ev Bilinmeyen

Borç transferi: gerekçeler ve prosedür. Şirketin faaliyetlerinin başka bir tüzel kişiye devredilmesi: vergi dairesi tarafından borç tahsilatı uygulaması

Medeni Kanunun sadece iki maddesi çerçevesinde Rusya Federasyonu borç transferini yöneten, bu prosedürün doğruluğunu hemen yönlendirmek zordur. Başlangıç olarak, yükümlülükteki kişilerin değişimi arasında net bir ayrım yapmak gerekir: alacakların devri ve borcun devri. İlk olarak, yükümlülükteki bu tür kişi değişiklikleri, Rusya Federasyonu medeni kanununun farklı normları tarafından düzenlenir. İkincisi, en temel fark: Alacak hakkı devredildiğinde alacaklı değişir, borçlu aynı kalır. Bir borç devredildiğinde, borçlu değişir, ancak alacaklı aynı kalır. Bu nedenle borcun devri ancak alacaklının yazılı onayı ile mümkündür. Rus mevzuatında iki tür borç devri vardır: borçlunun genel halefiyet sonucu borçta değişmesi ve borçlunun tarafların mutabakatı ile borçta değişmesi.

Maddesinin hükümlerine dikkat edilmelidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 389 ve 391'i, borç transfer sözleşmelerinin gerekliliklerini tanımladıkları için. Bu makale, tarafların mutabakatı ile borcun devrine odaklanacaktır.

Bir borç devir sözleşmesi, kural olarak, borcun devrinin temelini içeren başka bir yükümlülük işleminin ifasında sonuçlandırılır.

borçlu iseniz

Genellikle, bir borç transfer sözleşmesi yapma kararı, bazı koşullar nedeniyle, sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini bağımsız olarak yerine getiremezse, ancak çoğu zaman - bu kuruluşun yükümlülüklerini üstlenmeye hazır bir borçlusu varsa, borçlu kuruluş tarafından verilir. ve böylece ona olan borcunuzu ödeyin.

Katılımcılardan hiçbiri diğerine para transfer etmediğinde, daha önce ortaya çıkan (belirli bir zamanda var olan) borçları kapatmak için bir borç transfer sözleşmesi imzalanır, bu özellikle şu anda Rusya mal piyasasındaki finansal istikrarsızlık döneminde önemlidir. ve servisler.

örnek 1

Gösteriyi Daralt

Flame LLC, Koster organizasyonuna borçludur ve Fakel, Flame'e borçludur. Ortaya çıkan yükümlülüklerin türü ve ortaya çıktıkları sözleşme (mal tedarik sözleşmesi, gayrimenkul satışı, sözleşme, ücretli hizmetler, kredi sözleşmesi vb.) Önemli değildir. Borcun varlığı önemlidir.

Borç devir sözleşmesi Plamya işletmesinin Koster kuruluşuna olan borcunu Fakel şirketine devretmesine olanak sağlayacak, yani Fakel, anlaşmada belirlenen tutarı Koster kuruluşuna ödemekle yükümlü hale gelir ve aynı zamanda borçtan kurtulur. Alev işletmesine.

Kural olarak, borcun devrinde iki taraf yer alır - gerçek borçlu ve planlanan yeni borçlu. Öncelikle borçlunun mevcut borçtan kurtulmak için hangi işlemleri yapması gerektiğini bulalım.

Borç transfer sözleşmesi yapmadan önce borçlu:

Alacaklı ve yeni borçlu ile borç mutabakatını yapmak.
Madde uyarınca alacaklının rızasını alın. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 391. Kanun, alacaklının belirli bir muvafakat şekli oluşturmaz. Ancak borç devir sözleşmesinin geçersiz kılınmaması için alacaklının yazılı olarak muvafakatini almanızı tavsiye ederiz. Ayrıca, Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 562 ve 657'si, bir işletmeyi bir mülk kompleksi olarak satarken veya kiralarken, alacaklıdan borcun devrine rızası hakkında yazılı bir mesajın varlığını belirler. Bu koşula uyulmaması, alacaklının tebligat tarihinden itibaren üç ay içinde taahhüdün feshini veya erken ifasını isteme hakkı ve bunlarla bağlantılı olarak uğradığı zararların tazmini gibi olumsuz sonuçlar doğurur. bu veya sözleşmenin tamamen veya kısmen geçersiz olarak tanınması.

Muvafakat almak için borçlu, mevcut borcun miktarını, borcun devredileceği tarihi, yeni borçluyu belirlemelidir. Borç transferinde en büyük riskin alacaklıya ait olacağını hatırlamakta fayda var. Bu nedenle, muvafakatini sorunsuz alabilmek için, borçlunun, alacaklının muvafakat talebi ile birlikte yeni borçlunun iyiniyetini teyit eden bir belge paketi sunması tavsiye edilir. Şunlar. Bunlar tanıklık eden belgelerdir. devlet kaydı, tescil, başkanın yetkileri, vergi yükümlülüklerinin zamanında ve tam olarak yerine getirilmesi, yükümlülüklerin gerektirmesi halinde lisans ve izinlerin mevcudiyeti.

Alacaklıdan bir borcun devri için muvafakat talebi şu şekilde yapılabilir:

Borç devir işleminde yeni bir borçlu, devredilen borcun miktarına, borcun devredildiği tarihe dikkat etmeli ve alacaklı konusunda da temkinli davranmalıdır.

Eğer bir borç veren iseniz

Borç devrinde en çok ilgilenen kişi alacaklıdır. Bu nedenle, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 401'i ile hareket etmesi gerekiyor maksimum derece Bu işlemi yaparken, özellikle şu anda finansal istikrarsızlıkların olduğu zamanlarda ihtiyatlı ve dikkatli olun.

Alacaklı olumsuz hukuki sonuçlardan kaçınmak için nelere dikkat etmelidir?

Borç, borca dönüştürüldüğünde, mülkiyet durumu ve güvenilirliği büyük önem taşıyan borçlu değişir.

Böyle bir borç devir işlemine karar vermeden önce alacaklının aşağıdaki durumları dikkate almasını tavsiye ederiz:

Yeni borçlunun özel hukuki ehliyetinin mevcudiyeti, taahhüdün ifası için gerekli olan uygun izinlerin veya ruhsatın mevcudiyeti, aksi takdirde yeni borçludan dolayı alacaklının alacakları kanun hükümlerine göre kesinlikle yerine getirilmeyecektir. , asıl borçlunun yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahip değildir (yükümlülüğün yerine getirilmesi için bir izin veya lisans gerekliyse).
Üçüncü kişi olarak borcun devri için işlemin sonuçlandırılmasında doğrudan yer almak gerekir.
Sözleşme konusunun bireyselleştirilmesinin netliğine, borç miktarına ve iade şartlarına çok dikkat edilmelidir. Ana noktalardan biri, yeni borçluya devredilen yükümlülüklerin hacmini belirlemektir. İle Genel kural borç tamamen borçluya geçer.
Özel hukuki ehliyetin tespiti için alacaklı, yeni borçludan aşağıdaki belgeleri talep etmelidir:

tüzel kişiliğin devlet tescil belgesi;
tüzel kişiliğin vergi sicil belgesi;
Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alıntı;
ana sözleşme;
başkanın atanmasına ilişkin protokol (kurucuların kararı);
bir lider atamak için;
sözleşmeyi imzalamaya yetkili kişinin (tüzel kişi başkanı veya vekaleten temsilcisinin) örnek imzaları, kuruluşun örnek mühürleri;
vekaletname, sözleşme kuruluşun bir temsilcisi tarafından imzalanmışsa;
KDV muafiyetinin bildirilmesi veya basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması (KDV ödemiyorsa);
gerekli lisanslar veya zorunluluk gerektiriyorsa izin.

Bir tüzel kişinin özen ve takdirine ilişkin böyle bir pozisyon Maliye Bakanlığı tarafından desteklenmektedir (10 Nisan 2009 tarih ve 03-02-07 / 1-177) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu ve adli uygulama tarafından onaylanmıştır. Borç devri yüksek riskli işlemler kategorisine girdiğinden, yukarıdaki tedbirlerin tümü alacaklının vicdansız bir borçlu ile görüşmekten kaçınmasına yardımcı olacaktır.

Borçluyu, Sanatın 1. paragrafı uyarınca alacaklıya kontrol ettikten sonra. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 391'i, onayınızı ifade etmelisiniz. Kanun, hangi biçimde ifade edilmesi gerektiğini belirtmez. Bu nedenle, yargı pratiğine dayanarak, aşağıdaki şekillerde ifade edilebileceğine inanıyoruz:

ayrı bir belge mektubu (3 Şubat 2006 tarih ve KG-A40 / 14208-05 sayılı FAS MO Kararı);
alacaklının bir borç transfer anlaşmasına ilişkin vizesi;
rıza olarak formüle edilmiş ana sözleşmenin maddesi;
üçlü borç transferi anlaşması

Alacaklının rızası ayrı bir belgede aşağıdaki şekilde ifade edilebilir:

Borç Veren'in muvafakat mektubu şunları belirtmelidir:

borcun oluşturulduğu sözleşmenin detayları;
transfer edilen borç miktarı;
orijinal ve yeni borçlular hakkında bilgi.

Aksi halde mahkeme, alacaklının alıcının borcunun devrine muvafakatının bulunmadığını belirterek asıl borçlunun alacaklısına borcu geri ödemekle yükümlü olabilir (FAS MO tarih ve 27 Nisan 2006 No. KG-A40 / 3131-06) .

Alacaklı sözleşmesinin ikinci şekli şu şekilde olabilir: borçlu ve yeni borçlu, ikili bir borç devir sözleşmesi düzenleyebilir ve alacaklı ile bu sözleşmeye "kabul edildi" ibaresini, alacaklının imzasını ve alacaklı kuruluşun mührü.

Alacaklı ile borçlu arasındaki ana sözleşmede yer alan bir madde şeklinde alacaklının borcun devrine rızasının ifade edilmesine gelince, bu ancak alacaklının borcu bilinen bir dost kuruluşa devretmeyi kabul etmesi halinde mümkündür. iyi niyetinden dolayı alacaklıya.

Aksi takdirde alacaklının muvafakatini ana sözleşmede yazılı olarak ifade etmesi olası değildir. Ana sözleşmenin metni, örneğin bir tedarik sözleşmesi "Ödeme prosedürü" bölümüne dahil edilebilir ve aşağıdaki gibi ifade edilebilir:

“Alıcının parasal yükümlülüklerini belirlenen süre içinde yerine getirmesi imkansız veya tamamen imkansız ise, Tedarikçi, Alıcı ile Fakel LLC arasında ilgili belgelerle teyit edilen tutarda bir borç devir sözleşmesi akdetmeyi kabul eder. Borç devir sözleşmesinin bir nüshasının, sözleşmenin imzalandığı tarihten itibaren üç iş günü içinde Tedarikçiye zorunlu olarak sunulması.

Alacaklının rızasını ifade etmenin dördüncü şekli, borçlu, yeni borçlu ve alacaklı arasında üçlü bir anlaşma olabilir (16 Temmuz 2002 tarih ve 11754/01 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı) .

Üçüncü şahıslara güvenli ödeme. Nasıl başvurulur?

Her şirket er ya da geç üçüncü şahıslara ödeme yapma ihtiyacı ile karşı karşıya kalır. Bazı muhasebeciler bu tür ödemeleri yapmaktan korkarlar. Üçüncü taraflara ödeme yapmaya değer mi ve böyle bir fon transferi nasıl düzenlenir?
Hemen not edeceğim: Bir muhasebeci, kuruluşun başkanı olmadığı için yalnızca kendi özgür iradesiyle bu tür ödemeleri yapma hakkına sahip değildir. Bu nedenle, üçüncü şahıslara ödeme girişiminin şirketin karşı taraflarından veya yönetiminden geldiği durumları ele alacağız.

Öncelikle üçüncü şahısların kim olduğunu, bu terimin ne anlama geldiğini açıklayalım. Bu kavram Medeni Kanun metninde sıklıkla kullanılmaktadır, ancak Kanun, tanımını içermemektedir. Ancak, Medeni Kanun ve Hukuk Muhakemeleri Kanunu ve TMK gibi diğer kanunların hükümleri bağlamında, üçüncü kişinin, şirketle sözleşme ilişkisi içinde olmayan bir kişi olduğu anlaşılmaktadır. belirli bir yükümlülükle ilgili olarak. Bundan, üçüncü bir taraf lehine ödeme girişiminin büyük olasılıkla firmanın bazı karşı taraflarından geleceği sonucu çıkmaktadır. Örneğin, bir tedarikçi, bir ısı tedarik organizasyonu ile yaptığı sözleşme kapsamında bir ortağından borcunu ödemesini isteyebilir. Bu durumda ödemeyi yapan kuruluş için ikincisi üçüncü bir taraftır. Bu yazıda, ödeyenin borçlu olmadığı bu tür ödemeleri ele alacağız.

istiyor musun - istemiyor musun

"Bu yasal mı? Ya şirket böyle bir ödeme yapmak istemezse? - bu tür sorular ilk etapta şirketin muhasebecisinde ortaya çıkar. Bunları cevaplamak için şunlara dikkat etmelisiniz. Medeni Kanun. 313. "Bir yükümlülüğün üçüncü bir kişi tarafından yerine getirilmesi" maddesini içermektedir. Borçlunun taahhüdü bizzat yerine getirme yükümlülüğü kanundan, diğer hukuki işlemlerden, yükümlülüğün şartlarından veya özünden kaynaklanmadıkça, borcun ifası borçlu tarafından üçüncü bir kişiye devredilebilir. Bu durumda alacaklı, borçluya üçüncü bir kişi tarafından sunulan performansı kabul etmekle yükümlüdür ”(Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. Maddesi). Gördüğümüz gibi, bir karşı taraf (tedarikçi veya yüklenici) için herhangi bir üçüncü tarafa ödeme yapılması kanunen yasaklanmamıştır. Ayrıca, bu üçüncü kişi bu tür bir ödemeyi kabul etmekle yükümlüdür. Aynı şekilde, karşı taraf-alıcının üçüncü bir kişiden borcundan geliyorsa, şimdi ödeyen kuruluş ödemeyi kabul etmekle yükümlü olacaktır.

Ek olarak, bazı durumlarda bir kuruluş kendi inisiyatifiyle üçüncü bir tarafa ödeme yapabilir. Firma, borçlu olan karşı tarafın mülkiyet hakkını kaybetme tehlikesiyle karşı karşıya olduğu bir durumda böyle bir hakka sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. maddesinin 2. fıkrası).

Sayısız ve köklü tahkim uygulaması göz önüne alındığında, şu anda vergi makamlarının ve mahkemelerin, hem masrafları muhasebeleştirirken hem de mallar, işler veya mallar için ödeme yaparken girdi KDV'sini düşürürken şirkete herhangi bir sorusu olmaması gerektiği güvenle iddia edilebilir. üçüncü bir tarafa hizmetler.

Medeni Kanun normlarına göre, “ilgili kişinin şahsına veya malına zarar vermemek, yükümlülüğünü yerine getirmek veya diğer meşru menfaatleri için emri, başka bir göstergesi veya önceden söz verilmiş rızası olmaksızın yapılan işlemler (başkasının menfaatine olan fiiller). menfaati) ilgili kişi tarafından bariz menfaatine veya menfaati ile ilgili kişi için gerçek veya muhtemel niyetlere göre ve olayın şartlarına göre gerekli özen ve takdirle yerine getirilmelidir” (Medeni Kanunun 980 inci maddesinin birinci fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu). Menfaat işlemleri emri olmadan yapılan kişi bunları onaylarsa, acentelik sözleşmesi veya yapılan işlemlerin niteliğine karşılık gelen diğer anlaşmalarla ilgili kurallar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 982. Maddesi) daha sonra uygulanır. tarafların ilişkileri.
Ancak çoğu zaman, üçüncü şahıslara ödemeler Medeni Kanunun 313. maddesi uyarınca yapılır. Olası bir soruyu hemen cevaplayacağım: kuruluş, karşı tarafın iradesini yerine getirerek üçüncü bir taraf lehine ödeme yapmak zorunda mı? Varsayılan olarak, sözleşmede özel olarak öngörülmedikçe, gerekli değildir. Ve mahkemenin bunu yapmaya zorlaması olası değildir. Hakemler, gönüllü bir eylemin mahkemede zorunlu kılınamayacağı görüşündedir.

ödeme yapmak

Uygulamada, karşı taraftan kuruluşun başkanına bir mektup ile üçüncü bir tarafa ödeme emri verilir. Mektubun ödenecek tutarı, lehine ödeme yapılacak şirketin detaylarını ve transferin doğru amacını (sözleşme numarası, hesap numarası vb.) belirtmesi gerekir. Mektup ne kadar ayrıntılı olursa o kadar iyi: bu veriler ödeme yapan şirketi olası risklerden koruyacaktır.

Karşı yükümlülüğün yerine getirilmesi için üçüncü bir kişiye ödeme yapılırsa, ilgili bilgilerin (belirli koşullara bağlı olarak sözleşme, kanun, fatura, ödeme talimatı vb. detayları) da mektuba yansıtılması gerekir. Ayrıca, bu tür bir ödeme ile hangi karşı yükümlülüğün geri ödeneceğini belgede açıkça belirtmesi gerekir.
Ayrıca mektubun yetkili bir kişi tarafından imzalanması da çok önemlidir. Bunun, herhangi bir kişi tarafından vekaleten değil, doğrudan kuruluşun başkanı tarafından yapılması en iyisidir. Ve elbette, yalnızca orijinal mektubu elinizde varsa, bir kopyası değil, ödemeye değer.

Öde ve fikrini değiştir

Bir kuruluşun karşı taraftan kendisine şahsen değil, bazı sözleşmeler kapsamında başka bir şirkete ödeme yapma talebiyle bir mektup aldığını varsayalım, şirket böyle bir ödeme yaptı ve sonra fikrini değiştirdi ve parayı iade etmeye karar verdi, motive edici bu, örneğin, ödeme hatası nedeniyle. Hemen, üçüncü bir tarafın - böyle bir ödemenin alıcısının alınan parayı iade etmeyebileceğini not ediyorum. Ve mahkeme, dava gelirse, örgütün böyle bir transfer tutarının iadesini talep etme hakkının olmadığını kabul etmesi muhtemeldir.

Üçüncü şahıslara yapılan ödemeler tamamen yasaldır. Şirket, karşı tarafın talebi üzerine, kendisi tarafından belirtilen şirkete para transfer etme hakkına sahiptir. Ancak, bu durumda, tüm formalitelere uymak önemlidir. Bu nedenle, ortaktan gelen mektubun doğru bir şekilde yürütülmesini sağlamak gerekir.

Bu gibi durumlarda hakemler, borçlunun üçüncü bir kişiye ifa etme hakkının, alacaklının buna karşılık gelen ifayı kabul etme yükümlülüğüne tekabül ettiğini kabul eder ve bu durumda alacaklı, üçüncü kişi tarafından borçluya sunulan ifayı kabul etmek zorunda kalır. . Hakemler ayrıca, kanunun iyi niyetli bir alacaklıyı borçlu ile üçüncü bir kişi arasındaki mevcut ilişkiyi araştırmak zorunda bırakmadığına, borçlunun edimini başka bir kişiye devretmesine neden olan saikleri ortaya koymadığına ve yetki vermediğine dikkat çekiyorlar. borçlunun yükümlülüğün yerine getirilmesini üçüncü şahıslara fiilen yüklediğini doğrulamak için (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 20 Kasım 2013 tarihli ve 18 Kasım 2013 tarihli VAS-15848/13 sayılı Kararı) No. VAC-15480/13, 28 Ekim 2010 No. 7945/10, 23 Ağustos 2013 No. VAS-11737/13).

Aynı zamanda, yargıçlar, 28 Ekim 2010 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararnamesi'nde belirtilen yasal duruma atıfta bulunur. No. üçüncü bir taraftan alınan bir performans şeklinde sebepsiz zenginleşmenin iyi niyetli alacaklısı tarafı.

Vergi muhasebesi

Ödemenin sözleşmeye taraf değil de üçüncü bir tarafa talebi üzerine yapılmışsa KDV indirimi uygulanması yasal mıdır? Bu, bir muhasebecinin sahip olabileceği başka bir sorudur. Hemen, Vergi Kanunu'nun bu gibi durumlarda KDV'nin kabulüne ilişkin bir yasak veya başka herhangi bir kısıtlama içermediğini not ediyorum. Ancak Kurallar bir koddur ve düzenleyici makamlar bu konuda ne açıklar? Maliye Bakanlığı da KDV'nin indirim için kabul edilmesinde herhangi bir engel görmemektedir. Bu tür sonuçlar örneğin 22 Kasım 2011 tarihli ve 03-07-11/320 sayılı Mektup'ta belirtilmiştir, bu da Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin, üçüncü taraf ve dolayısıyla böyle bir gerçek, kesintilerin uygulanmasının geçerliliğini etkilemez.

KDV'nin fiilen ödendikten sonra indirilebildiği yıllarda, şirketler lehine çok sayıda mahkeme uygulaması yapıldığını belirtmek isterim. Mahkemeler, üçüncü bir tarafa ödeme yapılması gerçeğinin KDV indirimlerinin uygulanmasının geçerliliğini etkilemediğine dikkat çekti (örneğin, bkz. -A51 / 08-2 / 3556, No. A51-1184 / 200733 -20, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 4 Nisan 2006 tarihli A82-703 / 2005-15 sayılı Kararnamesi, Kararname Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 19 Aralık 2006 tarihli A19-31799 / 05-44-Ф02-6724 /06-C1 sayılı davada A19-31799/05-44).

Mevcut mevzuat (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. Maddesi), üçüncü bir şahıs tarafından bir yükümlülüğün yerine getirilmesi olasılığını sağlar. Yani, örneğin, kuruluştan - borçlu - paranın yokluğunda, borçlu başka bir kuruluştan alacaklı ile birlikte onun için ödeme yapmasını isteyebilir. Ödeme makbuzu alacaklı için faydalıdır, ancak çoğu zaman bu tür bir ödemenin yürütülmesinde zorluklar vardır.

Başka bir kişi için ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi iki durumda mümkündür:

Borçlunun talebi üzerine, yükümlülüğün niteliği, borçlunun yükümlülüğü şahsen yerine getirme yükümlülüğünü ima etmiyorsa.
Üçüncü bir kişinin malını kaybetme tehlikesi olması durumunda.

Böylece, herhangi bir kuruluş başka bir kuruluştan bunun için bir ödeme yapmasını isteyebilir (parasal bir yükümlülüğü yerine getirmek için), bu paranın cari hesabımıza alınması, ödeme yükümlülüğünün uygun şekilde yerine getirilmesi olacaktır. Bununla birlikte, "başka bir müşteri için" ödemeyi, hatalı fon transferinden yanlış alıcıya ayırabilmek gerekir, çünkü hatalı bir fon alınması durumunda, haksız yere alınanlar iade edilmelidir.

Alınan ödemenin başka bir müşteriye ödeme olduğunun ispatlanabilmesi ve vergi denetimleri sırasında gereksiz sorulardan kaçınılabilmesi için müşterilerden aşağıdakilerin alınması gerekmektedir:

1) Ödemesi gereken müşteriden (Borçlu) - başka bir kuruluştan (Ödeyici) kendisi için ödeme yapmasını istediğini belirten bir mektup.
2) Ödemeyi yapan müşteriden (Ödeyen) - ya Borçlu'nun talebi üzerine ödeme yaptığını belirten bir yazı ya da ödemenin amacına ilişkin "Borçluya şu veya bu gerekçelerle ödeme" şeklinde bir ibare veya her ikisi bu belgelerin (bir mektup ve ödeme amacının bir göstergesi).

Yukarıdaki harflerin varlığı, başka bir ödeme gerçeğinin kanıtlanmasını mümkün kılacaktır. varlık ve yol açmayacak Olumsuz sonuçlar Sebepsiz zenginleşme vb. için olası bir talep şeklinde.

Başka bir kuruluştan ödeme işlemek için belge örnekleri:

Borçludan:

Borçludan Ödeyene mektup ("canlı" mühürler ve imzalar ile orijinalinde mektubumuz olmalıdır:


DOLZHNIK LLC KALAY 7800000000 KPP 780000000 PSRN 108000000000
		Kime: Payer LLC Adres, TIN kopya: LLC "Alıcı"

Petersburg
Tedarikçi LLC "Alıcı" TIN: ... KPP ... OGRN .... cari hesap .... böyle ve böyle bir bankada, c / s ..., BIC ..., bize olan şu ve bu miktardaki borcunu ödemek için." Dolzhnik LLC'nin Baş Muhasebecisi __________________ / Sidorova O.S. Dolzhnik LLC Genel Müdürü _______________/ Petrov P.P.

Payer'dan:

Ödeme emrinde, ödeme amacıyla şunları belirtmelisiniz: "Teslim edilen mallar için ... tarihli ... sayılı mektuba göre LLC "Borçlu" TIN ... için ödeme."

Ödeme emrinden, ödemenin başka bir kişi için yapıldığı açıkça anlaşılmıyorsa, Ödeyenden bir mektup almaya değer (aynı zamanda “canlı” imzalı orijinalinde):


ÖDEME LLC KALAY 7800000000 KPP 780000000 PSRN 108000000000 190000, St. Petersburg, st. Pochtamptskaya, 1 BIC 044000000 kutu ş. 301018000000000000000
		Kime: LLC "Alıcı" 192000, St. Petersburg, st. Yakuboviç, 23.

Petersburg		referans No. ____ "tarih" ayından 2011
Bu kadar çok ruble miktarı için 000 tarihli "tarih" ay yıl ödeme emri ile tarafımızca yapılan ödeme emrinin, LLC "Borçlu" LLC'den bir mektup temelinde yapılan bir ödeme olduğunu bildiririz. " Hayır. ... tarihli "tarih" ay yıl.

Durum. Alan kontrolü gelmek üzere. Saklayacak bir şeyiniz var: KDV'deki "sorunlu alanlar", gelir vergisi, "gri" bağlantılar... Geçmişte tamamen başarılı olmayan "vergi optimizasyonu"nun geri dönüşü şimdiden yaklaşıyor.

Ne yapalım? Aklınıza popüler bir karar geliyor: faaliyetleri/varlıkları başka bir şirkete devretmeye karar veriyorsunuz. Ve aniden binmek?

Ve burada, sadece tembel bir vergi memuru, karşılıklı bağımlılığın kanıtlarını kazmayacak ve “kurtarıcı şirketinizi” tam olarak ücretlendirmeyecektir. Ancak, belki de Vergi mevzuatında yakalayabileceğiniz ve ek ücretlerden kaçınabileceğiniz “delikler” vardır. 2. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesi? Yoksa mali hizmet çalışanlarının tüm istekleriyle “komşu” dan ek ücret alamayacakları “yetkin” transfer faaliyetlerinin bir yolu var mı?

Önce karşılıklı bağımlılığı kanıtlayın ve sonra toplayın!

Mali hizmet çalışanları, "Borçlu" şirketinin vergi borçlarını "Novaya" şirketinden tahsil etmeye karar verdi. 2. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesi. Bununla birlikte, Novaya şirketi, müfettişliğin “ileri atladığını” düşündü, çünkü ilk önce vergi makamları, şirketlerin karşılıklı bağımlılığını aşağıdakilere uygun olarak mahkemede kanıtlamak zorunda kaldı. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 20. Ve zaten, verilen karara göre, gecikmiş borçları, cezaları ve para cezalarını toplamak için bir sonraki adımı atın.

Borçlu şirketin mal/iş/hizmet satışının yanı sıra mülk ve borç devrinden Novaya şirketinin hesabına herhangi bir makbuz kanıtı yoktur;

Novaya şirketi bağımsız faaliyetler yürütür ve genellikle Borçlunun işleriyle hiçbir ilgisi yoktur;

Şirketler farklı adreslerde yer almaktadır;

Novaya şirketinin savunmasının temsilcileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun, işin başka bir tüzel kişiye devredilmesinin, borçların tahsili için temel teşkil etmediğini belirtti. vergi yükümlülükleri bu tüzel kişilikten.

Şirketler 10.8 milyon ruble, karşı taraf ve “evlilik” bağlarını bağladı

Ancak vergi makamları zeminini korudu. Karşılıklı bağımlılık gerçeği açıktır. Dolayısıyla Borçlunun vergi borçlarına cevap vermesi gereken Novaya firmasıdır. Aşağıdaki göstergeler ek ücretler için temel teşkil etmiştir:

Yerinde incelemeden sonra, Dolzhnik şirketi tüm “iş”i Novaya şirketine, yani 10.8 milyon ruble'den fazla fona devretti;

"Borçlu" şirketinin alıcıları ve tedarikçileri ile tüm sözleşmeler, ek sözleşmelerde belirtilen "Novaya" şirketine yeniden müzakere edildi;

"Dolzhnik" ve "Novaya" şirketinin sahipleri özel bir şekilde "bağlıdır": eski olsalar da karı kocadırlar.

Mahkeme 'başka bir bağımlılık' buldu

Temelli 19.01.2017 Doğu Sibirya Bölgesi AC Kararnameleri №Ф02-7748/2016 mahkeme, kuruluşları birbirine bağımlı olarak tanıdı ve Novaya şirketinin Borçlu şirketin vergi borçlarını ödemesine karar verdi. . Mahkeme, bu iki şirketin "Borçlu"nun iş devri ve vergi kaçakçılığı konusundaki eylemlerinin tutarlılığını belirleyerek "diğer bağımlılık" hakkında bir kez daha hatırlattı:

Mülkiyetin bireysel bir girişimciye veya borç yükümlülükleri olan veya temettü ödemesi olan başka bir kuruluşa devrini gerekçelendirin (aslında, denetimden bir yıl önce, böyle bir mülkün geri çekilmesi tanınabilir - mülkün geri çekilmesi için, çünkü vergi olarak tahsil edilir). Bu nedenle, çok dikkatli olmanız gerekir;

Peki ve teknik adımlar: aynı tüzük yapmayın, siparişler - yeni formlar geliştirin, yapıyı değiştirin. Ve daha iyisi - onu yeni şirketin en başından itibaren inşa edin.