Ingatlan bérbeadásáról számlák és okiratok kiállítása. A helyiségbérlés költségeit igazoló dokumentumokról Számla a bérleti szerződés szerinti fizetésről

Bármely számlát azért állítanak ki, hogy pénzt kapjanak a nyújtott szolgáltatásért vagy az eladott árukért.. A bérleti díj fizetésére vonatkozó papírt megállapodás alapján állítják össze, amely általában jelzi a foglalt helyiségekért való pénzszerzés összegét és gyakoriságát. Ezen dokumentum alapján a bérlő fizeti a szolgáltatást.

Kinek kell komponálnia?

A szervezetekben a számlázást általában a számviteli osztály intézi. Egy egyéni vállalkozó, önálló könyveléssel, maga kiteszi őket. Ebben nincs semmi nehézség. Minden szükséges nyomtatvány és példa megtalálható a normatív dokumentumok könyvelés és az internet.

Ez a dolgozat megállapodás alapján és annak hiányában is kiállítható. Kiállítás elektronikus formában, nyomtatás nélkül megengedett. Az alábbiakban letöltheti a szobabérlésről szóló számla kitöltési űrlapját és mintáját.

Tételek

Referencia. A jogszabály nem szabályozza a nyomtatvány szigorú formáját, így mindenki igénye szerint állítja ki.

De függetlenül attól, hogy ki és hogyan állították össze, a lakó- és nem lakáscélú helyiségek bérleti díjáról szóló számlának a következő információkat kell tartalmaznia:

• A dokumentumot kiállító szervezet teljes neve (az egyéni vállalkozó teljes neve).
• A bérbeadó fizetési adatai.
• A számla száma és kiállításának dátuma.
• Annak a szolgáltatásnak a neve, amelyre a papírt kiállították.
• Szolgáltatási költség.

Ezenkívül megadhatja:

Egy megjegyzésre. A további tételek megadása nem kötelező, és ezen adatok hiánya nem lehet ok a fizetés elmaradására és a nyomtatvány semmissé nyilvánítására.

Hogyan néz ki a dokumentum?

kedvezményezett bankja

TIN Checkpoint számla Nem.

Befogadó

20. sz. fizetési számla

Szolgáltató

(Végrehajtó):

Vevő

(Vevő):

Bázis:

№ Áruk (építési munkák, szolgáltatások) Mennyiségi egység. Ár Összeg

ÁFA-val:

Teljes fizetendő:

Összes cím:

Suma a kurzívában.

Felügyelő. Könyvelő.

Amint a mintából látható, a kitöltése egyáltalán nem nehéz, és nem igényel különleges ismereteket és készségeket. A minta már tartalmazza mindazokat a főbb pontokat, amelyekben egy vállalkozónak vagy szervezetnek csak be kell írnia az adatait, és ha szükséges, alá kell írnia és lepecsételnie kell.

Fontos! A dokumentumban megadott adatok megbízhatósága kiküszöböli a fizetési problémákat. A számla kitöltésének helyességéért az azt kiállító felelős. Az adatok hibája a fizetési feltételek megsértéséhez és a felek közötti konfliktushoz vezethet.

Hogyan kell kiállítani és benyújtani fizetésre?

A számla kiállítása történhet kézi vagy elektronikus úton. A dokumentum szükség esetén kinyomtatható aláírásra jogosult személyek által. Mivel az aláírás és a pecsét megléte nem kötelező, a bérlővel történő elektronikus dokumentumkezelés során nem szükséges kinyomtatni.

Számla kiállítása fizetésről:

• Személyesen;
• levélben;
• elektronikusan.

Amint a cikkből kiderül, szobabérlésről nem nehéz számlát kiállítani, ehhez még megállapodást sem kell kötni. A számlás fizetés biztosítja a fizető hozzájárulását a szolgáltatás nyújtásához és annak költségéhez. A szigorú forma hiánya ellenére a számla típusa egységes, ami nagyban leegyszerűsíti a feladatot, különösen azok számára, akik először teszik meg.

A szervezet ingatlant bérel egyéni vállalkozótól. Kötelező-e a bérbeadónak havi számlát készítenie és kiállítania a bérleti díjakról és a nyújtott szolgáltatásokról? Olvasd el a cikket.

Kérdés: Láttam a Pénzügyminisztérium magyarázati rendszerében az ingatlan (kiskereskedelmi helyiségek) bérbeadásáról szóló számlázás és cselekmények témájában, ez abból állt, hogy ha a bérleti szerződésben szerepel a helyiség bérleti díjának mértéke és fix - állandó, a fizetési feltételek állandó - havi, akkor a bérlők nem számlázhatnak havonta a bérleti díjat, hanem szerződés szerint fizetnek. A szerződés alapján fix összegű bérbeadásra nyújtott szolgáltatásokról szóló cselekmények, bérlők által aláírt, a bérlő másolata nem vehető át. A probléma az, hogy a bérlők elveszítik a számláikat, és az általuk aláírt adásvételi okiratokat nem lehet begyűjteni, mind egyéni vállalkozók, és nagyon "egyszerűek" a dokumentumokat illetően. Hogyan lehet kilépni ebből a helyzetből: kössön kiegészítő megállapodást a szerződéshez, vagy hivatalosan jelezze írásban, hogy a fizetés a szerződés alapján, számlázás nélkül történik. Nem veheti át a bérlő az aláírt végrehajtási aktusokat?

Válasz: A szabályozói szintű fizetésről szóló számla kiállításának kötelezettsége a szerződő félnek nem biztosított. Ezenkívül a fizetési számla nem minősül elsődleges számviteli bizonylatnak, mivel nem formalizálja az üzleti tranzakciót (a 402-FZ törvény 9. cikkének 1. cikkelye): az áruszállítást számlával, pénzátutalással állítják ki. fizetési megbízással. A számla a szállító által a vevőnek kiállított dokumentum, amelyben ajánlatot tesz bizonyos, a számlán felsorolt ​​anyagi javak (munkálatok, szolgáltatások) kifizetésére. Nem olyan dokumentum, amely alapján az áfát levonják. Az ilyen dokumentum egy számla (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke).
Ezért a fizetési számla teljes mértékben nem kötelező, ha a szerződés nem rendelkezik kötelező kiállításáról.

A bérleti igazolások sem kötelezőek, ha azokat a szerződés nem írja elő. Az elsődleges dokumentumok funkcióját ebben az esetben a következők látják el:
- szerződések;
- fizetési ütemterv;
- a bérelt ingatlan átvételének és átadásának okirata

Hogyan kell megszervezni a papírmunkát a könyvelésben

Segít a számviteli munkafolyamat megszervezésében.

Azok a dokumentumok, amelyekkel a számviteli osztály dolgozik, két csoportra oszthatók:

• a dokumentumok adó számvitelés jelentéstétel;
• számviteli dokumentumok.

Az adóelszámolási és beszámolási dokumentumok közé tartoznak az adóbevallási űrlapok és az adónyilvántartások.

A számviteli dokumentumok három csoportra oszthatók:

• jelentési űrlapok;
• számviteli nyilvántartások;
• forrásdokumentumok.

Az elsődleges dokumentumnak a következő kötelező adatokat kell tartalmaznia:

• a dokumentum címe;
• a dokumentum elkészítésének dátuma;
• a dokumentumot összeállító gazdálkodó szervezet (szervezet) neve;
• a gazdasági élet tényének tartalma;
• a gazdasági élet tényének természetes és (vagy) pénzbeli mérésének értéke, a mértékegységek megjelölésével;
• az ügyletet, a műveletet lebonyolítók és a lebonyolításért felelősök beosztásának megnevezését, vagy a rendezvény nyilvántartásáért felelős személyek beosztását;
• a megjelölt személyek dekódolással ellátott aláírásai és egyéb, ezen személyek azonosításához szükséges adatok.

Az elsődleges dokumentumok papír alapon és (vagy) elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában készülnek (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 5. része).

Szükséges-e az állami megrendelés azonosítójának feltüntetése az elsődleges és az elszámolási dokumentumokban

Igen kell.

Az állami megrendelés azonosítója egyedi kód. Ez a kód a szövetségi költségvetési források célzott felhasználásának ellenőrzéséhez szükséges. Az azonosítót azokhoz a kormányzati szerződésekhez rendelik, amelyekhez kincstári vagy banki támogatást biztosítanak (az Orosz Föderáció kormányának 2016. december 30-i rendeletével jóváhagyott, az alapok kincstári támogatására vonatkozó szabályok 7. szakaszának "e" alpontja). . 1552).

Ha állami szerződéshez azonosítót rendeltek, akkor azt minden, a szerződés teljesítésével kapcsolatos fizetési és elsődleges dokumentumban (fuvarlevél, átvételi igazolás, fizetési megbízás stb.) fel kell tüntetni. Ezt minden résztvevőnek meg kell tennie: állami megrendelőknek, fővállalkozóknak és az állami szerződések társvégrehajtóinak. Ez alól csak az államtitkot tartalmazó szerződések képeznek kivételt.

Ha az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság határozata alapján a gazdasági élet bármely tényére megállapítják az elsődleges dokumentum egységes formáját, akkor a szervezetnek saját választása szerint joga van:

• vagy saját maga dolgozza ki a dokumentum formáját;
• vagy használja az egységes űrlapot.

Által Általános szabály az elsődleges dokumentumok formáit a szervezet vezetője határozza meg a könyveléssel megbízott személy javaslata alapján (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 4. része). Vagyis a vezetőnek vagy a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapot kell jóváhagynia, vagy azt, hogy a szervezet egységes nyomtatványokat használ.

Az elsődleges dokumentumnak minden esetben tartalmaznia kell a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. részében felsorolt ​​összes szükséges adatot. A listán szereplő információk összetételüket és tartalmát tekintve megegyeznek az egységes nyomtatványok albumaiból nyomtatványok alapján összeállított dokumentumok adataival. Vagyis a jelenlegi egységes nyomtatványok megfelelnek a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikke 2. részének követelményeinek.

Szükség esetén az egyesített űrlapokhoz részleteket adhat hozzá (további sorok, oszlopok stb. hozzáadása), illetve kizárható. A javított egységes nyomtatványt vezetői utasítással (utasítással) hagyja jóvá elsődleges iratként.

Az ilyen következtetések a 2011. december 6-i 402-FZ törvény rendelkezéseiből következnek, és megerősítik az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. december 4-i, PZ-10/2012 sz. Ennek a megközelítésnek a helyességét az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. február 12-én kelt, GD-4-3 / számú levelében megerősítette. [e-mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. február 4-i keltezésű, 03-03-10 / 4547 számú levelének az alsóbb felügyelőségek részére történő megküldésével. Az adószolgálat ezen levele az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján, a „Szükséges pontosítások” részben található.

Példa arra, hogyan lehet további információkat hozzáadni egy egységes űrlaphoz

Az Alfa LLC-nél időnként előfordul adósságok visszafizetése az elszámoltatható személyek felé készpénz nélküli nyomtatvány. Ennek a műveletnek az egységes költségelszámolási űrlapon történő megjelenítése érdekében úgy döntöttek, hogy kiegészítik azt egy további sorral: „A munkavállaló bérkártyájára utalt ___ összegű többletkiadás a „__” ________ 200__. évi fizetési megbízáson. Nem. ___". Ezt az űrlapot a szervezet vezetője rendeletével hagyta jóvá.

Az űrlapok jóváhagyása

Jóváhagyja az elsődleges bizonylatok formáit a számviteli politikában (PBU 1/2008 4. pont).

Ebben az esetben a számviteli politika módosítása nélküli szabványos nyomtatványokat nem kell alkalmazni. Az egységes nyomtatványok használatának ténye a számviteli politikában a következő módokon jeleníthető meg:
- írja: "Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes nyomtatványok albumaiban található egységes nyomtatványokat az elsődleges számviteli bizonylatok formáiként használják, változtatás nélkül." Ebben az esetben egységes űrlapokat kell alkalmazni minden olyan művelethez, amelyhez formanyomtatvány létezik;
- felírni a különböző

És meghosszabbítása a meglévő földesurak, mint általában, felajánlja a sablon szövegeket. Gyakran tartalmaznak csapdákat, amelyek megfosztják a bérlőt az áfa levonási jogától és a költségek leírásától. Ezért már a tárgyalások szakaszában is érdemes az ügylet javasolt feltételeit adókockázati szempontból értékelni.

A bérleti szerződés egyes feltételeinek kötelezően szerepelniük kell a szerződésben, ellenkező esetben a szerződés meg nem kötöttnek minősül. Egyéb feltételek ugyanúgy előírhatók, mint az Ön cége. Alább látható a helyiség bérleti szerződése, ez egy példa. A mintában számokkal jelöljük a szerződés azon pozícióit, amelyek eltérően kijelenthetők. E rendelkezések alternatív megfogalmazása a táblázatban található (lásd később a cikkben).

Irodabérleti szerződés megfogalmazási lehetőségei

Milyen feltételeket lehet másképp megfogalmazni, mint a szerződésmintában	Amit a szerződésbe lehet írni	Példák a megfogalmazásra
Bérlési idő	Ne adja meg a bérlet időtartamát. Ekkor úgy kell tekinteni, hogy a szerződés határozatlan időre jön létre	2.1. Jelen Szerződés határozatlan időre jön létre. Mindkét félnek jogában áll a jelen Szerződéstől bármikor elállni, ha erről a másik felet öt hónappal korábban értesíti (1)
Bérelt ingatlan javítási költségei	Megadhatja, hogy bármilyen típusú javítást a bérlő fizessen	3.2. A bérlő köteles:<…> 3.2.4. Helyiségek jelenlegi és nagyjavításainak elvégzése saját költségen (2)
Elválaszthatatlan fejlesztések	A szerződésben rögzítse, hogy a bérbeadó nem téríti meg a szerződő félnek az elválaszthatatlan ingatlanjavítás költségeit (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. szakasza, 623. cikk)	4.2. A Bérlőnek joga van a Bérbeadó hozzájárulásával a helyiségben elválaszthatatlan fejlesztéseket végezni. A jelen Szerződés megszűnését követően a Bérlőnek az elválaszthatatlan fejlesztések költségét nem térítik meg (3)
A méret bérlés	Rögzítse a bérleti díjat	5.1. A helyiséghasználat bérleti díja _____ (_______________) rubel. havonta, ÁFA-val _____(_______________) dörzsölje. A Bérlőt terhelő költség segédprogramok benne van a feltüntetett bérleti díjban (4)
	Egy másik lehetőség, hogy a bérleti díjba nem számítják bele a közüzemi számlák költségét. Ezután a bérlő külön kártalanítja őket	5.1. A helyiséghasználat bérleti díja havi _____ (_______________) rubel, beleértve az áfát _____ (___________) rubel. A Bérlő a bérleti díjon felül havonta megtéríti a Bérbeadónak a Bérlő által igénybe vett közüzemi szolgáltatások költségét a Bérbeadó által kiállított számla alapján. A Bérbeadó a számlához okiratot csatol, amely tartalmazza a Bérlő által elfogyasztott rezsi költségét a Bérlő által elfoglalt helyiségek területének arányában, valamint a közüzemi számla másolatát (4)
Határidők, amelyeken belül a bérlőnek át kell utalnia az ingatlan ellenértékét	Előleg fizetési mód létrehozása. Vagy hozzon létre fizetési tervet	5.2. A bérleti díjat legkésőbb __ nappal a következő hónap kezdete előtt kell megfizetni. Vagy: A Bérlő a bérleti díjat a jelen Szerződés 5. számú mellékletében szereplő Fizetési ütemterv szerint utalja át (5)

Bérelt ingatlan

Mindenekelőtt ellenőrizze, hogy a cége által bérelt ingatlan részletes leírása szerepel-e a szerződésben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 607. cikkének 3. szakasza). Vagyis fel van tüntetve annak típusa (épület, helyiség), (vagy feltételes) száma, címe, emeletszáma, területe. Ha cége külön helyiséget bérel, általában a szerződéshez csatolják annak földszinti elhelyezkedésének tervét.

Ugyanezen adatoknak szerepelniük kell a lízingelt tárgy átruházását formalizáló aktusban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 655. cikkének 1. szakasza). Sőt, ingatlan bérlésekor ez a dokumentum szükséges. Ellenkező esetben az adóhatóság a dokumentumokkal nem alátámasztott bérleti költségeket visszavonhatja (2011. október 13-i levél, 03-03-06 / 4/118).

Bérlés

A bérleti díj összege az ügylet másik kötelező feltétele (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 654. cikkének 1. szakasza). Készen áll-e a partner arra, hogy előnyöket nyújtson, és ne kérjen fizetést semmilyen időszakra, például a bérleti díj első hónapjaira? Ennek ellenére javasoljuk, hogy kerülje a szerződésben azt a szöveget, hogy a bérlő térítésmentesen használja az ingatlant. Ellenkező esetben az ellenőrök további bevételt számíthatnak fel az űrlapon gazdasági haszon ingyenes használatból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 8. szakasza).

Ezért jobb a bérleti díj újraszámítása úgy, hogy annak összege figyelembe vegye a partner által nyújtott előnyt. Például a bérleti díj 390 rubel. négyzetméterenként m havonta. A bérlet időtartama egy év. A cég az első két hónapban térítésmentesen használja az ingatlant. Ezután a bérleti díj teljes összege 3900 rubel lesz. (390 rubel x 10 hónap). Tehát a szerződésben megadhatja a 325 rubel árfolyamát. négyzetméterenként m (3900 rubel: 12 hónap).

segédprogramok

Az energiaszolgáltató szervezetekkel kötött szerződéseket általában a bérbeadók kötik. Ezért az ő címükre állítják ki a kommunális lakások számláit. A bérlők pedig kompenzálják ezeket a költségeket. Az ilyen kompenzációnak több lehetősége is van.

A szolgáltatások költségét a bérleti díj tartalmazza. Ez a feltétel a legelőnyösebb az adószámításnál. Valóban, ebben az esetben cége minden nehézség nélkül igényelheti az áfa levonását a bérleti díj teljes összegéből.

Ezzel fix bérleti díjjal rendelkezhet. Vagy írja elő, hogy a bérleti díj két részből álljon: fix és változó, ami a bérlő által igénybe vett szolgáltatásoktól függ. De az áfa levonásához és a kiadások elszámolásához elsődleges forrásra van szükség, amely megerősíti a bérleti díj változó részének kiszámítását. Ez lehet aktus vagy referencia-kalkuláció a közüzemi számlák másolatával. Ezért a szerződésben rögzítse a szerződő fél kötelezettségét ilyen dokumentum benyújtására.

A közüzemi számlákat a bérleti díjtól elkülönítve sorolja fel. Ebben az esetben a közüzemi számlákból való levonás nem működik. Hiszen az adóhatóság úgy gondolja, hogy a bérbeadónak nem szabad újra kiállítania a rezsiszámlát. Sőt, a tisztviselők azt sem teszik lehetővé, hogy ezt az összeget a HÉA-nak a kiadásokba beszámítsák (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 14-i levele, 03-03-06 / 2/51).

Bár a bírák úgy vélik, hogy a társaság elfogadhatja a lízingbeadó számláján levonható áfát (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. február 25-i, 12664/08 sz. határozata). De annak érdekében, hogy ne vitatkozzanak az adóhatósággal, jobb, ha egy kommunális lakást is beszámítanak a bérleti díjba.

Hozzátesszük, hogy továbbra is lehetőség van megbízási szerződés megkötésére, melynek értelmében a bérbeadó vásárol rezsit a cégnek. Vagy szerepeltessen ilyen feltételt a bérleti szerződésben. De ebben az esetben adóigénylés is lehetséges.

Az a tény, hogy az ügynöknek kizárólag a megbízó érdekében kell tranzakciókat kötnie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 21-i levele, 03-11-06 / 2/07). És ebben a helyzetben kiderül, hogy még azelőtt kötött szerződést a közműszolgáltatókkal, hogy az Ön cége ilyen utasítást adott volna neki. Ezért előfordulhat, hogy az adóhatóság fiktívnek tekinti a közvetítői konstrukciót, és kijelenti, hogy a bérbeadó jogellenesen állított ki Önnek újra számlát.

Bérlési idő

Kényelmesebb, ha a lízing futamideje egy évnél rövidebb. Ezután a szerződést nem kell regisztrálni a Rosreestrnél (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 651. cikkének 2. szakasza). Vagy egyáltalán nem határozhatja meg a szerződésben a lízing futamidejét. Az ilyen ügyletet szintén nem kell regisztrálni (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2001. február 16-i tájékoztató levelének 11. pontja, 59. sz.). De van egy jelentős hátránya. A bérbeadó bármikor elállhat a szerződéstől három hónapos előzetes értesítéssel. Bár, ha a szerződő fél beleegyezik, az ilyen értesítés időtartama meghosszabbítható például legfeljebb hat hónappal (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 610. cikkének 2. szakasza).

Ha meghatározza a lízing futamidejét, egy évnek felel megés még több, nemcsak a szerződést, hanem az ahhoz kapcsolódó további megállapodásokat is regisztrálni kell (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 164. cikkének 2. szakasza). Ez a szabály 2013. szeptember 1-től van érvényben.

Ha el akarja kerülni az állami nyilvántartásba vételt, akkor a bérleti időszak maximum 364 nap lehet (365 nap). szökőév). Például 2015. január 1-től december 30-ig (december 31-ig nem). Ellenkező esetben úgy kell tekinteni, hogy a szerződést pontosan egy évre kötötték, és be kell jegyezni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. szakasza, 651. cikk).

Javítási költségek

Főszabály szerint a bérlő köteles az aktuális, a bérbeadó pedig a nagyobb javításokat elvégezni. De a szerződésben más szabályok is meghatározhatók (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 616. cikke). Például, ha a vállalat azt tervezi, hogy maga fizeti a nagyobb javítások költségeit, akkor azt bele kell foglalni a szerződésbe. Ellenkező esetben az adóhatóság megszünteti a költségeket.

A felek felelőssége

Pénzbírságot vagy kötbért csak akkor lehet követelni a szerződő féltől, ha azt a szerződés kifejezetten előírja (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke). Ha beírja a „felek az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban viselt” általános sablont, akkor a törvény szerint csak idegenek használatáért lehet kamatot beszedni a refinanszírozási kamatláb mellett (a polgári törvény 395. cikke). Az Orosz Föderáció kódexe). Vagyis például a bérlőtől a bérleti díj késése miatt.

Ezért a felelősségre vonatkozó részben előnyösebb úgy meghatározott összeget megállapítani, hogy az alacsonyabb legyen, mint a 395. cikk szerint számított kamat. Polgári törvénykönyv RF.

Szerződés érvényessége

Gyakran előfordul, hogy a cég már a felek előtt elkezdi használni az ingatlant, hogy az adóhatóság ne találjon kivetnivalót a szerződés megkötésének időszakára vonatkozó bérleti díjban, írja bele a következő feltételt: a szerződés vonatkozik a kapcsolatokra. a megkötése előtt felmerült felek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 425. cikkének 2. szakasza).

Mellesleg egy ilyen feltétel nem befolyásolja a tranzakció állami nyilvántartásba vételét. Például a cége 10 hónapos időszakra. De már ezt megelőzően is a cég ténylegesen öt hónapig használta a partner ingatlanát. Az állami nyilvántartásba vétel szempontjából azonban a bérleti időszak 10 hónap, nem 15.

Hozzátesszük, hogy a költségek elszámolásához szükség lesz egy olyan okiratra is, amely megerősíti, hogy cége a szerződés megkötése előtt kapott ingatlant használatba.

Nem sok cég rendelkezik ingatlannal, gyakrabban - az üzlet irodákat, raktárakat és termelési létesítményeket bérel. Hogyan kell elszámolni az ilyen költségeket? A kérdésre a választ Tengiz Bursulaia, az AKF MIAN CJSC vezető könyvvizsgálója tudja.

A helyiségbérlés költségei a következők költségeit tartalmazzák: bérlet; rezsi (ha a bérlő által fogyasztott villany, hő, víz stb. költségét a bérleti díjon felül megtérítik); bérelt terület felújítása. Tekintse meg ezeknek a költségeknek a számviteli és adóelszámolási példáit.

Bérlés

Először is beszéljünk a bérleti költségek elszámolásáról. Kivehető nem lakás céljára szolgáló helyiségek a bérlő számviteli nyilvántartásában a 001 "Lízingelt tárgyi eszközök" mérlegen kívüli számlán jelenik meg a szerződésben megállapított értékelésben az ingatlan tényleges átvételének időpontjában (Számlaterv alkalmazási útmutató könyvelés szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n) számú rendeletével.

A nem lakáscélú helyiségek bérlésének költségét, amelyet a társaság fő tevékenységéhez használnak, a szokásos tevékenység költségeiként kell elszámolni (a szervezeti költségekről szóló PBU 10/99 számviteli rendelet 5. és 7. pontja, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 1999. május 6-án kelt 33n). A bérleti díj elhatárolása havonta megjelenik a 20. „Főtermelés” számla terhelésén és a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásában. Az összeg átutalásakor a 76-os számla terhére és az 51-es „Elszámolási számlák” számla jóváírására bejegyzést kell tenni.

Most beszéljünk az adókról. Az ingatlan bérbeadása szolgáltatásnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 38. cikkének 5. cikkelye). Általános szabály, hogy a szervezetnek bemutatott áfa levonható a szolgáltatás elszámolásra történő átvételének napján a helyesen kiállított számla alapján és a megfelelő elsődleges bizonylatok megléte esetén (171. cikk 2. pont, 172. cikk 1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

jegyzet

A bérlőnek a rezsiköltség (ÁFA-val együtt) fizetésére fordított kiadásai a rendes tevékenységhez kapcsolódó ráfordításként kerülnek elszámolásra. Ezek a költségek ebben az esetben az elszámolási dokumentumok lízingbeadótól való kézhezvételének napján kerülnek elszámolásra.

Ami a jövedelemadót illeti. A lízingfizetések a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekhez kapcsolódnak. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése tartalmazza. Hadd emlékeztessem Önt arra, hogy az ésszerű és dokumentált kiadásokat költségként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. szakasza).

Az adótörvény nem határozza meg azon dokumentumok listáját, amelyek megerősíthetik a szobabérlés költségeit. A hivatalos álláspont szerint (a Pénzügyminisztérium 2014. augusztus 26-i levelei 03-07-09 / 42594, 2014. március 24. 03-03-06 / 1/12764, 2012. december 13. sz. 03-11-06 /2/145, 2011. október 13., 03-03-06/4/118, 2006. november 9., 03-03-04/1/742, Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. október 17-én kelt 16-15/ sz. [e-mail védett]), az ilyen költségek megerősítéséhez elegendő, ha rendelkezünk: a polgári joggal összhangban megkötött megállapodással; a tulajdon átvételének és átadásának okirata; a nyújtott szolgáltatások átvételének havi okirata (amennyiben a kiadási kötelezettséget a szerződés előírja); fizetési dokumentumok, amelyek megerősítik a bérleti díj megfizetésének tényét.

A szervezet 2016 februárjában nem lakás céljára szolgáló helyiséget kapott használatba az átvételi okirat alapján. Költsége a szerződésben van meghatározva - 2 500 000 rubel. A helyiségeket termelésre használják.

A havi bérleti díj 35 400 rubel (5400 rubel áfával együtt), és a szervezet a folyó hónap utolsó napján fizeti ki, attól a hónaptól kezdve, amikor a mérőórákat a bérlőnek átadták. A szervezet az eredményszemléletű módszert használja az adóelszámolásban, akkor a számviteli nyilvántartások így fognak kinézni:

2016 februárjában:

TERVEZÉS 001
- 2 500 000 rubel - tükrözi a bérleti szerződés alapján kapott nem lakáscélú helyiségek költségét. Az elsődleges dokumentum az ingatlan átvételének és átadásának okirata.

A bérlet időtartama alatt 2016 februárjától havonta az alábbi bejegyzéseket kell elvégeznie:

20  HITEL 76
- 30 000 rubel - bérleti díj felhalmozódott (35 400 - 5400). Elsődleges dokumentumok: bérleti szerződés, bérbeadói számla;

19  HITEL 76
- 5400 rubel - a bemutatott áfa tükröződik. Elsődleges bizonylat - számla;

68  HITEL 19
- 5400 rubel - a bemutatott áfát levonják. Elsődleges bizonylat - számla;

76  HITEL 51
- 35 400 rubel - a bérleti díj átkerül a bérbeadóra. Az elsődleges bizonylat a folyószámlán lévő bankszámlakivonat.

segédprogramok

A társaság által fogyasztott rezsi költsége a helyiség bérleti díját meghaladóan megtéríthető a helyiség tulajdonosának külön megállapodás vagy szerződés alapján, amely kimondja, hogy a bérlő megtéríti a mérőórák tulajdonosának a mérőórák tulajdonosának a bérleti díjon felül felmerült költségeit. szolgáltatások.

A bérlőnek a közüzemi költségek (ÁFÁ-val együtt) fizetésére fordított kiadásai a szokásos tevékenységgel kapcsolatos kiadások között kerülnek elszámolásra (PBU „Szervezeti költségek” PBU 10/99, a Pénzügyminisztérium május 6-i rendeletével jóváhagyott 5. és 7. pont), 1999. évi 33n. sz., az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) bekezdése, 170. cikke (2) bekezdésének 3. bekezdése). A feltüntetett költségek ebben az esetben az elszámolási dokumentumok lízingbeadótól való kézhezvételének napján kerülnek elszámolásra (PBU 10/99 16. cikk).

A könyvelésben a lízingbeadónak fizetett rezsiköltségek a költségelszámolási számlák terhelésén jelennek meg a lízingbeadóval történő elszámolások elszámolására szolgáló számla jóváírásával összhangban - például a 76. számla „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” . Ilyen díj átutalásakor a helyiség tulajdonosára a 76-os számla terhére és az 51-es számla jóváírására bejegyzés történik „Elszámolási számlák” (Útmutató a pénzügyi-gazdasági tevékenység elszámolási számlaterv alkalmazásához). A Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n.

A bérlőnek minden bérleti hónap utolsó napján a könyveléskor a következő bejegyzést kell tennie:

20 (26, 44)   HITEL 76.
- tükrözte az elfogyasztott rezsi költségét, a bérbeadónak megtérítve.

Most beszéljünk az adóelszámolásról. Ami az áfát illeti: az ezen adó által adóztatási tárgyként elismert műveletek végrehajtása érdekében vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szállítói által bemutatott adó levonás alá esik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 2. szakasza). . A meghatározott levonások a szállítók számlái alapján történnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza).

Ami a jövedelemadót illeti. Kiszámítása során a bérlőnek az elfogyasztott rezsi költségének megtérítésére fordított kiadásait a dologi kiadások részeként vesszük figyelembe (az adótörvénykönyv 253. § 1. pont 2. pont és 254. § 5. pont 1. pont). az Orosz Föderáció).

A fiskális magyarázatok szerint (lásd a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2009. június 8-i leveleit, 16-15. sz. / [e-mail védett] 2008. június 30-án kelt 20-12 / 061162), a közüzemi számlák bérbeadónak történő fizetésének költségeit a bérbeadó által a közüzemi díjakról és a kommunikációs szolgáltatásokról szóló, azon vállalkozások elszámolásai alapján készített okiratokkal kell dokumentálni. nyújtotta a szolgáltatásokat. Az elhatárolásos módszerrel az elfogyasztott közüzemi költségeket a lízingbeadó számláinak és cselekményeinek kézhezvételének időpontjában veszik figyelembe a kiadások között (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 272. cikk, 1. szakasz, 252. cikk). .

A szerződés feltételei szerint a bérbeadó havi 11 800 rubelt (1800 rubel ÁFA-val együtt) fizet, és kompenzálja az általa fogyasztott közművek költségeit.

A kompenzáció összegét számítással határozzák meg, amely a mérőkészülékek leolvasása alapján történik az adott időszak villamosenergia- és vízfogyasztására vonatkozóan. A hőszolgáltatási szolgáltatások költségének kiszámítása a bérelt területnek a bérbeadó helyiségeinek teljes területéhez viszonyított arányán alapul.

A jelentési hónapban a szolgáltatások költsége 2950 rubelt tett ki (450 rubel áfával együtt).

A bérlő szervezet könyvelésében a bérleti díjra és a közüzemi költségek kompenzációjára vonatkozó számításokat a következő bejegyzésekben kell tükrözni:

44   HITEL 76
- 10 000 rubel - tükrözi a jelentési hónap bérleti díját (11 800 - 1800). Elsődleges dokumentumok: bérleti szerződés, helyiség átvételi és átadási okirat;

19  HITEL 76
- 10 000 rubel - Az áfa a bérleti díj összegében tükröződik. Elsődleges bizonylat: számla;

44   HITEL 76
- 2500 rubel - tükrözi a bérbeadónak visszatérítendő közüzemi költségeket. Elsődleges dokumentumok: bérleti szerződés, bérbeadó közüzemi számla, közüzemi számlák másolatai;

19  HITEL 76
- 450 rubel - Az áfa a közüzemi díjak összegében tükröződik. Elsődleges bizonylat: számla;

68 TERV/ÁFA   HITEL 19
- 2250 rubel - áfa levonható a bérleti díjból és a rezsiből (1800 + 450). Elsődleges bizonylat: számla;

76  HITEL 51
- 14 750 rubel - kifizették a bérleti díjat és megtérítették a rezsiköltséget (11 800 + 2950). Elsődleges bizonylat: bankszámlakivonat a folyószámláról.

Javítási költségek

A Polgári Törvénykönyv 616. cikkének (2) bekezdése értelmében a bérlő köteles az ingatlant jó állapotban tartani, saját költségén elvégezni a folyó javításokat, valamint viselni az ingatlan fenntartásának költségeit, ha jogszabály vagy szerződés eltérően nem rendelkezik.

Az állóeszközök jó állapotban tartásának költségei, beleértve a lízingelt tárgyi eszközöket is, a szokásos tevékenységek költségei, és az eladott áruk bekerülési értékében szerepelnek (a „Szervezet kiadásai” PBU 10/99 számviteli rendelet 5., 7., 9. pontja). , jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i 33n) számú rendeletével.

A 16., 18. PBU 10/99. bekezdések alapján a költségek a aktuális javítások A helyiségek a könyvelésben az elvégzett munka átvételéről és átadásáról szóló okirat aláírásának napjával kerülnek megjelenítésre. Az ilyen költségeket a szervezet és az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szállítója közötti szerződésben megállapított ár és feltételek alapján meghatározott összegben fogadják el (PBU 10/99 6. cikk).

A bérelt mérőórák javításának költségeit a kereskedelmi szervezet könyvelése a 44 „Értékesítési költségek” számla terhére tükrözi, a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásával összhangban (Pénzügyi elszámolási terv. és a Szervezetek gazdasági tevékenységei és az alkalmazására vonatkozó utasítások, jóváhagyva a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz.

jegyzet

Az ingatlanok, gépek és berendezések karbantartásának költsége, beleértve a lízingelt tárgyi eszközöket is, a szokásos tevékenység költségei, és az eladott áruk bekerülési értékében szerepel.

Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) szállítója által bemutatott áfa összege a 19. „Beszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója” számla terhére jelenik meg a 60-as számla jóváírásával összhangban. fizetett adó, ha van számla és dokumentumok, amelyek megerősítik a munka kifizetését (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2. cikk, 171. cikk, 1. cikk, 172. cikk).

Az áfa a 68-as számla terhére, a 19-es számla jóváírásával összhangban „Adó- és illetékszámítások” jelenik meg.

A nyereség adóztatása szempontjából a bérelt helyiségek javítási költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekhez kapcsolódnak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 253. cikk, 260. cikk).

Ha a költségeket eredményszemléletű elszámolják, az ilyen költségeket abban a beszámolási időszakban számolják el ráfordításként, amelyben felmerültek, függetlenül a kifizetésüktől (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikkének 5. szakasza). Közvetettek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikke).

Kereskedelmi Szervezet raktárhelyiséget bérel. A megkötött szerződésben foglaltak szerint a társaság köteles szükség esetén időben és a bérbeadó engedélyével, saját költségén elvégezni a lakott területen folyó javításokat.

A beszámolási hónapban a cég megjavította a raktár tetejét.

A munka elvégzéséhez a szervezet egy javító és kivitelező cég szolgáltatásait vette igénybe. A javítás szerződéses költsége 59 000 rubel volt (9000 rubel áfával együtt). Ugyanebben a hónapban aláírták az elvégzett munka átvételéről és átadásáról szóló okiratot. A szervezet eredményszemléletű bevételt és ráfordítást a nyereségadó szempontjából határozza meg.

44   HITEL 60
- 50 000 rubel - tükrözi a jelenlegi javítások költségeit (59 000 - 9 000). Elsődleges dokumentum: az elvégzett munka átvételének és átadásának okirata;

19  HITEL 60
- tükrözi a javító és kivitelező cég által bemutatott áfa összegét. Elsődleges bizonylat: számla;

60  HITEL 51
- 59 000 rubel - egy javítási és építőipari cégnek fizetett a munkáért. Elsődleges bizonylat: bankszámlakivonat a folyószámláról;

68 TERV/ÁFA   HITEL 19
- 9000 rubel - a javítási munkák ÁFA összegét levonják. Elsődleges bizonylatok: bankszámlakivonat a folyószámláról, számla.

Segítse vállalkozása növekedését

Felbecsülhetetlen értékű tapasztalat sürgető problémák megoldásában, összetett kérdésekre adott válaszok, speciálisan válogatott friss információk a sajtóban könyvelők és vezetők számára.

A nem lakáscélú helyiségek bérletére az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének épületek és építmények bérletére vonatkozó követelményeit kell alkalmazni (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének tájékoztató levele, 2000.06.01., 53. sz. ).

Vagyis a nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérleti szerződésében rendelkezni kell a bérleti díj összegéről. A felek által írásban megállapodott bérleti díj összegére vonatkozó feltétel hiányában a nem lakáscélú helyiségek bérleti szerződése meg nem kötöttnek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 654. cikkének 1. szakasza).

Ugyanakkor, ha a szerződés eltérően nem rendelkezik, a bérleti díj összege a felek megállapodása alapján a szerződésben meghatározott határidőn belül, de legfeljebb évente egyszer módosítható (Ptk. 614. § 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Vagyis a nem lakás céljára szolgáló helyiség bérleti szerződésének megkötésével a szerződő felek meghatározzák a havi bérleti díj mértékét.

A paragrafusok szerint. 10. oldal 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke szerint a lízingelt ingatlanok lízingdíjai a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek között szerepelnek. Ezzel egyidejűleg a lízingdíj formájában felmerülő költségeket a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik, feltéve, hogy azok megfelelnek az Art. (1) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke. Vagyis ezeket a kiadásokat gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak és bevételszerzési célú tevékenységhez kell elvégezni.

bekezdéseknek megfelelően. 3 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke szerint az elhatárolási módszer alkalmazásakor a lízingfizetés formájában felmerülő kiadások dátumát a következő dátumok egyikeként ismerik el:

Az elszámolások időpontja a megkötött szerződések feltételei szerint;

A számítások alapjául szolgáló dokumentumok adózónak történő bemutatásának dátuma;

A beszámolási időszak utolsó napja.

A szervezet választhat egyet a bekezdésekben javasolt három közül. 3 7. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 272. cikke az általuk nyújtott szolgáltatásokért harmadik felek részére történő kifizetés formájában felmerülő kiadások elismerésének és a számviteli politikában történő rögzítésének módozatairól (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. augusztus 29-i levelei, 1. sz. 16-15/080966 sz.).

Ugyanakkor adózási szempontból az ingatlan bérbeadása szolgáltatásnyújtás, mert. az ilyen tevékenységek eredményeinek nincs anyagi kifejeződése, azokat e tevékenység végrehajtása során realizálják és felhasználják (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 38. cikk).

Ennek megfelelően, ha a szerződő felek bérleti szerződést kötnek, és a lízing tárgyát képező ingatlan átvételéről és átadásáról szóló okiratot írnak alá, akkor ebből az következik, hogy a szolgáltatást a szerződő felek, így a szervezetek értékesítik (fogyasztják). joga van az ilyen szolgáltatás értékesítéséből származó bevétel (lízingbeadó) és a szolgáltatás igénybevételével kapcsolatos kiadások (bérlő) bevételének adóalapjába beszámítani (az oroszországi szövetségi adószolgálat levelei Moszkva, 2008.06.30., 20-12/061162, 2007.03.26., 20-12/027737 Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2005.09.05., 02-1-07 / 81).

Ezenkívül az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 34. fejezete, amely a bérleti szerződés alapján fennálló jogviszonyokat szabályozza, nem írja elő, hogy a bérlő és a bérbeadó havonta igazolja, hogy a felek eleget tettek a bérleti szerződésben vállalt kötelezettségeiknek. Így nem szükséges a bérleti (albérleti) szerződés alapján nyújtott szolgáltatásokról szóló okiratok havi összeállítása a bérleti díj formájában felmerülő költségek okirati igazolása céljából, hacsak a szerződés feltételeiből más nem következik (a minisztérium levelei Oroszország pénzügyeinek 2011. november 16-i száma, 03-03-06 / 1 /763, 2011.10.13. 03-03-06/4/118, 2008.10.06. 03-03-06/11 /559, 2006.11.09., 03-03-04/1/742 szám).

A vizsgált helyzetben a bérleti szerződés feltételei sem rendelkeznek fizetési (előtörlesztési) számla kiállításáról.

Ugyanakkor a fizetésről szóló számla kiállítása nem olyan körülmény, amellyel a törvény vagy a díj ellenében történő szolgáltatásnyújtásról szóló szerződés összekapcsolja az ügyfél szolgáltatási fizetési kötelezettségének felmerülését (a Moszkvai Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat rendelete). 2012. december 20-i körzet F05-14578/12 számú A40-10258/2012 ügyben) .

Ezenkívül az adózási célból elfogadott kiadásokat, figyelembe véve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetében foglalt rendelkezéseket, abban a beszámolási (adózási) időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak, függetlenül a tényleges kifizetés időpontjától. pénzeszközök (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikkének 1. cikkelye).

Ennek megfelelően a fizetési számla kiállítása vagy elmulasztása önmagában nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget.

Foglaljuk össze. Tehát a helyiségek bérleti díjának megerősítéséhez a következő dokumentumokra van szükség: megkötött bérleti szerződés, a bérleti díjak kifizetését igazoló dokumentumok, a lízingelt ingatlan átvételének és átadásának okirata. Ugyanakkor a ráfordítások elszámolásának jogosságának igazolása érdekében a nyújtott szolgáltatásokról havi aktusok készítése és fizetési (előtörlesztési) számlák készítése nem szükséges, kivéve, ha ezek elkészítését a bérleti szerződés kifejezetten előírja.

A szakértői válaszban említett dokumentumok szövegei a referenciajogrendszerben találhatók GARANCIA .