Pristojbine za uporabo favne in vodnih objektov biološki viri zamenjane pristojbine za uporabo prostoživečih živali in avkcijski sistem za prodajo kvot za ulov predmetov vodnih bioloških virov za industrijski ribolov.

Te pristojbine so bile uvedene 1. januarja 2004, pogl. 25 1 X Davčni zakonik Ruske federacije, se nanašajo na zvezne davke in pristojbine in so obvezne za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije.

Plačniki pristojbin. Kot plačniki pristojbin so lahko priznani:

organizacije;

posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki.

Pravno in posamezniki so priznani kot plačniki teh pristojbin, če so v skladu z ustaljenim postopkom prejeli dovoljenja (dovoljenja) za uporabo predmetov živalskega sveta na ozemlju Ruske federacije ali dovoljenja (dovoljenja) za uporabo predmetov vodnih bioloških virov v Ruski federaciji. celinske vode, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in na območju arhipelaga Spitsbergen.

Predmeti obdavčitve. Objekte vodnih bioloških virov za namen pobiranja pristojbin delimo v dve skupini:

morski sesalci;

drugi predmeti vodnih bioloških virov.

Izčrpen seznam sesalcev, ki so predmet obdavčitve, je naveden v davčnem zakoniku Ruske federacije. Davčna zakonodaja določa tudi razloge za nepriznavanje predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov kot predmet obdavčitve. Ta pravna norma se izvaja, če imenovane predmete uporabljajo za osebne potrebe predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnji vzhod(seznam potrdi vlada Ruske federacije) in osebe, ki ne pripadajo avtohtonim ljudstvom, vendar stalno prebivajo v krajih svojega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere sta lov in ribolov osnova njihovega obstoja. Pravica brezplačne uporabe se nanaša le na količino (količino) teh predmetov, ki se pridobijo za zadovoljevanje osebnih potreb v krajih tradicionalnega prebivališča in tradicionalne gospodarske dejavnosti te kategorije plačnikov. Omejitve uporabe prostoživečih živali ter omejitve in kvote za ulov (nabiranje) predmetov vodnih bioloških virov za osebne potrebe določijo izvršni organi sestavnih enot federacije v soglasju s pooblaščenimi zveznimi izvršnimi organi.

Stopnje honorarjev. Davčni zakonik Ruske federacije določa tri stopnje pobiranja za vsako skupino predmetov obdavčitve. Za vsako vrsto divjih živali obstaja lastna stopnja zbiranja, določena v absolutnih enotah - rubljev na enoto skupne davčne osnove. Stopnje niso odvisne od habitata določene živalske vrste in veljajo po vsej Ruski federaciji. Stopnje pristojbin so določene s čl. ZZZ3 Davčni zakonik Ruske federacije. Primer je podan v tabeli (odstavek 1 člena ZZZ 3 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnje pristojbin za objekte favne

Ime živalskega predmeta	Stopnja pristojbine za eno žival, rub.
Muskox, hibrid bizona in bizona ali živine
Medved (razen populacij Kamčatke in beloprsega medveda)
Rjavi medved (populacije Kamčatke), beloprsi medved
Jelen, los
Sika jelen, jelen damjak, bighorn ovca, sibirski Gorska koza, gams, tura, muflon
Srna, divji prašič, mošusni jelen, ris, rosomah
Divji severni jelen, sajga
Sable, vidra
Jazbec, kuna, svizec, bober
Rakun
Stepska mačka, mačka iz džungle
evropska kuna
Petelin, kamniti petelin
Ular kavkaški
Fazan, ruševec, vodna ograja, mali poskok, mali pokar, poskok, poskok, močvar

V 4. odstavku čl. ZZZ 3 določa višino pristojbin za objekte vodnih bioloških virov (razen morski sesalci), in v 5. odstavku istega člena - stopnje pristojbin za predmete vodnih bioloških virov - morske sesalce.

Obstajata dve preferencialni stopnji: 0% in 50% splošno veljavne stopnje.

Pri odvzemu mladih živali (mlajših od enega leta) prostoživečih kopitarjev se stopnja pristojbin za uporabo objektov prostoživečih živali določi v višini 50% zgoraj navedenih stopenj.

Stopnje pristojbine za predmete živalskega sveta so določene v višini 0 rubljev, če se takšni predmeti uporabljajo za namene:

varovanje javnega zdravja;

odpravljanje nevarnosti za človeško življenje;

varstvo pred boleznimi rejnih in domačih živali;

ureditev vrstne sestave objektov favne ali objektov vodnih bioloških virov;

preprečevanje škode v gospodarstvu, divjih živalih in njihovih habitatih;

razmnoževanje predmetov prosto živečih živali, ki se izvaja v skladu z dovoljenjem pooblaščenega izvršilnega organa;

študija rezerv in industrijsko strokovno znanje.

Stopnje pristojbine za vsak predmet vodnih bioloških virov, vključno z morskimi sesalci, so določene v višini 0%, če se takšni predmeti uporabljajo:

pri ribolovu za namene razmnoževanja in aklimatizacije vodnih bioloških virov;

pri ribolovu za raziskovalne in nadzorne namene.

Stopnje pristojbin za objekte vodnih bioloških virov, vključno z morskimi sesalci, za ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, vključene v seznam, ki ga odobri vlada Ruske federacije, so določene na 15% določene stopnje pristojbin.

Mestne in poselitvene organizacije za uporabo znižane tarife so organizacije, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:

ribiške organizacije morajo biti registrirane kot pravna oseba v skladu z zakonodajo Ruske federacije;

število delavcev, ob upoštevanju družinskih članov, ki živijo z njimi, mora biti na dan 1. januarja koledarskega leta, v katerem je izdano dovoljenje za črpanje (ulov) vodnih bioloških virov, najmanj polovica prebivalstva ustreznega kraja. ;

količina ribiških proizvodov, ki jih prodajo organizacije, ali količina ulova vodnih bioloških virov mora biti najmanj 70% za koledarsko leto pred letom izdaje dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov;

Ribiške organizacije morajo izvajati ribolov na plovilih ribiške flote, ki so v njihovi lasti ali jih uporabljajo na podlagi pogodb o najemu.

Našteta merila morajo biti izpolnjena hkrati; neupoštevanje enega od njih lahko ribiškim organizacijam odvzame status ruskih ribiških organizacij, ki tvorijo mesta in vasi.

Za poslovne subjekte, ki prodajajo in (ali) predelujejo pridobljene vodne biološke vire, dostavljene na ozemlje Ruske federacije, je stopnja zbiranja 10% standardne stopnje.

Postopek obračuna in roki plačila pristojbin. Višina pristojbine se določi za vsak objekt živalskega sveta ali vsak objekt vodnega biološkega vira kot zmnožek števila teh objektov in stopnje pristojbine, določene za ustrezen objekt živalskega sveta.

Pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta plačajo plačniki ob prejemu dovoljenja (dovoljenja) za uporabo teh predmetov, pristojbine za uporabo objektov vodnih bioloških virov pa v obliki enkratnih in rednih prispevkov. . Enkratna pristojbina znaša 10 % obračunane pristojbine in se plača ob prejemu dovoljenja (dovoljenja) za rabo vodnih bioloških virov. Preostali znesek takse, opredeljen kot razlika med obračunanim zneskom takse in zneskom enkratnega prispevka, se plačuje v enakih obrokih v obliki rednih prispevkov ves čas veljavnosti dovoljenja (dovoljenja). ) za rabo vodnih bioloških virov mesečno najkasneje do 20. dne.

Primer 5.133. Podjetje je prejelo dovoljenje za trimesečni ribolov dveh vrst bioloških virov v Kaspijskem bazenu: ščuka (500 ton) in ščuka (300 ton). Znesek za nihanje je 200 rubljev. za 1 tono, za ščuka - 1000 rubljev. za 1 tono Tako je znesek pristojbine za pravico do ulova ščurkov znašal 100.000 rubljev. (200 rub. x 500 t). Za ščuka - 300.000 rubljev. (1000 rub. x 300 t). Skupni znesek zbirke je 400.000 rubljev. (300.000 rub. + 100.000 rub.).

V tem primeru organizacija plača enkratno nadomestilo. Po prejemu dovoljenja - v višini 10% izračunane pristojbine - 40.000 rubljev. (400.000 rub. x 10%: 100%), vključno z voblo - 10.000 rub., za ščuka - 30.000 rub.

Preostali znesek pristojbine se plačuje v enakih obrokih v celotnem obdobju veljavnosti dovoljenja vsak mesec najkasneje do 20. dne.

Tako bodo mesečno plačani naslednji zneski:

za vobla - 30.000 rubljev. [(100.000 rub. - 10.000 rub.) : 3];

za ščuka - 90.000 rubljev. [(300.000 rub. - 30.000 rub.) : 3].

Znesek pristojbine za uporabo predmetov vodnih bioloških virov, ki so predmet odstranitve iz njihovega habitata kot dovoljen prilov na podlagi ustreznega dovoljenja za pridobivanje (ulov), se plača v obliki enkratne pristojbine najkasneje do 20. dan v mesecu po zadnjem mesecu veljavnosti tega dovoljenja.

Plačniki plačajo nadomestilo za uporabo objektov divjadi na lokaciji organa, ki je izdal ustrezno licenco (dovoljenje).

Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se plačuje:

plačniki - posamezniki, razen samostojnih podjetnikov posameznikov - na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje (dovoljenje) za uporabo vodnih bioloških virov;

plačniki - organizacije in samostojni podjetniki - na kraju njihove registracije.

Postopek za predložitev informacij organom, ki izdajajo licence (dovoljenja). Organi, ki na predpisan način izdajo dovoljenje (dovoljenje) za uporabo predmetov živalskega sveta in dovoljenje (dovoljenje) za uporabo objektov vodnih bioloških virov, najkasneje do 5. dne vsakega meseca morajo davčnim organom na kraju registracije predložiti podatke o izdanih dovoljenjih (dovoljenjih), znesku pristojbine, ki se plača za vsako licenco (dovoljenje), ter podatke o rokih za plačilo pristojbine.

Postopek za predložitev informacij s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, pobot ali vračilo zneskov zbiranja za neuresničene licence (dovoljenja). Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo predmete živalskega sveta z ustrezno licenco (dovoljenjem), najkasneje v 10 dneh od datuma prejema takega dovoljenja (dovoljenja) predloži davčnim organom v kraju njihove registracije podatke o prejetih dovoljenjih (dovoljenjih) za uporabo objektov prostoživečih živali, zneskih pristojbin, ki jih je treba plačati, in zneskih pristojbin. dejansko plačano.

Po poteku takšne licence (dovoljenja) imajo organizacije in samostojni podjetniki pravico zaprositi za davčni organ na kraju svoje registracije za pobot ali vračilo zneskov zbiranja za nerealizirane licence (dovoljenja), ki jih je izdal pooblaščeni organ. Pobotanje ali vračilo pristojbin za nerealizirane licence (dovoljenja) se izvede na predpisan način ob predložitvi dokumentov, katerih seznam potrdi zvezni davčni organ.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo objekte vodnih bioloških virov na podlagi ustrezne licence (dovoljenja), najkasneje v 10 dneh od datuma prejema takšnega dovoljenja (dovoljenja) predloži davčnim organom v kraju njihove registracije podatke o prejetih dovoljenjih (dovoljenjih), zneskih pristojbin, ki jih je treba plačati v obliki enkratnih in rednih prispevkov.

Organizacije in samostojni podjetniki predložijo podatke o številu predmetov vodnih bioloških virov, ki jih je treba odstraniti iz njihovega habitata kot dovoljen prilov na podlagi dovoljenja za njihov izvlek (ulov), davčnim organom v kraju njihove registracije najpozneje do rok za plačilo enkratnega prispevka (člen 2 ZZZ 7 Davčni zakonik Ruske federacije).

Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov določa poglavje. 25.1 davčnega zakonika in je začel veljati 1. januarja 2004.

Plačniki nadomestil za uporabo divjadi in za uporabo vodnih bioloških virov so organizacije in posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki posamezniki. IN Ruska federacija raba favne in vodnih bioloških virov se izvaja na podlagi dovoljenja. Kar zadeva predmete živalskega sveta, dovoljenje velja za ozemlje celotne države, kar zadeva objekte - vodne biološke vire, pa dovoljenje daje pravico do njihove uporabe v notranjih vodah, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu Rusije. federacije in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, pa tudi v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in na območju arhipelaga Spitsbergen.

Predmeti obdavčitve so priznani objekti favne in objekti vodnih bioloških virov, navedeni pod št. 1, 4, 5 žlic. 333.3 NK, odstranjenih iz njihovega habitata, vključno s predmeti vodnih bioloških virov, ki jih je treba odstraniti iz habitata kot dovoljen prilov.

Stopnje zbiranja so natančno določene in izražene v rubljih na žival ali na tono vodnih bioloških virov.

Pristojbina se ne zaračunava za objekte favne in vodne biološke vire, katerih uporabo za osebne potrebe izvajajo predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda ter osebe, ki niso povezane z avtohtonimi ljudstvi, ampak ki stalno prebivajo v krajih svojega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere sta osnova njihovega obstoja lov in ribolov.

Pristojbina se ne zaračuna tudi, če se raba živalskega sveta ali vodnih bioloških virov izvaja za namene:

• o varovanje zdravja ljudi, odpravljanje nevarnosti za življenje ljudi, varstvo kmetijskih in domačih živali pred boleznimi, urejanje vrstne sestave favne in vodnih bioloških virov, preprečevanje škode v gospodarstvu, živalskem svetu, vodnem svetu ter za namen razmnoževanja žival ali živalski predmeti vodni svet izvaja v skladu z dovoljenjem pooblaščenega izvršilnega organa;
• o preučevanje rezerv in industrijskega strokovnega znanja, pa tudi za znanstvene namene v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Stopnje pristojbin za uporabo vodnih bioloških virov se za ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, znižajo za 85 % skupne stopnje te pristojbine.

Plačilo pristojbin se izvede:

• o plačniki - posamezniki, razen samostojnih podjetnikov posameznikov, - na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje (dovoljenje);
• o plačniki - organizacije in samostojni podjetniki - na kraju njihove davčne registracije.

Zneski pristojbin za uporabo objektov vodnih bioloških virov se knjižijo v dobro računov organov Zvezna zakladnica za njihovo kasnejšo razdelitev v skladu z veljavno proračunsko zakonodajo.

Vodni davek

1. januarja 2005 se je v davčnem sistemu Ruske federacije pojavilo novo obvezno plačilo na zvezni ravni - davek na vodo. Pravna podlaga tega davka določa pogl. 25.2 NC.

Plačniki vodne dajatve so organizacije in posamezniki, ki se ukvarjajo z uporabo vode v skladu z zakonodajo Ruske federacije. V skladu z veljavno rusko zakonodajo je obdavčljiva uporaba vode lahko posebna in posebna.

Predmeti vodne dajatve (odstavek 1 člena 333.9 davčnega zakonika) so: zajem vode iz vodnih teles; uporaba vodnih površin, razen raftanja lesa v raftih in vrečah; uporaba vodnih teles brez vodnega zajetja za hidroenergetske namene; uporaba vodnih teles za rafting lesa v raftih in vrečah.

V skladu z 2. odstavkom čl. 333.9 davčnega zakonika ni predmet tega davka na velikem seznamu vrst uporabe vodnih teles, kar je posledica družbenega pomena slednjih. Tako se kot predmet obdavčitve ne priznajo: odvzem iz podzemne vode vodnih objektov, ki vsebujejo minerale in (ali) naravne zdravilni viri, pa tudi termalne vode; odvzem vode iz vodnih teles za zagotovitev požarne varnosti, pa tudi za odpravo naravne nesreče in posledice nesreč; odvzem vode iz vodnih teles in uporaba vodnih površin za ribogojstvo in razmnoževanje vodnih bioloških virov; uporaba vodnih teles za plovbo na ladjah, vključno z majhnimi čolni, pa tudi za enkratne pristanke (vzlete) letal; uporaba vodnih površin za državni monitoring vodnih teles in drugo naravni viri, ter geodetska, topografska, hidrografska in iskalno geodetska dela; posebna raba vodnih teles za potrebe obrambe države in varnosti države; raba vodnih površin za ribolov in lov itd.

Davčno osnovo za vodno dajatev določa 2. čl. 333.10 davčnega zakonika in ga določi davčni zavezanec neodvisno glede na vsakega vodno telo. Če so za vodno telo določene različne davčne stopnje, davčno osnovo določi zavezanec za posamezno davčno stopnjo. V zvezi z različnimi predmeti vodne dajatve se davčna osnova določi na naslednji način:

• o pri odvzemu vode - kot količina odvzete vode vodnemu telesu v davčnem obdobju;
• o pri uporabi vodnega območja vodnih teles, razen raftanja lesa v splavih in vrečah - kot območje predvidenega vodnega prostora;
• o pri uporabi vodnih teles brez vodnega zajetja za hidroenergetske namene - kot količina proizvedene električne energije v davčnem obdobju;
• o pri uporabi vodnih teles za namen splava lesa v čolnah in zakladih - kot zmnožek količine lesa, splavljenega v čolni in zakladih v davčnem obdobju, izražene v tisoč kubičnih metrih, in razdalje raftanja, izražene v kilometrih, deljeno s 100.

Voda pa."Y1 se plačuje četrtletno. Stopnje te dajatve so določene glede na vsako povodje, jezera, morja in gospodarsko regijo. Podroben seznam davčnih stopenj v zvezi z vsakim predmetom vodne dajatve je določen v členu 333.1. Davčni zakonik Davčna zakonodaja predvideva zvišanje davčnih stopenj za nadmejno porabo. Tako, ko se voda odvzame, ki presega določene četrtletne ali letne omejitve porabe vode, se davčne stopnje za tako prekoračitev povečajo petkrat.

Taksa se plača na lokaciji vodnega telesa najkasneje do 20. dne v mesecu po koncu davčno obdobje.

Oblika nadzora nad pravilnostjo in pravočasnostjo plačevanja vodarine je davčni obračun, ki ga davčni zavezanec predloži davčnemu organu po kraju objekta v roku, določenem za plačilo takse. Poleg tega tuji davčni zavezanci predložijo kopijo davčne napovedi davčnemu organu po sedežu organa, ki je izdal vodno dovoljenje.

Posodobljeno 23.10.2017 6:01

V Ruski federaciji obstaja pristojbina za uporabo predmetov prosto živečih živali, pa tudi pristojbina za uporabo vodnih virov. Poglejmo, v katerih primerih jo morajo posamezniki plačati in kako se določi njena višina.

Davčni zavezanci in predmeti obdavčitve

Plačniki pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali so priznani kot posamezniki, ki v skladu z ustaljenim postopkom prejmejo dovoljenje za nabiranje predmetov prosto živečih živali na ozemlju Ruske federacije (odstavek 1 člena 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Z drugimi besedami, plačniki pristojbine so državljani, ki prejmejo dovoljenje za pridobivanje lovnih virov (v nadaljnjem besedilu lovci).

Predmet obdavčitve so predmeti favne - živali in ptice, ki so odstranjeni iz svojega habitata na podlagi dovoljenja za pridobivanje predmetov favne, izdanega v skladu z zakonodajo Ruske federacije (odstavek 1 člena 333.2, odstavek 1). člena 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjema so predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije (v skladu s seznamom, odobrenim s sklepom vlade Ruske federacije z dne 17. aprila 2006 N 536-r) in državljani. ki ne pripadajo avtohtonim ljudstvom, vendar stalno prebivajo v krajih svojega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti (v skladu s seznamom, odobrenim s sklepom vlade Ruske federacije z dne 08.05.2009 N 631-r), za ki sta lov in ribolov osnova obstoja. Hkrati se kot predmet obdavčitve ne prizna le število ulovljenih živali, ki je potrebno izključno za zadovoljevanje osebnih potreb (v skladu z omejitvami, ki jih določijo izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije v soglasju s pooblaščenimi zvezni izvršilni organi).

Postopek za pridobitev dovoljenja za pridobivanje lovnih virov

Vsaka vrsta lova je mogoča le po pridobitvi dovoljenja za pridobivanje lovnih virov, ki dovoljuje ulov ali odstrel enega ali več posameznikov divjih živali (2. del 29. člena zakona z dne 24. julija 2009 N 209-FZ). ).

Dovoljenje za pridobivanje lovnih virov določa:

Podatki o lovcu in lovski izkaznici;

Vrsta lova, ki naj bi se izvajala;

Informacije o pridobljenih lovskih virih;

Količina proizvedenih lovnih virov;

Datumi lova in lokacije lova.

Dovoljenje za pridobivanje lovskih virov se izda na podlagi naslednjih dokumentov (točka 4 Postopka za vložitev vlog in vlog, odobrenega z Odlokom Ministrstva za naravne vire Rusije z dne 29. avgusta 2014 N 379):

Izjave, ki kažejo na:

priimek, ime, patronim (če obstaja) vlagatelja;

vrsto lova, ki naj bi se izvajal;

podatke o pridobljenih lovnih virih in njihovi količini;

predvideni datumi lova;

lovna mesta;

predlagana orodja in metode lova;

Datum izdaje lovska karta ter njegovo knjigovodsko serijo in številko;

Dokument, ki potrjuje plačilo pristojbine za uporabo objektov divjadi (predloži se na pobudo lovca);

Dokument, ki potrjuje plačilo državne dajatve za izdajo dovoljenja (predložen na pobudo lovca) (odstavek 10 Postopka za oddajo vlog in vlog).

Opomba. Če je prosilec tuj državljan, ki začasno prebiva v Ruski federaciji, za pridobitev dovoljenja osebno ali prek zastopnika, pooblaščenega v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vloži vlogo pri pooblaščenem organu ali okoljski instituciji. Vlogi je treba v tem primeru priložiti ustrezno overjeno kopijo sklenjene pogodbe o opravljanju storitev na področju lovstva (6. točka Postopka oddaje vlog in vlog).

Če takse niste plačali, vam ne bodo izdali dovoljenja za pridobivanje lovnih virov.

Zato je za pridobitev lovske izkaznice potrebno plačilo takse.

Plačilo pristojbin za uporabo objektov prostoživečih živali

Lovci plačajo pristojbino ob prejemu dovoljenja za izkoriščanje lovskih virov na lokaciji organa, ki je izdal takšno dovoljenje (odstavki 1, 3 člena 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izdaja dovoljenja za pridobivanje lovskih virov (v nadaljnjem besedilu: dovoljenje) državljanu, katerega podatki so v državnem lovskem registru, ali tujemu državljanu, ki začasno prebiva v Ruski federaciji in je sklenil pogodbo o opravljanje storitev na področju lovstva, če lovi:

V dodeljeni lovišča - pravna oseba in samostojni podjetniki posamezniki, ki so sklenili lovske pogodbe;

V javno dostopnih loviščih - izvršni organ sestavnega subjekta Ruske federacije;

Na posebej varovanih naravna območja- okoljske institucije, ki jih določa zakon o posebej zavarovanih naravnih območjih.

Popoln seznam predmetov obdavčitve - živali in ptice, za proizvodnjo katerih se zaračuna pristojbina, pa tudi stopnje pristojbin so določene v odstavkih 1 - 3 čl. 333.3 Davčni zakonik Ruske federacije.

Opomba!

Divje živali, ki niso navedene v navedenem seznamu, ne spadajo med predmete živalskega sveta, katerih odstranitev iz naravnega okolja je predmet plačila. Tako lahko brez plačila pristojbine lovite zajce, lisice, race, gosi in druge živali in ptice, ki niso navedene na seznamu.

Višina pristojbine se določi kot zmnožek števila živali (živali in (ali) ptic), ki jih ima lovec pravico pridobiti med lovom, in stopnje pristojbine, določene za te živali.

Primer. Izračun zneska pristojbine glede na število ulovljenih živali

Lovec je dobil dovoljenje za odstrel petih jerebov. Pristojbina za enega divjega petelina je 100 rubljev.

Pristojbina je 500 rubljev. (100 rubljev x 5).

Pri zasegu mladih živali (mlajših od enega leta) divjih kopitarjev je stopnja pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali določena v višini 50% uveljavljene klavzule 1 čl. 333,3 stopnje.

Primer. Izračun višine pristojbine za odvzem mladice divjadi

Izdano je bilo dovoljenje za odstrel petih divjih prašičev, od tega dveh osebkov, mlajših od enega leta. Pristojbina za enega merjasca je 450 rubljev.

Znesek pristojbine je:

450 rubljev. x 3 + 450 rub. x 50% x 2 = 1800 rub.

Stopnje pristojbin so določene v višini 0 rubljev, če se izvaja uporaba predmetov favne (odstavek 3 člena 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije):

Zaradi varovanja javnega zdravja, odpravljanja nevarnosti za življenje ljudi, varstva rejnih in domačih živali pred boleznimi, urejanja vrstne sestave prosto živečih živali, preprečevanja škode v gospodarstvu, divjadi in njenem habitatu ter za namene razmnoževanja divjadi se izvaja v skladu z dovoljenjem pooblaščenega izvršilnega organa;

Preučevanje rezerv, pa tudi za znanstvene namene v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Pristojbina se plača naenkrat in v celoti prek banke, v primeru njene odsotnosti pa prek blagajne podeželja ali naselja.

Odgovornost za kršitev pravil lova

Lov brez ustreznega dovoljenja za pridobivanje lovskih virov se šteje za nezakonit (točka 8 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 18. oktobra 2012 N 21).

Kršitev pravil lova pomeni naložitev upravne globe državljanom v višini od 500 do 4000 rubljev. z ali brez zaplembe lovskega orodja ali odvzema pravice do lova do dveh let (1. del člena 8.37 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Plačevanje nadomestil za uporabo vodnih bioloških virov

Formalno so posamezniki, ki v skladu z ustaljenim postopkom prejmejo dovoljenje za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov v notranjih vodah, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, priznani kot plačniki pristojbine (odstavek 2 člena 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnje pristojbin za vsak predmet vodnih bioloških virov so določene v odstavkih 4, 5 čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije na eno tono ulova.

Obenem niso davčni zavezanci državljani, ki se ukvarjajo z rekreacijskim in športnim ribolovom brez dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov.

Prav tako pristojbine ne plačajo državljani, ki se ukvarjajo z rekreacijskim in športnim ribolovom na vodnih telesih ali njihovih delih, ki so posebej predvideni za organizacijo te vrste ribolova, na podlagi dovoljenj (dovoljenj, kuponov), ki jih izdajo organizacije, ki organizirajo rekreacijski in športni ribolov. , saj so v takih primerih plačniki pristojbine te organizacije (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2007 N 03-06-05-03/1).

Klic z mobilnega telefona

Potrebovali boste Skype CreditFree prek Skypea

Pristojbine za uporabo favne in za uporabo vodnih bioloških virov uveden 1. januarja 2004 s poglavjem 25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Te pristojbine so nadomestile pristojbine za uporabo prostoživečih živali in obstoječi sistem prodaje kvot za ulov vodnih bioloških virov za namen industrijskega ribolova. Te pristojbine veljajo in so obvezne za plačilo po vsej Ruski federaciji.

Plačniki nadomestil za uporabo favne in za uporabo vodnih bioloških virov Tabela 19

Plačevalci honorarjev
Za uporabo predmetov živalskega sveta	Za uporabo objektov vodnih bioloških virov
Organizacije in posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki, ki v skladu z ustaljenim postopkom prejmejo dovoljenje za nabiranje predmetov divjih živali na ozemlju Ruske federacije.	Organizacije in posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki, ki na predpisan način prejmejo dovoljenje za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov v notranjih vodah, v teritorialnem morju, na epikontinentalnem pasu in v izključni ekonomski coni Ruske federacije, kot tudi v Azovskem, Kaspijskem, Barentsovem morju in na arhipelagu Svalbard.

Predmeti obdavčitve so navedeni v različne vrsteživali in ptice, ki jih je mogoče loviti. Predmet obdavčitve za uporabo objektov vodnih bioloških virov so različne vrste rib in drugi objekti vodnih bioloških virov, za katerih ulov je potrebno dovoljenje.

Objekti favne in vodnih bioloških virov niso priznani kot predmet obdavčitve, katerih uporaba se izvaja za zadovoljevanje osebnih potreb predstavnikov avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda (v skladu s seznamom, ki ga odobri vlada). in osebe, ki niso povezane z avtohtonimi ljudstvi, vendar stalno prebivajo v krajih njihovega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere sta lov in ribolov temelj njihovega obstoja. Ta pravica velja le za količino (obseg) predmetov živalskega sveta in predmetov vodnih bioloških virov, pridobljenih za zadovoljevanje osebnih potreb v krajih tradicionalnega prebivališča in tradicionalne gospodarske dejavnosti te kategorije plačnikov. Omejitve uporabe prostoživečih živali ter omejitve in kvote za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov za osebne potrebe določijo izvršni organi sestavnih subjektov federacije v soglasju s pooblaščenimi zveznimi izvršnimi organi.

Vsaka vrsta favne ima ustrezno stopnjo pristojbine, določeno v rubljih na enoto davčne osnove. Stopnje zbiranja niso odvisne od habitata določene živalske vrste in veljajo po vsej Rusiji. Na primer, minimalna pristojbina za lov na ruševca in fazana je 20 rubljev, najvišja pristojbina za lov na mošusnega vola je 15.000 rubljev. za eno žival.

Obstajata dve preferencialni ceni:

• 50 % osnovne stopnje.

Ničelna stopnja velja, kadar se uporaba takšnih predmetov živalskega sveta izvaja zaradi varovanja javnega zdravja, odprave nevarnosti za življenje ljudi, varstva pred boleznimi živali, urejanja vrstne sestave predmetov živalskega sveta, razmnoževanja predmetov živalskega sveta. živalskega sveta, ki se izvaja v skladu z dovoljenjem pooblaščenega izvršilnega organa, ki preučuje rezervate, pa tudi v znanstvene namene v skladu z rusko zakonodajo.

Stopnja 50% od splošno uveljavljene stopnje se uporablja pri odvzemu mladih živali (mlajših od enega leta) divjih kopitarjev.

Stopnje pristojbin za uporabo vodnih bioloških virov so določene v rubljih na 1 tono obdavčljive vrste vodnih bioloških virov. Stopnje pristojbin za vsak predmet vodnih bioloških virov, razen za morske sesalce, se določijo glede na njihov habitat.

Na voljo so tudi znižane cene. V skladu s 6. odstavkom čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je možno izračunati pristojbino po stopnji 0% v primerih, ko se uporaba takih predmetov vodnih bioloških virov izvaja med ribolovom za razmnoževanje in aklimatizacijo vodnih bioloških virov. vire, pa tudi za raziskovalne in nadzorne namene.

Poleg tega se uporablja stopnja 15% za vsak objekt vodnih bioloških virov za ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, vključene na seznam, ki ga je potrdila vlada, pa tudi za ruske ribiške organizacije, vključno z ribiškimi arteli (kolektivnimi kmetijami). ). Opredelitev ruskih ribiških organizacij, ki tvorijo mesta in naselja, je podana v 7. odstavku čl. 333.3 davčnega zakonika.

Višina pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in vodnih bioloških virov se določi za vsak objekt kot zmnožek ustreznega števila objektov in stopnje pristojbine, določene za ustrezen objekt.

Pristojbina za uporabo predmetov živalskega sveta je enkratna pristojbina in se plača ob prejemu dovoljenja za odvzem predmetov živalskega sveta na lokaciji organa, ki je dovoljenje izdal.

Pristojbina za uporabo objektov vodnih bioloških virov se plačuje v obliki enkratnih in rednih prispevkov, v nekaterih primerih pa tudi enkratnega prispevka. Višina enkratnega prispevka se določi v deležu od obračunanega zneska honorarja, katerega višina znaša 10 %. Plačilo enkratne pristojbine se izvede ob prejemu dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov. Preostali znesek takse, ki je opredeljen kot razlika med obračunanim zneskom takse in zneskom enkratnega prispevka, se plačuje v enakih obrokih v obliki rednih prispevkov v celotnem obdobju veljavnosti dovoljenja vsak mesec. najkasneje 20. dan.

Znesek pristojbine za uporabo objektov vodnih bioloških virov, ki se odstranijo iz njihovega habitata na podlagi dovoljenja za pridobivanje (ulov) vodnih bioloških virov, se plača v obliki enkratne pristojbine najkasneje do 20. dan v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu veljavnosti dovoljenja.

Plačilo pristojbin za uporabo objektov vodnih bioloških virov izvajajo posamezniki, razen samostojnih podjetnikov, na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje za črpanje (ulov) vodnih bioloških virov, organizacije in samostojni podjetniki. na kraju njihove registracije.

Pristojbine za uporabo favne in vodnih bioloških virov ureja pogl 25.1. Davčni zakonik Ruske federacije.

Plačniki nadomestil za uporabo favne in vodnih bioloških virov so organizacije in posamezniki, vklj. samostojni podjetniki, ki prejmejo dovoljenje (dovoljenje) za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov na ozemlju Ruske federacije (člen 333.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predmet obdavčitve so objekti favne in vodnih bioloških virov, katerih odstranitev iz njihovega habitata se izvaja na podlagi dovoljenja (dovoljenja) za uporabo objektov favne in vodnih bioloških virov.

Predmeti živalskega sveta in predmeti vodnih bioloških virov, katerih uporabo za osebne potrebe izvajajo predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda ter osebe, ki niso povezane z avtohtonimi ljudstvi, vendar stalno prebivajo v krajih. njihovega tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti, za katere sta osnova obstoja lov in ribolov (člen 333.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zakonik določa stopnje v rubljih za predmete prostoživečih živali, za predmete vodnih bioloških virov in za morske sesalce.

Stopnje pristojbin za predmete vodnih bioloških virov so določene na 0 rubljev, če se njihova uporaba izvaja za namene:

· varovanje zdravja ljudi, odpravljanje nevarnosti za življenje ljudi, varstvo rejnih in domačih živali pred boleznimi, urejanje vrstne sestave bioloških virov, preprečevanje škode v gospodarstvu, prostoživečih živalih in njihovem habitatu ter za namene razmnoževanja vodnih bioloških virov;

· preučevanje rezerv in industrijsko strokovno znanje ter v znanstvene namene v skladu z zakonodajo Ruske federacije (člen 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnje pristojbin za objekte vodnih bioloških virov za ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in naselja, določa davčni zakonik. v višini 15% uveljavljenih stopenj.

Višina pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in vodnih bioloških virov se določi za vsak objekt kot zmnožek ustreznega števila objektov in stopnje pristojbine, določene za ustrezni objekt živalskega sveta vodnih bioloških virov. sredstev (člen 333.4 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačnik plača znesek nadomestila za uporabo predmetov živalskega sveta ob prejemu dovoljenja (dovoljenja) za uporabo predmetov živalskega sveta na sedežu organa, ki je dovoljenje izdal.

Plačniki višino nadomestila za uporabo objektov vodnih bioloških virov plačajo v obliki enkratnega in rednega prispevka.

Višina enkratnega prispevka se določi v deležu od obračunanega zneska honorarja, katerega višina znaša 10 %. Plačilo enkratne pristojbine se izvede ob prejemu licence (dovoljenja).

Preostali znesek pristojbine se plačuje v enakih obrokih v obliki rednih prispevkov v celotnem obdobju veljavnosti licence (dovoljenja) vsak mesec najkasneje do 20. dne.

Plačilo pristojbin za uporabo objektov vodnih bioloških virov se izvede:

· plačniki - posamezniki, razen samostojnih podjetnikov posameznikov, - na lokaciji organa, ki je izdal dovoljenje (dovoljenje);

· plačniki - organizacije in samostojni podjetniki - na kraju njihove registracije (člen 333.5 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po poteku dovoljenja (dovoljenja) za uporabo predmetov prostoživečih živali imajo organizacije in samostojni podjetniki pravico zaprositi davčni organ za dobropis ali vračilo pristojbin za neprodane licence. Pobot ali vračilo zneskov izterjave se izvede ob predložitvi dokumentov, katerih seznam odobri zvezni davčni organ (člen 333.7 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vodni davek

Vodarina je urejena v poglavju 25.2. Davčni zakonik Ruske federacije.

Davčni zavezanci so organizacije in posamezniki, ki se ukvarjajo s posebno in (ali) posebno rabo vode. Organizacije in posamezniki, ki uporabljajo vodo na podlagi sporazumov ali sklepov, sklenjenih in sprejetih po začetku veljavnosti Vodnega zakonika (člen 333.8 Davčnega zakonika Ruske federacije), niso priznani kot davkoplačevalci.

Vrste uporabe vodnih teles:

1. Zajem vode iz vodnih teles;

2. Uporaba vodnega območja vodnih teles, razen raftinga lesa v splavih in vrečah;

3. uporaba vodnih teles brez vodnega zajetja za hidroenergetske namene;

4. Uporaba vodnih teles za rafting lesa v splavih in torbah (člen 333.9 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčno osnovo določi zavezanec posebej za vsako vodno telo:

· Pri odvzemu vode se davčna osnova ugotavlja kot količina odvzete vode iz vodnega telesa v davčnem obdobju;

· Pri uporabi vodnih območij vodnih teles, razen splavanja lesa v splavih in zavesah, se davčna osnova določi kot površina zagotovljenega vodnega prostora;

· Pri uporabi vodnih teles brez zajetja za hidroenergetske namene se davčna osnova ugotavlja kot količina proizvedene električne energije v davčnem obdobju;

· Pri uporabi vodnih teles za namene splava lesa v raftih in zakladih se davčna osnova določi kot zmnožek količine lesa, splavljenega v raftih in zakladih v davčnem obdobju, izražene v tisoč kubičnih metrih, in razdalje raftanja. , izraženo v kilometrih, deljeno s 100 (čl. 333.10 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčno obdobje je četrtletje (člen 333.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zakonik določa davčne stopnje za porečja, jezera, morja in gospodarske regije Ruske federacije.

Kadar se voda odvzame nad določenimi mejami porabe vode, se višina takšnih prekoračitev določi v višini petkratnika. Če četrtletni limiti niso odobreni, se četrtletni limiti izračunajo kot 1/4 odobrenega letnega limita.

Stopnja vodne dajatve za odvzem vode iz vodnih teles za oskrbo prebivalstva z vodo je določena na 70 rubljev na tisoč kubičnih metrov vode.

Davčni zavezanec izračuna znesek davka samostojno kot zmnožek davčne osnove in pripadajoče davčne stopnje.

Znesek davka se plača na kraju obdavčenega predmeta najkasneje do 20. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju. Davčni zavezanec predloži davčnemu organu na lokaciji predmeta obdavčitve v roku, določenem za plačilo davka (člen 333.13-333.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).