Transfert de créance : motifs et procédure. Transfert des activités d'une entreprise à une autre personne morale : la pratique du recouvrement de créances par l'administration fiscale

Dans le cadre de seulement deux articles du Code civil Fédération Russe réglementant le transfert de dette, il est difficile de comprendre immédiatement l'exactitude de cette procédure. Pour commencer, il faut bien distinguer le changement de personnes dans une obligation : cession de créances et transfert de dette. Premièrement, ces types de changements de personnes dans une obligation sont régis par différentes normes du Code civil de la Fédération de Russie. Deuxièmement, la différence la plus fondamentale : lors de la cession du droit de créance, le créancier change, mais le débiteur reste le même. Lors du transfert d’une dette, le débiteur change, mais le créancier reste le même. Par conséquent, le transfert de dette n’est possible qu’avec le consentement écrit du créancier. Dans la législation russe, il existe deux types de transfert de dette : une modification de l'obligation du débiteur à la suite d'une succession générale et une modification de l'obligation du débiteur par accord des parties.

Il convient de noter que les dispositions de l'art. 389 et 391 du Code civil de la Fédération de Russie, car ils déterminent les conditions requises pour les accords de transfert de dette. Cet article abordera le transfert de dette par accord des parties.

En règle générale, un accord sur le transfert de dette est conclu lors de l'exécution d'une autre transaction obligatoire, qui contient la base du transfert de dette.

Si vous êtes débiteur

En règle générale, la décision de conclure un accord sur le transfert de dette est prise par l'organisation débitrice si, en raison de certaines circonstances, elle ne peut pas remplir de manière indépendante ses obligations en vertu de l'accord, mais le plus souvent - si elle a un débiteur prêt à assumer les obligations de cet organisme et ainsi rembourser votre dette envers lui.

Un accord de transfert de dette est conclu afin de couvrir des dettes antérieures (existant à un moment donné) lorsqu'aucun des participants ne transfère de fonds à l'autre, ce qui est particulièrement important à l'heure actuelle d'instabilité financière sur le marché russe des marchandises. Et services.

Exemple 1

Réduire le spectacle

LLC "Plamya" est débitrice de l'organisation "Koster", et la société "Fakel" est débitrice de "Plamya". Peu importe le type d'obligations nées et en vertu de quel accord elles sont nées (en vertu d'un accord pour la fourniture de biens, l'achat et la vente de biens immobiliers, un contrat, la fourniture de services payants, un contrat de prêt, etc.) . La présence de dette elle-même est importante.

L'accord de transfert de dette permettra à la société « Plamya » de transférer la dette envers l'organisation « Koster » à la société « Fakel », c'est-à-dire que « Fakel » sera obligé de payer le montant fixé dans l'accord à l'organisation « Koster ». et en même temps est libéré de la dette envers la société "Plamya".

En règle générale, deux parties sont impliquées dans le transfert de dette : le débiteur effectif et le nouveau débiteur prévu. Tout d'abord, voyons quelles actions le débiteur doit effectuer pour se débarrasser de la dette existante.

Avant de conclure un accord de transfert de dette, le débiteur doit :

1. Effectuer un rapprochement des dettes avec le créancier et le nouveau débiteur.
2. Obtenir le consentement du créancier conformément à l'art. 391 Code civil de la Fédération de Russie. La loi n'établit pas de forme spécifique de consentement du créancier. Mais afin d'éviter l'invalidation du contrat de transfert de dette, nous recommandons d'obtenir le consentement écrit du créancier. Par ailleurs, l'art. 562 et 657 du Code civil de la Fédération de Russie établissent, lors de la vente ou de la location d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier, la présence d'un message écrit du créancier concernant son consentement au transfert de dette. Le non-respect de cette condition entraîne des conséquences négatives telles que le droit du créancier, dans un délai de trois mois à compter de la date de réception de la notification, d'exiger soit la résiliation, soit l'exécution anticipée de l'obligation et l'indemnisation des pertes subies à cet égard, ou la reconnaissance du contrat comme invalide en tout ou en partie.

Pour obtenir le consentement, le débiteur doit déterminer le montant de la dette existante, la date à partir de laquelle la dette sera transférée et le nouveau débiteur. Il convient de rappeler que le plus gros risque lors du transfert de dette sera supporté par le prêteur. Ainsi, afin d'obtenir facilement son consentement, il convient que le débiteur, accompagné d'une demande d'accord du créancier, fournisse un ensemble de documents confirmant la bonne foi du nouveau débiteur. Ceux. ce sont des documents prouvant son enregistrement d'état, enregistrement, pouvoirs du gestionnaire, respect des obligations fiscales dans les délais et dans leur intégralité, disponibilité des licences et permis, si les obligations l'exigent.

Une demande d'accord du créancier pour le transfert de la créance peut être établie comme suit :

Un nouveau débiteur dans la procédure de transfert de dette doit prêter attention au volume de la dette transférée, à la date à partir de laquelle la dette est transférée, et également faire preuve de prudence vis-à-vis du créancier.

Si vous êtes un prêteur

La partie la plus intéressée au transfert de dette est le créancier. Par conséquent, conformément à l'art. 401 du Code civil de la Fédération de Russie, il doit agir avec degré maximum prudence et prudence lors de la réalisation de cette transaction, surtout dans la période actuelle d'instabilité financière.

Que doit prendre en compte un créancier pour éviter des conséquences juridiques négatives ?

Lors du transfert d'une dette, le débiteur de l'obligation change, dont le statut patrimonial et la fiabilité sont d'une importance significative.

Avant d'accepter de conclure une telle opération de transfert de dette, nous recommandons au créancier de prendre en compte les circonstances suivantes :

1. La présence d'une capacité juridique particulière du nouveau débiteur, la disponibilité des permis ou licences appropriés nécessaires pour remplir l'obligation, sinon les exigences du créancier ne seront évidemment pas satisfaites, puisque le nouveau débiteur, en vertu des dispositions de la loi, ne le fait pas. avoir le droit de remplir l'obligation du débiteur initial (si un permis ou une licence est requis pour remplir l'obligation).
2. Vous devez être directement impliqué dans la conclusion d’une opération de transfert de dettes en tant que tiers.
3. Vous devez porter une attention particulière à la clarté de l'individualisation de l'objet de la convention, au montant de la dette et aux conditions de son remboursement. L'un des points principaux est de déterminer l'étendue des obligations transférées au nouveau débiteur. Par règle générale la dette est intégralement transférée au débiteur.
4. Pour déterminer la capacité juridique particulière, le créancier doit demander au nouveau débiteur les documents suivants :

• certificat d'enregistrement d'État d'une personne morale;
• attestation d'immatriculation fiscale d'une personne morale ;
• extrait du Registre d'État unifié des personnes morales ;
• statuts d'association;
• protocole (décision des fondateurs) sur la nomination d'un gérant ;
• arrêté portant nomination d'un gérant ;
• des échantillons de signatures de la personne autorisée à signer l'accord (le chef de la personne morale ou un représentant par procuration), des échantillons des sceaux de l'organisation ;
• procuration, si l'accord est signé par un représentant de l'organisation ;
• notification d'exonération de TVA ou application d'une fiscalité simplifiée (s'il ne paie pas de TVA) ;
• licences requises ou une autorisation si l'obligation l'exige.

Cette position en termes de prudence et de prudence d'une personne morale est soutenue par le ministère des Finances (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 10 avril 2009 n° 03-02-07/1-177) et est confirmée par la pratique judiciaire. Le transfert de dette étant une opération à haut risque, toutes les mesures ci-dessus aideront le créancier à éviter de rencontrer un débiteur sans scrupules.

Après vérification du débiteur, le créancier, en vertu du paragraphe 1 de l'art. 391 du Code civil de la Fédération de Russie, il est nécessaire d'exprimer votre consentement. La loi ne précise pas sous quelle forme elle doit être exprimée. Par conséquent, sur la base de la pratique judiciaire, nous pensons qu'elle peut s'exprimer sous les formes suivantes :

• un document-lettre séparé (résolution du Service fédéral antimonopole de la région de Moscou du 02/03/2006 n° KG-A40/14208-05) ;
• visa de créancier sur un accord de transfert de dette ;
• une clause du contrat principal formulée comme consentement ;
• accord tripartite de transfert de dette.

Le consentement du créancier peut être exprimé dans un document séparé comme suit :

La lettre de consentement du prêteur doit indiquer :

• les détails de l'accord en vertu duquel la dette est née ;
• volume de dette transférée;
• des informations sur les débiteurs initiaux et nouveaux.

Dans le cas contraire, le tribunal peut obliger le débiteur initial à rembourser la dette au créancier, en indiquant l'absence du consentement du créancier au transfert de la dette de l'acheteur (Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de Moscou du 27 avril 2006 n° KG-A40 /3131-06).

La deuxième forme d'accord avec le créancier peut être la procédure suivante : le débiteur et le nouveau débiteur peuvent rédiger un accord bilatéral de transfert de dette et en convenir avec le créancier en apposant la mention « convenu » sur cet accord, la signature de le gérant et le sceau de l'organisme créancier.

Quant à l'expression du consentement du créancier au transfert de dette sous la forme d'une clause incluse dans l'accord principal entre le créancier et le débiteur, elle n'est possible que si le créancier s'engage à transférer la dette à un organisme ami connu au créancier pour sa bonne foi.

Dans le cas contraire, il est peu probable que le prêteur exprime son consentement par écrit dans l'accord principal. Le libellé de l'accord principal, par exemple un accord de fourniture, peut être inclus dans la section « Procédure de paiement » et peut être exprimé comme suit :

« S'il est impossible pour l'Acheteur de remplir ses obligations monétaires à temps ou s'il est totalement impossible de les remplir, le Fournisseur s'engage à conclure un accord de transfert de dette entre l'Acheteur et Fakel LLC pour le montant confirmé par les documents pertinents avec l'obligation fourniture d'une copie de l'accord de transfert de dette au Fournisseur dans les trois jours ouvrables à compter de la date de sa conclusion"....

La quatrième forme d'expression du consentement du créancier peut être un accord tripartite entre le débiteur, le nouveau débiteur et le créancier (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 16 juillet 2002 n° 11754/01).

Paiement sécurisé à des tiers. Comment s'inscrire?

Tôt ou tard, chaque entreprise est confrontée à la nécessité de payer des tiers. Certains comptables hésitent à effectuer de tels paiements. Vaut-il la peine d'effectuer des paiements à des tiers et comment organiser correctement un tel transfert de fonds ?
Permettez-moi de noter tout de suite : un comptable n'a pas le droit d'effectuer de tels paiements uniquement de son plein gré, car il n'est pas le chef de l'organisation. Nous considérerons donc les situations où l’initiative de payer des tiers émane des contreparties de l’entreprise ou de sa direction.

Tout d’abord, clarifions qui sont les tiers et ce que l’on entend par ce terme. Cette notion est souvent utilisée dans le texte du Code civil, mais le Code ne contient pas sa définition. Toutefois, du contexte des dispositions du Code civil, ainsi que d'autres lois, telles que le Code de procédure civile et le Code de procédure d'arbitrage, il résulte qu'un tiers est une personne qui n'est pas en relation contractuelle avec l'entreprise. par rapport à une obligation spécifique. Il s'ensuit que l'initiative de payer en faveur d'un tiers viendra très probablement d'une contrepartie de l'entreprise. Par exemple, un fournisseur peut demander à un partenaire de rembourser la dette à sa place dans le cadre de son accord avec un organisme de fourniture de chaleur. Ce dernier est dans ce cas un tiers pour l’organisme qui effectue le paiement. Dans cet article, nous examinerons les paiements pour lesquels le payeur n'est pas le débiteur.

Que tu le veuilles ou non

« Est-ce légal ? Et si l’entreprise ne veut pas payer autant ? – telles sont les premières questions qui se posent au comptable d’une entreprise. Pour y répondre, vous devez faire attention à Code civil. Il contient l’article 313 « Exécution d’une obligation par un tiers ». Il précise que « l'exécution d'une obligation peut être confiée par le débiteur à un tiers, à moins que la loi, d'autres actes juridiques, les termes de l'obligation ou son essence n'impliquent que le débiteur soit tenu d'exécuter l'obligation personnellement. Dans ce cas, le créancier est tenu d'accepter la prestation proposée au débiteur par un tiers » (clause 1 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie). Comme on peut le constater, le paiement d'une contrepartie (fournisseur ou entrepreneur) à un tiers n'est pas interdit par la loi. De plus, ce tiers est tenu d'accepter ce paiement. De la même manière, l'organisme qui est désormais le payeur sera obligé d'accepter le paiement s'il est reçu pour la dette de la contrepartie-acheteur auprès d'un tiers.

De plus, dans certains cas, un organisme peut, de sa propre initiative, effectuer un paiement à un tiers. Une entreprise dispose d'un tel droit dans une situation où elle risque de perdre son droit sur les biens d'une contrepartie qui est débiteur (clause 2 de l'article 313 du Code civil de la Fédération de Russie).

Compte tenu des pratiques d'arbitrage nombreuses et bien établies, nous pouvons affirmer avec certitude qu'à l'heure actuelle, les autorités fiscales et les tribunaux ne devraient avoir aucune question pour l'entreprise, tant lors de la comptabilisation des dépenses que lors de la déduction de la TVA en amont lors du paiement de biens, de travaux ou de services. à un tiers.

Selon les normes du Code civil, « les actions sans ordre, autre indication ou consentement préalable promis de la personne intéressée afin d'éviter un préjudice à sa personne ou à ses biens, à l'exécution de son obligation ou à ses autres intérêts non illégaux (actions dans l'intérêt d'autrui) doivent être exécutés par la personne intéressée, sur la base de leur bénéfice ou bénéfice évident et des intentions réelles ou probables pour la personne intéressée et avec le soin et la prudence nécessaires selon les circonstances de l'espèce » (Clause 1 de l'article 980 du Code civil de la Fédération de Russie). Si la personne dans l'intérêt de laquelle les actions sont entreprises sans ses instructions les approuve, les règles relatives au contrat d'agence ou à tout autre accord correspondant à la nature des actions entreprises (article 982 du Code civil de la Fédération de Russie) sont ensuite appliquées au relations des parties.
Mais le plus souvent, les versements aux tiers s'effectuent dans le cadre de l'article 313 du Code civil. Je répondrai immédiatement à une question possible : l'organisation est-elle obligée de payer en faveur d'un tiers, accomplissant la volonté de sa contrepartie ? Par défaut, sauf indication contraire dans le contrat, ce n’est pas obligatoire. Et il est peu probable que le tribunal oblige quiconque à le faire. Les arbitres estiment qu'une action volontaire ne peut être forcée devant un tribunal.

Effectuer un paiement

En pratique, l'ordre de payer un tiers est émis dans une lettre de la contrepartie adressée au chef de l'organisation. Il est nécessaire que la lettre indique le montant à payer, les coordonnées de la société en faveur de laquelle le paiement doit être effectué, ainsi que l'objet correct du virement (numéro de contrat, numéro de compte, etc.). Plus la lettre est détaillée, mieux c'est : ces données protégeront l'entreprise payeuse des risques potentiels.

Si le paiement à un tiers est effectué pour rembourser une contre-obligation, les informations pertinentes (détails de l'accord, de l'acte, de la facture, de l'ordre de paiement, etc., selon les circonstances spécifiques) doivent également être reflétées dans la lettre. Il est également nécessaire que le document indique directement quelle contre-obligation sera remboursée avec un tel paiement.
De plus, il est très important que la lettre soit signée par une personne autorisée. Il est préférable que cela soit fait directement par le chef de l'organisation, et non par une personne mandatée. Et, bien sûr, cela ne vaut la peine de payer que si vous avez entre les mains la lettre originale et non une copie.

J'ai payé et j'ai changé d'avis

Supposons qu'une organisation reçoive une lettre de sa contrepartie lui demandant de payer non pas à lui personnellement, mais à une autre entreprise en vertu d'un accord, l'entreprise a effectué un tel paiement, puis a changé d'avis et a décidé de restituer l'argent, citant , par exemple, le paiement était erroné. Je précise d'emblée que le tiers destinataire d'un tel paiement ne pourra pas restituer l'argent reçu. Et le tribunal, si l'affaire en est saisie, reconnaîtra très probablement que l'organisation n'a pas le droit d'exiger la restitution du montant d'un tel transfert.

Le paiement à des tiers est tout à fait légal. La société a le droit, à la demande de la contrepartie, de transférer de l'argent à la société indiquée par celle-ci. Cependant, dans ce cas, il est important de respecter toutes les formalités. Il faut donc s’assurer que la lettre du partenaire est correctement formatée.

Dans de telles situations, les arbitres reconnaissent que le droit du débiteur de céder la prestation à un tiers correspond à l’obligation du créancier d’accepter la prestation correspondante et, dans ce cas, le créancier est obligé d’accepter la prestation proposée au débiteur par un tiers. Les arbitres soulignent également que la loi n'oblige pas un créancier de bonne foi à enquêter sur la relation existante entre le débiteur et un tiers, à établir les motifs qui ont poussé le débiteur à confier l'exécution de son obligation à une autre personne, et n'oblige pas lui donner le pouvoir de vérifier si le débiteur a effectivement confié l'exécution de l'obligation à un tiers (voir, par exemple, Décisions de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 20 novembre 2013 n° VAS-15848/13, du 20 novembre 2013). 18, 2013 n° VAS-15480/13, du 28 octobre 2010, n° 7945/10, du 23 août 2013, n° VAS-11737/13).

Dans cette affaire, les juges se réfèrent à la position juridique exposée dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 octobre 2010 n° 7945/10, qui contient, entre autres, une conclusion très importante que « la déclaration ultérieure de l'absence d'accord entre le débiteur et un tiers concernant la cession de l'exécution à un tiers n'indique pas la survenance, de la part d'un créancier de bonne foi, d'un enrichissement sans cause sous forme d'exécution reçue d'un tierce personne."

Comptabilité fiscale

Est-il légal d'appliquer une déduction de TVA si le paiement a été effectué non pas à une partie au contrat, mais à sa demande à un tiers ? C'est une autre question que peut se poser un comptable. Je voudrais d'emblée noter que le Code des impôts ne contient pas d'interdiction ni aucune autre restriction sur la déduction de la TVA dans de telles situations. Mais le Code est un code, et qu’expliquent les autorités de régulation à ce sujet ? Le ministère des Finances ne voit également aucun obstacle à la déduction de la TVA. De telles conclusions sont exposées par exemple dans la Lettre n° 03-07-11/320 du 22 novembre 2011, qui précise que l'article 172 du Code général des impôts ne contient pas de dispositions particulières pour le recours aux déductions lors du paiement de l'impôt par un tiers et, par conséquent, ce fait n’affecte pas la validité de l’utilisation des déductions.

Je voudrais noter que durant ces années où la TVA était admise en déduction après paiement effectif, de nombreuses pratiques judiciaires se sont développées en faveur des entreprises. Les tribunaux ont indiqué que le fait du paiement à un tiers n'affecte pas la validité de l'application des déductions de TVA (voir, par exemple, la résolution du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 1er septembre 2008 n° F03- A51/08-2/3556 dans l'affaire n° A51-1184/200733-20, Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 4 avril 2006 dans l'affaire n° A82-703/2005-15, Résolution du le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale en date du 19 décembre 2006 n° A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1 dans l'affaire n° A19-31799/05-44).

La législation en vigueur (article 313 du Code civil de la Fédération de Russie) prévoit la possibilité de remplir une obligation par un tiers. Ainsi, par exemple, si l'organisation débitrice manque d'argent, le débiteur peut demander à une autre organisation de payer le créancier à sa place. Recevoir un paiement est avantageux pour le prêteur, mais des difficultés surviennent souvent lors du traitement de ce paiement.

L'exécution de l'obligation de payer pour une autre personne est possible dans deux cas :

• À la demande du débiteur, si la nature de l'obligation n'implique pas que le débiteur soit tenu de remplir personnellement l'obligation.
• Dans le cas où un tiers risque de perdre ses biens.

Ainsi, toute organisation peut demander à une autre organisation d'effectuer un paiement (pour remplir une obligation monétaire), et la réception de cet argent sur notre compte courant constituera la bonne exécution de l'obligation de paiement. Cependant, il est nécessaire de pouvoir séparer un paiement « pour un autre client » d'un transfert erroné de fonds au mauvais destinataire, puisqu'en cas de réception de fonds erronée, ce qui a été reçu de manière injustifiée doit être restitué.

Afin de pouvoir prouver que le paiement reçu est un paiement pour un autre client, et pour éviter des questions inutiles lors des contrôles fiscaux, il est nécessaire d'obtenir des clients :

• 1) Du client qui doit payer (Débiteur) - une lettre indiquant qu'il a demandé à un autre organisme (Payeur) de payer lui-même.
• 2) Du client qui a effectué le paiement (Payeur) - soit une lettre indiquant qu'il a effectué le paiement à la demande du Débiteur, soit une indication dans l'objet du paiement « paiement pour le Débiteur pour tel ou tel motif ») ou les deux. de ces documents (lettre et instruction objet du paiement).

La présence des lettres ci-dessus permettra de prouver le fait du paiement d'un autre entité et n'entraînera pas conséquences négatives sous la forme d’une éventuelle réclamation pour enrichissement sans cause, etc.

Exemples de documents pour le traitement du paiement d'une autre organisation :

Du débiteur :

Lettre du débiteur au payeur (la lettre doit être originale, avec sceaux et signatures « vifs ») :

SARL "DOLJNIK" NIF 7800000000 Point de contrôle 780000000 OGRN 1080000000000
		à : Payeur LLC Adresse, numéro d'identification fiscale copie : Destinataire LLC
Saint-Pétersbourg
Nous vous demandons de payer au fournisseur SARL "Destinataire" INN : ... KPP... OGRN.... compte courant.... dans telle ou telle banque, compte nominatif..., BIC..., à remboursez-nous la dette de tel ou tel montant. Comptable en chef de LLC "Dolzhnik" __________________ /Sidorova O.S. Directeur général de LLC "Dolzhnik" _______________/ Petrov P.P.

Du payeur :

Dans l'ordre de paiement, aux fins du paiement, vous devez indiquer : "Paiement pour la SARL "Dolzhnik" TIN... selon la lettre n°... datée... pour les marchandises livrées."

S'il ne ressort pas clairement de l'ordre de paiement que le paiement a été effectué pour une autre personne, cela vaut la peine de recevoir une lettre du payeur (également dans l'original avec des signatures « en direct ») :

SARL "PAYEUR" NIF 7800000000 Point de contrôle 780000000 OGRN 1080000000000 190000, Saint-Pétersbourg, st. Pochtamptskaïa, 1 Boite BIC 044000000. sch. 30101800000000000000
		à : LLC destinataire 192000, Saint-Pétersbourg, st. Yakubovitcha, 23 ans.
Saint-Pétersbourg		réf. No. ____ à partir de la « date » mois 2011
Nous vous informons par la présente que nous avons effectué l'ordre de paiement n° 000 daté du « jour » mois année pour le montant de tant de roubles est un paiement pour la SARL « Dolzhnik », effectué sur la base de la lettre de la SARL « Dolzhnik » n° .. .daté « date » mois année.

Situation. L'inspection sur place est sur le point d'arriver. Vous avez quelque chose à cacher : des « domaines problématiques » en matière de TVA, d'impôt sur le revenu, des connexions « grises »... Le bilan des « optimisations fiscales » pas entièrement réussies du passé approche déjà.

Ce qu'il faut faire? Une solution populaire vous vient à l’esprit : vous décidez de transférer vos activités/actifs vers une autre entreprise. Et si ça partait en balade ?

Et ici, seul un fisc paresseux ne déterrera pas de preuves d’interdépendance et n’accumulera pas pleinement votre « entreprise sauveuse ». Mais il y a peut-être des « trous » dans la législation fiscale que vous pouvez saisir et éviter des frais supplémentaires pour vos dépenses. Clause 2, clause 2, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie ? Ou existe-t-il un moyen de transférer « correctement » les activités, dans lequel les employés du service fiscal, même s'ils le souhaitent, ne pourront pas ajouter de charges supplémentaires au « voisin » ?

Prouvez d’abord l’interdépendance, puis collectez !

Les employés du service des impôts ont décidé de recouvrer les dettes fiscales de la société débitrice auprès de la société Novaya sur la base Sous-paragraphe 2, clause 2, article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, la société Novaya a estimé que l'inspection avait « fait un bond », puisque le fisc devait d'abord prouver devant les tribunaux l'interdépendance des sociétés conformément à la loi. Art. 20 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et, sur la base de la décision prise, passez à l'étape suivante pour recouvrer les arriérés, les pénalités et les amendes.

Il n'existe aucune preuve d'encaissements sur le compte de la société Novaya provenant de la vente de biens/travaux/services à la société débitrice, ainsi que du transfert de biens et d'obligations ;

La société Novaya exerce des activités indépendantes et n’a rien à voir avec les affaires du Débiteur ;

Les entreprises sont situées à des adresses différentes ;

Les représentants de la société de défense « Novaya » ont souligné : le Code des impôts de la Fédération de Russie ne stipule pas que le transfert d'une entreprise à une autre personne morale constitue la base du recouvrement des dettes en vertu de obligations fiscales de cette personne morale.

Les entreprises ont immobilisé 10,8 millions de roubles, des entrepreneurs et des liens « matrimoniaux »

Mais le fisc a tenu bon. Le fait de l’interdépendance est évident. C'est donc la société Novaya qui doit être responsable des dettes fiscales du Débiteur. La base des frais supplémentaires était la suivante :

Après avoir effectué une inspection sur place, la société débitrice a transféré l'intégralité de « l'entreprise » à la société Novaya, à savoir des fonds d'un montant de plus de 10,8 millions de roubles ;

Tous les contrats avec les acheteurs et fournisseurs de la société débitrice ont été re-signés à la société Novaya, comme indiqué dans les accords complémentaires ;

Les propriétaires des sociétés « Dolzhnik » et « Novaya » sont « liés » d'une manière particulière : ils sont mari et femme, bien qu'anciens.

Le tribunal reconnaît « une autre dépendance »

Basé Résolutions de l'AS du district de Sibérie orientale du 19 janvier 2017. N° Ф02-7748/2016 le tribunal a reconnu l'interdépendance des organisations et a ordonné à la société Novaya de payer les dettes fiscales de la société débitrice . Le tribunal a établi la coordination des actions de ces deux sociétés dans la cession de l'entreprise et la fraude fiscale du « Débiteur », rappelant une nouvelle fois l'« autre dépendance » :

Justifier le transfert de propriété à un entrepreneur individuel ou à une autre organisation ayant des dettes ou le paiement de dividendes (en fait, un an avant l'audit, un tel transfert de propriété peut être reconnu - dans le but de transférer des biens à partir desquels des impôts peuvent être perçus ). Par conséquent, vous devez être très prudent ;

Eh bien, les étapes techniques : ne faites pas de chartes et de commandes identiques - développez de nouveaux formulaires, changez la structure. Mieux encore, construisez-la correctement dès le début des activités de la nouvelle entreprise.