Borcun devri: gerekçeler ve prosedür. Bir şirketin faaliyetlerinin başka bir tüzel kişiye devredilmesi: vergi dairesi tarafından borç tahsilatı uygulaması

Medeni Kanunun sadece iki maddesi çerçevesinde Rusya Federasyonu Borç transferini düzenleyen bu prosedürün doğruluğunu hemen yönlendirmek zordur. Başlangıç ​​olarak, bir yükümlülük altındaki kişilerin değişimini açıkça ayırt etmek gerekir: alacakların devri ve borcun devri. İlk olarak, yükümlü kişilerdeki bu tür değişiklikler, Rusya Federasyonu medeni kanununun farklı normları tarafından düzenlenmektedir. İkincisi, en temel fark, alacak hakkının devrinde alacaklının değişmesi, borçlunun aynı kalmasıdır. Borcun devrinde borçlu değişir, alacaklı ise aynı kalır. Bu nedenle borcun devri ancak alacaklının yazılı muvafakati ile mümkündür. Rus mevzuatında iki tür borç devri vardır: genel miras sonucu borçlunun yükümlülüğünde meydana gelen değişiklik ve tarafların mutabakatı ile borçlunun yükümlülüğünde meydana gelen değişiklik.

Madde hükümlerinin olduğunu belirtmekte fayda var. Borç devrine ilişkin anlaşmaların gerekliliklerini belirledikleri için Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 389 ve 391'i. Bu yazıda tarafların anlaşmasıyla borcun devri ele alınacaktır.

Borcun devrine ilişkin bir anlaşma, kural olarak, borcun devredilmesinin temelini içeren başka bir zorunlu işlemin yapılmasıyla sonuçlandırılır.

Eğer borçluysanız

Tipik olarak, borcun devri konusunda bir anlaşmaya varma kararı, borçlu kuruluş tarafından, bazı koşullar nedeniyle anlaşma kapsamındaki yükümlülüklerini bağımsız olarak yerine getirememesi durumunda, ancak çoğu zaman - hazır bir borçlusu varsa - verilir. bu örgütün yükümlülüklerini üstlenin ve böylece ona olan borcunuzu ödeyin.

Katılımcılardan hiçbiri diğerine fon aktarmadığında, daha önce oluşmuş (belirli bir zamanda mevcut olan) borçları karşılamak için bir borç transferi sözleşmesi imzalanır; bu, özellikle Rusya mal pazarındaki finansal istikrarsızlığın mevcut olduğu dönemde önemlidir. ve servisler.

örnek 1

Gösteriyi Daralt

LLC "Plamya", "Koster" kuruluşuna borçludur ve "Fakel" şirketi "Plamya" ya borçludur. Ortaya çıkan yükümlülüklerin türü ve hangi anlaşma kapsamında ortaya çıktığı önemli değildir (mal tedariki, gayrimenkul alım satımı, sözleşme, ücretli hizmetlerin sağlanması, kredi sözleşmesi vb.). . Borcun varlığı önemlidir.

Borç devir sözleşmesi, "Plamya" şirketinin borcunu "Koster" kuruluşuna "Fakel" şirketine devretmesine olanak tanıyacak, yani "Fakel", anlaşmada belirlenen tutarı "Koster" kuruluşuna ödemekle yükümlü hale gelecek ve aynı zamanda Plamya şirketine olan borcundan da kurtuldu.

Kural olarak, borcun devrinde iki taraf yer alır; fiili borçlu ve planlanan yeni borçlu. Öncelikle borçlunun mevcut borçtan kurtulmak için hangi işlemleri yapması gerektiğini bulalım.

Borç devri sözleşmesi imzalanmadan önce borçlunun:

1. Alacaklı ve yeni borçlu ile borçların mutabakatını yapın.
2. Alacaklının Sanat uyarınca rızasını alın. Rusya Federasyonu'nun 391 Medeni Kanunu. Kanun, alacaklının rızasının belirli bir şeklini düzenlememiştir. Ancak borç devir sözleşmesinin geçersiz olmasını önlemek için alacaklının yazılı rızasının alınmasını öneririz. Ayrıca Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 562 ve 657'si, bir işletmeyi mülk kompleksi olarak satarken veya kiralarken, alacaklıdan borcun devredilmesine rıza gösterdiğine dair yazılı bir mesajın varlığını belirler. Bu koşula uyulmaması, alacaklının bildirimi aldığı tarihten itibaren üç ay içinde borcun sona ermesini veya erken ifasını talep etme ve buna bağlı olarak uğradığı zararların tazminini talep etme hakkı gibi olumsuz sonuçlar doğurur. veya sözleşmenin tamamen veya kısmen geçersiz sayılması.

Rızanın alınabilmesi için borçlunun mevcut borcun tutarını, borcun devredileceği tarihi ve yeni borçluyu belirlemesi gerekir. Borcu devrederken en büyük riskin borç veren tarafından karşılanacağını hatırlamakta fayda var. Bu nedenle, onun rızasını kolayca alabilmek için, borçlunun, alacaklının rızası talebiyle birlikte, yeni borçlunun iyi niyetini teyit eden bir belge paketi sunması tavsiye edilir. Onlar. bunlar onu kanıtlayan belgeler devlet kaydı tescili, yöneticinin yetkileri, vergi yükümlülüklerinin zamanında ve tam olarak yerine getirilmesi, yükümlülüklerin gerektirdiği takdirde lisans ve izinlerin alınabilmesi.

Alacaklının borcu devretmeye rıza göstermesi talebi aşağıdaki şekilde hazırlanabilir:

Borç devri işleminde yeni borçlunun, devredilen borcun hacmine, borcun devredildiği tarihe dikkat etmesi ve alacaklıya karşı da dikkatli olması gerekir.

Borç veren iseniz

Borcun devrinde en çok ilgilenen taraf alacaklıdır. Bu nedenle, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 401'i ile hareket etmesi gerekiyor maksimum derece Bu işlemi yaparken, özellikle de mali istikrarsızlığın mevcut olduğu bir zamanda, ihtiyatlı ve dikkatli olun.

Alacaklının olumsuz hukuki sonuçlardan kaçınmak için neleri dikkate alması gerekir?

Bir borcun devrinde, mal durumu ve güvenilirliği büyük önem taşıyan yükümlülükteki borçlu değişir.

Böyle bir borç devri işlemine girmeyi kabul etmeden önce alacaklının aşağıdaki koşulları dikkate almasını tavsiye ederiz:

1. Yeni borçlunun özel hukuki ehliyetinin varlığı, yükümlülüğün yerine getirilmesi için gerekli uygun izin veya lisansların bulunması, aksi takdirde yeni borçlunun kanun hükümleri gereğince borçlarını ödememesi nedeniyle alacaklının taleplerinin açıkça karşılanmayacağı açıktır. asıl borçlunun borcunu yerine getirme hakkına sahiptir (eğer borcun yerine getirilmesi için izin veya lisans gerekiyorsa).
2. Bir borç transferi işleminin sonuçlandırılmasında üçüncü taraf olarak doğrudan yer almanız gerekir.
3. Sözleşme konusunun bireyselleştirilmesinin, borç miktarının ve geri ödeme koşullarının netliğine çok dikkat etmelisiniz. Temel noktalardan biri yeni borçluya devredilen yükümlülüklerin kapsamının belirlenmesidir. İle Genel kural Borç tamamen borçluya geçer.
4. Özel hukuki ehliyetin tespiti için alacaklının yeni borçludan aşağıdaki belgeleri talep etmesi gerekir:

• tüzel kişiliğin devlet tescil belgesi;
• tüzel kişiliğin vergi tescil belgesi;
• Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alıntı;
• ana sözleşme;
• bir yöneticinin atanmasına ilişkin protokol (kurucuların kararı);
• bir yöneticinin atanmasına ilişkin emir;
• sözleşmeyi imzalamaya yetkili kişinin imza örnekleri (tüzel kişiliğin başkanı veya vekaleten temsilci), kuruluşun mühür örnekleri;
• anlaşma kuruluşun bir temsilcisi tarafından imzalanmışsa vekaletname;
• KDV muafiyetinin veya basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının bildirilmesi (KDV ödemiyorsa);
• gerekli lisanslar veya yükümlülüğün gerektirmesi halinde izin.

Bir tüzel kişiliğin özen ve basireti açısından bu pozisyon Maliye Bakanlığı tarafından desteklenmektedir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Nisan 2009 tarih ve 03-02-07/1-177 sayılı yazısı) ve onaylanmıştır. Adli uygulama yoluyla. Borç devri yüksek riskli bir işlem olduğundan, yukarıdaki önlemlerin tümü alacaklının vicdansız bir borçluyla görüşmekten kaçınmasına yardımcı olacaktır.

Borçluyu kontrol ettikten sonra alacaklı, Sanatın 1. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 391'i, rızanızı ifade etmeniz gerekmektedir. Kanunda bunun ne şekilde ifade edilmesi gerektiği belirtilmemiştir. Bu nedenle adli uygulamaya dayanarak bunun aşağıdaki şekillerde ifade edilebileceğine inanıyoruz:

• ayrı bir belge mektubu (02/03/2006 tarih ve KG-A40/14208-05 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin kararı);
• borç transfer sözleşmesine ilişkin alacaklı vizesi;
• ana sözleşmenin rıza olarak formüle edilmiş bir maddesi;
• üçlü borç transferi anlaşması

Alacaklının rızası ayrı bir belgede şu şekilde ifade edilebilir:

Borç Verenin muvafakat mektubu şunları belirtmelidir:

• borcun ortaya çıktığı anlaşmanın ayrıntıları;
• devredilen borcun hacmi;
• asıl ve yeni borçlular hakkında bilgi.

Aksi takdirde mahkeme, alacaklının alıcının borcunu devretme rızasının bulunmadığını belirterek asıl borçluyu, borcunu alacaklıya geri ödemeye zorlayabilir (27 Nisan 2006 tarihli ve KG-A40 sayılı Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin Kararı). /3131-06).

Alacaklı sözleşmesinin ikinci şekli şu şekilde olabilir: Borçlu ile yeni borçlu, borcun devrine ilişkin ikili bir anlaşma düzenleyebilir ve bu sözleşmeye "kabul edildi" ibaresini, imzasını koyarak alacaklı ile bu konuda anlaşabilirler. alacaklı kuruluşun yöneticisi ve mührü.

Alacaklı ile borçlu arasındaki ana sözleşmede alacaklının borcun devrine ilişkin rızasının bir madde halinde belirtilmesine gelince, bu ancak alacaklının borcu bilinen bir dost kuruluşa devretmeyi kabul etmesi halinde mümkündür. alacaklıya iyi niyetinden dolayı.

Aksi halde borç verenin ana sözleşmede yazılı olarak rızasını belirtmesi pek mümkün değildir. Ana sözleşmenin metni, örneğin tedarik sözleşmesi, “Ödeme Prosedürü” bölümünde yer alabilir ve şu şekilde ifade edilebilir:

“Alıcının parasal yükümlülüklerini zamanında yerine getirmesi imkansızsa veya bunları yerine getirmek tamamen imkansızsa, Tedarikçi, Alıcı ile Fakel LLC arasında ilgili belgelerle teyit edilen miktarda borcun devri için zorunlu olarak bir anlaşma yapmayı kabul eder. Borcun devrine ilişkin sözleşmenin bir nüshasının, akdedildiği tarihten itibaren üç iş günü içerisinde Tedarikçiye iletilmesi"....

Alacaklının rızasını ifade etmenin dördüncü şekli borçlu, yeni borçlu ve alacaklı arasında üçlü bir anlaşma olabilir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 16 Temmuz 2002 tarih ve 11754/01 sayılı Kararı).

Üçüncü taraflara güvenli ödeme. Nasıl başvurulur?

Er ya da geç her şirket üçüncü taraflara ödeme yapma ihtiyacıyla karşı karşıya kalır. Bazı muhasebeciler bu tür ödemeler yapma konusunda temkinli davranıyorlar. Üçüncü şahıslara ödeme yapmaya değer mi ve böyle bir fon transferini nasıl düzgün bir şekilde düzenleyebiliriz?
Hemen şunu belirteyim: Bir muhasebecinin bu tür ödemeleri yalnızca kendi özgür iradesiyle yapma hakkı yoktur, çünkü kendisi örgütün başkanı değildir. Bu nedenle, üçüncü taraflara ödeme yapma girişiminin şirketin karşı taraflarından veya yönetiminden geldiği durumları dikkate alacağız.

Öncelikle üçüncü tarafların kim olduğunu ve bu terimle ne kastedildiğini açıklayalım. Bu kavram Medeni Kanun metninde sıklıkla kullanılmaktadır ancak Kanunda bunun tanımı yer almamaktadır. Ancak Medeni Kanun hükümlerinin yanı sıra Hukuk Muhakemeleri Kanunu ve Tahkim Usul Kanunu gibi diğer kanunların hükümleri bağlamında, üçüncü kişinin şirketle sözleşme ilişkisi içinde olmayan bir kişi olduğu anlaşılmaktadır. Belirli bir yükümlülükle ilgili olarak. Bundan, üçüncü bir taraf lehine ödeme yapma girişiminin büyük olasılıkla şirketin bazı karşı taraflarından geleceği sonucu çıkmaktadır. Örneğin, bir tedarikçi, bir ısı tedarik kuruluşuyla yaptığı anlaşma kapsamında ortağından borcunu kendisi için ödemesini isteyebilir. Bu durumda ikincisi, ödemeyi yapan kuruluş için üçüncü bir taraftır. Bu yazıda, ödeyenin borçlu olmadığı bu tür ödemeleri ele alacağız.

İstesen de istemesen de

“Bu yasal mı? Ya şirket bu kadar para ödemek istemezse?" – bunlar bir şirketin muhasebecisinin aklına gelen ilk sorulardır. Bunları cevaplamak için şunlara dikkat etmeniz gerekir: Medeni Kanun. Madde 313 “Üçüncü bir tarafın yükümlülüğünü yerine getirmesi”ni içerir. Şöyle diyor: “Kanun, diğer yasal düzenlemeler, borcun şartları veya özü, borçlunun borcu şahsen yerine getirmekle yükümlü olduğunu ima etmedikçe, bir borcun yerine getirilmesi borçlu tarafından üçüncü bir kişiye bırakılabilir. Bu durumda alacaklı, borçluya üçüncü bir kişi tarafından teklif edilen ifayı kabul etmekle yükümlüdür” (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. maddesinin 1. fıkrası). Gördüğümüz gibi, karşı taraf (tedarikçi veya yüklenici) adına herhangi bir üçüncü tarafa ödeme yapılması kanunen yasak değildir. Ayrıca bu üçüncü kişi bu ödemeyi kabul etmekle yükümlüdür. Aynı şekilde ödemeyi yapan kuruluş, karşı taraf-alıcının borcuna karşılık üçüncü bir kişiden ödeme alınması halinde ödemeyi kabul etmekle yükümlü olacaktır.

Ayrıca bazı durumlarda kuruluş, kendi inisiyatifiyle üçüncü bir tarafa ödeme yapabilir. Bir şirketin, borçlu olan karşı tarafın mülkiyet hakkını kaybetme tehlikesiyle karşı karşıya olduğu bir durumda böyle bir hakkı vardır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. maddesinin 2. fıkrası).

Sayısız ve köklü tahkim uygulamasını göz önünde bulundurarak, şu anda vergi makamlarının ve mahkemelerin hem giderleri muhasebeleştirirken hem de mal, iş veya hizmet için ödeme yaparken girdi KDV'sini düşürürken şirkete yönelik herhangi bir sorusu olmaması gerektiğini güvenle söyleyebiliriz. üçüncü bir tarafa.

Medeni Kanun normlarına göre, “ilgili kişinin şahsına veya malına zarar gelmesini, yükümlülüğünü yerine getirmesini veya hukuka aykırı olmayan diğer çıkarlarını önlemek amacıyla, emri, başka bir göstergesi veya önceden vaat edilen rızası olmadan yapılan eylemler (eylemler). başkalarının yararına) ilgili kişi tarafından, açık menfaat veya faydaya ve ilgili kişi için fiili veya muhtemel niyetlere dayanarak ve olayın şartlarına göre gereken özen ve basiretle yerine getirilmelidir” (980. maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu). Kendi talimatı olmadan menfaatine işlem yapılan kişi bunları onaylarsa, acentelik sözleşmesine veya gerçekleştirilen işlemlerin niteliğine karşılık gelen diğer anlaşmalara ilişkin kurallar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 982. Maddesi) daha sonra uygulanır. Tarafların ilişkileri.
Ancak çoğu zaman üçüncü kişilere yapılan ödemeler Medeni Kanun'un 313. maddesi çerçevesinde yapılmaktadır. Olası soruyu hemen cevaplayacağım: Kuruluş, karşı tarafın iradesini yerine getirerek üçüncü bir taraf lehine ödeme yapmak zorunda mı? Sözleşmede özellikle belirtilmediği sürece varsayılan olarak zorunlu değildir. Ve mahkemenin kimseyi bunu yapmaya zorlaması pek mümkün değildir. Hakemler, mahkemede gönüllü eylemin zorlanamayacağı görüşünü benimserler.

Ödeme yapma

Uygulamada, karşı taraftan kuruluşun başkanına gönderilen bir mektupla üçüncü bir tarafa ödeme emri verilir. Mektubun ödenecek tutarı, lehine ödeme yapılması gereken şirketin ayrıntılarını ve transferin doğru amacını (sözleşme numarası, hesap numarası vb.) belirtmesi gerekmektedir. Mektup ne kadar ayrıntılı olursa o kadar iyidir: Bu veriler ödeme yapan şirketi potansiyel risklerden koruyacaktır.

Karşı borcun ödenmesi için üçüncü bir kişiye ödeme yapılıyorsa, ilgili bilgilerin (özel koşullara bağlı olarak sözleşme, kanun, fatura, ödeme emri vb. ayrıntıları) da mektuba yansıtılması gerekir. Ayrıca bu ödemeyle hangi karşı borcun geri ödeneceğinin de belgede doğrudan belirtilmesi gerekmektedir.
Ayrıca mektubun yetkili bir kişi tarafından imzalanmış olması da oldukça önemlidir. Bunun herhangi bir kişi tarafından vekaleten değil, doğrudan kuruluşun başkanı tarafından yapılması en iyisidir. Ve elbette, yalnızca orijinal mektubun elinizde olması ve bir kopyasının olmaması durumunda ödeme yapmaya değer.

Parayı ödedin ve fikrini değiştirdin

Bir kuruluşun karşı taraftan kendisine kişisel olarak değil, bir anlaşma kapsamında başka bir şirkete ödeme yapma talebi içeren bir mektup aldığını varsayalım, şirket böyle bir ödeme yaptı ve ardından fikrini değiştirdi ve gerekçe göstererek parayı geri vermeye karar verdi. örneğin ödeme hatalıydı. Böyle bir ödemeyi alan üçüncü tarafın, alınan parayı iade etmeyebileceğini hemen belirtmek isterim. Ve mahkeme, dava kendisine gelirse, büyük olasılıkla kuruluşun böyle bir transfer tutarının iadesini talep etme hakkına sahip olmadığını kabul edecektir.

Üçüncü şahıslara ödeme yapmak tamamen yasaldır. Şirket, karşı tarafın talebi üzerine, kendisi tarafından belirlenen şirkete para aktarma hakkına sahiptir. Ancak bu durumda tüm formalitelere uymak önemlidir. Bu nedenle partnerden gelen mektubun doğru biçimlendirildiğinden emin olmak gerekir.

Bu gibi durumlarda hakemler, borçlunun edimi üçüncü bir kişiye devretme hakkının, alacaklının buna karşılık gelen edimi kabul etme yükümlülüğüne tekabül ettiğini ve bu durumda alacaklının, borçluya üçüncü bir kişi tarafından teklif edilen edimi kabul etmekle yükümlü olduğunu kabul ederler. Hakemler ayrıca, kanunun iyi niyetli bir alacaklıyı, borçlu ile üçüncü bir kişi arasındaki mevcut ilişkiyi araştırmaya, borçluyu borcunun yerine getirilmesini başka bir kişiye emanet etmeye sevk eden saikleri tespit etmeye zorunlu kılmadığını, borçlunun yükümlülüğün yerine getirilmesini üçüncü tarafa gerçekten emanet edip etmediğini doğrulama yetkisi verin (örneğin bkz. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 20 Kasım 2013 tarihli, VAS-15848/13 sayılı, Kasım tarihli Kararları) 18, 2013 Sayı. VAS-15480/13, tarih 28 Ekim 2010 Sayı. 7945/10, tarih 23 Ağustos 2013 Sayı. VAS-11737/13).

Bu davada hakimler, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 28 Ekim 2010 tarih ve 7945/10 sayılı Kararında belirtilen ve diğer hususların yanı sıra çok önemli bir sonuç içeren hukuki pozisyona atıfta bulunmaktadır. “Borçlu ile üçüncü bir kişi arasında icranın üçüncü bir tarafa devredilmesi konusunda bir anlaşmanın bulunmadığına ilişkin daha sonraki beyan, iyi niyetli bir alacaklının, bir borçludan aldığı icra şeklinde sebepsiz zenginleşmenin meydana geldiğini göstermez. üçüncü şahıs."

Vergi muhasebesi

Ödemenin sözleşme taraflarından birine değil de üçüncü bir tarafın talebi üzerine yapılması durumunda KDV indirimi uygulamak yasal mıdır? Bu bir muhasebecinin aklına gelebilecek başka bir sorudur. Vergi Kanunu'nun bu gibi durumlarda KDV'nin düşürülmesine ilişkin bir yasak veya başka bir kısıtlama içermediğini hemen belirtmek isterim. Ancak Kurallar bir kuraldır ve düzenleyici otoriteler bu konuda ne açıklıyor? Maliye Bakanlığı da KDV'nin düşürülmesi konusunda herhangi bir engel görmüyor. Bu tür sonuçlar, örneğin, Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin, vergi öderken kesintilerin kullanılmasına ilişkin özel hükümler içermediğini belirten 22 Kasım 2011 tarih ve 03-07-11/320 sayılı Mektupta belirtilmiştir. üçüncü taraftır ve dolayısıyla bu durum kesinti kullanımının geçerliliğini etkilemez.

KDV'nin fiili ödeme sonrasında mahsup edilmesinin kabul edildiği o yıllarda, şirketler lehine pek çok hukuki uygulamanın geliştiğini de belirtmek isterim. Mahkemeler, üçüncü bir tarafa ödeme yapılmasının KDV indirimi uygulamasının geçerliliğini etkilemediğini belirtmiştir (örneğin bkz. Uzak Doğu Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 1 Eylül 2008 tarih ve F03- kararı). A51/08-2/3556, A51-1184/200733-20 sayılı dava, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin A82-703/2005-15 sayılı davaya ilişkin 4 Nisan 2006 tarihli Kararı, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 19 Aralık 2006 tarih ve A19-31799/05-44-F02-6724 /06-C1, dava No. A19-31799/05-44).

Mevcut mevzuat (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. Maddesi), bir yükümlülüğün üçüncü bir tarafça yerine getirilmesi olasılığını öngörmektedir. Yani örneğin borçlu kuruluşun parası yoksa, borçlu başka bir kuruluştan kendisi için alacaklıya ödeme yapmasını isteyebilir. Ödeme almak borç veren için faydalıdır, ancak bu tür bir ödemenin işlenmesinde sıklıkla zorluklar ortaya çıkar.

Başka bir kişi adına ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi iki durumda mümkündür:

• Borçlunun talebi üzerine, borcun niteliği borçlunun borcu bizzat yerine getirmekle yükümlü olduğunu gerektirmiyorsa.
• Üçüncü bir şahsın malını kaybetme tehlikesiyle karşı karşıya olması durumunda.

Dolayısıyla herhangi bir kuruluş başka bir kuruluştan kendisi için ödeme yapmasını (parasal bir yükümlülüğü yerine getirmek amacıyla) isteyebilir ve bu paranın cari hesabımıza girmesi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi anlamına gelecektir. Bununla birlikte, "başka bir müşteri için" yapılan ödemeyi, yanlış alıcıya hatalı para transferinden ayırabilmek gerekir, çünkü hatalı para alınması durumunda, haksız yere alınanın iade edilmesi gerekir.

Alınan ödemenin başka bir müşteriye ait olduğunu kanıtlayabilmek ve vergi incelemeleri sırasında gereksiz soruların önüne geçebilmek için müşterilerden aşağıdakilerin temin edilmesi gerekmektedir:

• 1) Ödeme yapması gereken müşteriden (Borçlu) - başka bir kuruluştan (Ödeyen) kendisi için ödeme yapmasını istediğini belirten bir mektup.
• 2) Ödemeyi yapan müşteriden (Ödeyen) - ya Borçlunun talebi üzerine ödemeyi yaptığını belirten bir yazı veya ödemenin amacına ilişkin "Borçluya şu veya bu gerekçelerle ödeme") veya her ikisi Bu belgelerin (ödeme amacına ilişkin mektup ve talimat)

Yukarıdaki harflerin varlığı, bir başkası için ödeme yapıldığı gerçeğini kanıtlamayı mümkün kılacaktır. varlık ve gerektirmeyecek Olumsuz sonuçlar sebepsiz zenginleşme vb. için olası bir iddia şeklinde.

Başka bir kuruluştan ödemenin işlenmesine ilişkin belge örnekleri:

Borçludan:

Borçludan Ödeyene mektup (mektup orijinalinde, "canlı" mühürler ve imzalarla birlikte olmalıdır:

LLC "DOLZHNIK" TIN 7800000000 Kontrol Noktası 780000000 OGRN 1080000000000
		Alıcı: Payer LLC Adres, Vergi Kimlik Numarası kopya: Alıcı LLC
Saint Petersburg
Tedarikçi LLC "Alıcı" INN'ye ödeme yapmanızı rica ediyoruz: ... KPP... OGRN.... falanca bankadaki cari hesap..., kayıtlı hesap..., BIC..., Bize şu kadar borcunu öde." LLC "Dolzhnik" __________________ /Sidorova O.S.'nin baş muhasebecisi. LLC "Dolzhnik" Genel Müdürü _______________/ Petrov P.P.

Ödeme Yapan Kişiden:

Ödeme emrinde, ödeme amacında şunları belirtmelisiniz: "Teslim edilen mallar için LLC "Dolzhnik" TIN için ödeme... No. ... tarihli... mektuba göre."

Ödeme emrinden, ödemenin başka bir kişi için yapıldığı açıkça anlaşılmıyorsa, Ödemeyi Yapan kişiden bir mektup (aynı zamanda "canlı" imzalı orijinalinde) almaya değer:

LLC "ÖDEME YAPICI" TIN 7800000000 Kontrol Noktası 780000000 OGRN 1080000000000 190000, St.Petersburg, st. Pochtamptskaya, 1 BIC 044000000 kutusu. Sch. 301018000000000000000
		Alıcı LLC'ye 192000, St.Petersburg, st. Yakubovicha, 23.
Saint Petersburg		Ref No. ____ 2011 "tarih" ayına ait
Bu vesileyle, yılın “tarih” ayına ait 000 numaralı ödeme emrini, LLC “Dolzhnik” için, LLC “Dolzhnik” No. .. mektubuna dayanarak yapılan bu kadar ruble tutarında bir ödeme yaptığımızı bildiririz. tarihli “tarih” ay yıl.

Durum. Yerinde inceleme gelmek üzere. Saklayacak bir şeyiniz var: KDV ile ilgili “sorunlu alanlar”, gelir vergisi, “gri” bağlantılar… Geçmişin pek de başarılı olmayan “vergi optimizasyonu”nun hesaplaşması şimdiden yaklaşıyor.

Ne yapalım? Aklınıza popüler bir çözüm geliyor: faaliyetleri/varlıkları başka bir şirkete devretmeye karar veriyorsunuz. Peki ya gezmeye giderse?

Ve burada yalnızca tembel bir vergi memuru karşılıklı bağımlılığın kanıtlarını ortaya çıkarmayacak ve "kurtarıcı şirketinizi" tam olarak tahakkuk ettirmeyecektir. Ancak belki de Vergi mevzuatında fark edebileceğiniz ve ek ücretlerden kaçınabileceğiniz “boşluklar” vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi, 2. Maddesi, 45. Maddesi? Yoksa mali hizmet çalışanlarının isteseler bile "komşuya" ek ücret ekleyemeyecekleri faaliyetleri "düzgün" aktarmanın bir yolu var mı?

Önce karşılıklı bağımlılığı kanıtlayın, sonra toplayın!

Vergi hizmeti çalışanları, Borçlu şirketin vergi borçlarını Novaya şirketinden tahsil etmeye karar verdi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi, 2. Maddesi, 45. Maddesi. Ancak Novaya şirketi, vergi makamlarının ilk önce şirketlerin karşılıklı bağımlılığını mahkemede kanıtlamaları gerektiğinden, müfettişliğin "ileriye atladığını" değerlendirdi. Sanat. 20 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve verilen karara göre, borçları, cezaları ve para cezalarını tahsil etmek için bir sonraki adımı atın.

Borçlu şirkete mal/iş/hizmet satışından ve ayrıca mülkiyet ve yükümlülüklerin devrinden Novaya şirketinin hesabına makbuz alındığına dair herhangi bir kanıt bulunmamaktadır;

Novaya şirketi bağımsız faaliyetler yürütmektedir ve Borçlunun işiyle hiçbir ilgisi yoktur;

Şirketler farklı adreslerde bulunmaktadır;

Savunma şirketi "Novaya" temsilcileri şunları belirtti: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir işletmenin başka bir tüzel kişiye devredilmesinin, aşağıdaki borçların tahsil edilmesinin temeli olduğunu öngörmemektedir: vergi yükümlülükleri bu tüzel kişilikten.

Şirketler 10,8 milyon ruble, müteahhitler ve “evlilik” bağlarını bağladılar

Ancak vergi yetkilileri yerlerini korudu. Karşılıklı bağımlılık gerçeği açıktır. Dolayısıyla Borçlunun vergi borçlarından sorumlu olması gereken kişi Novaya şirketidir. Ek ücretlerin temeli aşağıdaki gibidir:

Borçlu şirket, yerinde inceleme yaptıktan sonra tüm "işi" Novaya şirketine, yani 10,8 milyon ruble'den fazla miktardaki fonlara devretti;

Borçlu şirketin alıcı ve tedarikçileriyle yapılan tüm sözleşmeler, ek sözleşmelerde de belirtildiği gibi Novaya şirketine yeniden imzalandı;

"Dolzhnik" ve "Novaya" şirketinin sahipleri özel bir şekilde "bağlantılıdır": eski de olsa karı kocadırlar.

Mahkeme “diğer bağımlılığı” kabul etti

Temelli Doğu Sibirya Bölgesi AS'nin 19 Ocak 2017 tarihli kararları. No.Ф02-7748/2016 mahkeme, kuruluşları birbirine bağımlı olarak tanıdı ve Novaya şirketine Borçlu şirketin vergi borçlarını ödemesine karar verdi . Mahkeme, bu iki şirketin “Borçlu”nun işini devretme ve vergi kaçırma konusundaki eylemlerinin koordinasyonunu tesis ederek, “öteki bağımlılığı”nı bir kez daha hatırlattı:

Mülkün bireysel bir girişimciye veya başka bir kuruluşa borç yükümlülüğü veya temettü ödemesi ile devredilmesini haklı çıkarın (aslında, denetimden bir yıl önce, vergi toplanabilecek mülkün devri amacıyla böyle bir mülk devri tanınabilir) ). Bu nedenle çok dikkatli olmanız gerekiyor;

Peki, teknik adımlar: aynı sözleşmeleri ve siparişleri yapmayın - yeni formlar geliştirin, yapıyı değiştirin. Daha da iyisi, bunu yeni şirketin faaliyetlerinin en başından itibaren doğru şekilde inşa edin.