Šta podrazumeva poreski prekršaj? Izbor iz časopisa za računovođu
Poreska obaveza je odgovornost za kršenje poreskih zakona. Privlačenje poreskog obveznika na odgovornost moguće je na osnovu i na način predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 1. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije) samo ako su prisutni svi znakovi
Niko ne može dva puta odgovarati za poreski prekršaj (klauzula 2 člana 108 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se isti prekršaj ne može istovremeno kvalificirati prema više članova Poreskog zakonika.
Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje
Subjekti poreskih prekršaja mogu biti obveznici poreza, taksi, doprinosa - i organizacije i pojedinci (član 107. Poreskog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, moguće je kazniti pravno lice prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ali ne i šefu kompanije ili glavnom računovođi za porezne prekršaje organizacije.
Mjera poreske obaveze je naplata od poreskog obveznika, odnosno novčana kazna (klauzula 1.2 člana 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije), čiji iznos varira u zavisnosti od, kao i od prisustva namjere. Očigledno je da se prekršaji učinjeni iz nehata i oni koji su učinjeni namjerno kažnjavaju različito.
Istovremeno, smatranje organizacije odgovornom za poreski prekršaj ne oslobađa njene službenike od administrativne, krivične ili druge odgovornosti ako za to postoje odgovarajući razlozi (član 4. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako organizacija ne podnese prijavu Federalnoj poreskoj službi na vrijeme, onda će joj biti izrečena novčana kazna u skladu sa stavom 1. čl. 119 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, rukovodilac organizacije može biti odgovoran u skladu sa čl. 15.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Štaviše, argument o dvostrukoj odgovornosti ovdje ne funkcionira, jer su kompanija i njen direktor različite osobe, a u ovom slučaju svako od njih „pada“ na kaznu po svom osnovu.
Podsjetimo i da se u određenim slučajevima poreski obveznik može osloboditi poreske obaveze ako se utvrdi da je počinio poreski prekršaj.
U kojoj dobi počinje porezna obaveza?
Ali mora se reći da to ne proizilazi direktno iz Poreskog zakona.
Svi građani i pravna lica dužni su da obavljaju svoju funkciju poreskih obveznika. Ukoliko se ovo pravilo prekrši, nastaje poreska obaveza. Šta je to i koje su nijanse njegove pojave?
Opšte tačke
Potražimo odredbe u zakonodavnim dokumentima koje regulišu pitanje dovođenja poreske obaveze.
Osnovni koncepti
Poreska obaveza se shvata kao vrsta pravne obaveze. Riječ je o pravnom odnosu između državnih organa i prekršitelja pravila, koji će se suočiti sa štetnim posljedicama ako prekrši norme propisane zakonom.
Prestupnik može pretrpjeti:
Poreska obaveza je cilj koji prisiljava poreskog obveznika da ispuni svoje obaveze prenosa poreskih iznosa.
Primjenjuje se i na pravne i pojedinac. Vrsta i visina poreske obaveze utvrđuje se na osnovu niza zakonskih akata.
Na kojim principima funkcioniše?
Načela poreske obaveze odražavaju ciljeve i pravnu situaciju u zemlji prema kojoj struktura vlasti treba da se kreće.
Vrijedi uzeti u obzir da odobrenje principa regulatornim dokumentima nije bezuvjetan uslov. Sprovode se u zavisnosti od volje službenika.
Početak odgovornosti za poreske prekršaje proizilazi iz poreskih i finansijskih rezervi. Ovakvi principi su naučno dostignuće finansijskih standarda.
Ovo je prvobitni cilj, koji odražava objektivnu suštinu, prirodu i svrhu. Primjenjuju se sljedeći principi:
Uočava se međusobna povezanost i međuzavisnost svih principa. Ako se jedan princip ne poštuje, prekršiće se i drugi. Kao rezultat toga, suština odgovornosti za kršenje zakonskih normi u vezi sa plaćanjem poreza će biti iskrivljena.
Trenutni regulatorni okvir
Poreski prekršaji i odgovornost su razmatrani u čl. 106 NK. Odražava podatke o nijansama poreske obaveze. O vrstama poreskih prekršaja govori se u,.
Odgovornost za kršenje zakonskih akata o premijama osiguranja govori se u.
Odgovornost za kršenje poreskih zakona
Poreski prekršaj je radnja ili nečinjenje kojim se krše zakonske odredbe. Kazna za činjenje poreskog prekršaja je novčana kazna.
Obaveza plaćanja poreza nastaje od trenutka rođenja lica ako ima predmete koji podliježu porezu, ali poreska obaveza počinje od navršene 16. godine života.
Do ovog uzrasta roditelji i drugi predstavnici lica ne mogu odgovarati za neizvršavanje obaveze poreskog obveznika.
Vrijedi razmotriti sljedeće nijanse:
- Niko nema pravo da vas poziva na odgovornost za poreske prekršaje osim u skladu sa zakonom. Predsednički dekreti ne mogu da utvrđuju novčane kazne.
- Nije dozvoljeno više puta biti osuđivan za isto djelo.
- Ako je poreski obveznik odgovoran, obaveza plaćanja poreza se ne ukida.
Šta su zločini?
Poresko krivično djelo u Krivičnom zakoniku nema jasnu definiciju. Ali, na osnovu postojećih odredbi, može se reći da je takvo krivično djelo namjerno izvršenje radnje koja je zabranjena Krivičnim zakonikom i predstavlja opasnost za javnost.
Nakon uspostavljanja poreskog sistema u Ruskoj Federaciji, povećana je učestalost poreskih krivičnih dela, zbog čega budžet ne dobija veliki deo sredstava. Poreski obveznici često izbjegavaju plaćanje poreza.
Prema statističkim podacima, prekršaji plaćanja poreza povezani su sa:
Kompanije svih oblika vlasništva najčešće krše poreske zakone:
U zavisnosti od oblasti delatnosti preduzeća, postoje sledeća statistika:
Posljedica poreskog krivičnog djela je kazna (izriče se samo fizičkim licima), poreski prekršaj je sankcija koja se odnosi i na pravna i na fizička lica (član 114. Poreskog zakonika).
Okolnosti koje utiču na veličinu
Okolnosti koje olakšavaju poresku obavezu za počinjene poreske prekršaje:
- Počiniti prekršaj zbog teške lične situacije.
- Počiniti prekršaj pod prisilom ili zbog finansijske ili druge zavisnosti.
- Druge situacije koje sudski organ priznaje kao olakšavajuće.
Ako se od građanina naplati poreska sankcija, smatraće se da podliježe ovoj kazni 12 mjeseci od dana stupanja na snagu odluke suda ili poreskog organa.
Osoba neće biti odgovorna ako:
- ne postoji poreski prekršaj;
- nevin je;
- odgovornost počinje sa navršenih 16 godina, što znači da lice neće biti krivično gonjeno prije nego što navrši te godine;
- Protekla je zastarelost tokom koje je bilo moguće krivično gonjenje.
Evo tabele novčanih kazni za određene prekršaje:
| Član poreskog zakona | Kršenje | Iznos u rubljama |
| Ukoliko je propušten rok za podnošenje prijave za registraciju u Poreskoj inspekciji | 10 hiljada | |
| Drugi stav istog člana | Ako privredno društvo ili individualni preduzetnik posluje bez registracije kod poreskih organa | 10% dobiti, ali ne manje od 40 hiljada rubalja. |
| Art. 118 | Ukoliko se prekrše rokovi za dostavljanje informacija o otvaranju/zatvaranju računa kod bankarske institucije | 5 hiljada |
| Ako nije podneta prijava poreskom organu kod kojeg je preduzeće registrovano | 5% - 30% od iznosa koji nije prenet, ali ne manje od 1 hiljade. | |
| Ako se ne poštuje procedura za podnošenje prijave u elektronskom formatu u skladu sa poreskim zakonodavstvom | 200 | |
| Tačka 1. čl. 120 | U slučaju grubih povreda postupka obračuna dobiti i troškova i predmeta koji se oporezuju (unutar jednog poreski period, ako nema znaka iz stava 2) | 10 hiljada |
| Član 2. Čl. 120 | Prilikom obavljanja radnji propisanih u članku duže od jednog perioda | 30 hiljada |
| Član 3. Čl. 120 | U slučaju radnje čija je posljedica umanjenje porezne osnovice za 20% iznosa neprenesenih poreza, ali ne manje | 40 hiljada |
| Tačka 1. čl. 122 | Ako porez nije plaćen zbog potcjenjivanja porezne osnovice, drugih netačnih transfera, ako nema znakova koji se odražavaju u | 20% od iznosa neuspjele uplate |
| Tačka 2 čl. 122 | U slučaju umišljajnog prekršaja u skladu sa stavom 1. čl. 122 | 40% sredstava koja nisu prebačena |
| U slučaju nezakonitog zadržavanja sredstava poreskim agentima | 20% sredstava koja se moraju zadržati | |
| Ako dokumentacija nije blagovremeno dostavljena poreskim organima, ako su znakovi opisani u čl. 119, | 200 po dokumentu | |
| Tačka 2 čl. 126 | Ako se dokumenti ne dostave nadležnim organima, dostavljaju se lažni podaci ako nema znakova | 10 hiljada |
| Ako se lice ne pojavi kao svjedok u poreskom postupku | 1 hiljada | |
| Dio 2, čl. 128 | Ako svjedok odbije svjedočiti ili da lažno svjedočenje | 3 hiljade |
| Tačka 1. čl. 129.1 | Ako lice da lažne podatke, ako ne postoji znak propisan čl. 126 | 5 hiljada |
| Tačka 2 čl. 129.1 | Ako je prekršaj počinjen drugi put u istom periodu | 20 hiljada |
Otežavajući momenti
Otežavajuće okolnosti može utvrditi sud ili poreski organ koji predmet razmatra ().
Ako se utvrde otežavajuće okolnosti, izrečena novčana kazna se udvostručuje. Koliko će kazna biti povećana zavisi od težine prekršaja ().
U takve okolnosti spadaju slučajevi kada lice počini sličan prekršaj (klauzula 2 člana 112 Poreskog zakona). Druge okolnosti se ne mogu smatrati otežavajućim.
Ali nadležni ne razjašnjavaju šta bi se tačno trebalo smatrati „sličnim prekršajem“, pa se taj termin na sudovima različito tumači.
Procedura za privlačenje
Lica se privode poreskoj obavezi odlukom poreskih organa. Čak i ako je iznos novčanih kazni u potpunosti plaćen, lice je dužno da prenese zaostale poreze i kazne.
Iznos kazne je 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Rusije za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Novčana kazna nije mjera odgovornosti za počinjene prekršaje.
Iz tog razloga se oni obračunavaju bez uzimanja u obzir krivice poreskog obveznika. Olakšavajuće ili otežavajuće okolnosti ne utiču na visinu kazne.
Ne plaća se kazna:
- ako se lice pridržava objašnjenja nadležnog organa;
- ako nije moguće blagovremeno izvršiti prenos poreza zbog oduzimanja sredstava ili drugih imovinskih predmeta.
Sljedeće može biti predmet poreske obaveze:
Postoje okolnosti koje isključuju krivično gonjenje osobe koja je počinila poreski prekršaj. Ovo:
- Radnje koje sadrže znakove poreskih prekršaja, kada prirodnih katastrofa i vanredne situacije.
- Radnje koje je osoba preduzela, na primjer, zbog bolesti.
- Situacije kada je lice izvršilo pismena objašnjenja zakona u okviru svoje nadležnosti.
U takvim slučajevima ne nastaje poreska obaveza. Zastarelost utvrđivanja odgovornosti je 3 godine, osim u slučajevima propisanim u,.
Odbrojavanje zastarelosti u takvim slučajevima počinje narednog dana po isteku poreskog perioda u kome je poreski prekršaj počinjen.
Za ostale poreske prekršaje zastarelost se računa od trenutka kada su učinjeni. Primjenjuju se mjere kao što su kazne.
Video: Utaja poreza
Prilikom utvrđivanja konačnog iznosa takve kazne, nadležni organi će uzeti u obzir da li postoje otežavajuće i olakšavajuće okolnosti. Naplatu kazni od DOO i građana vrši samo sud.
Predstavnici poreski organ može se obratiti sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje uslova za prenos iznosa poreza.
Ovdje se razgraničava poreska obaveza lica koja posjeduju dokumentaciju ili podatke koji se odnose na postupanje poreskog obveznika, osim ako se poreskim organima dostavljaju podaci potrebni u skladu sa.
Kazna će biti 200 rubalja. za 1 dokument koji nije dostavljen. Takođe je moguće izreći novčanu kaznu u iznosu od 5-20 hiljada ako se tražene informacije ne daju, ili je prekršaj učinjen više puta.
Treba zapamtiti vrste poreskih prekršaja i odgovornost za njihovo činjenje. Na ovaj način možete izbjeći plaćanje kazni i imati posla sa zaposlenima Federalne porezne službe.
Naučite razloge, znakove i pitanja zakonska regulativa na ovu temu. Budite oprezni pri plaćanju poreza i ne griješite.
Svaki građanin Ruska Federacija ima puno pravo da obavlja poslovne aktivnosti u cilju sticanja dobiti pod uslovima koji nisu u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom. Takođe uspostavlja pravilo na osnovu kojeg se svaka dobit oporezuje u korist države. Preduzetnik ili...
U članku će se raspravljati o pitanjima vezanim za poreznu obavezu za otpremu robe bez ugovora u Rusiji. Šta treba uzeti u obzir pri sastavljanju ugovora, koji su pravni razlozi i mogući prekršaji - više o tome kasnije. Vrlo često dolazi do prodaje velikih količina robe bez zaključivanja ugovora. Obje strane...
Koja administrativna odgovornost nastaje za poreske prekršaje u 2020. Šta trebate znati o upravnom pravu. Ko je predmet ovakvih prekršaja i kako se snosi odgovornost. Poreski prekršaji imaju posljedice za koje odgovornost može biti...
Ovaj članak će se dotaknuti koncepta kao što je "krivična odgovornost". U kojim slučajevima se osoba privlači, šta zakon kaže o tome? Poreski obveznici se često pitaju koliko treba da strahuju od mogućnosti krivične odgovornosti. SadržajŠta treba da znate Zastarelost donošenja...
Poreski prekršaji i odgovornost za njihovo izvršenje regulisani su Poreskim zakonikom i Zakonikom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, iako je moguće gonjenje i po Krivičnom zakoniku (za bitne prekršaje koji su prepoznati kao krivična djela). U članku ćete pronaći informacije o vrstama odgovornosti na koje se prekršitelj može snositi, te ovisnosti kazne koju odabere nadležni organ o različitim faktorima.
Poreski prekršaji - pojam i suština
Poreski prekršaj je nepoštivanje poreskog zakona od strane lica koje ima određene obaveze plaćanja poreza. Važeći Porezni zakonik Ruske Federacije definiše iscrpnu listu takvih kršenja (poglavlje 16 Poreskog zakona Ruske Federacije).To posebno uključuje:
- nepoštivanje procedure za registraciju u Federalnoj poreskoj službi kao poreskog obveznika;
- nedostavljanje dokumenata koji sadrže obračun iznosa obaveznih plaćanja, odnosno nepridržavanje načina njihovog dostavljanja na proveru;
- nepravilnog računovodstva nastalih rashoda i primljenih prihoda, što je prouzrokovalo promjenu veličine oporezive osnovice;
- neplaćanje (potpuno ili djelimično) poreza;
- odbijanje dostavljanja Federalnoj poreskoj službi izvještaja i druge dokumentacije potrebne poreskim vlastima za obavljanje nadzornih funkcija.
BITAN! Prekršilac se ne može kazniti ako je prošlo više od 3 godine od izvršenja nezakonitog čina (u slučajevima navedenim u članovima 120. i 122. Poreskog zakona Ruske Federacije - od kraja poreskog perioda).Osnovi za priznavanje krivičnog djela i izricanje određene sankcije krivcu su:
- Prisustvo pravne norme koja takvo djelo kvalifikuje kao prekršaj.
- Činjenica da je takvo djelo počinjeno.
- Dostupnost dokumentovane odluke nadležnog organa o kažnjavanju prekršioca.
Lica koja su odgovorna za poreske prekršaje
Odgovornost za činjenje poreskih prekršaja ne snose samo organizacije, već i pojedinci, a oni ne odgovaraju ako su u trenutku kršenja zakona imali manje od 16 godina.Sankcije za prekršioca, u skladu sa čl. 107 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju se bez obzira da li je prekršaj počinjen namjerno ili iz nehata. Međutim, očigledno je da će kazna za namjerno nepoštovanje zahtjeva zakonodavca biti strožija nego za prekršaj učinjen slučajno.
Uslovi koji moraju biti ispunjeni prilikom donošenja odluke o primjeni sankcija prema građaninu ili organizaciji utvrđeni su čl. 108 Poreski zakon Ruske Federacije:
- Prekršilac može biti priveden pravdi samo na način propisan zakonom.
- Ponovljeno krivično gonjenje osobe za isti prekršaj nije dozvoljeno.
Olakšavajuće i otežavajuće okolnosti kod pozivanja poreskog obveznika na odgovornost za poreske prekršaje
Prema odredbi stava 3. čl. 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos sankcije primijenjen na prekršioca može se smanjiti za 2 puta ili više u odnosu na vrijednost koju je utvrdio zakonodavac ako je prekršaj počinjen pod okolnostima koje su priznate kao olakšavajuće.Ovima, prema stavu 1. čl. 112 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključuju:
- Teška porodična ili lična situacija.
- Prisustvo prijetnje ili prinude od strane trećih lica.
- Prisustvo zavisnosti od trećih lica, zbog čega prekršilac nije mogao spriječiti nepoštivanje zahtjeva zakonodavca.
Vrste odgovornosti za poreske prekršaje
Odgovornost za poreske prekršaje zavisi od niza faktora, koji se moraju cijeniti prilikom odlučivanja o kazni koja se primjenjuje prema poreskom obvezniku. Štoviše, trenutni Porezni zakonik Ruske Federacije nije jedini normativni dokument, utvrđivanje sankcija i postupak njihove primjene na prekršioca. Zakon o upravnim prekršajima i Krivični zakon Ruske Federacije također određuju kazne za poreske prekršaje.Podjela nezakonitih radnji u različite kategorije i primjena na njih različite vrste odgovornost je zbog njihove raznolike prirode i različitog iznosa štete koju njihovo provizija povlači. Zbog toga, pored poreske obaveze za poreske prekršaje, može nastati i administrativna i krivična odgovornost.
Na bilo koju od navedenih vrsta odgovornosti prekršilac može biti priveden samo sudskim putem, a vrsta suda na koju se poreski organ obraća zavisi od toga kojoj kategoriji pripada poreski obveznik.
Dakle, tužba se podnosi:
- arbitražnom sudu ako prekršilac ima status individualnog preduzetnika ili je organizacija;
- sudu opšte nadležnosti ako je zakon prekršio fizičko lice koje nije preduzetnik.
Kazne za poreske prekršaje
Prema stavu 1 čl. 114 Poreskog zakona Ruske Federacije, mjera odgovornosti se izražava u izricanju poreske sankcije krivom licu. Istovremeno, stav 2. istog člana ukazuje da je sankcija izricanje novčane kazne krivcu u iznosu utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije.U zavisnosti od vrste prekršaja, kazne mogu biti sljedeće:
- Za nepoštivanje postupka registracije kod Federalne porezne službe - do 10 hiljada rubalja. (član 1. člana 116. Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Za obavljanje djelatnosti bez registracije - 10% primljenog prihoda, ali ne manje od 40 hiljada rubalja. (klauzula 2 člana 116 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Za nepodnošenje izvještajnih dokumenata - 5% poreza koji je trebao biti uključen u deklaraciju za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1.000 rubalja. (klauzula 1 člana 119 Poreskog zakona).
- Za nepoštivanje načina podnošenja deklaracije regulatornom tijelu - 200 rubalja. (Član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Za nepoštivanje računovodstvenih pravila:
- jednokratno - 10 hiljada rubalja;
- počinjeni u više od jednog poreskog perioda - 30 hiljada rubalja;
- što je izazvalo smanjenje poreske osnovice - 20% iznosa zaostalih obaveza, ali ne manje od 40 hiljada rubalja. (član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije).
- Za neplaćanje (potpuno ili djelomično) poreza:
- nenamjerno - 20% iznosa zaostalih obaveza;
- namjerno - 40%.
- Za neizvršavanje dužnosti poreskog agenta - 20% iznosa poreza koji nije zadržan poreskom obvezniku.
Administrativna odgovornost za poreske prekršaje
Opis poreskih prekršaja i odgovornosti za njihovo izvršenje sadržan je u članovima sadržanim u poglavlju. 15 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Istovremeno, administrativna odgovornost, u skladu sa napomenom uz čl. 15.3 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, mogu biti gonjeni samo službenici koji su prekršili zakon kao rezultat neobavljanja ili nepravilnog obavljanja službenih dužnosti. Fizička lica (uključujući i one sa statusom individualnog preduzetnika) podležu administrativnoj odgovornosti za poreske prekršaje iz čl. 15.4-15.9 i 15.11 Kodeksa o upravnim prekršajima Ruske Federacije nisu uključeni.Najčešće počinjeni prekršaji za koje je zakonom predviđena administrativna odgovornost su:
- Nepoštivanje rokova za prijavu (član 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za to će odgovorna osoba morati platiti od 300 do 500 rubalja u državni budžet. (u nekim slučajevima umjesto novčane kazne može biti izrečena opomena).
- Nedostavljanje dokumenata potrebnih za kontrolu Federalnoj poreskoj službi (član 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U ovom slučaju, zakonski zastupnik organizacije morat će platiti od 300 do 500 rubalja, službenik vladine agencije - od 500 do 1 hiljadu rubalja.
- Nepravilno računovodstvo (član 15.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za takav prekršaj odgovorna osoba kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 5 do 10 hiljada rubalja. Isti prekršaj počinjen u više navrata kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 10 do 20 hiljada rubalja. ili lišavanje prava na rad na trenutnoj poziciji na period od 1 do 2 godine.
Krivična odgovornost za poreske prekršaje
Samo pojedinac može biti krivično odgovoran za izvršenje poreskog krivičnog dela. U slučaju da je organizacija počinila kršenje zakona, kaznit će se njen direktor ili glavni računovođa, iako je u nekim slučajevima moguće pozvati na odgovornost osnivače ili druga lica koja su direktno uticala na njeno djelovanje. .Kriterijum za određivanje težine krivičnog dela (i, kao posledica toga, određivanje kazne) je visina prouzrokovane štete. U svim dolje navedenim člancima podijeljen je u 2 kategorije: veliki i ekstra veliki. Štaviše, za različite vrste krivičnih djela, vrijednost koju šteta mora ispuniti da bi se svrstala u određenu kategoriju bit će različita. Tačan iznos zaostalih obaveza po kojem se šteta može smatrati velikom ili posebno velikom možete saznati u tekstu članka kojim se utvrđuje sankcija za određeni prekršaj.
Činjenica neplaćanja poreza u iznosu manjem od onog koji je zakonodavac utvrdio za veći iznos ne dozvoljava da se djelo klasifikuje kao krivično djelo. Međutim, to nikako ne znači da prekršilac neće odgovarati, jer će i dalje imati obavezu plaćanja kazni utvrđenih upravnim zakonodavstvom (ako bude priveden administrativnoj odgovornosti).Istovremeno, zakonodavac oslobađa od krivične odgovornosti lica koja su prvi put izvršila poresko krivično delo i isplatila dug koji su nagomilali, kao i plaćene sve povezane kazne i novčane kazne (čl. 3. čl. 198. č. 2. čl. 199, tačka 2 člana 199.1 Krivičnog zakonika RF). Za prekršioce koji su počinili radnju iz čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, takvo opuštanje nije predviđeno.
Odgovornost iz čl. 198 i 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije
Odredbe čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost pojedinca (uključujući individualne preduzetnike) za utaju poreza, koja se ostvaruje nepodnošenjem obavezne dokumentacije regulatornom organu. Na isti način, kršenje je i namjerno uključivanje u takvu dokumentaciju informacija koje ne odgovaraju stvarnosti.Ako je šteta velika, prekršilac će morati da plati kaznu od 100 do 300 hiljada rubalja. Alternativno, sud može odlučiti o povraćaju sredstava okrivljenog za period od jedne do dvije godine, ili ga osuditi na prinudni rad (ne duže od godinu dana). U krajnjoj nuždi, sud može kazniti osobu u zatvoru do godinu dana.
Za utaju, čija je veličina posebno velika, prekršilac može biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 200 hiljada do 0,5 miliona rubalja. ili ekvivalent njegovog prihoda za period od jedne i po do 3 godine. Osim toga, sud može osuditi počinioca na prinudni rad do 3 godine ili kaznu zatvora u istom periodu.
U čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost za slično kršenje zakona koje je počinila organizacija. Sankcija za menadžera u ovom slučaju je stroža: za štetu velikih razmera, prekršilac će biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 100 hiljada do 0,5 miliona rubalja. ili biti lišen prihoda na period od jedne do dvije godine. Osim toga, sud može odlučiti da ga podvrgne prinudnom radu (ne duže od 2 godine), uhapsi (do šest mjeseci) ili zatvori do 2 godine.Posebno velika šteta kažnjava se novčanom kaznom u iznosu zarade za period od jedne do tri godine ili u obliku fiksnog iznosa od 200 do 500 hiljada rubalja. Sud može osuđenom izreći i prinudni rad do 5 godina ili kaznu zatvora do 6 godina.
Prema kojem članu Krivičnog zakona Ruske Federacije nastaje odgovornost poreskog agenta?
Za poreske prekršaje odgovornost se javlja ne samo na poreskim obveznicima, već i na poreskim agentima. Poreski agent je lice koje je dužno da blagovremeno izračuna iznos poreskih plaćanja, zadrži sredstva od poreskih obveznika i prenese ih u državni budžet (član 24. Poreskog zakona Ruske Federacije). Upečatljiv primjer Poreski agent je poslodavac koji zadržava porez na dohodak fizičkih lica od plata svojih zaposlenih i samostalno ga prenosi Federalnoj poreskoj službi.Odredbe čl. 199.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije utvrđuje se obim odgovornosti poreskog agenta koji ne ispunjava obaveze koje su mu dodijeljene radi zadovoljenja ličnih interesa. Ako je šteta nanesena državi velika, sud može izreći novčanu kaznu od 100 do 300 hiljada rubalja od prekršioca. ili u vidu prihoda za period od 1 do 2 godine. Osim toga, sud ima pravo da osuđenog pošalje na prinudni rad do 2 godine ili da ga kazni na isti period.
Ako iznos zaostalih obaveza odgovara statusu posebno velikog, osuđena osoba će morati platiti novčanu kaznu u iznosu od 200 hiljada do 0,5 miliona rubalja. ili u visini prihoda za period od 1 do 2 godine. Kao alternativnu kaznu, sud može izreći obavezu obavljanja prinudnog rada (do 5 godina) ili kaznu zatvora do 6 godina. Dodatna kazna može biti zabrana rada na određenoj poziciji do 3 godine.
Odgovornost iz čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije
U čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost preduzetnika i organizacija u slučaju prikrivanja imovine koja im pripada, koja može biti predmet ovrhe ako ne ispunjavaju svoje obaveze kao poreski obveznici (poreski agenti).Ako je veličina imovine preduzetnika skrivena od poreskih organa velika, sud može odlučiti da mu izrekne novčanu kaznu u iznosu od 200 hiljada do 0,5 miliona rubalja. ili prihod koji može ostvariti u periodu od jedne i po do 3 godine. Osim toga, sud ima pravo da krivca osudi na prinudni rad u trajanju do 3 godine ili kaznu zatvora na isti period. Kao dodatna mjera uticaja, moguće je donijeti rješenje o zabrani osuđenog lica vršenja određenih radne funkcije do 3 godine.
Dakle, odgovornost na koju se snosi lice koje je počinilo povredu poreskog zakonodavstva može biti poreska, administrativna, pa čak i krivična. Vrsta sankcije i postupak njene primjene zavise od toga koju je konkretnu radnju (ili nečinjenje) prekršilac počinio, kao i od visine štete koju je prouzročio državi.
"Računovodstvo", N 11, 1999
Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda od 11. juna 1999. godine, a zatim izmene Poreskog zakona Ruske Federacije (Savezni zakoni „O izmenama i dopunama prvog dela Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija“ od 9. jula 1999. N 154-FZ i „O izmjenama i dopunama Federalnog zakona „O donošenju prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“ od 9. jula 1999. N 155-FZ) moguće je odgovoriti na mnoga pitanja i riješiti sporove između poreskih organa i poreskih obveznika koji su nagomilani tokom šest mjeseci prakse dovođenja odgovornosti za poreske prekršaje.
Razmotrimo primjer koji ilustruje drugačiji pristup primjeni odgovornosti prema Poreskom zakoniku. Tokom revizije koju je izvršila poreska inspekcija u prvom kvartalu 1999. godine, utvrđeno je da je dobit za 1996. godinu potcijenjena u iznosu od 262.294 rublje, zbog čega organizacija nije platila porez na dobit u iznosu od 91.803 rublje. Budući da, u skladu sa članom 114. Poreskog zakona Ruske Federacije, kada jedno lice počini dva ili više poreskih prekršaja, poreske sankcije se naplaćuju za svaki prekršaj posebno, a da se manje strože sankcije ne prebacuju u strože. , Poreska inspekcija je prilikom podnošenja tužbe arbitražnom sudu tražila da odgovara za kršenje poreskih zakona u vidu:
- novčana kazna od 15.000 rubalja. za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda od strane organizacije, što je rezultiralo potcenjivanjem prihoda, prema članu 120. člana 3. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- novčana kazna od 5.000 rubalja. za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave (obračun) za porez na dohodak iz člana 121. Poreskog zakona Ruske Federacije;
- novčana kazna u iznosu od 20% neplaćenog poreza - 18.360 RUB. prema odredbi 1 člana 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, porezna inspekcija je obrazložila svoj stav pozivanjem na tačku 3. člana 5. Poreskog zakonika Ruske Federacije o ublažavanju odgovornosti zbog činjenice da akti zakona o porezima i naknadama koji eliminišu ili ublažavaju poresku obavezu prekršaja ili uspostavljanje dodatnih garancija za zaštitu prava poreskih obveznika imaju retroaktivno dejstvo. Prije 1. januara 1999. godine, prije stupanja na snagu Poreskog zakonika, odgovornost bi se primjenjivala prema klauzuli "a" klauzula 1 člana 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji “ u vidu povraćaja iznosa potcijenjene dobiti i novčane kazne u istom iznosu, iz stava “b” - novčana kazna od 10% iznosa poreza, tj. ukupno bi kazne bile znatno veće.
Analizirajući zakonitost pozivanja poreskog obveznika na odgovornost, arbitražni sud je ukazao na sljedeće. Članak 3. člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa naplatu kazne od organizacija u iznosu od 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, za grubo kršenje pravila računovodstva. za prihode i rashode i predmete oporezivanja, ako su ove radnje dovele do umanjenja prihoda. Sličan poreski prekršaj predviđen je stavom "b" stava 1. člana 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" od 27. decembra 1991. godine, za čije izvršenje je odgovornost utvrđena je u vidu novčane kazne u iznosu od 10% obračunatih iznosa poreza.
Okrivljeni je počinio poreski prekršaj 1996. godine, tj. u periodu kada je bio na snazi Zakon RF „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, koji je okrivljenom za porez na dobit predviđao blažu obavezu u odnosu na sankciju utvrđenu članom 3. člana 120. Poreskog zakonika Ruska Federacija. Shodno tome, prilikom donošenja odluke o naplati novčane kazne od okrivljenog za porez na dohodak zbog povrede pravila računovodstva prihoda i rashoda i oporezivih stavki, koja je rezultirala umanjivanjem prihoda, bilo je potrebno voditi se ne st. 3 člana 120 Poreskog zakona Ruske Federacije, ali stavom "b" "Tačka 1 člana 13 Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji", prema kojem iznos novčane kazne koju treba naplatiti od okrivljenog za navedeni poreski prekršaj je 9180 rubalja. 30 kopejki, a ne 15.000 rubalja, kako smatra poreska uprava.
Iz istih razloga, novčana kazna u iznosu od 5.000 rubalja ne može se naplatiti od okrivljenog. za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave, jer je odgovornost za kršenje pravila za sastavljanje poreske prijave prvi put utvrđena članom 121. Poreskog zakona Ruske Federacije. Okrivljeni je ovo delo izvršio 1996. godine, tj. prije stupanja na snagu prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. S obzirom na to da poresko zakonodavstvo na snazi iz 1996. godine nije predviđalo odgovornost za kršenje pravila sastavljanja poreske prijave, ne postoji zakonski osnov za naplatu novčane kazne od okrivljenog za ovaj prekršaj. Ovaj zaključak je sud doneo u skladu sa 1. delom člana 8 Savezni zakon od 31. jula 1998. N 147-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“ i člana 5. člana 5. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj primjer je dat iz prakse Arbitražnog suda Orilske oblasti.
Prilikom odlučivanja o primjeni odgovornosti za umanjenje dobiti koja je nastala prije 01.01.1999. godine, poreska inspekcija je s pravom polazila od činjenice da navedeni poreski prekršaj, ukoliko je doveo do neplaćanja ili nepotpune isplate poreskih iznosa, potpada pod Član 122. Poreskog zakona. Kao što je navedeno u stavu 6. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. jula 1999. godine, uzimajući u obzir da član 122. Kodeksa utvrđuje blaži odgovornost u poređenju sa onom predviđenom stavom "a" stav 1 člana 13 Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji" za prikrivanje (potcenjivanje) dobiti (prihoda) ili prikrivanje (neknjiženje ) drugog predmeta oporezivanja, rješavajući pitanje primjene odgovornosti za ovo krivično djelo koje je nastalo prije 1. januara 1999. godine i rezultiralo neplaćanjem ili nepotpunim plaćanjem poreza, sudovi se moraju rukovoditi članom 122. Zakonika.
Treba napomenuti da su trenutno analizirana pravila o odgovornosti (klauzula 4 člana 120 i 121 Poreskog zakonika Ruske Federacije) isključena iz novog izdanja Kodeksa.
S tim u vezi, obratimo pažnju na sljedeće okolnosti. Na osnovu odluka poreskih organa na osnovu rezultata revizija usklađenosti sa poreskim zakonodavstvom, odluka arbitražnih sudova ili sudova opšte nadležnosti (donetih u odnosu na fizička lica), delimično ili potpuno neizvršene od 18.08.1999. ako mi pričamo o tome o privođenju odgovornosti iz tačke 4. člana 120, 121, 127) ne može se izvršiti naplata ranije izrečenih novčanih sankcija. Kao što je navedeno u navedenoj Rezoluciji od 11. juna 1999. godine, u slučaju kada je Zakonikom za određeno krivično delo utvrđena blaža odgovornost nego što je bila utvrđena Osnovama za odgovarajući prekršaj počinjen pre 1. januara 1999. godine, odgovornost utvrđena Zakonikom primjenjuje. Naplata ranije izrečenih novčanih sankcija za ovo krivično djelo nakon 31. decembra 1998. godine može se izvršiti samo u obimu koji ne prelazi maksimalni iznos sankcija predviđen Zakonikom za takvo djelo.
Državna poreska inspekcija
U skladu sa stavom 1. čl. 114 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mjera odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja je poreska sankcija, koja se utvrđuje i primjenjuje u obliku novčanih kazni (globa) u iznosima predviđenim članovima Poglavlja 16. Porezni zakonik Ruske Federacije.
Poreska sankcija se naplaćuje za svaki poreski prekršaj posebno (tj. veća ne zamjenjuje manji). Ako je počinilac počinio više krivičnih djela, sankcije za njih se sabiraju. Iznos novčane kazne utvrđuje se odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije u fiksnom iznosu ili u postotku od određenog iznosa. Kazna se može platiti dobrovoljno; inače se prinudno naplaćuje samo pravosnažnom sudskom odlukom. Zastarelost naplate poreske sankcije u skladu sa članom 115. člana 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne bi trebalo da prelazi 6 meseci od datuma otkrivanja poreskog prekršaja i sastavljanja odgovarajućeg akta. Navedeni period ne podliježe restauraciji (preventivnom). Od 2007. godine, rok za podnošenje tužbe propušten iz valjanog razloga može biti poništen od strane suda.
Za neblagovremeni prenos poreza i naknada, poreski obveznik mora platiti kaznu (članovi 75, 133 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, poresko zakonodavstvo ne smatra kazne mjerom odgovornosti, već ih upućuje na način obezbjeđivanja ispunjenja obaveze plaćanja poreza.
| Art. Porezni zakonik Ruske Federacije | Vrsta prekršaja | Iznos kazne |
| 1. Kršenje organizacionog poretka | ||
| klauzula 1 čl. 116 NK | Kršenje od strane poreskog obveznika utvrđenog roka za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa | 5.000 rub. |
| klauzula 2 čl. 116 NK | Kršenje od strane poreskog obveznika utvrđenog roka za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa za period duži od 90 kalendarskih dana | 10.000 rub. |
| klauzula 1 čl. 117 NK | Obavljanje aktivnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika. bez registracije kod poreske uprave | u iznosu od 10% prihoda, ali ne manje od 20.000 |
| klauzula 2 čl. 117 NK | Obavljanje delatnosti od strane organizacije ili individualnog preduzetnika bez registracije kod poreske uprave u periodu dužem od 90 kalendarskih dana | u iznosu od 20% prihoda, ali ne manje od 40.000 |
| klauzula 1 čl. 118 NK | Kršenje od strane poreskog obveznika utvrđenog roka za podnošenje podataka poreskom organu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci | 5.000 rub. |
| klauzula 1 čl. 119NK | Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije od strane poreskog obveznika u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i taksama | 5% od iznosa poreza, podložno plaćanje za svaku puni ili nepotpuni mjesec, ali ne više od 30% i ne manje od 100 rubalja. |
| klauzula 2 čl. 119NK | Nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije duže od 180 dana od strane poreskog obveznika | 30% iznosa poreza koji se plaća na osnovu prijave i 10% za svaku. početak mjeseca od 181 dana. |
| 2 Teška povreda poreskog postupka | ||
| Tačke 1,2 člana 120NK | Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) oporezivih stavki | 5.000 rubalja - ako postoji jedan porez. period; 15.000 rub. - ako je više od jedne trake. |
| Tačka 3. člana 120NK | Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda, ako su rezultirali umanjivanjem poreske osnovice | 10% od iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja. |
| klauzule 1.3 Član 122NK | Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (takse) kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji | 20% neplaćenog iznosa 40% - za namjerno |
| Član 123 Poreski zakonik | Neispunjavanje obaveze poreskog agenta za plaćanje poreza | 20% iznosa koji se prenosi. |
| 3. Poreski prekršaji od strane banaka | ||
| klauzula 1 čl. 132 NK | Otvaranje računa od strane banke za organizaciju, preduzeće, notara, advokata, a da ovo lice ne predoči potvrdu o registraciji kod poreske uprave (ili obustavu računa) | 20.000 rub. |
| klauzula 2 čl. 132 NK | Neobavještavanje poreske uprave o otvaranju ili zatvaranju računa za organizaciju, preduzeće, notara, advokata | 40.000 rub. |
| Art. 133 NK | Kršenje od strane banke roka za izvršenje naloga poreskog obveznika za prenos poreza | 1/150 stope refinansiranja banke, ne više od 0,2% za 1 dan kašnjenja |
| Art. 134 NK | Nepostupanje banke po odluci o obustavi poslovanja po računima | 20% iznosa koji se prenosi po nalogu, ali ne više od iznosa duga (ne -10.000) |
| klauzula 1 čl. 135 NK | Nepostupanje banke po nalogu poreske uprave za prenos poreza, taksi, kazni i kazni | 1/150 stope refinansiranja banke, ne više od 0,2% dnevno |
| klauzula 2 čl. 135 NK | Stvaranje situacije nedostatka sredstava na računu poreskog obveznika za kojeg je nalog u banci | 30% nepodmirenog iznosa. |
| Art. 135.1 NK | Nedostavljanje potvrda o dostupnosti računa od strane banke ili podnošenje u suprotnosti sa rokovima. | 10.000 rub. |
| 4. Drugi poreski prekršaji | ||
| Art. 125 NK | Nepoštivanje procedure za raspolaganje imovinom koja je oduzeta | 10.000 rub. |
| Klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije | Propust poreskog obveznika (obveznika naknade, poreskog agenta) da u propisanom roku podnese poreskim organima dokumente i (ili) druge podatke propisane zakonom | 50 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen |
| Član 2 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije | Propust poreskog obveznika (obveznika naknade, poreskog agenta) da dostavi dokumentaciju poreskim organima u propisanom roku, što rezultira odbijanjem organizacije da dostavi dokumentaciju koju poseduje. | 5.000 rub. |
| Art. 128 Poreski zakon Ruske Federacije | Nepojavljivanje ili izbjegavanje pojavljivanja bez opravdanog razloga; odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i namjerno lažno davanje | 1.000 rubalja - nedolazak, izbjegavanje pojavljivanja 3.000 rubalja - odbijanje, lažno svjedočenje |
| P 1.2 Čl. 129 Poreski zakon Ruske Federacije | Odbijanje vještaka, prevodioca ili specijaliste da učestvuje u poreznoj reviziji, davanje svjesno lažnog zaključka ili svjesno lažnog prijevoda | 500 rubalja odbijanje, izbjegavanje pojavljivanja 1.000 rubalja - davanje svjesno lažnih zaključaka |
| P 1.2 Čl. 129.1. Porezni zakonik Ruske Federacije | Nezakonito neprijavljivanje (neblagovremeno prijavljivanje) informacija poreskom organu od strane lica | 1000 rubalja; 5000 rubalja - ponovo tokom kalendarske godine |
| Art. 129.2. Porezni zakonik Ruske Federacije | . Povreda postupka registracije poslovnih objekata igara na sreću, odnosno postupka registracije | novčana kazna od trostruke poreske stope; šestostruko - više puta |
4. Administrativna odgovornost
Privođenje organizacije pravdi zbog počinjenja poreskog prekršaja ne oslobađa njene službenike, ako postoje odgovarajući razlozi, od administrativne, krivične ili druge odgovornosti predviđene zakonom (član 4. člana 108. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Upravna odgovornost je jedan od oblika pravne odgovornosti građana i službenih lica za izvršenje upravni prekršaj, u skladu sa Zakonom o upravnom postupku.
Ova vrsta odgovornosti uključuje plaćanje novčane kazne. Određeni poreski prekršaji su kažnjivi i prema Poreskom zakonu Ruske Federacije i prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za takve prekršaje, porezni organi imaju pravo odlučiti o novčanoj kazni, ali ne mogu izreći administrativne sankcije rukovodiocima organizacija za porezne prekršaje navedene u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. U tom slučaju imaju pravo da sačine protokole o prekršajima koje su utvrdili. Ovlašćenje za izricanje administrativnih kazni počiniocima spada u nadležnost okružnog ili sudije za prekršaje. Zakonik o upravnim prekršajima utvrđuje osnov za primenu upravne odgovornosti. Spisak poreskih prekršaja za koje su počinioci privedeni administrativnoj odgovornosti.
Art. 14.5 Zakonik o upravnim prekršajima. Prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga u trgovinskim organizacijama ili u drugim organizacijama koje prodaju robu, obavljaju radove ili pružaju usluge, kao i individualni preduzetnici, u nedostatku utvrđenih podataka o proizvođaču ili prodavcu ili bez prijave u slučajevima utvrđeno zakonom kase -
Novčana kazna: za građane u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja;
za službenike - od 3.000 do 4.000 rubalja;
on pravna lica- od 30.000 do 40.000 rubalja.
Član 15.1. Povreda postupka postupanja sa gotovinom i postupka obavljanja gotovinskih transakcija
Obavljanje gotovinskih obračuna sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprimanje (nepotpuni prijem) gotovine u kasu, nepoštovanje procedure za čuvanje raspoloživih sredstava, kao i nagomilavanje gotovine u kasi u prekoračenje utvrđenih granica -
novčana kazna za službenike od 4.000 do 5.000 rubalja;
za pravna lica - od 40.000 do 50.000 rubalja.
Art. 15.3. Kršenje roka za registraciju kod poreske uprave
Tačka 1. roka za podnošenje prijave za registraciju
Novčana kazna za službenike u iznosu od 500 do 1.000 rubalja;
P.2 - rok za podnošenje prijave za registraciju kod poreskog organa u vezi sa obavljanjem delatnosti bez registracije kod poreskog organa
Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja (osim za građane koji vrše preduzetničku aktivnost bez osnivanja pravnog lica).
Art. 15.4. Kršenje roka za dostavljanje informacija o otvaranju i zatvaranju računa kod banke ili druge kreditne organizacije
Član 15.5. Kršenje rokova za podnošenje poreske prijave
nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u mestu registracije
Novčana kazna za službenike u iznosu od 300 do 500 rubalja.
Art. 15.6. Nepružanje informacija potrebnih za poresku kontrolu
klauzula 1. Nedostavljanje popunjenih dokumenata i (ili) drugih podataka neophodnih za sprovođenje poreske kontrole, kao i dostavljanje takvih informacija poreskim organima, carinskim organima i organima državnog vanbudžetskog fonda ili odbijanjem da se dostave na vreme nepotpuno ili u iskrivljenom obliku,
Novčana kazna za građane u iznosu od 100 do 300 rubalja;
Za službenike - od 300 do 500 rubalja.
klauzula 2. Propust službenog lica da zastupa organ koji vrši državna registracija pravna lica i samostalni preduzetnici, izdavanje licenci fizičkim licima za pravo bavljenja privatnom praksom, upis lica po mjestu prebivališta, upis građanskih akata, računovodstvo i upis imovine i prometa sa njom, ili kod notara ili službeno lice ovlašteno za obavljanje javnobilježničkih radnji, u propisanom roku, poreskim organima podatke potrebne za poresku kontrolu, kao i dostavljanje tih podataka nepotpuno ili u iskrivljenom obliku
Kazna od 500 do 1.000 rubalja.
Art. 15.7. Kršenje procedure za otvaranje računa poreskom obvezniku
klauzula 1. Otvaranje od strane banke ili drugog kreditna institucija račune organizacije ili individualnog preduzetnika bez predočenja potvrde o registraciji kod poreskog organa
Novčana kazna za službenike u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja.
klauzula 2. Otvaranje računa od strane banke ili druge kreditne organizacije za organizaciju ili individualnog preduzetnika ako banka ili druga kreditna organizacija ima rešenje poreskog ili carinskog organa da obustavi poslovanje na računima tog lica
Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.
Art. 15.8. Kršenje roka za izvršenje naloga za prenos poreza ili takse (doprinosa)
Kršenje od strane banke ili druge kreditne organizacije utvrđenog roka za izvršenje naloga poreskog obveznika (obveznika naknade) ili poreskog agenta za prenos poreza ili naknade (doprinosa), kao i naloga za naplatu (naloga) poreskog organa, carinskog organa ili organa državnog vanbudžetskog fonda da uplati porez ili taksu (doprinos), odgovarajuće kazne i (ili) novčane kazne u budžet (državni vanbudžetski fond)
Novčana kazna za službenike u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja.
Član 15.9. Nepostupanje banke po odluci o obustavi transakcija po računima
Sprovođenje transakcija troškova od strane banke ili druge kreditne organizacije koje se ne odnose na ispunjenje obaveza plaćanja poreza ili takse ili drugog naloga za plaćanje, koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ima prednost u redoslijedu izvršenja nad isplatama u budžet (vanbudžetski fond), na račune poreskog obveznika, obveznika naknade, poreskog agenta, naplate poreza i (ili) taksi ili drugih lica ako banka ili druga kreditna organizacija ima rešenje poreskog organa , carinski organ ili organ državnog vanbudžetskog fonda da obustavi transakcije po tim računima
Novčana kazna za službenike u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.
Art. 15.10. Neispunjavanje uputstava državnog vanbudžetskog fonda od strane banke
Neuspjeh banke ili druge kreditne organizacije da ispuni nalog državnog vanbudžetskog fonda za prijenos državnih penzija i (ili) drugih plaćanja na depozite građana
Novčana kazna za službenike u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja;
Za pravna lica - od 40.000 do 50.000 rubalja.
5. Krivična odgovornost
Krivična odgovornost je pravna posljedica izvršenja krivičnog djela kada se prema učiniocu primjenjuje državna prinuda u vidu kazne. Kršenje poreskog zakonodavstva predviđa krivičnu odgovornost ako djelo sadrži elemente krivičnog djela.
Krivični zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste odgovornosti za poreska krivična djela.
Art. 198. Utaja poreza i (ili) naknada od strane pojedinca
Dio 1. krivična odgovornost nastaje za navedeno djelo učinjeno nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje obavezno u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, ili unošenjem u poresku prijavu ili takve isprave svjesno lažnih podataka učinjenih velikih razmera.
U ovom slučaju, osoba se kažnjava novčanom kaznom u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u iznosu od plate ili drugog prihoda osuđenog lica u trajanju od jedne do dvije godine, ili lišenjem slobode od četiri do šest mjeseci, ili kaznom zatvora do jedne godine.
Dio 2. Za isto djelo, učinjeno u posebno velikim razmjerima, zaprijećena je novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica za period od osamnaest mjeseci do tri godine, ili kazna zatvora do tri godine.
Bilješka. Veliki iznos je iznos poreza i (ili) naknada koji iznosi više od 100.000 rubalja u periodu od tri uzastopne finansijske godine, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznosa poreza i (ili) naknade koje se plaćaju ili prelaze 300.000 rubalja, a posebno veliki iznos - iznos veći od 500.000 rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 % od iznosa poreza i (ili) plativih naknada ili veći od milion i petsto hiljada rubalja. (staro)
Od 1. januara 2010. godine, lice koje je prvi put izvršilo krivično djelo iz čl. 198 Krivičnog zakona Ruske Federacije, oslobođen je krivične odgovornosti ako je u potpunosti platio iznose zaostalih obaveza i kazni, kao i iznos novčane kazne u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Štaviše, sada se na optuženog ne može primijeniti preventivna mjera – pritvor.
NAPOMENA (2010) 1. Velikim iznosom smatra se iznos poreza (naknada) koji prelazi 600.000 rubalja u toku 3 finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% iznosa poreza koji se plaća. Ili premašiti 1.800.000, u posebno velikom iznosu - iznos koji za period u 3 uzastopne finansijske godine prelazi 3.000.000, pod uslovom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% poreza koji se plaća, ili prelazi 9.000.000 rubalja.
2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz čl. 198 je oslobođen krivične odgovornosti ako je u potpunosti platio iznos zaostalih obaveza i penala i novčane kazne.
Član 199. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije
Dio 1. krivična odgovornost nastaje za utaju poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje obavezno u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, ili uključivanjem u porez vraćanje ili takve dokumente namjerno lažne informacije. Štaviše, ova utaja se mora kvalificirati kao počinjena u velikim razmjerima (Veliki iznosi se priznaju kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od 500.000 rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da se udio neplaćeni porezi i (ili) naknade prelaze 10% iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelaze 1.500.000 rubalja.
Ovo krivično djelo uključuje krivicu u obliku umišljaja. Subjekti krivičnog djela su rukovodioci (vlasnici) organizacija, kao i zaposleni koji sastavljaju i potpisuju isprave. Kazna za ovo krivično delo je novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dve godine, ili lišenje slobode od četiri do šest meseci ili kazna zatvora. na period do dvije godine sa ili bez oduzimanja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.
Dio 2. Isto djelo počinjeno: a) od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri; b) u posebno velikom obimu - zaprećena novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do tri godine, ili kaznom zatvora do do šest godina sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija, odnosno bavljenje određenim poslovima u trajanju do tri godine ili bez njega.
Bilješka. Posebno veliki iznos - iznos koji iznosi više od dva 2,5 miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20% iznosa poreza i (ili) naknada plativo, ili prelazi 7,5 miliona rubalja.
NAPOMENA (2010) 1. Velika veličina prema art. 199 i čl. 199.1 priznaje iznos poreza (naknada) u 3 finansijske godine zaredom kao veći od 2.000.000 rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% poreza koji se plaća, ili prelazi 6.000.000, u posebno velikom iznosu - iznosu od za period u roku od 3 finansijske godine zaredom više od 10.000.000, pod uslovom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% poreza koji se plaća, ili prelazi 30.000.000 rubalja.
2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz čl. 199 ili čl. 199.1 je oslobođen krivične odgovornosti ako je u potpunosti platio iznos zaostalih obaveza i kazni i novčanih kazni.
Art. 199.1. Neispunjavanje dužnosti poreskog agenta
Dio 1 krivična odgovornost nastaje zbog neispunjavanja, u ličnim interesima, dužnosti poreskog agenta da obračuna, zadrži ili prenese poreze i (ili) naknade koje podliježu obračunu, zadržavanju od poreskog obveznika i prenosu u odgovarajući budžet (ne -budžetski fond) u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i taksama., ako je izvršeno u većem obimu.
Za ovo delo zaprećena je novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dve godine, ili hapšenje od četiri do šest meseci, ili kaznom zatvora do dvije godine sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine ili bez nje.
Dio 2. Isto djelo učinjeno u posebno velikim razmjerima, kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica za period od dvije do pet godina, ili kaznom zatvora do šest godina sa lišenjem prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine ili bez nje.
Art. 199.2. Prikrivanje novčanih sredstava ili imovine organizacije ili individualnog preduzetnika, na teret kojih treba naplatiti poreze i (ili) naknade
Krivična odgovornost nastaje za ovo djelo koje je izvršio vlasnik, rukovodilac organizacije ili drugo lice koje u ovoj organizaciji obavlja rukovodeću funkciju, ili pojedinačni preduzetnik, ako je učinjeno u većim razmjerima.
Za ovo delo zaprećena je novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od 18 meseci do 3 godine, ili zatvorom do 5 godina sa lišavanje prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanja određenih djelatnosti na period do 3 godine ili bez njega.
U vezi sa donesenim odlukama o sprovođenju penzione reforme, od 1. januara 2010. godine jedinstveni socijalni porez će biti zamijenjen doprinosima za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno zdravstveno osiguranje i obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvo.
