Redevances pour l'utilisation de la faune et aquatique ressources biologiques a remplacé la redevance pour l'utilisation de la faune et le système d'enchères pour la vente de quotas de capture de ressources biologiques aquatiques à des fins de pêche industrielle.

Ces frais sont instaurés depuis le 1er janvier 2004, ch. 25 1 X du Code fiscal de la Fédération de Russie, concernent les taxes et redevances fédérales et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie

Les payeurs de frais. Les payeurs peuvent être :

organisations;

particuliers, y compris les entrepreneurs individuels.

Juridique et personnes sont reconnus comme payeurs de ces redevances s'ils ont reçu, conformément à la procédure établie, des licences (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal sur le territoire de la Fédération de Russie ou des licences (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques dans eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, ainsi que dans les mers d'Azov, de la Caspienne, de Barents et dans la zone de l'archipel du Spitzberg.

Objets d'imposition. Les objets des ressources biologiques aquatiques aux fins de perception des redevances sont divisés en deux groupes:

mammifères marins;

autres objets des ressources biologiques aquatiques.

Une liste exhaustive des mammifères soumis à taxation est donnée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. La législation fiscale établit également les motifs de non-reconnaissance des objets du monde animal et des objets des ressources biologiques aquatiques comme objets d'imposition. Une telle norme juridique est mise en œuvre si les objets nommés sont utilisés pour répondre aux besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et Extrême Orient(la liste est approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie) et les personnes qui ne sont pas des peuples autochtones, mais qui résident en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leur activité économique traditionnelle, pour qui la chasse et la pêche sont la base de l'existence. Le droit d'utilisation gratuite ne s'applique qu'au nombre (volume) de ces objets, qui est extrait pour répondre aux besoins personnels, dans les lieux de résidence traditionnelle et d'activité économique traditionnelle de cette catégorie de payeurs. Les limites d'utilisation d'objets du monde animal et les limites et quotas de capture (extraction) d'objets de ressources biologiques aquatiques pour répondre aux besoins personnels sont établis par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération en accord avec les autorités exécutives fédérales autorisées.

Tarifs. Le Code fiscal de la Fédération de Russie établit trois barèmes de taux de droits pour chaque groupe d'objets d'imposition. Pour chaque type d'objets du monde animal, il existe son propre taux de collecte, déterminé en unités absolues - roubles par unité de la base imposable. Les taux ne dépendent pas de l'habitat d'une espèce animale particulière et sont appliqués sur tout le territoire de la Fédération de Russie. Les tarifs des honoraires sont fixés par l'art. ZZZ3 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Un exemple est donné dans le tableau (clause 1 de l'article ZZZ 3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Tarifs des objets fauniques

Nom de l'objet du monde animal	Tarif forfaitaire par animal, frotter.
Boeuf musqué , un hybride de bison avec du bison ou du bétail
Ours (à l'exclusion des populations du Kamtchatka et de l'ours à poitrine blanche)
Ours brun (populations du Kamtchatka), ours à poitrine blanche
Cerf noble, wapiti
Cerf sika, daim, mouflon d'Amérique, sibérien chèvre de montagne, chamois, tournée, mouflon
Chevreuil, sanglier, cerf porte-musc, lynx, carcajou
Renne sauvage, saïga
Sable, loutre
Blaireau, martre, marmotte, castor
Raton laveur
Chat des steppes, chat des roseaux
Vison d'Europe
Grand tétras, grand tétras pierre
Ulaire Caucasien
Faisan, tétras lyre, berger d'eau, petit chauffeur, bébé chauffeur, chauffeur, grand chakra, poule d'eau

Au paragraphe 4 de l'art. ZZZ 3 établit les tarifs des redevances pour les objets des ressources biologiques aquatiques (à l'exception des mammifères marins), et au paragraphe 5 du même article - les taux de redevances pour les objets des ressources biologiques aquatiques - les mammifères marins.

Il existe deux taux préférentiels : 0 % et 50 % du taux généralement établi.

En cas d'enlèvement de jeunes animaux (âgés de moins d'un an) d'ongulés sauvages, les tarifs de redevance pour l'utilisation d'objets fauniques sont déterminés à hauteur de 50% des tarifs ci-dessus.

Les tarifs des redevances pour les objets du monde animal sont fixés à 0 rouble, si l'utilisation de ces objets est effectuée aux fins de :

protection de la santé publique;

éliminer la menace pour la vie humaine;

protection contre les maladies des animaux agricoles et domestiques;

réglementation de la composition spécifique des objets du monde animal ou des objets des ressources biologiques aquatiques;

la prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat ;

reproduction d'objets du monde animal, réalisée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;

étude des stocks et expertise industrielle.

Les taux de redevance pour chaque objet des ressources biologiques aquatiques, y compris les mammifères marins, sont fixés à 0 % si ces objets sont utilisés :

lors de la pêche à des fins de reproduction et d'acclimatation des ressources biologiques aquatiques;

lors de la pêche à des fins de recherche et de contrôle.

Les taux de redevance pour les objets des ressources biologiques aquatiques, y compris les mammifères marins, pour les villes et villages formant des organisations de pêche russes figurant sur la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie sont fixés à 15% tarifs indiqués.

Pour l'utilisation du taux réduit des cotisations, les organisations qui forment des villes et des villages sont des organisations soumises aux critères suivants :

les organisations de pêche doivent être enregistrées en tant qu'entité juridique conformément à la législation de la Fédération de Russie;

le nombre d'employés, en tenant compte des membres de la famille vivant avec eux, au 1er janvier de l'année civile au cours de laquelle un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques est délivré, doit être au moins égal à la moitié de la population de l'établissement correspondant ;

le volume de produits halieutiques vendus par les organisations ou le volume de ressources biologiques aquatiques capturées doit être d'au moins 70 % pour l'année civile précédant l'année de délivrance d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ;

les organisations de pêche doivent pratiquer la pêche sur les navires de la flotte de pêche dont elles sont propriétaires ou qu'elles utilisent sur la base d'accords d'affrètement.

Les critères énumérés doivent être observés simultanément, le non-respect de l'un d'entre eux pouvant priver les organisations de pêche du statut d'organisations de pêche russes formant des villes et des villages.

Pour les entités économiques qui vendent et (ou) transforment des ressources biologiques aquatiques extraites livrées sur le territoire de la Fédération de Russie, le taux de redevance est de 10% du taux standard.

La procédure de calcul et les modalités de paiement des frais. Le montant de la redevance est déterminé pour chaque objet du monde animal ou chaque objet des ressources biologiques aquatiques comme le produit du nombre de ces objets et du taux de redevance établi pour l'objet correspondant du monde animal.

Les montants de la redevance pour l'utilisation des objets du monde animal sont payés par les payeurs lors de l'obtention d'une licence (permis) pour l'utilisation de ces objets, et les montants de la redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sont payés sous forme de contributions uniques et régulières. Le montant d'une redevance unique est de 10% du montant calculé de la redevance, et elle est payée à la réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques. Le montant restant de la redevance, déterminé comme la différence entre le montant calculé de la redevance et le montant d'une redevance unique, est payé en versements égaux sous forme de contributions régulières pendant toute la durée de validité de la licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.

Exemple 5.133. La société a reçu une licence pour pêcher pendant trois mois deux types de ressources biologiques dans le bassin caspien : le gardon (500 tonnes) et le sandre (300 tonnes). Taux de collecte Wobble - 200 roubles. pour 1 tonne, pour le sandre - 1000 roubles. par 1 tonne Ainsi, le montant de la redevance pour le droit de pêcher la vobla était de 100 000 roubles. (200 roubles x 500 tonnes). Pour le sandre - 300 000 roubles. (1000 roubles x 300 tonnes). Le montant total des frais est de 400 000 roubles. (300 000 roubles + 100 000 roubles).

Dans ce cas, l'organisation paie une redevance unique. Dès réception d'un permis - d'un montant de 10% du montant calculé de la redevance - 40 000 roubles. (400 000 roubles x 10%: 100%), y compris pour wobble - 10 000 roubles, pour sandre - 30 000 roubles.

Le montant restant de la redevance sera payé en versements égaux pendant toute la durée de validité du permis sur une base mensuelle au plus tard le 20.

Ainsi, les frais suivants seront payés mensuellement :

pour oscillation - 30 000 roubles. [(100 000 roubles - 10 000 roubles) : 3] ;

pour le sandre - 90 000 roubles. [(300 000 roubles - 30 000 roubles) : 3].

Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques soumis au retrait de leur habitat au titre des prises accessoires autorisées sur la base du permis de production correspondant (capture) est payé sous forme de contribution forfaitaire au plus tard le 20 du mois suivant le dernier mois de la période de validité d'un tel permis.

Les payeurs paient la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence (permis) correspondante.

La redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payée :

payeurs - personnes physiques, à l'exception des entrepreneurs individuels - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ;

payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement.

La procédure de soumission d'informations par les autorités délivrant les licences (permis). Organismes qui délivrent, conformément à la procédure établie, une licence (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal et une licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques, au plus tard le 5 de chaque mois sont tenus de soumettre aux autorités fiscales du lieu de leur enregistrement des informations sur les licences (permis) délivrées, le montant de la redevance due pour chaque licence (permis), ainsi que des informations sur le moment du paiement de la redevance.

La procédure de soumission d'informations par les organisations et les entrepreneurs individuels, la compensation ou le remboursement des frais pour les licences non réalisées (permis). Organisations et entrepreneurs individuels utilisant des objets du monde animal sous la licence appropriée (permis), au plus tard 10 joursà compter de la date de réception d'une telle licence (permis), soumettre à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement des informations sur les licences (permis) reçues pour l'utilisation d'objets fauniques, les montants des redevances exigibles et les montants des redevances effectivement payées.

À l'expiration d'une telle licence (permis), les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander à autorité fiscale au lieu de son enregistrement pour la compensation ou le remboursement des redevances pour les licences (permis) non réalisées délivrées par l'organisme habilité. La compensation ou le remboursement des redevances pour les licences (permis) non réalisées s'effectue conformément à la procédure établie, sous réserve de la présentation de documents dont la liste est approuvée par l'administration fiscale fédérale.

Organisations et entrepreneurs individuels utilisant des objets de ressources biologiques aquatiques sous la licence appropriée (permis), au plus tard 10 joursà compter de la date de réception d'une telle licence (permis), soumettre à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement des informations sur les licences (permis) reçues, les montants de la redevance payable sous forme de contributions ponctuelles et régulières.

Les organisations et les entrepreneurs individuels soumettent des informations sur le nombre d'objets de ressources biologiques aquatiques susceptibles d'être retirés de leur habitat en tant que prises accessoires autorisées sur la base d'un permis d'extraction (prise) aux autorités fiscales du lieu de leur enregistrement au plus tard à la date limite de paiement d'une redevance unique (clause 2, article ZZZ 7 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Des redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques sont établies par Ch. 25.1 du Code général des impôts et entré en vigueur le 1er janvier 2004.

Les organisations et les particuliers, y compris les entrepreneurs individuels, sont reconnus comme payeurs de redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques. DANS Fédération Russe l'utilisation d'objets du monde animal et d'objets de ressources biologiques aquatiques est effectuée sur la base d'une licence. En ce qui concerne les objets du monde animal, la licence s'étend au territoire de l'ensemble de l'État et, en ce qui concerne les ressources biologiques aquatiques, la licence donne le droit de les utiliser dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, ainsi que dans les mers d'Azov, de la Caspienne, de Barents et dans la zone de l'archipel du Spitzberg.

Les objets de la taxation des redevances sont les objets du monde animal et les objets des ressources biologiques aquatiques énumérés n. 1, 4, 5 m. 333.3 du Code des impôts, respectivement, retirés de leur habitat, y compris les objets des ressources biologiques aquatiques susceptibles d'être retirés de l'habitat en tant que prises accessoires autorisées.

Les taux de redevance sont fermement fixés et sont exprimés en roubles par animal ou par tonne de ressources biologiques aquatiques.

La redevance n'est pas perçue sur les objets du monde animal et les objets des ressources biologiques aquatiques, dont l'utilisation est effectuée pour répondre aux besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient et des personnes qui n'appartiennent pas aux peuples autochtones, mais résidant en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leur activité économique traditionnelle, pour lesquels la chasse et la pêche sont la base de l'existence.

La redevance n'est pas non plus perçue si l'utilisation d'objets du monde animal ou d'objets de ressources biologiques aquatiques est effectuée aux fins de :

• o la protection de la santé publique, l'élimination des menaces pour la vie humaine, la protection contre les maladies des animaux d'élevage et domestiques, la réglementation de la composition spécifique des objets du monde animal et des objets des ressources biologiques aquatiques, la prévention des dommages à l'économie, à la faune, au monde aquatique, ainsi que pour la reproduction d'objets d'animaux ou monde de l'eau effectué conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;
• o étude des réserves et expertise industrielle, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les taux de redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques pour les organisations de pêche qui forment des villes et des villages sont réduits de 85% du taux total de cette redevance.

Les frais sont payés :

• o payeurs - personnes physiques, à l'exception des entrepreneurs individuels - sur le lieu de l'autorité qui a délivré la licence (permis);
• o payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur immatriculation fiscale.

Les montants des redevances pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sont crédités sur les comptes des autorités Trésorerie fédérale pour leur répartition ultérieure conformément à la législation budgétaire en vigueur.

taxe d'eau

Le 1er janvier 2005, un nouveau paiement obligatoire au niveau fédéral est apparu dans le système fiscal de la Fédération de Russie - la taxe sur l'eau. Base légale de cette taxe sont établis par Ch. 25.2 NK.

Les contribuables de la taxe sur l'eau sont des organisations et des particuliers qui utilisent l'eau conformément à la législation de la Fédération de Russie. Selon la législation russe en vigueur, l'utilisation taxable de l'eau peut être spéciale et spéciale.

Les objets de la taxe d'eau (alinéa 1er de l'article 333.9 du Code général des impôts) sont : les prélèvements d'eau dans les plans d'eau ; utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses; utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ; l'utilisation de plans d'eau à des fins de rafting dans des radeaux et des sacs à main.

Selon le paragraphe 2 de l'art. 333.9 du Code des impôts, une longue liste de types d'utilisation des masses d'eau n'est pas soumise à cette taxe, ce qui est dû à l'importance sociale de cette dernière. Ainsi, ne sont pas reconnus comme objets d'imposition : le prélèvement dans les nappes phréatiques d'objets aquatiques contenant des minéraux et (ou) des ressources de guérison, ainsi que des eaux thermales ; prise d'eau des plans d'eau pour assurer la sécurité incendie, ainsi que pour éliminer catastrophes naturelles et conséquences des accidents; prélèvement d'eau des masses d'eau et utilisation de la surface d'eau des masses d'eau pour la pisciculture et la reproduction des ressources biologiques aquatiques ; l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau pour la navigation sur les navires, y compris les embarcations de petite taille, ainsi que pour les atterrissages (décollages) ponctuels d'aéronefs; utilisation des zones d'eau des masses d'eau pour la surveillance de l'état des masses d'eau et d'autres ressources naturelles, ainsi que des travaux géodésiques, topographiques, hydrographiques et de recherche et d'arpentage ; l'utilisation spéciale des masses d'eau pour répondre aux besoins de la défense du pays et de la sécurité de l'État ; utilisation du plan d'eau pour la pêche et la chasse, etc.

La base imposable de la taxe d'eau est fixée par l'art. 333.10 du Code des impôts et est déterminé par le contribuable indépendamment séparément pour chaque plan d'eau. Si différents taux d'imposition sont établis pour une masse d'eau, la base d'imposition est déterminée par le contribuable en fonction de chaque taux d'imposition. En ce qui concerne les différents objets de la taxe d'eau, l'assiette de la taxe est déterminée comme suit :

• o lorsque l'eau est prélevée - comme le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau pendant la période d'imposition ;
• o lors de l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans les radeaux et les sacs à main - en tant que zone de l'espace d'eau fourni;
• o lors de l'utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques - comme la quantité d'électricité produite pendant la période d'imposition ;
• o lors de l'utilisation de plans d'eau à des fins de rafting dans des radeaux et des bourses - comme le produit du volume de bois transporté dans des radeaux et des bourses pour la période d'imposition, exprimé en milliers de mètres cubes, et de la distance de rafting, exprimée en kilomètres, divisé par 100.

La taxe d'eau « Y1 » est payée trimestriellement. Les taux de cette taxe sont fixés en fonction de chaque bassin fluvial, lac, mer et région économique. Une liste détaillée des taux de taxe en relation avec chaque objet de la taxe d'eau est établie par l'article 333.1 du code des impôts. La législation fiscale prévoit une majoration des taux de la taxe pour consommation excédentaire d'eau.

La taxe est payée à l'emplacement du plan d'eau au plus tard le 20e jour du mois suivant l'échéance période d'imposition.

La forme de contrôle de l'exactitude et de la rapidité du paiement de la taxe sur l'eau est une déclaration fiscale soumise par le contribuable à l'autorité fiscale du lieu de l'objet dans le délai fixé pour le paiement de la taxe. En outre, les contribuables étrangers soumettent une copie de la déclaration fiscale à l'autorité fiscale du lieu de l'autorité qui a délivré la licence d'utilisation de l'eau.

Mis à jour le 23.10.2017 06:01

En Fédération de Russie, il existe une redevance pour l'utilisation des objets fauniques, ainsi qu'une redevance pour l'utilisation des ressources en eau. Considérez dans quels cas il doit être payé par des particuliers et comment sa taille est déterminée.

Payeurs de la redevance et objets d'imposition

Les payeurs de la redevance pour l'utilisation d'objets sauvages sont reconnus comme des personnes qui reçoivent, conformément à la procédure établie, un permis d'extraction d'objets sauvages sur le territoire de la Fédération de Russie (clause 1, article 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En d'autres termes, les payeurs de la redevance sont les citoyens qui reçoivent l'autorisation d'extraire des ressources de chasse (ci-après dénommés chasseurs).

Les objets d'imposition sont les objets du monde animal - les animaux et les oiseaux qui sont retirés de leur habitat sur la base d'un permis d'extraction d'objets du monde animal, délivré conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 333.2, clause 1 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une exception est faite pour les représentants des peuples autochtones du nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient de la Fédération de Russie (selon la liste approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17.04.2006 N 536-r) et les citoyens qui ne sont pas liés aux peuples autochtones, mais résidant en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leurs activités économiques traditionnelles (selon la liste approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 08.05.2009 N 631-r ), pour qui la chasse et la pêche sont la base de l'existence. Dans le même temps, seul le nombre d'animaux tués qui est nécessaire uniquement pour satisfaire les besoins personnels (conformément aux limites établies par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie en accord avec les autorités exécutives fédérales autorisées) n'est pas reconnu comme objet d'imposition.

La procédure d'obtention d'un permis d'extraction de ressources cynégétiques

Tout type de chasse n'est possible qu'après l'obtention d'un permis d'extraction de ressources cynégétiques, qui permet la capture ou le tir d'un ou plusieurs individus d'animaux sauvages (partie 2 de l'article 29 de la loi du 24 juillet 2009 N 209-FZ).

Le permis d'extraction de ressources cynégétiques indique :

Informations sur le chasseur et le permis de chasse ;

Le type de chasse qui est censé être pratiqué ;

Informations sur les ressources de chasse extraites ;

Quantité de ressources cynégétiques extraites ;

Dates de chasse et lieux de chasse.

Un permis d'extraction de ressources de chasse est délivré sur la base des documents suivants (clause 4 de la procédure de dépôt des demandes et des demandes, approuvée par arrêté du ministère des Ressources naturelles de la Russie du 29 août 2014 N 379):

Déclarations indiquant :

nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du demandeur ;

le type de chasse qui est supposé être pratiqué ;

des informations sur les ressources de chasse extraites et leur quantité ;

durée estimée de la chasse;

terrain de chasse;

prétendus outils et méthodes de chasse;

date d'émission permis de chasse et sa série comptable et son numéro ;

Un document confirmant le paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques (présenté à l'initiative du chasseur) ;

Un document confirmant le paiement de la taxe d'État pour la délivrance d'un permis (présenté à l'initiative du chasseur) (article 10 de la Procédure de dépôt des demandes et des demandes).

Note. Si le demandeur est un citoyen étranger résidant temporairement dans la Fédération de Russie, afin d'obtenir un permis, il soumet une demande personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé conformément à la législation de la Fédération de Russie à un organisme autorisé ou à une institution environnementale. Dans le même temps, une copie dûment certifiée de l'accord conclu sur la prestation de services dans le domaine de la gestion de la chasse (clause 6 de la procédure de dépôt des demandes et des demandes) doit être jointe à la demande.

Si vous n'avez pas payé les frais, vous ne recevrez pas de permis de chasse.

Par conséquent, le paiement de la redevance est requis pour obtenir un permis de chasse.

Paiement des redevances pour l'utilisation d'objets fauniques

Les chasseurs paient le montant de la redevance à la réception d'un permis d'extraction de ressources de chasse à l'emplacement de l'autorité qui a délivré un tel permis (clauses 1, 3 de l'article 333.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un permis d'extraction de ressources de chasse (ci-après dénommé le permis) est délivré à un citoyen, dont les informations figurent dans le registre de chasse de l'État, ou à un citoyen étranger séjournant temporairement dans la Fédération de Russie et qui a conclu un accord sur la prestation de services dans le domaine de la chasse, s'il chasse :

En fixe terrain de chasse - entité légale et un entrepreneur individuel qui a conclu des accords de chasse ;

Dans les terrains de chasse publics - par l'autorité exécutive de l'entité constitutive de la Fédération de Russie;

Sur spécialement protégé espaces naturels- les institutions de protection de la nature prévues par la législation sur les espaces naturels spécialement protégés.

Une liste complète des objets d'imposition - animaux et oiseaux, pour l'extraction desquels une redevance est facturée, ainsi que les taux de redevance sont établis par les paragraphes 1 à 3 de l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Note!

Les animaux sauvages qui ne sont pas nommés dans la liste spécifiée ne font pas partie des objets du monde animal dont le retrait du milieu naturel est soumis à une redevance. Ainsi, sans payer de frais, vous pouvez chasser les lièvres, les renards, les canards, les oies et autres animaux et oiseaux non nommés dans la liste.

Le montant de la redevance est déterminé comme le produit du nombre d'animaux (animaux et (ou) oiseaux) que le chasseur a le droit d'obtenir dans le cadre de la chasse et du taux de redevance établi pour ces animaux.

Exemple. Calcul du montant de la redevance en fonction du nombre d'animaux récoltés

Le chasseur a reçu un permis pour abattre cinq grands tétras. Les frais pour un grand tétras sont de 100 roubles.

Le montant de la taxe est de 500 roubles. (100 roubles x 5).

Lors de la saisie de jeunes animaux (âgés de moins d'un an) d'ongulés sauvages, le taux de redevance pour l'utilisation d'objets fauniques est fixé à 50% du paragraphe 1 établi de l'art. 333,3 paris.

Exemple. Calcul du montant de la redevance pour le retrait des jeunes animaux sauvages

Un permis a été délivré pour abattre cinq sangliers, dont deux individus de moins d'un an. Les frais pour un sanglier sont de 450 roubles.

Le montant de la redevance est de :

450 roubles. x 3 + 450 roubles. x 50% x 2 = 1800 roubles.

Les taux des redevances sont fixés à 0 rouble si l'utilisation d'objets fauniques est effectuée (clause 3 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Afin de protéger la santé publique, d'éliminer la menace pour la vie humaine, de protéger les animaux agricoles et domestiques contre les maladies, de réglementer la composition spécifique des objets fauniques, de prévenir les dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à des fins de reproduction d'objets fauniques, effectuée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;

Étude des réserves, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les frais sont payés en une fois et en totalité par l'intermédiaire de la banque et, en cas d'absence, par l'intermédiaire de la caisse du gouvernement rural ou local de l'établissement.

Responsabilité pour violation des règles de chasse

La chasse sans permis approprié pour l'extraction des ressources de chasse est reconnue comme illégale (paragraphe 8 du décret du Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 18 octobre 2012 N 21).

La violation des règles de la chasse entraîne l'imposition d'une amende administrative aux citoyens d'un montant de 500 à 4000 roubles. avec ou sans confiscation des outils de chasse ou privation du droit de chasser jusqu'à deux ans (partie 1 de l'article 8.37 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Paiement d'une redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques

Formellement, les personnes qui reçoivent, conformément à la procédure établie, un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, sont reconnues comme payeurs de la redevance (clause 2 de l'article 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les taux de redevance pour chaque objet des ressources biologiques aquatiques sont établis par les paragraphes 4, 5 de l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie par tonne de prises.

Dans le même temps, les citoyens pratiquant la pêche récréative et sportive sans permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ne sont pas redevables de la redevance.

En outre, la redevance n'est pas payée par les citoyens pratiquant la pêche récréative et sportive dans des plans d'eau ou des parties de celles-ci spécialement prévus pour l'organisation de ce type de pêche, sur la base de permis (licences, bons) délivrés par des organisations - organisateurs de pêche amateur et sportive, car dans de tels cas, ces organisations sont les payeurs de la redevance (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 31.01.2007 N 03-06-05-03 / 1).

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Redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques introduite à partir du 1er janvier 2004 par le chapitre 25.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces redevances ont remplacé les redevances d'utilisation de la faune et le système existant de vente de quotas de capture de ressources biologiques aquatiques à des fins de pêche industrielle. Ces frais s'appliquent et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie.

Payeurs de redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques Tableau 19

Payeurs de frais
Pour l'utilisation d'objets du monde animal	Pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques
Les organisations et les particuliers, y compris les entrepreneurs individuels, qui, conformément à la procédure établie, obtiennent l'autorisation de récolter des animaux sauvages sur le territoire de la Fédération de Russie.	Les organisations et les particuliers, y compris les entrepreneurs individuels, qui reçoivent, conformément à la procédure établie, un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, ainsi que dans les mers d'Azov, Caspienne, de Barents et dans la zone de l'archipel du Spitzberg.

Les objets d'imposition sont ceux énumérés dans différentes sortes animaux et oiseaux à chasser. L'objet de la taxation pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques sont divers types de poissons et d'autres objets de ressources biologiques aquatiques, dont la capture nécessite un permis.

Les objets du monde animal et les ressources biologiques aquatiques, qui sont utilisés pour répondre aux besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient (selon la liste approuvée par le Gouvernement) et des personnes qui ne sont pas liées aux peuples autochtones, mais qui résident en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leur activité économique traditionnelle, pour lesquels la chasse et la pêche sont la base de l'existence, ne sont pas reconnus comme objets d'imposition. Un tel droit ne s'applique qu'au nombre (volume) d'objets du monde animal et d'objets de ressources biologiques aquatiques, extraits pour répondre à des besoins personnels, dans des lieux de résidence traditionnelle et d'activités économiques traditionnelles de cette catégorie de payeurs. Les limites d'utilisation des objets du monde animal et les limites et quotas d'extraction (prise) de ressources biologiques aquatiques pour répondre aux besoins personnels sont établis par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération en accord avec les autorités exécutives fédérales autorisées.

A chaque type d'objets du monde animal correspond le montant du taux de perception, déterminé en roubles par unité de la base imposable. Les taux de redevance ne dépendent pas de l'habitat d'une espèce animale particulière et sont appliqués dans toute la Russie. Par exemple, le taux minimum de collecte est prévu pour la chasse au tétras lyre et au faisan - 20 roubles, le maximum - pour la chasse au bœuf musqué - 15 000 roubles. pour un animal.

Il existe deux tarifs préférentiels :

• 50% du tarif de base.

Taux zéro s'applique lorsque l'utilisation de tels objets du monde animal est effectuée dans le but de protéger la santé publique, d'éliminer une menace pour la vie humaine, de protéger les animaux contre les maladies, de réglementer la composition en espèces des objets du monde animal, de reproduire des objets du monde animal, effectuée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé, d'étudier les stocks, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation russe.

Taux 50% du taux généralement établi est appliqué lors de l'enlèvement de jeunes animaux (âgés de moins d'un an) d'ongulés sauvages.

Les taux de redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques sont fixés en roubles pour 1 tonne de type imposable de ressources biologiques aquatiques. Les taux de redevance pour chaque objet des ressources biologiques aquatiques, à l'exception des mammifères marins, sont fixés en fonction de leur habitat.

Des tarifs réduits sont également proposés. Conformément au paragraphe 6 de l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est possible de calculer la redevance à un taux de 0% dans les cas où l'utilisation de tels objets de ressources biologiques aquatiques est effectuée pendant la pêche à des fins de reproduction et d'acclimatation des ressources biologiques aquatiques, ainsi qu'à des fins de recherche et de contrôle.

En outre, un taux de 15% du taux pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques est appliqué aux organisations de pêche russes formant des villes et des villages figurant sur la liste approuvée par le gouvernement, ainsi qu'aux organisations de pêche russes, y compris les artels de pêche (fermes collectives). La définition des organisations de pêche russes formant des villes et des villages est donnée au paragraphe 7 de l'art. 333.3 du Code général des impôts.

Le montant de la redevance pour l'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques est déterminé par rapport à chaque objet comme le produit du nombre d'objets correspondant et du taux de redevance établi pour l'objet correspondant.

La redevance pour l'utilisation d'objets fauniques est une redevance unique et est payée à la réception d'un permis d'extraction d'objets fauniques à l'emplacement de l'autorité qui a délivré le permis.

La redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques est payée sous la forme de contributions uniques et régulières, ainsi que dans certains cas - d'une contribution forfaitaire. Le montant des frais uniques est déterminé comme une part du montant calculé des frais, dont le montant est de 10%. Le paiement d'une redevance unique est effectué à la réception d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques. Le montant restant de la redevance, défini comme la différence entre le montant calculé de la redevance et le montant d'une redevance unique, est payé en versements égaux sous forme de cotisations régulières pendant toute la durée de validité du permis sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.

Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques soumis à retrait de leur habitat sur la base d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques est payé sous forme de redevance forfaitaire au plus tard le 20 du mois suivant le dernier mois de validité du permis.

Le paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques est effectué par des particuliers, à l'exception des entrepreneurs individuels, à l'emplacement de l'autorité qui a délivré le permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, des organisations et des entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement.

Les redevances d'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques sont réglementées par le chapitre 25.1. Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les payeurs de la redevance pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sont les organisations et les particuliers, incl. entrepreneurs individuels obtenant une licence (permis) pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sur le territoire de la Fédération de Russie (article 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les objets d'imposition sont les objets du monde animal et les ressources biologiques aquatiques, dont le retrait de leur habitat est effectué sur la base d'une licence (permis) d'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques.

Les objets du monde animal et les objets des ressources biologiques aquatiques ne sont pas reconnus comme objets d'imposition, dont l'utilisation est effectuée pour répondre aux besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient et des personnes qui ne sont pas liées aux peuples autochtones, mais résidant en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et de leur activité économique traditionnelle, pour lesquels la chasse et la pêche sont la base de l'existence (article 333.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le Code fiscal établit des taux en roubles pour les objets du monde animal, pour les objets des ressources biologiques aquatiques et pour les mammifères marins.

Les taux de redevance pour les objets des ressources biologiques aquatiques sont fixés à 0 rouble lorsqu'ils sont utilisés aux fins suivantes :

protection de la santé publique, élimination des menaces pour la vie humaine, protection contre les maladies des animaux agricoles et domestiques, réglementation de la composition spécifique des ressources biologiques, prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à la reproduction des objets des ressources biologiques aquatiques ;

· étude des réserves et de l'expertise industrielle, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie (article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les taux de redevance pour les objets des ressources biologiques aquatiques pour les villes et villages formant des organisations de pêche russes sont établis par le Code fiscal à un taux de 15% des taux établis.

Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal et de ressources biologiques aquatiques est déterminé par rapport à chaque objet comme le produit du nombre correspondant d'objets et du taux de redevance établi pour l'objet correspondant du monde animal de ressources biologiques aquatiques (article 333.4 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques à la réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets fauniques à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence.

Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sous la forme de contributions ponctuelles et régulières.

Le montant des frais uniques est déterminé comme une part du montant calculé des frais, dont le montant est de 10%. Une redevance unique est payée lors de l'obtention d'une licence (permis).

Le montant restant de la redevance est payé en versements égaux sous forme de contributions régulières pendant toute la durée de validité de la licence (permis) sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.

La redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payée :

· payeurs - particuliers, à l'exception des entrepreneurs individuels - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence (permis);

Payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement (article 333.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

À l'expiration de la licence (permis) d'utilisation d'objets du monde animal, les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander à l'administration fiscale un crédit ou un remboursement des frais pour les licences non réalisées. La compensation ou le remboursement du montant de la redevance est effectué sous réserve de la présentation de documents dont la liste est approuvée par l'autorité fiscale fédérale (article 333.7 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

taxe d'eau

La taxe d'eau est régie par le chapitre 25.2. Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les contribuables sont des organisations et des individus engagés dans une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau. Les organisations et les particuliers qui utilisent l'eau sur la base d'accords ou de décisions conclus et adoptés après l'entrée en vigueur du Code de l'eau (article 333.8 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ne sont pas reconnus comme contribuables.

Types d'utilisation des plans d'eau:

1. Prélèvement d'eau des plans d'eau ;

2. Utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses;

3. Utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;

4. L'utilisation de plans d'eau aux fins de flotter du bois dans des radeaux et des bourses (article 333.9 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'assiette de la taxe est déterminée par le contribuable séparément pour chaque masse d'eau :

· Lors d'un prélèvement d'eau, l'assiette fiscale est déterminée comme le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau au cours de la période d'imposition ;

· Lors de l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du bois flottant dans des radeaux et des bourses, la base d'imposition est déterminée comme la superficie de l'espace d'eau fourni ;

· Lors de l'utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques, la base d'imposition est déterminée comme la quantité d'électricité produite pendant la période d'imposition ;

· Lors de l'utilisation de plans d'eau aux fins de flotter du bois dans des radeaux et des bourses, la base d'imposition est déterminée comme le produit du volume de bois transporté dans des radeaux et des bourses pour la période fiscale, exprimé en milliers de mètres cubes, et la distance du rafting, exprimée en kilomètres, divisée par 100 (article 333.10 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un trimestre est reconnu comme une période fiscale (article 333.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le Code des impôts établit le montant des taux d'imposition pour les bassins des rivières, des lacs, des mers et des régions économiques de la Fédération de Russie.

Lorsque l'eau est prélevée au-delà des limites d'utilisation d'eau établies, les taux pour un tel excès sont fixés à un taux quintuple. En l'absence de limites trimestrielles approuvées, les limites trimestrielles sont calculées comme 1/4 de la limite annuelle approuvée.

Le taux de la taxe sur l'eau pour le prélèvement d'eau des masses d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population est fixé à 70 roubles par 1 000 mètres cubes d'eau.

Le contribuable calcule le montant de l'impôt indépendamment comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant.

Le montant de la taxe est payé au lieu de l'objet de la taxation au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée. La déclaration d'impôt est soumise par le contribuable à l'autorité fiscale du lieu de l'objet de l'imposition dans le délai fixé pour le paiement de l'impôt (articles 333.13 à 333.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie).