Izstavljanje računov in aktov za najem nepremičnin. O dokumentih za potrditev stroškov za najem prostorov Račun za plačilo po najemni pogodbi
Vsak račun je izdan za prejem denarja za opravljeno storitev ali prodani izdelek.. Dokumentacija za plačilo najemnine se sestavi na podlagi pogodbe, ki praviloma navaja znesek in pogostost plačila sredstev za zasedene prostore. Na podlagi tega dokumenta najemnik plača storitev.
Kdo naj komponira?
V organizacijah se za fakturiranje običajno ukvarja računovodstvo. Samostojni podjetnik posameznik, ko vodi svoje računovodstvo, jih vzpostavi sam. V tem ni nobenih težav. Vse potrebne obrazce in primere najdete v regulativni dokumenti v računovodstvu in na internetu.
Ta dokument se lahko izda na podlagi pogodbe ali v odsotnosti le-te. Dovoljeno je razstavljanje v elektronski obliki, brez tiska. Spodaj si lahko prenesete obrazec in vzorec izpolnjevanja računa za najem prostorov.
Predmeti
Referenca. Zakon ne ureja stroge oblike obrazca, zato ga vsak sestavi glede na svoje potrebe.
Toda ne glede na to, kdo in kako je sestavljen, mora račun za plačilo najemnine za stanovanjske in nestanovanjske prostore nujno vsebovati naslednje podatke:
- Polno ime organizacije, ki je izdala dokument (polno ime samostojnega podjetnika).
- Podatki o plačilu najemodajalca.
- Številka računa in datum izdaje računa.
- Naziv storitve, za katero je dokument izdan.
- Stroški storitve.
Dodatno se lahko določi:
Na opombo. Dodatne postavke niso obvezne in odsotnost teh podatkov ne more biti razlog za neplačilo in razveljavitev obrazca.
Kako izgleda dokument?
banka prejemnika plačila
Račun kontrolne točke INN. št.
Prejemnik
Račun za plačilo št., z dne 20
Ponudnik
(Izvajalec):
Kupec
(Stranka):
Osnova:
Št. Blago (dela, storitve) Količina Enote. Cena Znesek
Vključno z DDV:
Skupaj za plačilo:
Skupaj predmetov:
Suma v kurzivu.
Nadzornik. računovodja.
Kot lahko vidite iz vzorca, njegovo izpolnjevanje sploh ni težko in ne zahteva posebnih znanj in veščin. V vzorcu so že vse glavne točke, v katere mora podjetnik ali organizacija preprosto vnesti svoje podatke in jih po potrebi podpisati in pečatiti.
Pomembno! Zanesljivost podrobnosti, navedenih v dokumentu, bo odpravila težave med plačilom. Za pravilno izpolnitev računa je odgovorna oseba, ki ga je izdala. Napaka v podrobnostih lahko povzroči kršitev plačilnih rokov in spor med strankama.
Kako izdati in predložiti v plačilo?
Račun lahko izstavite ročno ali elektronsko. Po potrebi se lahko dokument natisne v podpis s strani pooblaščenih oseb. Ker je prisotnost podpisa in pečata neobvezna, ga pri elektronski komunikaciji z najemnikom ni treba natisniti.
Za plačilo je priložen račun:
- osebno;
- po pošti;
- elektronsko.
Kot je razvidno iz članka, izdaja računa za najem prostorov ni težka, niti pogodbe ni treba sestaviti. Plačilo računa zahteva, da se plačnik strinja z izvedbo storitve in njeno ceno. Kljub pomanjkanju stroge oblike je vrsta računa poenotena, kar močno poenostavi nalogo, zlasti za tiste, ki to počnejo prvič.
Organizacija najame premoženje od samostojnega podjetnika. Ali mora najemodajalec pripravljati in izstavljati mesečne račune za najemnino in poročila o opravljenih storitvah? Preberite v članku.
vprašanje: V sistemu sem zasledil pojasnilo Ministrstva za finance na temo izdajanja računov in aktov za najem nepremičnin (trgovskih prostorov), je bilo, da če je v najemni pogodbi določen znesek najemnine za lokal in je ta fiksen - stalni, plačilni roki so stalni - mesečni, potem najemniki ne morejo izstavljati mesečnih računov za najemnino, plačujejo po pogodbi. Potrdila o opravljenih storitvah za najem za fiksen znesek po pogodbi, ki jih podpišejo najemniki, kopije najemnika ni treba prevzemati. Težava je v tem, da najemniki račune izgubljajo, prodajnih aktov, ki so jih podpisali, pa je nemogoče prevzeti, saj so vsi samostojni podjetniki in z dokumenti ravnajo zelo »preprosto«. Kako se rešiti iz te situacije: sklenite dodaten dogovor k pogodbi ali uradno pisno obvestite, da je plačilo opravljeno v skladu s pogodbo, brez izdajanja računov. Ali lahko najemnik ne prevzame podpisanih prodajnih dokumentov?
odgovor: Na regulatorni ravni ni obveznosti izdajanja računa nasprotni stranki za plačilo. Poleg tega se račun za plačilo ne šteje za primarni računovodski dokument, saj ne formalizira poslovne transakcije (odstavek 1, člen 9 zakona 402-FZ): pošiljka blaga je izdana z računom, prenos sredstev se izda s plačilnim nalogom. Račun je dokument, ki ga dobavitelj izda kupcu s ponudbo za plačilo določenih materialnih sredstev (delo, storitev), navedenih na računu. Ne gre za dokument, na podlagi katerega se DDV sprejme v odbitek. Tak dokument je račun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato je račun za plačilo popolnoma nepotreben, če ga v pogodbi ne zahtevamo.
Najemni akti tudi niso obvezni, če niso predvideni v pogodbi. Funkcijo primarnih dokumentov v tem primeru opravljajo:
- sporazumi;
- urnik plačila;
- akt o prevzemu in prenosu najetega premoženja
Kako organizirati pretok dokumentov v računovodstvu
Pomagal bo organizirati pretok dokumentov v računovodstvu.
Dokumente, s katerimi dela računovodstvo, lahko razdelimo v dve skupini:
- dokumentacijo davčno računovodstvo in poročanje;
- knjigovodske listine.
Dokumenti davčnega računovodstva in poročanja vključujejo obrazce za davčno poročanje in davčne registre.
Knjigovodske listine delimo v tri skupine:
- obrazci za poročanje;
- računovodski registri;
- izvorni dokumenti.
Primarni dokument mora vsebovati naslednje obvezne podatke:
- Naslov dokumenta;
- datum priprave dokumenta;
- ime gospodarskega subjekta (organizacije), ki je sestavil dokument;
- vsebina dejstva gospodarskega življenja;
- vrednost naravnega in (ali) denarnega merjenja dejstva gospodarskega življenja z navedbo merskih enot;
- imena delovnih mest oseb, ki so opravile transakcijo, operacijo, in odgovornih za njeno izvedbo ali imena delovnih mest oseb, odgovornih za izvedbo opravljenega dogodka;
- podpise teh oseb s prepisi in druge podatke, potrebne za identifikacijo teh oseb.
Primarni dokumenti so sestavljeni na papirju in (ali) v obliki elektronskega dokumenta, podpisanega z elektronskim podpisom (5. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Ali je treba v primarnih in poravnalnih dokumentih navesti identifikator državnega naloga?
Da potrebujem.
Identifikator državnega naročila je edinstvena koda. Ta koda je potrebna za nadzor namenske porabe sredstev zveznega proračuna. Identifikator je dodeljen državnim pogodbam, za katere je zagotovljena zakladniška ali bančna podpora sredstev (podčlen "e" člena 7 Pravil za zakladniško podporo skladom, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 30. decembra 2016 št. 1552).
Če je državnemu naročilu dodeljen identifikator, mora biti naveden v vseh plačilnih in primarnih dokumentih, povezanih z izvajanjem naročila (računi, potrdila o prevzemu, plačilni nalogi itd.). To bi morali storiti vsi udeleženci: državni naročniki, glavni izvajalci in soizvajalci državnih naročil. Izjema so le pogodbe z državno skrivnostjo.
Če je za katero koli dejstvo gospodarskega življenja s sklepom Državnega odbora za statistiko Rusije določena enotna oblika primarnega dokumenta, ima organizacija po lastni izbiri pravico:
- ali sami razvijete obrazec dokumenta;
- ali uporabite enoten obrazec.
Avtor: splošno pravilo Oblike primarnih dokumentov določi vodja organizacije na priporočilo osebe, ki ji je zaupano računovodstvo (4. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To pomeni, da mora vodja odobriti bodisi obrazec, ki ga je organizacija razvila neodvisno, bodisi dejstvo, da organizacija uporablja enotne obrazce.
V vsakem primeru mora primarni dokument vsebovati vse obvezne podatke, navedene v 2. delu 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Podatki, vključeni v ta seznam, so po sestavi in vsebini enaki podrobnostim dokumentov, sestavljenih po obrazcih iz albumov enotnih obrazcev. To pomeni, da trenutni enotni obrazci izpolnjujejo zahteve 2. dela 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Po potrebi lahko poenotenim obrazcem dodate podrobnosti (dodatne vrstice, stolpce itd.) ali jih izključite. Potrjen poenoten obrazec potrdite z nalogom (navodilom) vodje kot primarni dokument.
Takšni sklepi izhajajo iz določb zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ in so potrjeni z informacijami Ministrstva za finance Rusije z dne 4. decembra 2012 št. PZ-10/2012. Pravilnost tega pristopa je potrdila Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 12. februarja 2015 št. , 2015 št. 03-03-10/4547. To pismo davčne službe je objavljeno na uradni spletni strani Zvezne davčne službe Rusije v razdelku »Pojasnila, ki so obvezna za uporabo«.
Primer dodajanja dodatnih informacij v enoten obrazec
V podjetju Alpha LLC včasih pride do poplačila dolga odgovornim osebam negotovinski obliki. Za prikaz te operacije v enotni obliki avansnega poročila je bilo odločeno, da se ji doda dodatna vrstica: »Presežek v višini ___ je bil prenesen na plačno kartico zaposlenega po plačilnem nalogu z dne »__« ________ 200__. . št. ___.” Ta obrazec je odobril vodja organizacije.
Kako odobriti obrazce
Potrdite oblike primarnih dokumentov v računovodski politiki (člen 4 PBU 1/2008).
Standardnih obrazcev brez sprememb v tem primeru ni treba priložiti računovodskim usmeritvam. Dejstvo uporabe enotnih obrazcev se lahko v računovodskih usmeritvah odraža na naslednje načine:
- napišite: "Enotni obrazci v albumih enotnih obrazcev, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije, se uporabljajo kot obrazci primarnih računovodskih dokumentov brez sprememb." V tem primeru boste morali uporabiti enotne obrazce za vsako operacijo, za katero obstaja obrazec;
- registracija za različne
In obstoječi najemodajalci praviloma ponujajo lastna predloga besedil za podaljšanje. Pogosto vsebujejo pasti, ki nato najemniku odvzamejo pravico do odbitka DDV in odpisa stroškov. Zato je že v fazi pogajanj vredno oceniti predlagane pogoje transakcije z vidika davčnega tveganja.
Nekateri pogoji najema morajo biti v pogodbi, sicer se šteje za nesklenjeno. Druge pogoje lahko določite na enak način kot za vaše podjetje. Najemna pogodba za prostore je navedena spodaj kot primer. Tista določila pogodbe, ki jih je mogoče navesti drugače, so v vzorcu označena s številkami. Alternativne možnosti besedila za te določbe so v tabeli (glej kasneje v članku).
Možnosti besedila pogodbe o najemu pisarne
| Kateri pogoji so lahko oblikovani drugače kot v vzorcu pogodbe? | Kaj lahko vsebuje pogodba? | Primeri besedila |
|---|---|---|
| Obdobje najema | Ne navajajte obdobja najema. Takrat se bo štelo, da je pogodba sklenjena za nedoločen čas | 2.1. Ta pogodba je sklenjena za nedoločen čas. Vsaka stranka ima pravico kadar koli odpovedati to pogodbo, tako da drugo stranko obvesti pet mesecev vnaprej (1) |
| Stroški popravil najete nepremičnine | Navedete lahko, da vse vrste popravil plača najemnik | 3.2. Najemnik je dolžan:<…>
3.2.4. Izvedite tekoča in večja popravila prostorov na lastne stroške (2) |
| Neločljive izboljšave | V pogodbi določite, da najemodajalec nasprotni stranki ne bo povrnil stroškov neločljivih izboljšav nepremičnine (odstavek 2 člena 623 Civilnega zakonika Ruske federacije). | 4.2. Najemnik ima pravico s soglasjem najemodajalca narediti neločljive izboljšave prostorov. Po prekinitvi te pogodbe stroški neločljivih izboljšav najemniku ne bodo povrnjeni (3) |
| Velikost najemnina | Popravite najemnino | 5.1. Najemnina za uporabo prostorov znaša _____ (___________) rubljev. na mesec, vključno z DDV _____(___________) rub. Stroški porabe s strani najemnika pripomočki vključeno v navedeni znesek najemnine (4 ) |
| Druga možnost je, da v ceno najema ne vključite stroškov javnih storitev. Nato jim bo najemnik plačal odškodnino posebej | 5.1. Najemnina za uporabo prostorov znaša _____ (___________) rubljev na mesec, vključno z DDV _____ (___________) rubljev. Poleg najemnine mora najemnik mesečno nadomestiti najemodajalcu stroške komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik, na podlagi računa, ki ga izda najemodajalec. Najemodajalec k računu priloži izpisek, iz katerega so razvidni stroški komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik, sorazmerno s površino prostorov, ki jih najemnik zaseda, ter kopije računov za komunalne storitve (4). | |
| Roki, v katerih mora najemnik nakazati plačilo za nepremičnino | Vzpostavite obrazec za predplačilo. Ali ustvarite urnik plačil | 5.2. Najemnina se plača najkasneje __ dni pred začetkom naslednjega meseca. Ali: Najemnik nakaže najemnino v skladu z Planom plačil iz Priloge št. 5 k tej pogodbi (5) |
Najeto premoženje
Najprej preverite, ali je v pogodbi podrobno opisano premoženje, ki ga vaše podjetje daje v najem (3. člen 607. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je navedena njegova vrsta (zgradba, prostori), (ali običajna) številka, naslov, število nadstropij, površina. Če vaše podjetje najame ločen prostor, je načrt njegove lokacije v nadstropju običajno priložen pogodbi.
Isti podatki morajo biti v aktu, ki formalizira prenos predmeta najema (odstavek 1 člena 655 Civilnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je ta dokument potreben pri najemu nepremičnine. V nasprotnem primeru lahko davčni organi umaknejo stroške najema, ker niso podprti z dokumenti (dopis z dne 13. oktobra 2011 št. 03-03-06/4/118).
Najemnina
Znesek najemnine je še en obvezen pogoj transakcije (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali je nasprotna stranka pripravljena zagotoviti ugodnosti in ne zahtevati plačila za nobeno obdobje, na primer za prve mesece najemnine? Svetujemo pa, da se v pogodbi izogibate besedilu, da najemnik nepremičnino uporablja brezplačno. V nasprotnem primeru si lahko inšpektorji na obrazcu naberejo dodatne prihodke gospodarska korist iz neodplačne uporabe (8. člen 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato je bolje, da najemnino preračunate tako, da njena višina upošteva ugodnost, ki jo zagotovi nasprotna stranka. Na primer, najemnina je 390 rubljev. na kvadratni m na mesec. Trajanje najema je eno leto. Podjetje prva dva meseca nepremičnino uporablja brezplačno. Potem bo skupni znesek najema 3900 rubljev. (390 rubljev x 10 mesecev). To pomeni, da lahko pogodba navede stopnjo 325 rubljev. na kvadratni m (3900 rubljev: 12 mesecev).
Javne službe
Pogodbe z organizacijami za oskrbo z energijo običajno sklepajo najemodajalci. Zato se računi za komunalne storitve izdajo na njihov naslov. In najemniki potem te stroške nadomestijo. Obstaja več možnosti za takšno nadomestilo.
V najemnino vključite stroške storitev. Ta pogoj je najbolj koristen za izračun davkov. V tem primeru bo namreč vaše podjetje lahko brez težav uveljavljalo odbitek DDV od celotnega zneska najemnine.
V tem primeru imate lahko fiksno najemnino. Ali navedite, da je najemnina sestavljena iz dveh delov: fiksnega in variabilnega, ki je odvisen od storitev, ki jih porabi najemnik. Toda za odbitek DDV in obračun stroškov potrebujete primarni dokument, ki potrjuje izračun variabilnega dela najemnine. To je lahko akt ali potrdilo o plačilu s priloženimi kopijami računov ponudnika komunalnih storitev. Zato v pogodbi določite obveznost nasprotne stranke, da predloži tak dokument.
Plačajte komunalne račune ločeno od najemnine. V tem primeru ne boste mogli uveljavljati odbitka od računov za komunalne storitve. Navsezadnje davčni organi menijo, da najemodajalec ne bi smel ponovno izdati računov za komunalne storitve. Poleg tega uradniki tudi ne dovoljujejo, da se ta znesek DDV vključi v stroške (pismo ruskega ministrstva za finance z dne 14. maja 2008 št. 03-03-06/2/51).
Čeprav sodniki menijo, da lahko podjetje sprejme DDV kot odbitek na računu najemodajalca (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. februarja 2009 št. 12664/08). Da pa se ne bi prepirali z davčnimi organi, je bolje, da v najemnino vključite komunalne storitve.
Naj dodamo, da je možno skleniti tudi posredniško pogodbo, po kateri najemodajalec za podjetje kupi komunalne storitve. Ali pa tak pogoj vključite v najemno pogodbo za prostore. Toda v tem primeru so možni tudi zahtevki davčnih organov.
Dejstvo je, da mora zastopnik sklepati posle izključno v interesu naročnika (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. januarja 2013 št. 03-11-06/2/07). In v tej situaciji se izkaže, da je sklenil pogodbe z izvajalci komunalnih storitev, še preden mu je vaše podjetje dalo takšno navodilo. Zato je možno, da bodo davčni organi imeli posredniško shemo za navidezno in trdili, da vam je najemodajalec nezakonito prefakturiral.
Obdobje najema
Bolj priročno je, če je obdobje najema krajše od enega leta. Potem pogodbe ni treba registrirati pri Rosreestru (odstavek 2 člena 651 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ali pa v pogodbi sploh ne morete določiti trajanja najema. Takšne transakcije tudi ni treba registrirati (točka 11 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. februarja 2001 št. 59). Vendar obstaja pomembna pomanjkljivost. Najemodajalec lahko kadarkoli odstopi od pogodbe, tako da o tem obvesti podjetje tri mesece vnaprej. Čeprav se lahko, če se nasprotna stranka strinja, obdobje takega obvestila podaljša, na primer do šest mesecev (odstavek 2 člena 610 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Če določite obdobje najema, enako letu in še več, bo treba registrirati ne le pogodbo, temveč tudi morebitne dodatne sporazume k njej (odstavek 2 člena 164 Civilnega zakonika Ruske federacije). To pravilo velja od 1. septembra 2013.
Če se želite izogniti državni registraciji, mora biti obdobje najema največ 364 dni (365 dni v prestopno leto). Na primer od 1. januarja do vključno 30. decembra 2015 (in ne do 31. decembra). V nasprotnem primeru se bo štelo, da je bila pogodba sklenjena natanko eno leto, in jo je treba registrirati (odstavek 2 člena 651 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Stroški popravila
Najemnik je praviloma dolžan izvajati tekoča popravila, najemodajalec pa večja popravila. Toda v pogodbi se lahko določijo druga pravila (člen 616 Civilnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če namerava podjetje samo plačati stroške večjih popravil, mora biti to določeno v pogodbi. V nasprotnem primeru bodo davčni organi odpravili stroške.
Odgovornost strank
Globe ali kazni je mogoče zahtevati od nasprotne stranke le, če so izrecno predvidene v pogodbi (330. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Če napišete skupno besedno zvezo predloge "stranke nosijo v skladu z zakonodajo Ruske federacije", potem bo po zakonu mogoče zbirati samo obresti za uporabo drugih po stopnji refinanciranja (395. člen civilnega zakona). zakonik Ruske federacije). To je na primer od najemnika za zamudno najemnino.
Zato je v delu obveznosti ugodneje določiti določen znesek, tako da je nižji od obračunanih obresti po 395. Civilni zakonik RF.
Veljavnost sporazuma
Pogosto podjetje začne uporabljati nepremičnino, še preden stranki Da davčni organi ne bi očitali stroškov najema za obdobje, ko pogodba ni bila sklenjena, vanjo zapišite naslednji pogoj: pogodba velja za razmerja strank, ki nastal pred njegovo sklenitvijo (2. odstavek 425. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Mimogrede, ta pogoj ne bo vplival na državno registracijo transakcije. Na primer, vaše podjetje za obdobje 10 mesecev. A še pred tem je podjetje pet mesecev dejansko uporabljalo premoženje nasprotne stranke. Vendar pa je za namene državne registracije obdobje najema 10 mesecev in ne 15.
Naj dodamo, da boste za obračunavanje stroškov potrebovali tudi akt, ki potrjuje, da je vaše podjetje nepremičnino prejelo v uporabo, preden je sklenilo pogodbo.
Ni veliko podjetij lastnikov nepremičnin, pogosteje podjetja najemajo pisarne, skladišča in proizvodne prostore. Kako obračunati takšne stroške? Tengiz Bursulaya, vodilni revizor JSC AKF MIAN, pozna odgovor na vprašanje.
Stroški najema prostorov vključujejo izdatke za: najemnino; komunalne storitve (če se stroški električne energije, toplote, vode itd., ki jih porabi najemnik, povrnejo v višini, ki presega najemnino); prenova najetih prostorov. Poglejmo si primere računovodskega in davčnega obračunavanja teh odhodkov.
Najemnina
Najprej vam bom povedal o obračunavanju stroškov najema. Stroški odstranljivega nestanovanjske prostore v računovodstvu najemnika se odraža na zunajbilančnem računu 001 "Najeta osnovna sredstva" v vrednotenju, določenem s pogodbo na dan dejanskega prejema nepremičnine (Navodila za uporabo kontnega načrta). računovodstvo finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, odobrene z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Stroški najema nestanovanjskih prostorov, ki se uporabljajo pri glavnem delu podjetja, se priznajo kot odhodki za redne dejavnosti (člen 5 in 7 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobren z Odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n). Obračunana najemnina se mesečno odraža v breme računa 20 "Glavna proizvodnja" in v dobro računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Pri nakazilu zneska morate izvesti vnos v breme računa 76 in v dobro računa 51 "Tekoči računi".
Zdaj pa se pogovorimo o davkih. Prenos nepremičnine v najem je priznan kot storitev (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Praviloma se DDV, predložen organizaciji, lahko odbije na dan prevzema storitev v računovodstvo na podlagi pravilno izdanega računa in ob prisotnosti ustreznih primarnih dokumentov (odstavek 1, odstavek 2, člen 171, klavzula 1, člen 172 Davčni zakonik Ruske federacije).
Opomba
Stroški najemnika za plačilo stroškov komunalnih storitev (vključno z DDV) se upoštevajo kot stroški redne dejavnosti. Ti stroški se v tem primeru priznajo na dan prejema poravnalnih dokumentov od najemodajalca.
Glede dohodnine. Najemnine so vključene v druge stroške proizvodnje in prodaje. To je navedeno v pododstavku 10 odstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije. Naj vas spomnim, da so stroški priznani kot upravičeni in dokumentirani stroški (odstavek 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zakonik ne določa seznama dokumentov, ki se lahko uporabijo za potrditev stroškov za najem prostorov. Po uradnem stališču (dopisi Ministrstva za finance z dne 26. avgusta 2014 št. 03-07-09/42594 z dne 24. marca 2014 št. 03-03-06/1/12764 z dne 13. decembra 2012 št. 03-11-06 /2/145 z dne 13. oktobra 2011 št. 03-03-06/4/118 z dne 9. novembra 2006 št. 03-03-04/1/742, Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 17. oktobra 2011 št. 16-15/100085@), za potrditev takšnih stroškov zadostuje: pogodba, sestavljena v skladu s civilnim pravom; akt o prevzemu in prenosu lastnine; mesečno potrdilo o prevzemu opravljenih storitev (če je obveznost izdaje določena v pogodbi); plačilni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo plačila najemnine.
Februarja 2016 je organizacija prejela nestanovanjske prostore v uporabo na podlagi potrdila o prevzemu. Njeni stroški so določeni v pogodbi - 2.500.000 rubljev. Prostori se uporabljajo za proizvodnjo.
Mesečna najemnina znaša 35.400 rubljev (vključno z DDV 5.400 rubljev) in jo organizacija plača zadnji dan tekočega meseca, začenši z mesecem, v katerem so bili števci preneseni na najemnika. Organizacija v davčnem računovodstvu uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, potem bodo računovodske postavke videti takole:
Februarja 2016:
DEBET 001
– 2.500.000 rubljev – odraža stroške nestanovanjskih prostorov, prejetih po najemni pogodbi. Primarni dokument je akt o prevzemu in prenosu nepremičnine.
Med trajanjem najemne pogodbe, od februarja 2016 naprej je treba mesečno vnesti naslednje:
DEBET 20 KREDIT 76
– 30.000 rubljev – zaračunana najemnina (35.400 – 5.400). Primarni dokumenti: najemna pogodba, račun najemodajalca;
DEBET 19 KREDIT 76
– 5400 rubljev – predstavljeni DDV se odraža. Primarni dokument je račun;
DEBET 68 KREDIT 19
– 5400 rubljev – predloženi DDV je sprejet za odbitek. Primarni dokument je račun;
DEBET 76 KREDIT 51
– 35.400 rubljev – najemnina, prenesena na najemodajalca. Primarni dokument je izpisek bančnega računa.
Javne službe
Stroški komunalnih storitev, ki jih porabi podjetje, se lahko povrnejo lastniku prostorov, ki presegajo najemnino, na podlagi posebne pogodbe ali pogodbe, v kateri je navedeno, da bo najemnik lastniku števcev povrnil stroške plačila teh storitev. .
Stroški najemnika za plačilo stroškov komunalnih storitev (vključno z DDV) se upoštevajo kot stroški rednih dejavnosti (člen 5 in 7 PBU "Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja , 1999 št. 33n, odstavek 2 člena 346.11, odstavek 3 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Navedeni stroški se v tem primeru priznajo na datum prejema poravnalnih dokumentov od najemodajalca (16. člen PBU 10/99).
V računovodstvu se ti stroški plačila komunalnih storitev najemodajalcu odražajo v breme računov stroškovnega računovodstva v korespondenci s dobroimetjem računa poravnav z najemodajalcem - na primer račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki." Pri prenosu takšne pristojbine lastniku prostorov se izvede vpis v breme računa 76 in dobro računa 51 "Tekoči računi" (Navodila za uporabo kontnega načrta za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij , potrjeno z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
V računovodstvu mora najemnik zadnji dan vsakega najemnega meseca vnesti naslednji vnos:
DEBET 20 (26, 44) KREDIT 76
– odraža stroške porabljenih komunalnih storitev, ki se povrnejo najemodajalcu.
Zdaj pa se pogovorimo o davčnem računovodstvu. Kar zadeva DDV: davek, ki ga predložijo dobavitelji blaga (dela, storitev), kupljenega za izvajanje dejavnosti, priznanih kot predmet obdavčitve s tem davkom, je predmet odbitka (odstavek 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ti odbitki se opravijo na podlagi računov dobaviteljev (odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Glede dohodnine. Za namen njegovega izračuna se stroški najemnika za povračilo stroškov porabljenih komunalnih storitev upoštevajo kot del materialnih stroškov (1. točka 2. točke 253. člena in 5. točka 1. točke 254. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
V skladu s pojasnili davčnih organov (glej pisma Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 8. junija 2009 št. 16-15/058069@, z dne 30. junija 2008 št. 20-12/061162) so stroški plačila komunalne storitve najemodajalcu morajo biti dokumentirana dejanja z izračuni računov za komunalne storitve in komunikacijske storitve, ki jih sestavi najemodajalec na podlagi računov podjetij, ki so opravljala storitve. Z metodo obračunavanja se stroški porabljenih komunalnih storitev upoštevajo v odhodkih na dan prejema računov in aktov od najemodajalca (2. odstavek 272. člena, 1. odstavek 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu s pogoji pogodbe najemodajalec plača 11.800 rubljev (vključno z DDV 1.800 rubljev) na mesec in nadomesti stroške komunalnih storitev, ki jih porabi.
Višina nadomestila se določi obračunsko na podlagi števcev porabe električne energije in vode za obdobje. Stroški storitev oskrbe s toploto se izračunajo na podlagi razmerja med najeto površino in skupno površino prostorov najemodajalca.
Za mesec poročanja so stroški storitev znašali 2950 rubljev (vključno z DDV 450 rubljev).
V računovodstvu najemniške organizacije je treba izračune najemnine in nadomestila za stroške komunalnih storitev odražati v naslednjih vnosih:
DEBET 44 KREDIT 76
– 10.000 rubljev – odraža najemnino za mesec poročanja (11.800 – 1800). Primarni dokumenti: najemna pogodba, potrdilo o prevzemu prostorov;
DEBET 19 KREDIT 76
– 10.000 rubljev – DDV se odraža v znesku najema. Primarni dokument: račun;
DEBET 44 KREDIT 76
– 2500 rubljev – odraža stroške komunalnih storitev, ki jih je treba povrniti najemodajalcu. Primarni dokumenti: najemna pogodba, račun najemodajalca, kopije računov za komunalne storitve;
DEBET 19 KREDIT 76
– 450 rubljev – DDV se odraža na znesku plačila komunalnih storitev. Primarni dokument: račun;
DOBITEV 68/DDV KREDIT 19
– 2250 rubljev – sprejeti za odbitek DDV na najemnino in komunalne storitve (1800 + 450). Primarni dokument: račun;
DEBET 76 KREDIT 51
– 14.750 rubljev – plačana najemnina in povrnjeni stroški komunalnih storitev (11.800 + 2950). Primarni dokument: izpisek bančnega računa.
Stroški popravila
V skladu z 2. odstavkom 616. člena Civilnega zakonika je najemnik dolžan vzdrževati nepremičnino v dobrem stanju, opravljati redna popravila na lastne stroške in nositi stroške vzdrževanja nepremičnine, razen če zakon ali pogodba določata drugače.
Stroški vzdrževanja osnovnih sredstev v dobrem stanju, vključno z najetimi osnovnimi sredstvi, so odhodki rednih dejavnosti in so vključeni v nabavno vrednost prodanega blaga (členi 5, 7, 9 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobreno z odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n).
Na podlagi odstavkov 16, 18 PBU 10/99 so stroški za tekoča popravila prostori so knjigovodsko pripoznani na dan podpisa prevzemnice opravljenih del. Takšni stroški so sprejeti v znesku, določenem na podlagi cene in pogojev, določenih s sporazumom med organizacijo in dobaviteljem blaga (dela, storitev) (odstavek 6 PBU 10/99).
Stroški za popravilo najetih števcev se odražajo v računovodstvu trgovske organizacije v breme računa 44 "Stroški prodaje" v korespondenci s dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (Kontni načrt za računovodstvo finančne in ekonomske dejavnosti organizacij in Navodila za njegovo uporabo, odobrena z Uredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Opomba
Stroški vzdrževanja osnovnih sredstev v dobrem stanju, vključno z najetimi osnovnimi sredstvi, so odhodki rednega delovanja in se vštevajo v nabavno vrednost prodanega blaga.
Znesek DDV, ki ga predloži dobavitelj blaga (dela, storitev), se odraža v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na kupljena sredstva" v korespondenci z dobro računa 60. Organizacija ima pravico odbiti plačani znesek davka, če obstaja račun in dokumenti, ki potrjujejo plačilo za delo (odstavek 1, odstavek 2, člen 171, odstavek 1, člen 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).
DDV se v računovodstvu odraža v breme računa 68 "Izračuni davkov in pristojbin" v korespondenci s dobro računa 19.
Za namene davka na dobiček so stroški popravila najetih prostorov razvrščeni kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo (odstavek 2, odstavek 1, člen 253, člen 260 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri priznavanju odhodkov po metodi nastanka poslovnega dogodka se taki odhodki priznajo kot odhodki v poročevalskem obdobju, v katerem so nastali, ne glede na njihovo plačilo (odstavek 5 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). So posredni (320. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Trgovinska organizacija najem skladiščnih prostorov. V skladu s pogoji sklenjene pogodbe je podjetje dolžno, če je potrebno, pravočasno in z dovoljenjem najemodajalca na lastne stroške opraviti redna popravila zasedenega prostora.
V poročevalskem mesecu je družba sanirala streho skladišča.
Za izvedbo del je organizacija uporabila storitve podjetja za popravilo in gradnjo. Pogodbeni stroški popravila so znašali 59.000 rubljev (z DDV 9.000 rubljev). Istega meseca je bil podpisan prevzemni list za opravljeno delo. Organizacija ugotavlja prihodke in odhodke za namene davka od dobička po metodi nastanka poslovnega dogodka.
DEBET 44 KREDIT 60
– 50.000 rubljev – odraža stroške tekočih popravil (59.000 – 9.000). Primarni dokument: potrdilo o prevzemu opravljenega dela;
DEBET 19 KREDIT 60
– odraža znesek DDV, ki ga je predstavilo podjetje za popravila in gradnjo. Primarni dokument: račun;
DEBET 60 KREDIT 51
– 59.000 rubljev – plačano podjetju za popravilo in gradnjo za delo. Primarni dokument: izpisek bančnega računa;
DOBITEV 68/DDV KREDIT 19
– 9000 rubljev – znesek DDV na popravilo je sprejet za odbitek. Primarni dokumenti: izpisek bančnega računa, račun.
Pomagajte rasti svojemu podjetju
Neprecenljive izkušnje pri reševanju trenutnih problemov, odgovori na zapletena vprašanja, posebej izbrane najnovejše informacije v tisku za računovodje in menedžerje.
Za najem nestanovanjskih prostorov veljajo zahteve civilnega zakonika Ruske federacije, predvidene za najem zgradb in objektov (informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 01.06.2000 št. 53).
To pomeni, da mora najemna pogodba za nestanovanjske prostore določiti višino najemnine. Če ni pogoja, o katerem sta se stranki pisno dogovorili glede višine najemnine, se šteje, da najemna pogodba za nestanovanjske prostore ni sklenjena (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati se lahko znesek najemnine po dogovoru strank spremeni, razen če pogodba določa drugače, v rokih, določenih s pogodbo, vendar ne več kot enkrat letno (3. odstavek 614. zakonik Ruske federacije).
To pomeni, da pogodbeni stranki po sklenitvi najemne pogodbe za nestanovanjske prostore določita višino mesečne najemnine.
Po odstavkih. 10 str 1 čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije so najemnine za najeto nepremičnino razvrščene kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo. Hkrati se stroški v obliki najemnine upoštevajo za namene davka na dobiček, če izpolnjujejo zahteve iz 1. odstavka 1. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da morajo biti ti stroški ekonomsko utemeljeni, podprti z dokumenti in izvedeni za dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
V skladu z odst. 3 odstavek 7 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka datum odhodkov v obliki zakupnine prizna kot eden od datumov:
Datum poravnave v skladu s pogoji sklenjenih pogodb;
Datum predložitve dokumentov, ki so podlaga za izračun, davčnemu zavezancu;
Zadnji datum obdobja poročanja.
Organizacija lahko izbere enega od treh predlaganih v odst. 3 odstavek 7 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije o načinih priznavanja odhodkov v obliki plačila tretjim osebam za storitve, ki jih opravljajo, in jih konsolidirati v računovodski politiki (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. 8. / 2005 št. 03-03-04/1/183, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 08.06.2009 št. 16-15/080966).
Hkrati je za davčne namene oddajanje premoženja v najem opravljanje storitev, saj rezultati takšnih dejavnosti nimajo materialnega izraza, se prodajajo in porabijo v procesu opravljanja te dejavnosti (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če imata torej pogodbeni stranki sklenjeno najemno pogodbo in podpisan prevzemno-predajni akt nepremičnine, ki je predmet najema, potem izhaja, da storitev prodajata (porabljata) stranki pogodbe in torej , imajo organizacije podlago za vključitev v davčno osnovo za davek na dobiček zneskov dohodka od prodaje takšne storitve (najemodajalec) in stroškov v zvezi s porabo storitve (najemnik) (črke zvezne davčne uprave Služba Rusije za Moskvo z dne 30. junija 2008 št. 20-12/061162, z dne 26. marca 2007 št. 20-12/027737, Zvezna davčna služba Rusije z dne 05.09.2005 št. 02-1-07/ 81).
Poleg tega poglavje 34 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki ureja pravna razmerja na podlagi najemne pogodbe, ne zahteva, da najemnik in najemodajalec mesečno potrdita izpolnjevanje obveznosti strank iz najemne pogodbe s pripravo aktov. Tako mesečna priprava aktov storitev, opravljenih po najemni (podnajemni) pogodbi, za namen dokumentiranja stroškov v obliki najemnin, razen če iz pogojev pogodbe ne izhaja drugače (dopis Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 16. novembra 2011 št. 03-03-06/1 /763 z dne 13.10.2011 št. 03-03-06/4/118 z dne 06.10.2008 št. 03-03-06/ 1/559 z dne 11. 9. 2006 št. 03-03-04/1/742).
V obravnavani situaciji tudi pogoji najemne pogodbe ne predvidevajo izdajanja računov za plačilo (predplačilo).
Hkrati izdaja računa za plačilo ni okoliščina, s katero zakon ali pogodba o opravljanju plačljivih storitev veže nastanek obveznosti stranke za plačilo storitev (Odločba Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 20. 12. 2012 št. F05-14578/12 v zadevi št. A40-10258/2012) .
Poleg tega se odhodki, sprejeti za davčne namene ob upoštevanju določb 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, priznajo kot taki v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila sredstev ( 1. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Skladno s tem izdajanje ali neizdajanje računov za plačilo samo po sebi ne vodi v nastanek kakršnih koli davčnih obveznosti.
Naj povzamemo. Torej, za potrditev stroškov najema prostorov so potrebni naslednji dokumenti: sklenjena najemna pogodba, dokumenti, ki potrjujejo plačilo najemnine, potrdilo o prevzemu najete nepremičnine. Hkrati za potrditev zakonitosti priznavanja odhodkov ni potrebna izdelava mesečnih aktov o opravljenih storitvah in računov za plačilo (predplačilo), razen če je njihova izdelava izrecno določena v najemni pogodbi.
Besedila dokumentov, navedenih v odgovoru strokovnjakov, so na voljo v referenčnem pravnem sistemu GARANCIJA .
