécanique Véhicule les coûts sont acceptés dans les limites des taux de consommation de carburant établis par leur fabricant, et en l'absence de tels - dans les limites établies par le chef de l'organisation. Les normes établies par le responsable de l'organisation sont valables jusqu'au moment où les normes du véhicule à moteur correspondant sont approuvées par un acte juridique réglementaire de la manière prescrite, sauf disposition contraire de la loi. En l'absence de normes établies pour la consommation de carburant et de ressources énergétiques, les coûts de paiement de leur coût sont reconnus comme excédentaires ;

1.3. les pertes dues aux pénuries et (ou) aux dommages pendant le stockage, le transport et (ou) la vente de marchandises, les stocks dans les normes de perte naturelle, ainsi que les normes de pertes (casse) établies par la loi, et en leur absence - dans les normes établi par le gestionnaire en accord avec le propriétaire, l'assemblée générale des participants, les membres de la société de consommation, les personnes autorisées ou une personne autorisée par eux. En l'absence de normes établies, ces manques et (ou) dommages aux biens sont reconnus comme excédent ;

1.4. les dépenses pour les services de gestion fournis par les entrepreneurs individuels, ainsi que les organisations appliquant des régimes fiscaux spéciaux, dans la limite du montant calculé sur la base du rapport de la moyenne les salaires les chefs d'organisations et le salaire moyen pour l'ensemble de l'organisation, déterminé de la manière et au montant établis par la loi ;

1.5. les frais d'endettement maîtrisé dans les limites calculées conformément à ;

1.6. pour les organisations exploitant le parc de logements et (ou) fournissant des logements et des services communaux, à l'exception des organisations du système du ministère de l'Énergie de la République du Bélarus - le coût du paiement des frais généraux et des pertes technologiques dans les limites et les normes établies conformément à la loi;

1.7. autres frais spécifiés au paragraphe 2 du présent article.

2. Les autres dépenses comprennent :

2.1. Paiements personnes travailler dans des organisations contrats de travail, en espèces et en nature sous forme de :

la rémunération basée sur les résultats du travail de l'année, les paiements ayant le caractère d'une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année ;

allocations forfaitaires pour les retraités;

les compléments, indemnités, avantages dont les modalités de versement et leur taille minimale sont établis par la législation et selon lesquels la législation prévoit le droit de les augmenter, dans les montants établis par la convention collective, l'accord, l'employeur, dépassant le montant minimum ;

les paiements supplémentaires, les compensations, les avantages, pour lesquels la législation prévoit le droit de déterminer le montant et la procédure de paiement, dans les montants établis par la convention collective, l'accord, l'employeur, dans les limites établies par la loi, le cas échéant ;

paiement forfaitaire (aide matérielle, indemnité) pour récupération ;

paiement de congés supplémentaires, l'obligation de fournir qui est établie par la loi. Cette disposition s'applique, entre autres, au paiement, conformément à la loi, d'une compensation monétaire pour les jours non utilisés de ces congés supplémentaires ;

2.2. dépenses pour l'amélioration des colonies et des territoires adjacents, lieux mémorables;

2.3. les frais de conduite conformément à la législation à l'occasion des jours fériés, vacances publiques et des dates mémorables de célébrations officielles, de défilés militaires, de saluts d'artillerie et de feux d'artifice ;

2.4. la rémunération et (ou) les frais remboursés aux membres du conseil d'administration (conseil de surveillance), aux représentants de l'État dans les organes de gestion des organismes, sauf disposition contraire de la loi ;

2.5. dépenses de divertissement;

2.6. les frais de transport (livraison) des acheteurs (clients) jusqu'à une installation commerciale (lieu de travail, prestation de services) et retour dans les directions desservies par les transports publics de voyageurs ;

2.7. une indemnité pour l'utilisation de véhicules personnels, versée aux salariés dont le travail n'est pas de nature itinérante, ainsi que le montant location versés à ces employés agissant à titre de locataires d'un véhicule personnel ;

2.8. les frais d'adhésion (d'entrée et autres) aux associations d'entrepreneurs et d'employeurs, syndicats, associations ;

2.9. les intérêts moratoires sur le principal des prêts et crédits.

3. Le montant total des autres dépenses prises en compte pour l'imposition ne peut excéder un (1) pour cent du produit de la vente de biens (travaux, services), de droits immobiliers et des montants de revenus visés au sous-paragraphe 3.18 du paragraphe 3, compte tenu compte de la taxe sur la valeur ajoutée (pour les banques - du montant des revenus déterminé conformément à, moins les revenus liés aux revenus hors exploitation conformément au présent code, à l'exception des montants de revenus spécifiés au sous-paragraphe 3.18 du paragraphe 3).

1. Un contribuable a le droit de réduire le montant total de l'impôt calculé conformément à l'article 166 du présent code par les déductions fiscales établies par le présent article.

2. Les montants de taxe présentés au contribuable lors de l'acquisition de biens (travaux, services), ainsi que les droits de propriété sur le territoire de la Fédération de Russie ou payés par le contribuable lors de l'importation de biens sur le territoire de la Fédération de Russie et autres territoires relevant de sa juridiction, dans les régimes douaniers de mise à la consommation intérieure (y compris les montants de taxe payés ou à payer par un contribuable après 180 jours calendairesà compter de la date de la mainlevée des marchandises conformément au régime douanier de mise à la consommation intérieure à l'issue du régime douanier d'une zone franche sur le territoire de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad), transformation pour la consommation intérieure, importation temporaire et transformation en dehors du territoire douanier, ou lors de l'importation de marchandises transportées à travers la frontière de la Fédération de Russie sans dédouanement, en ce qui concerne :

1) les biens (travaux, services), ainsi que les droits immobiliers acquis pour la réalisation d'opérations reconnues objets d'imposition conformément au présent chapitre, à l'exception des biens prévus au 2° de l'article 170 du présent code ;

2) les biens (travaux, services) achetés pour la revente.

Le paragraphe est exclu. - la loi fédérale du 29 décembre 2000 N 166-FZ ;

3) les biens (travaux, services), ainsi que les droits immobiliers acquis pour la réalisation d'opérations de vente de travaux (services), dont le lieu de vente, conformément à l'article 148 du présent code, n'est pas reconnu comme territoire de la Fédération de Russie, à l'exception des opérations prévues par l'article 149 du présent code .

2.1. Les montants d'impôt présentés au contribuable lors de l'achat des services visés au paragraphe 1 de l'article 174.2 du présent code auprès d'un organisme étranger immatriculé auprès de l'administration fiscale conformément au paragraphe 4.6 de l'article 83 du présent code sont soumis à déduction, si il existe un accord et (ou) un document de règlement avec attribution du montant de la taxe et indication du numéro d'identification fiscale et du code de la raison de l'enregistrement d'une organisation étrangère, ainsi que des documents pour le transfert de paiement, y compris le montant de l'impôt, à un organisme étranger. Les informations sur ces organisations étrangères (nom, numéro d'identification fiscale, code de motif d'enregistrement et date d'enregistrement auprès des autorités fiscales) sont publiées sur le site Internet officiel de l'organe exécutif fédéral compétent pour le contrôle et la surveillance en matière d'impôts et de redevances, en les réseaux d'information et de télécommunication « Internet ».

2.2. Les montants de la taxe présentés au contribuable lors de l'acquisition de biens (travaux, services) et (ou) payés par lui conformément à l'article 161 du présent code ou lors de l'importation de biens sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous son juridiction sont soumis à des déductions, si les biens acquis et (ou) les biens produits avec l'utilisation de ces biens (travaux, services) sont destinés à être transférés ultérieurement sans frais à la propriété de la Fédération de Russie aux fins d'organisation et (ou ) menant des recherches scientifiques en Antarctique.

3. Les montants d'impôt payés conformément à l'article 173 du présent code par les mandataires fiscaux visés aux alinéas 2, 3, 6, 6.1 et 6.2 de l'article 161 du présent code, ainsi que ceux calculés par les mandataires fiscaux visés à l'alinéa 8 de l'article 161 du présent code, font l'objet de retenues.

Le droit auxdites déductions fiscales est ouvert aux acquéreurs qui sont des mandataires des impôts immatriculés auprès de l'administration fiscale et qui exercent les fonctions de contribuable conformément au présent chapitre. Les agents des impôts qui effectuent des opérations visées aux alinéas 4, 5 et 5.1 de l'article 161 du présent code n'ont pas le droit d'inclure dans les déductions fiscales les montants d'impôt payés sur ces opérations.

Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent à condition que les biens (travaux, services), les droits de propriété aient été acquis par un contribuable qui est un agent des impôts aux fins spécifiées au paragraphe 2 du présent article, et lors de leur acquisition, il a payé la taxe conformément au présent chapitre ou a calculé la taxe conformément au deuxième alinéa du paragraphe 3.1 de l'article 166 du présent code.

4. Sont soumis à déduction les montants d'impôt présentés par les vendeurs à un contribuable - une personne étrangère qui n'était pas enregistrée auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie, lors de l'acquisition par ledit contribuable de biens (travaux, services), de droits de propriété ou payé par lui lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie et d'autres territoires sous sa juridiction à des fins de production ou pour ses autres activités.

Les montants d'impôt spécifiés sont soumis à déduction ou remboursement à un contribuable - une personne étrangère après paiement par l'agent des impôts de l'impôt retenu sur le revenu de ce contribuable, et uniquement dans la mesure où les biens achetés ou importés (travaux, services ), les droits de propriété sont utilisés dans la production de biens (exécution d'un travail, prestation de services) vendus au mandataire du précompte mobilier. Les montants d'impôt indiqués sont soumis à déduction ou remboursement à condition que le contribuable - une personne étrangère soit enregistré auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie.

4.1. Les montants d'impôt calculés par les contribuables - les organisations de commerce de détail pour les biens vendus aux particuliers - les citoyens sont soumis à des déductions. États étrangers spécifié au paragraphe 1 de l'article 169.1 du présent code, en cas d'exportation de ces marchandises du territoire de la Fédération de Russie en dehors du territoire douanier de l'Eurasie union économique(à l'exception de l'exportation de marchandises à travers les territoires des États membres de l'Union économique eurasienne) via des points de contrôle à travers la frontière d'État de la Fédération de Russie.

5. Les montants de taxes présentés par le vendeur à l'acheteur et payés par le vendeur au budget lors de la vente de biens font l'objet de retenues, dans le cas où ces biens sont retournés (y compris pendant la période de garantie) au vendeur ou s'ils sont refusés. Des déductions sont également soumises au montant de l'impôt payé dans le cadre de l'exécution de travaux (prestation de services), en cas de refus de ces travaux (services).

Les montants de taxe calculés par les vendeurs et payés par eux au budget à partir des montants de paiement, paiement partiel sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestation de services) vendus sur le territoire de la Fédération de Russie sont soumis à des déductions en en cas de modification des conditions ou de résiliation du contrat concerné et la restitution des montants d'acomptes correspondants.

Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent aux acquéreurs contribuables agissant en qualité de mandataire fiscal conformément aux paragraphes 2, 3 et 8 de l'article 161 du présent code, ainsi qu'aux mandataires fiscaux visés aux paragraphes 4, 5 et 5.1 de l'article 161 du présent code. Code.

6. Sont soumis à déduction les montants de taxes présentés au contribuable par les organismes adjudicateurs (promoteurs ou clients techniques) lors de leur construction (liquidation d'immobilisations), montage (démantèlement), installation (démantèlement) d'immobilisations, les montants de taxes présentés au contribuable sur les biens (travaux, services), les droits de propriété acquis pour l'exécution des travaux de construction et d'installation, la création d'immobilisations incorporelles, le montant de la taxe présenté au contribuable lors de l'acquisition d'objets de construction en cours, le montant de la taxe présenté à le contribuable lors de l'exécution de travaux (prestation de services) pour créer une immobilisation incorporelle.

En cas de réorganisation, les déductions du successeur (successeurs) sont soumises aux montants d'impôt présentés à l'organisation réorganisée (réorganisée) pour les biens (travaux, services), les droits de propriété acquis par l'organisation réorganisée (réorganisée) pour l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation, la création d'immobilisations incorporelles, acceptées en déduction, mais non acceptées par l'organisation réorganisée (réorganisée) en déduction au moment de l'achèvement de la réorganisation.

Sont soumis à déduction les montants d'impôt calculés par les contribuables conformément au paragraphe 1 de l'article 166 du présent code lorsqu'ils exécutent des travaux de construction et d'installation pour leur propre consommation, afférents à des biens destinés à la réalisation d'opérations imposables conformément au présent chapitre, dont le coût est soumise à l'inclusion dans les dépenses (y compris par le biais de déductions pour amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés.

Les sommes d'impôt acceptées par un contribuable en déduction au titre d'immobilisations acquises ou construites dans les conditions prévues par le présent chapitre donnent lieu à récupération dans les cas et selon les modalités prévus à l'article 171.1 du présent code.

Les paragraphes cinq à neuf ne sont plus valides. - Loi fédérale du 24 novembre 2014 N 366-FZ.

7. Les déductions sont soumises aux montants d'impôt payés sur les frais de voyage (frais de déplacement vers le lieu d'un voyage d'affaires et retour, y compris les frais d'utilisation de la literie dans les trains, ainsi que les frais de location d'un logement) et les frais de représentation acceptés pour déduction lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices des organisations.

Le paragraphe est invalide. - Loi fédérale du 24 novembre 2014 N 366-FZ.

8. Les montants de l'impôt calculés par le contribuable, agents des impôts visés aux alinéas 4, 5 et 5.1 de l'article 161 du présent code, à partir des montants des acomptes, acomptes perçus au titre des livraisons à venir de biens (travaux, services) , les droits de propriété sont soumis à des déductions.

9. Exclus. - Loi fédérale du 29 décembre 2000 N 166-FZ.

10. Les montants de l'impôt calculés par le contribuable en l'absence des documents prévus par l'article 165 du présent code sur les opérations de vente de biens (travaux, services) visés au paragraphe 1 de l'article 164 du présent code sont soumis à des déductions .

11. Déductions d'un contribuable qui a reçu des biens à titre de contribution (contribution) au capital (actions) autorisé (fonds), immobilisations incorporelles et les droits immobiliers sont soumis aux montants d'impôt qui ont été restitués par l'actionnaire (participant, actionnaire) de la manière établie par le paragraphe 3 de l'article 170 du présent code, s'ils sont utilisés pour effectuer des opérations reconnues comme objets d'imposition conformément aux avec ce chapitre.

12. Les déductions d'un contribuable qui a transféré des montants de paiement, acompte sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestations de services), transfert de droits de propriété, sont soumises aux montants de taxe présentés par le vendeur de ces biens (travaux, services), droits de propriété.

Les montants de la taxe calculés par le mandataire fiscal précisés au 8° de l'article 161 du présent Code sont susceptibles de retenues sur les montants des versements, versements partiels transférés au titre de l'achat prochain de biens précisés au 8° de l'article 161 du présent Code. .

13. Lorsque le coût des biens expédiés (acquis) (travaux exécutés, services rendus), les droits de propriété transférés diminuent, y compris en cas de diminution du prix (tarif) et (ou) de diminution de la quantité (volume) de biens expédiés (acquis) (travaux exécutés, services rendus), droits de propriété transférés, déductions du vendeur (acheteur agissant en tant que mandataire fiscal conformément au paragraphe 8 de l'article 161 du présent code, mandataires fiscaux spécifiés aux paragraphes 4, 5 et 5.1 de l'article 161 du présent code) de ces biens (travaux, services), droits de propriété, la différence entre les montants de la taxe calculée sur la base du coût des biens expédiés (acquis) (travaux exécutés, services rendus), droits de propriété transférés avant et après une telle diminution est soumise à.

En cas de variation à la hausse du coût des marchandises expédiées (travaux effectués, services rendus), droits de propriété transférés, y compris en cas d'augmentation du prix (tarif) et (ou) d'augmentation de la quantité (volume) des marchandises expédiées (travaux exécutés, services rendus), droits de propriété transférés, la différence entre les montants de taxe calculés sur la base de la valeur des marchandises expédiées (travaux exécutés, services rendus), droits de propriété transférés avant et après une telle augmentation, est soumis à prélèvement auprès de l'acheteur de ces biens (travaux, services), des droits de propriété.

14. Montants de la taxe calculés par le contribuable lors de l'importation de biens à la suite des résultats de la période fiscale au cours de laquelle 180 jours se sont écoulés à compter de la date de mainlevée de ces biens conformément au régime douanier de la mise à la consommation intérieure à l'issue du régime douanier du une zone franche douanière sur le territoire de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad peut être admise en déduction après l'utilisation de ces biens pour la réalisation d'opérations reconnues comme objets d'imposition et soumises à l'imposition conformément au présent chapitre.

1. Un contribuable a le droit de réduire le montant total de l'impôt calculé conformément à l'article 166 du présent code par les déductions fiscales établies par le présent article.
2. Sont soumis à déduction les montants de taxe présentés au contribuable lors de l'acquisition de biens (travaux, services), ainsi que les droits de propriété sur le territoire de la Fédération de Russie, ou payés par le contribuable lors de l'importation de biens dans les douanes territoire de la Fédération de Russie sous les régimes douaniers de mise à la consommation intérieure, d'importation temporaire et de transformation à l'étranger du territoire douanier ou lors de l'importation de marchandises transportées à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie sans contrôle douanier ni dédouanement, en ce qui concerne :
1) les biens (travaux, services), ainsi que les droits immobiliers acquis pour la réalisation d'opérations reconnues objets d'imposition conformément au présent chapitre, à l'exception des biens prévus au 2° de l'article 170 du présent code ;
2) les biens (travaux, services) achetés pour la revente.

3. Les montants de taxes payés conformément à l'article 173 du présent code par les acheteurs en tant que mandataires des impôts sont soumis à déduction.
Le droit auxdites déductions fiscales est ouvert aux acquéreurs qui sont des mandataires des impôts immatriculés auprès de l'administration fiscale et qui exercent les fonctions de contribuable conformément au présent chapitre. Les agents des impôts qui effectuent des opérations visées aux alinéas 4 et 5 de l'article 161 du présent code n'ont pas le droit d'inclure dans les déductions fiscales les montants de taxe payés sur ces opérations.
Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent à condition que les biens (travaux, services) aient été acquis par un contribuable qui est un agent des impôts aux fins spécifiées au paragraphe 2 du présent article, et lors de leur acquisition, il a retenu et payé l'impôt sur le revenu de le contribuable.
4. Sont soumis à déduction les montants d'impôt présentés par les vendeurs à un contribuable qui est une personne étrangère qui n'était pas enregistrée auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie lorsque le contribuable spécifié acquiert des biens (travaux, services), des droits de propriété ou payés par lui lors de l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie à des fins de production ou pour d'autres activités.
Les montants d'impôt spécifiés sont soumis à déduction ou remboursement à un contribuable - une personne étrangère après paiement par l'agent des impôts de l'impôt retenu sur le revenu de ce contribuable, et uniquement dans la mesure où les biens achetés ou importés (travaux, services ), les droits de propriété sont utilisés dans la production de biens (exécution d'un travail, prestation de services) vendus au mandataire du précompte mobilier. Lesdits montants d'impôt sont soumis à déduction ou remboursement à condition que le contribuable de la personne étrangère soit enregistré auprès des autorités fiscales de la Fédération de Russie.
5. Les montants de taxes présentés par le vendeur à l'acheteur et payés par le vendeur au budget lors de la vente de biens font l'objet de retenues, dans le cas où ces biens sont retournés (y compris pendant la période de garantie) au vendeur ou s'ils sont refusés. Des déductions sont également soumises au montant de l'impôt payé dans le cadre de l'exécution de travaux (prestation de services), en cas de refus de ces travaux (services).
Les montants de taxe calculés par les vendeurs et payés par eux au budget à partir des montants de paiement, paiement partiel sur les livraisons à venir de biens (exécution de travaux, prestation de services) vendus sur le territoire de la Fédération de Russie sont soumis à des déductions en en cas de modification des conditions ou de résiliation du contrat concerné et la restitution des montants d'acomptes correspondants.
6. Les montants de taxe présentés au contribuable par les organismes contractants (clients-promoteurs) lorsqu'ils réalisent des travaux de construction, de montage (installation) d'immobilisations, les montants de taxe présentés au contribuable sur les biens (travaux, services) acquis par lui pour l'exécution des travaux de construction et d'installation sont soumis à des déductions. , et le montant de l'impôt présenté au contribuable lorsqu'il acquiert des objets de construction d'immobilisations inachevés.
En cas de réorganisation, les déductions du successeur (successeurs) sont soumises aux montants d'impôt présentés à l'organisation réorganisée (réorganisée) pour les biens (travaux, services) acquis par l'organisation réorganisée (réorganisée) pour l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation, acceptée en déduction, mais non acceptée organisation réorganisée (réorganisée) en déduction au moment de l'achèvement de la réorganisation.
Sont soumis à déduction les montants d'impôt calculés par les contribuables conformément au paragraphe 1 de l'article 166 du présent code lorsqu'ils exécutent des travaux de construction et d'installation pour leur propre consommation, afférents à des biens destinés à la réalisation d'opérations imposables conformément au présent chapitre, dont le coût est soumise à l'inclusion dans les dépenses (y compris par le biais de déductions pour amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés.
Montants d'impôt présentés au contribuable lorsque les entrepreneurs réalisent la construction d'immobilisations d'objets immobiliers (immobilisations), lors de l'acquisition immobilier(à l'exception des aéronefs, des navires de mer et des bateaux de navigation intérieure, ainsi que des objets spatiaux), calculés par le contribuable lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation, acceptés en déduction dans les conditions prévues par le présent chapitre, sont soumis à restauration si les objets immobiliers spécifiés (immobilisations) sont ultérieurement utilisés pour effectuer les opérations spécifiées au paragraphe 2 de l'article 170 du présent code, à l'exception des immobilisations qui sont entièrement amorties ou au moins 15 ans se sont écoulés depuis la date de leur mise en service par ce contribuable.
Dans le cas prévu au quatrième alinéa de la présente clause, le contribuable est tenu, à la fin de chaque année civile, dans les dix ans à compter de l'année au cours de laquelle s'est produit le moment prévu au deuxième alinéa du deuxième alinéa de l'article 259 du présent code, dans le déclaration d'impôt déposée en autorités fiscales au lieu de son immatriculation pour la dernière période imposable chaque année civile sur dix, pour tenir compte du montant de l'impôt rétabli. Le calcul du montant de l'impôt à restituer et à verser au budget s'effectue sur la base d'un dixième du montant de l'impôt admis en déduction dans la quote-part appropriée. La part déterminée est déterminée sur la base de la valeur des marchandises expédiées (travaux exécutés, services rendus), des droits de propriété transférés en franchise d'impôt et précisée au paragraphe 2 de l'article 170 du présent code, dans le coût total des marchandises (travaux, services ), les droits de propriété expédiés (transférés) pendant une année civile. Le montant de la taxe à restituer n'est pas inclus dans le coût de ce bien, mais est pris en compte dans les autres charges conformément à l'article 264 du présent code.
7. Les déductions sont soumises aux montants d'impôt payés sur les frais de voyage (frais de déplacement vers le lieu d'un voyage d'affaires et retour, y compris les frais d'utilisation de la literie dans les trains, ainsi que les frais de location d'un logement) et les frais de représentation acceptés pour déduction lors du calcul de l'impôt sur les bénéfices des organisations.
Si, conformément au chapitre 25 du présent code, des dépenses sont admises à des fins d'imposition conformément aux normes, les montants d'impôt sur ces dépenses sont soumis à déduction dans le montant correspondant aux normes indiquées.
8. Les montants de l'impôt calculés par le contribuable à partir des montants des acomptes, acomptes perçus au titre des livraisons à venir de biens (travaux, services) sont soumis à retenues.
9. Exclus.

10. Les montants de l'impôt calculés par le contribuable en l'absence des documents prévus par l'article 165 du présent code sur les opérations de vente de biens (travaux, services) visés au paragraphe 1 de l'article 164 du présent code sont soumis à des déductions .
11. Les déductions d'un contribuable qui a reçu des biens, des actifs incorporels et des droits de propriété en tant que contribution (contribution) au capital (actions) autorisé (fonds) sont soumises aux montants d'impôt qui ont été restitués par l'actionnaire (participant, actionnaire) dans de la manière prescrite par le paragraphe 3 de l'article 170 du présent code, s'ils sont utilisés pour effectuer des opérations reconnues comme objets d'imposition conformément au présent chapitre.

Pensez-vous que vous êtes russe? Vous êtes né en URSS et pensez que vous êtes russe, ukrainien, biélorusse ? Non. Ce n'est pas vrai.

Vous êtes en fait russe, ukrainien ou biélorusse. Mais vous pensez que vous êtes juif.

Jeu? Mauvais mot. Bon mot« empreinte ».

Un nouveau-né s'associe à ces traits du visage qu'il observe immédiatement après la naissance. Ce mécanisme naturel est caractéristique de la plupart des êtres vivants dotés de vision.

Les nouveau-nés en URSS pendant les premiers jours ont vu leur mère pendant un minimum de temps d'alimentation, et la plupart du temps, ils ont vu les visages du personnel de la maternité. Par une étrange coïncidence, ils étaient (et sont toujours) pour la plupart juifs. La réception est sauvage dans son essence et son efficacité.

Toute votre enfance, vous vous êtes demandé pourquoi vous vivez entouré d'allochtones. Les Juifs rares sur votre chemin pouvaient tout faire avec vous, car vous étiez attirés par eux, tandis que d'autres étaient repoussés. Oui, même maintenant, ils le peuvent.

Vous ne pouvez pas résoudre ce problème - l'empreinte est unique et à vie. C'est difficile à comprendre, l'instinct a pris forme alors que vous étiez encore très loin de pouvoir formuler. A partir de ce moment, aucun mot ou détail n'a été conservé. Seuls les traits du visage restaient au fond de la mémoire. Ces traits que vous considérez comme votre famille.

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Système et observateur

Définissons un système comme un objet dont l'existence ne fait pas de doute.

Un observateur d'un système est un objet qui ne fait pas partie du système qu'il observe, c'est-à-dire qu'il détermine son existence, y compris à travers des facteurs indépendants du système.

Du point de vue du système, l'observateur est une source de chaos - à la fois les actions de contrôle et les conséquences des mesures d'observation qui n'ont pas de relation causale avec le système.

Un observateur interne est un objet potentiellement réalisable pour le système par rapport auquel l'inversion des voies d'observation et de contrôle est possible.

Un observateur externe est même un objet potentiellement inaccessible pour le système, situé au-delà de l'horizon des événements du système (spatial et temporel).

Hypothèse #1. Oeil qui voit tout

Supposons que notre univers est un système et qu'il a un observateur externe. Ensuite, des mesures d'observation peuvent avoir lieu, par exemple à l'aide d'un "rayonnement gravitationnel" pénétrant l'univers de tous les côtés depuis l'extérieur. La section efficace de capture du "rayonnement gravitationnel" est proportionnelle à la masse de l'objet, et la projection de "l'ombre" de cette capture sur un autre objet est perçue comme une force d'attraction. Elle sera proportionnelle au produit des masses des objets et inversement proportionnelle à la distance qui les sépare, qui détermine la densité de "l'ombre".

La capture du "rayonnement gravitationnel" par un objet augmente son caractère aléatoire et est perçue par nous comme un passage du temps. Un objet opaque au "rayonnement gravitationnel", dont la section efficace de capture est supérieure à la taille géométrique, à l'intérieur de l'univers ressemble à un trou noir.

Hypothèse #2. Observateur interne

Il est possible que notre univers s'observe lui-même. Par exemple, utiliser des paires de particules intriquées quantiques espacées dans l'espace comme étalons. Alors l'espace entre eux est saturé de la probabilité de l'existence du processus qui a généré ces particules, qui atteint sa densité maximale à l'intersection des trajectoires de ces particules. L'existence de ces particules signifie également l'absence de section efficace de capture suffisamment grande sur les trajectoires d'objets capables d'absorber ces particules. Les hypothèses restantes restent les mêmes que pour la première hypothèse, sauf :

Flux de temps

L'observation externe d'un objet s'approchant de l'horizon des événements d'un trou noir, si «l'observateur extérieur» est le facteur déterminant du temps dans l'univers, ralentira exactement deux fois - l'ombre du trou noir bloquera exactement la moitié des trajectoires possibles du « rayonnement gravitationnel ». Si le facteur déterminant est "l'observateur interne", alors l'ombre bloquera toute la trajectoire d'interaction et l'écoulement du temps pour un objet tombant dans un trou noir s'arrêtera complètement pour une vue de l'extérieur.

Aussi, la possibilité de combiner ces hypothèses dans une proportion ou une autre n'est pas exclue.