Dom Obitelj i djeca

Vođenje transakcija po računu. Udžbenik: Računovodstvo

Na teritoriju Ruska Federacija bezgotovinska plaćanja provodi kroz kreditne organizacije- banke po tekućim računima otvorenim temeljem ugovora o bankarskoj usluzi (način otvaranja tekućeg računa). Operacije na računu za namirenje provode se uz pomoć dokumenata za namirenje. Najčešći su obračunski poslovi nalozima za plaćanje.

Dokumente za namiru banka prihvaća bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. U slučaju nedostatka sredstava na računu za namirenje organizacije, banka postupa na sljedeći način: na računu za namirenje organizacije otvara se kartoteka - računovodstvo dokumenata za namirenje za terećenje sredstava s računa. Za plaćanje dokumenata za namirenje koji su završili u ormaru, zakonodavstvo (članak 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sljedeći redoslijed izvršenja:

obavljanje poslova prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa za zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete prouzročene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za povrat alimentacije;
obavljanje poslova na izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za nagodbe o isplati otpremnina i plaća;
obavljanje poslova na platnim dokumentima koji osiguravaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća, kao i za doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije;
vođenje poslova s platnim ispravama za plaćanja u proračun i izvanproračunske fondove;
obavljanje poslova po izvršnim ispravama za namirenje drugih novčanih potraživanja;
obavljanje poslova na drugim platnim dokumentima prema kalendarskom prioritetu.

Otpis sredstava s računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja vrši se prema kalendarskom redoslijedu primitka dokumenata. U slučaju djelomične naplate platne isprave, banka izdaje nalog za plaćanje, a jedan njegov primjerak prilaže izvod iz banke po računu.

Postupak popunjavanja, podnošenja, opoziva i vraćanja dokumenata za namirenje nalazi se u poglavlju 2 Uredbe o bezgotovinskim plaćanjima Ruske Federacije.

Računovodstvo transakcija na tekućem računu u valuti Ruske Federacije vodi se na računu 51 "Računi za poravnanje" računovodstvenog kontnog plana. Na dugovnoj strani ovog računa iskazuje se primitak sredstava, a za kredit - otpis sredstava s tekućeg računa. Ako organizacija ima nekoliko računa namire, potrebno je organizirati održavanje analitičkog računovodstva u kontekstu računa namire.

Transakcije na tekućim računima iskazuju se na temelju izvoda kreditnih institucija (banaka) i njima priloženih dokumenata za namirenje. Nakon primitka izvoda, računovođa mora usporediti stanje sredstava na tekućem računu na kraju dana prethodnog (posljednjeg) izvoda sa stanjem sredstava na početku dana tekućeg izvoda, te također provjeriti potpunost podataka u izvodu u skladu s primarnim obračunskim dokumentima. Sva odstupanja utvrđena tijekom revizije iskazuju se na podračunu "Obračuni potraživanja" računa 76 "Obračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima". Sporni iznosi mogu se protestirati u roku od 10 dana od primitka izjave.

Provjera dokumenata namire i odraz operacija na računima namire treba se izvršiti na dan primitka izvoda. Razmotrite računovodstvo tipičnih transakcija na tekućim računima.

Organizacije imaju pravo otvoriti u bilo kojoj banci obračunski računi čuvati slobodnu gotovinu i obavljati sve vrste obračunskih, kreditnih i gotovinskih transakcija. Računi za namirenje u kreditnim institucijama otvaraju se na temelju dokumenata, čiji je popis utvrđen važećim zakonodavstvom. Ti dokumenti uključuju:

potvrdu o registraciji koju izdaje registarsko tijelo;

preslike statuta i ugovora o osnivanju organizacije, ovjerene kod javnog bilježnika;

· potvrda o registraciji organizacije u poreznoj upravi, mirovinskom fondu i drugim izvanproračunskim fondovima Ruske Federacije;

Zahtjev za otvaranje bankovnog računa;

Zapisnik sa skupštine osnivača o izboru voditelja organizacije;

Naredba o organizaciji o imenovanju glavnog računovođe;

karticu s uzorcima potpisa voditelja i glavnog računovođe;

· karticu s uzorcima potpisa voditelja i njegovog zamjenika, glavnog računovođe i njegovog zamjenika;

ugovor o bankarskim uslugama, koji se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije naziva ugovor o bankovnom računu.

Svi dokumenti dostavljeni banci za otvaranje računa, uključujući kartice s uzorcima potpisa voditelja organizacije i glavnog računovođe (i njihovih zamjenika), ostaju u banci. Nakon provjere navedenih dokumenata, banka otvara tekući račun za organizaciju i dodjeljuje mu broj. Informaciju o otvaranju računa u roku od pet dana banka dostavlja na Porezni ured u kojoj je organizacija registrirana. Usluga organizacije u banci obavlja se u skladu s ugovorom o bankovnom računu, kojim se definiraju obveze banke i klijenta, postupak obračuna između banke i klijenta, odgovornost stranaka za osiguranje tajnosti poslovanja obračunskih i drugih računa, te se određuju pojedinosti stranaka.

Troškovi organizacije za poravnanje i gotovinske usluge u skladu s ugovorom o bankovnom računu u skladu s PBU 10/99 "Troškovi organizacije" uključeni su u ostale troškove.

Prilikom ponovnog izdavanja računa u vezi s reorganizacijom organizacije, isti se dokumenti dostavljaju banci kao i prilikom otvaranja računa.

Obračunski računi zatvaraju se odlukom osnivača organizacije, suda ili arbitražnog suda. Računi za namirenje mogu se zatvoriti kada je organizacija proglašena bankrotom, kada se donese odluka o zabrani aktivnosti ove pravna osoba iu drugim slučajevima utvrđenim zakonom.

Trenutačno važeće zakonodavstvo dopušta organizacijama otvaranje računa za namirenje u iznosu potrebnom za provedbu transakcija namire. Informacije o računima za namirenje otvorenima kod raznih kreditnih organizacija prijavljuju poreznoj inspekciji servisne banke i sama organizacija. Sukladno važećim propisima, dugovi po premijama osiguranja prema državnim izvanproračunskim fondovima otplaćuju se sa samo jednog tekućeg računa, koji organizacija navodi prema vlastitom nahođenju.

Operacije na računima za namirenje izvršavaju se u skladu s Uredbom o bezgotovinskim nagodbama u Ruskoj Federaciji Središnje banke Ruske Federacije (Banka Rusije). Za registraciju ovih operacija koriste se sljedeći dokumenti za poravnanje: nalozi za plaćanje; zahtjevi za plaćanje; nalozi za naplatu; najava novčanog priloga; provjere.

Dokumenti za namirenje moraju sadržavati sljedeće podatke:

naziv obračunskog dokumenta, njegov broj, datum, mjesec i godina izdavanja;

· Način plaćanja;

naziv uplatitelja, njegov broj računa, matični broj poreznog obveznika (PIB);

naziv i sjedište banke platitelja (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

naziv primatelja sredstava, njegov broj računa, matični broj poreznog obveznika (PIB);

naziv i sjedište banke primatelja (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· svrhu uplate uz izdvajanje posebnog retka porezne obveze ili s naznakom da porez nije plaćen;

iznos uplate, naveden slovima i brojevima.

Nalog za plaćanje - dokument koji sastavlja nalog organizacije svojoj banci za prijenos iznosa navedenog u dokumentu na račun primatelja ili polaganje navedenog iznosa za naknadni prijenos sredstava na račun primatelja. Vrijedi 10 dana od datuma izdavanja (dan izdavanja se ne uzima u obzir) i izdaje se u tri primjerka za obavljanje transakcije unutar iste kreditne institucije, u ostalim slučajevima - u četiri primjerka.

Platni nalozi se koriste za obradu obračuna s dobavljačima, izvođačima, državnim izvanproračunskim fondovima, zaposlenicima organizacije prilikom prijenosa plaća na njihove račune kod drugih kreditnih organizacija, prilikom plaćanja poreza i naknada, prilikom plaćanja provizija banci itd.

Nalozi za plaćanje prihvaćaju se u izvršenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Ako je roba već primljena ili usluga izvršena, što je potvrđeno odgovarajućim dokumentima (prijamni nalozi, fakture, potvrde o primopredaji obavljenih radova), tada banka prihvaća platne naloge kupca čak i ako nema sredstava na tekućem računu. U tom slučaju banka prihvaća prihvaćene naloge za plaćanje u ormar br. 2 „Dokumenti namire koji nisu plaćeni na vrijeme“. Banka plaća takve naloge za plaćanje kako sredstva pristižu na račun kupca utvrđenim redoslijedom.

Zahtjev za plaćanje - dokument o namirenju koji sadrži zahtjev vjerovnika (primatelja sredstava) prema dužniku (platitelju) da preko banke plati novčani iznos u skladu s glavnim ugovorom. Koristi se za obradu plaćanja za robu (obavljeni rad, pružene usluge) u skladu s ugovorom između organizacije i dobavljača. U zahtjevu za isplatu stoji:

· uvjeti plaćanja, rok za prihvaćanje, datum dostave platitelju dokumenata prema ugovoru;

naziv robe (obavljeni radovi, pružene usluge);

broj i datum ugovora;

· brojevi dokumenata o prihvaćanju koji označavaju datum njihovog sastavljanja, potvrđujući primitak robe (prihvaćanje obavljenog posla, pružene usluge).

Zahtjev za plaćanje izdaje se za jednu ili više pošiljki robe jednom kupcu. Primatelj sredstava podnosi zahtjev za isplatu banci u registar naplate i obračunske isprave predane na naplatu, sastavljen u dva primjerka. Kolekcija - ovo je bankarska operacija primanja uplate od platitelja, koju obavlja banka u ime klijenta na temelju dokumenata za namirenje.

Obračuni po tražbinama za plaćanje provode se s prethodnim akceptom i bez akcepta. Zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim ako kupac nije podnio obrazloženo odbijanje plaćanja servisnoj banci u roku od tri radna dana utvrđena za prihvaćanje. Zahtjev za plaćanje podložan je isplati s računa platitelja sljedeći radni dan nakon isteka roka prihvaćanja, ovisno o raspoloživosti sredstava.

Platitelj ima pravo odbiti prihvatiti zahtjev za plaćanje u cijelosti ili djelomično u slučajevima kršenja od strane dobavljača uvjeta ugovora o opskrbi (proizvodi loše kvalitete, promjene prodajnih cijena, aritmetičke pogreške u dokumentima za namirenje itd.). Odbijanje platitelja da plati zahtjev za plaćanje je formalizirano izjava o odbijanju prihvaćanja . Izravno terećenje sredstava odvija se u slučajevima utvrđenim zakonom, te ako je takav postupak namire predviđen uvjetima ugovora o bankovnom računu. Istovremeno, u zahtjevu za isplatu primatelj sredstava ispisuje „Bez prihvaćanja“ i daje poveznicu na osnovu koje se vrši naplata.

Propisuje se otpis sredstava na nesporan način s računa platitelja nalog za naplatu . Koristi se u slučajevima utvrđenim zakonom, uključujući:

prilikom prikupljanja sredstava od strane tijela koja obavljaju kontrolne poslove;

prilikom oporavka prema izvršnim dokumentima;

· u slučajevima kada je ugovorom o bankovnom računu predviđeno pravo opslužne banke da otpiše sredstva s računa platitelja bez njegovog dopuštenja.

U nalogu za naplatu u svim slučajevima mora se navesti osnova za naplatu sredstava na nesporan način s računa platitelja.

Uplata gotovine na tekući račun najava gotovinske uplate , koji se koristi prilikom prijenosa sredstava na tekući račun, plaćanja bankovnih usluga u gotovini, formiranja temeljnog kapitala, prilikom polaganja depozita i drugih operacija. Oglas se popunjava u jednom primjerku s naznakom izvora sredstava. Sastoji se od tri dijela: gornji ostaje u staklenci; prosjek (priznanica) se predaje blagajniku; donji (nalog) se vraća na blagajnu nakon što je banka izvršila odgovarajuću operaciju uz izvod iz banke.

Izdaje se potvrda o primitku sredstava s tekućeg računa na blagajnu blagajnički ček , što ukazuje na ciljeve ove operacije: izdavanje plaća, beneficija, putnih troškova, za potrebe kućanstva itd. Blagajnički ček potpisuju voditelj i glavni računovođa organizacije, njegovi detalji se u potpunosti ponavljaju na hrptu, što ostaje za potvrdu unosa o gotovinskim transakcijama u računovodstvenim registrima. Čekovi (25 ili 50 čekova) sadržani su u posebnom čekovna knjižica izdaje se na zahtjev vlasnika računa. Čekovne knjižice su oblici stroge odgovornosti i čuvaju se u sefu organizacije.

Omogućeno je korištenje gotovine sa tekućeg računa gotovinski plan potpisan od strane voditelja organizacije i glavnog računovođe. Ovaj plan se dostavlja banci na vrijeme - 60 dana prije planiranog kvartala. Osim isplate plaća, mirovina, naknada, postoje normativi za izdavanje gotovine za potrebe kućanstva, putne troškove.

Sredstva s računa organizacije tereti banka na temelju naloga vlasnika računa, a samo u pojedinim slučajevima - na način njihove nesporne naplate. Razlozi za to su: sudska odluka o otpisu po ovrsi; zakonske norme za postupak neakceptnog plaćanja za komunalne usluge, poduzeća za opskrbu energijom i vodom te kanalizaciju; uvjetima predviđenim ugovorom o bankovnom računu između klijenta i banke.

Ako na računu organizacije postoje sredstva, čiji iznos je dovoljan za zadovoljenje svih zahtjeva predočenih na računu, ta sredstva se terete s računa organizacije redoslijedom zaprimanja naloga klijenta i drugih dokumenata za terećenje.

Kalendarski redoslijed plaćanja utvrđen je čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ukoliko sredstva na računu nisu dovoljna za namirenje svih potraživanja, sredstva se terete sljedećim redoslijedom:

1. 1) prema izvršnim ispravama koje predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete prouzročene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za povrat alimentacije;

2. 2) prema izvršnim ispravama kojima se predviđa prijenos ili izdavanje sredstava za obračun isplate otpremnina i plaća kod osoba koje rade na ugovor o radu, ugovor, autorski ugovor;

3. 3) prema platnim ispravama kojima se predviđaju uplate u izvanproračunske fondove;

4. 4) za platne isprave kojima se predviđaju uplate u proračun i za izvršne isprave kojima se predviđa namirenje drugih novčanih tražbina;

5. 5) za ostale platne dokumente po kalendarskom redu.

Sredstva s računa za tražbine koje pripadaju istom redu terete se po kalendarskom redoslijedu zaprimanja dokumenata.

Podaci o kretanju sredstava na tekućem računu sadržani su u izvadak računa , koji je preslika evidencije o tekućem računu određene organizacije. Oblik izvoda s tekućeg računa u različitim institucijama banke ovisi o tehnologiji obrade bankovnih dokumenata, međutim, bez obzira na oblike izvoda, sadrži sljedeće obvezne podatke: ulazna i izlazna stanja; datum; Broj dokumenta; šifre i šifre obavljenih transakcija s naznakom iznosa zaduženja ili odobrenja tekućeg računa. Banka je dužnik organizacije, stoga se terećenje ili izdavanje sredstava s tekućeg računa prikazuje u izvodu zaduženja, a primitak ili uplata novca na tekući račun, kao i početna i završna stanja odražavaju se u izvodu kredita.

Obrada izvoda primljenih s tekućeg računa provodi se u skladu s priloženim dokumentima na temelju kojih se vrše knjiženja na računima. računovodstvo u registrima koji su dizajnirani da odražavaju kretanje sredstava. Učestalost dobivanja izvoda s tekućeg računa određena je brojem transakcija koje je banka izvršila u određenom vremenskom razdoblju.

Za računovodstvo sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima koristi se račun 51 "Računi za poravnanje".

Sintetičko računovodstvo prometa na računima za namiru provodi se na temelju obrađenih izvoda iz računa za namirenje i njima priloženih primarnih dokumenata u izjave o primitku i utrošku sredstava .

Organizacija vodi analitičko računovodstvo za račun 51 "Računi namire" za svaki račun poravnanja, čiji iznos prometa mora odgovarati dugovnom i kreditnom prometu sintetičkog računa.

Knjigovodstvena evidencija za račun 51 "Računi za obračun" prikazana je u tablici. 9.2.

Upotrijebite obrazac za pretraživanje stranice kako biste pronašli esej, seminarski rad ili diplomski rad na svoju temu.

Potražite materijale

Račun za poravnanje (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Ovaj kolegij razmatra računovodstvo prometa po tekućem računu i gotovinskog prometa.

Sredstva organizacije nalaze se u blagajni u obliku gotovine i novca novčanih isprava, na bankovnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo umnožavanje, pravilno korištenje, kontrola čuvanja - najvažniji zadatak računovodstvo.

Gotovinsko računovodstvo bitno je za pravilna organizacija monetarni promet, u učinkovitom korištenju financijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih novčanih sredstava za ostvarivanje dobiti.

Računovodstvo za gotovinsko, poravnalno i kreditno poslovanje obavlja sljedeće glavne zadatke:

provjera ispravnosti dokumentiranja i zakonitosti transakcija sa novčanim sredstvima, poravnanjem i kreditnim poslovima, njihov pravovremeni i potpuni odraz u računovodstvu.

osiguranje pravodobnosti, potpunosti i ispravnosti obračuna za sve vrste plaćanja i primitaka, utvrđivanje potraživanja i obveza.

pravodobno utvrđivanje rezultata popisa novčanih sredstava, novčanih isprava i obračuna, osiguranje naplate potraživanja i pravovremenu otplatu obveza i kredita kreditnih institucija.

osiguranje sigurnosti sredstava, neprekinuto osiguranje gotovine za hitne potrebe organizacije

iznalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje slobodnih novčanih sredstava kao izvora financijskih ulaganja koja stvaraju prihod.

Trenutni poslovi ovog područja računovodstva su kontrola plaćanja računa, naplata potraživanja od zajmoprimaca i dužnika, praćenje troškova nastalih plaćanjem s tekućeg računa ili iz blagajne te upravljanje gotovinom organizacije.

Ovaj seminarski rad je konsolidirati i pripremiti se za praktičnu upotrebu znanja iz područja računovodstvenog poslovanja na tekućem računu i gotovinskog prometa.

Poglavlje I. Povijest razvoja računovodstva. Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovici 19. stoljeća: rođenje znanosti.

U prvoj polovici 19. stoljeća u računovodstveni život Rusije ušle su ideje o kojima se raspravljalo jako dugo, a mnoge od njih se raspravljaju i sada.

Tri računovođe postavili su temelje našoj znanosti: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je razumio “sposobnost sastavljati račune, voditi ih i pregledavati”, a pod drugim “krug svih predmeta koji pripadaju računima”; prvi djeluje kao znanost o brojanju, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova znanost najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. Tvrdio je da se računovodstvo treba promatrati kao dio političke ekonomije.

Mudrov je stvar sagledao jednostavnije: “Računovodstvo je umijeće bilježenja svake imovine tako da se, unatoč promjenama koje se u njoj događaju, uvijek može vidjeti njezin sadašnji položaj sa značajem onoga što je uslijedilo iz promjena u njoj.” Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbroj salda pomoćnih računa jednak je zbroju salda imovinskih računa, dodanoj razlici između potraživanja i obveza na osobnim računima.

U to je vrijeme bilanca postala predmetom ekonomske analize. Već samim Arnoldovim tumačenjem računovodstva kao znanosti koja se bavi ispravnom usporedbom prihoda i rashoda naglašava se uloga analize u upravljanju financijskim rezultatima.

Velika pažnja posvećena je i knjigovodstvenim registrima na temelju kojih je napravljena analiza. Ukupnost ovih registara činila je oblik računovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

Računovođe su se u to vrijeme suočavale i s negativnim pojavama. Dvostavno knjigovodstvo korišteno je kao sredstvo reguliranja ekonomske pljačke i kao sredstvo krivotvorenja podataka. Borba protiv krivotvorenja vjerodajnica i zloporaba zahtijevala je posebne tehnike. Arnold je prvi iznio doktrinu revizije i metode njezine provedbe.

Davanje velika vrijednost takve računovodstvene kategorije kao što je račun, autori tog vremena napravili su prve pokušaje klasificiranja računa. Arnold je sve račune podijelio na osobne (kalkulacije) i neosobne. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi povećanja i smanjenja.

Ahmatov je problemu pristupio nešto drugačije. Izdvojio je tri temelja za određivanje triju klasifikacija: prema stupnju generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); o sadržaju činjenica gospodarskog života (robni, osobni - dužnici i vjerovnici, računi u inozemstvu); po prirodi salda (debitni – aktivni i kreditni – pasivni).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, osobne i pomoćne, kojima je autor pripisao račune vlastitih sredstava i rezultata.

Prema našem razumijevanju, nije postojao račun "Dugotrajna imovina". Ali mogli biste podmiriti račune određene vrste imovine, kao što je namještaj. Arnold je ponudio da se kupljeni namještaj uknjiži na teret istoimenog računa iz potraživanja računa Blagajne.

Račun “Roba” bio je središnji kako u sustavu računovodstva materijalne imovine tako iu odražavanju financijskih rezultata. Općenito, račun "Roba" nije se smatrao samo sredstvom obračuna kretanja robne mase. ali i kao uvjet za obračun financijskog rezultata – bruto dobiti ili gubitka.

Prema računu Blagajne, Akhmatov je preporučio da se izvrši inventura, a manja odstupanja odmah pripisati dobiti i gubitku. Kod Arnolda već vidimo raskorak između financijskog rezultata i stanja na računu Blagajne. Tako su obračuni plaća i rezerviranja mogućih gubitaka prikazani na računima rashoda, smanjujući dobit, a stanje gotovine je zbog toga ostalo nepromijenjeno.

Dakle, prva polovica 19. stoljeća je vrijeme kada je zapadna računovodstvena misao konačno asimilirana, revidirana i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sustavnog znanja o računovodstvu, što je omogućilo govoriti o rađanju nove znanosti.

poglavlje II. Teorijski dio.

Računovodstvo prometa po tekućem računu. Metodologija knjiženja prometa po tekućem računu.

Većina obračuna između poduzeća obavlja se na bezgotovinski način - prijenosom sredstava s računa platitelja na račun primatelja. Posrednik u provedbi ovih obračuna je banka.

Poduzeće u banci otvara tekući račun za pohranu sredstava i obračunske poslove. Poduzećima koja su pravne osobe otvaraju se obračunski računi.

Postupak otvaranja tekućeg računa uređen je uputom prema kojoj svako poduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po vlastitom izboru.

Tekući račun koncentrira slobodnu gotovinu i potvrde za prodanih proizvoda, izvršenih radova i usluga, primljenih kratkoročnih i dugoročnih kredita od banaka i ostalih kredita.

Gotovo sva plaćanja poduzeća vrše se s tekućeg računa: plaćanje dobavljačima za materijal, otplata dugova prema proračunu, socijalno osiguranje, primitak novca u blagajnu za isplatu plaća, materijalna pomoć, bonusi itd.

Osim računa za namiru, otvaraju se i tekući računi za čuvanje sredstava za strogo namjensku namjenu. Za otvaranje bankovnog računa podnosi se sljedeća dokumentacija:

Kopija povelje poduzeća, registrirana u skladu s postupkom utvrđenim važećim zakonodavstvom.

Zahtjev za otvaranje računa.

Karton s uzorcima potpisa osoba kojima je priznato pravo potpisivanja isprava i otiskom pečata društva.

Nakon provjere ovih dokumenata, po nalogu direktora banke, tekućem računu poduzeća dodjeljuje se broj. Za svako poduzeće u banci se vodi osobni račun za evidentiranje kretanja sredstava.

Kod obračuna između poduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sustav obračuna, odnosno sva plaćanja s tekućeg računa, uključujući izdvajanja u proračun i isplatu plaća, obavljaju se prema kalendarskom izvješćivanju (redoslijedom primanja u banku).

Banka vrši plaćanja virmanom uz suglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo kod plaćanja financijskih vlasti za dospjele poreze, po nalogu arbitraže, kod otplate dospjelih kredita, sredstva se terete s tekućeg računa bez njegove suglasnosti, odnosno prisilno po nalogu za naplatu.

Poduzeće periodično (svakodnevno ili u drugo vrijeme koje odredi banka) od banke dobiva izvadak s tekućeg računa, odnosno popis izvještajno razdoblje operacije. Dokumenti primljeni od drugih poduzeća i organizacija, na temelju kojih su sredstva odobrena ili zadužena, kao i dokumenti koje je izdalo poduzeće, prilažu se bankovnom izvodu.

Izvadak s tekućeg računa druga je kopija osobnog računa poduzeća koju je otvorila banka. Štedeći sredstva poduzeća, banka sebe smatra dužnikom poduzeća (njegove obveze prema dobavljačima), stoga se stanje sredstava i primici na tekućem računu knjiže na dobro tekućeg računa, a smanjenje duga (otpisi, podizanje gotovine) - na zaduženje. Prilikom obrade izvoda računovođa mora zapamtiti ovu značajku i evidentirati odobrene iznose i stanje na teret tekućeg računa, te otpise na kredit. Izvadak s tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke kodira banka, a iste kodove koristi i poduzeće.

Bankovni izvadak zamjenjuje registar analitičkog knjigovodstva za tekući račun i ujedno služi kao osnova za knjigovodstvenu evidenciju. Sve isprave priložene izvatku gase se pečatom "otkupljeno". Pogrešno odobreni ili terećeni iznosi tekućeg računa preuzimaju se na konto 63 "Obračuni potraživanja", te se o takvim iznosima odmah obavještava banka radi ispravka. U kasnijim izvješćima banka vrši ispravke, au računovodstvu poduzeća dug se otpisuje.

Na poljima ovjerenog izvoda uz iznose prometa i u dokumentima ispisuju se šifre računa koji odgovaraju kontu 51 „Račun za obračun“, a na dokumentima se također navodi redni broj njegovog unosa u izvod. Ti su podaci nužni za kontrolu kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenih poslova, potvrde, čekove i naknadno skladištenje dokumenata. Provjeru i obradu izjava treba izvršiti na dan zaprimanja.

Izvadak zaprimljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se svi prateći dokumenti, stavljaju se odgovarajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada strojeva i opreme, općeproizvodne i općeposlovne troškove distribucije, obračune s proračunom i drugo, dodatno se stavljaju šifre artikala. To je potrebno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizirano u kontekstu članaka. Grupiranje iznosa po stavkama provodi se u prijepisnim listovima koji se mjesečno otvaraju u okviru konta, radionica i popunjavaju prema dokumentima za pripadajuće dnevnike naloga.

Sintetičko računovodstvo operacija na tekućem računu računovodstvenog odjela poduzeća je na računu 51 "Račun poravnanja". Ovo je aktivni račun, na čijem se zaduženju bilježi stanje slobodne gotovine poduzeća na početku mjeseca, gotovinski primici iz blagajne poduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljenih zajmova. Na kreditu ovog računa iskazuju se novčana sredstva za otplatu dugova poduzeća prema dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za obavljene radove, proračunu, banci za primljene kredite, agencijama za socijalno osiguranje i drugim vjerovnicima, kao i iznosi dani poduzeću u gotovini na blagajni.

Za iskazivanje prometa u korist računa 51 koristi se dnevnički nalog broj 2. Promet na dugovnoj strani ovog računa evidentira se u različitim temeljnim nalozima, a dodatno se kontrolira izvodom broj 2. Osnova za popunjavanje ovih registara su verificirani i obrađeni izvodi s tekućeg računa.

Iznosi s istim pripadajućim kontima svakog izvoda zbrajaju se i evidentiraju u temeljnom nalogu iu izvještaju o rezultatima.

Preduvjet za popunjavanje upisnika je korištenje jednog retka za svaki izvod, neovisno o razdoblju za koje se sastavlja. Broj zauzetih redaka dnevnika br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec treba biti isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih u ovom razdoblju. I u temeljnom nalogu br.2 i u izvodu br.2 iznosi su evidentirani u okviru pripadajućih konta dugovanjem i odobrenjem konta 51.

Prisutnost ovih pokazatelja za svaki izvještajni dan i mjesec omogućuje računovođama da analiziraju izvore novčanih primitaka na tekući račun poduzeća, kontroliraju namjensko korištenje sredstava, ispunjavanje obveza prema proračunu i drugim gospodarskim tijelima u skladu s odobrenim kalendarskim rasporedom financijskih plaćanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira. Metodologija računovodstva gotovinskog prometa.

Sva poduzeća moraju čuvati novac u banci, au poduzeću postoji blagajna za primanje, čuvanje i trošenje gotovog novca. Postupak obavljanja gotovinskih transakcija reguliran je uputom Središnje banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine u blagajni poduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru s poduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati na blagajni samo na dane isplate plaća, mirovina, naknada, stipendija tri dana, uključujući dan primitka novca od kreditne institucije.

Za obračun dostupnosti i kretanja sredstava u blagajni poduzeća koristi se aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje računa ukazuje na prisutnost iznosa slobodnog novca u blagajni poduzeća na početku mjeseca; promet na teret - iznosi primljeni u gotovini u blagajnu, i na odobrenje - iznosi izdani u gotovini. Gotovinske transakcije knjiže se u korist računa 50 i iskazuju u dnevniku naloga br. 1. Promet na teretu ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga, a dodatno se kontrolira izvodom br. 1.

Osnova za popunjavanje dnevnika-naloga broj 1 i izvoda broj 1 su izvješća blagajnika. Svakom izvješću u očevidniku dodijeljen je jedan redak, neovisno o razdoblju za koje se blagajničko izvješće sastavlja. Broj zauzetih redaka u nalogu dnevnika i izvodu mora odgovarati broju podnesenih izvješća blagajnika.

Osim gotovine, u blagajni poduzeća mogu se čuvati vrijednosni papiri i obrasci za stroga izvješća. Vrijednosni papiri uključuju kupone za odmarališta i lječilišta kupljene na teret fonda posebne namjene, poštanske marke, državne marke, uniforme i putne karte. Vrijednosni papiri se evidentiraju na kontu 56 “Novčani dokumenti” u nalognom dnevniku br. 3. Vrijednosni papiri se primaju i izdaju prema blagajničkim računima i nalozima zaduženja, nakon čega blagajnik sastavlja izvješće o kretanju vrijednosnih papira. Obrasci strogog izvješćivanja (radne knjižice i listovi uz njih, potvrde putni listovi vozila i dr.) evidentiraju se na izvanbilančnom računu 006 "Obrasci strogog izvješća".

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za bilo kakvu štetu nastalu poduzeću zbog njihovog nepropisnog skladištenja.

Popis (revizija) raspoloživosti novčanih sredstava provodi se sukladno Pravilniku o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju blagajne provodi iznenada komisija koju imenuje čelnik poduzeća, u prisustvu blagajnika. Istodobno se list po list provjerava gotovina, novčani dokumenti, vrijednosni papiri i obrasci strogih izvještaja.

Primici za isplaćene iznose u gotovini koji nisu izdani po teretnim blagajničkim nalozima ne uključuju se u stanje blagajne. Rezultati inventure dokumentiraju se aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta materijalno odgovorna osoba piše obrazloženje razloga za višak ili manjak utvrđen inventurom, a čelnik poduzeća na temelju rezultata inventure odluku. Identificirani novčani viškovi obračunavaju se naknadnim prijenosom u prihode proračuna (kod poduzeća u državnom vlasništvu) ili se prenose u prihode poduzeća:

dr. c. 50 Blagajna

Skup c. 68 "Obračuni s proračunom", 80 "Dobitak i gubitak".

U slučaju manjkova, njihovi iznosi podliježu naplati od financijski odgovorne osobe (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. D-t c. 84 "Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti"

Skup c. 50 Blagajna

2. D-t c. 73 "Obračuni s osobljem za druge operacije"

Skup c. 84 "Manjci i gubici od oštećenja dragocjenosti."

poglavlje III. Praktični dio.

Metodologija knjiženja prometa po tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi prilikom knjiženja prometa po tekućem računu.

Banka vrši primitak i izdavanje novca, bezgotovinske prijenose prema dokumentima posebnog obrasca. Glavni dokumenti za promet po tekućem računu su:

za gotovinsko plaćanje:

novčani ček;

najava novčanog priloga;

za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

preporuka;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Gotovinski ček predočuje se banci radi podizanja iznosa gotovine navedenog u čeku s tekućeg računa poduzeća. Ček se sastoji od tri međusobno odvojena dijela: hrbat, sam ček i kontrolna oznaka. Isječak čeka ostaje u čekovnoj knjižici poduzeća, kao potvrda o korištenju čeka na određeni iznos. Sam popunjeni ček primatelj gotovine prenosi djelatniku operativnog odjela banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni žig i daje ga kupcu. Klijent predaje pečat šalteru banke i prima gotovinu.

Oglas za novčani ulog podnosi se banci polaganjem na tekući račun iznosa gotovog novca primljenog od prodaje robe, izvršenja radova i usluga, raznih primitaka od drugih poduzeća i drugih primitaka. Kao potvrdu o primitku novca, banka izdaje potvrdu, koja služi kao izvorni dokument.

Nalog za plaćanje je pisani nalog platitelja za prijenos iznosa sredstava sa svog računa na račun primatelja.

Nalozi za plaćanje obračunavaju se na doprinose u proračun, kod organa socijalnog osiguranja, prilikom prijenosa plaća na račune zaposlenika u Sberbanci, otplate dugova, na prethodna i naknadna plaćanja roba i materijala, izvršenih radova i usluga. Nalozi za plaćanje izdaju se na posebnom obrascu i predaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prima od platitelja na izvršenje samo ako na računu ima sredstava, osim ako između banke i vlasnika računa nije drugačije dogovoreno.

Kod plaćanja nalozima značajno se smanjuje protok dokumenata. Istodobno, ovaj oblik plaćanja ne jamči pravovremeno plaćanje dobavljaču.

Pri obračunu s nerezidentnim dobavljačima poduzeća mogu koristiti akreditivni oblik poravnanja.

Kod ovog oblika plaćanja kupac polaže iznos akreditiva u banci dobavljača na poseban račun. Svaki akreditiv izdaje se za obračune samo s jednim dobavljačem. Razdoblje valjanosti i postupak obračuna po akreditivu utvrđuje se ugovorom između platitelja i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelj ispuni uvjete akreditiva.

Polog novčanih sredstava jamči uplatitelju pravodobno plaćanje za isporučenu robu i materijal i izvršene usluge. Sredstva iz akreditiva isplaćuju se dobavljaču na temelju očevidnika faktura prijevoznih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - nalozi predstavljaju zahtjev dobavljača prema kupcu da na temelju obračunskih i otpremnih dokumenata poslanih servisnoj banci platitelja plati troškove isporučenih proizvoda prema ugovoru, plaćenih radova, obavljenih usluga.

Metodologija računovodstva gotovinskog prometa. Dokumentacija koja se koristi u računovodstvu gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

ulazni blagajnički nalog;

račun blagajnički nalog;

knjiga blagajne;

izvod o uplati;

dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga.

Blagajnik prima novac na blagajni prema ulaznom blagajničkom nalogu potpisanom od strane glavnog knjigovođe, uz izdavanje blagajničke potvrde osobi koja daje novac. Potvrda je dio ulaznog blagajničkog naloga, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Ulazni blagajnički nalog pohranjuje se uz kopiju lista blagajne kao blagajničko izvješće. Potvrda o ulaznom blagajničkom nalogu čuva se uz izvod iz banke o prijenosu sredstava s računa.

Blagajnik izdaje novac na računima blagajničke naloge, platne liste, obračune troškova s priloženim računima, račune, potvrde i druge popratne dokumente.

Dokumente o rashodima potpisuje glavni računovođa, a na izjavama i izjavama potreban je dopušteni natpis čelnika poduzeća. Rashodni blagajnički nalozi pohranjuju se uz presliku lista blagajne, poništenu žigom ili natpisom "plaćeno".

Primanje i izdavanje novca po ulaznim i izlaznim blagajničkim nalozima blagajnik obavlja samo na dan izdavanja.

3. 3Opis pojedinih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plaća.

U skladu sa sustavom plaća odabranim u poduzeću, vodi se primarna dokumentacija: vremenski listovi, evidencija proizvodnje, nalozi, sporazumi, ugovori i drugi dokumenti.

U računovodstvu se na temelju primarne dokumentacije obračunavaju plaće, rezultati obračuna s naznakom iznosa izvršenih odbitaka i razgraničenja upisuju se u platni spisak [prilog].

Prema platnoj listi plaća isplaćen iz blagajne. Nakon tri dana predviđena za isplatu plaće, izdaje se troškovni nalog na ukupan iznos isplaćene plaće [prilog].

Novac za isplatu plaća tvrtka prima sa svog žiro računa. Za primanje gotovine s bankovnog računa poduzeće podnosi banci 2 dana prije dana isplate plaće zahtjev za rezervaciju sredstava.

Istovremeno se banci dostavljaju nalozi za plaćanje [privitak]:

za prijenos poreza u proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisuća rubalja. - plaću bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 tisuća rubalja - porez na dohodak.

u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisuća rubalja. - obračunate plaće;

(14348/100) * 28 = 4017 tisuća rubalja;

14348/100 = 143 tisuće rubalja;

4017 + 143 = 4160 tisuća rubalja - iznos poreza na dohodak.

u FSS (5,4%)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 tisuća rubalja.

u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 tisuća rubalja

5) u fond za zdravstveno osiguranje (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 tisuća rubalja

Blagajnik preuzima novac iz banke čekom [Prilog 3]. Primitak novca formalizira se blagajničkim računom [prilog].

Obračuni s odgovornim osobama.

Osnova za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog ravnatelja o upućivanju radnika na službeni put s priloženim obračunom troškova poslovanja i poslovanja – predračunom ove vrste troškovi poduzeća. Zamolbu za službeni put zaposlenik podnosi računovodstvu. Na temelju tih isprava izdaje se gotovina uz zapisnik koji se izdaje računskim blagajničkim nalogom [prilog]. Najkasnije u roku od tri dana od povratka sa službenog puta, odgovorna osoba je dužna podnijeti izvještaj o učinjenim troškovima – sastaviti predujam [prilog] na temelju isprava kojima se potvrđuje visina troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa u blagajnu vrši se ulaznim blagajničkim nalogom [prilog], a prekoračenje obračunskog iznosa nadoknađuje se izlaznim blagajničkim nalogom.

Prodaja gotovih proizvoda.

Proizvedeno od strane poduzeća Gotovi proizvodi mogu se otpremati i prodavati izravno iz proizvodnje ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi preuzeti iz radionica prema otpremnicama evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda količinskim i sortnim knjigovodstvenim karticama i otpuštaju izdanim računom [privitak] i zahtjevom za plaćanje.

Pušteni gotovi proizvodi smatraju se prodanima nakon plaćanja od strane kupca ili pošto su otpremljeni. Činjenica plaćanja proizvoda potvrđuje se bankovnim izvodima. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajni poduzeća, iznos prodaje potvrđuje se blagajničkim računom [prilog].

Promet proizvoda podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisuća rubalja. - trošak prodanih proizvoda, bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 tisuća rubalja - iznos PDV-a.

Implementacija dugotrajne imovine.

Osnovna sredstva su sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i radni vijek duži od jedne godine. Unovčenje dugotrajne imovine formalizirano je Aktom o unovčenju dugotrajne imovine (obrazac OS-4).

Promet dugotrajne imovine oporezuje se porezom na dodanu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisuća rubalja. - trošak ostvarive dugotrajne imovine bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 tisuća rubalja - iznos PDV-a.

Realizacija materijala.

U sastav industrijskih obrtnih sredstava ulaze: sirovine, materijal, nabavni poluproizvodi i komponente, ambalaža i dr.

Prilikom napuštanja skladišta u poduzeću koristi se sljedeća dokumentacija:

zahtjev;

Prodajni račun;

limit kartica.

Na promet materijala plaća se porez na dodanu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rubalja. - trošak materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rublja - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodanu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisuća rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u proračun.

stol 1

Knjiga poslovanja.

Ime

dokument

Primio novac na blagajni od rijeke. S. isplatiti plaće

buu. referenca

Porez na dohodak uzet je u obzir od obračunatog z. P.

buu. referenca

Iznos doprinosa PF-u iz plaća je obračunat

plaće radnika

buu. referenca

Iznos doprinosa PF-u na platnoj listi je obračunat

naknade za poravnanje. izjava

Iznos doprinosa FSS-u je obračunat

buu. referenca

Iznos doprinosa u fond za zapošljavanje je obračunat

buu. referenca

Iznos doprinosa FMS-u je obračunat

Primio novac na blagajni od rijeke. S. na kućanstvu i putne troškove

Primljena novčana sredstva od prodaje gotovih proizvoda

buu. referenca, teretnica

PDV uključen kao dio prodaje

proizvoda

Primljena novčana sredstva od prodaje dugotrajne imovine

buu. referenca

PDV uključen u promet

osnovna sredstva

Primljena novčana sredstva od prodaje materijala

buu. referenca, teretnica

Iznos PDV-a uključen u promet

materijala

p. do o.; akontacija

Vraćen blagajni ostatak neiskorištenih obračunskih iznosa

R. k.o.; najavio za gotovinsko plaćanje

Gotovina položena na račun

Primici na tekući račun:

ploče. narudžba. osnivači; izvod iz banke

novčani doprinos statutarnom fondu

ploče. povjereno.; izvod iz banke

predujam za nabavu dragocjenosti

buu. referenca

uključujući PDV

ploče. povjereno.; izvod iz banke

najam godinu dana unaprijed