Dom Porodica i djeca

Odraz transakcija na tekućem računu. Udžbenik: Računovodstvo

Organizacije imaju pravo otvaranja u bilo kojoj banci tekući računi za čuvanje raspoloživih sredstava i obavljanje svih vrsta obračuna, kreditnih i gotovinskih transakcija. Tekući računi u kreditnim institucijama otvaraju se na osnovu dokumenata, čija je lista utvrđena važećim zakonodavstvom. Takvi dokumenti uključuju:

· potvrda o registraciji koju izdaje registarski organ;

· kopije statuta i ugovora o osnivanju organizacije, ovjerene kod notara;

· potvrdu o registraciji organizacije kod poreske uprave, Penzionog fonda i drugih vanbudžetskih fondova Ruska Federacija;

· zahtjev za otvaranje tekućeg računa;

· zapisnik sa sastanka osnivača o izboru rukovodioca organizacije;

· nalog za organizaciju o imenovanju glavnog računovođe;

· kartica sa uzorcima potpisa direktora i glavnog računovođe;

· kartica sa uzorcima potpisa direktora i njegovog zamjenika, glavnog računovođe i njegovog zamjenika;

· ugovor o bankarskim uslugama, koji se u Građanskom zakoniku Ruske Federacije pominje kao ugovor o bankovnom računu.

Sva dokumenta koja se podnose banci za otvaranje računa, uključujući kartice sa uzorcima potpisa rukovodioca organizacije i glavnog računovođe (i njihovih zamjenika), ostaju u banci. Nakon provjere navedenih dokumenata, banka otvara tekući račun za organizaciju i dodjeljuje mu broj. Informaciju o otvaranju računa banka prenosi na poreska uprava kod koje je organizacija registrovana. Usluge organizacije banci obavljaju se u skladu sa ugovorom o bankovnom računu, kojim se definišu odgovornosti banke i klijenta, postupak obračuna između banke i klijenta, odgovornost strana za osiguranje tajnosti transakcija. tekuće i druge račune, a takođe ukazuje na detalje stranaka.

Troškovi organizacije za obračun i gotovinske usluge u skladu sa ugovorom o bankovnom računu u skladu sa PBU 10/99 “Troškovi organizacije” uključeni su u ostale rashode.

Prilikom ponovnog otvaranja računa u vezi sa reorganizacijom organizacije, banci se dostavljaju ista dokumenta kao i prilikom otvaranja računa.

Tekući računi se zatvaraju odlukom osnivača organizacije, suda ili arbitražnog suda. Tekući računi se mogu zatvoriti kada je organizacija proglašena bankrotom ili kada se donese odluka o zabrani aktivnosti ovog pravno lice iu drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Trenutno, važeće zakonodavstvo dozvoljava organizacijama da otvore tekuće račune u iznosu potrebnom za obavljanje transakcija poravnanja. Podatke o tekućim računima otvorenim u raznim kreditnim organizacijama prijavljuju poreznoj upravi banke uslužne banke i sama organizacija. U skladu sa važećim propisima, dug po osnovu doprinosa za osiguranje državnim vanbudžetskim fondovima otplaćuje se samo sa jednog tekućeg računa, koji organizacija iskazuje po sopstvenom nahođenju.

Transakcije na tekućim računima se obrađuju u skladu sa Pravilnikom o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji Centralne banke Ruske Federacije (Banka Rusije). Za obradu ovih transakcija koriste se sljedeća platna dokumenta: nalozi za plaćanje; zahtjevi za plaćanje; nalozi za naplatu; oglas za novčane priloge; provjere.

Dokumenti za plaćanje moraju sadržavati sljedeće podatke:

· naziv platnog dokumenta, njegov broj, datum, mjesec i godina izdavanja;

· vrsta plaćanja;

· naziv obveznika, broj njegovog računa, identifikacioni broj obveznika (PIB);

· naziv i lokacija banke platioca (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· naziv primaoca sredstava, broj njegovog računa, identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB);

· naziv i lokacija banke primaoca (BIC), broj korespondentnog računa ili podračuna;

· svrha plaćanja, isticanje poreza koji se plaća kao poseban red, ili označavanje da porez nije plaćen;

· iznos plaćanja naveden slovima i brojevima.

Nalog za plaćanje - dokument kojim se formalizira nalog organizacije svojoj banci da prenese iznos naveden u dokumentu na račun primaoca ili da deponuje navedeni iznos za naknadni prijenos sredstava na račun primatelja. Važi u roku od 10 dana od datuma izvoda (dan izvoda se ne uzima u obzir) i sastavlja se u tri primjerka prilikom obavljanja transakcije unutar jedne kreditne institucije, u ostalim slučajevima - u četiri primjerka.

Nalozi za plaćanje se koriste za obradu obračuna sa dobavljačima, izvođačima, državnim vanbudžetskim fondovima i zaposlenima u organizaciji prilikom prenosa plate na svoje račune kod drugih kreditnih organizacija, prilikom plaćanja poreza i naknada, prilikom plaćanja provizija banci i sl.

Nalozi za plaćanje se prihvataju za izvršenje bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca. Ako je roba već primljena ili su usluge pružene, što je potvrđeno relevantnim dokumentima (nalozi o prijemu, fakture, akti o prijemu obavljenog posla), tada banka prihvata naloge za plaćanje od kupca čak i ako nema sredstava u tekućem račun. U tom slučaju banka prihvata primljene naloge za plaćanje u kartoteku br. 2 „Obračunski dokumenti nisu plaćeni na vrijeme“. Banka plaća takve naloge za plaćanje kako sredstva stignu na račun kupca utvrđenim redoslijedom.

Zahtjev za plaćanje - dokument o poravnanju koji sadrži zahtjev povjerioca (primaoca sredstava) prema dužniku (platiocu) da uplati novčani iznos preko banke u skladu sa glavnim ugovorom. Koristi se za obradu plaćanja za robu (izvršeni rad, pružene usluge) u skladu sa ugovorom organizacije sa dobavljačem. U zahtjevu za plaćanje stoji:

· uslove plaćanja, rok za prihvatanje, datum predaje dokumenata po ugovoru platiocu;

· naziv proizvoda (izvršeni rad, pružene usluge);

· broj i datum ugovora;

· brojevi prijemnih dokumenata koji ukazuju na datum njihove pripreme, koji potvrđuju prijem robe (prijem izvršenih radova, izvršenih usluga).

Zahtjev za plaćanje se izdaje za jednu ili više pošiljki robe upućene jednom kupcu. Primalac sredstava podnosi banci zahtjev za plaćanje sa registrom isprava o poravnanju predatih na naplatu, sastavljenim u dva primjerka. Kolekcija - Ovo Poslovanje banke potvrda o uplati od platioca koju vrši banka u ime klijenta na osnovu uplatnih dokumenata.

Poravnanja sa zahtjevima za plaćanje vrše se uz prethodni akcept i bez akcepta. Zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim ako kupac u roku od tri radna dana utvrđena za prihvatanje ne dostavi banci servisu opravdano odbijanje plaćanja. Zahtjev za plaćanje podliježe uplati sa računa platitelja narednog radnog dana po isteku perioda prihvata, ovisno o raspoloživosti sredstava.

Platilac ima pravo odbiti da prihvati zahtjev za plaćanje u cijelosti ili djelimično u slučaju kršenja uslova ugovora o snabdijevanju od strane dobavljača (proizvodi lošeg kvaliteta, promjene prodajnih cijena, aritmetičke greške u platnim dokumentima itd.) . Odbijanje platitelja da plati zahtjev za plaćanje je formalizovano izjava o odbijanju prihvatanja . Direktno zaduženje sredstava se dešava u slučajevima utvrđenim zakonom, i ako je takav postupak plaćanja predviđen uslovima ugovora o bankovnom računu. U ovom slučaju, u zahtjevu za plaćanje, primalac sredstava stavlja „Bez prihvatanja“ i daje link do osnove po kojoj se naplaćuje uplata.

Završeno je nesporno terećenje sredstava sa računa platiša nalog za naplatu . Koristi se u slučajevima utvrđenim zakonom, uključujući:

· prilikom prikupljanja sredstava od strane organa koji obavljaju kontrolne funkcije;

· prilikom naplate po izvršnim ispravama;

· u slučajevima kada je ugovorom o bankovnom računu predviđeno pravo banke servisera da bez njegove dozvole otpiše sredstva sa računa platitelja.

U svim slučajevima nalog za naplatu mora sadržavati referencu na osnovu za naplatu sredstava na nesporan način sa računa platitelja.

Uplata gotovine na tekući račun se obrađuje najava za gotovinsko plaćanje , koji se koristi pri polaganju sredstava na tekući račun, plaćanju bankarskih usluga u gotovini, formiranju odobrenog kapitala, upućivanju iznosa depozita i drugim poslovima. Oglas se popunjava u jednom primjerku sa naznakom izvora sredstava. Sastoji se iz tri dijela: gornji ostaje u tegli; srednji (priznanica) predaje se blagajniku; donji (nalog) se vraća u blagajnu nakon što banka izvrši odgovarajuću operaciju zajedno sa izvodom iz banke.

Ozvaničen je prijem sredstava sa tekućeg računa u blagajnu gotovinskim čekom , koji ukazuje na svrhe ove operacije: izdavanje plata, beneficija, putnih troškova, za poslovne potrebe itd. Novčani račun potpisuju rukovodilac i glavni računovođa organizacije, njegovi podaci se u potpunosti ponavljaju na talonu koji ostaje za potvrdu unosa gotovinskog prometa u računovodstvenim registrima. Čekovi (25 ili 50 čekova) nalaze se u posebnom čekovna knjižica , koji se izdaje na zahtjev vlasnika računa. Čekovne knjižice su obrasci sa strogom odgovornošću i pohranjeni su u sefu organizacije.

Osigurano je korištenje gotovine sa tekućeg računa gotovinski plan , potpisan od strane rukovodioca organizacije i glavnog računovođe. Ovaj plan se dostavlja banci na vrijeme - 60 dana prije planiranog kvartala. Pored isplate plata, penzija i naknada, postoje normativi za izdavanje gotovine za poslovne potrebe i putne troškove.

Sredstva sa računa organizacije banka otpisuje na osnovu naloga vlasnika računa i samo u određenim slučajevima - na način njihove nesporne naplate. Osnov za to je: odluka suda o otpisu po rješenjima o izvršenju; norme utvrđene zakonom za postupak direktnog plaćanja usluga komunalnih, energetskih i vodovodnih preduzeća; uslove utvrđene ugovorom o bankovnom računu između klijenta i banke.

Ako na računu organizacije postoje sredstva, čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji se nalaze na računu, ta sredstva se otpisuju sa računa organizacije po redoslijedu prijema naloga klijenta i drugih dokumenata na teret.

Kalendarski redoslijed plaćanja utvrđen je čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ukoliko na računu nema dovoljno sredstava za ispunjavanje svih dostavljenih uslova, sredstva se otpisuju sledećim redosledom:

1. 1) po izvršnim ispravama kojim se predviđa prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahteva za naknadu štete pričinjene životu i zdravlju, kao i zahteva za naplatu izdržavanja;

2. 2) prema izvršnim aktima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za izmirenje otpremnina i zarade licima na radnom mjestu ugovor o radu, ugovor, autorski ugovor;

3. 3) prema uplatnim dokumentima koji predviđaju uplate u vanbudžetske fondove;

4. 4) po uplatnim aktima kojima se predviđaju uplate u budžet i po izvršnim aktima kojima se namiruju druga novčana potraživanja;

5. 5) za ostala platna dokumenta kalendarskim redom.

Sredstva sa računa za potraživanja koja se odnose na jedan red čekanja otpisuju se kalendarskim redoslijedom prijema dokumenata.

Informacije o novčanim tokovima na tekućem računu sadržane su u izvod bankovnog računa , što je kopija evidencije za tekući račun određene organizacije. Forma izvoda sa tekućeg računa u različitim bankarskim institucijama zavisi od tehnologije obrade bankarske dokumentacije, međutim, bez obzira na formu izvoda, sadrži sledeće obavezne podatke: ulazna i izlazna stanja; datum; Broj dokumenta; šifre i šifre izvršenih transakcija koje označavaju iznose zadužene ili odobrene tekućem računu. Banka je dužnik organizacije, stoga se zaduženje ili izdavanje sredstava sa tekućeg računa odražava u izvodu zaduženja, a prijem ili polaganje novca na tekući račun, kao i početna i završna stanja se odražavaju u kreditnom izvodu.

Obrada izvoda primljenih sa tekućeg računa vrši se u skladu sa priloženim dokumentima na osnovu kojih se vrše knjiženja na računima računovodstvo u registrima dizajniranim da odražavaju tokove gotovine. Učestalost prijema izvoda po tekućem računu određena je brojem transakcija koje je banka izvršila u određenom vremenskom periodu.

Za obračun sredstava u valuti Ruske Federacije na tekućim računima koristi se račun 51 „Računi za poravnanje“.

Sintetičko računovodstvo transakcija na tekućim računima vrši se na osnovu obrađenih izvoda sa tekućih računa i primarnih dokumenata koji su im priloženi u izjave o primicima i utrošku sredstava .

Organizacija vodi analitičko računovodstvo za račun 51 „Tekući računi” za svaki tekući račun, iznos prometa na kojem mora odgovarati prometu po zaduženju i kreditu sintetičkog računa.

Knjigovodstvena knjiženja za konto 51 „Tekuća konta“ prikazana su u tabeli. 9.2.

5.2. računovodstvo transakcija na tekućim računima

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, svaka organizacija ima pravo otvoriti račune za poravnanje i druge račune u bilo kojoj banci po svom nahođenju kako bi pohranila raspoloživa sredstva i izvršila poravnanje, kreditne i gotovinske transakcije preko ovih računa. Glavni regulatorni dokument koji reguliše izvršenje i računovodstvo transakcija sa bezgotovinskim sredstvima je Pravilnik o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji.

Tekući računi se otvaraju za sva pravna lica, bez obzira na oblik svojine, koja imaju samostalan bilans stanja. Za otvaranje tekućeg računa, organizacija mora dostaviti sljedeću dokumentaciju instituciji odabrane banke:

prijava sa zahtjevom za otvaranje tekućeg računa utvrđenog obrasca;

karton sa uzorcima potpisa upravnika fondova i otiskom pečata, ovjeren kod notara;

ovjerene kopije statuta organizacije, ugovora o osnivanju i potvrde o registraciji kao pravnog lica;

kopiju potvrde o poreznoj registraciji organizacije kao poreskog obveznika (član 86. Poreskog zakona Ruske Federacije);

potvrde iz vanbudžetskih fondova o registraciji kao obveznika premija osiguranja.

Strane firme i zajednička ulaganja dodatno daju dokaze o njihovom uvrštenju u registar organizacija sa stranim ulaganjima.

Nakon provjere dokumenata, u originalu se upisuje bilješka o broju računa, koji je ovjeren pečatom banke. Kopiju kartice čuva kontrolor. U slučaju reorganizacije organizacije, promjene njenog naziva, drugih podataka, banci se podnosi novi zahtjev za otvaranje računa.

Posebni odjeli, na zahtjev matične organizacije, mogu otvoriti podračune za poravnanje ili tekuće račune u svom regionu. Na podračunu za poravnanje divizije obavljaju se operacije koje dozvoljava matična organizacija (posebno kreditiranje prihoda, prenos sredstava matičnoj organizaciji). Tekući računi su namijenjeni samo za transakcije vezane za izdavanje gotovog novca posebnim odjeljenjima.

Prema čl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da u roku od 10 dana obaveste poreski organ o otvaranju ili zatvaranju bankovnog računa. Kršenje utvrđenog roka podrazumijeva naplatu novčane kazne (član 118. Poreskog zakona Ruske Federacije). Platne dokumente za zaduženje (prenos) sredstava sa novootvorenog računa kreditne institucije ne prihvataju na izvršenje dok ih ne prime od poreski organ informativno pismo.

Postupak za obavljanje i obradu transakcija na tekućim računima regulisan je važećim zakonodavstvom, kao i pravilima, uputstvima i propisima Centralne banke Ruske Federacije. Bezgotovinska plaćanja mogu se vršiti za robne transakcije (plaćanje proizvoda, roba, radova ili usluga) i za nerobne transakcije (komunalna plaćanja, obračuni sa budžetom, sredstva).

Tekući računi prikazuju raspoloživa sredstva, primitke za prodatu robu, proizvode, obavljene radove i usluge, primljene kredite banaka, primljene kredite, primljena ciljana finansiranja i druga primanja. Gotovo sva plaćanja se vrše sa tekućih računa, uključujući plaćanja dobavljačima za isporučene materijalne resurse, izvršene radove i usluge, uplate u budžet i vanbudžetske fondove, otplatu dugova po primljenim kreditima i avansima i druge transfere.

Odnos između organizacije i banke se gradi na osnovu ugovora za obračun i gotovinske usluge, koji predviđa; spisak usluga, visine provizija za usluge, rokovi obrade platnih dokumenata, uslovi uplate sredstava, prava, obaveze i odgovornosti stranaka. Za neblagovremeno ili neispravno zaduženje i odobrenje sredstava, vlasnik računa ima pravo da od banke zahteva plaćanje kazne u iznosu od 0,5% od iznosa za svaki dan kašnjenja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. Međusobna potraživanja u vezi namirenja između platioca i primaoca razmatraju strane bez učešća banke.

Uplate sa računa za poravnanje organizacija vrše se prema utvrđenom redoslijedu Civil Code RF (član 855, stav 2):

otpis sredstava po rješenjima o izvršenju za naknadu štete po zdravlje i za naplatu alimentacije;

otpis po izvršnim ispravama o isplati otpremnina i zarade kod lica koja rade po osnovu ugovora o radu (ugovora);

naknade zaposlenima i doprinosi u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, teritorijalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja;

uplate u budžet i druge vanbudžetske fondove;

otpis po izvršnim ispravama za ostala novčana potraživanja;

otpisi ostalih platnih dokumenata kalendarskim redom.

Banke obavljaju poslove po tekućim računima uz saglasnost i za račun vlasnika računa. Bez saglasnosti organizacije, sredstva se na nesporan način otpisuju radi naplate u skladu sa odlukom državne arbitraže, narodnog suda, poreskih ili finansijskih organa (zaostale obaveze, kazne za poreze i naknade), carinski organi otpisuju iznose carinskih plaćanja i kazni, u drugim slučajevima predviđenim sporazumom između banke i klijenta (Građanski zakonik Ruske Federacije, član 854, stav 2). Računi se plaćaju bez prijema javna komunalna preduzeća. Prihvatanje - saglasnost vlasnika računa za plaćanje.

Građanski zakonik predviđa da klijent može naložiti banci da na zahtjev trećih lica otpiše sredstva sa računa (na primjer, naplate, kada banka obavlja operaciju na osnovu naloga za naplatu koji izdaje dobavljač klijenta). ). Banka prihvata ove naloge ako podaci navedeni u njima omogućavaju identifikaciju lica koje ima pravo da zahteva terećenje sredstava sa računa u skladu sa ugovorom o bankovnom računu.

Nije dozvoljeno ograničavanje prava klijenta na raspolaganje novčanim sredstvima na računu, osim zapljene sredstava ili obustave poslovanja na računu u slučajevima predviđenim zakonom. Zapljena je privremeni prekid transakcija radi otpisa sredstava sa bankovnog računa; u ovom slučaju ugovor o obračunu i gotovinskim uslugama se ne raskida. Savezni zakon“O bankama i bankarskim aktivnostima” od 2. decembra 1990. godine br. 395-1 (sa izmjenama i dopunama od 21. marta 2002. br. 31-FZ, čl. 27) propisuje da odluku o zapljeni donosi sud, arbitražni sud , kao i od strane organa prethodne istrage, uz sankciju tužioca.

Glavni dokumenti koji se koriste u bezgotovinskom plaćanju uključuju:

ugovor (nabavka, kupoprodaja, itd.);

prijava za otvaranje računa (obrazac br. 0401025);

karton sa uzorcima potpisa i otisaka pečata (obrazac br. 0401026);

nalog za plaćanje (obrazac br. 0401060);

konsolidovani nalog za plaćanje;

zahtjev za plaćanje (obrazac br. 0401064);

zahtjev za plaćanje (obrazac br. 0401061);

zahtjev za izdavanje akreditiva (obrazac br. 0401063);

zahtjev za izdavanje čekovne knjižice; « čekovna knjižica;

registar čekova (obrazac br. 0401007);

izvod sa tekućeg računa.

Dokumenti za bezgotovinsko plaćanje zahtijevaju pažljivo popunjavanje podataka o platiocu, primaocu i bankama koje ih opslužuju, a od kojih su obavezni;

identifikacioni brojevi organizacija;

naziv i lokacija;

šifre tekućih i korespondentnih računa.

U skladu sa Kontnim planom za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća i Uputstvom za njegovu primenu, bilansni aktivni račun 51 „Tekući računi“ služi za sumiranje informacija o raspoloživosti i tokovima sredstava na tekućem računu organizacije. Stanje računa 51 „Tekući računi* pokazuje prisustvo slobodnog novca na tekućem računu organizacije na početku i kraju mjeseca; Debitni promet karakterizira iznose primljene na tekući račun, a kreditni promet iznose prenesene sa računa. Računovodstvo novčanih tokova na računu 51 je organizovano preko podračuna.

Prilikom vođenja knjigovodstvene evidencije u obrascu naloga dnevnika, transakcije evidentirane na odobrenje računa 51 „Tekući računi” se odražavaju u nalogu dnevnika br. 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u odgovarajućim nalogima i izvodu br. Osnova za popunjavanje naloga za dnevnik br. 2, izvoda br. 2 i drugih sličnih registara koriste se bankovni izvodi sa ličnog računa organizacije o stanju i tokovima gotovine na tekućem računu u određenom trenutku. Izvod prikazuje: stanje sredstava na računu na dan koji prethodi izvodu; iznose na računu; iznosi zaduženi sa računa; stanje na dan otpusta. Prilikom čitanja bankovnog izvoda, treba imati na umu da se stanja i primici (povećanja) sredstava sa stanovišta banke prikazuju kao kredit na tekućem računu, a podizanja (smanjenje) sredstava kao zaduženje.

Nakon što dobije izvod sa priloženim dokumentima o primarnom obračunu, računovođa organizacije obavlja niz operacija, kao što su:

Poređenje stanja sredstava na tekućem računu na kraju dana posljednjeg izvoda sa stanjem sredstava na početku dana sljedećeg izvoda.

Provjera pratećih dokumenata priloženih izvodu kako bi se osiguralo da su informacije u izvodu u potpunosti prikazane i da bi se otkrile aritmetičke greške. Iznosi koji su pogrešno pripisani zaduženju ili kreditu tekućeg računa organizacije i otkriveni prilikom provjere bankovnih izvoda prikazuju se na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima* (podračun „Poravnanja potraživanja“). Sve otkrivene greške prijavljuju se banci u pisanoj formi. Dokumenti priloženi uz izvod moraju biti ovjereni posebnim pečatom banke.

Dodjela iznosa na bankovnom izvodu, koja se sastoji od označavanja broja pripadajućeg korespondentnog računa u poljima izvoda.

Primjeri računovodstvenih unosa za transakcije računovodstvenih tokova gotovine na tekućim računima organizacije dati su u tabeli. 5.1.

Transakcije po tekućim računima

Redosled dalje obrade bankovni izvod zavisi od učestalosti transakcija na tekućem računu tokom mjeseca. Ako je mali broj transakcija, iznosi se evidentiraju direktno u računovodstvenom registru za račun 51. Ako se izvodi primaju svaki dan, onda se za račun 51 otvara bilans stanja. Na kraju mjeseca u izvodu se sumiraju rezultati, koji se prenose u računovodstveni registar računa 51 i istovremeno u registre pripadajućih računa.

5.3. Računovodstvo transakcija na posebnim računima

Posebne račune banka otvara za posebno čuvanje dijela negotovinskih sredstava klijenta namijenjenih za posebne namjene.

Za aktivni račun 55 „Posebni računi u bankama“ mogu se otvoriti podračuni:

55-1 “Akreditivi”; 55-2 “Čekovne knjižice”; 55-3 “Računi depozita”;

55-4 „Poslovne bankovne kartice” itd.

Usvajanjem PBU 19/2002 “Računovodstvo finansijskih ulaganja”, transakcije na depozitnim računima mogu se prikazati na računu 58 “Finansijske investicije”.

Podračun 55-J “Akreditivi” uzima u obzir kretanje sredstava sadržanih u akreditivima. Priznavanje sredstava na akreditive se ogleda u sljedećem knjigovodstvenom unosu:

Dt sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-1 “Akreditivi”

K-t sch. 51 „Tekući računi“, 52 „Vučni računi“, 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“ i drugi slični računi.

Kako se ova sredstva koriste (prema izvodima banke), evidentira se sljedeće:

Dt sch. 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”

Vraćanje neiskorištenih sredstava u akreditivima na tekući račun se ogleda u knjigovodstvenom unosu:

Dt sch. 51 “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-1 “Akreditivi”.

Za svaki posebno izdati akreditiv vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-1 “Akreditivi”.

Podračun 55-2 „Čekovne knjižice” uzima u obzir kretanje sredstava po čekovnim knjižicama. Polog sredstava prilikom izdavanja čekovnih knjižica se odražava u računovodstvenom unosu:

Dt sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 “Tekući računi”, 52 “Vučni računi”, 66 “Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica”.

Iznosi primljeni od banke pomoću čekovnih knjižica se otpisuju kako se isplaćuju čekovi koje je izdala organizacija (prema bankovnim izvodima):

Dt sch. 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun “Čekove knjige”.

Iznosi za čekove koje je banka izdala, a nisu uplatila (nije predočena za plaćanje) ostaju na računu 55 „Posebni računi u bankama“; stanje na podračunu 55-2 “Čekovne knjižice” mora odgovarati stanju na bankovnom izvodu.

Iznosi za čekove vraćene banci (preostali neiskorišteni) iskazuju se u računovodstvenim knjiženjima:

Dt račun, 51 “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”

K-t sch. 55 “Posebni računi u bankama”, podračun 55-2 “Čekove knjige”.

Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se analitičko računovodstvo za podračun 55-2 „Čekovne knjižice“.

Na podračunu 55-4 „Kartice banke“ evidentiraju se sredstva prebačena na poseban račun kartice. Trenutno se u Rusiji aktivno širi novi oblik plaćanja za pravna i fizička lica koristeći bankovne korporativne (plastične) kartice. Postoje dvije vrste korporativnih bankovnih kartica - platne i kreditne. Platna kartica je bankovna kartica, čija upotreba omogućava vlasniku da upravlja sredstvima sa računa organizacije u okviru limita potrošnje. Kreditna kartica omogućava njenom vlasniku da obavlja transakcije u visini kreditne linije koju daje banka.

Da bi postala vlasnik korporativne bankovne kartice, organizacija mora podnijeti zahtjev banci za njeno sticanje. U aplikaciji se navodi vrsta kartice, vrsta valute položene na poseban kartični račun, željena procedura za primanje izvoda sa računa, ime i podaci iz pasoša budućeg korisnika kartice. Svi uslovi korišćenja kartice su predviđeni ugovorom između banke i vlasnika kartice. Za prijenos sredstava sa tekućeg računa na račun posebne kartice, organizacija podnosi nalog za plaćanje svojoj banci za prijenos sredstava. Svi upisi na podračun se mogu vršiti samo na osnovu bankovnih izvoda sa posebnog kartičnog računa.

Dopuna računa kartice se ogleda u zaduženju podračuna 55-4 u korespondenciji sa gotovinskim računima. Transferi na ovaj račun se mogu izvršiti samo bankovnim transferom sa obračunskih (tekućih) računa organizacije. Nije dozvoljeno dopunjavanje navedenog računa prijenosom sredstava od trećih lica.

U zavisnosti od vrste valute, prenos sredstava na račun kartice se ogleda u sledećim transakcijama:

Dt sch. 55 „Posebni računi u bankama“, podračun 55-4 „Kartice za korporativne banke*

K-t sch. 5] “Valutni računi”, 52 “Valutni računi”.

Uspostavljena je određena lista transakcija za koje je moguće izvršiti plaćanje putem korporativne bankovne kartice. Kada se zaposleniku izda plastična kartica radi izvještavanja, u računovodstvenim računima se vrši sljedeći unos:

Dt sch. 71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

K-t sch. 55 „Posebni bankovni računi“, podračun 55-4 „Kartice za preduzeća“.

Nakon korištenja plastične kartice, zaposlenik mora predati izvještaj računovodstvu. Banka, zauzvrat, provjerava namjensko korištenje sredstava sa plastične kartice (unapredni izvještaj). Nakon podnošenja i odobrenja avansnog izvještaja odgovornog lica o nastalim troškovima, vrši se knjiženje u računovodstvenim računima:

Dt sch. 10 “Materijali”, 26 “Opći troškovi”, 44 “Troškovi prodaje*

K-t sch. 71 “Poravnanja sa odgovornim licima.”

Za razliku od korporativne bankovne kartice, koja se otvara pravnom licu, organizacija može zaposlenima otvoriti plastične platne kartice. Banka sa svakim zaposlenim samostalno sklapa ugovor o usluzi poravnanja njegove plastične kartice, otvara posebne lične (depozitne) račune za zaposlene i prenosi im plate svakog mjeseca na osnovu naloga za plaćanje:

Dt sch. 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

K-t sch. 51 "Tekući računi".

Na posebnim podračunima otvorenim za račun 55 „Posebni računi u bankama“ uzima se u obzir kretanje sredstava za ciljano finansiranje, a posebno primljena budžetska sredstva, sredstva za finansiranje kapitalnih ulaganja i za druge namjene.

Prijem ciljanog finansiranja se odražava unosom: D-t račun. 55 “Posebni računi u bankama”, odgovarajući podračun K-t račun. 86 “Ciljano finansiranje”. Prilikom korištenja ciljnih sredstava vrši se sljedeće knjiženje: D-t. 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, 76 „Poravnanja sa dužnicima i poveriocima“ i ostali računi K-t računa. 55 “Posebni računi u bankama”, odgovarajući podračun. Po završetku izgradnje ili finansiranja ostalih troškova (za iznos utrošenih sredstava) vrši se slijedeći računovodstveni unos:

Dt sch. 86 “Ciljano finansiranje” Set računa. 83 “Dodatni kapital”.

Prisustvo i kretanje sredstava u stranoj valuti posebno se evidentira na računu 55 „Posebni računi u bankama“.

Analitičko računovodstvo za račun 55 treba da pruži mogućnost dobijanja podataka o raspoloživosti i protoku sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima i drugim izvorima na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu.

Za obavljanje transakcija na posebnim bankovnim računima koriste se isti primarni dokumenti kao i za tekući račun. U zavisnosti od broja transakcija, za svaki analitički račun mogu se otvoriti posebni bilansi stanja.

Na teritoriji Ruske Federacije bezgotovinska plaćanja obavljaju se preko kreditnih organizacija - banaka na tekućim računima otvorenim na osnovu ugovora o bankarskim uslugama (kako otvoriti tekući račun). Operacije na tekućem računu obavljaju se pomoću dokumenata za poravnanje. Najčešći su transakcije poravnanja platnim nalozima.

Platne dokumente banka prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca. Ako na tekućem računu organizacije nema dovoljno sredstava, banka postupa na sljedeći način: na tekućem računu organizacije se kreira kartoteka - evidentiraju dokumenti za poravnanje za terećenje sredstava sa računa. Za plaćanje dokumenata o poravnanju koji se nalaze u indeksu kartica, zakonodavstvo (član 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje sljedeći redoslijed izvršenja:

obavljanje poslova po izvršnim ispravama kojima se predviđa prenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete pričinjene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;
obavljanje poslova po izvršnim aktima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračune za isplatu otpremnina i zarada;
obavljanje poslova na platnim dokumentima koji omogućavaju prijenos ili izdavanje sredstava za izmirenje plata, kao i doprinose Penzionom fondu Ruske Federacije;
obavljanje poslova na platnim dokumentima kojima se obezbjeđuju uplate u budžet i vanbudžetske fondove;
obavljanje poslova po izvršnim ispravama kojima se predviđa namirenje drugih novčanih potraživanja;
Obavljanje poslova na ostalim platnim dokumentima kalendarskim redom.

Zaduživanje sredstava sa računa za potraživanja u vezi sa jednim redom se vrši kalendarskim redosledom prijema dokumenata. U slučaju djelimične uplate platnog dokumenta, banka izdaje nalog za plaćanje i jedan njegov primjerak se prilaže izvodu računa.

Procedura za popunjavanje, podnošenje, opoziv i vraćanje platnih dokumenata može se naći u Poglavlju 2 Pravilnika o bezgotovinskom plaćanju Ruske Federacije.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu u valuti Ruske Federacije vodi se na računu 51 „Tekući računi“ računovodstvenog kontnog plana. Na teret ovog računa iskazuju se primici sredstava, a na dobro na teret sredstava sa tekućeg računa. Ako organizacija ima više tekućih računa, potrebno je organizirati analitičko računovodstvo u kontekstu tekućih računa.

Transakcije na tekućim računima iskazuju se na osnovu izvoda kreditnih institucija (banka) i dokumenata o poravnanju koji su im priloženi. Nakon prijema izvoda, računovođa mora uporediti stanje sredstava na tekućem računu na kraju dana prethodnog (zadnjeg) izvoda sa stanjem sredstava na početku dana tekućeg izvoda, te provjeriti potpunost podataka u izjavi u skladu sa dokumentima primarnog poravnanja. Sva neslaganja koja su otkrivena tokom revizije iskazuju se na podračunu „Poravnanja potraživanja“ računa 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima“. Na sporne iznose možete uložiti prigovor u roku od 10 dana od dana prijema izjave.

Provjera dokumenata za poravnanje i evidentiranje transakcija na računima za poravnanje mora se izvršiti na dan prijema izvoda. Razmotrimo računovodstvo tipičnih transakcija na tekućim računima.

Koristite formular za pretragu sajta da pronađete esej, rad na kursu ili disertaciju na svoju temu.

Potražite materijale

Tekući račun (računovodstvo)

Računovodstvo

Uvod.

Ovaj predmetni rad ispituje računovodstvo transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Sredstva organizacije nalaze se na blagajni u vidu gotovine i novca novčanih dokumenata, na bankovnim računima, u izdatim akreditivima, čekovnim knjižicama i sl. Njihovo povećanje, pravilno korišćenje, kontrola čuvanja najvažniji je zadatak računovodstva. .

Računovodstvo gotovine je važno za pravilnu organizaciju novčanog prometa i efikasno korišćenje finansijskih sredstava. Vješta raspodjela sredstava sama po sebi može donijeti dodatni prihod organizaciji. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava kako biste ostvarili profit.

Računovodstvo gotovinskih, obračunskih i kreditnih transakcija obavlja sljedeće glavne zadatke:

provjera ispravnosti dokumentacije i zakonitosti transakcija sa novčanim sredstvima, namire i kreditnih transakcija, blagovremeno i potpuno evidentiranje istih u računovodstvu.

obezbjeđivanje blagovremenosti, potpunosti i tačnosti plaćanja za sve vrste plaćanja i priznanja, identifikovanje potraživanja i obaveza.

blagovremeno utvrđivanje rezultata popisa sredstava, novčanih isprava i obračuna, obezbjeđivanje naplate potraživanja i otplate obaveza i kredita od kreditnih institucija u utvrđenom roku.

osiguranje sigurnosti sredstava, nesmetano obezbjeđivanje gotovine za hitne potrebe organizacije

iznalaženje mogućnosti za najracionalnije ulaganje raspoloživih sredstava kao izvora finansijskih ulaganja koja donose prihod.

Aktuelne brige ovog odjeljka računovodstva su praćenje plaćanja računa, naplata dugova od zajmoprimaca i dužnika, praćenje troškova nastalih plaćanjem sa tekućeg računa ili iz kase i upravljanje gotovinom organizacije.

Svrha ovog kursa je konsolidacija i priprema za praktičnu upotrebu znanja iz oblasti računovodstva transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Poglavlje I. Istorijat razvoja računovodstva. Računovodstvo u Rusiji u prvoj polovini 19. veka: rođenje nauke.

U prvoj polovini 19. vijeka ideje o kojima se dugo raspravljalo ušle su u računovodstveni život Rusije, mnoge od njih se još uvijek raspravljaju.

Tri računovođe su postavile temelje naše nauke: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold je prvi napravio razliku između teorije i prakse računovodstva. Pod prvim je mislio na “sposobnost sastavljanja računa, njihovo održavanje i reviziju”, a pod drugim, “krug svih stvari koje pripadaju računima”; prvi djeluje kao nauka o brojanju, drugi - kao dio za brojanje.

Akhmatov je vjerovao da je ova nauka najpotrebnija, najvažnija i najkorisnija. On je tvrdio da se računovodstvo treba smatrati dijelom političke ekonomije.

Mudrov je stvar pogledao jednostavnije: „Računovodstvo je umjetnost evidentiranja bilo koje imovine tako da se, unatoč promjenama koje se u njoj dešavaju, uvijek može uočiti njen stvarni položaj sa značenjem onoga što je proizašlo iz promjena u njoj. Mudrov se može smatrati autorom postulata: algebarski zbir stanja pomoćnih računa jednak je zbroju stanja imovinskih računa koji se dodaje razlici između potraživanja i obaveza na ličnim računima.

U to vrijeme bilans je postao predmet ekonomske analize. Sama Arnoldova interpretacija računovodstva kao nauke koja se bavi ispravnim poređenjem prihoda i rashoda naglašavala je ulogu analize u upravljanju finansijskim rezultatima.

Velika pažnja je posvećena računovodstvenim registrima na osnovu kojih je rađena analiza. Sveukupnost ovih registara činila je oblik knjigovodstva. Arnold je to smatrao metodom računovodstva.

Računovođe su se tih dana susrele i sa negativnim pojavama. Dvostruko knjigovodstvo je korišćeno kao sredstvo za regulisanje ekonomske pljačke i kao sredstvo za falsifikovanje podataka. Borba protiv falsifikovanja akreditiva i zloupotrebe zahtevala je posebne tehnike. Arnold je prvi došao sa doktrinom revizije i metodama njene implementacije.

Pridajući veliku važnost takvoj računovodstvenoj kategoriji kao što je račun, tadašnji autori su napravili prve pokušaje da klasifikuju račune. Arnold je sve račune podijelio na lične (nagodbe) i bezlične. Potonji su podijeljeni na imovinu, uključujući kapitalni račun, i rezultate. Zvali su se računi povećanja i smanjenja.

Akhmatov je problemu pristupio nešto drugačije. Identifikovao je tri osnova za određivanje tri klasifikacije: prema stepenu generalizacije: osnovne (sintetičke) i pomoćne (analitičke); prema sadržaju činjenica iz privrednog života (roba, lični - dužnici i poverioci, računi u inostranstvu); po prirodi stanja (debitno - aktivno i kreditno - pasivno).

Mudrov je sve račune podijelio na imovinske, lične i pomoćne, u koje je autor uključio račune vlastitih sredstava i rezultata.

U našem razumijevanju nije postojao račun „stalna sredstva“. Ali mogli su se naći računi određenih vrsta imovine, na primjer, namještaja. Arnold je predložio da se kupljeni namještaj evidentira kao zaduženje istoimenog računa sa kredita računa "Blagajna".

Račun “Robe” je bio centralni kako u sistemu računovodstva materijalnih sredstava tako iu iskazivanju finansijskih rezultata. Uopšteno govoreći, račun „robe“ se smatrao ne samo kao sredstvo za evidentiranje kretanja robne mase. ali i kao uslov za obračun finansijskog rezultata – bruto dobit ili gubitak.

Za račun „Gotovina“, Ahmatov je preporučio da se izvrši inventarizacija i odmah pripiše manja odstupanja na računu dobiti i gubitaka. Kod Arnolda već vidimo jaz između finansijskog rezultata i stanja na računu „Cash“. Tako je obračun plata i rezervacija mogućih gubitaka prikazan na računima troškova, umanjujući dobit, dok je gotovina kao rezultat ostala nepromijenjena.

Dakle, prva polovina 19. stoljeća bila je vrijeme kada je zapadnjačka računovodstvena misao konačno asimilirana, prerađena i razvijena. Bilo je to vrijeme formiranja sistematskog znanja o računovodstvu, što je omogućilo da se govori o rađanju nove nauke.

Poglavlje II. Teorijski dio.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu. Metodologija evidentiranja transakcija na tekućem računu.

Većina plaćanja između preduzeća obavlja se bezgotovinsko – prenosom sredstava sa računa platioca na račun primaoca. Posrednik u vršenju ovih plaćanja je banka.

Preduzeću se otvara bankovni račun za skladištenje sredstava i obavljanje transakcija poravnanja. Tekući računi se otvaraju za preduzeća koja su pravna lica.

Postupak otvaranja tekućeg računa regulisan je uputstvom prema kojem svako preduzeće može otvoriti samo jedan tekući račun u jednoj od banaka po svom izboru.

Na tekućem računu koncentrišu se slobodna sredstva i primici za prodate proizvode, obavljene radove i usluge, kratkoročne i dugoročne kredite primljene od banke i druge depozite.

Gotovo sva plaćanja preduzeća vrše se sa tekućeg računa: plaćanja dobavljačima za materijal, otplata dugova prema budžetu, socijalno osiguranje, prijem novca u blagajnu za isplatu plata, novčana pomoć, bonusi itd.

Pored tekućih računa, otvaraju se i tekući računi za pohranjivanje sredstava za strogo određene namjene. Za otvaranje bankovnog računa podnose se sljedeća dokumenta:

Kopija statuta preduzeća registrovanog na način propisan važećim zakonodavstvom.

Prijava za otvaranje računa.

Kartica sa uzorcima potpisa lica ovlašćenih za potpisivanje dokumenata i pečatom pečata preduzeća.

Nakon provjere navedenih dokumenata, po nalogu direktora banke, tekućem računu preduzeća se dodjeljuje broj. Za svako preduzeće, u banci se vodi lični račun za evidentiranje novčanih tokova.

Prilikom plaćanja između preduzeća, banaka i države koristi se kalendarski sistem obračuna, odnosno sve uplate sa tekućeg računa, uključujući odbitke u budžet i isplatu zarada, vrše se u skladu sa kalendarskim izveštavanjem (po redosledu koje banka prima).

Banka vrši bezgotovinsko plaćanje uz saglasnost vlasnika tekućeg računa. Samo prilikom plaćanja finansijskim organima za zaostale poreze, po nalogu arbitraže, prilikom otplate dospjelih kredita, zaduživanje sredstava sa tekućeg računa vrši se bez njegove saglasnosti, odnosno prinudno po nalogu za naplatu.

Preduzeće periodično (dnevno ili u drugim terminima koje odredi banka) dobija od banke izvod sa tekućeg računa, odnosno spisak transakcija koje je izvršilo tokom izveštajnog perioda. Izvodu iz banke se prilažu dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija na osnovu kojih su sredstva odobrena ili otpisana, kao i dokumenti koje izdaje preduzeće.

Izvod sa tekućeg računa je drugi primjerak ličnog računa preduzeća koji mu je otvorila banka. Čuvajući sredstva preduzeća, banka sebe smatra dužnikom preduzeća (njegove obaveze prema dobavljačima), stoga evidentira stanja sredstava i primitaka na tekućem računu kao kredit na tekućem računu, a smanjenje njegovog duga ( otpisi, gotovinski avansi) - kao zaduženje. Prilikom obrade izvoda, računovođa mora zapamtiti ovu osobinu i evidentirati odobrene iznose i stanje na teretu tekućeg računa, a otpise na strani kredita. Izvod sa tekućeg računa ima određene pokazatelje, od kojih neke šifrira banka, a iste šifre koristi i preduzeće.

Izvod iz banke zamjenjuje analitički računovodstveni registar za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije. Svi dokumenti priloženi uz izjavu se poništavaju sa pečatom „poništeno“. Pogrešno odobreni ili terećeni iznosi sa tekućeg računa preuzimaju se na račun 63 „Razmirenje potraživanja“, a o tim iznosima se odmah obavještava banka radi ispravke. U kasnijim iskazima banka vrši ispravke, au računovodstvenim evidencijama preduzeća otpisuje dug.

U poljima ovjerenog izvoda, uz iznose transakcija iu dokumentima, navode se šifre računa koji odgovaraju računu 51 „Tekući račun“, a u dokumentima se navodi i redni broj njegovog unosa u izvod. Ovi podaci su neophodni za praćenje kretanja sredstava, automatizaciju računovodstvenog rada, potvrde, provjere i naknadno skladištenje dokumenata. Provjera i obrada izjava mora se izvršiti na dan njihovog prijema.

Izvod primljen od banke se provjerava i obrađuje: odabiru se sva prateća dokumentacija, upisuju se pripadajući računi (šifre), a za troškove održavanja i rada mašina i opreme, opću proizvodnju i troškove opće poslovne distribucije, obračune sa budžetom i ostali, pored toga, unose se šifre artikala. Ovo je neophodno jer je analitičko računovodstvo za mnoge račune organizovano po stavkama. Grupisanje iznosa po stavkama vrši se u prepisnim listovima, koji se otvaraju mjesečno po kontima, radionicama i popunjavaju se prema podacima dokumenta za odgovarajuće dnevnike naloga.

Računovodstvo preduzeća vodi sintetičko računovodstvo transakcija po tekućem računu na računu 51 „Tekući račun“. Ovo je aktivan račun na čijem zaduženju se evidentira stanje slobodnih sredstava preduzeća na početku meseca, prilivi gotovine iz kase preduzeća, sredstva odobrena od kupaca proizvoda, kupaca, dužnika i primljeni krediti. Na dobrom računu ovog računa iskazuju se sredstva za otplatu duga preduzeća dobavljačima materijalnih sredstava (usluga), izvođačima za izvršene radove, budžetu, banci za primljene kredite, organima socijalnog osiguranja i drugim poveriocima, kao i iznosi isplaćeni preduzeću. u gotovini na blagajni.

Za iskazivanje prometa na teret računa 51 koristi se dnevnik naloga broj 2. Promet na teret ovog računa evidentira se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontroliše izvodom br. 2. Osnova za popunjavanje ovih registri se verificiraju i obrađuju izvodi sa tekućeg računa.

Iznosi sa istim pripadajućim kontima svakog izvoda se zbrajaju i evidentiraju u dnevniku naloga i u bilansu.

Preduslov za popunjavanje registara je korišćenje jednog reda za svaki izvod, bez obzira na period za koji je sastavljen. Broj zauzetih redova naloga br. 2 i izvoda br. 2 za svaki mjesec mora biti isti i jednak broju bankovnih izvoda primljenih za ovaj period. I u dnevniku naloga br. 2 i u izvodu br. 2 iznosi se evidentiraju u okviru korespondentnih računa sa zaduženjem i odobrenjem računa 51.

Prisutnost ovih indikatora za svaki izvještajni dan i mjesec omogućava računovođama da analiziraju izvore sredstava primljenih na tekući račun preduzeća, kontrolišu namjensko korištenje sredstava, ispunjenje obaveza prema budžetu i drugim privrednim organima u skladu sa odobrenim kalendarskim rasporedom. finansijskih plaćanja.

Računovodstvo gotovinskih transakcija i vrijednosnih papira. Metodologija evidentiranja gotovinskih transakcija.

Sva preduzeća moraju da drže sredstva kod bankarskih institucija, a preduzeće ima blagajnu za prijem, čuvanje i trošenje gotovine. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija regulisana je uputstvom Centralne banke Rusije od 04.10.93. o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Iznos gotovine na blagajni preduzeća ograničen je limitom koji utvrđuje kreditna institucija u dogovoru sa preduzećem. Preko utvrđenih normi, gotovina se može držati u kasi samo u dane isplate plata, penzija, beneficija, stipendija tri dana, uključujući i dan prijema novca od kreditne institucije.

Za evidentiranje raspoloživosti i kretanja sredstava na blagajni preduzeća koristi se aktivni račun 50 „Gotovina“. Stanje računa pokazuje dostupnost iznosa slobodnog novca u blagajni preduzeća na početku mjeseca; Debitni promet je iznos primljen u gotovini na blagajni, a kreditni promet je iznos izdat u gotovini. Gotovinske transakcije evidentiraju se u korist računa 50 i iskazuju u dnevniku naloga br. 1. Prometi na teret ovog računa evidentiraju se u različitim dnevnikima naloga i pored toga se kontrolišu izvodom br.

Osnova za popunjavanje naloga dnevnika br.1 i izvoda br.1 su izvještaji blagajnika. Svakom izvještaju u registru se dodjeljuje jedan red, bez obzira na period za koji je sastavljen novčani izvještaj. Broj zauzetih redova u dnevniku naloga i izvodu mora odgovarati broju izvještaja koje dostavlja blagajnik.

Pored gotovine, na blagajni kompanije mogu se čuvati hartije od vrednosti i formulari strogih izveštaja. Hartije od vrijednosti uključuju vaučere za kuće za odmor i sanatorije kupljene sredstvima iz fonda posebne namjene, poštanske marke, markice državne carine, uniformne karte i putne karte. Obračun hartija od vrijednosti se vodi na računu 56 „Gotovinski dokumenti“ u nalogu br. 3. Prijem i izdavanje hartija od vrijednosti se vrši po pristiglim i odlaznim nalozima za gotovinu, nakon čega blagajnik sastavlja izvještaj o kretanju hartija od vrijednosti. Obrasci striktnog izvještavanja (radne knjižice i neobrađeni listovi za njih, priznanice za drumski prevoz i dr.) evidentiraju se na vanbilansnom računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“.

Blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje je prihvatio i za svaku štetu nastalu preduzeću u vezi sa njihovim nepravilnim skladištenjem.

Popis (revizija) raspoloživosti sredstava na blagajni vrši se u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju najmanje jednom mjesečno. Reviziju kase vrši iznenada komisija imenovana po nalogu rukovodioca preduzeća, u prisustvu blagajnika. Istovremeno, gotovina, novčana dokumenta, hartije od vrijednosti i obrasci strogih izvještaja se provjeravaju stranicu po stranicu.

Potvrde za iznose izdate u gotovini koji se ne izvršavaju gotovinskim primanjima ne uključuju se u stanje gotovine. Rezultati popisa se dokumentuju aktom (obrazac br. inv. 15).

Na poleđini akta materijalno odgovorno lice piše obrazloženje o razlozima inventarizacije utvrđenih viškova ili manjka, a rukovodilac preduzeća na osnovu rezultata popisa piše rešenje. Identifikovani višak gotovine se prima sa naknadnim transferom u budžetske prihode (u državnim preduzećima) ili se prenosi u prihod preduzeća:

Dt sch. 50 "Blagajnik"

K-t sch. 68 „Obračun sa budžetom“, 80 „Dobit i gubici“.

Ako se utvrde nestašice, njihovi iznosi podliježu naplati od strane financijski odgovornog lica (blagajnika) i evidentiraju se na sljedeći način:

1. Dt count. 84 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima”

K-t sch. 50 "Blagajnik"

2. Dt count. 73 “Poravnanja sa osobljem za druge operacije”

K-t sch. 84 “Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti.”

Poglavlje III. Praktični dio.

Metodologija evidentiranja transakcija na tekućem računu. Dokumentacija koja se koristi za evidentiranje transakcija na tekućem računu.

Banka prima i izdaje novčane i bezgotovinske transfere koristeći dokumente posebnog obrasca. Glavni dokumenti za transakcije po tekućem računu su:

za gotovinska plaćanja:

gotovinski ček;

oglas za novčane priloge;

za bezgotovinsko plaćanje:

nalog za plaćanje;

provjera poravnanja;

akreditiv;

zahtjev za plaćanje - nalog.

Novčani ček se dostavlja banci za podizanje iznosa gotovine naznačenog u čeku sa tekućeg računa kompanije. Ček se sastoji od tri dijela koji se mogu odvojiti jedan od drugog: talon, sam ček i kontrolni žig. Talon čeka ostaje u čekovnoj knjižici kompanije, čime se potvrđuje korištenje čeka za određeni iznos. Sam popunjeni ček primalac gotovine predaje službeniku operativne službe banke. Ovaj radnik izrezuje kontrolni pečat i predaje ga klijentu. Kupac poklanja markicu blagajniku banke i prima gotovinu.

Oglas za novčanu prilogu dostavlja se banci kada se primljeni iznos gotovine za prodatu robu, radove i usluge deponuje na tekući račun kao različita primanja drugih preduzeća i druga primanja. Za potvrdu prijema novca banka izdaje potvrdu, koja služi kao prateći dokument.

Nalog za plaćanje je pismeni nalog platioca da prenese iznos sredstava sa njegovog računa na račun primaoca.

Nalozi se koriste za obračun doprinosa u budžet, kod organa socijalnog osiguranja, prilikom prenosa zarada na račune zaposlenih u Sberbanci, otplate dugova, kao i za prethodne i naknadne uplate za robu i materijal, izvršene radove i usluge. Nalozi za plaćanje se izdaju na posebnom obrascu i dostavljaju banci u roku od 10 dana od dana izdavanja.

Nalog za plaćanje banka prihvata od platioca na izvršenje samo ako na računu postoje novčana sredstva, osim ako nije drugačije ugovoreno između banke i vlasnika računa.

Prilikom plaćanja putem naloga za plaćanje, protok dokumenata je značajno smanjen. Istovremeno, ovaj oblik plaćanja ne garantuje dobavljaču blagovremeno plaćanje.

Prilikom plaćanja dobavljačima izvan grada, preduzeća mogu koristiti akreditiv oblik plaćanja.

Prilikom korišćenja ovog oblika plaćanja, kupac polaže iznos akreditiva na poseban račun kod banke dobavljača. Svaki akreditiv se izdaje za obračune sa samo jednim dobavljačem. Rok važenja i postupak plaćanja akreditiva utvrđuju se ugovorom između platioca i dobavljača. Zahtjev za otvaranje akreditiva podnosi se u iznosu potrebnom da banka platitelja ispuni uslove akreditiva.

Deponovanje sredstava garantuje platiocu blagovremeno plaćanje otpremljene robe i izvršenih usluga. Sredstva po osnovu akreditiva isplaćuju se dobavljaču na osnovu registra faktura transportnih isprava kojima se potvrđuje otprema robe i materijala.

Zahtjevi za plaćanje - narudžbe predstavljaju zahtjev dobavljača prema kupcu da na osnovu obračunskih i otpremnih dokumenata koji se šalju u servisnu banku platitelja plati cijenu isporučenih proizvoda po ugovoru, plaćene radove, izvršene usluge.

Metodologija evidentiranja gotovinskih transakcija. Dokumentacija koja se koristi za evidentiranje gotovinskih transakcija.

Primarna dokumentacija gotovinskog prometa:

novčani nalog;

račun za gotovinski nalog;

blagajnička knjiga;

izvod o uplati;

dnevnik za evidentiranje ulaznih i izlaznih naloga.

Blagajnik prima novac u kasu prema nalogu za prijem blagajne koji potpisuje šef računovodstva, o čemu izdaje račun licu koje predaje novac. Potvrda je dio naloga za prijem gotovine, popunjava se istovremeno s njim i izdaje se tek nakon što blagajnik primi novac. Nalog za blagajne pohranjuje se sa kopijom lista blagajne kao izvještaj blagajnika. Potvrda za blagajnički nalog čuva se zajedno sa izvodom banke o prenosu sredstava sa računa.

Blagajnik izdaje novac na osnovu gotovinskih računa, uplatnica, obračuna troškova sačinjenih uz račune o prodaji, priznanice, potvrde i drugu prateću dokumentaciju.

Dokumentaciju o troškovima potpisuje glavni računovođa, a izjave i izjave moraju imati dozvolu rukovodioca preduzeća. Troškovni nalozi se pohranjuju uz kopiju lista blagajne i poništavaju se pečatom ili natpisom „plaćeno“.

Prijem i izdavanje novca za dolazne i odlazne naloge blagajnik vrši samo na dan njihovog izdavanja.

3. 3Opis konkretnih transakcija po tekućem računu i gotovinskih transakcija.

Izdavanje plata.

U skladu sa platnim sistemom koji odabere preduzeće, vodi se primarna dokumentacija: listovi radnog vremena, izlazne kartice, nalozi za rad, ugovori, ugovori i druga dokumenta.

U računovodstvu, na osnovu primarne dokumentacije, obračunavaju se plate, rezultati obračuna, koji ukazuju na iznose odbitka i razgraničenja, unose se u platni spisak [prilog].

Prema platnom spisku, plate se isplaćuju iz kase. Nakon tri dana predviđena za isplatu plata, izdaje se troškovni nalog za gotovinu [prilog] za ukupan iznos izdatih plata.

Kompanija prima novac za isplatu plata sa svog bankovnog računa. Za primanje gotovine sa bankovnog računa, preduzeće podnosi banci zahtev za knjiženje sredstava 2 dana pre dana isplate zarada.

Istovremeno, nalozi za plaćanje se dostavljaju banci [prijava]:

prebaciti poreze u budžet

(12500 / 88) * 100 = 14205 hiljada rubalja. - zarade bez odbitka poreza na dohodak;

14205 - 12500 = 1705 hiljada rubalja. - porez na prihod.

u PF (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 hiljada rubalja. - obračunate plate;

(14348/100) * 28 = 4017 hiljada rubalja;

14348/100 = 143 hiljade rubalja;

4017 + 143 = 4160 hiljada rubalja. - iznos poreza na dohodak.

u Fondu socijalnog osiguranja (5,4%)

14348 *5. 4 /100 = 775 hiljada rubalja.

u fond za zapošljavanje (2%)

14348 * 2/100 = 287 hiljada rubalja.

5) Fondu zdravstvenog osiguranja (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 hiljada rubalja.

Blagajnik uzima novac od banke čekom [Prilog 3]. Prijem novca je formaliziran uplatnicom (zahtjev).

Obračuni sa odgovornim licima.

Osnova za primanje gotovine od banke za putne troškove je nalog direktora da se službenik pošalje na službeni put sa priloženim obračunom troškova poslovanja - predračunom za ovu vrstu rashoda preduzeća. Zaposleni podnosi prijavu za službeno putovanje računovodstvu. Na osnovu ovih dokumenata vrši se izdavanje gotovine uz zapisnik koji se sastavlja uz blagajnički nalog [prilog]. Najkasnije u roku od tri dana po povratku sa službenog puta, odgovorno lice je dužno prijaviti učinjene troškove - sačiniti avansni izvještaj [prilog] na osnovu dokumenata koji potvrđuju iznos troškova.

Povrat neiskorištenog iznosa u kasu se izdaje po uplatničkom nalogu [prilog], a prekomjerni utrošak obračunskog iznosa nadoknađuje se utroškom blagajnom.

Prodaja gotovih proizvoda.

Gotovi proizvodi koje proizvodi preduzeće mogu se otpremati i prodavati direktno iz proizvodnje ili iz skladišta gotovih proizvoda. Gotovi proizvodi primljeni iz radionica putem otpremnica evidentiraju se u skladištu gotovih proizvoda pomoću kvantitativnih i klasificiranih kartica i puštaju uz izdanu fakturu [prilog] i zahtjev za plaćanje.

Izdati gotovi proizvodi smatraju se prodatim ili nakon uplate od strane kupca, ili u trenutku otpreme. Činjenicu plaćanja proizvoda potvrđuju bankovni izvodi. Ako se plaćanje vrši u gotovini na blagajni preduzeća, iznos prodaje se potvrđuje nalogom za prijem gotovine [prilog].

Prodaja proizvoda podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(7000/120) * 100 = 5834 hiljade rubalja. - trošak prodatih proizvoda bez PDV-a;

7000 - 5834 = 1166 hiljada rubalja. - iznos PDV-a.

Prodaja osnovnih sredstava.

Pod osnovnim sredstvima se podrazumijevaju sredstva (oruđa) rada u vrijednosti većoj od 5.000.000 rubalja. Po jedinici i vijek trajanja više od jedne godine. Likvidacija osnovnih sredstava je formalizovana Zakonom o likvidaciji osnovnih sredstava (obrazac OS-4).

Prodaja osnovnih sredstava podliježe porezu na dodatu vrijednost.

(5000 / 120) * 100 = 4167 hiljada rubalja. - trošak prodatih osnovnih sredstava bez PDV-a;

5000 - 4167 = 833 hiljade rubalja. - iznos PDV-a.

Prodaja materijala.

Sastav obrtnog kapitala proizvodnog materijala uključuje: sirovine, materijale, kupljene poluproizvode i komponente, kontejnere i dr.

Prilikom puštanja iz skladišta preduzeće koristi sledeću dokumentaciju:

zahtjev;

Sales Invoice;

granična ograda karta.

Prodaja materijala podliježe porezu na dodanu vrijednost.

(2300/120) * 100 = 1917 rub. - cijene materijala bez PDV-a;

2300 - 1917 = 383 rubalja. - iznos PDV-a.

Obračun poreza na dodatu vrijednost.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 hiljada rubalja. - iznos PDV-a koji se prenosi u budžet.

Tabela 1

Knjiga poslovnih transakcija.

Ime

dokument

Novac je stigao u kasu iz rijeke. With. za isplatu zarada

buh. referenca

Porez na dohodak se uzima u obzir iz obračunate plate. P.

buh. referenca

Od plate se obračunava iznos doprinosa u Fond PIO

isplate zaposlenih

buh. referenca

Iznos doprinosa Fondu PIO za platni spisak je obračunat

naknade za poravnanje izjava

Iznos doprinosa u Fond socijalnog osiguranja je obračunat

buh. referenca

Iznos doprinosa u fond za zapošljavanje je obračunat

buh. referenca

Iznos doprinosa Federalnoj službi za migracije je naplaćen

Novac je stigao u kasu iz rijeke. With. za domaćinstva i putni troškovi

Prihodi od prodaje gotovih proizvoda primani su na blagajni

buh. sertifikat, faktura

PDV uključen u prodaju

proizvodi

Novac je primio prihod od prodaje osnovnih sredstava

buh. referenca

PDV uključen u prodaju

osnovna sredstva

Prihod od prodaje materijala primljen je na blagajni

buh. sertifikat, faktura

Iznos PDV-a uključen u promet

materijala

p.k.o.; prethodni izvještaj

Ostatak neiskorištenih iznosa predujmova vraćen je na blagajnu

R. k.o.; adv. za gotovinsko plaćanje

Gotovina deponovana na tekući račun

Priznanja na tekući račun:

plat. naplatiti osnivači; bankovni izvod

novčani ulog u osnovni kapital

plat. povjereno; bankovni izvod

avans za nabavku dragocjenosti

buh. referenca

uključujući PDV

plat. povjereno; bankovni izvod

najam za godinu dana unaprijed