domov Družina in otroci

Odraz prometa na TRR. Učbenik: Računovodstvo

Organizacije imajo pravico odpreti v kateri koli banki tekoči računi za hrambo razpoložljivih sredstev in izvajanje vseh vrst poravnalnih, kreditnih in gotovinskih poslov. Tekoči računi v kreditnih institucijah se odprejo na podlagi dokumentov, katerih seznam določa veljavna zakonodaja. Takšni dokumenti vključujejo:

· potrdilo o registraciji, ki ga izda registrski organ;

· kopije listine in ustanovne pogodbe organizacije, overjene pri notarju;

· potrdilo o registraciji organizacije pri davčnem uradu, pokojninskem skladu in drugih izvenproračunskih skladih Ruska federacija;

· vloga za odprtje TRR;

· zapisnik zbora ustanoviteljev o izvolitvi vodje organizacije;

· odredba za organizacijo o imenovanju glavnega računovodje;

· kartico z vzorci podpisov vodje in glavnega računovodje;

· kartico z vzorci podpisov direktorja in njegovega namestnika, glavnega računovodje in njegovega namestnika;

· pogodba o bančnih storitvah, ki se v Civilnem zakoniku Ruske federacije imenuje pogodba o bančnem računu.

Vsi dokumenti, predloženi banki za odprtje računa, vključno s karticami z vzorci podpisov vodje organizacije in glavnega računovodje (in njihovih namestnikov), ostanejo v banki. Po preverjanju navedenih dokumentov banka odpre tekoči račun za organizacijo in mu dodeli številko. Podatke o odprtju računa banka posreduje davčni urad pri katerem je organizacija registrirana. Storitve organizacije za banko se izvajajo v skladu s pogodbo o bančnem računu, ki določa odgovornosti banke in komitenta, postopek poravnave med banko in komitentom, odgovornost strank za zagotavljanje tajnosti transakcij oz. tekoči in drugi računi ter navaja podatke strank.

Stroški organizacije za poravnavo in gotovinske storitve v skladu s pogodbo o bančnem računu v skladu s PBU 10/99 "Stroški organizacije" so vključeni v druge stroške.

Pri ponovni izdaji računa v zvezi z reorganizacijo organizacije se banki predložijo isti dokumenti kot pri odprtju računa.

Tekoči računi se zaprejo s sklepom ustanoviteljev organizacije, sodišča ali arbitražnega sodišča. Tekoči računi se lahko zaprejo, ko je organizacija razglašena v stečaju ali ko je sprejet sklep o prepovedi dejavnosti te organizacije. pravna oseba in v drugih primerih, ki jih določa zakon.

Trenutno veljavna zakonodaja dovoljuje organizacijam, da odprejo tekoče račune v znesku, potrebnem za izvajanje poravnalnih transakcij. Podatke o tekočih računih, odprtih v različnih kreditnih organizacijah, davčnemu uradu sporočajo servisne banke in sama organizacija. V skladu z veljavnimi predpisi se dolg za prispevke za zavarovanje državnim zunajproračunskim skladom odplačuje samo z enega TRR, ki ga organizacija navede po lastni presoji.

Transakcije na tekočih računih se obdelujejo v skladu s Pravilnikom o negotovinskih plačilih v Ruski federaciji Centralne banke Ruske federacije (Banka Rusije). Za obdelavo teh transakcij se uporabljajo naslednji plačilni dokumenti: plačilni nalogi; plačilne zahteve; nalogi za izterjavo; napoved za denarni prispevek; preverjanja.

Dokumenti o plačilu morajo vsebovati naslednje podatke:

· ime plačilnega dokumenta, njegovo številko, datum, mesec in leto izdaje;

· način plačila;

· naziv plačnika, številka njegovega računa, davčna številka (TIN);

· naziv in sedež banke plačnika (BIC), številka korespondenčnega računa ali podračuna;

· naziv prejemnika sredstev, številka njegovega računa, identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN);

· naziv in sedež banke prejemnice (BIC), številka korespondenčnega računa ali podračuna;

· namen plačila, pri čemer se davek, ki ga je treba plačati, označi kot posebna vrstica ali navede, da davek ni plačan;

· znesek plačila naveden z besedo in številko.

Plačilni nalog - dokument, ki formalizira nalog organizacije njeni banki za prenos zneska, določenega v dokumentu, na račun prejemnika ali za deponiranje določenega zneska za kasnejši prenos sredstev na račun prejemnika. Velja v 10 dneh od datuma izpiska (dan izpiska se ne upošteva) in je sestavljen v treh izvodih pri opravljanju transakcije znotraj ene kreditne institucije, v drugih primerih - v štirih izvodih.

Plačilni nalogi se uporabljajo za obdelavo poravnav z dobavitelji, izvajalci, državnimi zunajproračunskimi skladi in zaposlenimi v organizaciji pri prenosu plače na njihove račune pri drugih kreditnih organizacijah, pri plačilu davkov in pristojbin, pri plačilu provizij banki itd.

Plačilni nalogi se sprejemajo v izvršitev ne glede na razpoložljivost sredstev na računu plačnika. Če je blago že prejeto ali so bile storitve opravljene, kar potrjujejo ustrezni dokumenti (prejemni nalogi, računi, akti o prevzemu opravljenega dela), potem banka sprejme plačilne naloge od kupca tudi, če v tekočem stanju ni sredstev. račun. V tem primeru banka odloži sprejete plačilne naloge v kartoteko št. 2 »Poravnalni dokumenti niso bili plačani pravočasno«. Banka plača takšne položnice, ko sredstva prispejo na račun kupca po ustaljenem vrstnem redu.

Zahtevek za plačilo - poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo upnika (prejemnika sredstev) dolžniku (plačniku), da prek banke plača denarni znesek v skladu z glavno pogodbo. Uporablja se za obdelavo plačil za blago (opravljeno delo, opravljene storitve) v skladu s sporazumom organizacije z dobaviteljem. V zahtevku za plačilo je navedeno:

· plačilni pogoji, rok prevzema, datum izročitve dokumentov po pogodbi plačniku;

· ime proizvoda (opravljeno delo, opravljena storitev);

· številko in datum pogodbe;

· številke prevzemnih dokumentov z navedbo datuma njihove priprave, ki potrjujejo prejem blaga (prevzem opravljenega dela, opravljene storitve).

Zahtevek za plačilo se izda za eno ali več pošiljk blaga, naslovljenih na enega kupca. Prejemnik sredstev predloži banki zahtevek za plačilo z registrom poravnalnih listin, predloženih na izterjavo, sestavljenim v dvojniku. Zbirka - To Poslovanje banke potrdilo o prejemu plačila od plačnika, ki ga v imenu komitenta opravi banka na podlagi plačilnih listin.

Poračuni s plačilnimi zahtevki se izvajajo s predhodnim akceptom in brez akcepta. Šteje se, da je zahtevek za plačilo sprejet, če kupec v roku treh delovnih dni, določenih za sprejem, pri servisni banki ne predloži utemeljene zavrnitve plačila. Zahtevek za plačilo je podvržen izplačilu z računov plačnika naslednji delovni dan po preteku roka za sprejem, glede na razpoložljivost sredstev.

Plačnik ima pravico zavrniti sprejem zahtevka za plačilo v celoti ali delno v primerih, ko dobavitelj krši pogoje dobavne pogodbe (izdelki slabe kakovosti, spremembe prodajnih cen, aritmetične napake v plačilnih dokumentih itd.) . Plačnikova zavrnitev plačila je formalizirana izjava o zavrnitvi sprejema . Neposredna obremenitev sredstev se izvede v primerih, ki jih določa zakon, in če je tak postopek plačila določen s pogoji pogodbe o bančnem računu. V tem primeru prejemnik sredstev v zahtevku za plačilo vpiše »Brez prevzema« in poda povezavo do podlage, na kateri se plačilo zbira.

Neizpodbojna obremenitev sredstev z računov plačnikov je zaključena zbirni nalog . Uporablja se v primerih, ki jih določa zakon, vključno z:

· pri zbiranju sredstev s strani organov nadzora;

· pri izterjavi po izvršilnih listinah;

· v primerih, ko pogodba o bančnem računu določa pravico servisne banke, da odpiše sredstva z računa plačnika brez njegovega dovoljenja.

V vseh primerih mora nalog za izterjavo vsebovati sklic na podlago za izterjavo sredstev na nesporen način z računov plačnika.

Polog gotovine na TRR se izvede napoved za gotovinsko plačilo , ki se uporablja pri polaganju sredstev na tekoči račun, plačevanju bančnih storitev v gotovini, oblikovanju odobrenega kapitala, polaganju zneskov in drugih operacijah. Oglas se izpolni v enem izvodu z navedbo vira sredstev. Sestavljen je iz treh delov: zgornji ostane v kozarcu; srednji (potrdilo) se izroči blagajni; spodnji (nalog) se vrne blagajni po opravljeni ustrezni operaciji banke skupaj z bančnim izpiskom.

Prejem sredstev s TRR na blagajno je formaliziran z gotovinskim čekom , ki navaja namene te operacije: izdajanje plač, ugodnosti, potnih stroškov, za poslovne potrebe itd. Blagajniški prejemek podpišeta vodja in glavni računovodja organizacije, njegovi podatki so v celoti ponovljeni na talonu, ki ostane potrjevanje knjižb o blagajniškem prometu v knjigovodskih registrih. Čeki (25 ali 50 čekov) so vsebovani v posebnem čekovna knjižica , ki se izda na zahtevo imetnika računa. Čekovne knjižice so strogo odgovorni obrazci in so shranjeni v sefu organizacije.

Zagotovljena je uporaba gotovine s tekočega računa denarni načrt , ki ga podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja. Ta načrt se posreduje banki pravočasno - 60 dni pred načrtovanim kvartalom. Poleg izplačila plač, pokojnin in nadomestil obstajajo normativi za izdajo gotovine za poslovne potrebe in potne stroške.

Sredstva z računa organizacije banka odpiše na podlagi naloga lastnika računa in le v določenih primerih - na način njihove neizpodbitne izterjave. Podlaga za to je: sodni sklep o odpisu po sklepih o izvršbi; norme, določene z zakonom za postopek neposrednega plačila za storitve komunalnih, energetskih in vodovodnih in kanalizacijskih podjetij; pogojih, ki jih določa pogodba o bančnem računu med stranko in banko.

Če so na računu organizacije sredstva, katerih znesek zadostuje za izpolnitev vseh zahtev, predloženih na računu, se ta sredstva odpišejo z računa organizacije po vrstnem redu prejema naročila stranke in drugih dokumentov za bremenitev.

Koledarski vrstni red plačil določa čl. 855 Civilnega zakonika Ruske federacije. Če na računu ni dovolj sredstev za izpolnitev vseh postavljenih zahtev, se sredstva odpišejo po naslednjem vrstnem redu:

1. 1) v skladu z izvršilnimi listinami, ki določajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;

2. 2) v skladu z izvršilnimi dokumenti, ki določajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo odpravnin in plač osebam, ki delajo pod pogodba o zaposlitvi, pogodba, avtorska pogodba;

3. 3) po plačilnih dokumentih, ki predvidevajo plačila v zunajproračunske sklade;

4. 4) po plačilnih dokumentih, ki predvidevajo plačila v proračun, in po izvršilnih dokumentih, ki določajo izplačilo drugih denarnih terjatev;

5. 5) za druge plačilne dokumente po koledarskem vrstnem redu.

Sredstva z računa za terjatve, ki se nanašajo na eno čakalno vrsto, se odpisujejo po koledarskem vrstnem redu prejema dokumentov.

Podatki o denarnih tokovih na TRR so v izpisek bančnega računa , ki je kopija evidence za tekoči račun določene organizacije. Oblika izpiska tekočega računa v različnih bančnih ustanovah je odvisna od tehnologije obdelave bančne dokumentacije, vendar ne glede na obliko izpiska vsebuje naslednje obvezne podatke: dohodna in odhodna stanja; datum; Številka dokumenta; šifre in šifre opravljenih transakcij, ki označujejo zneske v breme ali v dobro TRR. Banka je dolžnik organizacije, zato se v izpisku bremenitve odraža bremenitev ali izdaja sredstev s tekočega računa, prejem ali polog denarja na tekoči račun ter začetna in končna stanja. v kreditnem izpisku.

Obdelava izpiskov, prejetih s tekočega računa, se izvaja v skladu z dokumenti, ki so mu priloženi, na podlagi katerih se izvajajo vpisi v račune. računovodstvo v registrih, namenjenih prikazovanju denarnih tokov. Pogostost prejemanja izpiska tekočega računa je odvisna od števila transakcij, ki jih banka opravi v določenem časovnem obdobju.

Za obračun sredstev v valuti Ruske federacije na tekočih računih se uporablja račun 51 "Poravnalni računi".

Sintetično obračunavanje prometa na tekočih računih se izvaja na podlagi obdelanih izpiskov tekočih računov in nanje priloženih primarnih listin. izkaze prejemkov in izdatkov sredstev .

Organizacija vodi analitično računovodstvo za račun 51 "Tekoči računi" za vsak tekoči račun, katerega znesek prometa mora ustrezati debetnemu in kreditnemu prometu sintetičnega računa.

Knjigovodske postavke za račun 51 "Tekoči računi" so predstavljene v tabeli. 9.2.

5.2. obračunavanje prometa na TRR

V skladu z zakonodajo Ruske federacije ima vsaka organizacija pravico odpreti poravnalne in druge račune v kateri koli banki po lastni presoji za shranjevanje razpoložljivih sredstev in izvajanje poravnalnih, kreditnih in gotovinskih transakcij prek teh računov. Glavni regulativni dokument, ki ureja izvajanje in računovodstvo transakcij z negotovinskimi sredstvi, je Pravilnik o negotovinskih plačilih v Ruski federaciji.

TRR se odprejo vsem pravnim osebam, ne glede na lastninsko obliko, ki imajo samostojno bilanco stanja. Za odprtje tekočega računa mora organizacija instituciji izbrane banke predložiti naslednje dokumente:

vloga z zahtevo za odprtje tekočega računa uveljavljene oblike;

izkaznica z vzorci podpisov upravljavcev sklada in odtis pečata, overjena pri notarju;

notarsko overjene kopije listine organizacije, ustanovne pogodbe in potrdila o registraciji kot pravne osebe;

kopijo potrdila o davčni registraciji organizacije kot davčnega zavezanca (člen 86 Davčnega zakonika Ruske federacije);

potrdila izvenproračunskih skladov o registraciji kot plačnik zavarovalnih premij.

Tuja podjetja in skupna podjetja dodatno predložijo dokazila o vpisu v register organizacij s tujimi naložbami.

Po preverjanju dokumentov se v originalni listini naredi opomba s številko računa, ki je potrjena s pečatom banke. Kopijo kartice hrani upravljavec. V primeru reorganizacije organizacije, spremembe njenega imena, drugih podrobnosti se pri banki vloži nova vloga za odprtje računa.

Ločeni oddelki lahko na zahtevo matične organizacije odprejo poravnalne podračune ali tekoče račune v svoji regiji. Na poravnalnem podračunu oddelka se izvajajo operacije, ki jih dovoljuje matična organizacija (zlasti knjiženje prihodkov, prenos sredstev matični organizaciji). Tekoči računi so namenjeni samo transakcijam v zvezi z izdajo gotovine ločenim oddelkom.

Po čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni zavezanci v 10 dneh obvestiti davčni organ o odprtju ali zaprtju bančnega računa. Kršitev določenega roka pomeni pobiranje globe (člen 118 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačilnih dokumentov za obremenitev (prenos) sredstev z novo odprtega računa kreditne institucije ne sprejmejo v izvršitev, dokler jih ne prejmejo od davčni organ informativno pismo.

Postopek izvajanja in obdelave transakcij na tekočih računih ureja veljavna zakonodaja, pa tudi pravila, navodila in predpisi Centralne banke Ruske federacije. Negotovinska plačila se lahko izvedejo za blagovne transakcije (plačilo izdelkov, blaga, dela ali storitev) in neblagovne transakcije (komunalna plačila, poravnave s proračunom, skladi).

Na tekočem računu se izkazujejo razpoložljiva denarna sredstva, prejemki za prodano blago, izdelke, opravljena dela in opravljene storitve, prejeta bančna posojila, prejeta posojila, prejeta namenska financiranja in drugi prejemki. Skoraj vsa plačila so izvedena s tekočih računov, vključno s plačili dobaviteljem za dobavljena materialna sredstva, opravljena dela in storitve, plačila proračunu in izvenproračunskim skladom, odplačilo dolgov za prejete kredite in predujme ter druga plačila.

Odnos med organizacijo in banko je zgrajen na podlagi pogodbe za poravnavo in gotovinske storitve, ki določa; seznam storitev, provizije za storitve, časi obdelave plačilnih dokumentov, pogoji za polaganje sredstev, pravice, obveznosti in odgovornosti strank. Za nepravočasno ali nepravilno obremenitev in knjiženje sredstev ima lastnik računa pravico od banke zahtevati plačilo globe v višini 0,5% zneska za vsak dan zamude, razen če pogodba ne določa drugače. Medsebojne zahtevke v zvezi s poravnavo med plačnikom in prejemnikom obravnavata stranki brez sodelovanja banke.

Plačila s poravnalnih računov organizacij se izvajajo v določenem zaporedju Civilni zakonik RF (2. odstavek 855. člena):

odpis sredstev po izvršilnih listih za odškodnino za škodo za zdravje in za izterjavo preživnine;

odpis po izvršilnih dokumentih o izplačilu odpravnin in plač osebam, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi (pogodba);

prejemki zaposlenih in prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, teritorialni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja;

plačila v proračun in druge izvenproračunske sklade;

odpis po izvršilnih listinah za druge denarne terjatve;

odpisi za druge plačilne dokumente po koledarskem vrstnem redu.

Banke poslujejo s tekočimi računi v soglasju in za račun lastnikov računov. Brez soglasja organizacije se sredstva odpišejo na nesporen način za zbiranje v skladu z odločitvijo državne arbitraže, ljudskega sodišča, davčnih ali finančnih organov (zaostala plačila, kazni za davke in pristojbine), carinski organi odpišejo zneski carinskih plačil in kazni, v drugih primerih, določenih v dogovoru med banko in stranko (Civilni zakonik Ruske federacije, člen 854, odstavek 2). Računi se plačujejo brez akcepta javne službe. Sprejem - soglasje lastnika računa za plačilo.

Civilni zakonik določa, da lahko komitent naroči banki odpis sredstev z računa na zahtevo tretjih oseb (na primer inkasarske poravnave, ko banka izvede operacijo na podlagi inkasa naloga, ki ga izda dobavitelj stranke). ). Banka te naloge sprejme, če je na podlagi podatkov, navedenih v njih, mogoče identificirati osebo, ki ima v skladu s pogodbo o bančnem računu pravico zahtevati bremenitev sredstev z računa.

Stranki ni dovoljeno omejevati pravic do razpolaganja z denarnimi sredstvi na računu, razen zasega sredstev ali ustavitve poslovanja na računu v primerih, ki jih določa zakon. Rubež je začasna ustavitev transakcij za odpis sredstev z bančnega računa; v tem primeru se pogodba o poravnalno-blagajniških storitvah ne prekine. Zvezni zakon"O bankah in bančnih dejavnostih" z dne 2. decembra 1990 št. 395-1 (s spremembami 21. marca 2002 št. 31-FZ, čl. 27) določa, da odločitev o zasegu sprejme sodišče, arbitražno sodišče. , pa tudi organi predhodne preiskave, če obstaja tožilska sankcija.

Glavni dokumenti, ki se uporabljajo pri negotovinskih plačilih, vključujejo:

pogodba (dobava, nakup in prodaja itd.);

vloga za odprtje računa (obrazec št. 0401025);

karton z vzorci podpisov in odtisov pečatov (obrazec št. 0401026);

plačilni nalog (obrazec št. 0401060);

zbirni plačilni nalog;

plačilni nalog (obrazec št. 0401064);

zahtevek za plačilo (obrazec št. 0401061);

vloga za akreditiv (obrazec št. 0401063);

vloga za izdajo čekovne knjižice; « čekovna knjižica;

izpisek s tekočega računa.

Dokumenti za negotovinska plačila zahtevajo skrbno izpolnjevanje podatkov o plačniku, prejemniku in bankah, ki jih servisirajo, kar je obvezno;

identifikacijske številke organizacij;

ime in lokacija;

šifre tekočih in korespondenčnih računov.

V skladu s kontnim načrtom za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetij in Navodili za njegovo uporabo se aktivni račun bilance stanja 51 "Tekoči računi" uporablja za povzetek informacij o razpoložljivosti in pretoku sredstev na tekočem računu organizacije. Stanje računa 51 "Tekoči računi*" kaže na prisotnost zneska prostega denarja na tekočem računu organizacije na začetku in koncu meseca; debetni promet označuje zneske, prejete na tekoči račun, kreditni promet pa označuje zneske, prenesene z računa. Obračunavanje denarnih tokov na kontu 51 je organizirano na podkontih.

Pri vodenju računovodskih evidenc v obrazcu za naloge dnevnika se transakcije, evidentirane na dobro računa 51 "Tekoči računi", odražajo v nalogu dnevnika št. 2. Promet v breme tega računa se zabeleži v ustreznih nalogih dnevnika in izpisku št. 2 Osnova za izpolnjevanje naloga št. 2, izjave št. 2 in drugih podobnih registrov se uporabljajo bančni izpiski z osebnega računa organizacije o stanju in denarnih tokovih na tekočem računu v določenem trenutku. Izpisek navaja: stanje sredstev na računu na dan pred izpiskom; zneski, pripisani na račun; zneski, bremenjeni z računa; stanje na dan odpusta. Pri branju bančnega izpiska je treba upoštevati, da so stanja in prejemki (povečanja) sredstev z vidika banke označeni kot dobro TRR, dvigi (zmanjšanja) sredstev pa kot breme.

Po prejemu izpiska s priloženimi primarnimi poravnalnimi dokumenti računovodja organizacije izvede številne operacije, kot so:

Primerjava stanja sredstev na TRR na koncu dneva zadnjega izpiska s stanjem sredstev na začetku dneva naslednjega izpiska.

Preverjanje spremnih dokumentov, priloženih izvlečku, da se zagotovi, da so informacije v izvlečku v celoti prikazane, in da se odkrijejo aritmetične napake. Zneski, ki so bili pomotoma pripisani v breme ali dobro tekočega računa organizacije in so bili odkriti pri preverjanju bančnih izpiskov, se odražajo na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki* (podračun »Poravnave terjatev«). Morebitne odkrite napake pisno sporočite banki. Dokumenti, priloženi izjavi, morajo biti žigosani s posebnim žigom banke.

Razporeditev zneskov na bančnem izpisku, ki je sestavljena iz označevanja številke pripadajočega korespondenčnega računa v poljih izpiska.

Primeri knjigovodskih knjižb za transakcijsko obračunavanje denarnih tokov na tekočih računih organizacije so podani v tabeli. 5.1.

Transakcije na TRR

Vrstni red nadaljnje obdelave bančni izpisek odvisno od pogostosti prometa na TRR v mesecu. Če gre za majhno število transakcij, se zneski evidentirajo neposredno v knjigovodskem registru za račun 51. Če se izpiski sprejemajo vsak dan, se za račun 51 odpre bilanca stanja. Ob koncu meseca izpisek povzame rezultate, ki se prenesejo v knjigovodski register konta 51 in hkrati v registre ustreznih računov.

5.3. Obračunavanje prometa na posebnih računih

Banka odpre posebne račune za ločeno hrambo dela negotovinskih sredstev stranke, namenjenih za določene namene.

Za aktivni račun 55 »Posebni računi v bankah« se lahko odprejo podračuni:

55-1 "Akreditivi"; 55-2 "Čekovne knjižice"; 55-3 "Depozitni računi";

55-4 "Korporativne bančne kartice" itd.

S sprejetjem PBU 19/2002 "Računovodstvo finančnih naložb" se lahko transakcije na depozitnih računih odražajo na računu 58 "Finančne naložbe".

Na podračunu 55-J "Akreditivi" se upošteva gibanje sredstev v akreditivih. Knjiženje sredstev na akreditive se odraža z naslednjim računovodskim vnosom:

Dt sch. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-1 "Akreditivi"

K-t sch. 51 »Tekoči računi«, 52 »Devizni računi«, 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil« in drugi podobni računi.

Pri uporabi teh sredstev (glede na bančne izpiske) se evidentira naslednje:

Dt sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"

Obnovitev neporabljenih sredstev v akreditivih na tekoči račun se odraža v knjigovodskem vnosu:

Dt sch. 51 “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”

K-t sch. 55 »Posebni računi v bankah«, podračun 55-1 »Akreditivi«.

Analitično računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" se vodi za vsak posebej izdan akreditiv.

Podračun 55-2 "Čekovne knjižice" upošteva gibanje sredstev v čekovnih knjižicah. Polog sredstev pri izdaji čekovnih knjižic se odraža v računovodskem vnosu:

Dt sch. 55 »Posebni računi v bankah«, podkont<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 »Tekoči računi«, 52 »Devizni računi«, 66 »Poravnave kratkoročnih posojil in posojil«.

Zneski, prejeti od banke z uporabo čekovnih knjižic, se odpišejo, ko se plačajo čeki, ki jih je izdala organizacija (v skladu z bančnimi izpiski):

Dt sch. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"

K-t sch. 55 »Posebni računi v bankah«, podračun »Čekovne knjižice«.

Zneski za čeke, ki jih banka izda, vendar jih banka ne plača (niso predloženi v plačilo), ostanejo na računu 55 "Posebni računi v bankah"; stanje na podračunu 55-2 »Čekovne knjižice« mora ustrezati stanju na bančnem izpisku.

Zneski za čeke, vrnjene banki (ostali neporabljeni), se odražajo v računovodskih vpisih:

Dt račun, 51 “Devizni računi”, 52 “Devizni računi”

K-t sch. 55 "Posebni računi v bankah", podračun 55-2 "Čekovne knjige".

Za vsako prejeto čekovno knjižico se vodi analitično računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice".

Na podračunu 55-4 »Korporativne bančne kartice« se vodijo sredstva, prenesena na poseben kartični račun. Trenutno se v Rusiji aktivno širi nova oblika plačila za pravne in fizične osebe z bančnimi korporativnimi (plastičnimi) karticami. Obstajata dve vrsti poslovnih bančnih kartic - plačilne in kreditne. Plačilna kartica je bančna kartica, katere uporaba imetniku omogoča upravljanje sredstev z računa organizacije v okviru limita porabe. Kreditna kartica imetniku omogoča opravljanje transakcij v višini kreditne linije, ki jo zagotavlja banka.

Če želite postati imetnik korporativne bančne kartice, mora organizacija banki predložiti vlogo za njeno pridobitev. V aplikaciji je navedena vrsta kartice, vrsta valute, položene na poseben kartični račun, želeni postopek za prejemanje izpiskov, ime in podatki o potnem listu bodočega uporabnika kartice. Vsi pogoji za uporabo kartice so določeni v pogodbi med banko in imetnikom kartice. Za prenos sredstev s tekočega računa na poseben kartični račun organizacija predloži plačilni nalog svoji banki za prenos sredstev. Vsi vnosi na podračun se lahko izvajajo le na podlagi bančnih izpiskov s posebnega kartičnega računa.

Polnjenje kartičnega računa se odraža v bremenitvi podračuna 55-4 v korespondenci z denarnimi računi. Prenosi na ta račun so možni samo z bančnim nakazilom s poravnalnih (tekočih) računov organizacije. Navedenega računa ni dovoljeno polniti s prenosom sredstev tretjih oseb.

Odvisno od vrste valute se prenos sredstev na kartični račun odraža z naslednjimi transakcijami:

Dt sch. 55 »Posebni računi v bankah«, podračun 55-4 »Bančne kartice podjetij*

K-t sch. 5] »Valutni računi«, 52 »Valutni računi«.

Vzpostavljen je določen seznam transakcij, za katere je mogoče plačati s korporativno bančno kartico. Ko se plastična kartica izda zaposlenemu za poročanje, se v računovodskih računih izvede naslednji vnos:

Dt sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"

K-t sch. 55 "Posebni bančni računi", podračun 55-4 "Bančne kartice podjetij".

Po uporabi plastične kartice mora zaposleni računovodstvu predložiti vnaprejšnje poročilo. Banka pa preveri namensko porabo sredstev s plastične kartice (avansno poročilo). Po predložitvi in potrditvi akontacijskega poročila odgovorne osebe o nastalih stroških se v knjigovodstvu vknjiži:

Dt sch. 10 »Material«, 26 »Splošni stroški«, 44 »Stroški prodaje*

K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami."

Za razliko od korporativne bančne kartice, ki je odprta pravni osebi, lahko organizacija odpre plastične plačne kartice zaposlenim. Banka z vsakim zaposlenim samostojno sklene pogodbo o poravnalni storitvi njegove plastične kartice, odpre posebne osebne (depozitne) račune za zaposlene in jim vsak mesec nakaže plače na podlagi plačilnega naloga:

Dt sch. 70 "Poravnave z osebjem za plače"

K-t sch. 51 "Tekoči računi".

Na ločenih podračunih, odprtih za račun 55 "Posebni računi v bankah", se upošteva gibanje sredstev za namensko financiranje, zlasti prejeta proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalskih naložb in za druge namene.

Prejem ciljnega financiranja se odraža z vnosom: D-t račun. 55 »Posebni računi v bankah«, pripadajoči podračun K-t račun. 86 “Ciljno financiranje”. Pri porabi ciljnih sredstev se izvede naslednja knjižba: D-t. 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 76 »Poravnave z dolžniki in upniki« in drugi računi K-t račun. 55 »Posebni računi v bankah«, korespondenčni podračun. Po končani gradnji ali financiranju drugih odhodkov (za višino porabljenih sredstev) se knjigovodsko knjiži:

Dt sch. 86 »Ciljno financiranje« Komplet kontov. 83 “Dodatni kapital”.

Prisotnost in gibanje denarnih sredstev v tujih valutah se vodita ločeno na računu 55 »Posebni računi v bankah«.

Analitično računovodstvo za račun 55 mora zagotoviti možnost pridobivanja podatkov o razpoložljivosti in pretoku sredstev v akreditivih, čekovnih knjigah, depozitih in drugih virih na ozemlju Ruske federacije in v tujini.

Za opravljanje transakcij na posebnih bančnih računih se uporabljajo isti primarni dokumenti kot za TRR. Glede na število transakcij se lahko za vsak analitični račun odpre ločena bilanca stanja.

Na ozemlju Ruske federacije se brezgotovinska plačila izvajajo prek kreditnih organizacij - bank na tekočih računih, odprtih na podlagi pogodbe o bančnih storitvah (kako odpreti tekoči račun). Poslovanje na tekočem računu se izvaja s poravnalnimi listinami. Najpogostejši so poravnalni posli s plačilnimi nalogi.

Plačilne dokumente banka sprejema ne glede na razpoložljivost sredstev na računu plačnika. Če na tekočem računu organizacije ni dovolj sredstev, banka ravna na naslednji način: na tekočem računu organizacije se ustvari kartoteka - beleženje poravnalnih dokumentov za bremenitev sredstev z računa. Za plačilo poravnalnih dokumentov, najdenih v kartoteki, zakonodaja (člen 855 Civilnega zakonika Ruske federacije) določa naslednji vrstni red izvršitve:

izvajanje poslov na podlagi izvršilnih dokumentov, ki določajo prenos ali izdajo sredstev z računa za izpolnitev zahtevkov za odškodnino za škodo, povzročeno življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;
izvajanje poslov na podlagi izvršilnih dokumentov, ki predvidevajo prenos ali izdajo sredstev za poravnave za izplačilo odpravnin in plač;
izvajanje operacij na plačilnih dokumentih, ki zagotavljajo prenos ali izdajo sredstev za poravnavo plač, pa tudi prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije;
izvajanje poslovanja s plačilnimi listinami za plačila v proračun in izvenproračunske sklade;
izvajanje poslov na podlagi izvršilnih dokumentov, ki zagotavljajo izpolnitev drugih denarnih terjatev;
Izvajanje poslovanja na drugih plačilnih dokumentih po koledarskem vrstnem redu.

Bremenitev sredstev z računa za zahtevke, povezane z eno čakalno vrsto, se izvede v koledarskem vrstnem redu prejema dokumentov. V primeru delnega plačila plačilne listine banka izda nalog za plačilo in enega od njegovih izvodov priloži izpisku bančnega računa.

Postopek za izpolnjevanje, predložitev, odpoklic in vračilo plačilnih dokumentov najdete v 2. poglavju Pravilnika o negotovinskih plačilih Ruske federacije.

Računovodstvo transakcij na tekočem računu v valuti Ruske federacije se vodi na računu 51 "Tekoči računi" računovodskega kontnega načrta. V breme tega računa se izkazuje prejem sredstev, v dobro pa bremenitev sredstev s TRR. Če ima organizacija več tekočih računov, je treba organizirati analitično računovodstvo v okviru tekočih računov.

Transakcije na tekočih računih se odražajo na podlagi izpiskov kreditnih institucij (bank) in priloženih poravnalnih dokumentov. Po prejemu izpiska mora računovodja primerjati stanje sredstev na TRR ob koncu dneva prejšnjega (zadnjega) izpisa s stanjem sredstev na začetku dneva tekočega izpisa ter preveriti tudi popolnost podatkov v izjavi v skladu s primarnimi poravnalnimi dokumenti. Vsa neskladja, odkrita med revizijo, se odražajo na podračunu »Poravnave terjatev« računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Sporni zneski se lahko protestirajo v roku 10 dni od dneva prejema obračuna.

Preverjanje poravnalnih listin in evidentiranje prometa na poravnalnih računih se mora opraviti na dan prejema izpiskov. Oglejmo si obračunavanje tipičnih transakcij na tekočih računih.

Uporabite obrazec za iskanje po spletnem mestu, da poiščete esej, nalogo ali disertacijo o vaši temi.

Iskanje materialov

Tekoči račun (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Predmetna naloga obravnava računovodstvo transakcij na tekočem računu in gotovinskega poslovanja.

Sredstva organizacije so na blagajni v obliki gotovine in denarja denarnih dokumentov, na bančnih računih, v izdanih akreditivih, čekovnih knjigah itd. Njihovo povečanje, pravilna uporaba, nadzor nad ohranjanjem je najpomembnejša naloga računovodstva .

Gotovinsko knjigovodstvo je pomembno za pravilno organizacijo denarnega obtoka in učinkovito porabo finančnih sredstev. Spretna razdelitev sredstev sama po sebi lahko organizaciji prinese dodaten dohodek. Zato morate nenehno razmišljati o racionalni naložbi začasno prostih sredstev za ustvarjanje dobička.

Računovodstvo denarnih, poravnalnih in kreditnih transakcij opravlja naslednje glavne naloge:

preverjanje pravilnosti dokumentacije in zakonitosti transakcij s sredstvi, poravnalnimi in kreditnimi posli, pravočasen in popoln odraz le-teh v računovodstvu.

zagotavljanje pravočasnosti, popolnosti in pravilnosti plačil za vse vrste plačil in prejemkov, ugotavljanje terjatev in obveznosti.

pravočasno ugotavljanje rezultatov popisa sredstev, denarnih dokumentov in poravnav, zagotavljanje izterjave terjatev in poplačilo obveznosti in posojil kreditnih institucij v določenem roku.

zagotavljanje varnosti sredstev, nemoteno zagotavljanje gotovine za nujne potrebe organizacije

iskanje možnosti za najbolj racionalno vlaganje razpoložljivih sredstev kot vir donosnih finančnih naložb.

Trenutne skrbi tega oddelka računovodstva so spremljanje plačevanja računov, izterjava dolgov od posojilojemalcev in dolžnikov, spremljanje stroškov, ki nastanejo s plačilom s tekočega računa ali iz blagajne, in upravljanje z gotovino organizacije.

Namen te naloge je utrditi in pripraviti na praktično uporabo znanja s področja računovodstva tekočega prometa in gotovinskega poslovanja.

Poglavje I. Zgodovina razvoja računovodstva. Računovodstvo v Rusiji v prvi polovici 19. stoletja: rojstvo znanosti.

V prvi polovici 19. stoletja so ideje, o katerih se je razpravljalo zelo dolgo, vstopile v računovodsko življenje Rusije, o mnogih od njih se še vedno razpravlja.

Trije računovodje so postavili temelje naše znanosti: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi ločil med teorijo in prakso računovodstva. S prvim je mislil »sposobnost sestavljati račune, jih vzdrževati in popravljati«, z drugim pa »krog vseh zadev, ki spadajo k računom«; prvi deluje kot znanost o štetju, drugi - kot del za štetje.

Akhmatov je verjel, da je ta znanost najbolj potrebna, pomembna in uporabna. Trdil je, da je treba računovodstvo obravnavati kot del politične ekonomije.

Mudrov je na zadevo pogledal preprosteje: »Računovodstvo je umetnost evidentiranja kakršnega koli premoženja, tako da je kljub spremembam, ki se v njem dogajajo, vedno mogoče razbrati njegovo dejansko stanje s pomenom tega, kar je posledica sprememb v njem.« Mudrova lahko štejemo za avtorja postulata: algebraična vsota stanja pomožnih računov je enaka vsoti stanja premoženjskih računov, prištetih razliki med terjatvami in obveznostmi na osebnih računih.

V tem času je bilanca stanja postala predmet ekonomske analize. Že Arnoldova interpretacija računovodstva kot vede, ki se ukvarja s pravilno primerjavo prihodkov in odhodkov, je poudarila vlogo analize pri upravljanju finančnih rezultatov.

Veliko pozornosti smo namenili knjigovodskim registrom, na podlagi katerih je bila narejena analiza. Skupaj teh registrov je predstavljalo obliko knjigovodstva. Arnold je menil, da je to metoda računovodstva.

V tistih časih so se računovodje srečevali tudi z negativnimi pojavi. Dvostavno knjigovodstvo je bilo uporabljeno kot sredstvo za urejanje gospodarskega ropa in kot sredstvo za ponarejanje podatkov. Boj proti ponarejanju poverilnic in zlorabi je zahteval posebne tehnike. Arnold je bil prvi, ki je predstavil doktrino revizije in metode njenega izvajanja.

Avtorji tistega časa so pripisovali velik pomen taki računovodski kategoriji, kot je račun, zato so naredili prve poskuse klasifikacije računov. Arnold je vse račune razdelil na osebne (poravnave) in neosebne. Slednji so bili razdeljeni na premoženje, vključno s kapitalskim računom, in rezultate. Imenovali so se računi povečanja in zmanjšanja.

Ahmatov se je problema lotil nekoliko drugače. Identificiral je tri podlage za določitev treh klasifikacij: po stopnji posplošenosti: osnovne (sintetične) in pomožne (analitične); po vsebini dejstev gospodarskega življenja (blagovni, osebni - dolžniki in upniki, računi v tujini); po naravi stanja (debetno - aktivno in kreditno - pasivno).

Mudrov je vse račune razdelil na premoženjske, osebne in pomožne, h katerim je avtor vključil račune lastnih sredstev in rezultatov.

Po našem razumevanju ni bilo računa "Osnovna sredstva". Lahko pa bi našli račune nekaterih vrst premoženja, na primer pohištva. Arnold je predlagal, da se kupljeno pohištvo evidentira v breme istoimenskega računa iz dobroimetja računa "Blagajna".

Račun "Blago" je bil osrednji tako v sistemu računovodstva materialnih sredstev kot pri odražanju finančnih rezultatov. Na splošno se račun "blago" ni obravnaval le kot sredstvo za beleženje gibanja blagovne mase. temveč tudi kot pogoj za izračun finančnega rezultata – kosmate poslovnega izida.

Za račun "Denar" je Akhmatov priporočil izvedbo inventure in takojšnje pripisovanje manjših odstopanj na račun dobička in izgube. Pri Arnoldu že opažamo razkorak med finančnim rezultatom in stanjem na računu »Cash«. Tako so se razmejitve plač in rezervacije morebitnih izgub izkazale v izkazih stroškov, kar je zmanjšalo dobiček, denarna sredstva pa so posledično ostala nespremenjena.

Prva polovica 19. stoletja je torej čas, ko se je zahodna računovodska misel dokončno prevzela, predelala in razvila. To je bil čas oblikovanja sistematičnega znanja o računovodstvu, zaradi česar je bilo mogoče govoriti o rojstvu nove vede.

Poglavje II. Teoretični del.

Računovodstvo prometa na tekočem računu. Metodologija evidentiranja prometa na TRR.

Večina plačil med podjetji se izvaja brezgotovinsko - s prenosom sredstev z računa plačnika na račun prejemnika. Posrednik pri teh plačilih je banka.

Bančni račun je odprt za podjetje za shranjevanje sredstev in izvajanje poravnalnih transakcij. Tekoči računi se odprejo za podjetja, ki so pravne osebe.

Postopek odprtja TRR je urejen z navodili, po katerih lahko vsako podjetje odpre le en TRR v eni od bank po lastni izbiri.

Na tekočem računu so zbrana prosta sredstva in prejemki za prodane izdelke, opravljena dela in storitve, kratkoročna in dolgoročna posojila, prejeta pri bankah, ter drugi depoziti.

Skoraj vsa plačila podjetja se izvajajo s tekočega računa: plačila dobaviteljem za materiale, odplačilo dolgov proračunu, socialno zavarovanje, prejem denarja v blagajno za izplačilo plač, denarna pomoč, bonusi itd.

Poleg tekočih računov se odpirajo tudi tekoči računi za shranjevanje sredstev za strogo določene namene. Za odprtje bančnega računa se predložijo naslednji dokumenti:

Kopija listine podjetja, registriranega na način, ki ga določa veljavna zakonodaja.

Vloga za odprtje računa.

Kartica z vzorci podpisov oseb, pooblaščenih za podpisovanje dokumentov, in žigi pečata podjetja.

Po preverjanju navedenih dokumentov se po nalogu vodje banke tekočemu računu podjetja dodeli številka. Za vsako podjetje se pri banki vodi osebni račun za evidentiranje denarnih tokov.

Pri plačilih med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave, to je, da se vsa plačila s tekočega računa, vključno z odtegljaji v proračun in izplačilom plač, izvajajo v skladu s koledarskim poročanjem (po vrstnem redu, prejme banka).

Banka izvaja negotovinska plačila s soglasjem lastnika TRR. Samo pri plačilih finančnim organom za zapadle davke, po nalogu arbitraže, pri odplačilu zapadlih posojil se bremenitev sredstev s TRR izvaja brez njegovega soglasja, to je prisilno z nalogom za izterjavo.

Podjetje redno (dnevno ali ob drugih urah, ki jih določi banka) od banke prejme izpisek s tekočega računa, to je seznam transakcij, ki jih je opravilo v obdobju poročanja. Bančnemu izpisku so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena ali odpisana, pa tudi dokumenti, ki jih je izdalo podjetje.

Izpisek iz tekočega računa je druga kopija osebnega računa podjetja, ki ga zanj odpre banka. Z ohranjanjem sredstev podjetij se banka šteje za dolžnika podjetja (njegove obveznosti), zato stanje sredstev in prejemke na TRR evidentira v dobro TRR, zmanjšanje svojega dolga ( odpisi, predujmi) - v breme. Pri obdelavi izpiskov se mora računovodja spomniti na to posebnost in evidentirati knjižene zneske in stanje v breme tekočega računa ter odpise v dobro. Izpisek s tekočega računa ima določene kazalnike, od katerih nekatere kodira banka, iste kode pa uporablja podjetje.

Bančni izpisek nadomešča analitično knjigovodski register tekočega računa in je hkrati podlaga za knjigovodske evidence. Vsi dokumenti, ki so priloženi izjavi, so preklicani z žigom »preklicano«. Zneski, ki so pomotoma knjiženi v dobro ali v breme TRR, se sprejmejo na konto 63 »Poravnave terjatev« in o takšnih zneskih takoj obvestijo banko za popravek. V naslednjih izkazih banka opravi popravke, v računovodskih evidencah podjetja pa se dolg odpiše.

V poljih overjenega izpiska so proti zneskom transakcij in v dokumentih navedene šifre kontov, ki ustrezajo računu 51 "Tekoči račun", v dokumentih pa je navedena tudi zaporedna številka njegovega vpisa v izpisek. Ti podatki so potrebni za spremljanje gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdila, čeke in kasnejše shranjevanje dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav mora biti opravljena na dan prejema.

Izpisek, prejet iz banke, se preveri in obdela: izberejo se vsa dokazila, vnesejo se ustrezni konti (šifre) in za stroške vzdrževanja in obratovanja strojev in opreme, splošni proizvodni in splošni poslovni distribucijski stroški, obračuni s proračunom. in drugi, poleg tega se vnesejo šifre artiklov. To je potrebno, ker je analitično računovodstvo za številne račune organizirano po postavkah. Združevanje zneskov po postavkah se izvaja v prepisnih listih, ki se odpirajo mesečno po kontih, delavnicah in se izpolnjujejo glede na podatke listine za ustrezne dnevnike naročil.

Računovodstvo podjetja vodi sintetično računovodstvo transakcij na tekočem računu na računu 51 "Tekoči račun". To je aktiven račun, v breme katerega se evidentirajo stanje prostih sredstev podjetja na začetku meseca, denarni prejemki iz blagajne podjetja, sredstva v dobro kupcev izdelkov, strank, dolžnikov in prejeta posojila. Kredit tega računa odraža sredstva za poplačilo dolga podjetja dobaviteljem materialnih sredstev (storitev), izvajalcem za opravljeno delo, proračunu, banki za prejeta posojila, organom socialnega zavarovanja in drugim upnikom, pa tudi zneske, plačane podjetju v gotovini na blagajni.

Za prikaz prometa v dobro računa 51 se uporablja dnevnik naročil št. 2. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih naročil in jih poleg tega nadzoruje izjava št. registri so preverjeni in obdelani izpisi s tekočega računa.

Zneski z enakimi pripadajočimi konti posameznega obračuna se seštejejo in evidentirajo v dnevniku nalogov in v izpisu skupnih zneskov.

Pogoj za izpolnjevanje registrov je uporaba ene vrstice za vsak izpisek, ne glede na obdobje, za katerega je sestavljen. Število zasedenih vrstic temeljnega naloga št. 2 in izpiska št. 2 za vsak mesec mora biti enako in enako številu prejetih bančnih izpiskov za to obdobje. Tako v dnevniku nalogov št. 2 kot v izpisku št. 2 so zneski evidentirani v okviru korespondentnih kontov v breme in dobro konta 51.

Prisotnost teh kazalnikov za vsak dan in mesec poročanja omogoča računovodjem, da analizirajo vire sredstev, prejetih na tekoči račun podjetja, nadzorujejo namensko porabo sredstev, izpolnjevanje obveznosti do proračuna in drugih gospodarskih subjektov v skladu z odobrenim koledarskim razporedom. finančnih plačil.

Računovodstvo gotovinskega prometa in vrednostnih papirjev. Metodologija evidentiranja gotovinskega prometa.

Vsa podjetja morajo hraniti sredstva pri bančnih ustanovah, podjetje pa ima blagajno za sprejem, hrambo in porabo gotovine. Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij ureja navodilo Centralne banke Rusije z dne 04.10.93 o postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji. Znesek gotovine na blagajni podjetja je omejen z mejo, ki jo določi kreditna institucija v dogovoru s podjetjem. Presežek predpisanih norm se lahko gotovina hrani v blagajni le na dan izplačila plač, pokojnin, nadomestil, štipendij tri dni, vključno z dnem prejema denarja od kreditne institucije.

Za evidentiranje razpoložljivosti in gibanja sredstev na blagajni podjetja se uporablja aktivni račun 50 "Denar". Stanje na računu kaže na razpoložljivost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; debetni promet je znesek, prejet v gotovini na blagajni, kreditni promet pa je znesek, izdan v gotovini. Gotovinske transakcije se evidentirajo na dobro računa 50 in se odražajo v dnevniku nalogov št. 1. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih naročil in jih poleg tega nadzoruje izjava št. 1.

Osnova za izpolnjevanje dnevnega naloga št. 1 in v izjavi št. 1 so blagajniška poročila. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero je bilo sestavljeno blagajniško poročilo. Število zasedenih vrstic v dnevniku naročil in v izpisku mora ustrezati številu poročil, ki jih odda blagajnik.

Poleg gotovine lahko v blagajni podjetja hranimo vrednostne papirje in obrazce strogega poročanja. Vrednostni papirji vključujejo bone za počitniške domove in zdravilišča, kupljene s sredstvi namenskega sklada, poštne znamke, državne koleke, enotne vozovnice in vozovnice. Vrednostni papirji se evidentirajo na računu 56 "Blagajniški dokumenti" v nalogu št. 3. Prejem in izdaja vrednostnih papirjev se izvajata po vhodnih in izhodnih blagajniških nalogih, nato pa blagajnik sestavi poročilo o gibanju vrednostnih papirjev. Obrazci za strogo poročanje (delovne knjižice in listi zanje, potrdila o cestnem prevozu itd.) se evidentirajo na zabilančnem računu 006 »Obrazci za strogo poročanje«.

Blagajnik nosi polno finančno odgovornost za varnost vseh dragocenosti, ki jih sprejme, in za morebitno škodo, povzročeno podjetju v zvezi z njihovim nepravilnim shranjevanjem.

Popis (revizija) razpoložljivosti denarnih sredstev v blagajni se izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in poročanju najmanj enkrat mesečno. Revizijo blagajne opravi nenadoma komisija, ki jo imenuje vodja podjetja, v prisotnosti blagajnika. Hkrati se stran za stranjo preverja gotovina, denarni dokumenti, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja.

Prejemki za zneske, izdane v gotovini, ki niso izvršeni z blagajniškimi prejemki, niso vključeni v stanje blagajne. Rezultati popisa se dokumentirajo z aktom (obrazec št. inv. 15).

Na hrbtni strani akta finančno odgovorna oseba napiše pojasnilo o razlogih za presežke ali primanjkljaje, ugotovljene s popisom, vodja podjetja pa na podlagi rezultatov popisa napiše sklep. Ugotovljeni presežek denarja se prejme z naknadnim prenosom v proračunske prihodke (v državnih podjetjih) ali prenese v prihodke podjetij:

Dt sch. 50 "Blagajna"

K-t sch. 68 »Izračuni s proračunom«, 80 »Dobički in izgube«.

Če so ugotovljeni primanjkljaji, se njihovi zneski izterjajo od finančno odgovorne osebe (blagajne) in se evidentirajo na naslednji način:

1. Dt štetje. 84 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti"

K-t sch. 50 "Blagajna"

2. Dt štetje. 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije"

K-t sch. 84 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti."

Poglavje III. Praktični del.

Metodologija evidentiranja prometa na TRR. Dokumentacija, ki se uporablja za evidentiranje prometa na TRR.

Banka sprejema in izdaja denarna in negotovinska nakazila z uporabo dokumentov posebnega obrazca. Glavni dokumenti za promet na TRR so:

za gotovinsko plačilo:

gotovinski ček;

napoved za denarni prispevek;

za negotovinska plačila:

plačilni nalog;

preverjanje poravnave;

akreditiv;

plačilni zahtevek – nalog.

Banki se predloži gotovinski ček za dvig zneska gotovine, navedenega na čeku, s tekočega računa podjetja. Ček je sestavljen iz treh med seboj ločljivih delov: talona, samega čeka in kontrolnega žiga. Talon čeka ostane v čekovni knjižici podjetja, kar potrjuje uporabo čeka za določen znesek. Sam izpolnjen ček prejemnik gotovine izroči uslužbencu operativne službe banke. Ta delavec izreže kontrolni žig in ga izroči naročniku. Stranka predloži žig bančnemu blagajniku in prejme gotovino.

Napoved za denarni prispevek se odda banki, ko se znesek prejete gotovine za prodano blago, delo in storitve položi na TRR kot razni prejemki od drugih podjetij in drugi prejemki. Za potrditev prejema denarja banka izda potrdilo, ki služi kot dokazilo.

Plačilni nalog je pisni nalog plačnika za prenos določenega zneska sredstev z njegovega računa na račun prejemnika.

Plačilni nalogi se uporabljajo za poravnavo prispevkov v proračun, pri organih socialnega zavarovanja, pri nakazilih plač na račune zaposlenih v Sberbank, poplačilu dolgov ter za predhodna in naknadna plačila blaga in materiala, opravljenega dela in storitev. Plačilni nalogi se izdajo na posebnem obrazcu in se predložijo banki v 10 dneh od dneva izdaje.

Plačilni nalog sprejme banka od plačnika v izvršitev le, če so na računu sredstva, razen če se banka in lastnik računa ne dogovorita drugače.

Pri plačilih s plačilnimi nalogi se pretok dokumentov bistveno zmanjša. Hkrati ta oblika plačila dobavitelju ne zagotavlja pravočasnega plačila.

Pri plačilih dobaviteljem izven mesta lahko podjetja uporabijo akreditivno obliko plačila.

Pri uporabi tega načina plačila kupec znesek akreditiva položi na poseben račun pri banki dobavitelja. Vsak akreditiv je izdan za poravnavo samo z enim dobaviteljem. Rok veljavnosti in postopek plačila akreditiva se določita s pogodbo med plačnikom in dobaviteljem. Vloga za odprtje akreditiva se vloži v znesku, ki je potreben, da banka plačnika izpolni pogoje akreditiva.

Polog sredstev zagotavlja plačniku pravočasno plačilo za odpremljeno blago in opravljene storitve. Sredstva iz akreditiva se izplačajo dobavitelju na podlagi evidence računov prevoznih listin, ki potrjujejo odpremo blaga in materiala.

Zahtevki za plačilo - nalogi predstavljajo zahtevo dobavitelja kupcu, da na podlagi poravnalnih in odpremnih dokumentov, poslanih servisni banki plačnika, plača stroške izdelkov, dobavljenih po pogodbi, plačano delo, opravljene storitve.

Metodologija evidentiranja gotovinskega prometa. Dokumentacija, ki se uporablja pri evidentiranju gotovinskih transakcij.

Primarna dokumentacija gotovinskih transakcij:

blagajniški nalog;

blagajniški nalog za račun;

blagajniška knjiga;

izjava o plačilu;

dnevnik za evidentiranje vhodnih in izdatnih blagajniških nalogov.

Blagajnik sprejme denar v blagajno po blagajniškem nalogu, ki ga podpiše glavni računovodja, in osebi, ki izroči denar, izda potrdilo. Potrdilo je del blagajniškega naloga, se izpolni hkrati z njim in se izda šele, ko blagajnik prejme denar. Blagajniški nalog se hrani skupaj s kopijo blagajniškega lista kot blagajniško poročilo. Potrdilo o blagajniškem nalogu se hrani skupaj z bančnim izpiskom o nakazilu sredstev z računa.

Blagajnik izdaja denar na podlagi blagajniških potrdil, plačilnih listov, obračunov stroškov s priloženimi potrdili, potrdili in drugimi dokazili.

Dokumente o izdatkih podpiše glavni računovodja, izjave in izjave pa morajo imeti dovoljenje vodje podjetja. Blagajniški nalogi se hranijo s kopijo blagajniškega lista in se prekličejo z žigom ali napisom »plačano«.

Sprejem in izdajo denarja za vhodne in izstopne blagajniške naloge opravi blagajna samo na dan izdaje.

3. 3Opis posameznih transakcij na TRR in gotovinskih transakcij.

Izdaja plač.

V skladu s plačnim sistemom, ki ga je izbralo podjetje, se vodi primarna dokumentacija: delovni listi, izhodne kartice, delovni nalogi, sporazumi, pogodbe in drugi dokumenti.

V računovodstvu se na podlagi primarne dokumentacije izračunajo plače, rezultati izračuna z navedbo zneskov odbitkov in obračunanih zneskov se vnesejo v plačilno listo [priloga].

Po plačilni listi se plače izplačujejo iz blagajne. Po preteku treh dni, predvidenih za izplačilo plače, se izda obračunska blagajna [priloga] za celoten znesek izdane plače.

Podjetje prejme denar za izplačilo plač s svojega bančnega računa. Za prejem gotovine z bančnega računa podjetje vloži vlogo za knjiženje sredstev pri banki 2 dni pred dnevom izplačila plače.

Hkrati se v banko [vloga] oddajo plačilni nalogi:

prenesti davke v proračun

(12500 / 88) * 100 = 14205 tisoč rubljev. - plače brez odtegljaja dohodnine;

14205 - 12500 = 1705 tisoč rubljev. - davek na prihodek.

v PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 tisoč rubljev. - obračunane plače;

(14348/100) * 28 = 4017 tisoč rubljev;

14348/100 = 143 tisoč rubljev;

4017 + 143 = 4160 tisoč rubljev. - znesek dohodnine.

v Skladu za socialno zavarovanje (5,4 %)

14348 *5. 4/100 = 775 tisoč rubljev.

v zavod za zaposlovanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 tisoč rubljev.

5) v zdravstveno blagajno (3,6 %)

14348*3. 6/100 = 516 tisoč rubljev.

Blagajnik prevzame denar iz banke s čekom [Priloga 3]. Prejem denarja je formaliziran z blagajniškim nalogom [vloga].

Obračuni z odgovornimi osebami.

Osnova za prejemanje gotovine od banke za potne stroške je ukaz direktorja o napotitvi zaposlenega na službeno potovanje s priloženim izračunom poslovnih stroškov - ocena za to vrsto stroškov podjetja. Zaposleni odda vlogo za službeno potovanje v računovodstvo. Na podlagi teh listin se izda gotovina proti zapisniku, ki se sestavi z blagajniškim nalogom [priloga]. Najpozneje v treh dneh po vrnitvi s službenega potovanja je odgovorna oseba dolžna poročati o nastalih stroških - sestaviti akontacijo [priloga] na podlagi listin, ki potrjujejo višino stroškov.

Vračilo neporabljenega zneska v blagajno se izda z blagajniškim nalogom [priloga], presežek obračunskega zneska pa se povrne z izdatnim blagajniškim nalogom.

Prodaja končnih izdelkov.

Končne izdelke, ki jih proizvaja podjetje, je mogoče odpremiti in prodati neposredno iz proizvodnje ali iz skladišča končnih izdelkov. Gotovi izdelki, prejeti iz delavnic po dobavnicah, se evidentirajo v skladišču gotovih izdelkov s količinsko in bonitetnimi karticami ter se izdajo z izdanim računom [priloga] in plačilnim zahtevkom.

Izdani končni izdelki se štejejo za prodane po plačilu s strani kupca ali po odpremi. Dejstvo plačila izdelkov je potrjeno z bančnimi izpiski. Če je plačilo opravljeno v gotovini na blagajni podjetja, se znesek prodaje potrdi z blagajniškim nalogom [priloga].

Promet izdelkov je predmet davka na dodano vrednost.

(7000/120) * 100 = 5834 tisoč rubljev. - nabavna vrednost prodanih proizvodov brez DDV;

7000 - 5834 = 1166 tisoč rubljev. - znesek DDV.

Prodaja osnovnih sredstev.

Osnovna sredstva so sredstva (orodja) dela v vrednosti več kot 5.000.000 rubljev. Na enoto in življenjska doba več kot eno leto. Unovčenje osnovnih sredstev je formalizirano z Aktom o likvidaciji osnovnih sredstev (obrazec OS-4).

Promet osnovnih sredstev je predmet davka na dodano vrednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 tisoč rubljev. - nabavna vrednost prodanih osnovnih sredstev brez DDV;

5000 - 4167 = 833 tisoč rubljev. - znesek DDV.

Prodaja materialov.

Sestava obratnih sredstev proizvodnega materiala vključuje: surovine, zaloge, kupljene polizdelke in komponente, zabojnike itd.

Pri sprostitvi iz skladišča podjetje uporablja naslednjo dokumentacijo:

zahteva;

Prodajni račun;

limit ograja kartica.

Promet materiala je predmet davka na dodano vrednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rub. - stroški materiala brez DDV;

2300 - 1917 = 383 rubljev. - znesek DDV.

Obračun davka na dodano vrednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 tisoč rubljev. - znesek DDV, ki se nakaže v proračun.

Tabela 1

Knjiga poslovnih transakcij.

Ime

dokument

Denar je v blagajno prišel iz reke. z. za izplačilo plače

buh. referenca

Dohodnina se upošteva od obračunane plače. p.

buh. referenca

Od plače se obračuna znesek prispevka v pokojninski sklad

plačila zaposlenih

buh. referenca

Znesek prispevka v pokojninski sklad za plače je bil obračunan

poravnalne provizije izjava

Znesek prispevka v Sklad socialnega zavarovanja je bil obračunan

buh. referenca

Izračunana je višina prispevka v sklad za zaposlovanje

buh. referenca

Znesek prispevka Zvezni službi za migracije je bil obračunan

Denar je v blagajno prišel iz reke. z. za gospodinjstva in potni stroški

Izkupiček od prodaje končnih izdelkov je bil prejet na blagajni

buh. potrdilo, račun

DDV vključen v prodajo

izdelkov

Prejeta denarna sredstva od prodaje osnovnih sredstev

buh. referenca

DDV vključen v prodajo

osnovna sredstva

Izkupiček od prodanega materiala smo prejeli na blagajni

buh. potrdilo, račun

Znesek DDV vključen v promet

materialov

p.k.o.; vnaprejšnje poročilo

Preostanek neporabljenih zneskov predplačil je bil vrnjen v blagajno

R. k.o.; adv. za gotovinsko plačilo

Gotovina na TRR

Prejemki na TRR:

plat. napolniti ustanovitelji; bančni izpisek

denarni vložek v odobreni kapital

plat. zaupano; bančni izpisek

predplačilo za dobavo dragocenosti

buh. referenca

vključno z DDV

plat. zaupano; bančni izpisek

najem za eno leto vnaprej