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Qu’implique une infraction fiscale ? Sélections de magazines pour un comptable

L'obligation fiscale est la responsabilité en cas de violation des lois fiscales. La mise en cause d'un contribuable n'est possible pour les motifs et selon les modalités prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 108 du Code des impôts de la Fédération de Russie) que si tous les signes sont présents

Nul ne peut être tenu responsable deux fois d'une infraction fiscale (clause 2 de l'article 108 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie qu'une même infraction ne peut être qualifiée simultanément au titre de plusieurs articles du Code général des impôts.

Infractions fiscales et responsabilité pour leur commission

Les sujets d'infractions fiscales peuvent être des contribuables d'impôts, de frais, de cotisations - à la fois des organisations et des particuliers (article 107 du Code des impôts de la Fédération de Russie). À cet égard, il est possible d'infliger une amende à une personne morale en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie, mais pas au chef d'entreprise ou au chef comptable pour violations fiscales de l'organisation.

La mesure de l'assujettissement à l'impôt est la perception auprès du contribuable, c'est-à-dire une amende (clause 1.2 de l'article 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie), dont le montant varie en fonction ainsi que de la présence d'intention. Il est évident que les violations commises par négligence et celles commises intentionnellement sont punies différemment.

Dans le même temps, tenir une organisation pour responsable d'une infraction fiscale ne dégage pas ses fonctionnaires de leur responsabilité administrative, pénale ou autre s'il existe des motifs appropriés (clause 4 de l'article 108 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, si une organisation ne soumet pas à temps une déclaration au Service fédéral des impôts, une amende lui sera infligée conformément au paragraphe 1 de l'art. 119 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et en même temps, le chef de l'organisation peut être tenu responsable conformément à l'art. 15.5 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. De plus, l'argument de la double responsabilité ne fonctionne pas ici, puisque l'entreprise et son dirigeant sont des personnes différentes, et dans ce cas, chacun d'eux « tombe » sous le coup d'une amende pour son propre motif.

Rappelons également que dans certains cas, un contribuable peut être exonéré de son obligation fiscale s'il s'avère qu'il a commis une infraction fiscale.

A quel âge commence l'imposition ?

Mais il faut dire que cela ne découle pas directement du Code des impôts.

Tous les citoyens et personnes morales sont tenus de remplir leurs fonctions de contribuables. Si cette règle n'est pas respectée, une obligation fiscale apparaît. De quoi s'agit-il et quelles sont les nuances de son apparition ?

Généralités

Recherchons les dispositions des documents législatifs qui réglementent la question de l'assujettissement à l'impôt.

Concepts de base

L'obligation fiscale est comprise comme un type de responsabilité légale. Il s'agit d'une relation juridique entre les agences gouvernementales et le contrevenant aux règles, qui subira des conséquences néfastes s'il viole les normes prescrites par la loi.

Le contrevenant peut subir :

L'assujettissement à l'impôt est un objectif qui oblige le contribuable à remplir ses obligations de transfert des montants d'impôt.

S'applique à la fois aux aspects juridiques et individuel. Le type et le montant de l'impôt à payer sont déterminés sur la base d'un certain nombre de documents législatifs.

Sur quels principes fonctionne-t-il ?

Les principes d'assujettissement à l'impôt reflètent les objectifs et la situation juridique du pays vers lesquels la structure gouvernementale devrait évoluer.

Il convient de noter que l'approbation des principes par des documents réglementaires n'est pas une condition inconditionnelle. Ils sont mis en œuvre en fonction de la volonté des responsables.

Le début de la responsabilité pour les infractions fiscales découle des dispositions fiscales et financières. De tels principes constituent une réalisation scientifique des normes financières.

C'est l'objectif initial, qui reflète l'essence, la nature et le but objectifs. Les principes suivants s’appliquent :

L'interconnexion et l'interdépendance de tous les principes sont notées. Si un principe n’est pas respecté, l’autre sera également violé. En conséquence, l'essence de la responsabilité pour les violations des normes juridiques concernant le paiement des impôts sera faussée.

Cadre réglementaire actuel

Les infractions fiscales et la responsabilité sont abordées à l'art. 106 NK. Il reflète des données sur les nuances de l'assujettissement à l'impôt. Les types d'infractions fiscales sont abordés dans.

La responsabilité en cas de violation des documents législatifs sur les primes d'assurance est abordée dans.

Responsabilité pour violation des lois fiscales

Une infraction fiscale est une action ou une inaction qui viole les dispositions légales. La sanction en cas de délit fiscal est une amende.

L'obligation de payer l'impôt naît dès la naissance d'une personne si elle possède des objets imposables, mais l'assujettissement à l'impôt commence à partir de 16 ans.

Jusqu’à cet âge, les parents et autres représentants d’une personne ne peuvent être tenus responsables du manquement à l’obligation du contribuable.

Il convient de considérer les nuances suivantes :

Personne n’a le droit de vous tenir responsable d’infractions fiscales autrement que conformément à la loi. Les décrets présidentiels ne peuvent pas établir d'amendes.
Il n'est pas permis d'être condamné à plusieurs reprises pour la même infraction.
Si le contribuable est tenu responsable, l'obligation de payer l'impôt n'est pas annulée.

Que sont les délits ?

Le crime fiscal n'a pas de définition claire dans le Code criminel. Mais sur la base des dispositions existantes, on peut dire qu'un tel crime est la commission intentionnelle d'un acte interdit par le Code criminel et présentant un danger pour le public.

Après la mise en place du système fiscal dans la Fédération de Russie, la fréquence des délits fiscaux a augmenté, ce qui fait que le budget ne reçoit pas une part importante des fonds. Les contribuables échappent assez souvent au paiement de leurs impôts.

Selon les données statistiques, les violations du paiement des impôts sont associées à :

Le plus souvent, les entreprises, quelle que soit leur forme de propriété, enfreignent les lois fiscales :

Selon le domaine d'activité des entreprises, on distingue les statistiques suivantes :

La conséquence d'un délit fiscal est une sanction (imposée uniquement aux personnes physiques), une infraction fiscale est une sanction qui s'applique aussi bien aux personnes morales qu'aux personnes physiques (article 114 du Code général des impôts).

Circonstances affectant la taille

Circonstances atténuant l'assujettissement à l'impôt pour les infractions fiscales commises :

Commettre une infraction en raison d'une situation personnelle difficile.
Commettre une infraction sous la contrainte ou en raison d’une dépendance financière ou autre.
Autres situations reconnues par l'autorité judiciaire comme atténuantes.

Si une sanction fiscale est perçue auprès d'un citoyen, celui-ci sera considéré comme soumis à cette sanction pendant 12 mois à compter du jour de l'entrée en vigueur de la décision de justice ou de l'administration fiscale.

Une personne ne sera pas tenue responsable si :

il n’y a pas d’événement d’infraction fiscale ;
c'est innocent;
la responsabilité commence à l'âge de 16 ans, ce qui signifie qu'une personne ne sera pas poursuivie avant cet âge ;
Le délai de prescription pendant lequel il était possible d'engager des poursuites a expiré.

Voici un tableau des amendes pour des infractions spécifiques :

Article du code des impôts	Violation	Montant en roubles
	Si la date limite de dépôt d'une demande d'inscription auprès de l'Inspection des Impôts n'est pas respectée	10 milles
Deuxième paragraphe du même article	Si une entreprise ou un entrepreneur individuel opère sans s'enregistrer auprès des autorités fiscales	10 % du bénéfice, mais pas moins de 40 000 roubles.
Art. 118	Si les délais de soumission des informations sur l'ouverture/fermeture d'un compte auprès d'un établissement bancaire ne sont pas respectés	5 mille
	Si une déclaration n’a pas été déposée auprès de l’administration fiscale auprès de laquelle la société a été immatriculée	5% - 30% du montant non transféré, mais pas moins de 1 000.
	Si la procédure de dépôt d'une déclaration sous format électronique conformément à la législation fiscale n'est pas respectée	200
Article 1 de l'art. 120	En cas de violations flagrantes de la procédure de comptabilisation des bénéfices, des coûts et des objets taxés (dans un délai d'un période fiscale, s'il n'y a pas de signe spécifié au paragraphe 2)	10 milles
Article 2. Art. 120	Lors de l'exécution des actions prescrites dans l'article pendant plus d'une période	30 mille
Article 3. Art. 120	En cas d'action dont la conséquence a été une sous-estimation de l'assiette fiscale de 20 % du montant des impôts non transférés, mais pas moins	40 mille
Article 1 de l'art. 122	Si l'impôt n'a pas été payé en raison d'une sous-estimation de l'assiette fiscale, d'autres transferts incorrects, s'il n'y a aucun signe reflété dans	20% du montant du paiement échoué
Article 2 de l'art. 122	En cas d'infraction intentionnelle conformément au paragraphe 1 de l'art. 122	40% des fonds qui n'ont pas été transférés
	En cas de non-retenue illégale de fonds aux agents fiscaux	20% des fonds qui doivent être retenus
	Si la documentation n'est pas soumise à temps à l'administration fiscale, si les signes décrits à l'art. 119,	200 par document
Article 2 de l'art. 126	Si les documents ne sont pas fournis aux organismes autorisés, de fausses informations sont fournies s'il n'y a aucun signe	10 milles
	Si une personne ne comparaît pas comme témoin lors d’une procédure fiscale	1 mille
Partie 2 Art. 128	Si le témoin refuse de témoigner ou fait un faux témoignage	3 mille
Article 1 de l'art. 129.1	Si une personne fournit de fausses informations, s'il n'y a aucun signe prescrit à l'art. 126	5 mille
Article 2 de l'art. 129.1	Si l'infraction est commise une deuxième fois dans la même période	20 mille

Moments aggravants

Des circonstances aggravantes peuvent être établies par le tribunal ou l'administration fiscale saisie de l'affaire ().

Si des circonstances aggravantes sont établies, l'amende infligée est doublée. L'augmentation de l'amende dépend de la gravité de l'infraction ().

Ces circonstances incluent les cas où une personne commet une infraction similaire (clause 2 de l'article 112 du Code des impôts). D'autres circonstances ne peuvent être considérées comme aggravantes.

Mais les autorités ne précisent pas exactement ce qui doit être considéré comme une « infraction similaire », de sorte que le terme est interprété différemment par les tribunaux.

Procédure d'attraction

Les personnes sont tenues à l'impôt sur décision des autorités fiscales. Même si le montant des amendes est intégralement payé, la personne est obligée de transférer les arriérés d'impôts et de pénalités.

Le montant de la pénalité est de 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de Russie pour chaque jour de retard de paiement. Une amende n'est pas une mesure de responsabilité pour les violations commises.

C'est pour cette raison qu'ils sont calculés sans tenir compte de la culpabilité du contribuable. Les circonstances atténuantes ou aggravantes n’influencent pas le montant de l’amende.

Aucune pénalité n'est payée :

si la personne suit les explications de l'organisme habilité ;
s'il n'est pas possible de transférer les impôts en temps opportun en raison de la saisie de fonds ou d'autres objets immobiliers.

Peuvent être soumis à l'impôt :

Il existe des circonstances qui excluent la poursuite d'une personne ayant commis une infraction fiscale. Ce:

Actions qui contiennent des signes d'infractions fiscales, lorsque catastrophes naturelles et situation d'urgence.
Actions entreprises par une personne, par exemple en raison d'une maladie.
Situations dans lesquelles une personne a effectué des explications écrites des lois dans le cadre de sa compétence.

Dans de tels cas, il n’y a pas d’assujettissement à l’impôt. Le délai de prescription pour déterminer la responsabilité est de 3 ans, sauf dans les situations prévues au.

Le compte à rebours de la prescription commence dans de tels cas le lendemain de la fin de la période fiscale au cours de laquelle l'infraction fiscale a été commise.

Pour les autres infractions fiscales, le délai de prescription est calculé à partir du moment où elles ont été commises. Des mesures telles que des sanctions sont appliquées.

Vidéo : Évasion fiscale

Lors de la détermination du montant final d'une telle amende, les structures habilitées tiendront compte de l'existence de circonstances aggravantes et atténuantes. Le recouvrement des amendes auprès des SARL et des citoyens est effectué uniquement par le tribunal.

Représentants autorité fiscale peut saisir le tribunal dans les six mois suivant l'expiration du délai pour remplir les conditions de transfert du montant de la taxe.

Il y a ici une délimitation de l'obligation fiscale des personnes qui disposent de documents ou d'informations liés aux actions du contribuable, à moins que les autorités fiscales ne reçoivent les données requises conformément à.

L'amende sera de 200 roubles. pour 1 document qui n'a pas été fourni. Il est également possible d'imposer une amende d'un montant de 5 à 20 000 si les informations demandées ne sont pas fournies ou si l'infraction est commise à plusieurs reprises.

Vous devez vous rappeler les types d'infractions fiscales et la responsabilité de leur commission. De cette façon, vous pouvez éviter d’avoir à payer des amendes et à avoir affaire à des employés du Service fédéral des impôts.

Apprenez les raisons, les signes et les questions réglementation légale sur ce sujet. Soyez prudent lorsque vous payez vos impôts et ne faites pas d'erreurs.

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Les infractions fiscales et la responsabilité liée à leur commission sont régies par le Code des impôts et le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, bien que des poursuites en vertu du Code pénal soient également possibles (en cas d'infractions importantes reconnues comme des délits). Dans l'article, vous trouverez des informations sur les types de responsabilité auxquels un contrevenant peut être tenu et sur la dépendance de la sanction choisie par l'organisme autorisé sur divers facteurs.

Infractions fiscales - concept et essence

Une infraction fiscale est le non-respect de la législation fiscale par une personne qui a certaines obligations de payer des impôts. Le Code des impôts en vigueur de la Fédération de Russie définit une liste exhaustive de ces violations (chapitre 16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il s’agit notamment de :

non-respect de la procédure d'inscription auprès du Service fédéral des impôts en tant que contribuable ;
défaut de présentation des documents contenant le calcul du montant des versements obligatoires, ou non-respect du mode de présentation de ceux-ci pour vérification ;
une mauvaise comptabilisation des dépenses engagées et des revenus perçus, ce qui a entraîné une modification de la taille de la base imposable ;
non-paiement (total ou partiel) des impôts ;
refus de soumettre au Service fédéral des impôts les rapports et autres documents nécessaires aux autorités fiscales pour exercer leurs fonctions de contrôle.

IMPORTANT! Le contrevenant ne peut être puni si plus de 3 ans se sont écoulés depuis la commission de l'acte illégal (dans les cas enregistrés aux articles 120 et 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie - à compter de la fin de la période fiscale).

Les motifs pour reconnaître un acte comme un délit et imposer une certaine sanction au coupable sont :

La présence d'une norme juridique qui qualifie un tel acte d'infraction.
Le fait qu'un tel acte ait été commis.
Disponibilité d'une décision documentée d'une autorité autorisée pour punir le contrevenant.

Personnes responsables d'infractions fiscales

La responsabilité des infractions fiscales incombe non seulement aux organisations, mais également aux particuliers, et ces derniers ne sont pas tenus pour responsables s'ils avaient moins de 16 ans au moment de la violation de la loi.

Sanctions pour le contrevenant, conformément à l'art. 107 du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique indépendamment du fait que l'infraction ait été commise intentionnellement ou par négligence. Cependant, il est évident que la sanction en cas de non-respect intentionnel des exigences du législateur sera plus sévère que pour une violation commise accidentellement.

Les conditions qui doivent être remplies pour prendre la décision d'appliquer des sanctions à un citoyen ou à une organisation sont déterminées par l'art. 108 Code des impôts de la Fédération de Russie :

Le contrevenant ne peut être traduit en justice que de la manière prescrite par la loi.
Des poursuites répétées contre une personne pour la même infraction ne sont pas autorisées.

Circonstances atténuantes et aggravantes lors de la tenue d'un contribuable responsable d'infractions fiscales

Selon les dispositions du paragraphe 3 de l'art. 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de la sanction appliquée au contrevenant peut être réduit de 2 fois ou plus par rapport à la valeur établie par le législateur si l'infraction a été commise dans des circonstances reconnues atténuantes.

A ceux-ci, conformément au paragraphe 1 de l'art. 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie comprennent :

Situation familiale ou personnelle difficile.
La présence de menace ou de coercition de la part de tiers.
La présence d'une dépendance à l'égard de tiers, en raison de laquelle le contrevenant ne pouvait empêcher le non-respect des exigences du législateur.

Cependant, le tribunal peut ajuster la peine infligée au contrevenant, non seulement en la réduisant, mais aussi en l'augmentant. Ce droit du tribunal est inscrit au paragraphe 4 de l'art. 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel l'amende est doublée si l'infraction a été commise dans des circonstances aggravantes. Ils, conformément au paragraphe 2 de l'art. 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie reconnaît le fait de poursuites répétées pour un acte illégal similaire.

Types de responsabilité pour les infractions fiscales

La responsabilité pour les infractions fiscales dépend d'un certain nombre de facteurs, qui doivent être évalués au moment de décider de la sanction appliquée au contribuable. De plus, l'actuel Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas le seul document normatif, établissant les sanctions et la procédure pour leur application au contrevenant. Le Code des infractions administratives et le Code pénal de la Fédération de Russie déterminent également les sanctions en cas d'infractions fiscales.

Division des actes illégaux en différentes catégories et application à ceux-ci différents types la responsabilité est due à leur nature diverse et au montant variable des dommages qu'entraîne leur commission. C'est pourquoi, outre l'assujettissement à l'impôt pour infractions fiscales, une responsabilité administrative et pénale peut survenir.

Un contrevenant ne peut être poursuivi pour l'un des types de responsabilité énumérés que devant un tribunal, et le type de tribunal auquel l'administration fiscale s'adresse dépend de la catégorie à laquelle appartient le contribuable.

Ainsi, la réclamation est déposée :

au tribunal arbitral si le contrevenant a le statut d'entrepreneur individuel ou est une organisation ;
devant un tribunal de droit commun si la loi a été violée par une personne physique qui n'est pas un entrepreneur.

Sanctions pour infractions fiscales

Selon le paragraphe 1 de l'art. 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la mesure de responsabilité s'exprime par l'imposition d'une sanction fiscale au coupable. Dans le même temps, le paragraphe 2 du même article indique que la sanction appliquée est l'imposition d'une amende au coupable d'un montant fixé par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Selon le type d'infraction, les amendes peuvent être les suivantes :

En cas de non-respect de la procédure d'enregistrement auprès du Service fédéral des impôts - jusqu'à 10 000 roubles. (clause 1 de l'article 116 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Pour mener des activités sans inscription - 10% des revenus reçus, mais pas moins de 40 000 roubles. (clause 2 de l'article 116 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
En cas de non-présentation des documents de déclaration - 5 % de la taxe qui aurait dû être incluse dans la déclaration pour chaque mois de retard, mais pas plus de 30 % et pas moins de 1 000 roubles. (Clause 1 de l'article 119 du Code général des impôts).
Pour non-respect de la méthode de soumission de la déclaration à l'autorité de régulation - 200 roubles. (Article 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Pour non-respect des règles comptables :
unique - 10 000 roubles;
engagé sur plus d'une période fiscale - 30 000 roubles;
ce qui a provoqué une modification à la baisse de l'assiette fiscale - 20 % du montant des arriérés, mais pas moins de 40 000 roubles. (Article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
En cas de non-paiement (total ou partiel) de la taxe :
involontaire - 20 % du montant des arriérés ;
intentionnel - 40%.
En cas de manquement aux fonctions d'agent fiscal - 20 % du montant de l'impôt non retenu sur le contribuable.

Responsabilité administrative pour infractions fiscales

Une description des infractions fiscales et de la responsabilité pour leur commission est contenue dans les articles contenus dans le chapitre. 15 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Parallèlement, la responsabilité administrative, conformément à la note relative à l'art. 15.3 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, seuls les fonctionnaires qui ont enfreint la loi en raison de l'inexécution ou de la mauvaise exécution de leurs fonctions officielles peuvent être poursuivis. Les personnes physiques (y compris celles ayant le statut d'entrepreneur individuel) sont soumises à la responsabilité administrative pour les infractions fiscales en vertu de l'art. 15.4-15.9 et 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie ne sont pas concernés.

Les infractions les plus fréquemment commises pour lesquelles la loi prévoit une responsabilité administrative comprennent :

Non-respect des délais de déclaration (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Pour cela, la personne responsable devra payer entre 300 et 500 roubles au budget de l'État. (dans certains cas, un avertissement peut être émis à la place d'une amende).
Défaut de présentation au Service fédéral des impôts des documents nécessaires pour effectuer le contrôle (article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le représentant légal de l'organisation devra payer de 300 à 500 roubles, un responsable d'un organisme gouvernemental - de 500 à 1 000 roubles.
Comptabilité incorrecte (article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Pour une telle violation, une amende de 5 000 à 10 000 roubles est infligée au responsable. La même infraction commise à plusieurs reprises est passible d'une amende d'un montant de 10 000 à 20 000 roubles. ou privation du droit de travailler dans le poste actuel pour une période de 1 à 2 ans.

Responsabilité pénale pour infractions fiscales

Seule une personne physique peut être tenue pénalement responsable d’une infraction fiscale. Dans le cas où une violation de la loi serait commise par une organisation, une sanction sera imposée à son directeur ou à son chef comptable, bien que dans certains cas, il soit possible de tenir pour responsables les fondateurs ou d'autres personnes qui ont eu une influence directe sur ses activités. .

Le critère permettant de déterminer la gravité du délit (et, par conséquent, d'établir la sanction) est le montant du dommage causé. Dans tous les articles listés ci-dessous, il est divisé en 2 catégories : grand et extra large. De plus, pour différents types d'infractions, la valeur à laquelle le dommage doit correspondre pour être classé dans une certaine catégorie sera différente. Vous pouvez connaître le montant exact des arriérés pour lequel le dommage peut être considéré comme important ou particulièrement important dans le texte de l'article établissant la sanction pour une certaine infraction.

Le fait de non-paiement d'impôts d'un montant inférieur à celui fixé par le législateur pour un montant important ne permet pas de qualifier l'infraction d'infraction pénale. Cependant, cela ne signifie pas du tout que le contrevenant ne sera pas tenu responsable, puisqu'il continuera à avoir l'obligation de payer les amendes fixées par la législation administrative (s'il est porté devant la responsabilité administrative).

Dans le même temps, le législateur exonère de leur responsabilité pénale les personnes qui ont commis un délit fiscal pour la première fois et ont remboursé la dette qu'elles avaient accumulée, ainsi que toutes les pénalités et amendes qui y sont associées (clause 3 de l'article 198, clause 2 de l'article 199, alinéa 2 de l'article 199.1 du Code pénal RF). Pour les contrevenants ayant commis un acte prévu à l'art. 199.2 du Code pénal de la Fédération de Russie, un tel assouplissement n'est pas prévu.

Responsabilité selon l'art. 198 et 199 du Code pénal de la Fédération de Russie

Dispositions de l'art. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie détermine la responsabilité d'un individu (y compris les entrepreneurs individuels) pour évasion fiscale, réalisée en ne soumettant pas les documents obligatoires à l'autorité de régulation. De la même manière, inclure délibérément dans une telle documentation des informations qui ne correspondent pas à la réalité constitue une violation.

Si les dégâts sont importants, le contrevenant devra payer une amende de 100 000 à 300 000 roubles. Alternativement, le tribunal peut statuer sur la récupération des fonds gagnés par le coupable pour une période d'un à deux ans, ou le condamner aux travaux forcés (pour une durée maximale d'un an). En dernier recours, le tribunal peut emprisonner la personne pour une durée maximale d'un an.

En cas d'évasion dont l'ampleur est particulièrement importante, le contrevenant peut être condamné à une amende d'un montant de 200 000 à 0,5 million de roubles. ou l'équivalent de ses revenus pour une durée d'un an et demi à 3 ans. En outre, le tribunal peut condamner l'auteur à des travaux forcés pouvant aller jusqu'à 3 ans ou à une peine d'emprisonnement pour la même période.

Dans l'art. 199 du Code pénal de la Fédération de Russie établit la responsabilité pour une violation similaire de la loi commise par une organisation. La sanction infligée au gestionnaire dans ce cas est plus sévère : en cas de dommages importants, le contrevenant sera condamné à une amende d'un montant de 100 000 à 0,5 million de roubles. ou être privé de revenus pendant une période d'un à deux ans. En outre, le tribunal peut décider de le soumettre aux travaux forcés (pour une durée maximale de 2 ans), de l'arrêter (jusqu'à six mois) ou de l'emprisonner pour une durée maximale de 2 ans.

Un montant de dommages particulièrement important est passible d'une amende correspondant au montant des gains pour une période d'un à trois ans ou sous la forme d'un montant forfaitaire de 200 à 500 000 roubles. Le tribunal peut également imposer des travaux forcés au condamné pour une durée maximale de 5 ans ou l'emprisonner pour une durée maximale de 6 ans.

En vertu de quel article du Code pénal de la Fédération de Russie la responsabilité de l'agent fiscal est-elle engagée ?

En cas d'infractions fiscales, la responsabilité incombe non seulement aux contribuables, mais également aux agents fiscaux. Un agent fiscal est une personne tenue de calculer en temps opportun le montant des impôts à payer, de retenir les fonds des contribuables et de les transférer au budget de l'État (article 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Un exemple frappant L'agent fiscal est l'employeur qui retient l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de ses employés et le transfère de manière indépendante au Service fédéral des impôts.

Dispositions de l'art. 199.1 du Code pénal de la Fédération de Russie établit l'étendue de la responsabilité d'un agent fiscal qui ne remplit pas les obligations qui lui sont assignées afin de satisfaire des intérêts personnels. Si le préjudice causé à l'État est important, le tribunal peut imposer au contrevenant une amende de 100 000 à 300 000 roubles. ou sous forme de revenus pour une durée de 1 à 2 ans. En outre, le tribunal a le droit d'envoyer le condamné aux travaux forcés pour une durée maximale de 2 ans ou de l'emprisonner pour la même période.

Si le montant des arriérés correspond au statut de particulièrement important, le condamné devra payer une amende d'un montant de 200 000 à 0,5 million de roubles. ou à hauteur du revenu pour une durée de 1 à 2 ans. Comme peine alternative, le tribunal peut imposer l'obligation d'effectuer des travaux forcés (pour une durée maximale de 5 ans) ou d'emprisonner le contrevenant pour une durée maximale de 6 ans. Une sanction supplémentaire peut être une interdiction de travailler dans un certain poste pour une durée maximale de 3 ans.

Responsabilité selon l'art. 199.2 du Code pénal de la Fédération de Russie

Dans l'art. 199.2 du Code pénal de la Fédération de Russie établit la responsabilité des entrepreneurs et des organisations en cas de dissimulation de biens leur appartenant, qui peuvent faire l'objet d'une saisie s'ils ne remplissent pas leurs obligations en tant que contribuables (agents fiscaux).

Si le montant des actifs d'un entrepreneur cachés au fisc est important, le tribunal peut décider de lui imposer une amende d'un montant de 200 000 à 0,5 million de roubles. ou les revenus qu'il peut percevoir sur une période allant d'un an et demi à 3 ans. En outre, le tribunal a le droit de condamner le coupable aux travaux forcés jusqu'à 3 ans ou de l'emprisonner pour la même période. Comme mesure d'influence supplémentaire, il est possible de prendre la décision d'interdire au condamné d'accomplir certains fonctions de travail jusqu'à 3 ans.

Ainsi, la responsabilité à laquelle est engagée une personne ayant commis une violation de la législation fiscale peut être fiscale, administrative voire pénale. Le type de sanction et la procédure de son application dépendent de l'action spécifique (ou de l'inaction) commise par le contrevenant, ainsi que du montant du dommage qu'il a causé à l'État.

"Comptabilité", N 11, 1999

Résolution de la Cour suprême de la Fédération de Russie, du plénum de la Cour suprême d'arbitrage du 11 juin 1999, puis modifications du Code des impôts de la Fédération de Russie (lois fédérales « sur les modifications et les ajouts à la première partie du Code des impôts de Fédération de Russie » du 9 juillet 1999 N 154-FZ et « Sur les modifications et ajouts à la loi fédérale « Sur la promulgation de la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie » du 9 juillet 1999 N 155-FZ) a permis de répondre à de nombreuses questions et de résoudre les différends entre les autorités fiscales et les contribuables, accumulés pendant six mois de pratique de mise en responsabilité des infractions fiscales.

Considérons un exemple illustrant une approche différente de l'application de la responsabilité en vertu du Code des impôts. Lors d'un contrôle effectué par l'inspection des impôts au premier trimestre de 1999, il a été constaté que les bénéfices de 1996 étaient sous-estimés à hauteur de 262 294 roubles ; en conséquence, l'organisation n'a pas payé d'impôt sur le revenu à hauteur de 91 803 roubles. Étant donné que, conformément à la clause 5 de l'article 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lorsque deux ou plusieurs infractions fiscales sont commises par une seule personne, les sanctions fiscales sont perçues séparément pour chaque infraction, sans absorber une sanction moins sévère dans une sanction plus sévère. , l'inspection des impôts, lors du dépôt d'une réclamation auprès du tribunal arbitral, a demandé de tenir responsable de la violation des lois fiscales sous la forme de :

une amende de 15 000 roubles. pour une violation flagrante par l'organisation des règles de comptabilisation des revenus et des dépenses, entraînant une sous-estimation des revenus, en vertu de la clause 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
une amende de 5 000 roubles. pour violation des règles de préparation d'une déclaration de revenus (calcul) pour l'impôt sur le revenu en vertu de l'article 121 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
une amende d'un montant de 20 % du montant de la taxe impayée - 18 360 RUB. conformément au paragraphe 1 de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, l'inspection des impôts a justifié sa position en référence à la clause 3 de l'article 5 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur l'atténuation de la responsabilité en raison du fait que les actes législatifs sur les impôts et les taxes qui éliminent ou atténuent l'obligation fiscale infractions ou établir des garanties supplémentaires pour la protection des droits des contribuables ont un effet rétroactif. Avant le 1er janvier 1999, avant l'entrée en vigueur du Code des impôts, la responsabilité aurait été appliquée en vertu de la clause « a » de la clause 1 de l'article 13 de la loi de la Fédération de Russie « sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie. " sous forme de récupération du montant du bénéfice sous-estimé et d'une amende du même montant, en vertu du paragraphe "b" - une amende de 10 % du montant de l'impôt, soit au total, les sanctions seraient nettement plus lourdes.

Analysant la légalité de la responsabilité du contribuable, le tribunal arbitral a indiqué ce qui suit. La clause 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit le recouvrement auprès des organisations d'une amende d'un montant de 10 % du montant de l'impôt impayé, mais d'au moins 15 000 roubles, en cas de violation flagrante des règles de comptabilité. pour les revenus et dépenses et les objets d'imposition, si ces actions ont entraîné une sous-estimation des revenus. Une infraction fiscale similaire était prévue au paragraphe "b" du paragraphe 1 de l'article 13 de la loi de la Fédération de Russie "sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie" du 27 décembre 1991, pour la commission de laquelle la responsabilité a été instituée sous la forme d'une amende d'un montant de 10 % des montants d'impôts accumulés.

Le prévenu a commis une infraction fiscale en 1996, c'est-à-dire pendant la période où la loi RF « sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie » était en vigueur, prévoyant pour le défendeur de l'impôt sur les bénéfices une responsabilité plus clémente par rapport à la sanction établie par la clause 3 de l'article 120 du Code des impôts de La fédération Russe. En conséquence, lors de la prise de décision concernant la perception d'une amende du défendeur au titre de l'impôt sur le revenu pour violation des règles de comptabilisation des revenus, des dépenses et des éléments imposables, ayant entraîné une sous-estimation des revenus, il a fallu se laisser guider non pas par le paragraphe 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie, mais par le paragraphe « b » « Clause 1 de l'article 13 de la loi de la Fédération de Russie « sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie », selon laquelle le le montant de l'amende à percevoir auprès du défendeur pour l'infraction fiscale spécifiée est de 9 180 roubles. 30 kopecks, et non 15 000 roubles, comme le estime le bureau des impôts.

Pour les mêmes raisons, une amende d'un montant de 5 000 roubles ne peut être recouvrée auprès du défendeur. pour violation des règles d'établissement d'une déclaration de revenus, puisque la responsabilité en cas de violation des règles d'établissement d'une déclaration de revenus a été établie pour la première fois par l'article 121 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le prévenu a commis ce délit en 1996, c'est-à-dire avant l'entrée en vigueur de la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie. La législation fiscale en vigueur en 1996 ne prévoyant pas de responsabilité en cas de violation des règles d'établissement d'une déclaration fiscale, il n'existe aucune base légale pour percevoir une amende auprès du prévenu pour cette infraction. Cette conclusion a été tirée par le tribunal conformément à la partie 1 de l'article 8 Loi fédérale du 31 juillet 1998 N 147-FZ « Sur l'entrée en vigueur de la première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie » et la clause 3 de l'article 5 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cet exemple est tiré de la pratique du tribunal d'arbitrage de la région d'Orel.

Lorsqu'elle a décidé de l'application de la responsabilité pour sous-estimation des bénéfices survenue avant le 01/01/1999, l'inspection des impôts est à juste titre partie du fait que l'infraction fiscale spécifiée, si elle a conduit au non-paiement ou au paiement incomplet des montants d'impôt, relève de Article 122 du Code des impôts. Comme indiqué au paragraphe 6 de la résolution du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie et du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 11 juillet 1999, compte tenu du fait que l'article 122 du Code établit un régime plus clément responsabilité par rapport à celle prévue au paragraphe "a" paragraphe 1 de l'article 13 de la loi de la Fédération de Russie "sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie" pour dissimulation (sous-estimation) de bénéfices (revenus) ou dissimulation (non comptable ) d'un autre objet d'imposition, résolvant la question de l'application de la responsabilité pour cette infraction survenue avant le 1er janvier 1999 et ayant entraîné le non-paiement ou le paiement incomplet de l'impôt, les tribunaux doivent s'inspirer de l'article 122 du Code.

Il convient de noter qu'actuellement les règles de responsabilité analysées (clause 4 des articles 120 et 121 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont exclues de la nouvelle édition du Code.

À cet égard, prêtons attention aux circonstances suivantes. Sur la base des décisions de l'administration fiscale fondées sur les résultats des contrôles de conformité à la législation fiscale, des décisions des tribunaux arbitraux ou des tribunaux de droit commun (adoptées à l'égard des particuliers), partiellement ou totalement non exécutées au 18/08/1999 ( si nous parlons de lors de la mise en responsabilité en vertu du 4e alinéa des articles 120, 121, 127), le recouvrement des sanctions financières précédemment imposées ne peut être effectué. Comme indiqué dans ladite résolution du 11 juin 1999, dans le cas où le Code établit une responsabilité plus légère pour une infraction spécifique que celle établie par les Fondements pour l'infraction correspondante commise avant le 1er janvier 1999, la responsabilité établie par le Code s'applique. Le recouvrement des sanctions financières imposées antérieurement pour cette infraction après le 31 décembre 1998 ne peut être effectué que dans la mesure n'excédant pas le montant maximum des sanctions prévues par le Code pour une telle infraction.

Inspection nationale des impôts

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 114 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la mesure de responsabilité pour avoir commis une infraction fiscale est une sanction fiscale, qui est établie et appliquée sous la forme de sanctions pécuniaires (amendes) pour les montants prévus aux articles du chapitre 16 du le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Une sanction fiscale est perçue séparément pour chaque infraction fiscale (c’est-à-dire qu’une sanction plus importante ne remplace pas une sanction plus petite). Si l'auteur a commis plusieurs infractions, les sanctions qui leur sont imposées sont résumées. Le montant de l'amende est déterminé par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie sous forme d'un montant fixe ou en pourcentage d'un certain montant. L'amende peut être payée volontairement ; dans le cas contraire, ils ne sont collectés de force que par une décision de justice entrée en vigueur. Le délai de prescription pour recouvrer une sanction fiscale conformément au paragraphe 1 de l'article 115 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne doit pas dépasser 6 mois à compter de la date de découverte de l'infraction fiscale et de la rédaction de l'acte correspondant. La période spécifiée n'est pas soumise à restauration (préventive). Depuis 2007, le délai de dépôt d'une réclamation manqué pour un motif valable peut être rétabli par le tribunal.

En cas de transfert intempestif d'impôts et de taxes, le contribuable doit payer une pénalité (articles 75, 133 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, la législation fiscale ne considère pas les pénalités comme une mesure de responsabilité, mais la renvoie à une méthode permettant d'assurer le respect de l'obligation de payer des impôts.

Art. Code des impôts de la Fédération de Russie	Type d'infraction	Montant de l'amende

	1. Violations de l'ordre organisationnel
article 1 art. 116 NC	Violation par le contribuable du délai fixé pour le dépôt d'une demande d'enregistrement auprès de l'administration fiscale	5 000 roubles.
article 2 art. 116 NC	Violation par le contribuable du délai fixé pour le dépôt d'une demande d'enregistrement auprès de l'administration fiscale pour une durée supérieure à 90 jours calendaires	10 000 roubles.
article 1 art. 117 CN	Mener des activités par une organisation ou un entrepreneur individuel. sans inscription auprès de l'administration fiscale	à hauteur de 10 % du revenu, mais pas moins de 20 000
article 2 art. 117 CN	Mener des activités par une organisation ou un entrepreneur individuel sans enregistrement auprès de l'administration fiscale pendant une période de plus de 90 jours calendaires	à hauteur de 20 % du revenu, mais pas moins de 40 000
article 1 art. 118 NC	Violation par le contribuable du délai fixé pour la soumission des informations à l'administration fiscale sur l'ouverture ou la fermeture d'un compte dans une banque	5 000 roubles.
article 1 art. 119NK	Défaut de présentation par le contribuable d'une déclaration fiscale à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes	5% du montant de la taxe, sous réserve paiement pour chacun mois complet ou partiel mais pas plus de 30 % et pas moins de 100 roubles.
article 2 art. 119NK	Défaut du contribuable de présenter une déclaration fiscale à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation pendant plus de 180 jours	30% du montant de l'impôt payable sur la base de la déclaration, et 10% pour chacun. début du mois à partir de 181 jours.
	2 Violation flagrante d'une procédure fiscale
Clauses 1,2 Article 120NK	Violation flagrante par une organisation des règles de comptabilisation des revenus et (ou) des dépenses et (ou) des éléments imposables	5 000 roubles - s'il y a une taxe. période; 15 000 roubles - si plus d'une voie.
Clause 3 de l'article 120NK	Violation flagrante par une organisation des règles de comptabilisation des revenus et (ou) des dépenses, si elles ont entraîné une sous-estimation de l'assiette fiscale	10 % du montant de l'impôt impayé, mais pas moins de 15 000 roubles.
clauses 1.3 Article 122NK	Non-paiement ou paiement incomplet des montants des taxes (redevances) en raison d'une sous-estimation de l'assiette fiscale, d'un autre calcul incorrect de la taxe ou d'autres actions illégales	20% du montant impayé 40% - pour intentionnel
Article 123 du Code des impôts	Manquement d'un agent fiscal à remplir l'obligation de remettre les impôts	20% du montant à transférer.
	3. Violations fiscales des banques
article 1 art. 132 NC	Ouverture par une banque d'un compte pour un organisme, entreprise, notaire, avocat, sans que cette personne ne présente une attestation d'immatriculation auprès de l'administration fiscale (ou suspension de compte)	20 000 roubles.
article 2 art. 132 NC	Défaut d'informer l'administration fiscale de l'ouverture ou de la fermeture d'un compte pour un organisme, une entreprise, un notaire, un avocat	40 000 roubles.
Art. 133 NC	Non-respect par la banque du délai d’exécution de l’ordre de transfert d’impôt du contribuable	1/150 du taux de refinancement de la banque, pas plus de 0,2% par jour de retard
Art. 134 NC	Non-respect par la banque de la décision de suspendre les opérations sur les comptes	20% du montant transféré en commande, mais pas plus que le montant de la dette (pas de -10 000)
article 1 art. 135 NK	Non-respect par la banque de l’ordre de l’administration fiscale de transférer les taxes, frais, pénalités et amendes	1/150 du taux de refinancement de la banque, pas plus de 0,2% par jour
article 2 art. 135 NK	Création d'une situation de manque de fonds sur le compte du contribuable, pour lequel l'ordre est en banque	30% du montant restant dû.
Art. 135.1 CN	Défaut de la banque de fournir des attestations de disponibilité du compte ou soumission en violation des délais.	10 000 roubles.
	4. Autres infractions fiscales
Art. 125 NK	Non-respect de la procédure de disposition des biens saisis	10 000 roubles.
Article 1 Art. 126 Code des impôts de la Fédération de Russie	Défaut du contribuable (payeur de la taxe, agent fiscal) de présenter à l'administration fiscale dans le délai prescrit les documents et (ou) autres informations requises par la loi	50 roubles pour chaque document non soumis
Article 2 Art. 126 Code des impôts de la Fédération de Russie	Défaut du contribuable (payeur, mandataire fiscal) de présenter les documents à l'administration fiscale dans le délai prescrit, entraînant le refus de l'organisme de fournir les documents dont il dispose.	5 000 roubles.
Art. 128 Code des impôts de la Fédération de Russie	Défaut de comparaître ou évitement de comparaître sans motif valable ; refus d'un témoin de témoigner, ainsi que donner délibérément de faux	1 000 roubles - défaut de comparution, fraude à la comparution 3 000 roubles - refus, faux témoignage
P1.2 Art. 129 Code des impôts de la Fédération de Russie	Refus d'un expert, traducteur ou spécialiste de participer à un contrôle fiscal, donnant une conclusion sciemment fausse ou faisant une traduction sciemment fausse	Refus de 500 roubles, fraude à l'apparence 1 000 roubles - donner des conclusions sciemment fausses
P1.2 Art. 129.1. Code des impôts de la Fédération de Russie	Omission illégale de déclaration (déclaration intempestive) par une personne d'informations à l'administration fiscale	1 000 roubles ; 5 000 roubles - encore une fois au cours de l'année civile
Art. 129.2. Code des impôts de la Fédération de Russie	. Violation de la procédure d'enregistrement des objets commerciaux de jeux de hasard ou de la procédure d'enregistrement	une amende égale à trois fois le taux d'imposition ; six fois - plus d'une fois

4. Responsabilité administrative

Traduire une organisation en justice pour avoir commis une infraction fiscale ne dégage pas ses fonctionnaires, s'il existe des motifs appropriés, de la responsabilité administrative, pénale ou autre prévue par la loi (clause 4 de l'article 108 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La responsabilité administrative est l'une des formes de responsabilité juridique des citoyens et des fonctionnaires pour avoir commis infraction administrative, conformément au Code administratif.

Ce type de responsabilité implique le paiement d'une amende. Certaines infractions fiscales sont punies à la fois par le Code des impôts de la Fédération de Russie et par le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Pour de telles violations, les autorités fiscales ont le droit de décider d'une amende, mais elles ne peuvent pas imposer de sanctions administratives aux dirigeants d'organisations pour les infractions fiscales spécifiées dans le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Dans ce cas, ils ont le droit d'établir des protocoles sur les violations qu'ils ont identifiées. Le pouvoir d'imposer des amendes administratives aux auteurs d'infractions relève de la compétence du juge de district ou du juge d'instance. Le Code des infractions administratives établit les motifs d'application de la responsabilité administrative. Liste des infractions fiscales dont les auteurs sont traduits en responsabilité administrative.

Art. 14.5 Code des infractions administratives. Vente de biens, exécution de travaux ou prestation de services dans des organisations professionnelles ou dans d'autres organisations qui vendent des biens, effectuent des travaux ou fournissent des services, ainsi que des entrepreneurs individuels, en l'absence d'informations établies sur le fabricant ou le vendeur ou sans application dans les cas établi par la loi Caisses enregistreuses -

Amende : pour les citoyens d'un montant de 1 000 à 2 000 roubles ;

pour les fonctionnaires - de 3 000 à 4 000 roubles ;

sur entités juridiques- de 30 000 à 40 000 roubles.

Article 15.1. Violation de la procédure de traitement des espèces et de la procédure de réalisation des transactions en espèces

Effectuer des règlements en espèces avec d'autres organismes au-delà des montants établis, non-réception (réception incomplète) d'espèces dans la caisse enregistreuse, non-respect de la procédure de stockage des fonds disponibles, ainsi que accumulation d'espèces dans la caisse enregistreuse en dépassement des limites établies -

amende pour les fonctionnaires de 4 000 à 5 000 roubles ;

pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

Art. 15.3. Non-respect du délai d'inscription auprès de l'administration fiscale

Article 1 du délai de dépôt d'une demande d'inscription

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 500 à 1 000 roubles ;

P.2 - date limite de dépôt d'une demande d'enregistrement auprès de l'administration fiscale, associée à l'exercice d'activités sans enregistrement auprès de l'administration fiscale

Une amende de 2 000 à 3 000 roubles pour les fonctionnaires (sauf pour les citoyens effectuant activité entrepreneuriale sans constituer une personne morale).

Art. 15.4. Violation du délai de soumission des informations sur l'ouverture et la fermeture d'un compte auprès d'une banque ou d'un autre organisme de crédit

Article 15.5. Violation des délais de dépôt d'une déclaration de revenus

défaut de présentation d'une déclaration fiscale à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 300 à 500 roubles.

Art. 15.6. Défaut de communication des informations nécessaires au contrôle fiscal

article 1. Défaut de soumission à temps ou refus de soumettre aux autorités fiscales, aux autorités douanières et aux organismes du fonds extrabudgétaire de l'État les documents complétés et (ou) d'autres informations nécessaires à la mise en œuvre du contrôle fiscal, ainsi que la soumission de ces informations incomplètement ou sous une forme déformée,

Amende pour les citoyens d'un montant de 100 à 300 roubles ;

Pour les fonctionnaires - de 300 à 500 roubles.

clause 2. Défaut d'un fonctionnaire de représenter l'organisme exécutant enregistrement d'état personnes morales et entrepreneurs individuels, délivrant des licences aux personnes physiques pour le droit d'exercer en privé, l'enregistrement des personnes au lieu de résidence, l'enregistrement des actes de l'état civil, la comptabilité et l'enregistrement des biens et des transactions avec ceux-ci, ou par un notaire ou un fonctionnaire habilité à accomplir des actes notariés, dans le délai prescrit à l'administration fiscale des informations nécessaires au contrôle fiscal, ainsi que la présentation de ces informations de manière incomplète ou sous une forme déformée

Amende de 500 à 1 000 roubles.

Art. 15.7. Violation de la procédure d'ouverture de compte pour un contribuable

article 1. Ouverture par une banque ou autre établissement de crédit comptes d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel sans présentation d'un certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 1 000 à 2 000 roubles.

article 2. Ouverture par une banque ou autre organisme de crédit d'un compte pour un organisme ou un entrepreneur individuel si la banque ou autre organisme de crédit a une décision de l'administration fiscale ou de l'autorité douanière de suspendre les opérations sur les comptes de cette personne

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles.

Art. 15.8. Non-respect du délai d'exécution d'un ordre de transfert d'une taxe ou d'une taxe (contribution)

Violation par une banque ou autre organisme de crédit du délai fixé pour l'exécution d'un ordre d'un contribuable (payeur d'une taxe) ou d'un agent fiscal de transférer une taxe ou une taxe (contribution), ainsi qu'un ordre de recouvrement (ordre) d'une autorité fiscale, d'une autorité douanière ou d'un organisme d'un fonds extrabudgétaire de l'État pour transférer un impôt ou une redevance (contribution), les pénalités et (ou) amendes correspondantes au budget (fonds extrabudgétaire de l'État)

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles.

Article 15.9. Non-respect par la banque de la décision de suspendre les opérations sur les comptes

Effectuer par une banque ou un autre organisme de crédit des opérations de dépenses non liées à l'exécution d'obligations de paiement d'une taxe, d'une taxe ou d'un autre ordre de paiement qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, a la priorité dans l'ordre d'exécution sur les paiements au budget (fonds extrabudgétaire), sur les comptes du contribuable, du payeur de la taxe, de l'agent fiscal, du percepteur des impôts et (ou) des taxes ou d'autres personnes si la banque ou autre organisme de crédit a une décision de l'administration fiscale , l'autorité douanière ou l'organisme du fonds extrabudgétaire de l'État pour suspendre les transactions sur ces comptes

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 2 000 à 3 000 roubles.

Art. 15.10. Défaut de la banque de remplir les instructions du fonds extrabudgétaire de l'État

Défaut d'une banque ou d'un autre organisme de crédit d'exécuter un ordre d'un fonds extrabudgétaire de l'État de transférer les pensions de l'État et (ou) d'autres paiements vers les dépôts des citoyens

Une amende pour les fonctionnaires d'un montant de 4 000 à 5 000 roubles ;

Pour les personnes morales - de 40 000 à 50 000 roubles.

5. Responsabilité pénale

La responsabilité pénale est la conséquence juridique de la commission d'un crime lorsque la coercition de l'État sous forme de punition est appliquée à l'auteur. La violation de la législation fiscale prévoit une responsabilité pénale si l'acte contient des éléments constitutifs d'un délit.

Le Code pénal de la Fédération de Russie prévoit les types de responsabilité suivants pour les délits fiscaux.

Art. 198. Évasion des impôts et (ou) frais d'un particulier

Partie 1. la responsabilité pénale naît pour l'acte spécifié commis par le défaut de présentation d'une déclaration de revenus ou d'autres documents dont la présentation est obligatoire conformément à la législation sur les taxes et les frais, ou par l'inclusion dans une déclaration de revenus ou de tels documents de fausses informations commises en connaissance de cause une grande échelle.

Dans ce cas, la personne est punie d'une amende de 100 000 à 300 000 roubles ou d'un montant salaires ou d'autres revenus de la personne condamnée pendant une période d'un à deux ans, ou par une arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou par une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à un an.

Partie 2. Le même acte, commis à une échelle particulièrement importante, est puni d'une amende de 200 000 à 500 000 roubles ou du montant du salaire ou des autres revenus du condamné pendant une période de dix-huit mois à trois ans, ou d'une amende de 200 000 à 500 000 roubles. une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à trois ans.

Note. Un montant important est un montant d'impôts et (ou) de frais qui s'élève à plus de 100 000 roubles sur une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part des impôts et (ou) frais impayés dépasse 10 pour cent des montants des impôts et (ou) les frais à payer ou dépassant 300 000 roubles, et un montant particulièrement important - un montant s'élevant à plus de 500 000 roubles pour une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part des impôts et (ou) frais impayés dépasse 20 % des montants des taxes et (ou) frais à payer, ou dépassant un million cinq cent mille roubles. (vieux)

Depuis le 1er janvier 2010, une personne qui a commis pour la première fois un crime au sens de l'article. 198 du Code pénal de la Fédération de Russie, est exonérée de responsabilité pénale si elle a entièrement payé les montants des arriérés et des pénalités, ainsi que le montant de l'amende conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie.

De plus, désormais, une mesure préventive - la détention - ne peut plus être appliquée à l'accusé.

REMARQUE (2010) 1. Un montant important est considéré comme un montant d'impôts (frais) supérieur à 600 000 roubles au cours de 3 exercices consécutifs, à condition que la part des impôts impayés dépasse 10 % des montants d'impôts à payer. Soit dépasser 1 800 000, pour un montant particulièrement important - un montant qui, pendant une période de 3 exercices consécutifs, dépasse 3 000 000, à condition que la part des impôts impayés dépasse 20 % des impôts à payer, soit dépasse 9 000 000 de roubles.

2. Une personne qui a commis un crime au sens de l'article pour la première fois. 198 est exonéré de responsabilité pénale s'il a entièrement payé le montant des arriérés ainsi que les pénalités et amendes.

Article 199. Évasion des taxes et (ou) frais d'une organisation

La responsabilité pénale de la partie 1 naît en cas d'évasion fiscale et (ou) de redevances auprès d'une organisation par défaut de présentation d'une déclaration de revenus ou d'autres documents dont la présentation est obligatoire conformément à la législation sur les taxes et les redevances, ou en incluant dans une taxe retourner ou de tels documents délibérément de fausses informations. De plus, cette fraude doit être qualifiée de commise à grande échelle (Les montants importants sont reconnus comme le montant des taxes et (ou) frais s'élevant à plus de 500 000 roubles pour une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part de les impôts et (ou) frais impayés dépassent 10 % des montants des impôts et (ou) frais à payer, ou dépassent 1 500 000 roubles.

Ce crime implique une culpabilité sous forme d'intention. Les sujets du crime sont les dirigeants (propriétaires) des organisations, ainsi que les employés qui rédigent et signent des documents. La peine pour ce crime est une amende de 100 000 à 300 000 roubles ou le montant du salaire ou d'autres revenus de la personne condamnée pour une période d'un à deux ans, ou une arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou une peine d'emprisonnement. pour une durée pouvant aller jusqu'à deux ans avec ou sans privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pour une durée pouvant aller jusqu'à trois ans.

Partie 2. Le même acte commis : a) par un groupe de personnes par complot préalable ; b) à une échelle particulièrement importante - passible d'une amende de 200 000 à 500 000 roubles ou du montant du salaire ou d'autres revenus de la personne condamnée pour une période d'un à trois ans, ou d'une peine d'emprisonnement d'une durée de jusqu'à six ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pour une période pouvant aller jusqu'à trois ans ou sans cela.

Note. Montant particulièrement important - un montant s'élevant à plus de deux 2,5 millions de roubles pour une période de trois exercices consécutifs, à condition que la part des impôts et (ou) frais impayés dépasse 20 % des montants des impôts et (ou) frais payable, ou dépasse 7,5 millions de roubles.

REMARQUE (2010) 1. Grande taille selon l'art. 199 et art. 199.1 reconnaît le montant des impôts (redevances) au cours de 3 exercices consécutifs à plus de 2 000 000 de roubles, à condition que la part des impôts impayés dépasse 10 % des impôts à payer, ou dépasse 6 000 000, dans un montant particulièrement important - un montant de pour une période de 3 exercices consécutifs supérieure à 10 000 000, à condition que la part des impôts impayés dépasse 20 % des impôts à payer, ou dépasse 30 000 000 de roubles.

2. Une personne qui a commis un crime au sens de l'article pour la première fois. 199 ou art. 199.1 est exonéré de responsabilité pénale s'il a entièrement payé le montant des arriérés ainsi que les pénalités et amendes.

Art. 199.1. Manquement aux devoirs d'un agent fiscal

La responsabilité pénale de la partie 1 naît du non-respect, dans l'intérêt personnel, des devoirs d'un agent fiscal de calculer, retenir ou transférer les impôts et (ou) les frais qui font l'objet d'un calcul, d'une retenue sur le contribuable et d'un transfert au budget approprié (non -fonds budgétaire) conformément à la législation sur les impôts et taxes, s'il est engagé à grande échelle.

Cet acte est puni d'une amende de 100 000 à 300 000 roubles ou du montant du salaire ou des autres revenus du condamné pour une durée d'un à deux ans, ou d'une arrestation pour une durée de quatre à six mois, ou par une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à deux ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou de se livrer à certaines activités pour une période pouvant aller jusqu'à trois ans ou sans cela.

Partie 2. Le même acte, commis à une échelle particulièrement importante, est puni d'une amende de 200 000 à 500 000 roubles ou du montant du salaire ou des autres revenus de la personne condamnée pour une période de deux à cinq ans, ou par une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à six ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou de se livrer à certaines activités pour une période pouvant aller jusqu'à trois ans ou sans cela.

Art. 199.2. Dissimulation de fonds ou de biens d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel, aux frais desquels des taxes et (ou) frais devraient être perçus

La responsabilité pénale naît pour cet acte commis par le propriétaire, le chef d'une organisation ou une autre personne exerçant des fonctions de direction dans cette organisation, ou un entrepreneur individuel, s'il est commis à grande échelle.

Cet acte est puni d'une amende de 200 000 à 500 000 roubles ou du montant du salaire ou d'autres revenus de la personne condamnée pour une période de 18 mois à 3 ans, ou d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à 5 ans avec privation du droit d'occuper certains postes ou d'exercer certaines activités pour une durée pouvant aller jusqu'à 3 ans ou sans cela.

Dans le cadre des décisions prises pour mener à bien la réforme des retraites, à compter du 1er janvier 2010, la taxe sociale unifiée sera remplacée par des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance maladie obligatoire et l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en lien avec maternité.