Duran varlıklar: bileşim ve yapı. Duran varlıklara yapılan yatırımlar, muhasebe

Şirketin mevcut durumunu analiz etmek için analitik bir bilanço çıkarmanız gerekecektir. İçerdiği verileri (dönen ve duran varlıklar, kâr, maliyetler vb.) kullanarak, yüksek düzeyde kârlılığa ulaşmayı engelleyen veya tam tersine onu artıran ana faktörleri belirleyebilirsiniz.

Finansal analizin en önemli aracı karlılık oranları olarak kabul edilmektedir. Bu tamamen haklı. Kârları avans maliyetleri/yatırımlarla karşılaştırmak, ödeme gücü ve dolayısıyla işletmenin yatırım çekiciliği hakkında oldukça doğru bir değerlendirme yapmamıza olanak tanır.

Varlık getirisi/ROA (mobil ve hareketsiz varlıklar), profesyonellerin ilk dikkat ettiği şeydir. Oranları, yatırılan fonların ne kadar getiri sağladığını, yani harcanan her para biriminin ne kadar kar getirdiğini gösterir.

İş performansının analizi aşağıdakilerle ilgili sorulara cevap vermelidir: mevcut mali durum ve dinamikleri, piyasa istikrarı, kredi itibarı, mülkün toplam değeri, ödeme gücü, fon miktarı (kendi ve ödünç alınan).

Yalnızca bütünleşik bir yaklaşım, gerçekliğin ve gelişme beklentilerinin anlaşılmasını sağlayacaktır.

Duran varlıklar: yavaş ama emin adımlarla

Duran varlıklar / VA (hareketsizleştirilmiş) - işletmenin üretim süreçlerinde yer almayan fonlar. Ancak onların yokluğunda işletmenin var olması pek olası değildir. Duran varlıklar şunları içerir:

• Ar-Ge sonuçları;
• Olumsuz para;
• çok yıllık bitkiler ve hayvanlar;
• sabit varlıklar (ekipman, binalar vb.);
• ertelenen vergi varlıkları;
• uzun vadeli finansal yatırımlar.

Eğer konuşursak basit bir dille VA, üretim atölyeleri ve depoları veya üzerinde bulunduğu arsayı içeren bir binadır. Bu tür nesneler stabildir ve bu nedenle aktif olmayan VA kategorisine aittir.

Bunun nedeni, yeniden yapılanmaya (maksimum, onarım, yeniden geliştirme veya yeniden yapılanma çalışmaları) çok az maruz kalmalarıdır. Buna karşılık, aktif VA'ların kategorisi düşük stabilite ile karakterize edilir:

• teçhizat;
• arabalar;
• mühendislik cihazları;
• birimler;
• teknik aksesuarlar.

Ekipman filosu, aşınma ve yıpranmaya (hem fiziksel hem de ahlaki) karşı daha fazla duyarlılık nedeniyle oldukça sık güncellenmektedir. Pek çok kişinin bir sorusu olacak: Ekipman, belirli bir ürünün imalatında / bir hizmetin yaratılmasında doğrudan yer alıyor.

Neden VA olarak sınıflandırılıyor? Elbette bu görüş kısmen doğrudur. Ancak üretim sürecine dahil olan teknoloji, nihai sonuca ulaşıldığında “kaybolmaz”, orijinal haliyle kalır. Yani ürüne “kuvvetler” uygulanır.

Herkes "yeniden finansman oranı" kavramına aşina değildir. Ancak herkes bununla yüzleşebilir. Burada bunun ne olduğuna ve yeniden finansman oranında cezanın nasıl hesaplanacağına bakacağız.

Mevcut varlıklar: hızlı ama etkili bir şekilde

Dönen varlıklar / OA (mobil) - üretim sürecinde aynı anda kullanılan fonlar. Bunlar şunları içerir:

• kısa vadeli alacaklar;
• hammaddeler ve yarı mamul ürünler;
• para;
• Satın alınan mallara ilişkin KDV;
• müşteriye devredilen ancak bedeli ödenmeyen ürünler;
• hisse senetleri;
• üretilen ve depolanan mallar;
• finansal yatırımlar (1 yıla kadar);
• henüz ödeme alınmamış olan sağlanan hizmetler;

OA olmadan şirketin normal ticari faaliyetleri pek mümkün değildir. Sonuçta, aslında “taşıyıcıdan” (teslimat, işleme, üretim, depolama) geçerek üretim sürecini doğrudan destekliyorlar.

Depolardaki stokların genellikle etkileyici olması tam da döngünün devamlılığı içindir.

Dönen varlıklar ile duran varlıklar arasındaki fark nedir?

Farklılıklara daha yakından bakalım dönen varlıklar güncel olmayanlardan:

1. Olgunluk. VA'lar uzun vadelidir. 1 yıldan itibaren silinene kadar kullanılabilirler. OA kısa vadelidir. Ciroları sadece 1-2 döngüdür.
2. Likidite. VA'lar çoğunlukla likit değildir. Bunun nedeni uzun ömürlü olmalarıdır. Bunları kullandıktan sonra paraya dönüştürmeye çalışırsanız büyük bir miktar elde etmeniz pek mümkün değildir (nesneler hariç) Emlak). OA sıvıdır (özellikle para).
3. Amortisman. VA genellikle abartılıyor. Bunun nedeni ürün maliyetlerindeki artışa rağmen yıprandıkça fiyatlarının düşmesidir. Bu olguya varlık amortismanı denir. VA'ya özgüdür.
4. Geri tepme. VA, üretilen ürünlerin maliyetini parçalar halinde, OA'yı ise tam olarak aktarır.
5. Borç verme. VA'lar uzun vadeli yatırıma ihtiyaç duyar, bu nedenle genellikle işletim sistemi pahasına satın alınırlar. OA hızla kendini amorti eder. Sermaye yapısına ikincisinin hakim olduğu şirketler için kredi çekmek çok daha kolaydır.
6. Mali belgelerdeki konum. VA, Bilançonun 1. bölümünde, OA ise ikinci bölümünde yansıtılır.
7. Özgüllük. Bir veya başka bir varlık grubunun varlığı şirketin uzmanlığına göre belirlenebilir. Sermaye yoğun şirketlerde (örneğin telekomünikasyon) yüksek bir VA payı mevcuttur. Ticari işletmeler ve malzeme yoğun endüstriler büyük OA rezervlerine sahiptir.

Dönen ve duran varlıkların oranı

VA ve OA arasındaki oran, varlıkların yapısını göstererek şirketin finansal istikrarını değerlendirmenize olanak tanır.

Gösterge, Bilançodaki verilere (form No. 1) dayanan formül kullanılarak hesaplanır:

K o / v = OA (s. 290) / VA (190)

Sonuç birden büyük bir sayı ise, o zaman OA baskındır, daha az - VA.

Oranın hesaplanması, toplu bir bilanço temelinde, yani raporlama döneminin (yıl) başından sonuna kadar varlıkların toplamına göre yapılmalıdır.

Katsayının hesaplanması

Diyelim ki şirketin bilançosu tabloda gösterilen verileri içeriyor:

Katsayının 1'den küçük bir seviyedeki değeri, işletmede VA'nın üstünlüğünü iddia etmemizi sağlar. Aynı zamanda OA'da da hafif bir artış gözleniyor. Ancak sermaye yapısında büyük değişikliklerden söz edilmiyor.

Co/a'nın yardımıyla şirketin sermaye yapısını kontrol ederek optimal orana ulaşmak uygundur. OA'nın yüksek payı nedeniyle VA'yı genişletmek mümkündür (örneğin, yeni bir tesis inşa etmek, bir lojistik ağı oluşturmak vb.). Bu, üretimin genişlemesine ve bunun sonucunda işletmedeki OA'nın artmasına katkıda bulunacaktır. Varlıkların boyutunu düzenlemenin önemini anlamak, bir işi yürütmek için en doğru stratejiyi seçmenizi sağlar.

Konuyla ilgili video

Bilançonun olağan biçiminden farklı olarak, küçük işletmeler, yapısı olağan biçimden farklı olan basitleştirilmiş bir biçimde bir bilanço oluşturabilirler. Özellikle küçük işletmelerin hazırladığı bilançoda varlık bölümlere ayrılmamakta, “duran varlıklar” bölümü yerine “maddi ve maddi olmayan duran varlıklar” göstergeleri yansıtılmaktadır.

Duran varlıklar: bunlar nedir?

Duran varlıklar, bir ticari işletmenin iş sürecinde uzun süre (on iki aydan fazla) kullanılan, kuruluş için gelir üreten ve değerlerini amortisman şeklinde bitmiş ürünün maliyetine aktaran varlıklarıdır. parçalar halinde.

Maddi duran varlık olarak sınıflandırılan mülkler

Bir ekonomik işletmenin aşağıdaki kriterleri karşılayan mülkünün bir kısmı maddi duran varlıklar olarak sınıflandırılır:

• işletmenin ekonomik faaliyetlerinde kullanılan;
• mülkün uzun süreli kullanımı (on iki aydan fazla);
• işletme, bu varlıkların iş sürecinde kullanılmasından gelir elde eder;
• mülkün değeri ve fiziksel biçimi vardır;
• mülk, değerinin üretilen ürünün (veya gerçekleştirilen işin veya sağlanan hizmetlerin) maliyetine kısmi olarak yazılması işlemine tabidir.

Maddi duran varlıklarla ilgili mülk bilançosundaki yansıma

Satır 1150, küçük işletmeler tarafından basitleştirilmiş bir biçimde derlenen bilançodaki maddi duran varlıkları yansıtmaktadır.

Küçük işletmelere ait bir ekonomik kuruluşun bilançosunda, “Maddi duran varlıklar” satırı, 01 “Sabit varlıklar”, 03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesaplarının borç bakiyeleri arasındaki fark olarak elde edilen göstergeyi yansıtmaktadır. varlıklar” ve 02 “Amortisman” sabit kıymetler hesabının kredi bakiyesi".

Alınan tutara, devam eden inşaat giderleriyle ilgili olarak 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" hesabında yansıtılan gösterge eklenir.

Hesaplamalar sonucunda elde edilen gösterge, küçük bir işletmenin kullanabileceği sabit varlık miktarını yansıtmaktadır.

Maddi olmayan mali ve diğer duran varlıklar

Küçük işletme olarak sınıflandırılan bir ekonomik işletmenin bilançosunda, varlık, maddi olanlar dışındaki diğer duran varlıkların yansımaya tabi olduğu bir kalem içerir. duran varlıklar. Özellikle küçük işletmelerin bilançosundaki bu satır için aşağıdakiler yansıtılmaktadır:

• duran varlıklar maddi olmayan duran varlıklar;
• finansal duran varlıklar olarak sınıflandırılan varlıklar;
• diğer duran varlıklar, yani yukarıdaki satırlara dahil olmayanlar.

Maddi olmayan duran varlıklar nelerdir?

Maddi olmayan duran varlıklar olarak, duran varlıklar olarak sınıflandırılma koşullarını sağlayan, belirli bir değere sahip olan ancak fiziksel bir şekli olmayan varlıklar kabul edilir.

Küçük işletmelerin duran varlıkları içerisinde ticari markalar, lisanslar, maliyetler maddi olmayan duran varlıklar olarak dikkate alınabilir. yazılım vesaire.

Uzun vadeli olarak muhasebeleştirilen finansal varlıklar

Bu tür varlıklar, uzun vadeli, yani on iki aydan uzun bir süre için yapılan finansal yatırımları içerir. Ticari kuruluşların mali yatırımları, menkul kıymetleri, kayıtlı sermayeye katkıları, sağlanan kredileri vb. içerebilir.

Bilançodaki diğer duran varlıklar gibi yansıtırlar

Küçük işletmelerin bilançosundaki “Maddi olmayan mali ve diğer duran varlıklar” satırı şunları yansıtmaktadır:

• gelişmelerin ve araştırmaların sonuçları;
• tamamlanmamış maddi olmayan duran varlıklara yapılan yatırımlar.

Ticari kuruluşlar faaliyetlerini yürütmek için duran varlıkları kullanırlar. Üretim sürecinde uzun süre kullanılan, fiziksel şeklini değiştirmeyen, kuruluşa gelir getiren ve değerini parçalar halinde bitmiş ürünün maliyetine aktaran bir ekonomik varlığın varlığı bize şu sorunun cevabını verir: "Dönen varlıklar" sorusu.

Ne tür varlıklar var?

Üretim süreciyle ilgili olarak varlıklar aşağıdakilere ayrılır:

• dönen varlıklar;
• sabit varlıklar.

Bir ticari işletmenin dönen varlıkları, doğrudan üretim sürecinde kullanılan varlıkları içerir ve bunların maliyetleri, hemen bitmiş ürünün maliyetine dahil edilir.

Dönen varlıkların aksine, duran varlıklar doğrudan üretim sürecinde tüketilmez; maliyetleri, bitmiş ürünün maliyetine parçalar halinde (amortisman şeklinde) dahil edilir.

Duran varlıklara yapılan yatırımlar

Vadesi on iki aydan uzun olan duran varlıklara yapılan yatırımlar, duran varlıklara yapılan yatırımları oluşturur. Ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde işletmeler, duran varlıkların kullanım verimliliğinin artırılması ve bunların zamanında yenilenmesiyle ilgilenmektedir. Bu faaliyetleri sağlamak için ticari kuruluşlar duran varlıkları yönetir.

Bilanço duran varlıkları nasıl yansıtıyor?

Bilançoda duran varlıkların yansıtılması için, aynı adı taşıyan “Dönen varlıklar” olan ve bilançonun aktif tarafında yer alan ilk bölüm amaçlanmaktadır. Bilançonun ilk bölümü, bir ekonomik kuruluşun belirli bir tarih itibariyle bilançosunda yer alan ve uzun vadeli olarak sınıflandırılan varlıkları yansıtan belirli kalemleri içerir.

Bilançoya göre duran varlıkların kompozisyonu aşağıdaki gibidir:

• maddi olmayan varlıklar;
• araştırma ve geliştirme sonuçları;
• sabit varlıklar;
• maddi varlıklara karlı yatırımlar;
• finansal yatırımlar;
• Ertelenmiş vergi varlıkları;
• Diğer duran varlıklar.

Bilançonun ilk bölümünün satırlarının toplamı, duran varlıklar olarak sınıflandırılan varlıkların toplam değerini yansıtır. Cari olmayan olarak adlandırılan varlıkların toplam tutarı 1100 kodlu satıra yansıtılmıştır.

Duran varlıklara yapılan yatırımların muhasebeleştirilmesi

Duran varlıklara yapılan yatırımlara yapılan uzun vadeli yatırımları hesaba katmak için benzer adı taşıyan hesap 08'in kullanılması amaçlanmaktadır. Bu hesaba, duran varlıklara yapılan yatırım türleri için ilgili alt hesaplar açılır.

Yukarıdaki hesabın borcu, satın alma, teslimat, boşaltma, yükleme, ücretler personele yapılan kesintiler, tesislerin inşaat maliyetleri ve duran varlıklara atfedilen diğer masraflar ile birlikte.

Kredi, belirli bir duran varlık nesnesi için, işletmeye alındığında toplanan tutarları yansıtır.

Duran ve dönen varlıkların oranı

Bir ticari işletmenin mali durumunu ve mali istikrarını değerlendirmenin bir parçası olarak, cari ve cari olmayan varlık türleri arasındaki ilişkiyi karakterize eden bir gösterge hesaplanır. Finansal analiz yapılırken duran varlıkların cirosu da hesaplanır. Bu oranlar bilanço verilerine göre hesaplanmaktadır.

Tablo 1'de katsayıların hesaplanması ve elde edilen sonuçların yorumlanması için kullanılan formüller hakkında bilgi verilmektedir.

Tablo 1. Duran varlıklar göstergesi kullanılarak hesaplanan oranlar

Dizin	Hesaplama formülü	Bilanço hesaplama formülü	Ne gösteriyor
Duran ve dönen varlıkların oranı	k = Dönen varlıklar / Duran varlıklar	k = sayfa 1200 / sayfa 1100	Finansal istikrar düzeyini karakterize eder; bir ruble dönen varlığı oluşturan duran varlıkların miktarını yansıtır; Ekonomik bir varlığa kaynak ve mülkiyetin ne kadar iyi sağlandığını karakterize eder
Duran varlıkların cirosu	k = Ürün satışlarından elde edilen gelir (işler, hizmetler) / Bilanço para biriminin ortalama değeri	k = satır 2100 / [(başlangıç ​​yılının satır 1600'ü + son yılın satır 1600'ü) / 2]	Duran varlıklara yatırılan 1 rublenin kullanım getirisini karakterize eder

Duran varlıklardaki azalma veya artışla kanıtlanan şey

Olası nedenler Duran varlıkların değerindeki değişimler Tablo 2'de sunulmaktadır.

Tablo 2. Duran varlıkların değerindeki değişikliklerin olası nedenleri

Duran varlıkların gerçek değerinin, modern piyasa koşullarında aynı nesnenin maliyetine getirilmesi, yeniden değerleme yoluyla varsayılmaktadır. Yeniden değerleme sonucunda bir nesnenin değerinin gerçek değerinden büyük olması, yani ek değerleme, değerin gerçek değerinden düşük olması durumunda ise indirim yapılması gibi bir durum ortaya çıkabilir.

Duran varlıklar: formül

Duran varlıklar aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir:

VNA = SC + DO + KO - OA,

burada: VNA - duran varlıklar;

SK - özsermaye;

DO - uzun vadeli yükümlülükler;

KO - kısa vadeli yükümlülükler;

OA - mevcut varlıklar.

Üç tür yalan vardır: övünmek, yalan söylemek ve haber vermek.
Jozef Bulatowicz, Polonyalı yazar

Muhasebe matematiğin akıl üzerindeki zaferi değildir.
Muhasebe aklın matematiğe karşı zaferidir.
NN

Deneyimsiz bir kişi için mali tablolar bir dizi anlamsız rakamdan ibarettir. Muhasebenin özellikleri, sayıları nereden geldiklerini düşünmeden tam anlamıyla alan yatırımcıları kolayca yanıltabilir. Sadece bir yıl boyunca değil zaman içinde tüm ana raporlama dokümanlarını analiz ederek şirketin durumunu anlayabilirsiniz. Ancak bu durumda şirkette meydana gelen süreçler görülebilir.

Geçen sefer çözdük. Onları daha iyi tanımanın zamanı geldi. Ve bugün iki ana varlık türüne bakacağız - cari olmayan ve cari.

Dönen ve duran varlıklar

Dönen varlıklar ile duran varlıklar arasındaki farkın en anlaşılır açıklamasını üniversitede duymuştum:

Dönen varlıklar üretim sürecinde harcanır veya tüketilir, duran varlıklar ise kullanılır.

Mesela sabah kahvenizi içtiğinizde içeceğin kendisini tüketiyorsunuz ama bardağı ve kaşığı kullanıyorsunuz. Bu, sizin için kahvenin dönen bir varlık olduğu ve kaşıklı bir kupanın da duran varlık olduğu anlamına gelir. Tek kullanımlık kağıt bardaklar kullanırsanız, bunlar da dönen varlıklar haline gelir.

Sorun: Kız kardeşim düğün fotoğrafçısı. Düğüne gelen misafirlerin fotoğraflarını çekiyor, bilgisayarda işliyor, çıktısını alıyor ve birbirinden güzel düğün fotoğraf albümleri tasarlıyor. Dönen ve duran varlıkları nelerdir?

Gerçek uygulamada, muhasebeyi karmaşıklaştırmamak için dönen varlıklar, üretim sürecinde kullanılan ve harcanmayan ancak çok ucuz olan şeyleri de içerir. Kırtasiye, aletler, çalışanlar için daireler - tüm bu küçük şeyler şirketin duran varlıkları arasında yer almıyor. Üstelik tarafından Uluslararası standartlarŞirket, varlıkların asgari değerini belirleme hakkına sahiptir ve bu değerin altındaki tüm maliyetler, varlıklar sütununa değil giderlere düşecektir.

Uluslararası uygulamada, dönen varlıklara dönen varlıklar, duran varlıklara ise uzun vadeli varlıklar denir.

Dönen varlıklar

İlk dönen varlık herhangi bir biçimde paradır (Nakit ve Benzerleri): nakit, banka hesap bakiyeleri. Bunları üretimde yeniden kullanmanın sorunlu olması mantıklıdır.

Sonra kısa vadeli finansal yatırımlar var (Kısa Vadeli Yatırımlar)– 12 aydan kısa bir süre için kısa vadeli krediler anlamına gelir.

Alacaklar satılan mallar veya sağlanan hizmetler için henüz alınmamış paralardır. Bu varlığın iki özelliği vardır. Öncelikle şirketin varlıkları arasında yer almasına rağmen bu parası yok. İkincisi, şirket bu parayı hiç alamayabilir veya geç alabilir. Bu özellikler, örneğin finansal planlamaya ve aynı zamanda kâr ile kâr arasındaki tutarsızlığa damgasını vuruyor. nakit akımışirketler. Alacak hesaplarının oluşması, net varlıkların artması nedeniyle zaten gelir olarak kabul edilmektedir, ancak aynı zamanda şirketin henüz parası olmadığı için şirket faturalarını ödemekte zorluk yaşayabilir. Alacak hesaplarını ayrı bir makalede ele alacağız.

Envanter – burada her şey basit. Depolarda bulunanlar envanter olarak sınıflandırılır. Hammaddeler, yarı mamul ürünler, tamamlanmamış ürünler, bitmiş ürünler vb. Standartlar, rezervlerin türüne göre açıklanmasını gerektirmemektedir; bir şirket bunu gönüllü olarak yapabilir. İmalat şirketleri ve perakendeciler için envanter analizi en önemli analitik araçlardan biridir ve ne yazık ki çoğu durumda özel yatırımcıların kullanımına sunulmamaktadır.

Peşin Ödenmiş Giderler – ön ödemeli mal ve hizmetler.Örneğin Aralık 2014'te bir şirket, araçlarına bir sonraki yıl için sigorta yaptırıyor. Muhasebe kurallarına göre bu tutar giderlere atfedilemez çünkü gider yalnızca gelecek yıl "gelir", bu nedenle sigorta tutarı bu bölümde bilançoda görünecek ve 2015'te zaten "sanal" bir gider olacak - bu varlığı gider olarak yazmak.

Sabit varlıklar

Duran varlıklar üç büyük gruba ayrılabilir - maddi olmayan varlıklar, maddi varlıklar ve finansal varlıklar.

Maddi olmayan varlıklar (maddi olmayan varlıklar) bir şirketin fikri mülkiyetidir. Patentler, telif hakları, franchise'lar, ticari markalar, kullanım hakları vb.

Ticari itibar veya “Şerefiye” gibi maddi olmayan bir varlık diğerlerinden ayrılır. Bilançodaki bu satır yalnızca şirket satıldığında görünebilir ve "iyi bir isim" için fazla ödeme anlamına gelir. Bir şirket 1 milyon dolara satın alınırsa ve net varlıklarının piyasa değeri 800 bin dolar ise aradaki 200 binlik fark “Şerefiye”dir. Üstelik “Şerefiye”nin bilançoda yer alması için şirketin tamamının satın alınması gerekmiyor.

Rezervasyonlu maddi varlıklar, sabit varlıklara (Gayrimenkul/Tesis/Ekipman) eşitlenebilir - bu, şirketin faaliyetleri sırasında kullandığı her şeydir. Arazi, binalar, ekipman, makineler, makineler vb.

Amortisman, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar üzerinden alınır, yani her yıl varlığın değeri azalır ve bu azalmanın tutarı gider - mal maliyeti haline gelir. Ta ki varlığın defter değeri sıfır olana kadar. Amortismanın mevcudiyeti ve Farklı yollar tahakkukları, bilançoyu diğer muhasebe belgelerinden ayrı olarak analiz etmenin anlamsız olmasına yol açmaktadır. Bu nedenle bu konuyu ayrı ayrı ele alacağız.

Finansal yatırımlar (Uzun Vadeli Yatırımlar) kelimenin klasik anlamıyla yatırımlardır.Şirket bir yıldan fazla bir süre için para yatırıyor ve yatırım geliri bekliyor. Bu, hem borç yatırımlarını (bir şirketin borç vermesi, bono veya tahvil satın alması) hem de doğrudan yatırımları (bir şirketteki hisselerin satın alınması, hisselere yapılan yatırımlar) içerir.

Rusya ve uluslararası raporlamada alacak hesaplarının muhasebeleştirilmesinde bir fark vardır. Bilançoda Rus standartlarına göre tüm alacaklar dönen varlıklar olarak sınıflandırılmakta ve halihazırda kısa vadeli ve uzun vadeli olarak bölünmüştür. UFRS bilançolarında dönen varlıklara sadece kısa vadeli (bir yıldan kısa vadeli) alacaklar, uzun vadeli alacaklar ise duran finansal varlıklara dahil edilmektedir. Bir şirketin bilançosundaki rakamlarda büyük bir tutarsızlık bulursanız bunu aklınızda bulundurun.

Dönen varlıklar bir şirketin varlıklarının en likit kısmıdır. Bunların ustaca yönetilmesi, pratikte finansal istikrarı ve rekabet gücünü garanti eder. Bunu yapmak için bunların doğru bir şekilde dikkate alınması, normalleştirilmesi ve analiz edilmesi gerekir. Size nasıl olduğunu anlatalım. Makalede mevcut varlıkların kullanımının verimliliğini izlemenize yardımcı olacak bir rapor indirebilirsiniz.

Bu makalede şunları öğreneceksiniz:

Mevcut varlıklar nelerdir

Bir işletmenin dönen varlıkları, bir yıldan fazla veya bir üretim döngüsünden daha uzun süre kullanılmayan ve şirketin sürekli çalışmasını ve mal üretimini, hizmet sunumunu ve iş performansını sağlayan kaynaklardır.

Bir kuruluşun mevcut varlıkları her zaman üç ana ardışık adıma bölünebilen üretim süreci içerisinde bulunur. Birincisi hammadde ve malzemelerin yenilenmesidir. İkincisi ise mal imalatı veya işin ifası. Üçüncüsü ise şirketin yaptığının piyasaya ulaştırılıp satılması, fon alınmasıdır. Ve yine ilk adım, toplanan parayla hammadde ve malzemeleri yenilemek. Bu döngüye doğrudan dahil olan tüm unsurlar bu tür fonlara bağlanabilir.

Mevcut varlıklar şunları içerir (bkz. Şekil 1):

• kuruluşun nakit ve nakit benzerleri;
• kısa vadeli alacaklar;
• maddi değeri olan nihai nesnelerin üretimi için hammaddeler ve malzemeler;
• üretim sahası operasyonunun ara aşamalarındaki yarı mamul ürünler;
• çalışma döngüsünün sonunda alınan ürünler;

• Gelecekteki giderler;
• indirim için kabul edilmeyen KDV tutarı (ayrıca bkz. Mal ithal ederken KDV'den nasıl tasarruf edilir ).

Resim 1. Dönen varlıkların bileşimi

Dönen varlıklar için standartlar nasıl geliştirilir?

Mevcut varlıkların yönetimi için bir standartlar sisteminin nasıl geliştirileceğini, “CFO Sistemleri” materyalinde hangi standardizasyon yöntemlerinin kullanılacağını görün.

Dönmeyenlerden nasıl farklılar?

İşletmenin duran varlıkları çalışıyor uzun zamandır Herhangi bir değişiklik olmaksızın, eğer bu tür fonlar maddi ise, doğal aşınma ve yıpranma ve amortisman yoluyla değerleri kademeli olarak aktarılır. Genellikle bu fonların kullanım süresi 12 aydan fazladır.

Güncel olmayanlar şunları içerir:

• fikri mülkiyet hakları, belirli faaliyetlerde bulunma hakkına ilişkin lisanslar, buluş patentleri ve şirketin ticari markaları, markası ve itibarı dahil olmak üzere maddi olmayan varlıklar;
• Maddi varlıklar – arazi ve doğal kaynaklar, binalar ve yapılar, makineler ve ekipmanlar, Araçlar vesaire.;
• diğer işletmelerdeki finansal yatırımların yanı sıra ödemesi üç aydan daha erken olmayan yatırımlar;
• kiralama veya kiralama amacıyla devredilen mülk.

Cari olmayan fonların tam listesi, muhasebe“Bir kuruluşun muhasebe beyanları” PBU 4/99, 8 Kasım 2011'de değiştirildiği şekliyle.

Dönen varlıkların devir oranı

Analiz için “Ciro” kullanılmıştır. Bu parametre, yönetimin verimliliğini ve “para → hammadde → üretim → satış” üretim döngülerinin sayısını gösterir (bkz. Şekil 2).

Şekil 2.

Bu parametrenin belirli bir standardı yoktur. Her şirket için bu değer her yıl ayrı ayrı hesaplanıyor ve daha sonra göstergeler birkaç yıl boyunca, zaman içinde karşılaştırılıyor. Bununla birlikte, tüm endüstrilerin bu parametre için prensip olarak bir kılavuz olarak kullanılabilecek ortalama değerleri vardır.

Ortaya çıkan oran sektör ortalamasından önemli ölçüde farklıysa, bu, kuruluşun bu tür fonlardan çok büyük miktarda biriktirdiğini gösterebilir ve etkin bir şekilde yürütülmemektedir.

Ayrıca sermaye yoğun sektörlerin düşük ciro gösterdiği, en yüksek değerlerin hizmet sektörü ve ticaret platformlarında olduğu ampirik olarak tespit edilmiştir. Ancak ticaret sektörünün “hammadde ve malzemelerin işlenmesi” aşaması yoktur; bu, kendi malını üreten kuruluşlardan ciddi bir farktır. Kârlılıktan da etkilenir. Yüksek karlılıkla cironun azaldığı, düşük karlılıkla ise tam tersine arttığı tespit edilmiştir.

Mevcut varlıkların devir oranını (OA) hesaplamak için formül:

KO oa = Gelir / OA sg,

KO oa, OA'nın ciro oranıdır;

Gelir - mali sonuç tablosunun (kar ve zarar tablosu) 2110 satırı göstergesi;

OA sg - Yıllık ortalama OA.

OA'nın ortalama yıllık değerini hesaplamak için formül:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

nerede OA ng - OA yılın başında;

OA kg - Yıl sonunda OA.

Ciro hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanın:

O oa = 365 / KO oa,

burada O oa, OA'nın gün cinsinden ciro oranıdır.

Dönen varlıkların oranlanması

Yöneticiler, ürün yelpazesinde planlanan üretim seviyesini korumak için ne kadar nakit, hammadde, malzeme vb. gerektiğini anlamalıdır. Malların üretimi önceden onaylanmış kurallara göre gerçekleştirilir. teknolojik süreçler yakıt tüketimi, enerji ve diğer kaynaklar için belirlenmiş parametrelerle. Her süreç, bilinen tüketim göstergelerine sahip belirli planlara göre gerçekleştirilir, dolayısıyla bu hacimlerin belirlenmesinde karnelendirme temel alınır.

Bitmiş ürünler, ertelenmiş giderler, hammaddelerin kendisi ve ayrıca bitmiş ürün oluşturmanın tüm aşamalarında yarı mamul ürünler de dahil olmak üzere tüm bileşenler karneye tabidir.

NOA = Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

NOA, OA standardıdır;
Npr – PR standardı;
Nnp – devam eden çalışma standardı;
Nrbp – gelecek dönemlere ait harcama standardı;
NZGT – standart bitmiş ürün stoğu.

OA standardı ruble cinsinden hesaplanır. Üretim kaynaklarına, devam eden çalışmalara ve bitmiş ürün envanterine ilişkin standartlar ruble cinsinden, miktarı, ağırlığı, hacmi, uzunluğu vb. (metre ve metreküp, kilogram, ton) ve ayrıca gün cinsinden belirleyen doğal birimlerle hesaplanır. .

Envanterlerin oluşturulduğu önemli bir parametre zamandır. Her işletme, üretim kaynaklarının iki teslimatı arasında ne kadar süre çalışabileceğini bilmeli, lojistikte sorun olması durumunda güvenlik stoklarına sahip olmalı ve hammaddelerin gerekli teknolojik hazırlığı için gereken süreyi hesaplamalıdır.

OA yaptırmanız gereken süreyi hesaplamak için formül:

NVZa = NZt + NZ'ler + NZp,

burada NVZa varlık stok süresi standardıdır;
NZt – mevcut stok normu;
Yeni Zelanda'lar – sigorta stoku normu;
WIP – hazırlık stok normu.

Mevcut stok oranı, üretim kaynaklarının iki teslimatı arasında geçen süreye bağlıdır. Gelebilirler dış ortam, tedarikçilerden ve şantiyenin farklı aşamalarında kendi yarı mamulümüz olmak. Tipik olarak stok oranı, yeniden teslimat için bekleme süresinin yarısı olarak tanımlanan bir süre boyunca işletmeye yükleme yapılmasını mümkün kılmalıdır.

Sigorta stok normu, şirketi gerekli hammaddelerin, malzemelerin veya yarı mamullerin teslimat sürelerinin tedarikçiler tarafından ihlal edilmesine karşı korumak için oluşturulmuştur. Emniyet stoku normunu oluşturmak için genellikle mevcut stok normunun yarısı kullanılır. Ya maksimum teslimat gecikme süresi ampirik olarak belirlenir ve bu süre için stok normu hesaplanır, bu daha sonra sigorta normu haline gelir.

Tedarik edilen hammaddelerin derhal işleme alınamaması veya iş emirlerinin yerine getirilememesi durumunda hazırlık stok normu gereklidir. Bu, teknik sürecin ek eğitim gerektirdiği durumlarda gerçekleşir. Örneğin, sıcaklığı ve nemi normalleştirmek, bunları sıralamak, birleştirmek vb. işleme.

Mevcut varlıkların analizi

Bunları analiz etmek için likidite düzeyine ve riske göre ayrıştırılması gerekir.

Likidite / riskler	Varlıklar
Mutlak likidite, asgari derece risk	peşin; nakit benzerleri;
Yüksek likit, düşük risk	talep gören ürünler; maddi kaynaklar; alacak hesapları.
Orta likit, orta risk	Gelecekteki giderler; tamamlanmamış üretim işlemleri; yarı mamul ürünler; bitmiş mallar.
Likit olmayan, yüksek riskli	vadesi geçmiş alacaklar; talebi kaybeden ürünler; işlenmek üzere kullanılmayan, değerini kaybetmiş (kusurlu, bozuk, bayat) maddi kaynaklar.

En büyük dikkat gösterilmeli likit olmayan varlıklarİle yüksek derece risk. Artışları, işe yatırılan paranın bu grubun engelleyici etkisi nedeniyle gerekli getiriyi sağlamadığını göstermektedir. Dönen varlıkların dinamiklerini analiz etmek için yüksek likit ve düşük likit grupların oranı kullanılır.

Analizin bir sonraki önemli yönü bu kaynakların düzeyini izlemek, standartlarını yeniden kontrol etmek, gerçek değerlerini kontrol etmektir. Aşırı derecede yüksek standartlar aşırı stoklamaya, reasüransa ve bunun sonucunda maddi kaynakların bayat kategorisine geçişine yol açabilir. Ve bu, finansal istikrarın ve gereksiz harcamaların azaltılmasına giden doğrudan bir yoldur. Çok düşük stok seviyeleri de aynı derecede tehlikelidir. Herhangi bir acil durumda - teslimatlarda gecikmeler, tedarikçi değişikliği, lojistik hatalar vb. - bu tür kaynakların stoklarının bulunmaması, zorunlu kesintilere ve şirketin planlanan mal üretiminde bir azalmaya yol açacaktır.

Bir diğer önemli alan ise bitmiş ürünlerin üretimi üzerindeki kontroldür. Tahmin edilebilir bir pazar tüketimi hacmi ve öngörülebilir bir ödeme hacmi ile, malların üretimi için geliştirilmiş ve kabul edilmiş bir plana göre üretilmeleri gerekir. Bunları ve diğer bileşenleri dikkate almadan şirket, çalışmalarının sonuçlarına göre fon alma sorunuyla karşı karşıya kalabilir.