Dom Obitelj i djeca

Odraz prometa po tekućem računu. Udžbenik: Računovodstvo

Organizacije imaju pravo otvoriti u bilo kojoj banci trenutačni računi za pohranjivanje raspoloživih sredstava i obavljanje svih vrsta obračunskih, kreditnih i gotovinskih transakcija. Tekući računi u kreditnim institucijama otvaraju se na temelju dokumenata, čiji je popis utvrđen važećim zakonodavstvom. Takvi dokumenti uključuju:

· potvrdu o registraciji koju izdaje registarsko tijelo;

· preslike statuta i ugovora o osnivanju organizacije, ovjerene od strane javnog bilježnika;

· potvrda o registraciji organizacije u poreznoj upravi, mirovinskom fondu i drugim izvanproračunskim fondovima Ruska Federacija;

· zahtjev za otvaranje tekućeg računa;

· zapisnik skupštine osnivača o izboru voditelja organizacije;

· nalog za organizaciju o imenovanju glavnog računovođe;

· karticu s uzorcima potpisa upravitelja i glavnog računovođe;

· karton s uzorcima potpisa rukovoditelja i njegovog zamjenika, glavnog računovođe i njegovog zamjenika;

· ugovor o bankarskim uslugama, koji se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije naziva ugovor o bankovnom računu.

Svi dokumenti dostavljeni banci za otvaranje računa, uključujući kartice s uzorcima potpisa voditelja organizacije i glavnog računovođe (i njihovih zamjenika), ostaju u banci. Nakon provjere navedenih dokumenata, banka otvara tekući račun za organizaciju i dodjeljuje mu broj. Informacije o otvaranju računa banka prenosi na Porezni ured kod koje je organizacija registrirana. Usluge organizacije za banku obavljaju se u skladu s ugovorom o bankovnom računu, koji definira odgovornosti banke i klijenta, postupak poravnanja između banke i klijenta, odgovornost stranaka za osiguranje tajnosti transakcija tekućim i drugim računima, te navodi podatke o strankama.

Troškovi organizacije za poravnanje i gotovinske usluge u skladu s ugovorom o bankovnom računu u skladu s PBU 10/99 „Troškovi organizacije” uključeni su u ostale troškove.

Prilikom ponovnog izdavanja računa u vezi s reorganizacijom organizacije, banci se predaju isti dokumenti kao i prilikom otvaranja računa.

Tekući računi zatvaraju se odlukom osnivača organizacije, suda ili arbitražnog suda. Tekući računi mogu se zatvoriti kada je organizacija proglašena bankrotom ili kada se donese odluka o zabrani aktivnosti ove pravna osoba i u drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Trenutačno važeće zakonodavstvo dopušta organizacijama otvaranje tekućih računa u iznosu potrebnom za obavljanje transakcija namire. Informacije o tekućim računima otvorenim u raznim kreditnim organizacijama prijavljuju poreznoj upravi servisne banke i sama organizacija. Sukladno važećim propisima, dug po doprinosima za osiguranje državnim izvanproračunskim fondovima otplaćuje se samo s jednog tekućeg računa koji organizacija navodi prema vlastitom nahođenju.

Transakcije po tekućim računima obrađuju se u skladu s Pravilnikom o bezgotovinskom platnom prometu u Ruskoj Federaciji Središnje banke Ruske Federacije (Banka Rusije). Za obradu ovih transakcija koriste se sljedeći platni dokumenti: nalozi za plaćanje; zahtjevi plaćanja; nalozi za naplatu; oglas za novčani prilog; provjere.

Dokumenti za plaćanje moraju sadržavati sljedeće podatke:

· naziv platne isprave, njen broj, datum, mjesec i godina izdavanja;

· Način plaćanja;

· naziv uplatitelja, njegov broj računa, matični broj poreznog obveznika (PIB);

· naziv i sjedište banke platitelja (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· naziv primatelja sredstava, njegov broj računa, matični broj poreznog obveznika (PIB);

· naziv i mjesto banke primatelja (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· svrhu plaćanja, uz isticanje porezne obveze u posebnom retku ili naznaku da porez nije plaćen;

· iznos uplate naveden slovima i brojkama.

Nalog za plaćanje - dokument koji formalizira nalog organizacije svojoj banci da prenese iznos naveden u dokumentu na račun primatelja ili da položi navedeni iznos za naknadni prijenos sredstava na račun primatelja. Vrijedi u roku od 10 dana od datuma izvoda (dan izvoda se ne uzima u obzir) i sastavlja se u tri primjerka pri obavljanju transakcije unutar jedne kreditne institucije, u ostalim slučajevima - u četiri primjerka.

Nalozi za plaćanje služe za obradu obračuna s dobavljačima, izvođačima, državnim izvanproračunskim fondovima i zaposlenicima organizacije prilikom prijenosa plaće na svoje račune kod drugih kreditnih organizacija, prilikom plaćanja poreza i naknada, prilikom plaćanja provizija banci i sl.

Nalozi za plaćanje prihvaćaju se u izvršenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Ako je roba već primljena ili su usluge pružene, što je potvrđeno relevantnim dokumentima (nalozi za primitak, fakture, akti o prijemu obavljenog posla), tada banka prihvaća naloge za plaćanje od kupca čak i ako nema sredstava u tekućem račun. U tom slučaju banka prihvaća prihvaćene naloge za plaćanje u ormarić br. 2 „Dokumenti namire koji nisu plaćeni na vrijeme“. Banka plaća takve naloge za plaćanje kako sredstva pristižu na račun kupca utvrđenim redoslijedom.

Zahtjev za plaćanje - dokument o namirenju koji sadrži zahtjev vjerovnika (primatelja sredstava) prema dužniku (uplatitelju) da preko banke plati novčani iznos u skladu s glavnim ugovorom. Koristi se za obradu plaćanja za robu (obavljeni rad, pružene usluge) u skladu s ugovorom organizacije s dobavljačem. U zahtjevu za isplatu stoji:

· uvjeti plaćanja, rok za prihvaćanje, datum dostave dokumenata po ugovoru platiocu;

· naziv proizvoda (obavljeni radovi, pružene usluge);

· broj i datum ugovora;

· brojevi dokumenata o prihvaćanju koji označavaju datum njihove pripreme, potvrđujući primitak robe (prihvat obavljenog posla, pružene usluge).

Zahtjev za plaćanje izdaje se za jednu ili više pošiljki robe naslovljenih na jednog kupca. Primatelj sredstava podnosi banci zahtjev za isplatu s upisnikom isprava za namirenje predanih na naplatu sastavljenim u dva primjerka. Kolekcija - Ovo Poslovanje banke potvrda o uplati od platitelja, koju u ime komitenta sačinjava banka na temelju isprava o plaćanju.

Obračuni sa zahtjevima za plaćanje provode se uz prethodni akcept i bez akcepta. Zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim ako kupac ne podnese opravdano odbijanje plaćanja servisnoj banci u roku od tri radna dana utvrđena za prihvaćanje. Zahtjev za plaćanje podložan je isplati s računa platitelja sljedeći radni dan nakon isteka roka prihvaćanja, ovisno o raspoloživosti sredstava.

Platitelj ima pravo odbiti zahtjev za plaćanje u cijelosti ili djelomično u slučajevima kršenja od strane dobavljača uvjeta ugovora o opskrbi (proizvodi loše kvalitete, promjene prodajnih cijena, aritmetičke pogreške u dokumentima o plaćanju itd.) . Odbijanje platitelja da plati zahtjev za plaćanje je formalizirano izjava o odbijanju prihvaćanja . Izravno terećenje sredstava događa se u slučajevima utvrđenim zakonom, te ako je takav postupak plaćanja predviđen uvjetima ugovora o bankovnom računu. U tom slučaju primatelj sredstava u zahtjevu za isplatu stavlja “Bez akcepta” i daje poveznicu na osnovu naplate.

Izvršeno je nesporno terećenje sredstava s računa platitelja nalog za naplatu . Koristi se u slučajevima utvrđenim zakonom, uključujući:

· prilikom prikupljanja sredstava od strane tijela koja obavljaju kontrolne poslove;

· kod naplate po ovršnim ispravama;

· u slučajevima kada je ugovorom o bankovnom računu predviđeno pravo opslužne banke da otpiše sredstva s računa platitelja bez njegovog dopuštenja.

U svim slučajevima nalog za naplatu mora sadržavati poziv na osnovu za naplatu sredstava na nesporan način s računa platitelja.

Obrađuje se uplata gotovine na tekući račun najava za gotovinsko plaćanje , koji se koristi prilikom polaganja sredstava na tekući račun, plaćanja bankovnih usluga u gotovini, formiranja temeljnog kapitala, uplate iznosa i drugih poslova. Oglas se popunjava u jednom primjerku s naznakom izvora sredstava. Sastoji se od tri dijela: gornji ostaje u staklenci; srednji (priznanica) predaje se blagajniku; donji (nalog) se vraća na blagajnu nakon što je banka izvršila odgovarajuću operaciju uz izvod iz banke.

Formaliziran je primitak sredstava s tekućeg računa na blagajnu gotovinskim čekom , koji označava svrhe ove operacije: izdavanje plaća, beneficija, putnih troškova, za poslovne potrebe, itd. Primitak gotovine potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije, njegovi detalji se u potpunosti ponavljaju na talonu, koji ostaje potvrditi knjiženja o gotovinskom prometu u knjigovodstvenim registrima. Čekovi (25 ili 50 čekova) sadržani su u posebnom čekovna knjižica , koji se izdaje na zahtjev vlasnika računa. Čekovne knjižice su obrasci sa strogom odgovornošću i pohranjuju se u sefu organizacije.

Omogućeno je korištenje gotovine s tekućeg računa gotovinski plan , potpisan od strane voditelja organizacije i glavnog računovođe. Ovaj plan se dostavlja banci na vrijeme - 60 dana prije planiranog kvartala. Osim isplate plaća, mirovina i naknada, postoje normativi za izdavanje gotovine za poslovne potrebe i putne troškove.

Sredstva s računa organizacije banka otpisuje na temelju naloga vlasnika računa i to samo u određenim slučajevima - na način njihove nesporne naplate. Temelj za to je: sudska odluka o otpisu po ovršnim rješenjima; norme utvrđene zakonom za postupak izravnog plaćanja za usluge komunalnih, energetskih i vodoopskrbnih poduzeća i poduzeća za odvodnju; uvjetima predviđenim ugovorom o bankovnom računu između klijenta i banke.

Ako na računu organizacije postoje sredstva, čiji iznos je dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji su postavljeni na račun, ta sredstva se otpisuju s računa organizacije redoslijedom primitka naloga klijenta i drugih dokumenata za terećenje.

Kalendarski redoslijed plaćanja utvrđen je čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ukoliko na računu nema dovoljno sredstava za ispunjenje svih postavljenih zahtjeva, sredstva se otpisuju prema sljedećem redoslijedu:

1. 1) prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;

2. 2) prema izvršnim ispravama kojima se predviđa prijenos ili izdavanje sredstava za namirenje otpremnina i plaća osobama koje rade pod ugovor o radu, ugovor, autorski ugovor;

3. 3) prema platnim ispravama kojima su predviđena plaćanja prema izvanproračunskim fondovima;

4. 4) prema platnim ispravama kojima se predviđaju uplate u proračun i prema izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;

5. 5) za ostale platne dokumente kalendarskim redom.

Sredstva s računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja otpisuju se po kalendarskom redoslijedu primitka dokumenata.

Podaci o novčanim tokovima po tekućem računu sadržani su u izvod iz bankovnog računa , koji je kopija evidencije za tekući račun određene organizacije. Oblik izvatka s tekućeg računa u različitim institucijama banke ovisi o tehnologiji obrade bankovne dokumentacije, no bez obzira na oblik izvatka sadrži sljedeće obvezne podatke: ulazna i izlazna stanja; datum; Broj dokumenta; šifre i šifre obavljenih transakcija koje označavaju iznose zadužene ili odobrene tekućem računu. Banka je dužnik organizacije, stoga se zaduženje ili izdavanje sredstava s tekućeg računa prikazuje u izvodu zaduženja, a primitak ili polog novca na tekući račun, kao i početna i završna stanja. u kreditnoj izjavi.

Obrada izvoda primljenih s tekućeg računa provodi se u skladu s ispravama koje su uz njega priložene, na temelju kojih se vrše knjiženja u računima. računovodstvo u registrima koji su dizajnirani da odražavaju novčane tokove. Učestalost zaprimanja izvoda po tekućem računu određena je brojem transakcija koje banka obavi u određenom vremenskom razdoblju.

Za računovodstvo sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima koristi se račun 51 "Računi za poravnanje".

Sintetičko računovodstvo prometa po tekućim računima provodi se na temelju obrađenih izvoda s tekućih računa i uz njih priloženih primarnih isprava. izjave o primicima i izdacima sredstava .

Organizacija vodi analitičko računovodstvo za račun 51 "Tekući računi" za svaki tekući račun, čiji iznos prometa mora odgovarati dugovnom i kreditnom prometu sintetičkog računa.

Knjigovodstvena knjiženja za konto 51 “Tekući računi” prikazana su u tablici. 9.2.

5.2. knjiženje prometa po tekućim računima

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, svaka organizacija ima pravo otvoriti račune za poravnanje i druge račune u bilo kojoj banci prema vlastitom nahođenju za pohranu raspoloživih sredstava i obavljanje transakcija za poravnanje, kreditne i gotovinske transakcije putem tih računa. Glavni regulatorni dokument koji regulira izvršenje i računovodstvo transakcija s bezgotovinskim sredstvima je Pravilnik o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji.

Tekući računi otvaraju se svim pravnim osobama, bez obzira na oblik vlasništva, koje imaju samostalnu bilancu. Za otvaranje tekućeg računa, organizacija mora podnijeti sljedeće dokumente instituciji odabrane banke:

zahtjev sa zahtjevom za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

iskaznicu s uzorcima potpisa upravitelja fonda i otiskom pečata, ovjerenu od strane javnog bilježnika;

ovjerene kopije statuta organizacije, ugovora o osnivanju i potvrde o registraciji kao pravne osobe;

presliku potvrde o poreznoj registraciji organizacije kao poreznog obveznika (članak 86. Poreznog zakona Ruske Federacije);

potvrde izvanproračunskih fondova o registraciji obveznika osiguranja.

Strana društva i zajednička ulaganja dodatno dokazuju upis u registar organizacija sa stranim ulaganjem.

Nakon provjere dokumenata, u izvornoj povelji se pravi bilješka s brojem računa, koji je ovjeren pečatom banke. Primjerak kartice zadržava kontrolor. U slučaju reorganizacije organizacije, promjene naziva, drugih detalja, banci se podnosi novi zahtjev za otvaranje računa.

Odvojeni odjeli, na zahtjev matične organizacije, mogu otvoriti podračune za namirenje ili tekuće račune u svojoj regiji. Na podračunu za namirenje odjela provode se poslovi koje dopušta matična organizacija (osobito kreditiranje prihoda, prijenos sredstava matičnoj organizaciji). Tekući računi namijenjeni su samo poslovima koji se odnose na izdavanje gotovine posebnim odjelima.

Prema čl. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici su dužni obavijestiti porezno tijelo u roku od 10 dana o otvaranju ili zatvaranju bankovnog računa. Kršenje utvrđenog roka povlači za sobom naplatu novčane kazne (članak 118. Poreznog zakona Ruske Federacije). Platne dokumente za terećenje (prijenos) sredstava s novootvorenog računa kreditne institucije ne prihvaćaju na izvršenje dok ih ne zaprime od porezno tijelo informativno pismo.

Postupak obavljanja i obrade transakcija na tekućim računima reguliran je važećim zakonodavstvom, kao i pravilima, uputama i propisima Središnje banke Ruske Federacije. Bezgotovinska plaćanja mogu se izvršiti za robne transakcije (plaćanje proizvoda, robe, radova ili usluga) i nerobne transakcije (komunalna plaćanja, obračuni s proračunom, fondovi).

Na tekućim računima iskazuju se raspoloživa novčana sredstva, primici za prodanu robu, proizvode, obavljene radove i usluge, primljeni krediti banaka, primljeni krediti, primljena namjenska sredstva i drugi primici. Gotovo sva plaćanja vrše se s tekućih računa, uključujući plaćanja dobavljačima za isporučena materijalna sredstva, izvršene radove i pružene usluge, plaćanja proračunu i izvanproračunskim fondovima, otplatu duga po primljenim kreditima i predujmovima te ostale transfere.

Odnos između organizacije i banke izgrađen je na temelju ugovora o obračunskim i gotovinskim uslugama, koji propisuje; popis usluga, provizije za usluge, rokovi obrade platnih dokumenata, uvjeti plasiranja sredstava, prava, obveze i odgovornosti stranaka. Za nepravovremeno ili nepravilno terećenje i odobrenje sredstava, vlasnik računa ima pravo zahtijevati od banke plaćanje kazne u iznosu od 0,5% iznosa za svaki dan kašnjenja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Međusobna potraživanja u vezi s nagodbama između platitelja i primatelja razmatraju strane bez sudjelovanja banke.

Isplate s računa poravnanja organizacija provode se prema utvrđenom redoslijedu Građanski zakonik RF (čl. 855. st. 2.):

otpis sredstava po ovršnim ispravama za naknadu štete za zdravlje i za naplatu alimentacije;

otpis po izvršnim ispravama o isplati otpremnina i plaća osobama koje rade po ugovoru o radu;

naknade zaposlenicima i doprinosi u Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja, teritorijalni fond obveznog zdravstvenog osiguranja;

uplate u proračun i druge izvanproračunske fondove;

otpis po izvršnim ispravama za ostala novčana potraživanja;

otpisi za ostale platne dokumente kalendarskim redom.

Banke obavljaju poslove po tekućim računima uz suglasnost i za račun vlasnika računa. Bez suglasnosti organizacije, sredstva se otpisuju na neosporan način za naplatu u skladu s odlukom državne arbitraže, narodnog suda, poreznih ili financijskih vlasti (zaostale obveze, kazne za poreze i pristojbe), carinska tijela otpisuju iznose carinskih plaćanja i kazni, u drugim slučajevima predviđenim sporazumom između banke i klijenta (Građanski zakonik Ruske Federacije, članak 854. stavak 2.). Računi se plaćaju bez akcepta komunalne usluge. Prihvat - pristanak vlasnika računa na plaćanje.

Građanski zakonik predviđa da klijent može naložiti banci da otpiše sredstva s računa na zahtjev trećih strana (na primjer, nagodbe za naplatu, kada banka obavlja operaciju na temelju naloga za naplatu koji je izdao klijentov dobavljač ). Banka prihvaća te naloge ako se iz podataka navedenih u njima može identificirati osoba koja ima pravo zahtijevati terećenje sredstava s računa u skladu s ugovorom o bankovnom računu.

Nije dopušteno ograničavanje prava klijenta na raspolaganje novčanim sredstvima na računu, osim zapljene sredstava ili obustave poslovanja po računu u slučajevima predviđenim zakonom. Pljenidba je privremeni prekid transakcija radi otpisa sredstava s bankovnog računa; u tom slučaju se ne raskida ugovor o obračunskim i gotovinskim uslugama. Savezni zakon„O bankama i bankarskim aktivnostima” od 2. prosinca 1990. br. 395-1 (s izmjenama i dopunama od 21. ožujka 2002. br. 31-FZ, čl. 27.) propisuje da odluku o oduzimanju donosi sud, arbitražni sud. , a i od strane istražnih organa ako postoji tužiteljska sankcija.

Glavni dokumenti koji se koriste u bezgotovinskom plaćanju su:

ugovor (nabava, kupnja i prodaja itd.);

zahtjev za otvaranje računa (obrazac br. 0401025);

karton s uzorcima potpisa i otisaka pečata (obrazac br. 0401026);

nalog za plaćanje (obrazac broj 0401060);

objedinjeni platni nalog;

zahtjev-nalog za plaćanje (obrazac broj 0401064);

zahtjev za isplatu (obrazac broj 0401061);

zahtjev za akreditiv (obrazac br. 0401063);

zahtjev za izdavanje čekovne knjižice; «čekovna knjižica;

registar čekova (obrazac br. 0401007);

izvod sa tekućeg računa.

Dokumenti za bezgotovinska plaćanja zahtijevaju pažljivo ispunjavanje podataka o uplatitelju, primatelju i bankama koje ih opslužuju, od kojih su obvezni;

identifikacijski brojevi organizacija;

ime i mjesto;

šifre tekućih i korespondentnih računa.

U skladu s Kontnim planom za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća i Uputama za njegovu primjenu, bilančni aktivni račun 51 "Tekući računi" koristi se za sažetak podataka o raspoloživosti i tijeku sredstava na tekućem računu organizacije. Stanje računa 51 „Tekući računi* označava prisutnost iznosa slobodnog novca na tekućem računu organizacije na početku i na kraju mjeseca; dugovni promet karakterizira iznose pristigle na tekući račun, a kreditni promet karakterizira iznose prenesene s računa. Knjigovodstvo novčanih tokova na računu 51 organizirano je putem podračuna.

Kod vođenja knjigovodstvene evidencije u obrascu temeljnog naloga, transakcije koje se knjiže u korist računa 51 „Tekući računi“ iskazuju se u temeljnom nalogu br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u odgovarajućim dnevničkim nalozima i izvodu br. Osnova za ispunjavanje naloga br.2, izvoda br.2 i drugih sličnih registara koriste se bankovni izvodi s osobnog računa organizacije o stanju i novčanim tokovima na tekućem računu u određenom trenutku. U izvodu se navodi: stanje sredstava na računu na dan koji prethodi izvodu; iznosi odobreni na računu; iznosi zaduženi s računa; stanje na dan razduženja. Prilikom čitanja bankovnog izvoda treba imati na umu da se stanja i primici (povećanja) sredstava sa stajališta banke iskazuju kao odobrenje tekućeg računa, a isplate (smanjenje) sredstava kao zaduženje.

Nakon što primi izvadak s priloženim primarnim dokumentima za namirenje, računovođa organizacije obavlja niz operacija, kao što su:

Usporedba stanja sredstava na tekućem računu na kraju dana zadnjeg izvoda sa stanjem sredstava na početku dana sljedećeg izvoda.

Provjera popratnih dokumenata priloženih izvatku kako bi se osiguralo da su informacije u izvatku potpuno prikazane i kako bi se otkrile aritmetičke pogreške. Iznosi koji su pogrešno pripisani zaduženju ili kreditu tekućeg računa organizacije i otkriveni prilikom provjere bankovnih izvoda odražavaju se na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima* (podračun „Obračuni potraživanja”). Sve otkrivene pogreške prijavljuju se banci pismenim putem. Dokumenti koji se prilažu izvodu moraju biti ovjereni posebnim pečatom banke.

Knjiženje iznosa u izvodu banke, koje se sastoji od označavanja broja pripadajućeg korespondirajućeg računa u poljima izvoda.

Primjeri računovodstvenih knjiženja za računovodstvo transakcija za novčane tokove na tekućim računima organizacije navedeni su u tablici. 5.1.

Promet po tekućim računima

Redoslijed daljnje obrade izvod iz banke ovisi o učestalosti prometa po tekućem računu tijekom mjeseca. Ako je mali broj prometa, iznosi se evidentiraju izravno u knjigovodstvenom registru za račun 51. Ako se izvodi primaju svaki dan, tada se za račun 51 otvara bilanca. Na kraju mjeseca u izvodu se sumiraju rezultati koji se prenose u knjigovodstveni registar računa 51 i istovremeno u registre odgovarajućih računa.

5.3. Knjigovodstveno evidentiranje prometa na posebnim računima

Banka otvara posebne račune za odvojeno pohranjivanje namjenski namjenskog dijela bezgotovinskih sredstava klijenta.

Za aktivni račun 55 „Posebni računi u bankama“ mogu se otvoriti podračuni:

55-1 “Akreditivi”; 55-2 “Čekovne knjižice”; 55-3 “Depozitni računi”;

55-4 "Korporativne bankovne kartice" itd.

Usvajanjem PBU 19/2002 "Računovodstvo financijskih ulaganja", transakcije na depozitnim računima mogu se prikazati na računu 58 "Financijska ulaganja".

Na podračunu 55-J “Akreditivi” vodi se računa o kretanju sredstava sadržanih u akreditivima. Knjiženje sredstava na akreditive odražava se sljedećim računovodstvenim unosom:

Dt sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-1 “Akreditivi”

K-t sch. 51 “Tekući računi”, 52 “Devizni računi”, 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i zajmove” i drugi slični računi.

Kako se ta sredstva koriste (prema bankovnim izvodima), bilježi se sljedeće:

Dt sch. 60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima”

Povrat neiskorištenih sredstava u akreditivima na tekući račun odražava se u knjigovodstvenom unosu:

Dt sch. 51 “Devizni računi”, 52 “Devizni računi”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-1 “Akreditivi”.

Analitičko knjigovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi” vodi se za svaki zasebno izdani akreditiv.

Na podračunu 55-2 “Čekovne knjižice” vodi se računa o kretanju sredstava po čekovnim knjižicama. Polog sredstava prilikom izdavanja čekovnih knjižica očituje se u knjigovodstvenom unosu:

Dt sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 “Tekući računi”, 52 “Tekući računi”, 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i zajmove”.

Iznosi primljeni od banke pomoću čekovnih knjižica otpisuju se kako se plaćaju čekovi koje je izdala organizacija (prema bankovnim izvodima):

Dt sch. 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun “Čekovne knjižice”.

Iznosi izdanih čekova koji nisu isplaćeni od strane banke (nisu predočeni na isplatu) ostaju na računu 55 “Posebni računi u bankama”; stanje na podračunu 55-2 “Čekovne knjižice” mora odgovarati stanju na bankovnom izvodu.

Iznosi za čekove koji su vraćeni banci (preostali neiskorišteni) prikazani su u računovodstvenim knjigama:

Dt račun, 51 “Devizni računi”, 52 “Devizni računi”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-2 “Čekovne knjižice”.

Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko knjigovodstvo za podračun 55-2 “Čekovne knjižice”.

Na podračunu 55-4 „Korporativne bankovne kartice“ evidentiraju se sredstva prenesena na poseban kartični račun. Trenutno se u Rusiji aktivno širi novi oblik plaćanja za pravne i fizičke osobe koje koriste bankarske korporativne (plastične) kartice. Postoje dvije vrste korporativnih bankovnih kartica - platne i kreditne. Platna kartica je bankovna kartica čije korištenje nositelju omogućuje upravljanje sredstvima s računa organizacije u okviru limita potrošnje. Kreditna kartica omogućuje njezinom nositelju obavljanje transakcija u iznosu kreditne linije koju banka daje.

Da bi postala nositelj korporativne bankovne kartice, organizacija mora podnijeti zahtjev banci za njezino stjecanje. U aplikaciji je navedena vrsta kartice, vrsta valute položene na poseban kartični račun, željeni postupak primanja izvoda po računu, ime i podaci o putovnici budućeg korisnika kartice. Svi uvjeti korištenja kartice utvrđuju se ugovorom između banke i nositelja kartice. Za prijenos sredstava s tekućeg računa na poseban kartični račun organizacija svojoj banci dostavlja nalog za plaćanje za prijenos sredstava. Sva knjiženja na podračunu mogu se vršiti samo na temelju bankovnih izvoda s posebnog kartičnog računa.

Dopuna kartičnog računa odražava se na zaduženje podračuna 55-4 u korespondenciji s gotovinskim računima. Prijenosi na ovaj račun mogu se izvršiti samo bankovnom doznakom s obračunskih (tekućih) računa organizacije. Nije dopušteno dopunjavanje navedenog računa prijenosom sredstava od trećih osoba.

Ovisno o vrsti valute, prijenos sredstava na kartični račun odražava se sljedećim transakcijama:

Dt sch. 55 „Posebni računi u bankama“, podračun 55-4 „Korporativne bankovne kartice*

K-t sch. 5] “Devizni računi”, 52 “Devizni računi”.

Uspostavljen je određeni popis transakcija za koje se plaćanja mogu izvršiti s korporativne bankovne kartice. Kada se plastična kartica izda zaposleniku za izvješćivanje, na računovodstvenim računima upisuje se sljedeći unos:

Dt sch. 71 “Obračuni s odgovornim osobama”

K-t sch. 55 „Posebni bankovni računi“, podračun 55-4 „Korporativne bankovne kartice“.

Nakon korištenja plastične kartice, zaposlenik mora podnijeti avansno izvješće računovodstvu. Banka pak provjerava namjensko korištenje sredstava s plastične kartice (avansno izvješće). Nakon podnošenja i odobrenja predujmova odgovorne osobe o učinjenim troškovima, u knjigovodstvene račune upisuje se:

Dt sch. 10 “Materijal”, 26 “Opći troškovi”, 44 “Troškovi prodaje*

K-t sch. 71 “Obračuni s odgovornim osobama.”

Za razliku od korporativne bankovne kartice, koja se otvara pravnoj osobi, organizacija može otvoriti plastične platne kartice zaposlenicima. Banka sa svakim zaposlenikom samostalno sklapa ugovor o servisu poravnanja njegove plastične kartice, otvara posebne osobne (depozitne) račune za zaposlenike i vrši im prijenos plaća svaki mjesec na temelju naloga za plaćanje:

Dt sch. 70 "Obračuni s osobljem za plaće"

K-t sch. 51 "Tekući računi".

Na zasebnim podračunima otvorenim za račun 55 “Posebni računi u bankama” vodi se računa o kretanju sredstava za namjensko financiranje, a posebno primljenih proračunskih sredstava, sredstava za financiranje kapitalnih ulaganja i za druge namjene.

Primitak namjenskog financiranja se očituje unosom: D-t konto. 55 “Posebni računi u bankama”, pripadajući podračun K-t račun. 86 “Ciljano financiranje”. Kod korištenja ciljnih sredstava vrši se sljedeće knjiženje: D-t. 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima”, 76 “Obračuni s dužnicima i vjerovnicima” i ostali računi K-t konto. 55 “Posebni računi u bankama”, odgovarajući podračun. Po završetku građenja ili financiranja drugih izdataka (za iznos utrošenih sredstava) vodi se sljedeća knjigovodstvena knjižba:

Dt sch. 86 “Namjensko financiranje” Skup konta. 83 “Dodatni kapital”.

Prisustvo i kretanje novčanih sredstava u stranoj valuti vodi se posebno na računu 55 “Posebni računi kod banaka”.

Analitičko računovodstvo za račun 55 treba omogućiti dobivanje podataka o raspoloživosti i tijeku sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima i drugim izvorima na području Ruske Federacije iu inozemstvu.

Za obavljanje poslova po posebnim bankovnim računima koriste se iste primarne isprave kao i za tekući račun. Ovisno o broju prometa, za svaki analitički račun mogu se otvoriti zasebne bilance.

Na području Ruske Federacije bezgotovinska plaćanja provode se preko kreditnih organizacija - banaka na tekućim računima otvorenim na temelju ugovora o bankarskim uslugama (kako otvoriti tekući račun). Poslovanje po tekućem računu obavlja se ispravama za poravnanje. Najčešći su obračunski poslovi po nalozima za plaćanje.

Dokumente za plaćanje banka prihvaća bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Ako na tekućem računu organizacije nema dovoljno sredstava, banka postupa na sljedeći način: na tekućem računu organizacije kreira se kartoteka - evidentiraju se dokumenti za poravnanje za terećenje sredstava s računa. Za plaćanje dokumenata za namirenje koji se nalaze u kartoteci, zakonodavstvo (članak 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sljedeći redoslijed izvršenja:

obavljanje poslova prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa za zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
obavljanje poslova prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za nagodbe za isplatu otpremnina i plaća;
obavljanje poslova s dokumentima o plaćanju koji osiguravaju prijenos ili izdavanje sredstava za isplatu plaća, kao i doprinosa mirovinskom fondu Ruske Federacije;
obavljanje poslova s platnim ispravama za plaćanja u proračun i izvanproračunske fondove;
obavljanje poslova po izvršnim ispravama za namirenje drugih novčanih potraživanja;
Provođenje operacija na ostalim platnim dokumentima kalendarskim redom.

Terećenje sredstava s računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja provodi se kalendarskim redoslijedom primitka dokumenata. U slučaju djelomične naplate platne isprave, banka izdaje nalog za plaćanje, a jedan njegov primjerak prilaže izvodu bankovnog računa.

Postupak popunjavanja, podnošenja, opoziva i vraćanja dokumenata za plaćanje nalazi se u Poglavlju 2 Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju Ruske Federacije.

Računovodstvo za transakcije na tekućem računu u valuti Ruske Federacije vodi se na računu 51 "Tekući računi" računovodstvenog kontnog plana. Na dugovnoj strani ovog računa iskazuje se primitak sredstava, a na potražnoj strani iskazuje se zaduženje sredstava s tekućeg računa. Ako organizacija ima više tekućih računa, potrebno je organizirati analitičko računovodstvo u sklopu tekućih računa.

Transakcije na tekućim računima iskazuju se na temelju izvoda kreditnih institucija (banaka) i njima priloženih isprava za namirenje. Nakon primitka izvoda računovođa mora usporediti stanje sredstava na tekućem računu na kraju dana prethodnog (zadnjeg) izvoda sa stanjem sredstava na početku dana tekućeg izvoda, te provjeriti cjelovitost podataka u izjavi u skladu s primarnim dokumentima za namirenje. Sve nedosljednosti otkrivene tijekom revizije odražavaju se na podračunu „Obračuni potraživanja” računa 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”. Sporni iznosi mogu se protestirati u roku od 10 dana od dana primitka izjave.

Provjera isprava za namiru i evidentiranje prometa na računima za namiru mora se izvršiti na dan zaprimanja izvoda. Razmotrimo računovodstvo tipičnih transakcija na tekućim računima.

Upotrijebite obrazac za pretraživanje web mjesta kako biste pronašli esej, tečaj ili disertaciju na svoju temu.

Potražite materijale

Tekući račun (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

U ovom kolegiju se ispituje računovodstvo prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa.

Sredstva organizacije nalaze se u blagajni u obliku gotovine i novca novčanih isprava, na bankovnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo povećanje, pravilno korištenje, kontrola nad očuvanjem najvažniji je zadatak računovodstva. .

Knjigovodstvo gotovine važno je za pravilnu organizaciju novčanog prometa i učinkovito korištenje financijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava kako biste ostvarili dobit.

Računovodstvo gotovinskih, namirenih i kreditnih transakcija obavlja sljedeće glavne zadatke:

provjera ispravnosti dokumentacije i zakonitosti transakcija sa novčanim sredstvima, obračunskih i kreditnih transakcija, pravovremeno i potpuno evidentiranje istih u računovodstvu.

osiguranje pravodobnosti, potpunosti i točnosti plaćanja za sve vrste plaćanja i primitaka, utvrđivanje potraživanja i obveza.

pravovremeno utvrđivanje rezultata popisa novčanih sredstava, novčanih isprava i obračuna, osiguranje naplate potraživanja i otplate obveza i kredita kreditnih institucija u utvrđenom roku.

osiguranje sigurnosti sredstava, neprekinuto osiguranje gotovine za hitne potrebe organizacije

iznalaženje mogućnosti najracionalnijeg ulaganja raspoloživih sredstava kao izvora dohodovnih financijskih ulaganja.

Trenutni poslovi ovog dijela računovodstva su praćenje plaćanja računa, naplata dugova od zajmoprimaca i dužnika, praćenje troškova nastalih plaćanjem s tekućeg računa ili iz blagajne te upravljanje gotovinom organizacije.

Svrha ovog kolegija je učvrstiti i pripremiti za praktičnu primjenu znanja iz područja računovodstvenog prometa na tekućem računu i gotovinskog prometa.

Poglavlje I. Povijest razvoja računovodstva. Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovici 19. stoljeća: rođenje znanosti.

U prvoj polovici 19. stoljeća u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se dugo raspravljalo, ao mnogima od njih još uvijek se raspravlja.

Tri računovođe postavili su temelje našoj znanosti: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je mislio na “sposobnost sastavljanja računa, njihovog održavanja i revizije”, a pod drugim na “krug svih pitanja koja pripadaju računima”; prvi djeluje kao znanost o brojanju, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova znanost najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. Tvrdio je da se računovodstvo treba smatrati dijelom političke ekonomije.

Mudrov je na stvar gledao jednostavnije: “Računovodstvo je umijeće evidentiranja svake imovine tako da se, unatoč promjenama koje se na njoj događaju, uvijek može razaznati njezino stvarno stanje sa značenjem onoga što je proizašlo iz promjena koje su u njoj učinjene.” Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbroj stanja pomoćnih računa jednak je zbroju stanja imovinskih računa dodanih razlici između potraživanja i obveza na osobnim računima.

U to je vrijeme bilanca postala predmetom ekonomske analize. Samo Arnoldovo tumačenje računovodstva kao znanosti koja se bavi ispravnom usporedbom prihoda i rashoda naglašavalo je ulogu analize u upravljanju financijskim rezultatima.

Velika pažnja posvećena je knjigovodstvenim registrima na temelju kojih je napravljena analiza. Ukupnost ovih registara činila je oblik knjigovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

U to su se vrijeme računovođe susretale i s negativnim pojavama. Dvostavno knjigovodstvo se koristilo kao sredstvo reguliranja ekonomske pljačke i kao sredstvo krivotvorenja podataka. Borba protiv krivotvorenja vjerodajnica i zloporaba zahtijevala je posebne tehnike. Arnold je prvi iznio doktrinu revizije i metode njezine provedbe.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, autori tog vremena napravili su prve pokušaje klasificiranja računa. Arnold je sve račune podijelio na osobne (nagodbe) i neosobne. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi povećanja i smanjenja.

Ahmatov je problemu pristupio nešto drugačije. Utvrdio je tri temelja za određivanje triju klasifikacija: prema stupnju generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); prema sadržaju činjenica gospodarskog života (robni, osobni - dužnici i vjerovnici, računi u inozemstvu); po prirodi salda (debitni – aktivni i kreditni – pasivni).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, osobne i pomoćne, kojima je autor uključio i račune vlastitih sredstava i rezultata.

Prema našem razumijevanju, nije postojao račun "Dugotrajna imovina". Ali mogli su se pronaći računi određenih vrsta imovine, na primjer, namještaja. Arnold je predložio da se kupljeni namještaj evidentira kao zaduženje istoimenog računa iz potraživanja računa “Blagajna”.

Račun “Roba” bio je središnji kako u sustavu računovodstva materijalne imovine tako iu odražavanju financijskih rezultata. Općenito, račun “Roba” nije se smatrao samo sredstvom za bilježenje kretanja robne mase. ali i kao uvjet za obračun financijskog rezultata – bruto dobiti ili gubitka.

Za račun "gotovina" Akhmatov je preporučio provođenje inventure i odmah pripisivanje manjih odstupanja računu dobiti i gubitaka. Kod Arnolda već vidimo raskorak između financijskog rezultata i stanja na računu “Cash”. Tako su obračuni plaća i rezerviranja mogućih gubitaka prikazani u troškovnicima, smanjujući dobit, a gotovina je zbog toga ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovica 19. stoljeća je vrijeme kada je zapadna računovodstvena misao konačno asimilirana, prerađena i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sustavnog znanja o računovodstvu, što je omogućilo govoriti o rađanju nove znanosti.

poglavlje II. Teorijski dio.

Računovodstvo prometa po tekućem računu. Metodologija evidentiranja prometa po tekućem računu.

Većina plaćanja između poduzeća obavlja se bezgotovinsko - prijenosom sredstava s računa platitelja na račun primatelja. Posrednik u izvršenju ovih plaćanja je banka.

Bankovni račun otvara se poduzeću za pohranjivanje sredstava i obavljanje transakcija namire. Tekući računi otvaraju se poduzećima koja su pravna lica.

Postupak otvaranja tekućeg računa uređen je uputama prema kojima svako poduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po vlastitom izboru.

Na tekućem računu koncentriraju se slobodna novčana sredstva i primici za prodane proizvode, obavljene radove i usluge, primljeni kratkoročni i dugoročni zajmovi od banaka te ostali depoziti.

Gotovo sva plaćanja poduzeća vrše se s tekućeg računa: plaćanja dobavljačima za materijal, otplata dugova prema proračunu, socijalno osiguranje, primitak novca u blagajnu za isplatu plaća, financijska pomoć, bonusi itd.

Osim tekućih računa, tekući računi otvaraju se za čuvanje novčanih sredstava za strogo namjene. Za otvaranje bankovnog računa podnosi se sljedeća dokumentacija:

Kopija statuta poduzeća registriranog na način propisan važećim zakonodavstvom.

Zahtjev za otvaranje računa.

Karton s uzorcima potpisa osoba ovlaštenih za potpisivanje dokumenata i žigovima pečata društva.

Nakon provjere navedenih dokumenata, po nalogu upravitelja banke, tekućem računu poduzeća dodjeljuje se broj. Za svako poduzeće vodi se osobni račun u banci za evidentiranje novčanih tokova.

Kod plaćanja između poduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sustav obračuna, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući izdvajanja u proračun i isplatu plaća, obavljaju se u skladu s kalendarskim izvješćivanjem (redom kojim prima ih banka).

Banka vrši bezgotovinska plaćanja uz suglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo kod plaćanja financijskim tijelima za dospjele poreze, po nalogu arbitraže, kod otplate dospjelih kredita, terećenje sredstava s tekućeg računa provodi se bez njegove suglasnosti, odnosno prisilno nalogom za naplatu.

Poduzeće povremeno (dnevno ili u drugo vrijeme koje odredi banka) prima od banke izvadak s tekućeg računa, odnosno popis transakcija koje je izvršilo tijekom izvještajnog razdoblja. Izvatku banke prilažu se dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija na temelju kojih su sredstva odobrena ili otpisana, kao i dokumenti izdani od strane poduzeća.

Izvadak s tekućeg računa drugi je primjerak osobnog računa poduzeća koji mu je otvorila banka. Čuvajući novčana sredstva poduzeća, banka se smatra dužnikom poduzeća (njegovim obvezama prema dobavljačima), stoga stanja sredstava i primitke na tekućem računu knjiži u korist tekućeg računa, a smanjenje svog duga ( otpisi, gotovinski predujmovi) - kao zaduženje. Prilikom obrade izvoda računovođa mora zapamtiti ovu značajku i evidentirati odobrene iznose i stanje na dugovnoj strani tekućeg računa, a otpise na potražnoj strani. Izvadak s tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke kodira banka, a iste kodove koristi i poduzeće.

Bankovni izvadak zamjenjuje analitički knjigovodstveni registar za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi izvodu poništavaju se štambiljem "poništeno". Iznosi koji su pogrešno odobreni ili terećeni s tekućeg računa prihvaćaju se na konto 63 “Obračun šteta”, te se o takvim iznosima odmah obavještava banka radi ispravka. U kasnijim izvješćima banka vrši ispravke, au knjigovodstvenim evidencijama poduzeća dug se otpisuje.

U poljima ovjerenog izvoda, uz iznose prometa iu dokumentima, navode se šifre računa koji odgovaraju kontu 51 “Tekući račun”, au dokumentima se navodi i redni broj njegovog upisa u izvodu. Ovi podaci su nužni za praćenje kretanja novčanih sredstava, automatizaciju knjigovodstvenog rada, potvrde, čekove i naknadnu pohranu dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan zaprimanja.

Izvadak zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se svi prateći dokumenti, unose odgovarajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, općeproizvodne i općeposlovne troškove distribucije, obračune s proračunom i drugi, dodatno se unose šifre artikala . To je potrebno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizirano po stavkama. Grupiranje iznosa po stavkama provodi se u prijepisnim listovima koji se mjesečno otvaraju po kontima, radionicama i popunjavaju prema podacima dokumenta za pripadajuće dnevnike naloga.

Računovodstvo poduzeća vodi sintetičko računovodstvo prometa na tekućem računu na računu 51 „Tekući račun“. Ovo je aktivni račun na čijem se zaduženju evidentira stanje slobodnih sredstava poduzeća na početku mjeseca, primici u blagajni poduzeća, odobrena sredstva od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti. Na kreditu ovog računa iskazuju se sredstva za otplatu duga poduzeća prema dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za obavljene radove, proračunu, banci za primljene kredite, tijelima socijalnog osiguranja i drugim vjerovnicima, kao i iznosi plaćeni poduzeću u gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa u korist računa 51 koristi se dnevnik naloga broj 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga, a dodatno se kontrolira izvodom broj 2. Osnova za popunjavanje ovih matične knjige ovjeravaju se i obrađuju izvodi iz tekućeg računa.

Iznosi s istim pripadajućim kontima svakog izvoda zbrajaju se i evidentiraju u dnevniku naloga iu izvodu zbrojeva.

Preduvjet za popunjavanje očevidnika je korištenje jednog retka za svaki izvod, bez obzira na razdoblje za koje je sastavljen. Broj zauzetih redaka temeljnog naloga br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec mora biti isti i jednak broju primljenih izvoda za ovo razdoblje. I u dnevniku naloga br. 2 i u izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u sklopu korespondentnih konta dugovanjem i odobrenjem konta 51.

Prisutnost ovih pokazatelja za svaki izvještajni dan i mjesec omogućuje računovođama analizu izvora sredstava primljenih na tekući račun tvrtke, kontrolu namjenskog korištenja sredstava, ispunjavanje obveza prema proračunu i drugim gospodarskim tijelima u skladu s odobrenim kalendarskim rasporedom. financijskih plaćanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira. Metodologija evidentiranja gotovinskog prometa.

Sva poduzeća moraju čuvati novčana sredstva u banci, a poduzeće ima blagajnu za primanje, čuvanje i trošenje gotovog novca. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je uputom Središnje banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni poduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru s poduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati u blagajni samo na dane isplate plaća, mirovina, naknada, stipendija tri dana, uključujući i dan primitka novca od kreditne institucije.

Za evidentiranje raspoloživosti i kretanja novčanih sredstava na blagajni poduzeća koristi se aktivni konto 50 “Gotovina”. Stanje računa pokazuje dostupnost iznosa slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca; dugovni promet je iznos primljen u gotovini na blagajni, a potražni promet je iznos izdani u gotovini. Gotovinske transakcije knjiže se u korist računa 50 i odražavaju u dnevniku naloga br. 1. Promet na teretu ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga i dodatno se kontrolira izvodom br. 1.

Osnova za popunjavanje dnevnog naloga br. 1 i u izvodu br. 1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvješću u očevidniku je dodijeljen jedan redak, neovisno o razdoblju za koje je blagajnički izvještaj sastavljen. Broj zauzetih redaka u dnevniku naloga i izvodu mora odgovarati broju podnesenih izvještaja blagajnika.

Osim gotovine, u blagajni poduzeća mogu se čuvati vrijednosni papiri i obrasci za stroga izvješća. Vrijednosni papiri uključuju bonove u domove za odmor i lječilišta kupljene sredstvima namjenskog fonda, poštanske marke, državne marke, uniformne karte i putne karte. Vrijednosni papiri se evidentiraju na kontu 56 „Blagajnički dokumenti“ u temeljnom redu br. 3. Prijem i izdavanje vrijednosnih papira obavlja se po ulaznim i izlaznim blagajničkim nalozima, nakon čega blagajnik sastavlja zapisnik o kretanju vrijednosnih papira. Obrasci strogih izvješća (radne knjižice i listovi za njih, potvrde o prijevozu u cestovnom prometu i sl.) evidentiraju se na izvanbilančnom računu 006 „Obrasci strogih izvješća“.

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za bilo kakvu štetu nanesenu poduzeću u vezi s njihovim nepropisnim skladištenjem.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava u blagajni provodi se sukladno Pravilniku o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne provodi iznenada komisija koju imenuje čelnik poduzeća, u prisustvu blagajnika. Istovremeno se stranica po stranica provjerava gotovinu, novčane dokumente, vrijednosne papire i obrasce za stroge izvještaje.

Primici za iznose izdane u gotovini koji nisu izvršeni blagajničkim primicima ne uključuju se u stanje blagajne. Rezultati inventure dokumentiraju se aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta materijalno odgovorna osoba piše obrazloženje o razlozima viškova ili manjkova utvrđenih popisom, a čelnik poduzeća na temelju rezultata popisa piše rješenje. Identificirani višak gotovine prima se naknadnim prijenosom u prihod proračuna (kod poduzeća u državnom vlasništvu) ili prenosi u prihod poduzeća:

Dt sch. 50 "Blagajna"

K-t sch. 68 “Obračuni s proračunom”, 80 “Dobici i gubici”.

Ako se utvrde nedostaci, njihovi iznosi podliježu povratu od financijski odgovorne osobe (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. Dt broj. 84 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti”

K-t sch. 50 "Blagajna"

2. Dt broj. 73 “Obračuni s osobljem za ostale operacije”

K-t sch. 84 “Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti.”

poglavlje III. Praktični dio.

Metodologija evidentiranja prometa po tekućem računu. Dokumentacija koja služi za evidentiranje prometa po tekućem računu.

Banka prihvaća i izdaje novčane i bezgotovinske transfere koristeći dokumente posebnog obrasca. Glavni dokumenti za promet po tekućem računu su:

za gotovinsko plaćanje:

gotovinski ček;

oglas za novčani prilog;

za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

preporuka;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Za podizanje iznosa gotovine naznačenog na čeku s tekućeg računa poduzeća banci se daje gotovinski ček. Ček se sastoji od tri dijela koja se međusobno mogu odvojiti: talon, sam ček i kontrolni žig. Talon čeka ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća, čime se potvrđuje korištenje čeka na određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine predaje djelatniku operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni žig i predaje ga klijentu. Kupac pokazuje markicu šalteru banke i prima gotovinu.

Najava za novčani ulog podnosi se banci kada se primljeni iznos gotovine za prodanu robu, radove i usluge uplati na tekući račun kao razni primici od drugih poduzeća i drugi primici. Za potvrdu primitka novca banka izdaje potvrdu koja služi kao popratni dokument.

Nalog za plaćanje je pisani nalog platitelja za prijenos određenog iznosa sredstava sa njegovog računa na račun primatelja.

Nalozi za plaćanje služe za podmirivanje doprinosa u proračun, kod tijela socijalnog osiguranja, prilikom prijenosa plaća na račune zaposlenika u Sberbanci, otplate dugova te za prethodna i naknadna plaćanja roba i materijala, obavljenih radova i usluga. Nalozi za plaćanje izdaju se na posebnom obrascu i predaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prima od platitelja na izvršenje samo ako na računu ima sredstava, osim ako između banke i vlasnika računa nije drugačije dogovoreno.

Kod plaćanja nalozima značajno se smanjuje protok dokumenata. Istodobno, ovaj oblik plaćanja ne jamči dobavljaču pravodobno plaćanje.

Pri plaćanju dobavljačima izvan grada poduzeća mogu koristiti akreditivni oblik plaćanja.

Kod korištenja ovog oblika plaćanja kupac polaže iznos akreditiva na poseban račun kod banke dobavljača. Svaki akreditiv izdaje se za obračune samo s jednim dobavljačem. Rok valjanosti i način plaćanja akreditiva utvrđuju se ugovorom između platitelja i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelja ispuni uvjete akreditiva.

Polaganje sredstava jamči uplatitelju pravovremeno plaćanje poslane robe i izvršenih usluga. Sredstva iz akreditiva isplaćuju se dobavljaču na temelju registra faktura prijevoznih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - nalozi predstavljaju zahtjev dobavljača kupcu da plati, na temelju obračunskih i otpremnih dokumenata poslanih servisnoj banci platitelja, troškove isporučenih proizvoda prema ugovoru, plaćenog rada, izvršenih usluga.

Metodologija evidentiranja gotovinskog prometa. Dokumentacija koja se koristi u evidentiranju gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

blagajnički nalog;

račun blagajnički nalog;

knjiga blagajne;

izvod o uplati;

dnevnik za evidentiranje ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga.

Blagajnik prima novac u blagajnu prema blagajničkom nalogu koji potpisuje šef računovodstva, o čemu izdaje potvrdu osobi koja predaje novac. Potvrda je dio blagajničkog naloga, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Blagajnički nalog pohranjuje se uz kopiju lista blagajne kao izvješće blagajnika. Potvrda za blagajnički nalog pohranjuje se uz izvod iz banke o prijenosu sredstava s računa.

Blagajnik izdaje novac prema blagajničkim računima, platnim listama, obračunima troškova sačinjenim uz račune, račune, potvrde i druge popratne isprave.

Troškovne dokumente potpisuje glavni računovođa, a izjave i izjave moraju imati dozvolu čelnika poduzeća. Troškovni blagajnički nalozi pohranjuju se uz kopiju lista blagajne i poništavaju žigom ili natpisom „plaćeno“.

Primanje i izdavanje novca za ulazne i izlazne blagajničke naloge blagajnik obavlja samo na dan izdavanja.

3. 3Opis pojedinih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plaća.

U skladu sa sustavom plaća koji je odabralo poduzeće, vodi se primarna dokumentacija: tablice radnog vremena, izlazne kartice, radni nalozi, sporazumi, ugovori i drugi dokumenti.

U računovodstvu se na temelju primarne dokumentacije obračunavaju plaće, rezultati obračuna, s naznakom iznosa izvršenih odbitaka i razgraničenja, unose se u platni spisak [prilog].

Prema platnoj listi plaća se isplaćuje iz blagajne. Nakon tri dana predviđena za isplatu plaće izdaje se troškovni nalog [prilog] na ukupan iznos isplaćene plaće.

Tvrtka prima novac za isplatu plaća sa svog bankovnog računa. Za primanje gotovine s bankovnog računa poduzeće podnosi banci zahtjev za knjiženje sredstava 2 dana prije dana isplate plaće.

Istovremeno se nalozi za plaćanje predaju banci [aplikacija]:

prenijeti poreze u proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisuća rubalja. - plaće bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 tisuća rubalja. - porez na dohodak.

u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisuća rubalja. - obračunate plaće;

(14348/100) * 28 = 4017 tisuća rubalja;

14348/100 = 143 tisuće rubalja;

4017 + 143 = 4160 tisuća rubalja. - iznos poreza na dohodak.

u Fondu socijalnog osiguranja (5,4%)

14348 *5. 4 /100 = 775 tisuća rubalja.

u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 tisuća rubalja.

5) u fond za zdravstveno osiguranje (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 tisuća rubalja.

Blagajnik uzima novac iz banke čekom [Prilog 3]. Primanje novca formalizira se blagajničkim nalogom [zahtjevom].

Obračuni s odgovornim osobama.

Osnova za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog direktora za upućivanje zaposlenika na službeni put s priloženim obračunom troškova poslovanja - procjenom za ovu vrstu troškova poduzeća. Zamolbu za službeni put zaposlenik podnosi u računovodstvo. Na temelju tih isprava izdaje se gotovina uz zapisnik koji se sastavlja blagajničkim nalogom [prilog]. Najkasnije u roku od tri dana od povratka sa službenog puta, odgovorna osoba je dužna podnijeti izvještaj o učinjenim troškovima – sastaviti predujam [prilog] na temelju dokumenata koji potvrđuju visinu troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa u blagajnu izdaje se blagajničkim nalogom [prilog], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se rashodnim blagajničkim nalogom.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje poduzeće proizvodi mogu se otpremati i prodavati izravno iz proizvodnje ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi zaprimljeni iz radionica po otpremnicama evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda količinskim i bonitetnim karticama i otpuštaju uz izdani račun [privitak] i zahtjev za plaćanje.

Izdani gotovi proizvodi smatraju se prodanima nakon uplate od strane kupca ili pošto su otpremljeni. Činjenica plaćanja proizvoda potvrđuje se bankovnim izvodima. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajni poduzeća, iznos prodaje potvrđuje se blagajničkim nalogom [prilog].

Promet proizvoda podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisuća rubalja. - trošak prodanih proizvoda bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 tisuća rubalja. - iznos PDV-a.

Prodaja dugotrajne imovine.

Osnovna sredstva su sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i vijek trajanja više od jedne godine. Unovčenje dugotrajne imovine formalizirano je Zakonom o unovčenju dugotrajne imovine (obrazac OS-4).

Promet dugotrajne imovine podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisuća rubalja. - nabavna vrijednost prodane dugotrajne imovine bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 tisuća rubalja. - iznos PDV-a.

Prodaja materijala.

U sastav obrtnih sredstava proizvodnog materijala ulaze: sirovine, materijal, nabavni poluproizvodi i komponente, ambalaža i dr.

Prilikom otpuštanja iz skladišta, poduzeće koristi sljedeću dokumentaciju:

zahtjev;

Prodajni račun;

limit ograda kartica.

Promet materijala podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rub. - trošak materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rublja. - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodanu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisuća rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u proračun.

stol 1

Knjiga poslovnih transakcija.

Ime

dokument

Novac je u blagajnu stigao iz rijeke. S. za isplatu plaća

buh. referenca

Porez na dohodak se uzima u obzir od obračunate plaće. P.

buh. referenca

Od plaće se obračunava iznos doprinosa u mirovinski fond

isplate zaposlenika

buh. referenca

Iznos doprinosa mirovinskom fondu za plaće je obračunat

naknade za poravnanje izjava

Iznos doprinosa Fondu socijalnog osiguranja je obračunat

buh. referenca

Izračunat je iznos doprinosa u fond za zapošljavanje

buh. referenca

Iznos doprinosa Saveznoj službi za migracije je akumuliran

Novac je u blagajnu stigao iz rijeke. S. za kućanstva i putne troškove

Prihod od prodaje gotovih proizvoda primljen je na blagajni

buh. potvrda, račun

PDV uključen u promet

proizvoda

Novčana sredstva dobivena od prodaje dugotrajne imovine

buh. referenca

PDV uključen u promet

osnovna sredstva

Prihod od prodaje materijala zaprimljen je na blagajni

buh. potvrda, račun

Iznos PDV-a uključen u promet

materijala

p.k.o.; unaprijed izvješće

Ostatak neiskorištenih iznosa impresije vraćen je u blagajnu

R. k.o.; adv. za gotovinsko plaćanje

Gotovina položena na tekući račun

Primici na tekući račun:

plat. naplatiti osnivači; izvod iz banke

novčani doprinos temeljnom kapitalu

plat. povjereno; izvod iz banke

predujam za nabavu dragocjenosti

buh. referenca

uključujući PDV

plat. povjereno; izvod iz banke

najam za godinu dana unaprijed