Dom Vlastito iskustvo

Izdavanje računa i akata za najam nekretnina. O dokumentima za potvrđivanje troškova za najam prostora Račun za plaćanje prema ugovoru o najmu

Bilo koji račun se izdaje kako bi se primio novac za pruženu uslugu ili prodani proizvod.. Papirologija za plaćanje najamnine sastavlja se na temelju sporazuma, koji u pravilu ukazuje na iznos i učestalost plaćanja sredstava za zauzete prostorije. Na temelju ovog dokumenta najmoprimac plaća uslugu.

Tko bi trebao skladati?

U organizacijama fakturiranjem se obično bavi odjel računovodstva. Pojedinačni poduzetnik, kada vodi vlastito računovodstvo, sam ih postavlja. U tome nema nikakvih poteškoća. Sve potrebne obrasce i primjere možete pronaći u regulatorni dokumenti u računovodstvu i na internetu.

Ovaj papir može se izdati na temelju sporazuma ili u nedostatku istog. Dopušteno je izlaganje u elektroničkom obliku, bez tiska. U nastavku možete preuzeti obrazac i uzorak popunjavanja računa za najam prostora.

Predmeti

Referenca. Zakonom nije propisana stroga forma obrasca, pa ga svatko izrađuje ovisno o svojim potrebama.

Ali bez obzira na to tko i kako ga sastavlja, račun za plaćanje najamnine za stambene i nestambene prostore mora nužno sadržavati sljedeće podatke:

Puni naziv organizacije koja je izdala dokument (puni naziv pojedinog poduzetnika).
Podaci o plaćanju najmodavca.
Broj računa i datum izdavanja.
Naziv usluge za koju se papir izdaje.
Cijena usluge.

Dodatno se može navesti:

Na bilješku. Dodatne stavke nisu obvezne i nepostojanje ovih podataka ne može biti razlog neplaćanja i poništenja obrasca.

Kako izgleda dokument?

banka primatelja uplate

INN Checkpoint račun. Ne.

Primatelj

Račun za plaćanje br.20

Davatelj

(Izvršitelj):

Kupac

(Kupac):

Baza:

Br. Roba (radovi, usluge) Količina Jed. Iznos cijene

Uključujući PDV:

Ukupno za plaćanje:

Ukupno stavki:

Suma u kuirzivu.

Nadglednik. Računovođa.

Kao što možete vidjeti iz uzorka, njegovo ispunjavanje nije nimalo teško i ne zahtijeva posebna znanja i vještine. Uzorak već sadrži sve glavne točke u koje poduzetnik ili organizacija jednostavno trebaju unijeti svoje podatke i po potrebi ih potpisati i opečatiti.

Važno! Pouzdanost pojedinosti navedenih u dokumentu eliminiraće probleme tijekom plaćanja. Za ispravno popunjavanje računa odgovorna je osoba koja ga je izdala. Pogreška u detaljima može dovesti do kršenja rokova plaćanja i sukoba između strana.

Kako izdati i predati na plaćanje?

Račun se može izdati ručno ili elektronički. Ako je potrebno, dokument se može ispisati na potpis ovlaštenim osobama. Budući da prisutnost potpisa i pečata nije obavezna, nema potrebe za ispisom prilikom elektroničke komunikacije sa najmoprimcem.

Za plaćanje se dostavlja račun:

osobno;
preko maila;
elektronskim putem.

Kao što je vidljivo iz članka, izdavanje računa za najam prostora nije teško, čak nije potrebno sastaviti ni ugovor. Plaćanje računa zahtijeva suglasnost platitelja s pružanjem usluge i njezinom cijenom. Unatoč nedostatku strogog obrasca, vrsta računa je unificirana, što uvelike pojednostavljuje zadatak, posebno za one koji to rade prvi put.

Organizacija iznajmljuje imovinu od individualnog poduzetnika. Je li potrebno da najmodavac priprema i izdaje mjesečne račune za najam i izvješća o izvršenim uslugama? Pročitajte u članku.

Pitanje: Vidio sam u sustavu objašnjenje Ministarstva financija na temu izdavanja računa i akata za zakup nekretnina (prodajnog prostora), bilo je da ako je u ugovoru o zakupu određen iznos zakupnine prostora i on je fiksan - konstantan, rokovi plaćanja su konstantni - mjesečno, tada najmoprimci ne mogu izdavati mjesečne račune za najam, plaćaju prema ugovoru. Potvrde o izvršenim uslugama za najam za fiksni iznos prema ugovoru, potpisane od strane najmoprimaca, kopiju najmoprimca nije potrebno preuzimati. Problem je što zakupci gube fakture, a kupoprodajne akte koje su oni potpisali nemoguće je prikupiti, svi su samostalni poduzetnici i s dokumentima se postupa vrlo “prosto”. Kako izaći iz ove situacije: sklopiti dodatni sporazum uz ugovor ili službeno pismeno obavijestiti da se plaćanje vrši prema ugovoru, bez izdavanja računa. Može li najmoprimac ne preuzeti potpisanu kupoprodajnu dokumentaciju?

Odgovor: Na regulatornoj razini ne postoji obveza izdavanja računa drugoj ugovornoj strani za plaćanje. Osim toga, faktura za plaćanje ne smatra se primarnim računovodstvenim dokumentom, jer ne formalizira poslovnu transakciju (klauzula 1, članak 9 Zakona 402-FZ): isporuka robe izdana je fakturom, prijenos sredstava izdaje se platnim nalogom. Faktura je isprava koju dobavljač izdaje kupcu s ponudom plaćanja određenih materijalnih sredstava (radova, usluga) navedenih u fakturi. To nije dokument na temelju kojeg se PDV prihvaća za odbitak. Takav dokument je račun (članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, potpuno je nepotreban račun za plaćanje ako ga ugovorom nije potrebno izdati.

Akti o najmu također nisu obvezni ako nisu predviđeni ugovorom. Funkciju primarnih dokumenata u ovom slučaju obavljaju:
- sporazumi;
- raspored plaćanja;
- akt o primopredaji zakupljene imovine

Kako organizirati protok dokumenata u računovodstvu

Pomoći će u organizaciji protoka dokumenata u odjelu računovodstva.

Dokumenti s kojima računovodstvo radi mogu se podijeliti u dvije skupine:

dokumentacija porezno knjigovodstvo i izvješćivanje;
knjigovodstvene isprave.

Dokumenti poreznog računovodstva i izvješćivanja uključuju obrasce poreznih izvješća i porezne registre.

Knjigovodstvene isprave dijele se u tri skupine:

obrasci za izvješćivanje;
računovodstveni registri;
izvorni dokumenti.

Primarni dokument mora sadržavati sljedeće obvezne podatke:

Naslov dokumenta;
datum izrade dokumenta;
naziv gospodarskog subjekta (organizacije) koji je sastavio dokument;
sadržaj činjenice gospodarskog života;
vrijednost naturalne i (ili) novčane mjere neke činjenice gospodarskog života, s naznakom mjernih jedinica;
nazive pozicija osoba koje su izvršile transakciju, radnju i onih koji su odgovorni za njezino izvršenje, odnosno nazive pozicija osoba odgovornih za izvršenje izvršenog događaja;
potpise tih osoba s prijepisima i druge podatke potrebne za identifikaciju tih osoba.

Primarni dokumenti sastavljaju se na papiru i (ili) u obliku elektroničkog dokumenta potpisanog elektroničkim potpisom (5. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ).

Je li potrebno navesti identifikator državnog naloga u primarnim i obračunskim dokumentima?

Da treba.

Identifikator državnog naloga je jedinstveni kod. Ovaj kod je neophodan za kontrolu namjenskog korištenja sredstava saveznog proračuna. Identifikator se dodjeljuje državnim ugovorima za koje je osigurana riznička ili bankovna potpora sredstava (podtočka „e” klauzule 7. Pravila za rizničku potporu sredstava, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. prosinca 2016. br. 1552).

Ako je državnom ugovoru dodijeljen identifikator, on mora biti naznačen u svim platnim i primarnim dokumentima koji se odnose na izvršenje ugovora (fakture, potvrde o prihvaćanju, nalozi za plaćanje itd.). To bi trebali učiniti svi sudionici: državni kupci, glavni izvođači i suizvršitelji državnih ugovora. Jedina iznimka su ugovori koji predstavljaju državnu tajnu.

Ako je za bilo koju činjenicu gospodarskog života rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije uspostavljen jedinstveni oblik primarnog dokumenta, tada organizacija ima pravo, po vlastitom izboru:

ili sami izradite obrazac dokumenta;
ili koristite objedinjeni obrazac.

Po opće pravilo Obrasce primarnih dokumenata određuje voditelj organizacije na preporuku osobe kojoj je povjereno računovodstvo (4. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ). To jest, menadžer mora odobriti ili obrazac koji je organizacija samostalno razvila ili činjenicu da organizacija koristi jedinstvene obrasce.

U svakom slučaju, primarni dokument mora sadržavati sve obvezne podatke navedene u 2. dijelu članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Podaci sadržani u ovom popisu po sastavu i sadržaju identični su detaljima dokumenata sastavljenih prema obrascima iz albuma jedinstvenih obrazaca. To jest, trenutni objedinjeni obrasci u skladu su sa zahtjevima 2. dijela članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.

Ako je potrebno, možete dodati pojedinosti unificiranim obrascima (dodatne retke, stupce itd.) ili ih isključiti. Ispravljeni jedinstveni obrazac odobriti nalogom (uputom) upravitelja kao primarni dokument.

Takvi zaključci proizlaze iz odredaba Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i potvrđeni su informacijom Ministarstva financija Rusije od 4. prosinca 2012. br. PZ-10/2012. Ispravnost ovog pristupa potvrdila je Federalna porezna služba Rusije pismom od 12. veljače 2015. br. GD-4-3/2104@, poslavši nižim inspekcijama pismo Ministarstva financija Rusije od 4. veljače , 2015. broj 03-03-10/4547. Ovo pismo porezne službe objavljeno je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Objašnjenja koja su obvezna za korištenje."

Primjer dodavanja dodatnih podataka u objedinjeni obrazac

U Alpha LLC-u ponekad dolazi do otplate duga odgovornim osobama bezgotovinski oblik. Kako bi se ova operacija prikazala u objedinjenom obrascu avansnog izvješća, odlučeno je da se u isti doda dodatni redak: „Prekorak u iznosu od ___ prenesen je na platnu karticu radnika prema nalogu za isplatu od „__“ ________ 200__. . br. ___.” Ovaj obrazac odobren je nalogom voditelja organizacije.

Kako odobriti obrasce

Odobriti obrasce primarnih dokumenata u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008).

U tom slučaju standardne obrasce bez izmjena nije potrebno prilagati računovodstvenim politikama. Činjenica korištenja jedinstvenih obrazaca može se odraziti u računovodstvenim politikama na sljedeće načine:
- napišite: "Jedinstveni obrasci sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca koje je odobrio Državni odbor za statistiku Rusije koriste se kao obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, bez promjena." U ovom slučaju, morat ćete koristiti jedinstvene obrasce za svaku operaciju za koju obrazac postoji;
- registrirajte se za različite

A postojeći stanodavci u pravilu nude vlastite tekstove predložaka za obnovu. Često sadrže zamke koje onda najmoprimcu oduzimaju pravo na odbitak PDV-a i otpis troškova. Stoga je čak iu fazi pregovora vrijedno procijeniti predložene uvjete transakcije sa stajališta poreznog rizika.

Neki od uvjeta najma moraju biti u ugovoru, inače će se smatrati nezaključenim. Ostali uvjeti mogu se odrediti na isti način kao i za vašu tvrtku. Ugovor o najmu prostora dat je u nastavku kao primjer. One odredbe ugovora koje se mogu drugačije navesti označene su u uzorku brojevima. Alternativne opcije formulacija za ove odredbe nalaze se u tablici (vidi kasnije u članku).

Mogućnosti formulacije za ugovor o najmu ureda

Koji se uvjeti mogu formulirati drugačije nego u uzorku ugovora?	Što može biti uključeno u ugovor?	Primjeri formulacija
Razdoblje najma	Ne navodite razdoblje najma. Tada će se smatrati da je ugovor sklopljen na neodređeno vrijeme	2.1. Ovaj Ugovor se sklapa na neodređeno vrijeme. Svaka strana ima pravo otkazati ovaj Ugovor u bilo kojem trenutku obavještavajući drugu stranu pet mjeseci unaprijed (1)
Troškovi popravaka imovine za iznajmljivanje	Možete naznačiti da sve vrste popravaka plaća stanar	3.2. Najmoprimac je dužan:<…> 3.2.4. Izvođenje tekućih i velikih popravaka prostorija o vlastitom trošku (2)
Neodvojiva poboljšanja	Ugovorom utvrdite da najmodavac neće drugoj ugovornoj strani nadoknaditi troškove neodvojivih poboljšanja imovine (klauzula 2 članka 623 Građanskog zakonika Ruske Federacije)	4.2. Najmoprimac ima pravo, uz suglasnost najmodavca, vršiti neodvojive poboljšanja prostora. Nakon raskida ovog Ugovora, troškovi neodvojivih poboljšanja neće biti nadoknađeni Zakupcu (3)
Veličina najam	Neka stanarina bude fiksna	5.1. Najamnina za korištenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja. mjesečno, uključujući PDV _____(___________) rub. Trošak potrošnje od strane Najmoprimca komunalije uključeno u navedeni iznos najamnine (4 )
Veličina najam	Druga mogućnost je ne uključiti troškove režija u cijenu najma. Tada će ih stanar zasebno nadoknaditi	5.1. Najamnina za korištenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja mjesečno, uključujući PDV _____(___________) rubalja. Uz najamninu, Najmoprimac je dužan mjesečno nadoknaditi Najmodavcu troškove režija koje je Najmoprimac utrošio na temelju izdanog računa Najmodavca. Najmodavac uz račun prilaže izvod iz kojeg je vidljiv trošak režija koje je Najmoprimac potrošio razmjerno površini prostora u kojem se nalazi Najmoprimac, kao i preslike računa za režije (4)
Rokovi u kojima najmoprimac mora prenijeti plaćanje nekretnine	Uspostavite obrazac za plaćanje unaprijed. Ili izradite raspored plaćanja	5.2. Zakupnina se plaća najkasnije __ dana prije početka sljedećeg mjeseca. Ili: Najmoprimac prenosi najamninu u skladu s Planom plaćanja danim u Dodatku br. 5 ovog Ugovora (5)

Iznajmljena nekretnina

Prije svega, provjerite je li u ugovoru detaljno opisana imovina koju vaša tvrtka iznajmljuje (3. stavak članka 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, navedena je njegova vrsta (zgrada, prostorije), (ili konvencionalni) broj, adresa, broj katova, površina. Ako vaša tvrtka iznajmljuje zasebnu prostoriju, plan njenog smještaja na katu obično je priložen ugovoru.

Isti podaci moraju biti u aktu koji formalizira prijenos predmeta iznajmljenog (klauzula 1. članka 655. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, kod iznajmljivanja nekretnine ovaj je dokument potreban. U suprotnom, porezne vlasti mogu povući troškove najma jer nisu potkrijepljeni dokumentima (pismo od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118).

Najam

Iznos najamnine još je jedan obvezni uvjet transakcije (1. stavak članka 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Je li druga ugovorna strana spremna pružiti pogodnosti i ne zahtijevati plaćanje za bilo koje razdoblje, na primjer, za prve mjesece najamnine? Ipak, savjetujemo da izbjegavate formulaciju u ugovoru da najmoprimac nekretninu koristi besplatno. U suprotnom, inspektori mogu prikupiti dodatni prihod u obrascu ekonomska korist od besplatne uporabe (klauzula 8 članka 250 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga je bolje ponovno izračunati najamninu tako da njezin iznos uzme u obzir korist koju pruža druga ugovorna strana. Na primjer, cijena najma je 390 rubalja. po kvadratnom m mjesečno. Rok zakupa je jedna godina. Tvrtka prva dva mjeseca nekretninu koristi besplatno. Tada će ukupni iznos najma biti 3900 rubalja. (390 rubalja x 10 mjeseci). To znači da ugovor može naznačiti stopu od 325 rubalja. po kvadratnom m (3900 rubalja: 12 mjeseci).

Komunalne usluge

Ugovore s organizacijama za opskrbu energijom obično sklapaju najmodavci. Dakle, računi za režije izdaju se na njihovu adresu. A stanari onda nadoknađuju te troškove. Postoji nekoliko mogućnosti za takvu naknadu.

Uključite troškove usluga u najamninu. Upravo je ovaj uvjet najpovoljniji za obračun poreza. Dapače, u tom slučaju vaša tvrtka će bez ikakvih poteškoća moći ostvariti odbitak PDV-a od punog iznosa najamnine.

U tom slučaju možete imati fiksnu cijenu najma. Ili navedite da se najamnina sastoji od dva dijela: fiksnog i varijabilnog, koji ovisi o uslugama koje najmoprimac koristi. Ali za odbitak PDV-a i obračun troškova potrebna vam je primarna isprava koja potvrđuje obračun varijabilnog dijela najamnine. To može biti akt ili izjava o plaćanju s priloženim kopijama računa davatelja komunalnih usluga. Stoga u ugovoru utvrdite obvezu druge ugovorne strane da dostavi takav dokument.

Plaćajte režije odvojeno od stanarine. U tom slučaju nećete moći tražiti odbitak od računa za komunalne usluge. Uostalom, poreznici smatraju da stanodavac ne bi trebao ponovno izdavati račune za režije. Štoviše, dužnosnici također ne dopuštaju da se ovaj iznos PDV-a uključi u troškove (pismo ruskog Ministarstva financija od 14. svibnja 2008. br. 03-03-06/2/51).

Iako suci vjeruju da tvrtka može prihvatiti PDV kao odbitak na fakturi zakupodavca (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. br. 12664/08). Ali kako se ne bi svađali s poreznim vlastima, bolje je u najam uključiti režije.

Dodajmo da je moguće sklopiti i ugovor o posredovanju prema kojem najmodavac nabavlja režije za tvrtku. Ili uključite takav uvjet u ugovor o najmu prostora. Ali u ovom slučaju moguća su i potraživanja poreznih vlasti.

Činjenica je da agent mora ulaziti u transakcije isključivo u interesu nalogodavca (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. siječnja 2013. br. 03-11-06/2/07). A u ovoj situaciji ispada da je sklopio ugovore s isporučiteljima komunalnih usluga i prije nego što mu je vaša tvrtka dala takav naputak. Stoga je moguće da će porezne vlasti smatrati posredničku shemu fiktivnom i tvrditi da vam je stanodavac nezakonito prefakturirao.

Razdoblje najma

Pogodnije je ako je razdoblje najma manje od godinu dana. Tada ugovor ne mora biti registriran u Rosreestru (klauzula 2 članka 651. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ili uopće ne možete navesti rok najma u ugovoru. Takva transakcija također ne mora biti registrirana (klauzula 11 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. veljače 2001. br. 59). Ali postoji značajan nedostatak. Najmodavac može otkazati ugovor u bilo kojem trenutku uz obavijest tvrtki tri mjeseca unaprijed. Iako, ako se druga ugovorna strana složi, razdoblje takve obavijesti može se povećati, na primjer, do šest mjeseci (klauzula 2. članka 610. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako odredite razdoblje najma, jednaka godini i više, bit će potrebno registrirati ne samo ugovor, već i sve dodatne sporazume uz njega (klauzula 2 članka 164. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo pravilo je na snazi od 1. rujna 2013. godine.

Ako želite izbjeći državnu registraciju, tada bi razdoblje najma trebalo biti najviše 364 dana (365 dana u prijestupna godina). Primjerice, od 1. siječnja do uključivo 30. prosinca 2015. (a ne do 31. prosinca). U suprotnom, smatrat će se da je ugovor sklopljen na točno godinu dana i mora se registrirati (članak 651. članka 651. članka 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi popravka

U pravilu, najmoprimac je dužan izvršiti tekuće popravke, a najmodavac je dužan izvršiti veće popravke. Ali druga pravila mogu se utvrditi u ugovoru (članak 616. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako tvrtka planira sama platiti troškove velikih popravaka, to mora biti navedeno u ugovoru. U suprotnom će porezna uprava ukinuti troškove.

Odgovornost stranaka

Novčane kazne ili penali mogu se zahtijevati od druge ugovorne strane samo ako su izričito predviđeni ugovorom (članak 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako napišete uobičajeni izraz predloška "strane snose u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije", tada će prema zakonu biti moguće naplatiti samo kamate za korištenje drugih po stopi refinanciranja (članak 395. Kodeks Ruske Federacije). To je, na primjer, od stanara za kasnu najamninu.

Stoga je u dijelu obveze povoljnije odrediti određeni iznos tako da bude niži od kamata obračunatih prema članku 395. Građanski zakonik RF.

Valjanost sporazuma

Često tvrtka počne koristiti nekretninu i prije nego što ugovorne strane. Kako porezne vlasti ne bi zamjerile troškove najma za razdoblje u kojem ugovor nije sklopljen, upišite u njega sljedeći uvjet: ugovor se primjenjuje na odnose stranaka koje nastao prije njegovog zaključenja (članak 2. članak 425. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Usput, ovaj uvjet neće utjecati na državnu registraciju transakcije. Na primjer, vaša tvrtka na razdoblje od 10 mjeseci. Ali čak i prije toga, tvrtka je stvarno koristila imovinu druge ugovorne strane pet mjeseci. Međutim, za potrebe državne registracije, rok zakupa je 10 mjeseci, a ne 15.

Dodajmo da je za obračun troškova potreban i akt kojim se potvrđuje da je vaša tvrtka primila nekretninu na korištenje prije sklapanja ugovora.

Malo je tvrtki koje posjeduju nekretnine; češće tvrtke iznajmljuju urede, skladišta i proizvodne pogone. Kako obračunati takve troškove? Tengiz Bursulaya, vodeći revizor JSC AKF MIAN, zna odgovor na pitanje.

Troškovi najma prostora uključuju izdatke za: najam; režije (ako se troškovi električne energije, topline, vode itd. koje je potrošio najmoprimac nadoknađuju iznad najamnine); renoviranje iznajmljenog prostora. Pogledajmo primjere računovodstvenog i poreznog računovodstva za te troškove.

Najam

Prvo ću vam reći o računovodstvu troškova najma. Trošak uklonjivog nestambeni prostori u računovodstvu najmoprimca odražava se na izvanbilančnom računu 001 „Iznajmljena dugotrajna imovina” u vrednovanju utvrđenom ugovorom na dan stvarnog primitka nekretnine (Upute za korištenje Kontnog plana računovodstvo financijske i gospodarske aktivnosti organizacija, odobrene Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Troškovi najma nestambenih prostora, koji se koriste u glavnom radu tvrtke, priznaju se kao rashodi za uobičajene aktivnosti (članak 5 i članak 7 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Naredbom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 33n). Obračunavanje zakupnine odražava se mjesečno na zaduženju računa 20 "Glavna proizvodnja" i na računu 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima". Prilikom prijenosa iznosa potrebno je izvršiti knjiženje u korist računa 76 iu korist računa 51 “Tekući računi”.

Sada razgovarajmo o porezima. Prijenos imovine za iznajmljivanje priznaje se kao usluga (klauzula 5, članak 38 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao opće pravilo, PDV koji je predočen organizaciji može se odbiti na datum prihvaćanja usluga za računovodstvo na temelju ispravno izvršene fakture i uz prisutnost relevantnih primarnih dokumenata (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Porezni zakon Ruske Federacije).

Bilješka

Troškovi najmoprimca za plaćanje troškova režija (uključujući PDV) uzimaju se u obzir kao izdaci za redovne djelatnosti. Ovi se troškovi u ovom slučaju priznaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca.

Što se tiče poreza na dohodak. Najamnine su uključene u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom. To je navedeno u podstavku 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dopustite mi da vas podsjetim da se troškovi priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi (1. stavak članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon ne utvrđuje popis dokumenata koji se mogu koristiti za potvrđivanje troškova za iznajmljivanje prostora. Prema službenom stavu (dopisi Ministarstva financija od 26. kolovoza 2014. br. 03-07-09/42594, od 24. ožujka 2014. br. 03-03-06/1/12764, od 13. prosinca 2012. br. 03-11-06 /2/145 od 13. listopada 2011. br. 03-03-06/4/118 od 9. studenog 2006. br. 03-03-04/1/742, Federalna porezna služba za Moskvu od 17. listopada 2011. br. 16-15/100085@), za potvrdu takvih troškova dovoljno je imati: ugovor sastavljen u skladu s građanskim pravom; akt prijema i prijenosa imovine; mjesečna potvrda o prijemu za pružene usluge (ako je obveza izdavanja predviđena ugovorom); dokumenti o plaćanju koji potvrđuju činjenicu plaćanja najamnine.

U veljači 2016. organizacija je dobila nestambene prostore na korištenje prema potvrdi o prihvaćanju. Njegov trošak je određen u ugovoru - 2.500.000 rubalja. Prostor se koristi za proizvodnju.

Mjesečna najamnina iznosi 35 400 rubalja (uključujući PDV 5 400 rubalja) i plaća je organizacija zadnjeg dana tekućeg mjeseca, počevši od mjeseca u kojem su brojila prenesena na stanara. Organizacija koristi metodu obračuna u poreznom računovodstvu, tada će računovodstveni unosi izgledati ovako:

U veljači 2016.:

DEBIT 001
– 2.500.000 rubalja – odražava trošak nestambenog prostora primljenog na temelju ugovora o najmu. Primarni dokument je akt o prihvaćanju i prijenosu imovine.

Sljedeći unosi moraju se vršiti mjesečno tijekom trajanja ugovora o najmu, počevši od veljače 2016.:

DEBIT 20 KREDIT 76
– 30 000 rubalja – naplaćuje se najam (35 400 – 5 400). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, račun zakupodavca;

DEBIT 19 KREDIT 76
– 5400 rubalja – iskazan je PDV. Primarni dokument je faktura;

DEBITNA 68 KREDITNA 19
– 5400 rubalja – prikazani PDV se prihvaća za odbitak. Primarni dokument je faktura;

DEBITNA 76 KREDITNA 51
– 35 400 rubalja – najamnina prenesena na najmodavca. Primarni dokument je izvod iz bankovnog računa.

Komunalne usluge

Troškovi komunalija koje je tvrtka potrošila mogu se nadoknaditi vlasniku prostora iznad najamnine na temelju posebnog sporazuma ili ugovora, u kojem je navedeno da će najmoprimac vlasniku brojila nadoknaditi troškove plaćanja takvih usluga .

Troškovi stanara za plaćanje troškova komunalnih usluga (uključujući PDV) uzimaju se u obzir kao troškovi za redovne aktivnosti (članak 5. i članak 7. PBU „Organizacijski troškovi” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja , 1999 br. 33n, stavak 2. članka 346.11, stavak 3. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Navedeni troškovi priznaju se u ovom slučaju na datum primitka dokumenata za namirenje od najmodavca (klauzula 16 PBU 10/99).

U računovodstvu se ti troškovi plaćanja komunalnih usluga najmodavcu odražavaju na teret računa troškovnog računovodstva u korespondenciji s dobrom računa nagodbi s najmodavcem - na primjer, račun 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima.” Prilikom prijenosa takve naknade vlasniku prostora, knjiži se na teret računa 76 iu korist računa 51 "Tekući računi" (Upute za primjenu Kontnog plana za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija , odobren Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

U računovodstvu, posljednjeg dana svakog mjeseca najma, najmoprimac treba izvršiti sljedeći unos:

DEBIT 20 (26, 44) KREDIT 76
– odražava trošak utrošenih komunalnih usluga koji se nadoknađuje najmodavcu.

Razgovarajmo sada o poreznom računovodstvu. Što se tiče PDV-a: porez koji dostavljaju dobavljači dobara (radova, usluga) kupljenih za obavljanje poslova koji su priznati kao predmet oporezivanja ovim porezom podliježe odbitku (članak 171. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi se odbitci vrše na temelju faktura dobavljača (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak. Za potrebe njegovog izračuna u materijalne troškove uzimaju se u obzir troškovi najmoprimca za naknadu utrošenih komunalnih usluga (st. 1. st. 2. čl. 253. i st. 5. st. 1. čl. 254. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Prema objašnjenjima fiskalnih vlasti (vidi dopise Federalne porezne službe za Moskvu od 8. lipnja 2009. br. 16-15/058069@, od 30. lipnja 2008. br. 20-12/061162), troškovi plaćanja komunalije stanodavcu moraju biti dokumentirani akti s izračunima računa za komunalne usluge i komunikacijske usluge koje sastavlja najmodavac na temelju računa poduzeća koja su pružala usluge. S obračunskom metodom, trošak potrošenih komunalnih usluga uzima se u obzir u rashodima na datum primitka računa i akata od najmodavca (članak 272. stavak 2., članak 252. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema uvjetima ugovora, najmodavac plaća 11.800 rubalja (uključujući PDV 1.800 rubalja) mjesečno i nadoknađuje troškove komunalnih usluga koje je potrošio.

Visina naknade utvrđuje se obračunom na temelju očitanja stanja potrošnje električne energije i vode za razdoblje. Trošak usluga opskrbe toplinom izračunava se na temelju omjera iznajmljene površine i ukupne površine prostora najmodavca.

Za izvještajni mjesec trošak usluga iznosio je 2950 rubalja (uključujući PDV 450 rubalja).

U računovodstvu organizacije stanara, izračuni najamnine i naknade za troškove komunalnih usluga trebaju se odraziti u sljedećim stavkama:

DEBITNA 44 KREDITNA 76
– 10 000 rubalja – odražava najamninu za izvještajni mjesec (11 800 – 1800). Primarni dokumenti: ugovor o najmu, potvrda o prijemu prostora;

DEBIT 19 KREDIT 76
– 10 000 rubalja – PDV se odražava na iznos najma. Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 44 KREDITNA 76
– 2500 rubalja – odražava troškove komunalnih usluga koje treba nadoknaditi stanodavcu. Primarni dokumenti: ugovor o najmu, račun najmodavca za režije, preslike računa za režije;

DEBIT 19 KREDIT 76
– 450 rubalja – PDV se odražava na iznos plaćanja za komunalne usluge. Primarni dokument: faktura;

ZADUŽENJE 68/PDV KREDIT 19
– 2250 rubalja – prihvaćeno za odbitak PDV-a na stanarinu i režije (1800 + 450). Primarni dokument: faktura;

DEBITNA 76 KREDITNA 51
– 14.750 rubalja – plaćena najamnina i nadoknađeni troškovi režija (11.800 + 2950). Primarni dokument: izvod iz bankovnog računa.

Troškovi popravka

U skladu sa stavkom 2. članka 616. Građanskog zakonika najmoprimac je dužan održavati nekretninu u ispravnom stanju, obavljati redovite popravke o svom trošku i snositi troškove održavanja nekretnine, ako zakonom ili ugovorom nije drukčije određeno.

Troškovi održavanja dugotrajne imovine u dobrom stanju, uključujući iznajmljenu dugotrajnu imovinu, troškovi su redovnih aktivnosti i uključeni su u trošak prodane robe (članci 5, 7, 9 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 33n).

Na temelju stavaka 16, 18 PBU 10/99, troškovi za tekući popravci prostori se računovodstveno priznaju na dan potpisivanja potvrde o prijemu za obavljene radove. Takvi se troškovi prihvaćaju u iznosu određenom na temelju cijene i uvjeta utvrđenih sporazumom između organizacije i dobavljača robe (radova, usluga) (klauzula 6 PBU 10/99).

Troškovi za popravak iznajmljenih brojila odražavaju se u računovodstvu trgovačke organizacije na teret računa 44 „Troškovi prodaje” u korespondenciji s kreditom računa 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (Kontni plan za računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu, odobrene Naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n).

Bilješka

Troškovi održavanja dugotrajne imovine u dobrom stanju, uključujući i iznajmljenu dugotrajnu imovinu, predstavljaju rashode redovnog poslovanja i uključuju se u nabavnu vrijednost prodane robe.

Iznos PDV-a iskazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) odražava se na teret računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na kupljenu imovinu” u korespondenciji s kreditom računa 60. Organizacija ima pravo odbiti plaćeni iznos poreza ako postoji račun i dokumenti koji potvrđuju plaćanje za rad (klauzula 1, klauzula 2, članak 171, klauzula 1, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

PDV se u računovodstvu iskazuje kao zaduženje računa 68 „Obračuni poreza i naknada” u korespondenciji s odobrenjem računa 19.

Za potrebe poreza na dobit, troškovi popravaka iznajmljenih prostora klasificiraju se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (čl. 2, st. 1, čl. 253, čl. 260 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pri priznavanju troškova metodom obračuna, takvi se troškovi priznaju kao rashodi u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na njihovo plaćanje (članak 272. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su neizravni (članak 320. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija trgovine iznajmljuje skladišni prostor. Prema uvjetima sklopljenog ugovora, tvrtka je dužna, ako je potrebno, pravodobno i uz dopuštenje najmodavca, o svom trošku, izvršiti redovne popravke zauzetog prostora.

U izvještajnom mjesecu društvo je saniralo krovište skladišta.

Za izvođenje radova, organizacija je koristila usluge tvrtke za popravke i izgradnju. Ugovorni trošak popravaka bio je 59 000 rubalja (uključujući PDV 9 000 rubalja). Istog mjeseca potpisana je i potvrda o prijemu izvedenih radova. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit metodom nastanka događaja.

DEBITNA 44 KREDITNA 60
– 50 000 rubalja – odražava troškove tekućih popravaka (59 000 – 9 000). Primarni dokument: potvrda o prijemu obavljenog posla;

DEBIT 19 KREDIT 60
– odražava iznos PDV-a koji je prikazala tvrtka za popravke i izgradnju. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 60 KREDIT 51
– 59.000 rubalja – plaćeno tvrtki za popravak i izgradnju za rad. Primarni dokument: izvod iz banke;

ZADUŽENJE 68/PDV KREDIT 19
– 9000 rubalja – iznos PDV-a na popravke prihvaća se za odbitak. Primarni dokumenti: izvod iz banke, račun.

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju aktualnih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane najnovije informacije u tisku za računovođe i menadžere.

Zahtjevi Građanskog zakonika Ruske Federacije, predviđeni za najam zgrada i građevina, primjenjuju se na najam nestambenih prostora (obavijest Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.06.2000. br. 53).

Odnosno, u ugovoru o zakupu nestambenog prostora mora biti propisan iznos najamnine. U nedostatku uvjeta koji su strane u pisanom obliku dogovorile o visini najamnine, ugovor o najmu nestambenih prostorija smatra se nesklopljenim (1. stavak članka 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Istodobno, ako ugovorom nije drukčije određeno, iznos najamnine može se mijenjati sporazumom stranaka u rokovima predviđenim ugovorom, ali ne više od jednom godišnje (stavka 3. članka 614. Kodeks Ruske Federacije).

Odnosno, sklopivši ugovor o zakupu nestambenog prostora, stranke ugovora određuju iznos mjesečne najamnine.

Prema paragrafima. 10 p. 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, plaćanja najma za iznajmljenu imovinu klasificiraju se kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom. Istodobno, troškovi u obliku plaćanja najma uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit, pod uvjetom da su u skladu sa zahtjevima stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, ti troškovi moraju biti ekonomski opravdani, potkrijepljeni dokumentima i provedeni za aktivnosti usmjerene na stvaranje prihoda.

U skladu sa st. 3 stavak 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se primjenjuje metoda obračuna, datum troškova u obliku plaćanja najma priznaje se kao jedan od datuma:

Datum namire u skladu s uvjetima zaključenih ugovora;

Datum podnošenja poreznom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za obračun;

Zadnji datum izvještajnog razdoblja.

Organizacija može izabrati jedan od tri predložena u st. 3 stavak 7 čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije o načinima priznavanja troškova u obliku plaćanja organizacijama trećih strana za usluge koje pružaju i konsolidirati ih u računovodstvenoj politici (pismo Ministarstva financija Rusije od 29.08./ 2005. br. 03-03-04/1/183, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 08.06.2009. br. 16-15/080966).

Ujedno, za porezne svrhe leasing imovine je pružanje usluga, jer rezultati takvih aktivnosti nemaju materijalni izraz, prodaju se i konzumiraju u procesu obavljanja ove djelatnosti (članak 38. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno navedenom, ako su ugovorne strane sklopile ugovor o najmu i potpisale akt o primopredaji nekretnine koja je predmet najma, onda proizilazi da je usluga prodana (konzumirana) od strane ugovornih strana i, prema tome, , organizacije imaju osnovu za uključivanje u poreznu osnovicu poreza na dobit iznosa dohotka od prodaje takve usluge (zakupodavac) i rashoda u vezi s potrošnjom usluge (zakupac) (pisma Savezne porezne uprave Služba Rusije za Moskvu od 30. lipnja 2008. br. 20-12/061162, od 26. ožujka 2007. br. 20-12/027737, Federalna porezna služba Rusije od 05.09.2005. br. 02-1-07/ 81).

Osim toga, poglavlje 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koje regulira pravne odnose prema ugovoru o najmu, ne zahtijeva od najmoprimca i najmodavca da mjesečno potvrđuju ispunjavanje obveza stranaka prema ugovoru o najmu sastavljanjem izvješća. Dakle, nije potrebna mjesečna izrada akata o izvršenim uslugama po ugovoru o najmu (podzakupu) u svrhu dokumentiranja troškova u obliku plaćanja zakupnine, osim ako drugačije ne proizlazi iz uvjeta ugovora (dopis Ministarstva financija od Rusija od 16. studenog 2011. br. 03-03-06/1 /763, od 13.10.2011. br. 03-03-06/4/118, od 06.10.2008. br. 03-03-06/ 1/559 od 11.09.2006., broj: 03-03-04/1/742).

U razmatranoj situaciji, ni uvjeti ugovora o najmu ne predviđaju izdavanje računa za plaćanje (avansno plaćanje).

Istodobno, izdavanje računa za plaćanje nije okolnost s kojom zakon ili ugovor o pružanju plaćenih usluga veže nastanak obveze kupca da plati usluge (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 20. prosinca 2012. broj F05-14578/12 u predmetu broj A40-10258/2012) .

Osim toga, troškovi prihvaćeni u porezne svrhe uzimajući u obzir odredbe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju na koje se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava ( stavak 1. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sukladno tome, izdavanje ili neizdavanje računa za plaćanje samo po sebi ne dovodi do nastanka bilo kakve porezne obveze.

Sažmimo. Dakle, za potvrdu troškova najma prostora potrebni su sljedeći dokumenti: sklopljeni ugovor o najmu, dokumenti koji potvrđuju plaćanje najamnine, potvrda o prihvaćanju zakupljene imovine. Pri tome, za potvrdu zakonitosti priznavanja troškova nije potrebna izrada mjesečnih akata o izvršenim uslugama i računa za plaćanje (avansno plaćanje), osim ako je njihova izrada izričito predviđena ugovorom o najmu.

Tekstovi dokumenata koji se spominju u odgovoru stručnjaka mogu se pronaći u pravnom referentnom sustavu JAMČITI .