Izdavanje računa i akata za zakup nekretnina. O dokumentima koji potvrđuju troškove zakupa prostora Faktura za plaćanje po ugovoru o zakupu

Bilo koja faktura se izdaje kako bi se primio novac za pruženu uslugu ili prodatu robu.. Papir za plaćanje zakupnine sastavlja se na osnovu ugovora u kojem se, po pravilu, navodi visina i učestalost zarade za zauzeti prostor. Na osnovu ovog dokumenta zakupac plaća uslugu.

Ko treba da komponuje?

U organizacijama, fakturisanjem se obično bavi računovodstvo. Pojedinačni preduzetnik, sa nezavisnim računovodstvom, sam ih izlaže. U tome nema poteškoća. Sve potrebne forme i primjere možete pronaći u normativni dokumenti računovodstvo i internet.

Ovaj rad se može izlagati kako na osnovu dogovora, tako i u nedostatku takvog. Dozvoljeno je izlaganje u elektronskom obliku, bez štampanja. U nastavku možete preuzeti obrazac i uzorak popunjavanja računa za najam sobe.

Predmeti

Referenca. Zakonodavstvo ne reguliše striktnu formu obrasca, pa ga svako sastavlja u zavisnosti od svojih potreba.

Ali bez obzira na to ko i kako je sastavljen, račun za plaćanje zakupnine za stambene i nestambene prostore mora sadržavati sljedeće podatke:

• Puni naziv organizacije koja je izdala dokument (pun naziv individualnog preduzetnika).
• Podaci o plaćanju zakupodavca.
• Broj računa i datum izdavanja.
• Naziv usluge za koju se papir izdaje.
• Trošak usluge.

Dodatno, možete odrediti:

Napomenu. Dodatne stavke nisu obavezne i izostanak ovih podataka ne može biti razlog za neplaćanje i priznavanje obrasca ništavnim.

Kako izgleda dokument?

banka primaoca

Račun kontrolne tačke PIB-a br.

Primalac

Račun za plaćanje br.20

Provajder

(Izvršitelj):

Kupac

(Kupac):

baza:

№ Roba (radovi, usluge) Količina Jedinica. Cijena Iznos

sa PDV-om:

Ukupno plativo:

Ukupno naslova:

Suma u kurzivu.

Supervizor. Računovođa.

Kao što se može vidjeti iz uzorka, njegovo popunjavanje nije nimalo teško i ne zahtijeva posebna znanja i vještine. Uzorak već sadrži sve glavne tačke u koje preduzetnik ili organizacija samo treba da unese svoje podatke i po potrebi potpiše i pečati.

Bitan! Pouzdanost detalja navedenih u dokumentu eliminiraće probleme prilikom plaćanja. Za ispravnost popunjavanja računa odgovorno je lice koje ga je izdalo. Greška u detaljima može dovesti do kršenja uslova plaćanja i sukoba između strana.

Kako izdati i predati na plaćanje?

Račun se može izdati ručno ili elektronski. Dokument se po potrebi može odštampati na potpis ovlašćenim licima. Budući da je prisustvo potpisa i pečata opciono, nema potrebe da ga štampate prilikom elektronskog upravljanja dokumentima kod zakupca.

Dostavljanje računa za plaćanje:

• lično;
• poštom;
• elektronski.

Kao što se može vidjeti iz članka, nije teško izdati račun za iznajmljivanje sobe, za to nije potrebno čak ni sastaviti ugovor. Plaćanje po fakturi predviđa saglasnost platioca sa pružanjem usluge i njenim troškom. Unatoč nepostojanju stroge forme, tip računa je unificiran, što uvelike pojednostavljuje zadatak, posebno onima koji to rade prvi put.

Organizacija iznajmljuje imovinu od individualnog preduzetnika. Da li je zakupodavac obavezan da sastavlja i ispostavlja mjesečne račune za zakupninu i akte za izvršene usluge? Pročitajte članak.

Pitanje: Vidio sam u sistemu obrazloženja Ministarstva finansija na temu fakturisanja i akata o zakupu nepokretnosti (maloprodajnog prostora) da se sastojao u tome da ako je ugovorom o zakupu preciziran iznos zakupnine za prostor i to je fiksno - konstantno, rokovi plaćanja su konstantni - mjesečno, tada stanari ne mogu mjesečno naplatiti kiriju, plaćaju po ugovoru. Akti o izvršenim uslugama za zakup po fiksnom iznosu po ugovoru, potpisani od strane stanara, kopija zakupca se ne može preuzeti. Problem je u tome što zakupci gube račune, a nemoguće je naplatiti kupoprodajne akte koje su oni potpisali, svi su samostalni preduzetnici i veoma su "jednostavni" u pogledu dokumentacije. Kako izaći iz ove situacije: napravite dodatni ugovor uz ugovor ili službeno pismeno obavijestite da je plaćanje izvršeno po ugovoru, bez fakturisanja. Može li zakupac ne podići potpisane provedbene akte?

odgovor: Nije predviđena obaveza izdavanja računa drugoj strani za plaćanje na regulatornom nivou. Osim toga, faktura za plaćanje se ne smatra primarnim računovodstvenim dokumentom, jer ne formalizira poslovnu transakciju (klauzula 1, član 9 Zakona 402-FZ): otprema robe se izdaje računom, prijenosom sredstava je po nalogu za plaćanje. Račun je dokument koji isporučilac ispostavlja kupcu sa ponudom za plaćanje određenih materijalnih sredstava (radova, usluga) navedenih u fakturi. To nije dokument na osnovu kojeg se PDV prihvata na odbitak. Takav dokument je faktura (član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, faktura za plaćanje je potpuno neobavezna ako ugovorom nije predviđena za obavezno izdavanje.

Potvrde o zakupu također nisu obavezne ako nisu predviđene ugovorom. Funkciju primarnih dokumenata u ovom slučaju obavljaju:
- ugovori;
- raspored plaćanja;
- akt o prijemu i prenosu zakupljene imovine

Kako organizirati papirologiju u računovodstvu

To će pomoći u organizaciji toka rada u računovodstvu.

Dokumenti s kojima računovodstvo radi mogu se podijeliti u dvije grupe:

• dokumentaciju poresko računovodstvo i izvještavanje;
• računovodstvene isprave.

Poreski računovodstveni i izvještajni dokumenti uključuju obrasce za porezno izvješćivanje i porezne registre.

Računovodstveni dokumenti su podeljeni u tri grupe:

• obrasci za izvještavanje;
• računovodstveni registri;
• izvorni dokumenti.

Primarni dokument mora sadržavati sljedeće obavezne detalje:

• Naslov dokumenta;
• datum pripreme dokumenta;
• naziv privrednog subjekta (organizacije) koji je sačinio dokument;
• sadržaj činjenice ekonomskog života;
• vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života, sa naznakom mjernih jedinica;
• nazive pozicija osoba koje su izvršile transakciju, operaciju i odgovornih za njeno izvršenje, odnosno nazive pozicija lica odgovornih za registraciju događaja;
• potpise naznačenih lica sa dešifrovanjem i druge podatke potrebne za identifikaciju ovih lica.

Primarni dokumenti se sastavljaju na papiru i (ili) u obliku elektronskog dokumenta potpisanog elektronskim potpisom (član 9. dio 5. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

Da li je potrebno navesti identifikator državne narudžbe u primarnim i obračunskim dokumentima

Da treba.

Identifikator vladinog naloga je jedinstveni kod. Ovaj kodeks je neophodan za kontrolu ciljanog korišćenja sredstava federalnog budžeta. Identifikator se dodjeljuje vladinim ugovorima za koje se obezbjeđuje podrška trezora ili banke sredstava (podtačka "e" člana 7 Pravila za trezorsku podršku fondovima, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. decembra 2016. br. 1552).

Ako je državnom ugovoru dodijeljen identifikator, on mora biti naveden u svim platnim i primarnim dokumentima koji se odnose na izvršenje ugovora (putni listovi, potvrde o prijemu, nalozi za plaćanje, itd.). Ovo treba da urade svi učesnici: državni kupci, glavni izvođači i suizvršioci državnih ugovora. Izuzetak su samo ugovori sa državnom tajnom.

Ako se rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije uspostavi jedinstveni oblik primarnog dokumenta za bilo koju činjenicu ekonomskog života, tada organizacija ima pravo, po svom izboru:

• ili sami izradite obrazac dokumenta;
• ili koristite jedinstveni obrazac.

By opšte pravilo Obrasce primarnih dokumenata utvrđuje šef organizacije na prijedlog osobe kojoj je povjereno računovodstvo (dio 4. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). To jest, menadžer mora odobriti ili obrazac koji je organizacija samostalno razvila ili činjenicu da organizacija koristi objedinjene forme.

U svakom slučaju, primarni dokument mora sadržavati sve potrebne detalje navedene u dijelu 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Podaci sadržani u ovoj listi po svom sastavu i sadržaju identični su detaljima dokumenata sastavljenih prema obrascima iz albuma objedinjenih obrazaca. Odnosno, sadašnji objedinjeni obrasci su u skladu sa zahtjevima dijela 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Ako je potrebno, možete dodati detalje u objedinjene obrasce (dodati dodatne linije, kolone itd.) ili ih isključiti. Naredbom (uputstvom) rukovodioca odobriti ispravljeni jedinstveni obrazac kao primarni dokument.

Ovakvi zaključci proizilaze iz odredaba Zakona od 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ i potvrđuju ih informacija Ministarstva finansija Rusije od 4. decembra 2012. godine br. PZ-10/2012. Ispravnost ovakvog pristupa potvrdila je Federalna poreska služba Rusije u pismu od 12. februara 2015. br. GD-4-3 / 2104@, slanjem pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. februara 2015. godine br. 03-03-10 / 4547 nižim inspektoratima. Ovo pismo poreske službe objavljeno je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Potrebna pojašnjenja".

Primjer kako dodati dodatne informacije u objedinjeni obrazac

U Alfa doo ponekad dolazi do otplate dugova odgovornim licima bezgotovinski oblik. Kako bi se ova operacija prikazala u obrascu objedinjenog izvještaja o troškovima, odlučeno je da mu se doda dodatni red: „Prekoračivanje u iznosu od ___ prebačeno na platnu karticu zaposlenog na nalogu za plaćanje od „__“ ________ 200__ godine. Ne ___". Ovaj obrazac je odobren naredbom šefa organizacije.

Kako odobriti obrasce

Odobrava obrasce primarnih dokumenata u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008).

U ovom slučaju nije potrebno primjenjivati ​​standardne obrasce bez izmjena računovodstvene politike. Činjenica korištenja jedinstvenih obrazaca može se odraziti u računovodstvenoj politici na sljedeće načine:
- napišite: "Jedinstveni obrasci sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca koje je odobrio Državni komitet za statistiku Rusije koriste se kao obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, bez promjena." U ovom slučaju će biti potrebno primijeniti uniformne obrasce za svaku operaciju za koju obrazac postoji;
- propisati za različite

I produženje postojećih stanodavaca, po pravilu, nude svoje šablonske tekstove. Često sadrže zamke koje onda zakupcu oduzimaju pravo na odbitak PDV-a i otpis troškova. Stoga, čak iu fazi pregovora, vrijedi ocijeniti predložene uslove transakcije u smislu poreskog rizika.

Neki od uslova zakupa moraju biti obavezni u ugovoru, inače će se smatrati nezaključenim. Ostali uslovi se mogu propisati na isti način kao i vaša kompanija. Ugovor o zakupu prostora prikazan je u nastavku, ovo je primjer. One pozicije ugovora koje se mogu drugačije navesti su u uzorku označene brojevima. Alternativni tekst za ove odredbe dat je u tabeli (vidi dalje u članku).

Opcije formulacije za ugovor o zakupu ureda

Koji uslovi se mogu formulisati drugačije nego u uzorku ugovora	Šta se može napisati u ugovoru	Primjeri formulacije
Period najma	Ne precizirajte rok zakupa. Tada će se smatrati da je ugovor zaključen na neodređeno vrijeme	2.1. Ovaj Ugovor je zaključen na neodređeno vrijeme. Svaka od strana ima pravo da se povuče iz ovog Ugovora u bilo kom trenutku obaveštavanjem druge strane pet meseci unapred (1)
Troškovi popravke iznajmljene imovine	Možete odrediti da sve vrste popravki plaća zakupac	3.2. Zakupac je dužan:<…> 3.2.4. Izvršiti tekuće i kapitalne popravke prostora o svom trošku (2)
Neodvojiva poboljšanja	U ugovoru utvrdite da zakupodavac neće nadoknaditi drugoj strani troškove neodvojivih poboljšanja imovine (klauzula 2, član 623 Građanskog zakonika Ruske Federacije)	4.2. Zakupac ima pravo, uz saglasnost Zakupodavca, izvršiti neodvojiva poboljšanja prostora. Nakon raskida ovog Ugovora, Zakupcu se ne refundiraju troškovi neodvojivih poboljšanja (3)
Veličina najam	Popravite kiriju	5.1. Zakupnina za korišćenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja. mjesečno, uključujući PDV _____(___________) rub. Trošak koji je potrošio Zakupac komunalne usluge uključeno u naznačeni iznos zakupnine (4)
	Druga opcija je da se troškovi komunalnih računa ne uključuju u najam. Tada će ih zakupac posebno nadoknaditi	5.1. Zakupnina za korišćenje prostora iznosi _____ (___________) rubalja mesečno, uključujući PDV _____ (___________) rubalja. Pored zakupnine, Zakupac će mjesečno nadoknaditi Zakupodavcu troškove komunalnih usluga koje je utrošio Zakupac na osnovu fakture koju izdaje Zakupodavac. Zakupodavac uz račun prilaže akt iz kojeg se iskazuje trošak komunalnih usluga koje je Zakupac potrošio srazmjerno površini ​prostorije koju Zakupac zauzima, kao i kopije računa za komunalne usluge (4)
Rokovi u kojima zakupac mora uplatiti nekretninu	Uspostavite avansni oblik plaćanja. Ili kreirajte plan plaćanja	5.2. Zakupnina se plaća najkasnije __ dana prije početka sljedećeg mjeseca. Ili: Zakupac prenosi zakupninu u skladu sa Planom plaćanja datim u Dodatku br. 5 ovog Ugovora (5)

Iznajmljena nekretnina

Prije svega, provjerite je li imovina koju vaša kompanija iznajmljuje detaljno opisana u ugovoru (klauzula 3 člana 607 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, naznačen je njegov tip (zgrada, soba), (ili uslovni) broj, adresa, broj spratova, površina. Ako vaša kompanija iznajmljuje zasebnu prostoriju, uz ugovor se obično prilaže plan njene lokacije na spratu.

Isti podaci moraju biti u aktu kojim se formalizira prijenos zakupljenog objekta (klauzula 1, član 655 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štaviše, kod iznajmljivanja nekretnina ovaj dokument je neophodan. U suprotnom, poreski organi mogu povući troškove zakupa koji nisu potkrijepljeni dokumentima (dopis od 13.10.2011. br. 03-03-06 / 4/118).

Najam

Iznos zakupnine je još jedan obavezan uslov transakcije (klauzula 1, član 654 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Da li je druga strana spremna da pruži beneficije i da ne zahteva plaćanje za bilo koji period, na primer, za prve mesece zakupnine? Ipak, savjetujemo vam da izbjegavate tekst u ugovoru da stanar koristi nekretninu besplatno. U suprotnom, inspektori mogu naplatiti dodatni prihod na obrascu ekonomsku korist od besplatnog korišćenja (član 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stoga je bolje preračunati zakupninu tako da njen iznos uzme u obzir korist koju pruža druga strana. Na primjer, cijena najma je 390 rubalja. po sq m mjesečno. Rok zakupa je godinu dana. Prva dva mjeseca kompanija koristi nekretninu bez naknade. Tada će ukupan iznos zakupnine biti 3900 rubalja. (390 rubalja x 10 mjeseci). Dakle, u ugovoru možete navesti stopu od 325 rubalja. po sq m (3900 rubalja: 12 mjeseci).

Javna komunalna preduzeća

Ugovore sa energetskim organizacijama, po pravilu, sklapaju zakupodavci. Dakle, na njihovu adresu se ispostavljaju računi za komunalni stan. I stanari onda nadoknađuju ove troškove. Postoji nekoliko opcija za takvu kompenzaciju.

Uračunajte troškove usluga u najam. Upravo je ovaj uslov najpovoljniji za obračun poreza. Zaista, u ovom slučaju vaša kompanija će moći bez ikakvih poteškoća tražiti odbitak PDV-a od punog iznosa zakupnine.

Uz to, možete imati fiksnu cijenu najma. Ili propisati da se zakupnina sastoji iz dva dijela: fiksnog i varijabilnog, što zavisi od usluga koje koristi zakupac. Ali da bi se odbio PDV i obračunali troškovi, potreban je primarni izvor koji potvrđuje obračun varijabilnog dijela zakupnine. Ovo može biti akt ili referenca-obračun sa priloženim kopijama računa za komunalne usluge. Stoga u ugovoru ustanovite obavezu druge ugovorne strane da dostavi takav dokument.

Navedite račune za komunalije odvojeno od stanarine. U ovom slučaju, odbitak od računa za komunalne usluge neće funkcionirati. Uostalom, poreznici smatraju da stanodavac ne bi trebao ponovo izdavati račune za komunalije. Štaviše, zvaničnici takođe ne dozvoljavaju uključivanje ovog iznosa PDV-a u troškove (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2008. br. 03-03-06 / 2/51).

Iako sudije smatraju da kompanija može prihvatiti odbitak PDV-a na fakturi zakupodavca (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. februara 2009. br. 12664/08). Ali kako se ne bi svađali s poreznim vlastima, bolje je u najam uključiti i zajednički stan.

Dodajmo da je još uvijek moguće zaključiti ugovor o posredovanju, prema kojem najmodavac kupuje komunalije za kompaniju. Ili uključite takav uslov u ugovor o zakupu. Ali u ovom slučaju moguća su i potraživanja poreza.

Činjenica je da agent mora zaključivati ​​transakcije isključivo u interesu principala (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. januara 2013. br. 03-11-06 / 2/07). A u ovoj situaciji ispada da je sklopio ugovore sa dobavljačima komunalnih usluga i prije nego što mu je vaša kompanija dala takvu instrukciju. Stoga je moguće da će porezne vlasti smatrati posredničku šemu fiktivnom i proglasiti da vam je stanodavac nezakonito ponovo izdao račune.

Period najma

Pogodnije je ako je rok zakupa kraći od godinu dana. Tada ugovor ne mora biti registrovan u Rosreestru (klauzula 2 člana 651 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ili uopće ne možete navesti rok zakupa u ugovoru. Takva transakcija takođe ne mora biti registrovana (klauzula 11. informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. februara 2001. br. 59). Ali postoji značajan nedostatak. Zakupodavac može u bilo koje vrijeme odustati od ugovora tako što će obavijestiti kompaniju tri mjeseca unaprijed. Iako, ako se druga strana složi, period takvog obavještenja može se produžiti, na primjer, do šest mjeseci (klauzula 2, član 610 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako odredite rok zakupa, jednaka godini i više, bit će potrebno registrirati ne samo ugovor, već i sve dodatne sporazume uz njega (član 2. člana 164. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ovo pravilo je na snazi ​​od 1. septembra 2013. godine.

Ako želite izbjeći državnu registraciju, onda bi period zakupa trebao biti maksimalno 364 dana (365 dana - u prijestupna godina). Na primjer, od 1. januara do 30. decembra 2015. uključujući (ne 31. decembra). U suprotnom, smatraće se da je ugovor zaključen na tačno godinu dana i mora biti registrovan (klauzula 2, član 651 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi popravke

Kao opšte pravilo, zakupac je dužan da izvrši tekuće popravke, a stanodavac je dužan da izvrši veće popravke. Ali druga pravila se mogu utvrditi u ugovoru (član 616 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako kompanija planira sama platiti troškove velikih popravki, to treba uključiti u ugovor. U suprotnom, porezna uprava će otkloniti troškove.

Odgovornost strana

Novčane kazne ili kazne mogu se tražiti od druge strane samo ako su izričito predviđene ugovorom (član 330 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako napišete uobičajeni šablonski izraz „strane snose u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije“, tada će prema zakonu biti moguće naplatiti samo kamate za korištenje stranaca po stopi refinansiranja (član 395. Građanskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). To je, na primjer, od zakupca za kašnjenje zakupnine.

Stoga je u dijelu o obavezama povoljnije utvrditi konkretan iznos tako da bude manji od kamate obračunate po članu 395. Civil Code RF.

Važenje ugovora

Često kompanija počinje da koristi imovinu čak i prije stranaka, tako da poreznici ne nađu zamjerke u troškovima zakupa za period kada ugovor nije sklopljen, u njega zapisuju sljedeći uvjet: ugovor se odnosi na odnose strana koje su nastale prije njegovog zaključenja (član 2, član 425 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Usput, takav uvjet neće utjecati na državnu registraciju transakcije. Na primjer, vaša kompanija na period od 10 mjeseci. Ali čak i prije toga, kompanija je zapravo koristila imovinu druge ugovorne strane pet mjeseci. Međutim, za potrebe državne registracije, period zakupa je 10 mjeseci, a ne 15.

Dodajmo da će vam za obračun troškova biti potreban i akt kojim se potvrđuje da je vaša kompanija dobila imovinu na korištenje prije nego što je sklopila ugovor.

Nema mnogo kompanija koje posjeduju nekretnine, češće - poslovni iznajmljuju urede, skladišta i proizvodne objekte. Kako obračunati takve troškove? Odgovor na pitanje zna Tengiz Bursulaia, vodeći revizor AKF MIAN CJSC.

Troškovi zakupa prostorija uključuju troškove: zakupnine; komunalije (ako se trošak električne energije, grijanja, vode itd. koji utroši zakupac nadoknađuje više od kirije); renoviranje iznajmljenog prostora. Razmotrimo primjere računovodstvenog i poreznog računovodstva za ove troškove.

Najam

Prvo, hajde da pričamo o obračunu troškova najma. Removable nestambenih prostorija u knjigovodstvenoj evidenciji zakupca iskazuje se na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva u zakupu“ u proceni utvrđenoj ugovorom, sa danom stvarnog prijema nepokretnosti (Uputstvo za primenu Kontnog plana računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine br. 94n).

Troškovi zakupa nestambenih prostorija, koji se koriste u glavnom radu kompanije, priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzule 5. i klauzula 7. Računovodstvene uredbe "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrene Naredbom od Ministarstvo finansija od 6. maja 1999. godine broj 33n). Obračun zakupnine se mjesečno odražava na zaduženju računa 20 „Glavna proizvodnja“ i na potraživanju računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Prilikom prenosa iznosa potrebno je izvršiti upis na teret računa 76 i na teret računa 51 „Računi obračuna“.

Hajde sada da pričamo o porezima. Prijenos imovine u zakup priznaje se kao usluga (klauzula 5, član 38 Poreskog zakona Ruske Federacije). Po pravilu, PDV iskazan organizaciji može se odbiti na dan kada su usluge primljene u računovodstvo na osnovu ispravno popunjene fakture i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata (klauzula 1 tačka 2 član 171, tačka 1 član 172 Porezni zakonik Ruske Federacije).

Bilješka

Troškovi zakupca za plaćanje troškova komunalnih usluga (uključujući PDV) iskazuju se kao rashodi za redovne aktivnosti. Ovi troškovi se u ovom slučaju priznaju na dan prijema dokumenata o poravnanju od davaoca lizinga.

Što se tiče poreza na dohodak. Plaćanja zakupnine se odnose na ostale troškove proizvodnje i prodaje. To je navedeno u podstavu 10. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Da vas podsjetim da se razumni i dokumentovani troškovi priznaju kao rashodi (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakonik ne utvrđuje listu dokumenata koji mogu potvrditi troškove zakupa sobe. Prema službenom stavu (dopisi Ministarstva finansija od 26.08.2014. godine br. 03-07-09 / 42594, od 24.03.2014. godine br. 03-03-06 / 1/12764, od 13.12.2012. 03-11-06 /2/145 od 13. oktobra 2011. godine br. 03-03-06/4/118 od 9. novembra 2006. godine broj 03-03-04/1/742, Federalna poreska služba za Moskvu od 17. oktobra 2011. godine broj 16-15/100085@), za potvrdu takvih troškova dovoljno je imati: ugovor sastavljen u skladu sa građanskim pravom; akt o prijemu i prenosu imovine; mjesečni akt o prijemu izvršenih usluga (ako je obaveza izdavanja predviđena ugovorom); isprave za plaćanje koje potvrđuju činjenicu plaćanja zakupnine.

U februaru 2016. godine organizacija je dobila nestambene prostore na korištenje po prijemnom certifikatu. Njegov trošak je određen ugovorom - 2.500.000 rubalja. Prostorije se koriste za proizvodnju.

Mesečna zakupnina iznosi 35.400 rubalja (uključujući PDV 5.400 rubalja) i plaća je organizacija poslednjeg dana tekućeg meseca, počevši od meseca u kome su brojila preneta zakupcu. Organizacija u poreznom računovodstvu koristi obračunsku metodu, tada će računovodstveni zapisi izgledati ovako:

U februaru 2016:

DEBIT 001
- 2.500.000 rubalja - odražava troškove nestambenih prostorija primljenih prema ugovoru o zakupu. Primarni dokument je akt o prijemu i prijenosu imovine.

Mjesečno tokom trajanja zakupa, počev od februara 2016. godine, potrebno je izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 20   KREDIT 76
- 30.000 rubalja - zakupnina je obračunata (35.400 - 5400). Primarni dokumenti: ugovor o zakupu, faktura stanodavca;

DEBIT 19   KREDIT 76
- 5400 rubalja - prikazan je PDV. Primarni dokument - faktura;

DEBIT 68   KREDIT 19
- 5400 rubalja - prikazani PDV je prihvaćen za odbitak. Primarni dokument - faktura;

DEBIT 76   KREDIT 51
- 35.400 rubalja - najam se prenosi na stanodavca. Primarni dokument je izvod iz banke o tekućem računu.

Javna komunalna preduzeća

Trošak komunalnih usluga koje preduzeće utroši može se vlasniku lokala nadoknaditi iznad iznosa zakupnine na osnovu posebnog ugovora ili ugovora, u kojem se navodi da zakupac nadoknađuje vlasniku brojila njegove troškove za plaćanje istih. usluge.

Troškovi zakupca za plaćanje troškova komunalija (uključujući PDV) knjiže se kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzule 5 i klauzula 7 PBU "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 6. 1999. br. 33n, stav 2 člana 346.11, stav 3 stav 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Navedeni troškovi se u ovom slučaju priznaju na dan prijema dokumenata o poravnanju od najmodavca (klauzula 16 PBU 10/99).

U računovodstvu, ovi troškovi plaćanja komunalija zakupodavcu se odražavaju na zaduženju računa troškovnog knjigovodstva u korespondenciji sa odobrenjem računa za obračun obračuna sa zakupodavcem - na primjer, račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" . Prilikom prenosa takve naknade na vlasnika lokala vrši se knjiženje na teret računa 76 i u korist računa 51 „Računi obračuna“ (Uputstvo za primjenu Kontnog plana za računovodstvene poslove za finansijsko-privredne djelatnosti). organizacija, odobreno Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. br. 94n).

U računovodstvu poslednjeg dana svakog meseca zakupnine, zakupac treba da izvrši sledeći unos:

DEBIT 20 (26, 44)   KREDIT 76
- odražavaju troškove utrošenih komunalnih usluga, nadoknađene zakupodavcu.

Hajde sada da pričamo o poreskom računovodstvu. Što se tiče PDV-a: porez koji su iskazali dobavljači dobara (radova, usluga) kupljenih za provedbu operacija priznatih kao predmet oporezivanja ovim porezom podliježe odbitku (član 2. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Navedeni odbici se vrše na osnovu faktura dobavljača (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak. Za potrebe njegovog obračuna, troškovi stanara za naknadu troškova utrošenih komunalija uzimaju se u obzir kao deo materijalnih troškova (čl. 1. č. 2., č. 253. i č. 5. č. 1., član 254. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Prema pojašnjenjima fiskalnih (vidi dopise Federalne poreske službe za Moskvu od 8. juna 2009. br. 16-15 / 058069@, od 30. juna 2008. godine br. 20-12 / 061162), troškovi plaćanja komunalnih Računi zakupodavcu moraju biti dokumentovani akti sa obračunima komunalnih i komunikacionih usluga koje sastavlja zakupodavac na osnovu računa preduzeća koja su pružala usluge. Metodom obračuna trošak potrošenih komunalnih usluga uzima se u obzir u troškovima na dan prijema računa i akata od najmodavca (klauzula 2, član 272, stav 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Prema uslovima ugovora, stanodavac plaća 11.800 rubalja (uključujući PDV 1.800 rubalja) mesečno i nadoknađuje troškove komunalnih usluga koje je on potrošio.

Visina naknade utvrđuje se obračunom na osnovu očitavanja mjernih uređaja o potrošnji električne energije i vode za period. Obračun cijene usluga opskrbe toplinom zasniva se na omjeru zakupljene površine prema ukupnoj površini prostora zakupodavca.

Za izvještajni mjesec, troškovi usluga iznosili su 2950 rubalja (uključujući PDV 450 rubalja).

U računovodstvu organizacije stanara, kalkulacije za najam i naknadu za troškove komunalija treba da se odraze u sljedećim unosima:

DEBIT 44   KREDIT 76
- 10.000 rubalja - odražava zakupninu za izvještajni mjesec (11.800 - 1800). Primarni dokumenti: ugovor o zakupu, akt o prijemu i prijenosu prostora;

DEBIT 19   KREDIT 76
- 10.000 rubalja - PDV se odražava na iznos zakupnine. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 44   KREDIT 76
- 2500 rubalja - odražava troškove komunalija koje treba nadoknaditi stanodavcu. Primarna dokumenta: ugovor o zakupu, račun zakupodavca za komunalne račune, kopije računa za komunalne usluge;

DEBIT 19   KREDIT 76
- 450 rubalja - PDV se odražava na iznos plaćanja za komunalije. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 68/PDV   KREDIT 19
- 2250 rubalja - PDV odbitak na stanarinu i režije (1800 + 450). Primarni dokument: faktura;

DEBIT 76   KREDIT 51
- 14.750 rubalja - plaćena je kirija i nadoknađeni troškovi komunalija (11.800 + 2950). Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu.

Troškovi popravke

U skladu sa stavom 2. člana 616. Građanskog zakonika, zakupac je dužan da održava nekretninu u ispravnom stanju, da o svom trošku vrši tekuće popravke i snosi troškove održavanja stvari, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno.

Troškovi održavanja osnovnih sredstava u dobrom stanju, uključujući iznajmljena osnovna sredstva, su rashodi za redovne aktivnosti i uključeni su u trošak prodane robe (klauzule 5, 7, 9 Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 , odobren Naredbom Ministarstva finansija od 6. maja 1999. godine broj 33n).

Na osnovu paragrafa 16, 18 PBU 10/99, troškovi tekuće popravke Poslovni prostor se priznaje u računovodstvu danom potpisivanja akta o prijemu i predaji izvršenih radova. Takvi troškovi se prihvataju u iznosu utvrđenom na osnovu cijene i uslova utvrđenih ugovorom između organizacije i dobavljača robe (radova, usluga) (klauzula 6 PBU 10/99).

Troškovi popravke iznajmljenih brojila iskazuju se u računovodstvu trgovinske organizacije na zaduženju računa 44 „Troškovi prodaje“ u korespondenciji sa odobrenjem računa 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ (Računovodstveni okvir za finansije i Privredne djelatnosti organizacija i Uputstvo za njegovu primjenu, odobreno Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine broj 94n).

Bilješka

Troškovi održavanja nekretnina, postrojenja i opreme, uključujući iznajmljena osnovna sredstva, su rashodi redovnih aktivnosti i uključeni su u nabavnu vrijednost prodane robe.

Iznos PDV-a koji je isporučilac dobara (radova, usluga) iskazao na teretu računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti“ u korespondenciji sa kreditom računa 60. Organizacija ima pravo na odbitak iznosa porez plaćen ako postoji račun i dokumenti koji potvrđuju uplatu za rad (klauzula 1, član 2, član 171, tačka 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV se obračunava u računovodstvu na zaduženju računa 68 "Obračuni poreza i naknada" u korespondenciji sa odobrenjem računa 19.

Za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi popravke iznajmljenih prostorija odnose se na druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju (klauzula 2, tačka 1, član 253, član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se rashodi priznaju po obračunskoj osnovi, takvi rashodi se priznaju kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu isplatu (klauzula 5, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni su indirektni (član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Trade Organization iznajmljuje skladišni prostor. Prema uslovima zaključenog ugovora, preduzeće je dužno da po potrebi, blagovremeno i uz dozvolu zakupodavca, o svom trošku, izvrši tekuće popravke na okupiranom području.

Preduzeće je u izvještajnom mjesecu izvršilo sanaciju krova magacina.

Za izvođenje radova, organizacija je koristila usluge kompanije za popravku i izgradnju. Ugovorni trošak popravke iznosio je 59.000 rubalja (uključujući PDV od 9.000 rubalja). U istom mjesecu potpisan je akt o prijemu i predaji izvedenih radova. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe poreza na dobit na obračunskoj osnovi.

DEBIT 44   KREDIT 60
- 50.000 rubalja - odražava troškove tekućih popravki (59.000 - 9.000). Primarni dokument: akt o prijemu i predaji izvedenih radova;

DEBIT 19   KREDIT 60
- odražava iznos PDV-a koji je iskazala kompanija za popravke i građevinarstvo. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 60   KREDIT 51
- 59.000 rubalja - plaćeno firmi za popravku i izgradnju za posao. Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu;

DEBIT 68/PDV   KREDIT 19
- 9000 rubalja - iznos PDV-a na popravke se prihvaća za odbitak. Primarni dokumenti: izvod sa tekućeg računa, račun.

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju hitnih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane svježe informacije u štampi za računovođe i menadžere.

Zahtjevi Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđeni za zakup zgrada i objekata primjenjuju se na zakup nestambenih prostorija (informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 01.06.2000. br. 53 ).

Odnosno, ugovorom o zakupu nestambenih prostorija mora biti predviđen iznos zakupnine. U nedostatku uslova o visini zakupnine o kojoj su strane ugovorile pismeno, smatra se da ugovor o zakupu nestambenih prostorija nije zaključen (član 1. člana 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Istovremeno, ako ugovorom nije drugačije određeno, iznos zakupnine može se sporazumno mijenjati strana u roku predviđenom ugovorom, ali ne više od jednom godišnje (klauzula 3, član 614 Građanskog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Odnosno, sklapanjem ugovora o zakupu nestambenog prostora, ugovorne strane određuju visinu mjesečne zakupnine.

Prema paragrafima. 10 str.1 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, plaćanja zakupa za iznajmljenu imovinu uključuju se u ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju. Istovremeno, rashodi u vidu plaćanja zakupnine uzimaju se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti, pod uslovom da su u skladu sa uslovima iz stava 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, ovi troškovi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentovani i izvršeni za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda.

U skladu sa st. 3 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada se primjenjuje metoda obračuna, datum troškova u obliku plaćanja zakupa priznaje se kao jedan od datuma:

Datum obračuna u skladu sa uslovima zaključenih ugovora;

Datum dostavljanja poreskom obvezniku dokumenata koji služe kao osnova za izradu obračuna;

Zadnji dan izvještajnog perioda.

Organizacija može izabrati jednu od tri predložena u paragrafima. 3 str.7 čl. 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije o načinima priznavanja troškova u obliku plaćanja trećim licima za usluge koje pružaju i fiksiranje u računovodstvenoj politici (pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2005. br. br. 16-15/080966).

Istovremeno, za potrebe poreza, zakup imovine je pružanje usluga, jer. rezultati takvih aktivnosti nemaju materijalni izraz, ostvaruju se i troše u procesu obavljanja ove djelatnosti (član 5. člana 38. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Shodno tome, ako ugovorne strane zaključe ugovor o zakupu i potpišu akt o prijemu i prijenosu imovine koja je predmet zakupa, onda slijedi da uslugu prodaju (troše) ugovorne strane, a samim tim i organizacije. imaju osnove za uključivanje u poresku osnovicu poreza na dobit od iznosa prihoda od prodaje takve usluge (zakupodavac) i troškova u vezi sa potrošnjom usluge (zakupac) (pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskva od 30.06.2008. br. 20-12/061162, od 26.03.2007. br. 20-12/027737 Federalna poreska služba Rusije od 09.05.2005. br. 02-1-07 / 81).

Osim toga, Poglavlje 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koje reguliše pravne odnose prema ugovoru o zakupu, ne zahtijeva od zakupca i najmodavca da mjesečno potvrđuju da su strane ispunile svoje obaveze iz ugovora o zakupu sastavljanjem akata. Dakle, nije potrebno mjesečno sastavljanje akata izvršenih usluga po ugovoru o zakupu (podzakupu) u svrhu dokumentarne potvrde troškova u vidu plaćanja zakupnine, osim ako drugačije proizilazi iz uslova ugovora (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2011. godine br. 03-03-06 / 1 /763 od 13.10.2011. godine br. 03-03-06/4/118 od 06.10.2008. godine br. /559, od 09.11.2006. godine broj 03-03-04/1/742).

U situaciji koja se razmatra, uslovi ugovora o zakupu takođe ne predviđaju izdavanje računa za plaćanje (pretplatu).

Istovremeno, izdavanje računa za plaćanje nije okolnost s kojom zakon ili ugovor o pružanju usluga uz naknadu povezuje nastanak obaveze kupca da plati usluge (Uredba Federalne antimonopolske službe Moskve). Distrikta od 20. decembra 2012. br. F05-14578/12 u predmetu br. A40-10258/2012) .

Osim toga, rashodi prihvaćeni za svrhe oporezivanja, uzimajući u obzir odredbe Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarnog plaćanja sredstva (klauzula 1, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Shodno tome, izdavanje ili neizdavanje faktura za plaćanje samo po sebi ne izaziva nikakve poreske obaveze.

Hajde da sumiramo. Dakle, za potvrdu troškova zakupa prostora potrebna su sljedeća dokumentacija: zaključen ugovor o zakupu, dokumenti koji potvrđuju uplatu zakupnine, akt o prijemu i prijenosu zakupljene imovine. Istovremeno, radi potvrđivanja zakonitosti priznavanja troškova, nije potrebna izrada mjesečnih akata o izvršenim uslugama i računa za plaćanje (pretplata), osim ako je njihova izrada izričito predviđena ugovorom o zakupu.

Tekstovi dokumenata pomenutih u odgovoru stručnjaka mogu se naći u referentnom pravnom sistemu GARANCIJA .