itthon Család és gyerekek

Számlatranzakciók kezelése. Tankönyv: Számvitel

területén belül Orosz Föderáció a készpénz nélküli fizetés hitelintézeteken - bankokon keresztül történik banki szolgáltatási szerződés alapján nyitott folyószámlán (folyószámla nyitása). Az elszámolási számlán a műveletek elszámolási bizonylatok segítségével történnek. A legelterjedtebbek a fizetési megbízásos elszámolási műveletek.

Az elszámolási dokumentumokat a bank elfogadja, függetlenül attól, hogy a fizető fél számláján van-e pénzeszköz. Ha a szervezet elszámolási számláján nincs elegendő pénzeszköz, a bank a következőképpen jár el: irattárat nyit a szervezet elszámolási számláján - elszámolási bizonylatok elszámolása a pénzeszközök számlájáról történő megterheléséhez. Az irattárba került elszámolási dokumentumok kifizetésére a jogszabályok (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke) a következő végrehajtási sorrendet állapítják meg:

olyan végrehajtó dokumentumok alapján végzett műveletek végrehajtása, amelyek pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását írják elő számláról az életben és egészségben okozott károk megtérítésére, valamint a tartásdíj behajtására irányuló követelések kielégítésére;
műveletek végrehajtása a végkielégítések és bérek kifizetésével kapcsolatos elszámolásokhoz szükséges pénzeszközök átutalását vagy kiadását biztosító végrehajtó dokumentumokon;
fizetési dokumentumokkal kapcsolatos műveletek elvégzése, amelyek pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását biztosítják a bérelszámolásokhoz, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő hozzájárulásokhoz;
a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket biztosító fizetési dokumentumokkal kapcsolatos műveletek elvégzése;
egyéb pénzkövetelések kielégítését biztosító ügyvezetői okiratok szerinti műveletek elvégzése;
egyéb fizetési bizonylatokon végzett műveletek naptári prioritási sorrendben.

Az egy sorhoz kapcsolódó követelések számlájáról a pénzeszközök leírása a dokumentumok beérkezésének naptári sorrendjében történik. A fizetési bizonylat részleges befizetése esetén a bank fizetési megbízást ad ki, amelyhez csatolja annak egyik példányát bankszámlakivonat számla alapján.

Az elszámolási dokumentumok kitöltésére, benyújtására, visszavonására és visszaküldésére vonatkozó eljárás az Orosz Föderáció készpénz nélküli fizetésekről szóló rendeletének 2. fejezetében található.

Az Orosz Föderáció pénznemében folyó folyószámlán végzett tranzakciók elszámolása a számviteli számlatükör 51 „Elszámolási számlái” számláján történik. A számla terhelése tükrözi a pénzeszközök beérkezését, a kölcsön esetében pedig a pénzeszközök folyószámláról történő leírását. Ha egy szervezet több elszámolási számlával rendelkezik, akkor az analitikus könyvelés vezetését elszámolási számlákkal összefüggésben szükséges megszervezni.

A folyószámlán végzett tranzakciók a hitelintézetek (bankok) kimutatásai és az azokhoz csatolt elszámolási bizonylatok alapján jelennek meg. A könyvelőnek a kimutatás kézhezvétele után össze kell hasonlítania az előző (utolsó) kivonat napjának végén a folyószámlán lévő pénzeszközök egyenlegét az aktuális kivonat napjának eleji pénzeszközök egyenlegével, valamint ellenőriznie kell a a nyilatkozatban szereplő információk teljessége az elsődleges elszámolási dokumentumoknak megfelelően. Az ellenőrzés során feltárt összes eltérés a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla „Követelések elszámolása” alszámláján jelenik meg. A vitatott összegek ellen a nyilatkozat kézhezvételétől számított 10 napon belül lehet kifogást emelni.

Az elszámolási bizonylatok ellenőrzését és a műveletek elszámolási számlákon való tükrözését a kimutatások kézhezvételének napján kell elvégezni. Fontolja meg a tipikus tranzakciók folyószámlákon történő elszámolását.

A szervezetek bármely bankban nyithatnak elszámolási számlák szabad készpénz tárolására és minden típusú elszámolási, hitel- és készpénzes tranzakció lebonyolítására. A hitelintézeti elszámolási számlák megnyitása olyan dokumentumok alapján történik, amelyek listáját a hatályos jogszabályok állapítják meg. Ezek a dokumentumok a következőket tartalmazzák:

a regisztrációs hatóság által kiállított bejegyzési igazolás;

a szervezet alapító okiratának és alapító okiratának közjegyző által hitelesített másolatai;

· tanúsítvány a szervezet nyilvántartásba vételéről az Orosz Föderáció adóhivatalában, nyugdíjalapjában és egyéb költségvetésen kívüli alapjaiban;

Jelentkezés bankszámla nyitására;

A szervezet vezetőjének megválasztásáról szóló alapítói értekezlet jegyzőkönyve;

A szervezetről szóló rendelet a főkönyvelő kinevezéséről;

kártya a vezető és a főkönyvelő aláírási mintájával;

· a vezető és helyettese, a főkönyvelő és helyettese aláírásmintájával ellátott kártya;

banki szolgáltatásokra vonatkozó megállapodás, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve bankszámlaszerződésként említ.

A banknak a számlanyitáshoz benyújtott összes dokumentuma, beleértve a szervezet vezetőjének és a főkönyvelőnek (és helyetteseiknek) aláírásmintájával ellátott kártyákat, a banknál marad. A megadott dokumentumok ellenőrzése után a bank folyószámlát nyit a szervezet számára, és számot rendel hozzá. Az öt napon belüli számlanyitásról szóló tájékoztatást a bank a következő címre továbbítja Adóhivatal amelyben a szervezet be van jegyezve. A szervezet szolgáltatása a bankban a bankszámlaszerződés szerint történik, amely meghatározza a bank és az ügyfél kötelezettségeit, a bank és az ügyfél közötti elszámolások rendjét, a felek felelősségét a titoktartásért. elszámolási és egyéb számlák működését, valamint a felek adatait is meghatározza.

A szervezet elszámolási és készpénzszolgáltatási költségei a PBU 10/99 „Szervezeti kiadások” szerint a bankszámlaszerződés szerint az egyéb ráfordítások között szerepelnek.

A szervezet átszervezésével kapcsolatos számla újbóli kiállításakor ugyanazokat a dokumentumokat kell benyújtani a bankhoz, mint a számlanyitáskor.

Az elszámolási számlákat a szervezet alapítóinak, a bíróságnak vagy a választottbíróságnak a határozatával zárják le. Az elszámolási számlák lezárhatók egy szervezet csődjének kihirdetésekor, ha döntés születik a szervezet tevékenységének kitiltásáról. jogalanyés a jogszabályban meghatározott egyéb esetekben.

Jelenleg a hatályos jogszabályok lehetővé teszik a szervezetek számára az elszámolási műveletek végrehajtásához szükséges összegű elszámolási számlák megnyitását. A különböző hitelintézeteknél nyitott elszámolási számlákkal kapcsolatos információkat a szolgáltató bankok és maga a szervezet jelentik az adófelügyelőségnek. A hatályos szabályozás szerint a biztosítási díjtartozásokat állami nem költségvetési alapok felé csak egy folyószámláról fizetik vissza, amelyet a szervezet saját belátása szerint jelez.

Az elszámolási számlákon végzett műveletek végrehajtása az Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszországi Bank) Orosz Föderációban a készpénz nélküli elszámolásokról szóló rendelettel összhangban történik. Ezen műveletek nyilvántartására a következő elszámolási bizonylatok szolgálnak: fizetési megbízások; fizetési kérelmek; beszedési megbízások; pénzbeli hozzájárulás bejelentése; ellenőrzi.

Az elszámolási dokumentumoknak a következő adatokat kell tartalmazniuk:

az elszámolási bizonylat megnevezése, száma, dátuma, hónapja és éve;

· fizetési mód;

a befizető neve, számlaszáma, adózói azonosító száma (TIN);

a fizető fél bankjának (BIC) neve és székhelye, a levelezőszámla vagy alszámla száma;

a pénzeszközök átvevőjének neve, számlaszáma, adózói azonosító száma (TIN);

a kedvezményezett bankjának (BIC) neve és székhelye, a levelezőszámla vagy alszámla száma;

· a befizetés célja a fizetendő adó külön sorának megjelölésével, vagy az adó meg nem fizetésének megjelölésével;

a befizetés összege szavakkal és számokkal feltüntetve.

Fizetési felszólítás - egy dokumentum, amely megbízást ad a szervezettől a banknak a dokumentumban feltüntetett összeg átutalására a címzett számlájára, vagy a meghatározott összeg letétbe helyezésére a címzett számlájára történő későbbi átutaláshoz. Érvényes a kiállítás napjától számított 10 napig (a kiállítás napját nem vesszük figyelembe), és ugyanazon hitelintézeten belüli ügylet lebonyolítása esetén három példányban, egyéb esetekben négy példányban kerül kiadásra.

A fizetési megbízásokat a szállítókkal, vállalkozókkal, állami nem költségvetési alapokkal, a szervezet alkalmazottaival történő elszámolások feldolgozására használják, amikor béreket utalnak át más hitelintézeteknél vezetett számláikra, adókat és illetékeket fizetnek, jutalékokat fizetnek a banknak stb.

A fizetési megbízásokat a fizető fél számláján lévő pénzeszközök rendelkezésre állásától függetlenül teljesítésre fogadjuk el. Ha az árut már átvették vagy a szolgáltatást teljesítették, amit a vonatkozó dokumentumok (átvételi megbízások, számlák, elvégzett munkák átvételi igazolásai) igazolnak, akkor a bank akkor is elfogadja a vevő fizetési megbízásait, ha az aktuálisan nincs fedezet. fiókot. Ebben az esetben a bank az átvett fizetési megbízásokat a 2. számú „Határidőben nem fizetett elszámolási bizonylatok” irattárba helyezi. A bank az ilyen fizetési megbízásokat akkor fizeti ki, amikor a meghatározott sorrendben a pénz beérkezik a vevő számlájára.

Fizetési kérelem - elszámolási okirat, amely tartalmazza a hitelező (a pénzeszköz átvevője) azon kötelezettségét, hogy az adós (fizető) fizesse be a pénzösszeget a bankon keresztül a főszerződésnek megfelelően. Az árukért (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) történő kifizetések feldolgozására szolgál a szervezet és a szállító közötti szerződésnek megfelelően. A fizetési kérelemben az áll:

· fizetési feltételek, átvételi határidő, a szerződés szerinti dokumentumok kifizető részére történő kézbesítésének időpontja;

az áru megnevezése (végzett munka, nyújtott szolgáltatások);

a szerződés száma és dátuma;

· az átvételi okmányok száma, feltüntetve az összeállításuk dátumát, az áru átvételét igazoló (az elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások átvétele).

Fizetési felszólítást adnak ki egy vagy több áruszállítmányra egy vásárlónak. A pénzeszköz átvevője fizetési kérelmet nyújt be a banknak a beszedésre benyújtott beszedési és elszámolási bizonylatok nyilvántartásában, két példányban elkészítve. Gyűjtemény - ez egy banki művelet a fizetőtől történő fizetés fogadására, amelyet a bank az ügyfél nevében teljesít az elszámolási dokumentumok alapján.

A fizetési igényekkel történő elszámolás előzetes elfogadással és átvétel nélkül történik. A fizetési kérelem elfogadottnak minősül, ha a vevő az elfogadásra megállapított három munkanapon belül nem nyújtott be indokolt fizetési megtagadást a szolgáltató bankhoz. A fizetési felszólítás a fizető fél számláiról történő kifizetésének feltétele az elfogadási határidő lejártát követő következő munkanap, a rendelkezésre álló fedezet függvényében.

A fizetőnek jogában áll megtagadni a fizetési kérelem teljes vagy részleges elfogadását, ha a szállító megszegi a szállítási szerződés feltételeit (rossz minőségű termékek, eladási árak változása, számtani hibák az elszámolási dokumentumokban stb.). ). A kifizető a fizetési felszólítás kifizetésének megtagadása hivatalos az elfogadás megtagadásáról szóló nyilatkozat . A pénzeszközök csoportos beszedésére jogszabályban meghatározott esetekben kerül sor, és ha a bankszámlaszerződés ilyen elszámolási eljárást előír. Ezzel egyidejűleg a pénzeszköz átvevője a fizetési kérelemben az „Elfogadás nélkül” szöveget írja be, és hivatkozást ad a kifizetés beszedésének alapjára.

A fizetők számláiról a pénzeszközök vitathatatlan módon történő leírása történik beszedési rend . A törvényben meghatározott esetekben használják, beleértve:

az ellenőrzési funkciókat ellátó szervek pénzeszközök beszedésekor;

végrehajtói dokumentumok alapján történő behajtáskor;

· azokban az esetekben, amikor a bankszámlaszerződés biztosítja a szolgáltató bank jogát, hogy a fizető fél számlájáról az engedélye nélkül pénzt írjon le.

A beszedési megbízásban minden esetben utalni kell a kifizető számláiról vitathatatlan módon történő beszedés alapjára.

Készpénz befizetés folyószámlára készpénzfizetési hirdetmény , amelyet bevétel folyószámlára utalásakor, banki szolgáltatások készpénzben történő fizetésére, jegyzett tőke képzésére, betéti összegek befizetésére és egyéb műveletekre használnak fel. A hirdetést egy példányban töltik ki, feltüntetve a pénzforrást. Három részből áll: a felső az üvegben marad; az átlagot (nyugtát) átadják a pénztárosnak; az alsót (megrendelést) a bank a megfelelő művelet elvégzése után a banki kivonattal együtt visszaküldi a pénztárhoz.

A folyószámláról a pénztárba beérkező pénzeszközök átvétele megtörténik pénztári csekket , amely jelzi ennek a műveletnek a céljait: bérek, juttatások, utazási költségek kiadása, háztartási igények stb. A készpénzes csekket a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá, annak részletei a gerincen teljesen megismétlődnek, ami marad a készpénzes tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való rögzítésének megerősítése . A csekkeket (25 vagy 50 csekket) egy speciális csekkönyv a számlatulajdonos kérésére adják ki. A csekkfüzetek a szigorú elszámoltathatóság egyik formája, és a szervezet széfjében tárolják.

A folyószámláról készpénz felhasználása biztosított készpénz terv a szervezet vezetője és a főkönyvelő írja alá. Ezt a tervet időben – a tervezett negyedév előtt 60 nappal – benyújtják a banknak. A bérek, nyugdíjak, ellátások kifizetése mellett normatívák vannak a háztartási szükségletekre, utazási költségekre készpénz kiadására.

A pénzeszközöket a bank a szervezet számlájáról a számlatulajdonos megbízása alapján, és csak bizonyos esetekben - vitathatatlan beszedésükkel - terheli. Ennek okai a következők: bírósági határozat a végrehajtási okiratból történő leírásról; törvényi normái az átvételi fizetés megtagadási eljárására vonatkozóan közüzemi szolgáltatások, energia- és vízellátási és csatornaipari vállalkozások; az ügyfél és a bank közötti bankszámlaszerződésben meghatározott feltételek.

Ha a szervezet számláján van pénzeszköz, amelynek összege elegendő a számlán bemutatott összes követelmény teljesítéséhez, akkor ezeket a pénzeszközöket a szervezet számlájáról az ügyfél megrendelésének és egyéb terhelési dokumentumok beérkezésének sorrendjében levonják.

A naptári fizetési rendet a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. Ha a számlán lévő pénzeszközök nem elegendőek az összes követelés kielégítésére, a pénzeszközök terhelése a következő sorrendben történik:

1. 1) az életben és egészségben okozott károk megtérítése, valamint a tartásdíj behajtására irányuló követelések kielégítése érdekében a számláról pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását előíró végrehajtó dokumentumok szerint;

2. 2) a végkielégítések és bérek kifizetésének kiszámításához szükséges pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását előíró végrehajtó dokumentumok szerint munkaszerződés, szerződés, szerzői jogi megállapodás;

3. 3) a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetést előíró fizetési bizonylatok szerint;

4. 4) a költségvetésbe történő befizetést biztosító fizetési bizonylatokra, valamint az egyéb pénzkövetelések kielégítését biztosító végrehajtó okiratokra;

5. 5) egyéb fizetési bizonylatokra naptári prioritási sorrendben.

Az azonos sorba tartozó követelések számlájáról a pénzeszközök a bizonylatok beérkezésének naptári sorrendjében kerülnek terhelésre.

A folyószámlán lévő pénzeszközök mozgására vonatkozó információkat a tartalmazza számlakivonat , amely egy adott szervezet folyószámláján lévő nyilvántartások másolata. A bank különböző intézményeiben folyószámla kivonat formája a banki bizonylatok feldolgozásának technológiájától függ, azonban a kivonat formáitól függetlenül a következő kötelező adatokat tartalmazza: bejövő és kimenő egyenlegek; dátum; Dokumentum szám; a végrehajtott tranzakciók titkosításai és kódjai, feltüntetve a folyószámla terhelésén vagy jóváírásán lévő összegeket. A bank a szervezet adósa, ezért a pénzforgalmi számla terhelése vagy kibocsátása a terhelési nyilatkozatban, a pénz folyószámlára történő beérkezése vagy hozzájárulása, valamint a kezdeti és végegyenleg a hitelnyilatkozat.

A pénzforgalmi számláról érkezett kimutatások feldolgozása a hozzá csatolt bizonylatok szerint történik, amelyek alapján a számlákon könyvelés történik. könyvelés a pénzeszközök mozgását tükröző nyilvántartásokban. A folyószámla kivonat megszerzésének gyakoriságát a bank által egy bizonyos ideig végrehajtott tranzakciók száma határozza meg.

Az Orosz Föderáció pénznemében lévő pénzeszközök folyószámlákon történő elszámolásához az 51 „Elszámolási számlák” számlát használják.

Az elszámolási számlákon történő tranzakciók szintetikus elszámolása az elszámolási számla feldolgozott kivonatai és az azokhoz csatolt elsődleges bizonylatok alapján történik. a pénzeszközök átvételéről és kiadásáról szóló nyilatkozatok .

A szervezet analitikus könyvelést vezet az 51 „Elszámolási számlák” számlához minden elszámolási számlához, amelyen a forgalom összegének meg kell egyeznie a szintetikus számla terhelési és jóváírási forgalmával.

Az 51. „Elszámolási számlák” számla könyvelési rekordjait a táblázat tartalmazza. 9.2.

A webhelykereső űrlap segítségével esszét, szakdolgozatot vagy szakdolgozatot kereshet a témájáról.

Anyagok keresése

Elszámolási számla (könyvelés)

Könyvelés

Bevezetés.

Ez a kurzus a folyószámlán történő tranzakciók és a készpénzes tranzakciók elszámolásával foglalkozik.

A szervezet pénzeszközei készpénzben készpénzben és pénzbeli dokumentumokban, bankszámlákon, kiállított akkreditívekben, csekkfüzetekben stb. a legfontosabb feladat könyvelés.

A pénzforgalmi elszámolás elengedhetetlen megfelelő szervezés pénzforgalom, a pénzügyi források hatékony felhasználásában. A pénzeszközök ügyes elosztása önmagában többletbevételt hozhat a szervezetnek. Ezért folyamatosan gondolkodnia kell az átmenetileg szabad készpénz ésszerű befektetésén, hogy profitot termeljen.

A készpénz-, elszámolási és hitelműveletek elszámolása a következő fő feladatokat látja el:

a dokumentálás helyességének és a pénzeszközökkel végzett tranzakciók, elszámolási és hitelműveletek jogszerűségének ellenőrzése, azok időbeni és teljes körű tükrözése a könyvelésben.

az elszámolások időszerűségének, teljességének és helyességének biztosítása minden típusú befizetés és bevétel esetén, a követelések és tartozások azonosítása.

a pénzeszközök, monetáris bizonylatok és elszámolások leltári eredményeinek időben történő azonosítása, a kintlévőségek beszedésének, valamint a hitelintézetek szállítói és hiteleinek időben történő visszafizetésének biztosítása.

a pénzeszközök biztonságának biztosítása, a készpénz folyamatos biztosítása a szervezet sürgős szükségleteihez

lehetőségek megtalálása a szabad készpénz, mint jövedelmet termelő pénzügyi befektetési forrás legracionálisabb befektetésére.

A számvitel ezen területének aktuális gondja a számlák fizetésének ellenőrzése, a hitelfelvevők és adósok beszedése, a folyószámláról vagy a pénztárból történő befizetéssel teljesített kiadások nyomon követése, valamint a kezelés. a szervezet készpénzéből.

Ez lejáratú papírok célja a folyószámlás számviteli és készpénzes tranzakciók területén szerzett ismeretek megszilárdítása és gyakorlati felhasználásra való felkészítése.

I. fejezet A számvitel fejlődéstörténete. Számvitel Oroszországban a 19. század első felében: a tudomány születése.

A 19. század első felében olyan ötletek léptek be Oroszország számviteli életébe, amelyekről nagyon sokáig vitatkoztak, sok közülük most is folyik.

Három könyvelő rakta le tudományunk alapjait: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold volt az első, aki különbséget tett a számvitel elmélete és gyakorlata között. Az első alatt a „számlák készítésének, vezetésének és felülvizsgálatának képességét”, a második alatt pedig „a számlákhoz tartozó összes ügy körét” értette; az első számláló tudományként működik, a második - számláló részként.

Akhmatov úgy vélte, hogy ez a tudomány a legszükségesebb, legfontosabb és leghasznosabb. Azzal érvelt, hogy a könyvelést a politikai gazdaságtan részének kell tekinteni.

Mudrov egyszerűbben nézte a dolgot: „A számvitel annak a művészete, hogy bármilyen ingatlant úgy rögzítsünk, hogy a benne végbemenő változások ellenére mindig látható legyen a jelenlegi helyzete annak a jelentőségével, ami a változtatásokból következett. benne." Mudrov tekinthető a posztulátum szerzőjének: a segédszámlák egyenlegének algebrai összege megegyezik a vagyonszámlák egyenlegének összegével, hozzáadva a személyes számlákon lévő követelések és kötelezettségek különbözetéhez.

Ekkor a mérleg a közgazdasági elemzés tárgyává vált. Arnoldnak a számvitelnek mint a bevételek és kiadások helyes összehasonlításával foglalkozó tudománynak az értelmezése is hangsúlyozta az elemzés szerepét a pénzügyi eredmények kezelésében.

A számviteli nyilvántartásokra is nagy figyelmet fordítottak, ezek alapján készült az elemzés. E nyilvántartások összessége a számvitel egy formáját alkotta. Arnold számviteli módszernek tartotta.

Akkoriban a könyvelők negatív jelenségekkel is szembesültek. A kettős könyvvitelt a gazdasági rablás szabályozására és az adathamisításra is alkalmazták. A bizonyítványhamisítás és a visszaélések elleni küzdelem speciális technikákat igényelt. Arnold volt az első, aki előállt a revízió tanával és annak végrehajtási módszereivel.

Adni kiváló érték egy ilyen számviteli kategória, mint a számla, az akkori szerzők tettek először kísérleteket a számlák osztályozására. Arnold minden fiókot felosztott személyes (számítások) és személytelenre. Ez utóbbiakat tulajdonra, beleértve a tőkemérleget és eredményekre osztották fel. Növekedési és csökkenési számláknak nevezték őket.

Akhmatov némileg másképp közelítette meg a problémát. Három okot emelt ki három osztályozás meghatározásához: az általánosítás foka szerint: alap (szintetikus) és segéd (analitikai); a gazdasági élet tényeinek tartalmáról (áru, személyi - adósok és hitelezők, külföldön lévő számlák); az egyenleg jellege szerint (terhelés - aktív és jóváírás - passzív).

Mudrov minden számlát felosztott tulajdonra, személyi és kiegészítő számlákra, amelyekhez a szerző tulajdonította saját pénzeszközeinek és eredményeinek számláit.

Értesülésünk szerint nem létezett „befektetett eszközök” számla. De fizethetsz számlákat bizonyos fajták ingatlanok, például bútorok. Arnold felajánlotta, hogy a megvásárolt bútorokat az azonos nevű számla terhére írja le a Pénztári számla jóváírásáról.

Az „áru” számla központi szerepet játszott mind az anyagi javak elszámolásának rendszerében, mind a pénzügyi eredmények tükrözésében. Általában az "Áruk" számlát nem csak az árutömeg mozgásának elszámolási eszközének tekintették. hanem a pénzügyi eredmény - bruttó nyereség vagy veszteség - kiszámításának feltétele is.

A Pénztári beszámoló szerint Akhmatov leltárt javasolt, és a kisebb eltéréseket azonnal a nyereséghez és veszteséghez kell rendelni. Arnoldnál már látunk szakadékot a pénzügyi eredmény és a Pénztár számla állapota között. Így a bérek elhatárolása és az esetleges veszteségek lekötése a ráfordítási számlákon szerepelt, csökkentve az eredményt, miközben a készpénz ennek következtében nem változott.

Így a 19. század első fele volt az az időszak, amikor a nyugati számviteli gondolkodást végleg asszimilálták, felülvizsgálták és továbbfejlesztették. Ez volt a szisztematikus számviteli ismeretek kialakulásának ideje, amely lehetővé tette egy új tudomány születéséről beszélni.

fejezet II. Elméleti rész.

Folyószámla tranzakciók elszámolása. A folyószámlán történő tranzakciók elszámolásának módszertana.

A vállalkozások közötti elszámolások többsége készpénzmentesen – a fizető számlájáról a címzett számlájára történő átutalással – történik. E számítások végrehajtásában a közvetítő a bank.

A bankban a vállalkozás folyószámlát nyit pénzeszközök tárolására és elszámolási műveletekre. Elszámolási számlát nyitnak olyan vállalkozások számára, amelyek jogi személyek.

A pénzforgalmi számlanyitás menetét az utasítás szabályozza, amely szerint minden vállalkozás csak egy pénzforgalmi számlát nyithat az általa választott bankok egyikében.

A folyószámla az eladott termékekre, az elvégzett munkákra, szolgáltatásokra, a banktól kapott rövid és hosszú lejáratú hitelekre, valamint egyéb átutalásokra koncentrálja a szabad készpénzt és bevételeket.

A vállalkozás szinte minden kifizetése folyószámláról történik: az anyagok beszállítóinak történő kifizetése, a költségvetési tartozások visszafizetése, a társadalombiztosítás, a pénz átvétele a pénztárosnak bérek kiadásához, anyagi segítség, bónuszok stb.

Az elszámolási számlákon túlmenően folyószámlákat nyitnak pénzeszközök tárolására szigorúan meghatározott célra. A bankszámla nyitásához a következő dokumentumokat kell benyújtani:

A vállalkozás alapító okiratának egy példánya, amelyet a hatályos jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően jegyeztek be.

Számlanyitási kérelem.

Kártya a dokumentumok aláírására jogosult személyek aláírási mintáival és a cég pecsétjének lenyomatával.

Ezen dokumentumok ellenőrzése után a bankvezető utasítására a vállalkozás folyószámlájához számot rendelnek. A bankban minden vállalkozásnak személyes számlát vezetnek a pénzmozgások rögzítésére.

A vállalkozások, a bankok és az állam közötti elszámolásnál naptári elszámolási rendszert alkalmaznak, vagyis a folyószámláról minden befizetés, beleértve a költségvetési levonásokat és a bérek kifizetését is, a naptári beszámolás sorrendjében történik (azok sorrendjében). a bank megkapja).

A Bank banki átutalással fizet a folyószámla tulajdonosának hozzájárulásával. Csak a pénzügyi hatóságoknak lejárt adók megfizetésekor, választottbírósági végzéssel, lejárt kölcsönök törlesztésekor vonnak le pénzt a folyószámláról az ő hozzájárulása nélkül, azaz kényszerű beszedési megbízás alapján.

A vállalkozás időszakosan (napi rendszerességgel vagy a bank által meghatározott egyéb időpontokban) megkapja a banktól a folyószámla kivonatát, azaz az általa a beszámolási időszakban végzett műveletek listáját. A bankszámlakivonathoz csatolják az egyéb vállalkozásoktól, szervezetektől kapott dokumentumokat, amelyek alapján pénzeszközök jóváírásra vagy terhelésre kerültek, valamint a vállalkozás által kiállított dokumentumokat.

A folyószámla kivonat a vállalkozás bank által nyitott személyi számlájának második példánya. A bank a vállalkozások pénzeszközeinek megtakarításával a vállalkozás adósának tekinti magát (kötelezettsége), ezért a pénzeszközök egyenlege és a folyószámla bevételei a folyószámla jóváírásán kerülnek elszámolásra, adósságának csökkentése ( leírások, készpénzfelvételek) - a terhelésen. A kivonatok feldolgozása során a könyvelőnek emlékeznie kell erre a funkcióra, és a folyószámla terhére rögzítenie kell a jóváírt összegeket és az egyenleget, valamint a hitel leírását. A folyószámla kivonat bizonyos mutatókat tartalmaz, amelyek egy részét a bank kódolja, és ugyanazokat a kódokat használja a vállalkozás.

A bankszámlakivonat helyettesíti a folyószámla analitikus könyvvitelének nyilvántartását, és egyben a számviteli nyilvántartások alapjául is szolgál. A kivonathoz csatolt összes dokumentumot a „megváltott” bélyegzővel eltüntetik. A folyószámlán hibásan jóváírt vagy leterhelt összegeket a 63-as „Kárkalkulációk” számlára fogadjuk, ezekről a bank azonnali tájékoztatást kap a helyesbítés céljából. A későbbi kimutatásokban a bank korrekciókat hajt végre, és a vállalkozás könyvelésében a tartozás leírásra kerül.

Az ügyletek összegére vonatkozó hitelesített kivonat mezőire és a bizonylatokban az 51. „Elszámolási számla” számlához tartozó számlák kódja, valamint a bizonylatokon feltüntetésre kerül a kivonatba történő bejegyzés sorszáma is. . Ezek az adatok szükségesek a pénzeszközök mozgásának ellenőrzéséhez, a könyvelési munka automatizálásához, az igazolásokhoz, csekkekhez és a dokumentumok későbbi tárolásához. A nyilatkozatok ellenőrzését és feldolgozását a kézhezvételük napján kell elvégezni.

A banktól kapott kivonat ellenőrzése és feldolgozása megtörténik: az összes igazoló dokumentum kiválasztása, a megfelelő számlák (kódok) felragasztása, valamint a gépek, berendezések fenntartási és üzemeltetési költségeire, általános termelési és általános üzleti forgalmazási költségekre, költségvetéssel történő elszámolásra, ill. másokat ezen kívül cikkkódok is felragasztanak . Erre azért van szükség, mert sok fiók analitikus könyvelése cikkekkel összefüggésben történik. Az összegek tételenkénti csoportosítása átírási íveken történik, amelyeket havonta nyitnak meg elszámolások, műhelyek keretében, és a megfelelő rendelési naplók dokumentumai szerint töltik ki.

A vállalkozás számviteli osztályának folyószámláján a műveletek szintetikus elszámolása az 51. "Elszámolási számla" számlán található. Ez egy aktív számla, amelynek terhére a vállalkozás hónap eleji szabad készpénzének egyenlege, a vállalkozás pénztárából származó pénztári bevételek, a termékvásárlóktól, ügyfelektől, adósoktól jóváírt pénzeszközök, valamint a kapott kölcsönök. rögzítik. A számla jóváírása tükrözi a vállalkozásnak az anyagi javak szállítóival (szolgáltatásaival), az elvégzett munkákért vállalkozókkal, a költségvetéssel, a bankkal a kapott kölcsönökkel, a társadalombiztosítási ügynökségekkel és más hitelezőkkel szemben fennálló tartozások törlesztésére szolgáló készpénzt, valamint a társaságnak adott összegeket. vállalkozás készpénzben a pénztárban.

Az 51-es számla jóváírásának forgalmának tükrözésére a 2. számú naplózási megbízás szolgál, melynek terhelése forgalmát különböző naplóbejegyzésekben rögzítik, és emellett a 2. számú kivonat is ellenőrzi. ezen nyilvántartások kitöltése a folyószámláról ellenőrzött és feldolgozott kivonatok.

Az egyes kimutatások azonos számláival rendelkező összegek összeadásra kerülnek és rögzítésre kerülnek a naplóban és az eredménykimutatásban.

A nyilvántartások kitöltésének előfeltétele, hogy minden kimutatásnál egy sort kell feltüntetni, függetlenül attól, hogy milyen időszakra készült. A 2. számú naplórendelés és a 2. számú kivonat foglalt sorainak száma minden hónapra azonos és egyenlő legyen az ebben az időszakban beérkezett banki kivonatok számával. Mind a 2. számú naplórendelésben, mind a 2. számú kimutatásban az összegek a megfelelő számlák összefüggésében vannak rögzítve az 51. számla terhelésével és jóváírásával.

Ezen mutatók jelenléte minden jelentési napra és hónapra lehetővé teszi a könyvelők számára, hogy a jóváhagyott naptári ütemterv szerint elemezzék a vállalat folyószámlájára érkező készpénzbevételek forrásait, ellenőrizzék a pénzeszközök tervezett felhasználását, a költségvetéssel és más gazdasági szervekkel szembeni kötelezettségek teljesítését. pénzügyi kifizetések.

Készpénzes tranzakciók és értékpapírok elszámolása. A készpénzes tranzakciók elszámolásának módszertana.

Minden vállalkozásnak bankintézetekben kell pénzt tartania, készpénz fogadására, tárolására és elköltésére a vállalkozásban van pénztár. A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást az Oroszországi Központi Bank 93.10.04-i, Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárásáról szóló utasítása szabályozza. A vállalkozás pénztárában lévő készpénz mennyiségét a hitelintézet által a vállalkozással egyetértésben megállapított limit korlátozza. A megállapított normatíván túl készpénzt a pénztárban csak a munkabér, nyugdíj, pótlék, ösztöndíj kifizetésének napjain lehet tartani három napig, beleértve a pénz hitelintézeti átvételének napját is.

A vállalkozás pénztárában lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának és mozgásának elszámolásához egy aktív 50 „Pénztár” számlát használnak. A számlaegyenleg jelzi a szabad pénz mennyiségének jelenlétét a vállalkozás pénztárában a hónap elején; terhelési forgalom - készpénzben a pénztárban átvett összegek, és jóváíráson - készpénzben kibocsátott összegek. A készpénzes tranzakciók az 50-es számla jóváírásán szerepelnek, és az 1. számú megbízási naplóban jelennek meg. A számla terhelésének forgalmát különböző megbízási naplókban rögzítik, és ezen túlmenően az 1. számú kivonat ellenőrzik.

Az 1. számú naplóbejegyzés és az 1. számú kimutatás kitöltésének alapja a pénztáros jelentései. A nyilvántartásban minden jelentéshez egy sor tartozik, függetlenül attól, hogy a pénztári jelentés milyen időszakra készült. A naplóban és a kimutatásban szereplő foglalt sorok számának meg kell egyeznie a pénztáros által benyújtott jelentések számával.

A készpénz mellett értékpapírok és szigorú bevallási nyomtatványok is tárolhatók a vállalkozás pénztárában. Az értékpapírok közé tartoznak az alap terhére vásárolt pihenőházak és szanatóriumok utalványai speciális célú, postai bélyegek, állami illetékbélyegek, egyenruha és utazási jegyek. Az értékpapírok elszámolása a 3. számú megbízási napló 56 „Pénz bizonylatok” számlán történik. Az értékpapírok átvétele és kibocsátása pénztárbizonylatok és beszedési utalványok alapján történik, majd a pénztáros jegyzőkönyvet készít az értékpapírok mozgásáról. Szigorú jelentéstételi formák (munkafüzetek és a hozzájuk tartozó laza lapok, nyugták fuvarlevelek gépjárművek stb.) a 006 „Szigorú jelentéstételi formák” egyenlegen kívüli számlán kerülnek kimutatásra.

A pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik az általa átvett értéktárgyak biztonságáért és a nem megfelelő tárolás miatt a vállalkozásban okozott károkért.

A készpénzben rendelkezésre álló leltárt (auditot) a Számviteli és Beszámolási Szabályzat szerint legalább havonta egyszer elvégzik. A pénztár ellenőrzését a vállalkozás vezetőjének megbízásából kinevezett bizottság hirtelen, pénztáros jelenlétében végzi el. Ugyanakkor laponként ellenőrzik a készpénzt, a monetáris dokumentumokat, az értékpapírokat és a szigorú bejelentőlapokat.

A készpénzben folyósított összegekről szóló, nem beszedési pénztári megbízással kiállított bizonylatok nem szerepelnek a készpénzállományban. A leltározás eredményét okiratban dokumentáljuk (15. sz. nyomtatvány).

Az aktus hátoldalára az anyagilag felelős személy magyarázatot ír a leltárral megállapított többlet vagy hiány okáról, a vállalkozás vezetője pedig a leltározás eredménye alapján határozatot ír. Az azonosított készpénztöbblet a költségvetési bevételbe történő utólagos átutalással (állami tulajdonú vállalatoknál) halmozódik fel, vagy a vállalkozás bevételébe kerül át:

Dr. c. 50 Pénztáros

Állítsa be a c. 68 „Elszámolások a költségvetéssel”, 80 „Nyereség és veszteség”.

Hiány esetén azok összegét a pénzügyileg felelős személytől (pénztárostól) kell beszedni, és az alábbiak szerint kell nyilvántartani:

1. D-t c. 84 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek"

Állítsa be a c. 50 Pénztáros

2. D-t c. 73 "Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekhez"

Állítsa be a c. 84 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek."

fejezet III. Gyakorlati rész.

A folyószámlán történő tranzakciók elszámolásának módszertana. A folyószámlán történő tranzakciók elszámolásakor használt dokumentáció.

A bank a pénz átvételét és kibocsátását, a készpénz nélküli átutalásokat speciális formájú dokumentumok alapján végzi. A folyószámlán történő tranzakciók főbb dokumentumai a következők:

készpénzes fizetés esetén:

pénzcsekk;

pénzbeli hozzájárulás bejelentése;

készpénz nélküli fizetés esetén:

fizetési felszólítás;

elszámolás ellenőrzése;

akkreditív;

fizetési kérelem - megrendelés.

A cég pénzforgalmi számlájáról a csekken meghatározott összegű készpénzfelvétel céljából készpénzcsekket mutatnak be a banknak. A csekk három, egymástól elválasztott részből áll: a gerincből, magából a csekkből és az ellenőrző jelből. A csekk csonkja a vállalkozás csekkkönyvében marad, egy bizonyos összegű csekk felhasználásának megerősítéseként. Magát a kitöltött csekket a készpénz átvevője átadja a bank operatív osztályának alkalmazottjának. Ez a dolgozó kivágja az ellenőrző bélyeget, és átadja az ügyfélnek. Az ügyfél bemutatja a bélyeget a bankpénztárosnak, és készpénzt kap.

A pénzbeli hozzájárulásról szóló hirdetményt az áruk értékesítéséért, a munkák elvégzéséért és a szolgáltatások elvégzéséért kapott készpénz összegének folyószámlára történő befizetésekor nyújtják be a banknak, más vállalkozásoktól származó különböző bizonylatok és egyéb bizonylatok formájában. A pénz átvételének igazolásaként a bank nyugtát állít ki, amely forrásdokumentumként szolgál.

A fizetési meghagyás a fizető fél írásbeli felszólítása, hogy a pénzösszeget a számlájáról a kedvezményezett számlájára utalja át.

A fizetési meghagyásokat a költségvetési hozzájárulások alapján számítják ki a társadalombiztosítási hatóságokkal, amikor a béreket átutalják a munkavállalók Sberbank-számlájára, visszafizetik az adósságokat, az áruk és anyagok, az elvégzett munkák és szolgáltatások előzetes és utólagos kifizetésekor. A fizetési megbízásokat speciális nyomtatványon állítják ki, és a kibocsátástól számított 10 napon belül bemutatják a banknak.

A fizetési megbízást a bank a fizető féltől csak akkor fogadja el teljesítésre, ha a számlán van pénzeszköz, kivéve, ha a bank és a számlatulajdonos eltérően állapodik meg.

Fizetési megbízással történő fizetés esetén a bizonylatok áramlása jelentősen csökken. Ugyanakkor ez a fizetési mód nem garantálja az időben történő fizetést a szállítónak.

A nem rezidens beszállítókkal való elszámolások során a vállalkozások akkreditív elszámolási formát alkalmazhatnak.

E fizetési mód igénybevétele esetén a vevő az akkreditív összegét a szállító bankjában külön számlán helyezi el. Minden akkreditívet csak egy szállítóval történő elszámolásra adnak ki. Az akkreditív érvényességi idejét és az elszámolások rendjét a megbízó és a szállító közötti megállapodás határozza meg. Az akkreditív megnyitására irányuló kérelmet a fizető fél bankjának az akkreditív feltételeinek teljesítéséhez szükséges összegben kell benyújtani.

A pénzeszközök letétbe helyezése garantálja a fizetőnek a kiszállított áruk, anyagok és szolgáltatások időben történő kifizetését. Az akkreditívből származó pénzeszközöket az áruk és anyagok szállítását igazoló fuvarokmányok számláinak nyilvántartása alapján fizetik ki a szállítónak.

Fizetési kérelmek - a megrendelések a szállító azon kötelezettségét jelentik a vevő felé, hogy a megbízó szolgáltató bankjának megküldött elszámolási és szállítási okmányok alapján kiegyenlítse a szerződés alapján leszállított termékek, fizetett munkák, nyújtott szolgáltatások költségét.

A készpénzes tranzakciók elszámolásának módszertana. A készpénzes tranzakciók elszámolásánál használt dokumentáció.

A készpénzes tranzakciók elsődleges dokumentálása:

bejövő készpénzes utalvány;

számla készpénzes utalvány;

pénztárkönyv;

fizetési nyilatkozat;

bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója.

A pénztáros a főkönyvelő által aláírt bejövő pénztári utalvány alapján, a pénzt átadó személy részére pénztárbizonylat kiállításával veszi át a pénzt a pénztárban. A nyugta a bejövő készpénzes utalvány része, azzal egyidejűleg kerül kitöltésre, és csak akkor kerül kiállításra, ha a pénztáros átvette a pénzt. A beérkező készpénzes megbízást a pénztárkönyvi lap másolatával pénztári jelentésként tároljuk. A beérkező készpénzes utalvány nyugtáját a számláról történő pénzeszközök átutalására vonatkozó banki kivonattal együtt őrzik.

A pénztáros számlapénzt ad ki készpénzes utalványokat, bérszámfejtéseket, költségkimutatásokat a hozzájuk csatolt értékesítési bizonylatokkal, bizonylatokat, igazolásokat és egyéb igazoló dokumentumokat.

A kiadási bizonylatokat a főkönyvelő írja alá, a kimutatásokon, kimutatásokon a vállalkozás vezetőjének megengedő felirata szükséges. A kiadási pénztári utalványokat a pénztárkönyvi lap másolatával, bélyegzővel vagy „kifizetve” felirattal törölve tároljuk.

A bejövő és kimenő készpénzes utalványok átvételét és kiadását a pénztáros csak a kiállítás napján végzi el.

3. 3Folyószámla egyes tranzakcióinak és készpénzes tranzakcióinak leírása.

Bérek kiadása.

A vállalkozásnál választott bérrendszernek megfelelően az elsődleges dokumentációt vezetik: munkaidő-nyilvántartások, gyártási nyilvántartások, megrendelések, megállapodások, szerződések és egyéb dokumentumok.

A számviteli osztályon az elsődleges dokumentáció alapján történik a munkabér kiszámítása, a számítás eredménye a levonások és időbeli elhatárolások összegének feltüntetésével a bérjegyzékbe kerül [melléklet].

A bérszámfejtés szerint bér pénztárból fizetik ki. A munkabér kiadására rendelkezésre álló három nap elteltével a kiadott munkabér teljes összegére kiadási készpénz-igazolás kerül kiadásra [melléklet].

A cég a munkabér kifizetésére pénzt kap bankszámlájáról. A bankszámláról történő készpénzfelvételhez a vállalkozás a fizetés kifizetése előtt 2 nappal benyújtja a bankhoz a pénzeszköz lekötési kérelmét.

Ezzel egyidejűleg a fizetési megbízásokat benyújtják a bankhoz [melléklet]:

az adók költségvetésbe történő átcsoportosítására

(12500 / 88) * 100 = 14205 ezer rubel. - jövedelemadó levonás nélküli fizetés;

14205 - 12500 = 1705 ezer rubel - jövedelemadó.

PF-ben (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 ezer rubel. - felhalmozott bérek;

(14348/100) * 28 = 4017 ezer rubel;

14348/100 = 143 ezer rubel;

4017 + 143 = 4160 ezer rubel - a jövedelemadó összege.

az FSS-ben (5,4%)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 ezer rubel.

a foglalkoztatási alapba (2%)

14348 * 2/100 = 287 ezer rubel

5) az egészségpénztárba (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 ezer rubel

A pénztáros csekkel veszi fel a pénzt a bankból [3. melléklet]. A pénzátvétel pénztárbizonylattal történik [melléklet].

Számítások elszámoltatható személyekkel.

A bankból történő készpénzfelvétel alapja az utazási költségek fedezésére az igazgatói utasítás a munkavállaló üzleti útra küldésére a mellékelt működési és üzleti költségek kalkulációjával - becsléssel ezt a fajt vállalkozási költségek. A munkavállaló üzleti útra vonatkozó kérelmet nyújt be a számviteli osztályhoz. Ezen bizonylatok alapján jegyzőkönyv ellenében készpénzt bocsátanak ki, amelyet számlapénztári utalvánnyal állítanak ki [melléklet]. Az elszámoltatható legkésőbb az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül köteles beszámolni a felmerült költségekről - a költségek összegét igazoló dokumentumok alapján előlegjelentést [melléklet] készíteni.

A fel nem használt összeg pénztári visszautalását bejövő pénztári utalvány [melléklet], az elszámolható összeg túlköltését pedig kimenő pénztári utalvány téríti meg.

Késztermékek értékesítése.

A vállalkozás gyártja elkészült termékek akár közvetlenül a gyártásból, akár a késztermékek raktárából szállítható és értékesíthető. Az üzletekből szállítólevél szerint átvett késztermékek a késztermék raktárban mennyiség- és osztályzati elszámolási kártyákkal kerülnek elszámolásra és számlával [melléklet] és fizetési felszólítással kiadják.

A kiadott késztermékek vagy a vevő fizetése után, vagy a kiszállításkor értékesítettnek minősülnek. A termékek fizetésének tényét bankszámlakivonatok igazolják. Ha a fizetés készpénzben történik a vállalkozás pénztárába, az eladási összeget pénztárbizonylat igazolja [melléklet].

A termékek értékesítése ÁFA-köteles.

(7000/120) * 100 = 5834 ezer rubel. - az eladott termékek áfa nélküli költsége;

7000 - 5834 = 1166 ezer rubel - ÁFA összege.

Befektetett eszközök megvalósítása.

A tárgyi eszközök 5 000 000 rubel feletti értékű munkaeszközök (eszközök). Egységenként és egy évnél hosszabb élettartammal. A befektetett eszközök felszámolását a tárgyi eszközök végelszámolásáról szóló törvény (OS-4 formanyomtatvány) formalizálja.

A tárgyi eszközök értékesítése ÁFA-köteles.

(5000 / 120) * 100 = 4167 ezer rubel. - realizálható tárgyi eszközök áfa nélküli bekerülési értéke;

5000 - 4167 = 833 ezer rubel - ÁFA összege.

Anyagok megvalósítása.

Az ipari forgalomban lévő eszközök összetétele: alapanyagok, anyagok, vásárolt félkész termékek és alkatrészek, tartályok stb.

Amikor elhagyja a raktárt a vállalkozásnál, a következő dokumentációt kell használni:

követelmény;

Számla;

limitkártya.

Az anyagok értékesítése ÁFA-köteles.

(2300/120) * 100 = 1917 rubel. - anyagköltség ÁFA nélkül;

2300 - 1917 = 383 rubel - ÁFA összege.

Az általános forgalmi adó számítása.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 ezer rubel. - a költségvetésbe utalandó áfa összegét.

Asztal 1

Üzleti műveletek könyve.

Név

dokumentum

Pénzt kapott a pénztárnál a folyóból. tól től. bért fizetni

lehurrogás. referencia

Jövedelemadót a felhalmozott z. P.

lehurrogás. referencia

A PF-hez a bérekből származó hozzájárulás összege elhatárolásra került

a munkások bére

lehurrogás. referencia

A PF-hez való járulék összege a bérjegyzékben elhatárolásra került

elszámolási díjak. nyilatkozat

Az FSS-hez való hozzájárulás összege felhalmozódott

lehurrogás. referencia

A foglalkoztatási alap járulékának összege felhalmozódik

lehurrogás. referencia

Az FMS-hez való hozzájárulás összege felhalmozódott

Pénzt kapott a pénztárnál a folyóból. tól től. a háztartáson és az utazási költségeket

Késztermékek értékesítéséből befolyt készpénzbevétel

lehurrogás. hivatkozás, fuvarlevél

ÁFA az eladás részeként

Termékek

Befektetett eszközök értékesítéséből származó pénzbevétel

lehurrogás. referencia

ÁFA az értékesítésben

befektetett eszközök

Anyagértékesítésből befolyt pénzbevétel

lehurrogás. hivatkozás, fuvarlevél

Az értékesítésben szereplő ÁFA összege

anyagokat

p.-o.; előleg

Visszaküldte a pénztárosnak a fel nem használt elszámolható összegek egyenlegét

R. k.o.; bejelentett készpénzes fizetésre

Készpénz befizetés a számlára

Nyugták a folyószámlára:

táblák. rendelés. alapítók; bankszámlakivonat

pénzbeli hozzájárulás a törvényi alapba

táblák. megbízott.; bankszámlakivonat

értéktárgy-szállítás előleg

lehurrogás. referencia

ÁFA-val

táblák. megbízott.; bankszámlakivonat

egy évre előre bérelni