Kuruluşların herhangi bir bankada açma hakkı vardır takas hesapları ücretsiz nakit depolamak ve her türlü takas, kredi ve nakit işlemlerini yapmak. Kredi kuruluşlarında takas hesapları, listesi yürürlükteki mevzuatla belirlenen belgelere dayanılarak açılır. Bu belgeler şunları içerir:

tescil makamı tarafından verilen tescil belgesi;

noter tarafından onaylanmış kuruluşun tüzüğünün ve kurucu sözleşmesinin kopyaları;

kuruluşun vergi dairesi, Emekli Sandığı ve diğer bütçe dışı fonlara kayıt belgesi Rusya Federasyonu;

Banka hesabı açma başvurusu;

Kuruluş başkanının seçilmesine ilişkin kurucular toplantısının tutanakları;

Baş muhasebecinin atanmasına ilişkin organizasyon emri;

baş ve muhasebecinin imza örneklerini içeren kart;

· baş ve yardımcısının, baş muhasebecinin ve yardımcısının örnek imzalarını içeren bir kart;

Rusya Federasyonu Medeni Kanununda banka hesabı sözleşmesi olarak adlandırılan bankacılık hizmetleri sözleşmesi.

Kuruluş başkanının ve baş muhasebecinin (ve yardımcılarının) örnek imzalarını içeren kartlar da dahil olmak üzere, hesap açmak için bankaya sunulan tüm belgeler bankada kalır. Belirtilen belgeleri kontrol ettikten sonra banka, kuruluş için bir cari hesap açar ve ona bir numara atar. Beş gün içinde hesap açılmasına ilişkin bilgiler banka tarafından bankaya iletilir. vergi Dairesi kuruluşun kayıtlı olduğu yer. Bankadaki organizasyonun hizmeti, bankanın ve müşterinin yükümlülüklerini, banka ile müşteri arasındaki uzlaşma prosedürünü, tarafların gizliliğini sağlama sorumluluğunu tanımlayan banka hesap sözleşmesine uygun olarak gerçekleştirilir. takas ve diğer hesapların işlemlerini ve ayrıca tarafların ayrıntılarını belirtir.

PBU 10/99 "Kuruluşun giderleri" uyarınca banka hesabı sözleşmesine uygun olarak kuruluşun takas ve nakit hizmetleri giderleri diğer giderlere dahil edilir.

Bir kuruluşun yeniden düzenlenmesi ile bağlantılı olarak bir hesabı yeniden düzenlerken, hesap açarken olduğu gibi aynı belgeler bankaya sunulur.

Uzlaştırma hesapları, kuruluş, mahkeme veya tahkim mahkemesi kurucularının kararı ile kapatılır. Bir kuruluş iflas ilan edildiğinde, bu kuruluşun faaliyetlerinin yasaklanmasına karar verildiğinde uzlaşma hesapları kapatılabilir. tüzel kişilik ve mevzuatta öngörülen diğer durumlarda.

Halihazırda mevcut mevzuat, kuruluşların uzlaştırma işlemlerinin uygulanması için gerekli miktarda uzlaştırma hesabı açmasına izin vermektedir. Çeşitli kredi kuruluşları nezdinde açılan takas hesaplarına ilişkin bilgiler, hizmet veren bankalar ve kuruluşun kendisi tarafından vergi müfettişliğine bildirilir. Mevcut düzenlemelere göre, devlet bütçe dışı fonlara yönelik sigorta prim borçları, kuruluşun kendi takdirine bağlı olarak belirttiği tek bir cari hesaptan geri ödenir.

Vadeli hesaplara ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın (Rusya Bankası) Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı takaslara ilişkin Yönetmelik uyarınca yürütülür. Bu işlemlerin kaydı için aşağıdaki uzlaştırma belgeleri kullanılır: ödeme emirleri; ödeme talepleri; tahsilat siparişleri; nakit katkı duyurusu; kontrol eder.

Uzlaşma belgeleri aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:

uzlaşma belgesinin adı, numarası, tarihi, ayı ve veriliş yılı;

· ödeme şekli;

ödeyenin adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

ödeyenin bankasının (BIC) adı ve yeri, muhabir hesabının veya alt hesabının numarası;

fon alıcısının adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

yararlanıcının bankasının (BIC) adı ve yeri, muhabir hesabının veya alt hesabının numarası;

· Ödenecek verginin ayrı bir satırının tahsisi ile veya verginin ödenmediğine dair bir gösterge ile ödemenin amacı;

kelimeler ve sayılarla belirtilen ödeme tutarı.

Ödeme talimatı - belgede belirtilen tutarı alıcının hesabına aktarmak veya daha sonra alıcının hesabına para transferi için belirtilen tutarı yatırmak için kuruluştan bankasına bir emir veren bir belge. Veriliş tarihinden itibaren 10 gün geçerlidir (düzenlendiği gün dikkate alınmaz) ve aynı kredi kurumunda işlem yaparken üç nüsha halinde, diğer durumlarda - dört nüsha olarak düzenlenir.

Ödeme emirleri, transfer sırasında tedarikçiler, müteahhitler, devlet bütçe dışı fonları, kuruluş çalışanları ile anlaşmaları işlemek için kullanılır. ücretler diğer kredi kuruluşları nezdindeki hesaplarına, vergi ve harç öderken, bankaya komisyon öderken vb.

Ödeme emirleri, ödeyenin hesabında para bulunup bulunmadığına bakılmaksızın icra için kabul edilir. İlgili belgelerle (makbuz siparişleri, faturalar, yapılan işe ilişkin kabul sertifikaları) teyit edilen mallar zaten alınmış veya hizmetler verilmişse, mevcut durumda fon olmasa bile banka alıcının ödeme emirlerini kabul eder. hesap. Bu durumda banka, kabul edilen ödeme emirlerini 2 No'lu “Zamanında ödenmeyen mutabakat belgeleri” dosya dolabına yerleştirir. Banka, bu tür ödeme emirlerini, belirlenen sırayla alıcının hesabına para geldiği için öder.

Ödeme isteği - alacaklının (fon alıcısı) borçluya (ödeyici) ana sözleşmeye uygun olarak banka aracılığıyla para miktarını ödemesi gerekliliğini içeren bir uzlaşma belgesi. Kuruluş ve tedarikçi arasındaki sözleşmeye uygun olarak mallar (yapılan iş, verilen hizmetler) için ödemeleri işlemek için kullanılır. Ödeme talebi şunları belirtir:

· ödeme koşulları, kabul süresi, sözleşme kapsamındaki belgelerin ödeyene teslim tarihi;

malların adı (yapılan iş, verilen hizmetler);

sözleşmenin numarası ve tarihi;

· Malların alındığını teyit eden, derlenme tarihini gösteren kabul belgelerinin sayısı (yapılan işin kabulü, verilen hizmetler).

Bir alıcıya bir veya daha fazla mal sevkiyatı için bir ödeme talebi düzenlenir. Fon alıcısı, iki nüsha olarak düzenlenen tahsilat ve uzlaştırma belgelerinin kaydında bankaya bir ödeme talebi sunar. Toplamak - bu Banka operasyonu uzlaştırma belgeleri temelinde banka tarafından müşteri adına yapılan ödemeyi yapandan ödeme makbuzu.

Ödeme talepleri ile yapılan ödemeler, önceden kabul edilerek ve kabul edilmeden gerçekleştirilir. Alıcı, kabul için belirlenen üç iş günü içinde hizmet bankasına haklı bir ödeme reddi sunmazsa, ödeme talebi kabul edilmiş sayılır. Ödeme talebi, fonların mevcudiyetine bağlı olarak, kabul süresinin bitiminden sonraki iş gününde ödeyenin hesaplarından ödemeye tabidir.

Tedarikçinin tedarik sözleşmesinin şartlarını ihlal etmesi (kalitesiz ürünler, satış fiyatlarındaki değişiklikler, uzlaştırma belgelerinde aritmetik hatalar vb.) ). Ödeyenin ödeme talebini ödemeyi reddetmesi resmileştirilir kabul etmeyi reddetme beyanı . Fonların doğrudan borçlandırılması, yasaların öngördüğü durumlarda ve banka hesabı sözleşmesinin şartlarında böyle bir uzlaşma prosedürü öngörüldüğü takdirde gerçekleşir. Aynı zamanda, ödeme talebinde, fon alıcısı “Kabul edilmeden” yazar ve ödemenin tahsil edildiği temele bir bağlantı verir.

Ödeme yapanların hesaplarından tartışılmaz bir şekilde fonların silinmesi yapılır tahsilat siparişi . Aşağıdakiler de dahil olmak üzere kanunla belirlenen durumlarda kullanılır:

kontrol işlevlerini yerine getiren organlar tarafından fon toplarken;

yürütme belgeleri altında kurtarılırken;

· Banka hesap sözleşmesinin, hizmet veren bankanın, ödeyenin hesabından onun izni olmadan para yazma hakkını öngördüğü durumlarda.

Tahsilat düzeninde, her durumda, ödeyenin hesaplarından tartışılmaz bir şekilde fon tahsilatının esasına atıfta bulunulmalıdır.

Cari hesaba nakit para yatırma nakit ödeme duyurusu Bir cari hesaba gelir aktarırken, bankacılık hizmetleri için nakit ödeme yaparken, kayıtlı sermaye oluştururken, mevduat tutarlarını yatırırken ve diğer işlemlerde kullanılır. İlan, fonların kaynağını gösteren bir nüsha halinde doldurulur. Üç bölümden oluşur: üst kısım kavanozda kalır; ortalama (makbuz) kasiyere teslim edilir; alt sipariş (sipariş), banka hesap özeti ile birlikte ilgili işlemi gerçekleştirdikten sonra kasiyere iade edilir.

Cari hesaptan kasaya para makbuzu verilir kasiyer çeki , bu operasyonun hedeflerini gösteren: ücretlerin, sosyal yardımların, seyahat masraflarının, ev ihtiyaçları için vb. muhasebe kayıtlarındaki nakit işlemlerin kayıtlarını teyit etmek için kalır. Çekler (25 veya 50 çek) özel bir çek defteri hesap sahibinin talebi üzerine verilir. Çek defterleri, katı hesap verebilirlik biçimleridir ve kuruluşun kasasında tutulur.

Cari hesaptan nakit kullanımı sağlanır nakit planı kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanır. Bu plan, planlanan çeyrekten 60 gün önce bankaya zamanında sunulur. Maaşların, emekli maaşlarının, sosyal yardımların ödenmesine ek olarak, ev ihtiyaçları, seyahat masrafları için nakit verilmesi için normlar vardır.

Fonlar, kuruluşun hesabından, hesap sahibinin sırasına göre ve sadece bazı durumlarda - tartışılmaz tahsilat şeklinde banka tarafından borçlandırılır. Bunun gerekçeleri şunlardır: icra emrinin iptali için mahkeme kararı; ortak, enerji ve su temini ve kanalizasyon işletmelerinin hizmetleri için ödemelerin kabul edilmeme prosedürü için kanunla belirlenen normlar; Müşteri ile banka arasındaki banka hesap sözleşmesinin öngördüğü koşullar.

Kuruluşun hesabında, hesaba sunulan tüm gereksinimleri karşılamaya yeterli miktarda fon varsa, bu fonlar, müşterinin siparişinin ve borçlandırma için diğer belgelerin alındığı sırayla kuruluşun hesabından borçlandırılır.

Takvim ödeme sırası, Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855. Hesaptaki para, yapılan tüm talepleri karşılamaya yetmiyorsa, fonlar aşağıdaki sırayla borçlandırılır:

1. 1) hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini taleplerinin yanı sıra nafakanın geri alınması taleplerini karşılamak için bir hesaptan fon transferini veya verilmesini sağlayan yürütme belgeleri kapsamında;

2. 2) üzerinde çalışan kişilerle kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesinin hesaplanması için fon transferini veya verilmesini sağlayan yürütme belgelerine göre iş sözleşmesi, sözleşme, telif hakkı sözleşmesi;

3. 3) bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerine göre;

4. 4) bütçeye ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgeleri ve diğer parasal taleplerin yerine getirilmesini sağlayan yürütme belgeleri için;

5. 5) diğer ödeme belgeleri için takvim öncelik sırasına göre.

Aynı kuyruğa ait talepler için hesaptan alınan fonlar, belgelerin alındığı takvim sırasına göre borçlandırılır.

Cari hesaptaki fonların hareketi hakkında bilgi hesap ekstresi , belirli bir kuruluşun cari hesabındaki kayıtların bir kopyası. Bankanın çeşitli kurumlarındaki bir cari hesaptan ekstrenin şekli, bankacılık belgelerinin işlenmesi için kullanılan teknolojiye bağlıdır, ancak, ifadenin formlarından bağımsız olarak, aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içerir: gelen ve giden bakiyeler; tarih; Belge Numarası; cari hesabın borç veya alacak tutarlarını gösteren, gerçekleştirilen işlemlerin şifreleri ve kodları. Banka, kuruluşun borçludur, bu nedenle, cari hesaptan borç alınması veya fon verilmesi borç tablosuna yansıtılır ve cari hesaba paranın alınması veya katkısı ile ilk ve nihai bakiyeler yansıtılır. kredi beyanı.

Cari hesaptan alınan ekstrelerin işlenmesi, hesaplara girişler esas alınarak kendisine ekli belgelere göre gerçekleştirilir. muhasebe fonların hareketini yansıtmak için tasarlanmış kayıtlarda. Cari hesaptan ekstre alma sıklığı, bankanın belirli bir süre boyunca yaptığı işlem sayısına göre belirlenir.

Rusya Federasyonu para birimindeki fonların cari hesaplarda muhasebeleştirilmesi için 51 numaralı “Takas hesapları” hesabı kullanılır.

Uzlaştırma hesaplarındaki işlemlerin sentetik muhasebesi, uzlaştırma hesaplarından işlenmiş alıntılar ve bunlara ekli birincil belgeler temelinde gerçekleştirilir. fonların alındığı ve harcandığı beyanları .

Kuruluş, ciro tutarı sentetik hesabın borç ve alacak cirosuna tekabül etmesi gereken her uzlaştırma hesabı için 51 "Takas hesabı" hesabı için analitik muhasebe tutar.

51 "Takas hesapları" hesabı için muhasebe kayıtları tabloda sunulmaktadır. 9.2.

5.2. cari hesap hareketlerinin muhasebeleştirilmesi

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, her kuruluş kendi takdirine bağlı olarak herhangi bir bankada takas ve diğer hesapları açma ve bu hesaplar aracılığıyla ücretsiz nakit depolama ve takas, kredi ve nakit işlemleri yapma hakkına sahiptir. Nakit olmayan fonlarla yapılan işlemlerin performansını ve muhasebesini düzenleyen ana düzenleyici belge, Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ödemelere ilişkin Yönetmeliktir.

Bağımsız bilançosu olan tüm tüzel kişiler için mülkiyet şekli ne olursa olsun takas hesapları açılır. Bir kuruluşun cari hesap açabilmesi için aşağıdaki belgeleri seçilen bankanın kurumuna sunması gerekir:

oluşturulan formun cari hesabını açma talebi olan bir başvuru;

fon yöneticilerinin imza örnekleri ve noter tarafından onaylanmış bir damga içeren bir kart;

kuruluş tüzüğünün noter tasdikli kopyaları, dernek muhtırası ve tüzel kişilik olarak kayıt belgesi;

kuruluşun vergi mükellefi olarak vergi kayıt belgesinin bir kopyası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86. Maddesi);

sigorta primi ödeyen kişi olarak kayıt sırasında bütçe dışı fonlardan alınan sertifikalar.

Yabancı firmalar ve ortak kuruluşlar, ayrıca, yabancı yatırımları olan kuruluşların siciline dahil olduklarına dair bir belge sunacaklardır.

Orijinal tüzükteki belgeleri kontrol ettikten sonra, bankanın mührü tarafından onaylanan hesap numarasını gösteren bir işaret yapılır. Kartın bir kopyası kontrolör tarafından saklanır. Kuruluşun yeniden düzenlenmesi, adının değiştirilmesi, diğer detayların değişmesi durumunda, bankaya yeni bir hesap açma başvurusu yapılır.

Ayrı alt bölümler, ana kuruluşun talebi üzerine kendi bölgelerinde uzlaştırma alt hesapları veya cari hesaplar açabilir. Birimin kapatma alt hesabında, ana kuruluş tarafından izin verilen işlemler (özellikle gelir transferi, ana kuruluşa fon transferi) yapılır. Cari hesaplar, yalnızca ayrı bölümlere nakit ihracı ile ilgili işlemler için tasarlanmıştır.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ünde, vergi mükellefleri, 10 gün içinde bir banka hesabının açılması veya kapanması hakkında vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür. Son tarihin ihlali para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesi). Yeni açılan bir hesaptan fonların silinmesine (havale edilmesine) ilişkin mutabakat belgeleri, bankadan alınana kadar kredi kuruluşları tarafından icraya kabul edilmez. vergi Dairesi bilgi mektubu.

Cari hesaplarda işlem yapma ve işleme prosedürü, mevcut mevzuat ile Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın kuralları, talimatları ve düzenlemeleri ile düzenlenir. Emtia işlemleri (ürünler, mallar, işler veya hizmetler için ödeme) ve emtia dışı işlemler (yardımcı ödemeler, bütçeli ödemeler, fonlar) için nakit dışı takas yapılabilir.

Takas hesapları, serbest nakit, satılan mallar, ürünler, yapılan işler ve verilen hizmetler için alınan makbuzları, alınan banka kredilerini, kredileri, alınan özel amaçlı finansmanı ve diğer makbuzları yansıtır. Sağlanan malzeme kaynakları, yapılan iş ve verilen hizmetler için tedarikçilere yapılan ödemeler, bütçeye ve bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler, alınan kredi borçlarının geri ödenmesi ve diğer transferler dahil olmak üzere, neredeyse tüm ödemeler uzlaştırma hesaplarından yapılır.

Kuruluş ile banka arasındaki ilişki, sabitlendiği nakit yönetimi hizmetleri anlaşması temelinde kurulur; hizmetlerin listesi, hizmetler için komisyon oranları, ödeme belgelerini işleme şartları, fon yerleştirme koşulları, tarafların hakları, yükümlülükleri ve sorumlulukları. Fonların zamansız veya yanlış borçlandırılması ve kredilendirilmesi için, hesap sahibi, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, bankadan her gecikme günü için tutarın% 0,5'i tutarında bir para cezası ödemesini talep etme hakkına sahiptir. Ödeyen ve alıcı arasındaki uzlaşmaya ilişkin karşılıklı talepler, bankanın katılımı olmaksızın taraflarca değerlendirilir.

Kuruluşların uzlaştırma hesaplarından ödemeler, Kurum tarafından belirlenen sıraya göre yapılır. Medeni Kanun RF (Madde 855, paragraf 2):

sağlığa verilen zararın tazmini ve nafakanın geri alınmasına ilişkin yürütme belgeleri kapsamında fonların silinmesi;

bir iş sözleşmesi (sözleşme) kapsamında çalışan kişilerle kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesine ilişkin yürütme belgeleri kapsamında silme;

çalışanların ücretleri ve Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu, bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonuna katkılar;

bütçeye ve diğer bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler;

diğer parasal talepler için idari belgeler altında mahsup;

takvim önceliği sırasına göre diğer ödeme belgelerinde mahsup.

Vadeli hesaplar üzerindeki işlemler, bankaların muvafakati ile hesap sahipleri adına yürütülür. Kuruluşun rızası olmadan, tartışılmaz bir şekilde, devlet tahkim kararı, halk mahkemesi, vergi veya mali makamlar (gecikmeler, vergi ve harç cezaları) uyarınca tahsilat için fonlar borçlandırılır, gümrük makamları banka ve müşteri arasındaki bir anlaşma için sağlanan diğer durumlarda gümrük ödemeleri ve cezaları tutarları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, madde 854, madde 2). Faturalar kabul edilmeden ödenir araçlar. Kabul - hesap sahibinin ödeme onayı.

Medeni Kanun, müşterinin, üçüncü şahısların talebi üzerine bankaya hesaptan para çekme talimatı verebilmesini sağlar (örneğin, banka müşterinin tedarikçisi tarafından verilen bir tahsil emri temelinde bir işlem yaptığında tahsilat ödemeleri). Banka, bu emirleri, içlerinde belirtilen veriler, banka hesap sözleşmesine göre hesaptan para çekme talebinde bulunma hakkına sahip bir kişinin belirlenmesine izin veriyorsa kabul eder.

Mevzuatın öngördüğü hallerde, fonlara el konulması veya hesaptaki işlemlerin askıya alınması dışında, müşterinin hesaptaki fonları elden çıkarma haklarının kısıtlanmasına izin verilmez. El koyma, bir banka hesabından para çekme işlemlerinin geçici olarak durdurulmasıdır; bu durumda, uzlaşma ve nakit hizmetleri sözleşmesi feshedilmez. Federal yasa 2 Aralık 1990 tarih ve 395-1 sayılı “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” (değiştirildiği şekliyle 21 Mart 2002 tarih ve 31-FZ Madde 27), haciz kararının mahkeme, tahkim mahkemesi, ve ayrıca savcının yaptırımı nezdinde ön soruşturma organları tarafından.

Nakit olmayan ödemelerde kullanılan başlıca belgeler şunlardır:

sözleşme (tedarik, alım ve satım vb.);

hesap açma başvurusu (f. No. 0401025);

imza örnekleri ve mühür baskısı olan kart (f. No. 0401026);

ödeme emri (f. No. 0401060);

konsolide ödeme emri;

ödeme talebi-siparişi (f. No. 0401064);

ödeme talebi (f. No. 041061);

akreditif başvurusu (f. No. 041063);

çek defteri düzenleme başvurusu; « çek defteri;

çeklerin kaydı (f. No. 0401007);

hesap ekstresi.

Nakit olmayan ödemeler için belgeler, zorunlu oldukları ödeyen, alıcı ve onlara hizmet veren bankaların bilgilerinin dikkatli bir şekilde doldurulmasını gerektirir;

kuruluşların kimlik numaraları;

adı ve konumu;

uzlaşma kodları ve muhabir hesapları.

İşletmelerin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planına ve uygulanmasına ilişkin Talimatlara uygun olarak, fonların kuruluşun takas hesabındaki mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek için, aktif bakiye hesabı 51 "Uzlaşma hesapları" Kullanılmış. 51 “Takas hesapları * bakiyesi, kuruluşun cari hesabında ayın başında ve sonunda ücretsiz para miktarının varlığını gösterir; borç devri, cari hesapta ve kredide alınan tutarları - hesaptan aktarılan tutarları karakterize eder. 51 numaralı hesaptaki fon hareketinin muhasebesi, alt hesaplar kullanılarak düzenlenir.

Bir dergi siparişi formunda muhasebe yapılırken, 51 “Takas hesapları” hesabının kredisine kaydedilen işlemler 2 numaralı dergi siparişine yansıtılır. Bu hesabın borç cirosu, ilgili dergi siparişlerine ve 1 numaralı beyana kaydedilir. 2. 2 numaralı dergi siparişini, 2 numaralı beyanı ve diğer benzer kayıtları doldurmanın temeli, belirli bir zamanda cari hesaptaki bakiyeler ve nakit akışları hakkında kuruluşun kişisel hesabındaki banka hesap özetleridir. Açıklama şunları gösterir: açıklamadan önceki tarihte hesaptaki fon bakiyesi; hesaba yatırılan tutarlar; hesaptan borçlandırılan tutarlar; verildiği tarihteki bakiye. Bir banka ekstresi okurken, fon bakiyelerinin ve makbuzlarının (artışlarının) banka açısından cari hesabın kredisi ve fonların geri çekilmesi (azalması) - üzerinde belirtildiği akılda tutulmalıdır. borç.

Ekli birincil yerleşim belgelerini içeren bir özet aldıktan sonra, kuruluşun muhasebecisi aşağıdakiler gibi bir dizi işlemi gerçekleştirir:

Son hesap gününün sonundaki cari hesaptaki fon bakiyesi ile bir sonraki ekstre gününün başındaki fon bakiyesinin karşılaştırılması.

Bilginin alıntıdaki yansımasının eksiksizliği ve aritmetik hataların tespiti için, alıntıya eklenen doğrulayıcı belgelerin doğrulanması. Kuruluşun uzlaştırma hesabının borç veya alacaklarına hatalı olarak yüklenen ve banka hesap özetlerini kontrol ederken bulunan tutarlar, 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler *" hesabına yansıtılır ("Alacaklarla ilgili ödemeler" alt hesabı). Tespit edilen tüm hatalar yazılı olarak bankaya bildirilir. Ekstreye ekli belgeler, bankanın özel bir damgası ile zorunlu olarak geri ödenmelidir.

Bir banka hesap özetindeki tutarların hesap ataması, hesap özeti alanlarında karşılık gelen mahsup hesabının numarasını işaretlemekten oluşur.

Kuruluşun uzlaştırma hesaplarındaki nakit akışı muhasebe işlemleri için muhasebe girişlerine örnekler Tablo'da verilmiştir. 5.1.

Uzlaştırma hesaplarına ilişkin işlemler

Daha fazla işlem sırası hesap durumu ay boyunca cari hesaptaki işlem sıklığına bağlıdır. Az sayıda işlemle, tutarlar doğrudan 51 numaralı hesaptaki muhasebe kaydına kaydedilir. Her gün beyanlar alınırsa, 51 numaralı hesap için bir bilanço açılır. Ayın sonunda, beyan, 51 numaralı hesabın muhasebe kaydına ve aynı zamanda ilgili hesapların kayıtlarına aktarılan sonuçları özetler.

5.3. Özel hesaplardaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Müşterinin nakit olmayan fonlarının bir kısmının belirli amaçlara yönelik olarak ayrı depolanması için banka tarafından özel hesaplar açılır.

Aktif hesap 55 “Özel banka hesapları” için alt hesaplar açılabilir:

55-1 "Akreditif"; 55-2 "Çek Defterleri"; 55-3 "Mevduat hesapları";

55-4 "Kurumsal banka kartları" vb.

PBU 19/2002 "Finansal yatırımlar için muhasebe"nin benimsenmesiyle, mevduat hesaplarındaki işlemler 58 "Finansal yatırımlar" hesabına yansıtılabilir.

55-J "Akreditifler" alt hesabı, akreditiflerdeki fonların hareketini hesaba katar. Akreditiflere fon transferi aşağıdaki muhasebe kaydına yansıtılır:

Doktor c. 55 "Bankalarda özel hesaplar", alt hesap 55-1 "Akreditif"

c kümesi. 51 "Takas hesapları", 52 "Döviz hesapları", 66 "Kısa vadeli kredi ve borç takasları" ve benzeri hesaplar.

Bu fonlar kullanıldıkça (banka hesap özetlerine göre) bir kayıt yapılır:

Doktor c. 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

Akreditiflerde kullanılmayan fonların cari hesabındaki geri kazanım, muhasebe girişine yansıtılır:

Doktor c. 51 "Takas hesapları", 52 "Döviz hesapları"

c kümesi. 55 "Bankalarda özel hesaplar", alt hesap 55-1 "Akreditifler".

55-1 "Akreditifler" alt hesabı için analitik muhasebe, ayrı olarak verilen her bir akreditif için tutulur.

55-2 "Çek defterleri" alt hesabı, çek defterlerindeki fonların hareketini hesaba katar. Çek defterleri düzenlenirken para yatırılması muhasebe girişine yansıtılır:

Doktor c. 55 "Özel banka hesapları", alt hesap<<Чековые книжки»

c kümesi. 51 "Takas hesapları", 52 "Döviz hesapları", 66 "Kısa vadeli kredi ve kredi mutabakatları".

Çek karneleri ile bankaya ulaşan tutarlar, kuruluş tarafından düzenlenen çekler için ödeme yapıldıkça (banka ekstrelerine göre) borçlandırılır:

Doktor c. 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla uzlaşma"

c kümesi. 55 "Bankalarda özel hesaplar", "Çek Defterleri" alt hesabı.

Banka tarafından düzenlenen ancak ödenmeyen (ödeme için ibraz edilmeyen) çeklerin tutarları 55 “Özel banka hesapları” hesabında kalır; 55-2 "Çek defterleri" alt hesabındaki bakiye, banka ekstresindeki bakiyeye karşılık gelmelidir.

Bankaya iade edilen çek tutarları (kullanılmayan kalan) muhasebe kaydına yansıtılır:

Dt sch, 51 "Takas hesapları", 52 "Döviz hesapları"

c kümesi. 55 "Bankalarda özel hesaplar", alt hesap 55-2 "Çek Defterleri".

55-2 "Çek Defterleri" alt hesabı için analitik muhasebe, alınan her çek defteri için tutulur.

55-4 "Kurumsal Banka Kartları" alt hesabı, özel bir kart hesabına aktarılan fonları kaydeder. Şu anda, Rusya'da banka kurumsal (plastik) kartlarını kullanan tüzel kişiler ve bireyler için yeni bir ödeme şekli aktif olarak yayılmaktadır. İki tür kurumsal banka kartı vardır - takas ve kredi. Ödeme kartı, kullanımı sahibinin kuruluşun hesabındaki fonları harcama limiti dahilinde yönetmesine izin veren bir banka kartıdır. Kredi kartı, sahibine banka tarafından sağlanan kredi limiti tutarında işlem yapma olanağı sağlar.

Bir kurumsal banka kartının sahibi olmak için, bir kuruluşun edinimi için bankaya başvuruda bulunması gerekir. Başvuru, kartın türünü, özel bir kart hesabına yatırılan para biriminin türünü, hesap özetlerini almak için istenen prosedürü, gelecekteki kart kullanıcısının adını ve pasaport ayrıntılarını belirtecektir. Kartın kullanımına ilişkin tüm koşullar, banka ile kart sahibi arasındaki sözleşmede belirtilmiştir. Bir cari hesaptan özel bir kart hesabına para aktarmak için kuruluş, bankasına para transferi için bir ödeme emri gönderir. Alt hesaptaki tüm girişler, yalnızca özel bir kart hesabındaki banka ekstreleri bazında yapılabilir.

Kart hesabının ikmali, nakit hesaplarla yazışmalarda 55-4 alt hesabının borcuna yansıtılır. Bu hesaba havaleler sadece kuruluşun takas (cari) hesaplarından banka havalesi ile yapılabilir. Üçüncü şahıslar tarafından para transfer edilerek belirtilen hesabın doldurulmasına izin verilmez.

Para biriminin türüne bağlı olarak, kart hesabına para transferi aşağıdaki işlemlere yansıtılır:

Doktor c. 55 “Özel banka hesapları”, alt hesap 55-4 “Kurumsal banka kartları*

c kümesi. 5] "Takas hesapları", 52 "Döviz hesapları".

Yerleşimleri kurumsal bir banka kartından yapılabilecek belirli bir işlem listesi oluşturulmuştur. Bir çalışana raporlamak için plastik bir kart verirken, muhasebe hesaplarına aşağıdaki giriş yapılır:

Doktor c. 71 "Sorumlu kişilerle yerleşimler"

c kümesi. 55 "Bankalardaki özel hesaplar", alt hesap 55-4 "Kurumsal banka kartları".

Plastik kartı kullandıktan sonra çalışanın muhasebe departmanına önceden bir rapor sunması gerekir. Banka, sırayla, plastik karttan fonların kullanım amacını kontrol eder (ön rapor). Sorumlu kişinin yapılan harcamalara ilişkin avans raporunun sunulması ve onaylanmasından sonra muhasebe hesaplarına aşağıdaki giriş yapılır:

Doktor c. 10 “Malzeme”, 26 “Genel giderler”, 44 “Satış giderleri*

c kümesi. 71 "Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler".

Bir tüzel kişilik için açılan kurumsal banka kartının aksine, bir kuruluş çalışanlar için bordro plastik kartları açabilir. Banka, plastik kartının takas hizmeti konusunda her çalışanla bağımsız olarak bir anlaşma yapar, çalışanlar için özel kişisel (mevduat) hesaplar açar ve her ay bir ödeme emri temelinde onlara maaş aktarır:

Doktor c. 70 "Ücretler için personelli yerleşimler"

c kümesi. 51 "Takas hesapları".

55 "Bankalarda özel hesaplar" hesabına açılan ayrı alt hesaplarda, hedeflenen finansman için fonların hareketi, özellikle alınan bütçe fonları, sermaye yatırımlarının finansmanı için fonlar ve diğer amaçlar dikkate alınır.

Hedeflenen finansmanın alındığı girişte yansıtılır: Dr. sch. 55 "Bankalarda özel hesaplar", ilgili alt hesap Kt sc. 86 "Hedef finansman". Tahsis edilmiş fonları kullanırken, bir kayıt yapılır: Dt c. 60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan mutabakatlar”, 76 “Borçlular ve alacaklılarla olan mutabakatlar” ve diğer hesaplar Kt c. 55 "Özel banka hesapları", ilgili alt hesap. İnşaatın tamamlanması veya diğer giderlerin finanse edilmesi üzerine (kullanılan fon miktarı için), aşağıdaki muhasebe girişi yapılır:

Doktor c. 86 "Hedef finansman" Kt sc. 83 "Ek sermaye".

Yabancı para cinsinden fonların varlığı ve hareketi ayrı ayrı 55 "Bankalardaki Özel Hesaplar" hesabında muhasebeleştirilir.

55 hesabındaki analitik muhasebe, akreditif, çek defteri, mevduat ve Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışındaki diğer kaynaklardaki fonların mevcudiyeti ve hareketi hakkında veri elde etme olasılığını sağlamalıdır.

Bir bankadaki özel hesaplardaki işlemler için, cari hesaptakiyle aynı birincil belgeler kullanılır. İşlem sayısına bağlı olarak her bir analitik hesap için ayrı bilanço açılabilir.

Rusya Federasyonu topraklarında, nakit olmayan ödemeler kredi kurumları aracılığıyla yapılır - bir bankacılık hizmet sözleşmesi temelinde açılan uzlaştırma hesaplarındaki bankalar (uzlaştırma hesabı nasıl açılır). Uzlaştırma hesabı ile ilgili işlemler uzlaştırma belgeleri yardımı ile gerçekleştirilir. En yaygın olanı ödeme emirleri ile takas işlemleridir.

Ödeme belgeleri, ödeme yapanın hesabında para olup olmadığına bakılmaksızın banka tarafından kabul edilir. Kuruluşun uzlaştırma hesabındaki fonların yetersizliği durumunda, banka aşağıdaki şekilde ilerler: kuruluşun uzlaştırma hesabında bir dosya dolabı açılır - hesaptan para çekmek için uzlaştırma belgelerinin muhasebeleştirilmesi. Dosya dolabında sona eren uzlaşma belgelerinin ödenmesi için, mevzuat (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855. Maddesi) aşağıdaki yürütme sırasını belirler:

• hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini taleplerinin yanı sıra nafakanın geri alınması taleplerini karşılamak için bir hesaptan fon transferini veya verilmesini sağlayan yürütme belgeleri kapsamında operasyonlar yürütmek;
• kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesine ilişkin yerleşimler için fon transferini veya verilmesini sağlayan yürütme belgeleri üzerinde operasyonlar yürütmek;
• bordro yerleşimleri için fon transferini veya verilmesini ve ayrıca Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na katkıları sağlayan ödeme belgeleri üzerinde operasyonlar yürütmek;
• bütçeye ve bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgeleri üzerinde işlemler yapmak;
• diğer parasal taleplerin yerine getirilmesini sağlayan yürütme belgeleri altında operasyonlar yürütmek;
• takvim öncelik sırasına göre diğer ödeme belgeleri üzerinde işlem yapmak.

Bir sıraya ilişkin talepler için hesaptan fonların silinmesi, belgelerin alındığı takvim sırasına göre yapılır. Ödeme belgesinin kısmen ödenmesi durumunda, banka ödeme emri düzenler ve bir nüshası banka hesap özetine eklenir.

Uzlaşma belgelerini doldurma, gönderme, iptal etme ve iade etme prosedürü, Rusya Federasyonu'nun nakit dışı ödemelerine ilişkin Yönetmeliğin 2. bölümünde bulunabilir.

Rusya Federasyonu para biriminde bir cari hesaptaki işlemlerin muhasebesi, muhasebe hesap planının 51 "Takas hesapları" hesabında tutulur. Bu hesabın borcu, fonların alındığını ve kredi için - cari hesaptan fonların silinmesini yansıtır. Bir kuruluşun birden fazla uzlaştırma hesabı varsa, analitik muhasebenin bakımını uzlaştırma hesapları bağlamında organize etmek gerekir.

Cari hesaplardaki işlemler, kredi kuruluşlarının (bankaların) beyanları ve bunlara ekli mutabakat belgeleri esas alınarak yansıtılır. Dekontu aldıktan sonra, muhasebeci, bir önceki (son) hesap gününün sonundaki cari hesaptaki fon bakiyesini, cari hesap gününün başlangıcındaki fon bakiyesi ile karşılaştırmalı ve ayrıca kontrol etmelidir. beyandaki bilgilerin birincil uzlaştırma belgelerine uygun olarak eksiksizliği. Denetim sırasında bulunan tüm tutarsızlıklar, 76 "Farklı borçlular ve alacaklılar ile uzlaşmalar" hesabının "Alacak mutabakatları" alt hesabına yansıtılır. İtiraz edilen tutarlara, beyannamenin alınmasından itibaren 10 gün içinde itiraz edilebilir.

Mutabakat belgelerinin doğrulanması ve işlemlerin takas hesaplarına yansıması, beyannamelerin alındığı gün yapılmalıdır. Cari hesaplardaki tipik işlemleri muhasebeleştirmeyi düşünün.

Konunuzla ilgili bir makale, dönem ödevi veya tez bulmak için site arama formunu kullanın.

Malzeme ara

Takas hesabı (muhasebe)

Muhasebe

Giriiş.

Bu ders çalışması, cari hesap ve nakit işlemleri üzerindeki işlemlerin muhasebesini ele almaktadır.

Kuruluşun fonları, banka hesaplarında, verilen akreditiflerde, çek defterlerinde vb. Nakit ve parasal belgelerin parası şeklinde nakittir. Çarpmaları, uygun kullanımları, koruma üzerindeki kontrolü, muhasebenin en önemli görevidir.

Fonların muhasebeleştirilmesi, para dolaşımının doğru düzenlenmesi, finansal kaynakların verimli kullanılması açısından önemlidir. Fonların kendi içinde ustaca dağıtılması, kuruluşa ek gelir getirebilir. Bu nedenle, kâr elde etmek için geçici olarak ücretsiz nakit paranın rasyonel yatırımını sürekli olarak düşünmeniz gerekir.

Nakit, uzlaştırma ve kredi işlemleri muhasebesi aşağıdaki ana görevleri yerine getirir:

belgelemenin doğruluğunun ve fonlarla yapılan işlemlerin yasallığının, takas ve kredi işlemlerinin doğrulanması, bunların muhasebeye zamanında ve eksiksiz yansıması.

her türlü ödeme ve makbuz için ödemelerin zamanında, eksiksiz ve doğru olmasını sağlamak, alacak ve borçların belirlenmesi.

fon envanteri, parasal belgeler ve uzlaşma sonuçlarının zamanında belirlenmesi, alacak hesaplarının tahsilatının ve borç hesaplarının ve kredi kuruluşlarının kredilerinin zamanında geri ödenmesinin sağlanması.

fon güvenliğinin sağlanması, kuruluşun acil ihtiyaçları için kesintisiz nakit sağlanması

gelir getiren bir finansal yatırım kaynağı olarak en rasyonel ücretsiz nakit yatırımı için fırsatlar bulmak.

Bu muhasebe alanının güncel endişeleri, faturaların ödenmesinin kontrolü, borçlulardan ve borçlulardan alacakların tahsili, bir cari hesaptan veya kasadan yapılan ödemelerin izlenmesi ve yönetimdir. kuruluşun nakit parası.

Bu ders çalışmasının amacı, bir cari hesap ve nakit işlemleri üzerinde muhasebe işlemleri alanındaki bilgileri pekiştirmek ve pratik kullanıma hazırlamaktır.

Bölüm I. Muhasebenin gelişim tarihi. 19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'da muhasebe: bilimin doğuşu.

19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'nın muhasebe hayatına çok uzun süredir tartışılan fikirler girdi, şimdi birçoğu tartışılıyor.

Üç muhasebeci bilimimizin temelini attı: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold, muhasebe teorisi ve pratiği arasında ayrım yapan ilk kişiydi. İlkinin altında “hesapların düzenlenmesi, sürdürülmesi ve gözden geçirilmesi” ve ikincisinin altında “hesaplara ait tüm davaların çemberi” ni; ilki bir sayma bilimi, ikincisi - bir sayma parçası olarak hareket eder.

Akhmatov, bu bilimin en gerekli, önemli ve faydalı olduğuna inanıyordu. Muhasebenin ekonomi politiğin bir parçası olarak görülmesi gerektiğini savundu.

Mudrov konuya daha basit bir şekilde baktı: “Muhasebe, herhangi bir mülkü kaydetme sanatıdır, böylece, içinde meydana gelen değişikliklere rağmen, içinde yapılan değişikliklerin ardından gelenlerin önemi ile mevcut konumunu her zaman görebilir. ” Mudrov, varsayımın yazarı olarak kabul edilebilir: yardımcı hesapların bakiyesinin cebirsel toplamı, kişisel hesaplardaki alacaklar ve borçlar arasındaki farka eklenen mülk hesapları bakiyesinin toplamına eşittir.

Şu anda, bilanço ekonomik analizin nesnesi haline geldi. Muhasebenin Arnold tarafından gelir ve giderin doğru bir şekilde karşılaştırılmasıyla ilgilenen bir bilim olarak yorumlanması, finansal sonuçların yönetilmesinde analizin rolünü vurguladı.

Analizin yapıldığı muhasebe kayıtlarına da çok dikkat edildi. Bu kayıtların toplamı bir muhasebe biçimi oluşturuyordu. Arnold bunu bir muhasebe yöntemi olarak gördü.

O günlerde muhasebeciler de olumsuz olaylarla karşı karşıya kaldılar. Çift girişli defter tutma, ekonomik soygunu düzenlemenin bir aracı olarak ve verileri tahrif etmenin bir aracı olarak kullanılmıştır. Kimlik bilgilerinin tahrif edilmesine ve kötüye kullanılmasına karşı mücadele, özel teknikler gerektiriyordu. Arnold, bir revizyon doktrini ve uygulanması için yöntemler bulan ilk kişiydi.

Hesap olarak böyle bir muhasebe kategorisine büyük önem veren o zamanın yazarları, hesapları sınıflandırmak için ilk denemeleri yaptılar. Arnold, tüm hesapları kişisel (hesaplamalar) ve kişisel olmayan olarak ayırdı. İkincisi, sermaye hesabı ve sonuçları da dahil olmak üzere mülkiyete bölündü. Bunlara artış ve azalış hesapları deniyordu.

Akhmatov soruna biraz farklı yaklaştı. Üç sınıflandırma belirlemek için üç temel belirledi: genelleme derecesine göre: temel (sentetik) ve yardımcı (analitik); ekonomik hayatın gerçeklerinin içeriği (mallar, kişisel - borçlular ve alacaklılar, yurtdışındaki hesaplar); bakiyenin doğası gereği (borç - aktif ve kredi - pasif).

Mudrov, tüm hesapları, yazarın kendi fonlarının ve sonuçlarının hesaplarını atfettiği kişisel ve yardımcı mülklere ayırdı.

Anladığımız kadarıyla “Duran Kıymetler” hesabı yoktu. Ancak, örneğin mobilya gibi belirli mülk türlerinin hesaplarını karşılamak mümkündü. Arnold, satın alınan mobilyaları Kasiyer hesabının kredisinden aynı adı taşıyan hesabın borcuna yazmayı teklif etti.

“Mallar” hesabı, hem maddi varlıkların muhasebesi sisteminde hem de finansal sonuçların yansıtılmasında merkeziydi. Genel olarak, "Mallar" hesabı, yalnızca meta kütlesinin hareketini muhasebeleştirmenin bir aracı olarak kabul edilmedi. aynı zamanda mali sonucu hesaplamak için bir koşul olarak - brüt kar veya zarar.

Kasiyer hesabına göre, Akhmatov bir envanter yapılmasını ve küçük sapmaların derhal kar ve zararlara atfedilmesini tavsiye etti. Arnold ile zaten mali sonuç ile Kasiyer hesabının durumu arasında bir boşluk görüyoruz. Böylece maaş tahakkukları ve olası zararların rezervasyonu gider hesaplarına yansıtılarak karlar azaltılırken, eldeki nakit değişmedi.

Böylece 19. yüzyılın ilk yarısı, Batı muhasebe düşüncesinin nihayet özümsendiği, revize edildiği ve geliştiği dönem olmuştur. Yeni bir bilimin doğuşundan bahsetmeyi mümkün kılan sistematik muhasebe bilgisinin oluşum zamanıydı.

Bölüm II. Teorik kısım.

Cari hesap hareketlerinin muhasebeleştirilmesi. Cari hesaptaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi için metodoloji.

İşletmeler arasındaki ödemelerin çoğu, nakit olmayan bir şekilde - ödeyenin hesabından alıcının hesabına para transfer edilerek - gerçekleştirilir. Bu hesaplamaların uygulanmasında aracı bankadır.

Bir bankada, bir işletme fon depolamak ve takas işlemleri için bir cari hesap açar. Tüzel kişi olan işletmeler için takas hesapları açılır.

Cari hesap açma prosedürü, her işletmenin kendi seçtiği bankalardan birinde yalnızca bir cari hesap açabileceği talimatla düzenlenir.

Cari hesap, satılan ürünler, yapılan işler ve hizmetler, bankadan alınan kısa ve uzun vadeli krediler ve diğer transferler için ücretsiz nakit ve makbuzları toplar.

İşletmenin hemen hemen tüm ödemeleri cari hesaptan yapılır: tedarikçilere malzeme ödemesi, bütçeye borçların geri ödenmesi, sosyal sigorta, maaş verilmesi için kasiyere para alınması, maddi yardım, ikramiye vb.

Vadeli hesaplara ek olarak, kesin olarak belirlenmiş bir amaç için fon depolamak için cari hesaplar açılır. Bir banka hesabı açmak için aşağıdaki belgeler sunulur:

Yürürlükteki mevzuat tarafından belirlenen prosedüre uygun olarak kayıtlı işletme tüzüğünün bir kopyası.

Hesap açma uygulaması.

Belgeleri imzalama hakkı verilen kişilerin imza örneklerini ve şirket mührünün baskılarını içeren kart.

Bu belgelerin doğrulanmasından sonra banka yöneticisinin talimatıyla işletmenin cari hesabına bir numara verilir. Fon hareketlerini kaydetmek için bankadaki her işletme için kişisel bir hesap tutulur.

İşletmeler, bankalar ve devlet arasında uzlaşma yapılırken, bir takvim uzlaşma sistemi kullanılır, yani bütçeye yapılan kesintiler ve ücretlerin ödenmesi de dahil olmak üzere cari hesaptan yapılan tüm ödemeler, takvim raporlama sırasına göre (sırasıyla) yapılır. banka tarafından alınır).

Banka, cari hesap sahibinin muvafakati ile banka havalesi yoluyla ödeme yapar. Sadece mali makamlara vadesi geçmiş vergiler için ödeme yaparken, tahkim emriyle, vadesi geçmiş kredileri geri öderken, cari hesaptan, rızası olmadan, yani zorla tahsilat emriyle fonlar borçlandırılır.

İşletme periyodik olarak (günlük olarak veya banka tarafından belirlenen diğer zamanlarda) bankadan cari hesaptan bir ekstre, yani raporlama döneminde gerçekleştirdiği işlemlerin bir listesini alır. Fonların kredilendirildiği veya borçlandırıldığı diğer işletme ve kuruluşlardan alınan belgeler ile işletme tarafından verilen belgeler banka ekstresine eklenir.

Cari hesaptan ekstre, işletmenin banka tarafından açılan şahsi hesabının ikinci nüshasıdır. İşletmelerin fonlarını biriktiren banka, kendisini işletmenin borçlusu olarak görür (ödenecek hesapları), bu nedenle, cari hesaba fon ve makbuz bakiyesi, cari hesabın kredisine kaydedilir ve borcunun azaltılması ( zarar yazma, nakit çekme) - borçta. Dekontları işlerken, muhasebeci bu özelliği hatırlamalı ve alacaklı tutarları ve cari hesabın borcundaki bakiyeyi ve krediden silinenleri kaydetmelidir. Bir cari hesaptan alıntı, bazıları banka tarafından kodlanmış belirli göstergelere sahiptir ve aynı kodlar işletme tarafından kullanılır.

Bir banka ekstresi, cari bir hesap için analitik muhasebe kaydının yerini alır ve aynı zamanda muhasebe kayıtları için temel görevi görür. Alıntıya eklenen tüm belgeler "itfa edildi" damgasıyla söndürülür. Cari hesaptan hatalı olarak alacaklandırılan veya borçlandırılan tutarlar 63 "Talep Hesaplamaları" hesabına kabul edilir ve düzeltmeler için bu tutarlar bankaya derhal bildirilir. Sonraki açıklamalarda banka düzeltmeler yapar ve işletmenin muhasebesinde borç silinir.

İşlem tutarları ve belgelerdeki doğrulanmış beyan alanlarında, 51 numaralı "Takas hesabı" hesabına karşılık gelen hesapların kodları yazılır ve beyannameye girişinin seri numarası belgelerde de belirtilir. . Bu veriler, fonların hareketini kontrol etmek, muhasebe çalışmalarını, sertifikaları, çekleri ve müteakip belgelerin depolanmasını otomatikleştirmek için gereklidir. Beyannamelerin doğrulanması ve işlenmesi, alındıkları gün yapılmalıdır.

Bankadan alınan beyan kontrol edilir ve işlenir: tüm destekleyici belgeler seçilir, ilgili hesaplar (kodlar) yapıştırılır ve makine ve teçhizatın bakım ve işletim maliyetleri, genel üretim ve genel işletme dağıtım maliyetleri, bütçe ile yerleşimler ve diğerleri, ayrıca makale kodları eklenmiştir. Bu gereklidir, çünkü birçok hesap için analitik muhasebe, makaleler bağlamında düzenlenir. Tutarların kalemlere göre gruplandırılması, hesaplar, atölyeler bağlamında aylık olarak açılan ve ilgili sipariş yevmiyeleri için belgelere göre doldurulan transkript sayfalarında gerçekleştirilir.

İşletmenin muhasebe departmanının cari hesabındaki işlemlerin sentetik muhasebesi 51 "Takas hesabı" hesabındadır. Bu, ayın başında işletmenin serbest nakit bakiyesi, işletmenin kasadan nakit makbuzları, ürün alıcılarından kredilendirilen fonlar, müşteriler, borçlular ve alınan kredilerin borçlandırıldığı aktif bir hesaptır. kaydedildi. Bu hesabın kredisi, işletmenin maddi varlıkların (hizmetlerin) tedarikçilerine, yapılan iş için yüklenicilere, bütçeye, alınan krediler için bankaya, sosyal sigorta kurumlarına ve diğer alacaklılara olan borçlarının geri ödenmesinde nakit ve ayrıca verilen tutarları yansıtır. nakit masasında nakit girişim.

Ciroyu 51 numaralı hesabın kredisine yansıtmak için 2 numaralı yevmiye defteri kullanılır Bu hesabın borçlarındaki cirolar farklı yevmiye siparişlerine kaydedilir ve ayrıca 2 numaralı beyanname ile kontrol edilir. bu kayıtların doldurulması cari hesaptan doğrulanır ve işlenir.

Her bir beyannamenin aynı karşılık gelen hesaplarına sahip tutarlar toplanır ve yevmiye defterine ve sonuç beyanına kaydedilir.

Kayıtları doldurmak için ön koşul, düzenlendiği döneme bakılmaksızın her ifade için bir satır kullanılmasıdır. Her ay için 2 numaralı yevmiye defteri ve 2 numaralı ekstrenin dolu satır sayısı, bu dönemde alınan banka ekstrelerinin sayısıyla aynı ve eşit olmalıdır. Hem 2 numaralı yevmiye defterinde hem de 2 numaralı açıklamada, tutarlar 51 numaralı hesabın borç ve alacakları ile ilgili hesaplar bağlamında kaydedilir.

Her raporlama günü ve ayı için bu göstergelerin varlığı, muhasebecilerin şirketin cari hesabına nakit makbuz kaynaklarını analiz etmelerine, fonların amaçlanan kullanımını kontrol etmelerine, bütçeye ve diğer ekonomik kurumlara karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesini onaylanmış takvim planına göre sağlar. finansal ödemeler.

Nakit işlemler ve menkul kıymetler için muhasebe. Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi için metodoloji.

Tüm işletmeler banka kurumlarında para bulundurmak zorundadır ve işletmede nakit almak, depolamak ve harcamak için bir kasa vardır. Nakit işlem yapma prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın 04.10.93 tarihli Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü hakkındaki talimatı ile düzenlenir. İşletmenin kasadaki nakit miktarı, kredi kuruluşunun işletme ile anlaşarak belirlediği limit ile sınırlıdır. Belirlenen normları aşan nakit, yalnızca ücret, emekli maaşı, ödenek, burs ödeme günlerinde, paranın bir kredi kuruluşundan alındığı gün de dahil olmak üzere üç gün boyunca kasada tutulabilir.

İşletmenin nakit masasındaki fonların mevcudiyetini ve hareketini hesaba katmak için aktif bir hesap 50 “Kasiyer” kullanılır. Hesap bakiyesi, ayın başında işletmenin kasadaki serbest para miktarının varlığını gösterir; borç cirosu - kasada nakit olarak alınan tutarlar ve kredi - nakit olarak verilen tutarlar. Nakit işlemler 50 hesabının kredisine kaydedilir ve 1 No'lu sipariş günlüğüne yansıtılır. Bu hesabın borçlarındaki cirolar farklı sipariş dergilerine kaydedilir ve ayrıca 1 No'lu beyanname ile kontrol edilir.

1 No'lu dergi siparişini doldurmanın temeli ve 1 No'lu ifadede kasiyer raporlarıdır. Kasadaki her rapora, nakit raporunun düzenlendiği döneme bakılmaksızın bir satır atanır. Dergi siparişindeki ve beyandaki meşgul hatlarının sayısı, kasiyer tarafından sunulan raporların sayısına karşılık gelmelidir.

Nakit paraya ek olarak, menkul kıymetler ve sıkı raporlama formları bir işletmenin kasada saklanabilir. Menkul kıymetler, Özel Amaçlı Fon pahasına satın alınan dinlenme evleri ve sanatoryumlar için kuponları, posta pullarını, devlet vergi pullarını, üniforma biletlerini ve seyahat biletlerini içerir. Menkul kıymetler, 56 numaralı “Para belgeleri” hesabında 3 numaralı dergide muhasebeleştirilir. Menkul kıymetler, nakit makbuzlara ve borç emirlerine göre alınır ve verilir, ardından kasiyer menkul kıymetlerin hareketi hakkında bir rapor derler. Kesin raporlama biçimleri (çalışma defterleri ve bunlara ilişkin serbest sayfalar, araç konşimentolarının makbuzları vb.), 006 “Sıkı raporlama biçimleri” bilanço dışı hesabında muhasebeleştirilir.

Kasiyer, kendisi tarafından kabul edilen tüm değerli eşyaların güvenliğinden ve uygunsuz depolama nedeniyle işletmeye verilen her türlü zarardan tam mali sorumluluk taşır.

Nakit fonların mevcudiyetinin envanteri (denetim), en az ayda bir kez Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliğine uygun olarak gerçekleştirilir. Kasa denetimi, işletme başkanının emriyle atanan bir komisyon tarafından kasiyer huzurunda aniden gerçekleştirilir. Aynı zamanda nakit, parasal belgeler, menkul kıymetler ve sıkı raporlama formları sayfa sayfa kontrol edilir.

Borçlu nakit siparişleri tarafından düzenlenmeyen nakit olarak ödenen tutarlar için makbuzlar nakit bakiyesine dahil edilmez. Envanterin sonuçları bir kanunda belgelenmiştir (form No. env. 15).

Kanunun arka tarafında, mali açıdan sorumlu kişi, envanter tarafından oluşturulan fazlalık veya kıtlığın nedenlerinin bir açıklamasını yazar ve işletme başkanı, envanter sonuçlarına göre bir karar yazar. Belirlenen nakit fazlaları, daha sonra bütçe gelirine (devlete ait işletmelerde) transfer edilerek tahakkuk ettirilir veya işletmenin gelirine aktarılır:

Doktor c. 50 Kasiyer

c kümesi. 68 "Bütçe ile uzlaşma", 80 "Kar ve zarar".

Eksiklik durumunda tutarları mali sorumlu kişiden (kasiyer) tahsil edilir ve aşağıdaki şekilde kaydedilir:

1. D-t c. 84 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar"

c kümesi. 50 Kasiyer

2. D-t c. 73 "Diğer işlemler için personel bulunan yerleşim yerleri"

c kümesi. 84 "Değerli eşyalara verilen hasardan kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar."

Bölüm III. Pratik kısım.

Cari hesaptaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi için metodoloji. Bir cari hesaptaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi sırasında kullanılan belgeler.

Banka, özel formdaki belgelere göre para, nakit dışı transferlerin alınmasını ve verilmesini yapar. Cari hesaptaki işlemler için ana belgeler şunlardır:

nakit ödemeler için:

para kontrolü;

nakit katkı duyurusu;

nakit olmayan ödemeler için:

ödeme talimatı;

yerleşim kontrolü;

akreditif;

ödeme talebi - sipariş.

Çekte belirtilen tutarın şirketin cari hesabından çekilmesi için bankaya nakit çek ibraz edilir. Çek, birbirinden ayrılmış üç bölümden oluşur: omurga, çekin kendisi ve kontrol işareti. Çekin saplaması, işletmenin çek defterinde kalır ve belirli bir miktar için çek kullanımının bir teyididir. Tamamlanan çekin kendisi, nakit alıcı tarafından bankanın operasyonel departmanının bir çalışanına aktarılır. Bu işçi kontrol damgasını keser ve müşteriye verir. Müşteri, pulu banka memuruna sunar ve nakit alır.

Mal satışı, iş ve hizmet satışı için alınan nakit tutarının, diğer işletmelerden çeşitli makbuzlar ve diğer makbuzlar olarak cari hesaba yatırılması üzerine bankaya nakit katkı duyurusu yapılır. Paranın alındığının onaylanmasında banka, kaynak belge işlevi gören bir makbuz verir.

Ödeme emri, ödeyenin hesabındaki fon miktarını lehtarın hesabına aktarması için yazılı bir talimattır.

Ödeme emirleri, maaşları Sberbank'taki çalışanların hesaplarına aktarırken, borçları öderken, yapılan mal ve malzeme, iş ve hizmetler için ön ve müteakip ödemelerde, sosyal sigorta makamları ile bütçeye katkılar üzerinden hesaplanır. Ödeme emirleri özel bir formda düzenlenerek, veriliş tarihinden itibaren 10 gün içinde bankaya sunulur.

Banka ve hesap sahibi arasında aksi kararlaştırılmadıkça, banka tarafından ödeme emri, yalnızca hesapta para varsa, icra için kabul edilir.

Ödeme talimatı ile ödeme yapıldığında, belge akışı önemli ölçüde azalır. Aynı zamanda, bu ödeme şekli tedarikçiye zamanında ödeme yapılmasını garanti etmez.

Yerleşik olmayan tedarikçilerle uzlaşma yaparken, işletmeler bir akreditifli uzlaşma şekli kullanabilirler.

Bu ödeme şeklini kullanırken alıcı, akreditif tutarını tedarikçinin bankasına ayrı bir hesaba yatırır. Her akreditif, yalnızca bir tedarikçiyle yapılan ödemeler için düzenlenir. Geçerlilik süresi ve bir akreditif altındaki uzlaşma prosedürü, ödeyen ve tedarikçi arasındaki bir anlaşma ile belirlenir. Alacaklının bankasının akreditif şartlarını yerine getirmesi için gerekli miktarda akreditif açma başvurusu yapılır.

Fonların yatırılması, ödeyene sevk edilen mal ve malzeme ve verilen hizmetler için zamanında ödeme yapılmasını garanti eder. Akreditiften alınan fonlar, mal ve malzemelerin sevkiyatını teyit eden nakliye belgelerinin faturalarının kaydı temelinde tedarikçiye ödenir.

Ödeme talepleri - siparişler, tedarikçinin alıcıya ödeme yükümlülüğünü, ödeyenin hizmet bankasına gönderilen yerleşim ve nakliye belgelerine, sözleşme kapsamında teslim edilen ürünlerin maliyetini, ücretli işleri, verilen hizmetleri temsil eder.

Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi için metodoloji. Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılan belgeler.

Nakit işlemlerin birincil belgeleri:

gelen nakit siparişi;

hesap nakit emri;

kasa defteri;

ödeme dekontu;

gelen ve giden nakit siparişlerin kayıt günlüğü.

Kasiyer, kasada parayı veren kişiye bir nakit makbuz verilmesiyle, baş muhasebeci tarafından imzalanan bir gelen nakit talimatına göre parayı kabul eder. Makbuz, gelen nakit siparişin bir parçasıdır, onunla aynı anda doldurulur ve yalnızca kasiyer parayı aldıktan sonra verilir. Gelen bir kasa siparişi, kasa defteri sayfasının bir kopyası ile bir kasiyer raporu olarak saklanır. Gelen nakit talimatının dekontu, hesaptan para transferine ilişkin banka ekstresi ile birlikte tutulur.

Kasiyer, nakit teminatlar, bordrolar, bunlara ekli satış makbuzları ile yapılan harcama beyanları, makbuzlar, sertifikalar ve diğer destekleyici belgeler üzerinden para verir.

Harcama belgeleri baş muhasebeci tarafından imzalanır ve beyanname ve beyannamelerde işletme başkanının izinli yazıtının bulunması gerekir. Harcama nakit siparişleri, kasa defteri sayfasının bir kopyası ile saklanır, bir damga veya "ödendi" yazısı ile iptal edilir.

Gelen ve giden nakit siparişlerde para alınması ve verilmesi, sadece verildiği gün kasiyer tarafından gerçekleştirilir.

3. Cari hesap ve nakit işlemlerindeki belirli işlemlerin açıklaması.

Ücretlerin verilmesi.

İşletmede seçilen ücret sistemine göre birincil belgeler korunur: zaman çizelgeleri, üretim kayıtları, siparişler, sözleşmeler, sözleşmeler ve diğer belgeler.

Muhasebe bölümünde, birincil belgeler temelinde ücretler hesaplanır, yapılan kesinti ve tahakkuk tutarlarını gösteren hesaplama sonuçları bordroya [ek] girilir.

Bordroya göre ücretler kasadan ödenir. Ücretin verilmesi için ayrılan üç günden sonra, verilen toplam ücret miktarı için bir harcama nakdi emri düzenlenir [ek].

Şirket, maaşlarının ödenmesi için banka hesabından para alır. Bir banka hesabından nakit almak için bir işletme, maaşın ödendiği günden 2 gün önce bankaya fon ayırma başvurusunda bulunur.

Aynı zamanda, ödeme emirleri bankaya [ek] iletilir:

vergilerin bütçeye aktarılması için

(12500 / 88) * 100 = 14205 bin ruble. - gelir vergisi kesintisi yapılmadan maaş;

14205 - 12500 = 1705 bin ruble - gelir vergisi.

PF'de (%28 + %1)

(14205 / 99) * 100 = 14348 bin ruble. - Tahakkuk eden ücret;

(14348/100) * 28 = 4017 bin ruble;

14348/100 = 143 bin ruble;

4017 + 143 = 4160 bin ruble - gelir vergisi miktarı.

FSS'de (%5.4)

14348 *5. 4 / 100 \u003d 775 bin ruble.

istihdam fonuna (%2)

14348 * 2/100 = 287 bin ruble

5) sağlık sigortasına (%3,6)

14348*3. 6/100 = 516 bin ruble

Kasiyer parayı bankadan çekle alır [Ek 3]. Para makbuzu bir nakit makbuz [ek] ile resmileştirilir.

Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar.

Seyahat masrafları için bankadan nakit almanın temeli, yöneticinin bir çalışanı ek işletme ve işletme giderleri hesaplaması ile bir iş gezisine gönderme emridir - bu tür işletme giderleri için bir tahmin. Çalışan, muhasebe departmanına bir iş gezisi için başvuruda bulunur. Bu belgelere dayanarak, bir hesap nakit emri [ek] tarafından düzenlenen bir rapor karşılığında nakit verilir. Bir iş gezisinden döndükten sonra en geç üç gün içinde, sorumlu kişi yapılan harcamaları rapor etmekle yükümlüdür - harcama miktarını doğrulayan belgelere dayalı olarak bir avans raporu [ek] hazırlamak.

Kullanılmayan miktarın kasaya iadesi, gelen bir kasa talimatı [ek] ile düzenlenir ve sorumlu tutarın fazla harcaması, giden bir kasa talimatı ile geri ödenir.

Bitmiş ürünlerin satışı.

İşletme tarafından üretilen bitmiş ürünler, doğrudan üretim sahasından veya bitmiş ürün deposundan sevk edilebilir ve satılabilir. Atölyelerden irsaliyeye göre kabul edilen mamuller, mamul deposunda nicel ve çeşit muhasebe kartları kullanılarak muhasebeleştirilir ve düzenlenen fatura [ek] ve ödeme talebi ile serbest bırakılır.

Serbest bırakılan bitmiş ürünler, alıcı tarafından ödeme yapıldıktan sonra veya sevk edildiklerinde satılmış olarak kabul edilir. Ürünler için ödeme gerçeği banka hesap özetleri ile onaylanır. Ödemenin işletme kasasına nakit olarak yapılması halinde satış tutarı kasa fişi [Ek] ile teyit edilir.

Ürünlerin satışı katma değer vergisine tabidir.

(7000/120) * 100 = 5834 bin ruble. - KDV hariç satılan ürünlerin maliyeti;

7000 - 5834 = 1166 bin ruble - KDV tutarı.

Sabit kıymetlerin uygulanması.

Sabit kıymetler, değeri 5.000.000 rubleden fazla olan emek araçlarıdır (araçlar). Birim başına ve bir yıldan fazla hizmet ömrü. Sabit kıymetlerin tasfiyesi, sabit kıymetlerin tasfiyesine ilişkin Kanun (OS-4 formu) ile resmileştirilmiştir.

Sabit kıymetlerin satışı katma değer vergisine tabidir.

(5000 / 120) * 100 = 4167 bin ruble. - KDV'siz gerçekleştirilebilir sabit kıymetlerin maliyeti;

5000 - 4167 = 833 bin ruble - KDV tutarı.

Malzemelerin gerçekleştirilmesi.

Endüstriyel dolaşımdaki varlıkların bileşimi şunları içerir: hammaddeler, malzemeler, satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, kaplar vb.

Depodan işletmede ayrılırken aşağıdaki belgeler kullanılır:

gereklilik;

Satış faturası;

limit kartı.

Malzemelerin satışı katma değer vergisine tabidir.

(2300/120) * 100 = 1917 ruble. - KDV'siz malzeme maliyeti;

2300 - 1917 = 383 ruble - KDV tutarı.

Katma değer vergisinin hesaplanması.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 bin ruble. - Bütçeye aktarılacak KDV tutarı.

tablo 1

İş operasyonları kitabı.

İsim

belge

Nehirden nakit masasında para aldı. İle birlikte. ücret ödemek

boo. referans

Gelir vergisi tahakkuk eden z'den dikkate alınmıştır. P.

boo. referans

PF'ye ücretlerden katkı payı tahakkuk ettirildi

işçi ücretleri

boo. referans

Bordrodaki PF'ye yapılan katkı miktarı tahakkuk ettirildi

yerleşim ücretleri. Beyan

FSS'ye katkı payı tahakkuk ettirildi

boo. referans

İstihdam fonuna katkı tutarı tahakkuk ettirilir

boo. referans

FMS'ye katkı payı tahakkuk ettirildi

Nehirden nakit masasında para aldı. İle birlikte. evde ve seyahat masrafları

Bitmiş ürünlerin satışından elde edilen nakit gelirler

boo. referans, konşimento

Satışların bir parçası olarak KDV dahildir

Ürün:% s

Sabit kıymetlerin satışından elde edilen nakit gelirler

boo. referans

Satışlara KDV dahildir

sabit kıymetler

Malzemelerin satışından elde edilen nakit gelirler

boo. referans, konşimento

Satışlara dahil edilen KDV tutarı

malzemeler

s. o. o.; avans ödemesi

Kullanılmayan hesap verilebilir tutarların bakiyesini kasiyere iade etti

R. k.o.; ilan edildi nakit ödeme için

Hesaba yatırılan nakit

Cari hesaba yapılan makbuzlar:

panolar. emir. kurucular; hesap durumu

yasal fona nakit katkı

panolar. emanet.; hesap durumu

değerli eşyaların temini için avans ödemesi

boo. referans

KDV dahil

panolar. emanet.; hesap durumu

bir yıl önceden kiralamak

Ödeme. emanet; hesap durumu.

gelir vergisi

Ödeme. emanet; hesap durumu.

PF'ye katkı

Ödeme. emanet; hesap durumu.

FSS'ye katkı

Ödeme. emanet; hesap durumu.

istihdam fonu katkısı

Ödeme. emanet; hesap durumu.

FMS katkısı

Ödeme. emanet; hesap durumu

yol kullanıcı vergisi

Ödeme. emanet; hesap durumu

gelir vergisi

Yerleşim ücretleri. neden olmuş.; R. k.o.

Yazar kasadan verilen ücretler

Hesap makbuzları.

Alıcının hesabına para transferi, kuruculardan [Ek 14], alıcılardan, kiracılardan gelen bir ödeme emri ile gerçekleştirilir. Cari hesaba fon alındığının teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka hesap özetleridir.

Maddi varlıkların temini için avans ödemesi katma değer vergisine tabidir.

2000/120 * 100 = 1667 bin ruble - KDV hariç malların maliyeti;

2000-1667 = 333 bin ruble - KDV tutarı.

Ancak malın alıcıya sevkiyatı sonraki dönemlerde yapılacağından, alınan avanslar üzerinden katma değer vergisi ödemesi sonraki dönemlerde de yapılacaktır.

Cari hesaptan transferler.

Bütçeye aktarılacak tutarların, bütçe dışı fonların vb. hesaplanması muhasebe tablolarında yapılır. İşletmenin takas hesabından yapılan transferler ödeme talimatı ile yapılır. Yapılan transferlerin teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka hesap özetleridir.

Genel Muhasebe Hesap No. ________51______

Borç devri

Hesap 09'un kredisinden

hesap kredisinden 50

Hesap 64'ün kredisinden

Hesap 75'in kredisinden

borçla

krediyle

Genel Muhasebe Hesap No. _______50________

Borç devri

Hesap 51'in kredisinden

Hesap 62'nin kredisinden

Hesap 71'in kredisinden

borçla

krediyle

Egzersiz yapmak

Ekim 1996 için, işletme aşağıdaki ticari işlemleri dikkate aldı (kronolojik sırayı dikkate almadan kayıt).

Kasiyere alınan para:

a) bir çek hesabından

ücretlerin ödenmesi için 12.500 bin ruble.

ev ve seyahat masrafları için 1500 bin ruble. b) satış gelirleri

bitmiş ürünler 7000 bin ruble.

sabit kıymetler 5000 bin ruble.

malzemeler 2300 bin ruble.

c) kullanılmayan hesap verilebilir tutarların bakiyesi 1,2 bin ruble.

2) Cari hesaba yatırılan nakit (Tutarı belirleyin)

Hesapta alınan:

a) 4.000 bin ruble kayıtlı sermayeye nakit katkı.

b) 2000 bin ruble değerli eşya temini için avans ödemesi.

c) yıllık kira peşin 12.000 bin ruble.

Cari hesaptan aktarılan:

a) KDV (Tutar belirlenecek)

b) gelir vergisi (miktarı belirlemek için)

c) PF'de (Miktar tanımlayın)

d) araba kullanıcı vergisi

yollar 210 bin ruble.

e) gelir vergisi 10.070 bin ruble.

5) Kasadan 12.500 bin ruble maaş verildi.

Dergi - "Takas hesabı" siparişi

krediden 51

51'i borçlandırmak

hesapları borçlandırmak

kredi hesaplarından

Dergi - "Kasiyer" siparişi

krediden 50

51'i borçlandırmak

hesapları borçlandırmak

kredi hesaplarından