الأصول غير المتداولة: التكوين والهيكل. الاستثمارات في الأصول غير المتداولة، المحاسبة

من أجل تحليل الوضع الحالي للشركة، سوف تحتاج إلى استخلاص ميزانية عمومية تحليلية. باستخدام البيانات الواردة فيه (الأصول المتداولة وغير المتداولة، الربح، التكاليف، وما إلى ذلك)، يمكنك تحديد العوامل الرئيسية التي تعيق تحقيق مستوى عال من الربحية أو على العكس من ذلك، زيادتها.

تعتبر أهم أداة للتحليل المالي هي نسب الربحية. وهذا له ما يبرره تماما. تتيح لنا مقارنة الأرباح مع التكاليف/الاستثمارات المقدمة تقديم تقييم دقيق إلى حد ما للملاءة المالية، وبالتالي جاذبية الاستثمار للشركة.

العائد على الأصول/ROA (الأصول المتنقلة والثابتة) هو أول ما ينتبه إليه المحترفون. توضح نسبتهم مدى نجاح الأموال المستثمرة، أي مقدار الربح الذي تحققه كل وحدة نقدية يتم إنفاقها.

يجب أن يجيب تحليل أداء الأعمال على الأسئلة المتعلقة بما يلي: الوضع المالي الحالي وديناميكياته، واستقرار السوق، والجدارة الائتمانية، والقيمة الإجمالية للممتلكات، والملاءة المالية، ومقدار الأموال (المملوكة والمقترضة).

إن النهج المتكامل وحده هو الذي سيوفر فهماً للواقع وآفاق التنمية.

الأصول غير المتداولة: ببطء ولكن بثبات

الأصول غير المتداولة / VA (المجمدة) - الأموال التي لا تشارك في عمليات الإنتاج للمؤسسة. ومع ذلك، في غيابهم، من غير المرجح أن تكون المؤسسة موجودة. الأصول غير المتداولة تشمل:

• نتائج البحث والتطوير؛
• لا مال;
• النباتات والحيوانات المعمرة.
• الأصول الثابتة (المعدات والمباني وغيرها)؛
• مؤجل الأصول الضريبية;
• الاستثمارات المالية طويلة الأجل.

إذا تحدثنا بلغة بسيطةإذن VA عبارة عن مبنى به ورش إنتاج ومستودعات أو قطعة الأرض التي يقع عليها. هذه الكائنات مستقرة وبالتالي تنتمي إلى فئة VA غير النشطة.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أنها لا تخضع إلا قليلاً لإعادة التنظيم (الحد الأقصى أو الإصلاح أو إعادة التطوير أو أعمال إعادة الإعمار). في المقابل، تتميز فئة VAs النشطة بانخفاض الاستقرار:

• معدات؛
• سيارات؛
• الأجهزة الهندسية
• وحدات؛
• الملحقات التقنية.

يتم تحديث أسطول المعدات في كثير من الأحيان بسبب زيادة قابلية التآكل (البدني والمعنوي). سيكون لدى العديد من الأشخاص سؤال - تشارك المعدات بشكل مباشر في تصنيع منتج معين / إنشاء خدمة معينة.

لماذا تم تصنيفها على أنها VA؟ وبطبيعة الحال، هذا الرأي صحيح جزئيا. ومع ذلك، فإن التكنولوجيا، المشاركة في عملية الإنتاج، لا "تختفي" عند تحقيق النتيجة النهائية، ولكنها تبقى في شكلها الأصلي. وهذا يعني أنه يتم وضع "القوى" في المنتج.

ليس الجميع على دراية بمفهوم "معدل إعادة التمويل". ومع ذلك، يمكن لأي شخص أن يواجه ذلك. سننظر هنا إلى ماهيته وكيفية حساب الغرامة بمعدل إعادة التمويل.

الأصول الحالية: بسرعة ولكن بفعالية

الأصول المتداولة / الزراعة العضوية (المتنقلة) - الأموال المستخدمة في عملية الإنتاج في نفس الوقت. وتشمل هذه:

• الحسابات المستحقة القبض قصيرة الأجل؛
• المواد الخام والمنتجات نصف المصنعة؛
• مال؛
• ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة؛
• المنتجات المنقولة إلى العميل ولكن لم يتم دفع ثمنها؛
• مخازن؛
• البضائع المصنعة والمخزنة؛
• الاستثمارات المالية (تصل إلى سنة واحدة)؛
• الخدمات المقدمة والتي لم يتم دفع ثمنها بعد؛

بدون الوصول الحر، من الصعب أن تكون الأنشطة التجارية العادية للشركة ممكنة. بعد كل شيء، فإنهم يدعمون بشكل مباشر عملية الإنتاج، ويمرون فعليًا عبر "الناقل" (التسليم، والمعالجة، والتصنيع، والتخزين).

من أجل استمرارية الدورة بالتحديد، عادة ما تكون مخزوناتها في المستودعات مثيرة للإعجاب.

ما هو الفرق بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة؟

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الاختلافات الاصول المتداولةمن غير المتداولة:

1. نضج. VAs طويلة الأجل. ويمكن استخدامها من سنة واحدة حتى يتم شطبها. الزراعة العضوية قصيرة المدى. معدل دورانها هو فقط 1-2 دورات.
2. السيولة. VAs غير سائلة في الغالب. هذا يرجع إلى عمرهم الطويل. إذا حاولت تحويلها إلى أموال بعد الاستخدام، فمن غير المرجح أن تحصل على مبلغ كبير (باستثناء الأشياء العقارات). الزراعة العضوية سائلة (خاصة المال).
3. الاستهلاك. غالبًا ما يتم المبالغة في تقدير VA. ويرجع ذلك إلى انخفاض أسعارها مع تآكلها، على الرغم من زيادة تكاليف المنتج. وتسمى هذه الظاهرة انخفاض قيمة الأصول. إنها فريدة من نوعها لـ VA.
4. نكص. تقوم VA بنقل تكلفة المنتجات المصنعة إلى أجزاء، الزراعة العضوية – بالكامل.
5. الإقراض. تحتاج VAs إلى استثمار طويل الأجل، لذلك يتم شراؤها عادة على حساب نظام التشغيل. الزراعة العضوية تدفع تكاليفها بسرعة. بالنسبة للشركات التي تهيمن الأخيرة على هيكل رأس مالها، يكون من الأسهل بكثير جذب القروض.
6. الموقع في المستندات المالية. تنعكس قيمة VA في القسم 1 من الميزانية العمومية، الزراعة العضوية – في القسم الثاني.
7. النوعية. قد يتم تحديد وجود مجموعة أو مجموعة أخرى من الأصول من خلال تخصص الشركة. وتوجد نسبة عالية من القيمة المضافة في الشركات كثيفة رأس المال (على سبيل المثال، شركات الاتصالات). تمتلك المؤسسات التجارية والصناعات كثيفة الاستخدام للمواد احتياطيات كبيرة من الزراعة العضوية.

نسبة الأصول المتداولة وغير المتداولة

تتيح لك النسبة بين VA وOA تقييم الاستقرار المالي للشركة، وإظهار هيكل الأصول.

يتم حساب المؤشر باستخدام الصيغة بناءً على بيانات الميزانية العمومية (النموذج رقم 1):

ك س / ت = الزراعة العضوية (ص 290) / فا (190)

إذا كانت النتيجة رقمًا أكبر من واحد، فإن الزراعة العضوية تهيمن، والأقل - VA.

يجب أن يتم حساب النسبة على أساس الميزانية العمومية المجمعة، أي على أساس مجموع الأصول من البداية إلى نهاية فترة التقرير (السنة).

حساب المعامل

لنفترض أن الميزانية العمومية للشركة تحتوي على البيانات الموضحة في الجدول:

تتيح لنا قيمة المعامل عند مستوى أقل من 1 تأكيد هيمنة VA في المؤسسة. وفي الوقت نفسه، لوحظ زيادة طفيفة في الزراعة العضوية. ومع ذلك، لا يوجد حديث عن تغييرات كبيرة في هيكل رأس المال.

بمساعدة Co/a، يكون من السهل التحكم في هيكل رأس مال الشركة، وتحقيق النسبة المثلى له.نظرًا لارتفاع حصة الوصول المفتوح، فمن الممكن توسيع نطاق المساعدة الافتراضية (على سبيل المثال، بناء مبنى جديد، وإنشاء شبكة لوجستية، وما إلى ذلك). وهذا سوف يساهم في توسيع الإنتاج، ونتيجة لذلك، زيادة في الزراعة العضوية في المؤسسة. إن فهم أهمية تنظيم حجم الأصول يسمح لك باختيار الإستراتيجية الصحيحة لإدارة الأعمال.

فيديو حول الموضوع

على عكس الشكل المعتاد للميزانية العمومية، يمكن للشركات الصغيرة تكوين ميزانية عمومية في شكل مبسط، يختلف هيكلها عن الشكل المعتاد. على وجه الخصوص، في الميزانية العمومية التي تعدها الشركات الصغيرة، لا يتم تقسيم الأصول إلى أقسام، ولكن بدلاً من قسم "الأصول غير المتداولة"، تنعكس مؤشرات "الأصول الملموسة وغير الملموسة غير المتداولة".

الأصول غير المتداولة: ما هي؟

الأصول غير المتداولة هي أصول كيان تجاري يتم استخدامها لفترة طويلة في العملية التجارية (أكثر من اثني عشر شهرًا)، وتدر دخلاً للمؤسسة، وتحول قيمتها إلى تكلفة المنتج النهائي في شكل إهلاك في اجزاء.

الممتلكات المصنفة ضمن الأصول الملموسة غير المتداولة

يتم تصنيف جزء ممتلكات كيان اقتصادي يستوفي المعايير التالية على أنه أصول ملموسة غير متداولة:

• المستخدمة في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.
• الاستخدام طويل الأمد للعقار (أكثر من اثني عشر شهرًا)؛
• يتلقى كيان الأعمال دخلاً من حقيقة استخدام هذه الأصول في عملية الأعمال؛
• الملكية لها قيمة وشكل مادي؛
• يخضع العقار لعملية الشطب الجزئي لقيمته مقابل تكلفة المنتج المنتج (أو العمل المنجز، أو الخدمات المقدمة).

الانعكاس في الميزانية العمومية للممتلكات المتعلقة بالأصول الملموسة غير المتداولة

يعكس السطر 1150 الأصول الملموسة غير المتداولة في الميزانية العمومية التي تم تجميعها في شكل مبسط بواسطة الشركات الصغيرة.

في الميزانية العمومية لكيان اقتصادي ينتمي إلى شركة صغيرة، يعكس سطر "الأصول الملموسة غير المتداولة" المؤشر الذي تم الحصول عليه كالفرق بين أرصدة الحسابات المدينة 01 "الأصول الثابتة"، 03 "استثمارات الدخل في الأصول الملموسة" "والرصيد الدائن للحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة".

يضاف إلى المبلغ المستلم المؤشر المنعكس في الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" فيما يتعلق بنفقات البناء قيد التنفيذ.

يعكس المؤشر الذي تم الحصول عليه نتيجة للحسابات مقدار الأصول الثابتة المتاحة لكيان تجاري صغير.

الأصول المالية غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى

في الميزانية العمومية لكيان اقتصادي مصنف على أنه مشروع صغير، يحتوي الأصل على بند تخضع بموجبه الأصول غير المتداولة الأخرى بخلاف الأصول الملموسة للانعكاس الموجودات غير المتداولة. على وجه الخصوص، بالنسبة لهذا الخط في الميزانية العمومية للشركات الصغيرة، ينعكس ما يلي:

• الأصول غير المتداولة وغير الملموسة؛
• الأصول المصنفة كأصول مالية غير متداولة؛
• الأصول الأخرى غير المتداولة، أي تلك التي لم تدخل في البنود أعلاه.

ما هي الأصول غير الملموسة غير المتداولة؟

كأصول غير ملموسة، يتم الاعتراف بتلك الأصول التي تستوفي شروط تصنيفها على أنها غير متداولة، ولها قيمة معينة، ولكن ليس لها شكل مادي.

العلامات التجارية والتراخيص والتكلفة يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار كأصول غير ملموسة في الأصول غير المتداولة للشركات الصغيرة. برمجةإلخ.

يتم احتساب الأصول المالية على أنها غير متداولة

وتشمل هذه الأصول الاستثمارات المالية طويلة الأجل، أي التي تتم لمدة تزيد عن اثني عشر شهراً. قد تشمل الاستثمارات المالية للكيانات التجارية الأوراق المالية والمساهمات في رأس المال المصرح به والقروض المقدمة وما إلى ذلك.

كما تعكس الأصول غير المتداولة الأخرى في الميزانية العمومية

يعكس سطر "الأصول المالية غير الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى" في الميزانية العمومية للشركات الصغيرة ما يلي:

• نتائج التطورات والأبحاث؛
• الاستثمارات في الأصول غير الملموسة التي لم تكتمل.

تستخدم كيانات الأعمال الأصول غير المتداولة لتنفيذ أنشطتها. إن ملكية كيان اقتصادي، والتي تستخدم لفترة طويلة في عملية الإنتاج، لا تغير شكله المادي، وتحقق دخلاً للمنظمة وتحول قيمته إلى تكلفة المنتج النهائي في أجزاء، يعطينا الجواب على هذا السؤال: سؤال "الأصول غير المتداولة".

ما هي أنواع الأصول الموجودة؟

بالنسبة لعملية الإنتاج تنقسم الأصول إلى:

• الاصول المتداولة؛
• أصول ثابتة.

تشمل الأصول المتداولة لكيان تجاري تلك الأصول التي يتم استخدامها مباشرة في عملية الإنتاج، ويتم تضمين تكلفتها في تكلفة المنتج النهائي على الفور.

على عكس الأصول المتداولة، لا يتم استهلاك الأصول غير المتداولة مباشرة في عملية الإنتاج، ويتم تضمين تكلفتها في تكلفة المنتج النهائي في أجزاء (في شكل استهلاك).

الاستثمارات في الأصول غير المتداولة

تشكل الاستثمارات في الأصول غير المتداولة التي تستحق خلال أكثر من اثني عشر شهراً استثمارات في أصول غير متداولة. في عملية تنفيذ الأنشطة الاقتصادية، تهتم المؤسسات بزيادة كفاءة استخدام الأصول غير المتداولة وتجديدها في الوقت المناسب. ولضمان هذه الأنشطة، تقوم كيانات الأعمال بإدارة الأصول غير المتداولة.

كيف تعكس الميزانية العمومية الأصول غير المتداولة؟

لتعكس الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية، تم تصميم القسم الأول، الذي يحمل نفس الاسم "الأصول غير المتداولة" ويقع في جانب الأصول في الميزانية العمومية. يتضمن القسم الأول من الميزانية العمومية بعض البنود التي تعكس الأصول الموجودة في الميزانية العمومية لكيان اقتصادي اعتبارًا من تاريخ معين والمصنفة على أنها غير متداولة.

وفقًا للميزانية العمومية، فإن تكوين الأصول غير المتداولة هو كما يلي:

• الأصول غير الملموسة؛
• نتائج البحث والتطوير؛
• أصول ثابتة؛
• استثمارات مربحة في الأصول المادية؛
• استثمارات مالية؛
• الأصول الضريبية المؤجلة؛
• موجودات غير متداولة أخرى.

يعكس مجموع أسطر القسم الأول من الميزانية العمومية القيمة الإجمالية للأصول المصنفة على أنها غير متداولة. ينعكس المبلغ الإجمالي للأصول التي تسمى غير المتداولة في السطر بالرمز 1100.

المحاسبة عن الاستثمارات في الأصول غير المتداولة

لحساب الاستثمارات طويلة الأجل في الاستثمارات في الأصول غير المتداولة، تم استخدام الحساب 08، الذي يحمل اسمًا مشابهًا. ويتم فتح حسابات فرعية مقابلة لهذا الحساب لأنواع الاستثمارات في الأصول غير المتداولة.

يعكس الخصم من الحساب أعلاه مبالغ الشراء والتسليم والتفريغ والتحميل، أجورمع الخصومات للموظفين وتكاليف بناء المرافق والمصروفات الأخرى المنسوبة إلى الأصول غير المتداولة.

يعكس القرض المبالغ المحصلة لعنصر محدد من الأصول غير المتداولة عند تشغيله.

نسبة الأصول غير المتداولة والمتداولة

كجزء من تقييم الوضع المالي لكيان تجاري واستقراره المالي، يتم حساب مؤشر يميز العلاقة بين أنواع الأصول - المتداولة وغير المتداولة. عند إجراء التحليل المالي، يتم أيضًا حساب معدل دوران الأصول غير المتداولة. يتم حساب هذه النسب بناءً على بيانات الميزانية العمومية.

يقدم الجدول 1 معلومات حول صيغ حساب المعاملات وتفسير النتائج التي تم الحصول عليها.

الجدول 1. النسب المحسوبة باستخدام مؤشر الأصول غير المتداولة

فِهرِس	صيغة الحساب	صيغة حساب الميزانية العمومية	ما لم تظهر
نسبة الأصول غير المتداولة والمتداولة	ك = الأصول المتداولة / الأصول غير المتداولة	ك = صفحة 1200 / صفحة 1100	يصف مستوى الاستقرار المالي؛ يعكس مقدار الأصول غير المتداولة التي تمثل روبل واحد من الأصول المتداولة؛ يصف مدى تزويد الكيان الاقتصادي بالموارد والممتلكات
دوران الأصول غير المتداولة	k = الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات) / متوسط ​​قيمة عملة الميزانية العمومية	ك = السطر 2100 / [( السطر 1600 من سنة البداية + السطر 1600 من السنة النهائية) / 2]	يميز العائد على استخدام 1 روبل المستثمر في الأصول غير المتداولة

ما يستدل به من انخفاض أو زيادة في الأصول غير المتداولة

أسباب محتملةيتم عرض التغيرات في قيمة الأصول غير المتداولة في الجدول 2.

الجدول 2. الأسباب المحتملة للتغيرات في قيمة الأصول غير المتداولة

إن رفع القيمة الفعلية للأصول غير المتداولة إلى تكلفة نفس الشيء في ظروف السوق الحديثة يُفترض من خلال إعادة التقييم. نتيجة لإعادة التقييم، قد ينشأ موقف عندما تكون قيمة الكائن أكبر من القيمة الفعلية، مما يعني تقييمًا إضافيًا، وإذا كانت القيمة أقل من القيمة الفعلية، فسيتم تخفيض السعر.

الأصول غير المتداولة: الصيغة

يمكن حساب الأصول غير المتداولة باستخدام الصيغة التالية:

VNA = SC + DO + KO - الزراعة العضوية،

حيث: VNA - الأصول غير المتداولة؛

SK - رأس المال السهمي؛

افعل - الالتزامات طويلة الأجل؛

كو - الالتزامات قصيرة الأجل؛

الزراعة العضوية - الأصول المتداولة.

الكذب ثلاثة أنواع: التفاخر، والكذب، والتبليغ.
جوزيف بولاتوفيتش، كاتب بولندي

المحاسبة ليست انتصار الرياضيات على العقل،
المحاسبة هي انتصار العقل على الرياضيات.
ن

بالنسبة لشخص غير مطلع، البيانات المالية هي مجموعة من الأرقام التي لا معنى لها.إن خصوصيات المحاسبة تضلل بسهولة المستثمرين الذين يأخذون الأرقام حرفيًا دون التفكير في مصدرها. يمكنك فهم حالة الشركة من خلال تحليل جميع وثائق التقارير الرئيسية، ليس فقط لمدة عام واحد، ولكن مع مرور الوقت. فقط في هذه الحالة تكون العمليات التي تحدث في الشركة مرئية.

آخر مرة قمنا بتسوية الأمر. حان الوقت للتعرف عليهم بشكل أفضل. واليوم سننظر إلى نوعين رئيسيين من الأصول - غير المتداولة والمتداولة.

الأصول المتداولة وغير المتداولة

لقد سمعت التفسير الأكثر فهمًا للفرق بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة في الجامعة:

يتم إنفاق الأصول المتداولة أو استهلاكها في عملية الإنتاج، ويتم استخدام الأصول غير المتداولة.

على سبيل المثال، عندما تشرب قهوة الصباح، فإنك تستهلك المشروب نفسه، لكنك تستخدم الكوب والملعقة. هذا يعني أن القهوة هي أحد الأصول المتداولة بالنسبة لك، والكوب الذي يحتوي على ملعقة هو أحد الأصول غير المتداولة. وإذا كنت تستخدم أكواب ورقية يمكن التخلص منها، فإنها تصبح أيضًا أصولًا متداولة.

المشكلة: أختي مصورة زفاف. تقوم بالتقاط صور لضيوف حفل الزفاف، ومعالجة الصور على الكمبيوتر، وطباعتها وتصميم ألبومات صور زفاف جميلة. وما هي أصوله المتداولة وغير المتداولة؟

في الممارسة العملية، من أجل عدم تعقيد المحاسبة، تشمل الأصول المتداولة أيضًا الأشياء التي يتم استخدامها ولا يتم إنفاقها في عملية الإنتاج، ولكنها رخيصة جدًا. القرطاسية والأدوات والدوائر للموظفين - كل هذه الأشياء الصغيرة لا تدخل في الأصول غير المتداولة للشركة. علاوة على ذلك، بواسطة المعايير الدوليةيحق للشركة تحديد الحد الأدنى لقيمة الأصول، وجميع التكاليف التي تقل عن هذه القيمة لن تدخل في خانة الأصول، بل ضمن المصاريف.

في الممارسة الدولية، تسمى الأصول المتداولة الأصول المتداولة، وتسمى الأصول غير المتداولة الأصول طويلة الأجل.

الاصول المتداولة

الأصل المتداول الأول هو المال بأي شكل من الأشكال (النقد وما يعادله):النقدية وأرصدة الحسابات المصرفية. ومن المنطقي أن إعادة استخدامها في الإنتاج يمثل مشكلة.

ثم هناك الاستثمارات المالية قصيرة الأجل (الاستثمارات قصيرة الأجل)– يقصد بها القروض قصيرة الأجل لمدة تقل عن 12 شهرًا.

المستحقات هي أموال لم يتم استلامها بعد مقابل البضائع المباعة أو الخدمات المقدمة.يحتوي هذا الأصل على ميزتين. أولا، الشركة لا تملك هذه الأموال، رغم أنها مدرجة في أصولها. ثانياً: لا يجوز للشركة استلام هذه الأموال إطلاقاً أو استلامها متأخراً. تترك هذه الميزات بصماتها، على سبيل المثال، على التخطيط المالي، وكذلك على التناقض بين الربح و تدفق ماليشركات. وحدوث الذمم المدينة يعتبر دخلا بالفعل، لأن صافي الأصول زاد، ولكن في نفس الوقت قد تواجه الشركة صعوبات في سداد فواتيرها، حيث أن الشركة لا تملك المال بعد. سنناقش حسابات القبض في مقال منفصل.

المخزون – كل شيء بسيط هنا. ما هو موجود في المستودعات يصنف على أنه مخزون. المواد الخام والمنتجات شبه المصنعة والمنتجات غير المكتملة والسلع التامة الصنع وما إلى ذلك. ولا تتطلب المعايير الكشف عن الاحتياطيات حسب النوع، ويمكن للشركة القيام بذلك طوعا. بالنسبة لشركات التصنيع وتجار التجزئة، يعد تحليل المخزون أحد أهم الأدوات التحليلية، والتي، للأسف، في معظم الحالات غير متاحة لمستثمري القطاع الخاص.

المصاريف المدفوعة مقدمًا – السلع والخدمات المدفوعة مسبقًا.على سبيل المثال، في ديسمبر 2014، قامت إحدى الشركات بشراء تأمين لسياراتها للعام التالي. وفقا للقواعد المحاسبية، لا يمكن أن يعزى هذا المبلغ إلى النفقات، لأن "تأتي" النفقات في العام المقبل فقط، لذلك سيظهر مبلغ التأمين في الميزانية العمومية في هذا القسم، وفي عام 2015 سيكون هناك حساب "افتراضي" - شطب هذا الأصل كمصروف.

أصول ثابتة

يمكن تقسيم الأصول غير المتداولة إلى ثلاث مجموعات كبيرة - الأصول غير الملموسة والأصول الملموسة والأصول المالية.

الأصول غير الملموسة (Intangibles) هي الملكية الفكرية للشركة.براءات الاختراع وحقوق النشر والامتيازات والعلامات التجارية وحقوق الاستخدام وما إلى ذلك.

الأصول غير الملموسة مثل السمعة التجارية أو "حسن النية" تتميز عن بعضها البعض.لا يمكن أن يظهر هذا السطر في الميزانية العمومية إلا عند بيع الشركة ويعني دفع مبالغ زائدة مقابل "الاسم الجيد". إذا تم شراء شركة بمبلغ مليون دولار، وكان التقييم السوقي لصافي أصولها 800 ألف دولار، فإن الفرق البالغ 200 ألف هو "شهرة". علاوة على ذلك، لكي تظهر "الشهرة" في الميزانية العمومية، ليس من الضروري الاستحواذ على الشركة بأكملها.

يمكن مساواة الأصول الملموسة، مع التحفظات، بالأصول الثابتة (ممتلكات/مصانع/معدات) - وهذا هو كل ما تستخدمه الشركة في سياق أنشطتها. الأراضي والمباني والمعدات والآلات والآلات وغيرها.

يتم تحميل الاستهلاك على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، أي أنه في كل عام تنخفض قيمة الأصل، ويصبح مبلغ هذا النقصان بمثابة مصروف - تكلفة البضائع. حتى اللحظة التي تصبح فيها القيمة الدفترية للأصل صفراً. توافر الاستهلاك و طرق مختلفةتؤدي استحقاقاتها إلى حقيقة أنه من غير المجدي تحليل الميزانية العمومية بمعزل عن المستندات المحاسبية الأخرى. لذلك، سننظر في هذه المسألة بشكل منفصل.

الاستثمارات المالية (الاستثمارات طويلة الأجل) هي استثمارات بالمعنى الكلاسيكي للكلمة.تستثمر الشركة أموالاً لمدة تزيد عن عام وتتوقع إيرادات استثمارية. ويشمل ذلك كلاً من استثمارات الديون (تقرض الشركة المال، وتشتري الفواتير أو السندات) والاستثمارات المباشرة (شراء أسهم في شركة، والاستثمارات في الأسهم).

هناك فرق عند المحاسبة عن حسابات القبض في التقارير الروسية والدولية.في الميزانية العمومية وفقًا للمعايير الروسية، يتم تصنيف جميع المستحقات على أنها أصول متداولة وتنقسم بالفعل إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. في الميزانيات العمومية للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، يتم إدراج المستحقات قصيرة الأجل فقط (التي تستحق أقل من عام) ضمن الأصول المتداولة، ويتم إدراج المستحقات طويلة الأجل ضمن الأصول المالية غير المتداولة. ضع ذلك في الاعتبار إذا وجدت تناقضًا كبيرًا في الأرقام الموجودة في الميزانية العمومية لشركة واحدة.

الأصول المتداولة هي الجزء الأكثر سيولة من أصول الشركة. الإدارة الماهرة لهم تضمن عمليا الاستقرار المالي والقدرة التنافسية. وللقيام بذلك، يجب أن تؤخذ في الاعتبار بشكل صحيح، وتطبيعها وتحليلها. دعنا نخبرك كيف. يمكنك في المقالة تنزيل تقرير يساعدك على مراقبة كفاءة استخدام الأصول المتداولة.

في هذه المقالة سوف تتعلم:

ما هي الأصول الحالية

الأصول المتداولة للمؤسسة هي الموارد التي يتم استخدامها لمدة لا تزيد عن عام أو ما لا يزيد عن دورة إنتاج واحدة وتضمن التشغيل المستمر للشركة وإنتاج السلع وتقديم الخدمات وأداء العمل.

توجد الأصول الحالية للمؤسسة دائمًا ضمن عملية الإنتاج، والتي يمكن تقسيمها إلى ثلاث خطوات متسلسلة رئيسية. الأول هو تجديد المواد الخام والإمدادات. والثاني هو تصنيع السلع أو أداء العمل. والثالث هو تسليم وبيع ما قامت به الشركة للسوق، واستلام الأموال. ومرة أخرى، الخطوة الأولى هي تجديد المواد الخام والإمدادات بالأموال المجمعة. ويمكن أن تعزى جميع العناصر التي تشارك بشكل مباشر في هذه الدورة إلى هذه الصناديق.

تشمل الأصول المتداولة (انظر الشكل 1):

• النقد وما في حكمه للمنظمة؛
• المستحقات قصيرة الأجل؛
• المواد الخام والإمدادات اللازمة لتصنيع الأشياء النهائية ذات القيمة المادية؛
• المنتجات شبه المصنعة في المراحل المتوسطة من تشغيل موقع الإنتاج؛
• المنتجات المستلمة في نهاية دورة العمل؛

• النفقات المستقبلية؛
• مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المقبول للخصم (انظر أيضًا، كيفية التوفير في ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع ).

الصورة 1. تكوين الأصول المتداولة

كيفية تطوير معايير الأصول المتداولة

تعرف على كيفية تطوير نظام معايير لإدارة الأصول المتداولة، وما هي طرق التوحيد التي يجب استخدامها في مادة "أنظمة المدير المالي".

وكيف تختلف عن تلك غير الدوارة؟

الأصول غير المتداولة للمؤسسة تعمل لفترة طويلةدون تغييرات، وتحويل قيمتها تدريجيا من خلال الاستهلاك الطبيعي والإطفاء، إذا كانت هذه الأموال مادية. عادة ما تكون فترة استخدام هذه الأموال أكثر من 12 شهرًا.

غير المتداولة تشمل:

• الأصول غير الملموسة، بما في ذلك حقوق الملكية الفكرية، وتراخيص الحق في ممارسة أنشطة معينة، وبراءات الاختراع للاختراعات، وكذلك العلامات التجارية والعلامة التجارية وسمعة الشركة؛
• الأصول المادية - الأراضي والموارد الطبيعية والمباني والهياكل والآلات والمعدات، مركباتإلخ.؛
• الاستثمارات المالية في مؤسسات أخرى، وكذلك الاستثمارات التي تتم تسويتها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر؛
• الممتلكات المنقولة للإيجار أو الإيجار.

تحتوي القائمة الكاملة للأموال غير المتداولة على اللوائح المتعلقة محاسبة"البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4/99، بصيغتها المعدلة في 8 نوفمبر 2011.

نسبة دوران الأصول الحالية

يتم استخدام "الدوران" للتحليل. توضح هذه المعلمة كفاءة الإدارة وعدد دورات الإنتاج “النقود ← المواد الخام ← التصنيع ← المبيعات” (انظر الشكل 2).

الشكل 2.

هذه المعلمة ليس لديها أي معيار محدد. لكل شركة، يتم احتساب هذه القيمة بشكل منفصل كل عام، ومن ثم تتم مقارنة المؤشرات على مدى عدة سنوات، مع مرور الوقت. ومع ذلك، فإن جميع الصناعات لديها قيم متوسطة لهذه المعلمة، والتي، من حيث المبدأ، يمكن استخدامها كدليل.

إذا كانت النسبة الناتجة تختلف بشكل كبير عن متوسط ​​الصناعة، فقد يشير ذلك إلى أن المنظمة قد جمعت حجمًا كبيرًا جدًا من هذه الأموال و لا يتم تنفيذها بشكل فعال.

بالإضافة إلى ذلك، فقد ثبت تجريبيًا أن الصناعات كثيفة رأس المال تظهر معدل دوران منخفض، وأن أعلى القيم موجودة في قطاع الخدمات ومنصات التداول. ومع ذلك، فإن الصناعة التجارية لا تمر بمرحلة "معالجة المواد الخام والمواد الخام"، وهذا فرق خطير عن المنظمات التي تنتج سلعها الخاصة. كما أنها تتأثر بالربحية. لقد ثبت أنه مع ارتفاع الربحية، ينخفض ​​حجم التداول، ومع انخفاض معدل الربحية، على العكس من ذلك، فإنه يزيد.

صيغة لحساب نسبة دوران الأصول الحالية (OA):

KO oa = الإيرادات / الزراعة العضويةسان جرمان,

حيث KO oa هي نسبة دوران OA؛

الإيرادات - مؤشر السطر 2110 من بيان النتائج المالية (بيان الأرباح والخسائر)؛

OA sg - متوسط ​​الزراعة العضوية السنوي.

صيغة لحساب متوسط ​​القيمة السنوية للزراعة العضوية:

OA sg = (OA ng + OA كجم) / 2,

حيث OA ng - OA في بداية العام؛

الزراعة العضوية كجم - الزراعة العضوية في نهاية العام.

لحساب حجم التداول، استخدم الصيغة التالية:

او وا = 365 / كو وا,

حيث O oa هي نسبة دوران OA في الأيام.

تقنين الأصول المتداولة

يجب على المديرين أن يفهموا مقدار الأموال النقدية والمواد الخام والمواد وما إلى ذلك اللازمة للحفاظ على مستوى الإنتاج المخطط لمجموعة المنتجات. يتم إنتاج البضائع وفقًا للموافقة المسبقة العمليات التكنولوجية، مع المعلمات المحددة لاستهلاك الوقود والطاقة والموارد الأخرى. وكل عملية تتم وفق خطط معينة ذات مؤشرات استهلاك معروفة، لذلك يكون التقنين هو الأساس في تحديد هذه الكميات.

تخضع جميع المكونات للتقنين، بما في ذلك المنتجات النهائية، والمصروفات المؤجلة، والمواد الأولية نفسها، وكذلك المنتجات شبه المصنعة في جميع مراحل إنشاء المنتجات النهائية.

NOA = Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt،

حيث NOA هو معيار الزراعة العضوية؛
Npr - معيار العلاقات العامة؛
Nnp - معيار العمل الجاري؛
Nrbp – معيار النفقات للفترات المستقبلية؛
NZGT - المخزون القياسي للسلع التامة الصنع.

يتم حساب معيار الزراعة العضوية بالروبل. يتم حساب معايير موارد الإنتاج والعمل الجاري ومخزون السلع تامة الصنع بالروبل، بالوحدات الطبيعية التي تحدد الكمية والوزن والحجم والطول وما إلى ذلك (الأمتار والأمتار المكعبة والكيلوجرامات والأطنان)، وكذلك بالأيام .

الوقت هو العامل المهم الذي يتم من خلاله إنشاء المخزونات. يجب على كل مؤسسة أن تعرف المدة التي يمكنها العمل فيها بين عمليتي تسليم موارد الإنتاج، وأن يكون لديها مخزون أمان في حالة حدوث مشاكل في الخدمات اللوجستية، وحساب الوقت اللازم للتحضير التكنولوجي اللازم للمواد الخام.

صيغة لحساب الوقت الذي تحتاج فيه إلى الوصول الحر:

NVZa = NZt + NZs + NZp،

حيث NVZa هو معيار وقت مخزون الأصول؛
NZt - معيار المخزون الحالي؛
NZs - معيار مخزون التأمين؛
WIP - معيار المخزون التحضيري.

يعتمد معدل المخزون الحالي على الوقت الذي يمر بين عمليتي تسليم موارد الإنتاج. يمكنهم أن يأتوا من بيئة خارجية، من الموردين، وأن نكون منتجات نصف نهائية خاصة بنا في مراحل مختلفة من موقع العمل. عادةً، يجب أن يتيح سعر المخزون إمكانية تحميل المؤسسة لفترة يتم تحديدها على أنها نصف وقت انتظار إعادة التسليم.

تم تشكيل معيار مخزون التأمين لحماية الشركة من انتهاكات وقت تسليم المواد الخام أو الإمدادات أو المنتجات شبه المصنعة الضرورية من قبل الموردين. لتحديد معيار المخزون الآمن، عادة ما يتم استخدام نصف معيار المخزون الحالي. إما أن يتم تحديد الحد الأقصى لفترة تأخير التسليم تجريبيًا ويتم حساب معيار المخزون لهذا الوقت، والذي يصبح فيما بعد معيار التأمين.

يعد معيار المخزون التحضيري ضروريًا إذا لم يكن من الممكن وضع المواد الخام الموردة على الفور في المعالجة أو تنفيذ أوامر العمل. يحدث هذا في الحالات التي تتطلب فيها العملية الفنية تدريبًا إضافيًا. على سبيل المثال، عندما يكون من الضروري تطبيع درجة الحرارة والرطوبة، وفرزها، وتجميعها، وما إلى ذلك. وبالتالي، فإن معيار المخزون التحضيري يعتمد على الوقت من لحظة تسليم المواد الخام إلى المؤسسة وقبل البدء فعليًا في المشاركة في يعالج.

تحليل الأصول المتداولة

ولتحليلها، يجب تقسيمها حسب مستوى السيولة والمخاطر.

السيولة / المخاطر	أصول
السيولة المطلقة الحد الأدنى من الدرجةمخاطرة	نقدي؛ مكافئات النقدية؛
عالية السيولة ومنخفضة المخاطر	المنتجات المطلوبة؛ الموارد المادية؛ الحسابات المستحقة.
سيولة متوسطة، مخاطرة متوسطة	النفقات المستقبلية؛ عمليات التصنيع غير المكتملة؛ منتجات شبه جاهزة؛ السلع تامة الصنع.
غير سائلة، عالية المخاطر	الحسابات المستحقة القبض المتأخرة ؛ المنتجات التي فقدت الطلب؛ الموارد المادية التي لا تستخدم للمعالجة، والتي فقدت قيمتها (معيبة، مدللة، قديمة).

ينبغي إيلاء أكبر قدر من الاهتمام الأصول غير السائلةمع درجة عاليةمخاطرة. وتشير زيادتهم إلى أن الأموال المستثمرة في العمل لا توفر العائد المطلوب بسبب التأثير المثبط لهذه المجموعة. لتحليل ديناميكيات الأصول المتداولة، يتم استخدام نسبة المجموعات عالية السيولة ومنخفضة السيولة.

والجانب المهم التالي للتحليل هو مراقبة مستوى هذه الموارد، وإعادة فحص معاييرها، والتحقق من قيمتها الفعلية. بإفراط معايير عاليةيمكن أن يؤدي إلى الإفراط في التخزين وإعادة التأمين، ونتيجة لذلك، انتقال الموارد المادية إلى فئة لا معنى لها. وهذا طريق مباشر لتقليل الاستقرار المالي والنفقات غير الضرورية. ومن الخطورة بنفس القدر مستويات المخزون المنخفضة للغاية. في أي حالة طوارئ - التأخير في عمليات التسليم، وتغيير المورد، والأخطاء اللوجستية، وما إلى ذلك، سيؤدي نقص مخزون هذه الموارد إلى التوقف القسري وانخفاض إنتاج الشركة المخطط للسلع.

مجال آخر مهم هو السيطرة على إنتاج المنتجات النهائية. ويجب أن يتم إنتاجها وفق خطة متطورة ومقبولة لإنتاج السلع، مع حجم يمكن التنبؤ به من استهلاك السوق للمنتجات وحجم يمكن التنبؤ به من المدفوعات. وبدون أخذ هذه المكونات وغيرها في الاعتبار، قد تواجه الشركة مشكلة تلقي الأموال بناءً على نتائج عملها.