Bölgede Rusya Federasyonu nakit dışı ödemeler aracılığıyla gerçekleştirilen kredi kuruluşları- Bir bankacılık hizmet sözleşmesine dayanarak açılan cari hesaplar için bankalar (cari hesap nasıl açılır). Cari hesap işlemleri, takas belgeleri kullanılarak gerçekleştirilir. En yaygın olanı ödeme emirleri yoluyla yapılan takas işlemleridir.

Ödeme belgeleri, ödeyenin hesabında para olup olmadığına bakılmaksızın banka tarafından kabul edilir. Kuruluşun cari hesabında yeterli para yoksa, banka şu şekilde hareket eder: kuruluşun cari hesabında, hesaptan para çekmek için ödeme belgelerinin kaydedildiği bir kart dosyası oluşturulur. Kart endeksinde bulunan ödeme belgelerinin ödenmesi için mevzuat (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855. Maddesi) aşağıdaki uygulama sırasını belirler:

• hayata ve sağlığa verilen zararın tazmin edilmesi taleplerinin yanı sıra nafaka tahsilat taleplerini karşılamak için hesaptan fon transferini veya çıkarılmasını sağlayan idari belgeler kapsamında operasyonların yürütülmesi;
• kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesine ilişkin yerleşimler için fonların transferini veya ihracını sağlayan idari belgeler kapsamındaki işlemlerin yürütülmesi;
• ücretlerin ödenmesi için fonların aktarılmasını veya verilmesini sağlayan ödeme belgelerinin yanı sıra Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna katkılar üzerinde işlemlerin yürütülmesi;
• bütçeye ve bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgeleri üzerinde işlemlerin yürütülmesi;
• diğer parasal taleplerin karşılanmasını sağlayan idari belgeler kapsamındaki işlemlerin yürütülmesi;
• Diğer ödeme evraklarına ilişkin işlemlerin takvim sırasına göre yürütülmesi.

Bir kuyruğa ilişkin talepler için hesaptan para çekilmesi, belgelerin alındığı takvim sırasına göre gerçekleştirilir. Ödeme belgesinin kısmen ödenmesi durumunda banka ödeme emri düzenler ve bunun bir nüshası ekte yer alır. hesap durumu hesaba göre.

Ödeme belgelerinin doldurulması, gönderilmesi, geri çekilmesi ve iade edilmesine ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Nakit Dışı Ödemelere İlişkin Yönetmeliğin 2. Bölümünde bulunabilir.

Rusya Federasyonu para birimindeki cari bir hesaptaki işlemlerin muhasebesi, muhasebe hesap planının 51 “Cari hesaplar” hesabında tutulur. Bu hesabın borcu, fonların alındığını yansıtır ve kredi, fonların cari hesaptan borçlanmasını yansıtır. Bir kuruluşun birden fazla cari hesabı varsa analitik muhasebeyi cari hesaplar bağlamında düzenlemek gerekir.

Cari hesaplardaki işlemler, kredi kuruluşlarından (bankalardan) alınan ekstreler ve bunlara eklenen takas belgeleri esas alınarak yansıtılmaktadır. Muhasebeci, ekstreyi aldıktan sonra, bir önceki (son) ekstrenin yapıldığı günün sonundaki cari hesaptaki fon bakiyesini, cari ekstrenin verildiği günün başındaki fon bakiyesi ile karşılaştırmalı ve ayrıca durumu kontrol etmelidir. beyandaki bilgilerin birincil uzlaşma belgelerine uygun olarak eksiksizliği. Denetim sırasında keşfedilen tüm tutarsızlıklar, 76 numaralı "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının "Talepler için ödemeler" alt hesabına yansıtılmıştır. İhtilaflı tutarlara, beyannamenin alındığı tarihten itibaren 10 gün içerisinde itiraz edilebilir.

Uzlaştırma belgelerinin kontrolü ve işlemlerin uzlaştırma hesaplarına kaydedilmesi, ekstrelerin alındığı gün yapılmalıdır. Cari hesaplardaki tipik işlemlerin muhasebesini ele alalım.

Kuruluşların herhangi bir bankada açılma hakkı vardır mevcut hesaplar mevcut fonların depolanması ve her türlü takas, kredi ve nakit işlemlerinin gerçekleştirilmesi için. Kredi kuruluşlarındaki cari hesaplar, listesi mevcut mevzuatla belirlenen belgeler esas alınarak açılır. Bu tür belgeler şunları içerir:

· Kayıt yetkilisi tarafından verilen kayıt belgesi;

· Kuruluşun tüzüğü ve kurucu sözleşmesinin noter tarafından tasdik edilmiş kopyaları;

· kuruluşun vergi müfettişliği, Emeklilik Fonu ve Rusya Federasyonu'nun diğer bütçe dışı fonlarına kayıt belgesi;

· cari hesap açma başvurusu;

· kuruluş başkanının seçimine ilişkin kurucular toplantısı tutanakları;

· bir baş muhasebecinin atanmasına ilişkin organizasyon emri;

· yönetici ve baş muhasebecinin imza örneklerini içeren kart;

· yönetici ve vekili, baş muhasebeci ve yardımcısının imza örneklerini içeren kart;

· Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda banka hesap sözleşmesi olarak anılan bankacılık hizmetleri sözleşmesi.

Kuruluş başkanı ve baş muhasebecinin (ve yardımcılarının) örnek imzalarını içeren kartlar da dahil olmak üzere hesap açmak için bankaya sunulan tüm belgeler bankada kalır. Banka, belirtilen belgeleri kontrol ettikten sonra kuruluşa bir cari hesap açar ve ona bir numara atar. Hesap açılmasına ilişkin bilgiler banka tarafından iletilir. vergi Dairesi kuruluşun kayıtlı olduğu yer. Bir kuruluşun bir bankaya sunduğu hizmetler, banka ve müşterinin sorumluluklarını, banka ile müşteri arasındaki ödeme prosedürünü, tarafların işlemlerinin gizliliğini sağlama sorumluluğunu tanımlayan bir banka hesap sözleşmesine uygun olarak gerçekleştirilir. Cari ve diğer hesapların yanı sıra tarafların ayrıntılarını da gösterir.

PBU 10/99 “Kuruluş giderleri” uyarınca banka hesap sözleşmesi uyarınca kuruluşun ödeme ve nakit hizmetlerine ilişkin giderleri diğer giderlere dahildir.

Bir kuruluşun yeniden düzenlenmesiyle bağlantılı olarak bir hesabı yeniden düzenlerken, hesap açarken olduğu gibi aynı belgeler bankaya sunulur.

Cari hesaplar kuruluş kurucularının, mahkemenin veya tahkim mahkemesinin kararı ile kapatılır. Bir kuruluşun iflasının açıklanması veya bu kuruluşun faaliyetlerinin yasaklanması kararı alınması durumunda cari hesaplar kapatılabilir. tüzel kişilik ve kanunla öngörülen diğer durumlarda.

Mevcut mevzuat, kuruluşların takas işlemlerini gerçekleştirmek için gerekli miktarda cari hesap açmalarına izin vermektedir. Çeşitli kredi kuruluşlarında açılan cari hesaplara ilişkin bilgiler, hizmet veren bankalar ve kuruluşun kendisi tarafından vergi dairesine bildirilir. Mevcut düzenlemelere uygun olarak, devlet bütçe dışı fonlarına yapılan sigorta katkılarına ilişkin borçlar, kuruluşun kendi takdirine bağlı olarak belirttiği tek bir cari hesaptan geri ödenmektedir.

Cari hesaplara ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın (Rusya Bankası) Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemelere ilişkin Yönetmelik'e uygun olarak gerçekleştirilmektedir. Bu işlemleri gerçekleştirmek için aşağıdaki ödeme belgeleri kullanılır: ödeme emirleri; ödeme gereksinimleri; tahsilat emirleri; Nakit katkı duyurusu; kontrol eder.

Ödeme belgeleri aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:

· ödeme belgesinin adı, numarası, düzenlendiği tarih, ay ve yıl;

· ödeme türü;

· ödeyenin adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

· ödemeyi yapanın bankasının (BIC), muhabir hesabının veya alt hesap numarasının adı ve yeri;

· fon alıcısının adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

· alıcı bankanın (BIC) adı ve yeri, muhabir hesap veya alt hesap numarası;

· ödeme amacı, ödenecek verginin ayrı bir satırda vurgulanması veya verginin ödenmediğinin belirtilmesi;

· yazı ve rakamlarla belirtilen ödeme tutarı.

Ödeme talimatı - belgede belirtilen tutarın alıcının hesabına aktarılması veya daha sonra alıcının hesabına para transferi için belirtilen tutarın yatırılması yönünde bir kuruluştan bankasına verilen emri resmileştiren bir belge. Beyan tarihinden itibaren 10 gün içinde geçerlidir (beyan beyanı günü dikkate alınmaz) ve bir kredi kurumu bünyesinde işlem yapılırken üç nüsha olarak, diğer durumlarda dört nüsha halinde düzenlenir.

Ödeme emirleri, tedarikçilerle, yüklenicilerle, devlet bütçe dışı fonlarıyla, bir kuruluşun çalışanlarıyla, ücretleri diğer kredi kuruluşlarındaki hesaplarına aktarırken, vergi ve harçları öderken, bankaya komisyon öderken vb. ödemeleri işlemek için kullanılır.

Ödeme emirleri, ödeyenin hesabında para bulunmasına bakılmaksızın yerine getirilmek üzere kabul edilir. İlgili belgelerle (makbuz emirleri, faturalar, yapılan işin kabul işlemleri) onaylanan mallar zaten alınmış veya hizmetler verilmişse, banka, mevcut bakiyede para olmasa bile alıcıdan ödeme emirlerini kabul eder. hesap. Bu durumda banka, kabul edilen ödeme emirlerini 2 No'lu dosya dolabına "Taahhüt belgeleri zamanında ödenmedi." Banka, bu tür ödeme emirlerini, paranın alıcının hesabına belirlenen sırayla ulaşmasıyla öder.

Ödeme isteği - alacaklının (fon alıcısı) borçluya (ödeyiciye) ana sözleşmeye uygun olarak banka aracılığıyla bir miktar para ödemesi gerekliliğini içeren bir ödeme belgesi. Kuruluşun tedarikçiyle yaptığı anlaşmaya uygun olarak mallara (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ilişkin ödemeleri işleme koymak için kullanılır. Ödeme talebinde şunlar belirtiliyor:

· ödeme koşulları, kabul için son tarih, sözleşme kapsamındaki belgelerin ödemeyi yapan kişiye teslim tarihi;

· ürünün adı (gerçekleştirilen iş, sunulan hizmetler);

· sözleşmenin numarası ve tarihi;

· Malların alındığını teyit eden, hazırlanma tarihini gösteren kabul belgelerinin sayısı (gerçekleştirilen işin kabulü, verilen hizmetler).

Bir alıcıya gönderilen bir veya daha fazla mal sevkiyatı için ödeme talebi düzenlenir. Fonların alıcısı, tahsil edilmek üzere sunulan ödeme belgelerinin iki nüsha olarak derlendiği bir kayıt defteriyle birlikte bankaya bir ödeme talebi sunar. Toplamak - bu, banka tarafından müşteri adına ödeme belgelerine dayanarak gerçekleştirilen, ödeyiciden ödeme almaya ilişkin bir bankacılık işlemidir.

Ödeme talepli uzlaşmalar ön kabullü ve kabulsüz olarak gerçekleştirilir. Alıcının, kabul için belirlenen üç iş günü içerisinde ödemeyi yapan bankaya haklı bir ödeme reddi beyanı sunmaması halinde ödeme talebi kabul edilmiş sayılır. Ödeme talebi, fon mevcudiyetine bağlı olarak, kabul süresinin bitiminden sonraki iş gününde ödeyenin hesaplarından ödeme yapılmasına tabidir.

Tedarikçinin tedarik sözleşmesi şartlarını ihlal etmesi (kalitesiz ürünler, satış fiyatlarında değişiklik, ödeme belgelerinde aritmetik hatalar vb.) durumlarında ödemeyi yapan, ödeme talebini kısmen veya tamamen reddetme hakkına sahiptir. . Ödemeyi yapanın ödeme talebini ödemeyi reddetmesi resmileşti kabul etmeyi reddettiği beyanı . Fonların doğrudan borçlandırılması, kanunla belirlenen durumlarda ve böyle bir ödeme prosedürünün banka hesap sözleşmesi şartlarında öngörülmesi durumunda gerçekleşir. Bu durumda, ödeme talebinde, fonun alıcısı "Kabul edilmeden" ifadesini koyar ve ödemenin tahsil edildiği esasa bir bağlantı sağlar.

Ödeme yapanların hesaplarından tartışmasız şekilde para çekilmesi tamamlandı tahsilat emri . Aşağıdakiler de dahil olmak üzere kanunla belirlenen durumlarda kullanılır:

· kontrol fonksiyonlarını yerine getiren organlar tarafından fon toplarken;

· icra belgeleri kapsamında toplanırken;

· banka hesap sözleşmesinin, hizmet veren bankaya, ödemeyi yapanın hesabındaki parayı onun izni olmadan silme hakkını öngördüğü durumlarda.

Her durumda, tahsilat emri, ödeyenin hesaplarından fonların tahsil edilmesine ilişkin esasa tartışılmaz bir şekilde bir referans içermelidir.

Cari hesaba nakit yatırma işlemi gerçekleşir nakit ödeme duyurusu Gelirlerin bir cari hesaba aktarılmasında, bankacılık hizmetlerinin nakit olarak ödenmesinde, kayıtlı sermayenin oluşturulmasında, mevduat tutarlarının yatırılmasında ve diğer işlemlerde kullanılır. İlan, fonların kaynağını belirten bir nüsha halinde doldurulur. Üç bölümden oluşur: üst kısım kavanozda kalır; ortadaki (makbuz) kasiyere teslim edilir; banka hesap özetiyle birlikte ilgili işlemi gerçekleştirdikten sonra düşük olan (emir) kasiyere iade edilir.

Cari hesaptan kasaya fon alınması resmileştirildi nakit çekle , bu operasyonun hedeflerini belirten: ücretlerin, sosyal yardımların, seyahat masraflarının, ev ihtiyaçları için verilmesi vb. Nakit çek, kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi tarafından imzalanır, ayrıntıları omurga üzerinde tamamen tekrarlanır. muhasebe kayıtlarındaki nakit işlemlerinin kayıtlarını doğrulamak için kalır. Çekler (25 veya 50 çek) özel bir kutuda muhafaza edilir. çek defteri Hesap sahibinin başvurusu üzerine verilir. Çek defterleri sıkı sorumluluk biçimleridir ve kuruluşun kasasında tutulur.

Cari hesaptan nakit kullanımı sağlanır nakit planı , kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanır. Bu plan, planlanan üç aylık dönemden 60 gün önce bankaya zamanında sunulur. Ücretlerin, emekli maaşlarının ve sosyal yardımların ödenmesine ek olarak, iş ihtiyaçları ve seyahat masrafları için nakit verilmesine ilişkin normlar da vardır.

Kuruluşun hesabındaki fonlar, hesap sahibinin emri üzerine ve yalnızca belirli durumlarda tartışılmaz tahsilat yöntemiyle banka tarafından silinir. Bunun temeli şudur: icra ilamlarına göre silinmesine ilişkin mahkeme kararı; doğrudan ödeme prosedürlerine ilişkin kanunla belirlenen normlar kamu hizmetleri, enerji ve su temini ve kanalizasyon işletmeleri; müşteri ile banka arasındaki banka hesap sözleşmesinin öngördüğü koşullar.

Kuruluşun hesabında, hesaba sunulan tüm gereksinimleri karşılamaya yetecek miktarda fon varsa, bu fonlar, müşterinin siparişinin ve borç için diğer belgelerin alındığı sıraya göre kuruluşun hesabından düşülür.

Ödemelerin takvim sırası Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855'i. Hesapta gönderilen tüm gereksinimleri karşılamaya yetecek kadar para yoksa, fonlar aşağıdaki sıraya göre yazılır:

1. 1) hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini taleplerinin yanı sıra nafaka tahsilat taleplerini karşılamak amacıyla hesaptan fon transferini veya çıkarılmasını sağlayan idari belgelere göre;

2. 2) kıdem tazminatı ve maaşların ödenmesi için fonların transferini veya ihracını sağlayan idari belgelere göre, çalışan kişilerle iş sözleşmesi, sözleşme, telif hakkı sözleşmesi;

3. 3) bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerine göre;

4. 4) bütçeye ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerine ve diğer parasal taleplerin karşılanmasını sağlayan idari belgelere göre;

5. 5) diğer ödeme belgeleri için takvim sırasına göre.

Bir kuyruğa ilişkin talepler için hesaptaki fonlar, belgelerin alındığı takvim sırasına göre silinir.

Cari hesaptaki nakit akışlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır: banka hesap ekstresi Belirli bir kuruluşun cari hesabındaki kayıtların bir kopyası. Bankanın çeşitli kurumlarındaki cari hesaptan ekstrenin şekli, bankacılık belgelerinin işlenmesi teknolojisine bağlıdır, ancak ekstrenin biçimlerine bakılmaksızın aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içerir: gelen ve giden bakiyeler; tarih; Belge Numarası; cari hesabın borç veya alacak tutarlarını gösteren, gerçekleştirilen işlemlerin şifreleri ve kodları. Banka kuruluşun borçlusudur, bu nedenle cari hesaptan borçlanmak veya para çıkarmak borç tablosuna yansıtılır ve cari hesaba para girişi veya katkısı ile ilk ve nihai bakiyeler borç tablosuna yansıtılır. kredi beyanı.

Cari hesaptan alınan ekstrelerin işlenmesi, hesaplara girişlerin yapıldığı esas alınarak, kendisine ekli belgelere uygun olarak gerçekleştirilir. muhasebe nakit akışlarını yansıtacak şekilde tasarlanmış kayıtlarda. Cari hesaptan ekstre alma sıklığı, bankanın belirli bir süre boyunca yaptığı işlem sayısına göre belirlenir.

Rusya Federasyonu para birimindeki fonların cari hesaplarda muhasebeleştirilmesi için 51 numaralı “Taahhüt hesapları” hesabı kullanılmaktadır.

Mutabakat hesaplarındaki işlemlerin sentetik muhasebesi, mutabakat hesaplarından işlenmiş alıntılar ve bunlara ekli birincil belgeler esas alınarak gerçekleştirilir. fonların gelir ve gider tabloları .

Kuruluş, her bir cari hesap için 51 "Cari hesaplar" hesabı için analitik muhasebe tutar; ciro miktarının sentetik hesabın borç ve alacak cirosuna karşılık gelmesi gerekir.

Hesap 51 “Cari hesaplar” için muhasebe girişleri tabloda sunulmaktadır. 9.2.

Konunuzla ilgili bir makale, kurs çalışması veya tez bulmak için site arama formunu kullanın.

Malzeme ara

Ödeme hesabı (muhasebe)

Muhasebe

Giriiş.

Bu ders çalışması cari hesap işlemleri ve kasa işlemlerinin muhasebesini incelemektedir.

Kuruluşun fonları kasada nakit ve parasal belgeler şeklinde, banka hesaplarında, verilen akreditiflerde, çek defterlerinde vb. Arttırılması, uygun kullanımı, korunmasının kontrolü - en önemli görev Muhasebe Departmanı

Nakit muhasebesi önemlidir uygun organizasyon para dolaşımı Finansal kaynakların verimli kullanılmasında. Fonların ustaca dağıtılması, kuruluşa ek gelir getirebilir. Bu nedenle, kar elde etmek için geçici olarak serbest bırakılan fonların rasyonel yatırımı hakkında sürekli düşünmeniz gerekir.

Nakit, ödeme ve kredi işlemlerinin muhasebeleştirilmesi aşağıdaki ana görevleri yerine getirir:

fonlarla yapılan işlemlerin, ödemelerin ve kredi işlemlerinin belgelerinin doğruluğunun ve yasallığının kontrol edilmesi, bunların muhasebeye zamanında ve eksiksiz yansıması.

her türlü ödeme ve tahsilatlara ilişkin ödemelerin zamanında, eksiksiz ve doğruluğunun sağlanması, alacak ve borçların tanımlanması.

Fon envanteri, parasal belgeler ve ödemelerin sonuçlarının zamanında belirlenmesi, alacakların tahsilatının sağlanması ve borç hesaplarının ve kredi kuruluşlarından alınan kredilerin belirlenen zaman dilimi içerisinde geri ödenmesi.

Fon güvenliğinin sağlanması, kuruluşun acil ihtiyaçları için kesintisiz nakit sağlanması

Gelir getirici finansal yatırımların kaynağı olarak mevcut fonların en akılcı yatırıma dönüştürülmesi için fırsatlar bulmak.

Muhasebenin bu bölümünün güncel kaygıları, faturaların ödenmesinin izlenmesi, borçlulardan ve borçlulardan borçların tahsil edilmesi, cari hesaptan veya kasadan ödeme yapılarak yapılan harcamaların izlenmesi ve kuruluşun nakit parasının yönetilmesidir.

bunun amacı ders çalışması konsolidasyon ve hazırlıktır pratik kullanım Cari hesap işlemleri ve kasa işlemlerinin muhasebesi alanında bilgi.

Bölüm I. Muhasebenin gelişiminin tarihi. 19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'da muhasebe: bilimin doğuşu.

19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'nın muhasebe hayatına çok uzun süre tartışılan fikirler girdi, birçoğu hala tartışılıyor.

Bilimimizin temelini üç muhasebeci attı: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold, muhasebe teorisi ile uygulamasını birbirinden ayıran ilk kişiydi. Birincisiyle “hesapları düzenleme, sürdürme ve gözden geçirme yeteneği”ni, ikincisiyle ise “hesaplara ait tüm konuların dairesini” kastediyordu; birincisi sayma bilimi görevi görür, ikincisi ise saymanın parçası olarak.

Akhmatov, bu bilimin en gerekli, önemli ve faydalı olduğuna inanıyordu. Muhasebenin ekonomi politiğin bir parçası olarak görülmesi gerektiğini savundu.

Mudrov meseleye daha basit bir şekilde baktı: "Muhasebe, herhangi bir mülkü, onda meydana gelen değişikliklere rağmen, onda yapılan değişikliklerden kaynaklanan anlamlarla birlikte her zaman ayırt edebilecek şekilde kaydetme sanatıdır." Mudrov, varsayımın yazarı olarak düşünülebilir: Yardımcı hesap bakiyesinin cebirsel toplamı, kişisel hesaplardaki alacaklar ve borçlar arasındaki farka eklenen mülk hesapları bakiyesinin toplamına eşittir.

Bu dönemde bilanço ekonomik analizin nesnesi haline geldi. Arnold'un muhasebeyi, gelir ve giderlerin doğru şekilde karşılaştırılmasıyla ilgilenen bir bilim olarak yorumlaması, finansal sonuçların yönetilmesinde analizin rolünü vurguladı.

Analizin yapıldığı muhasebe kayıtlarına çok dikkat edildi. Bu defterlerin tamamı bir çeşit defter tutmayı teşkil ediyordu. Arnold bunu bir muhasebe yöntemi olarak değerlendirdi.

O günlerde muhasebeciler de olumsuz olaylarla karşılaştı. Çift girişli defter tutma, ekonomik soygunu düzenlemenin ve verileri tahrif etmenin bir aracı olarak kullanıldı. Kimlik bilgilerinin tahrif edilmesine ve kötüye kullanılmasına karşı mücadele özel teknikler gerektiriyordu. Arnold, denetim doktrinini ve uygulama yöntemlerini ilk ortaya atan kişiydi.

Vermek büyük bir değer Hesap gibi bir muhasebe kategorisi, hesapları sınıflandırmak için ilk girişimleri o zamanın yazarları yaptı. Arnold tüm hesapları kişisel (yerleşmeler) ve kişisel olmayan olarak ikiye ayırdı. İkincisi, sermaye hesabı ve sonuçlar dahil olmak üzere mülkiyete bölündü. Bunlara arttırma ve eksiltme hesapları deniyordu.

Akhmatov soruna biraz farklı yaklaştı. Üç sınıflandırmayı belirlemek için üç temel belirledi: genelleme derecesine göre: temel (sentetik) ve yardımcı (analitik); ekonomik hayatın gerçeklerinin içeriğine göre (mallar, kişisel - borçlular ve alacaklılar, yurt dışındaki hesaplar); bakiyenin doğası gereği (borç - aktif ve kredi - pasif).

Mudrov, tüm hesapları, yazarın kendi fonları ve sonuçlarının hesaplarını da dahil ettiği kişisel ve yardımcı mülklere ayırdı.

Bizim anlayışımızda “Duran Varlıklar” hesabı yoktu. Ama faturalarla karşılaşılabilir bireysel türler mobilya gibi mülkler. Arnold, satın alınan mobilyaların “Kasiyer” hesabının kredisinden aynı isimli hesaba borç olarak kaydedilmesini önerdi.

“Mallar” hesabı, hem maddi varlıkların muhasebeleştirilmesi sisteminde hem de mali sonuçların yansıtılmasında merkezi bir rol oynuyordu. Genel olarak “Mallar” hesabı yalnızca emtia kütlesinin hareketini kaydetmenin bir aracı olarak görülmüyordu. aynı zamanda mali sonucun (brüt kar veya zarar) hesaplanması için bir koşul olarak.

Akhmatov, "Nakit" hesabı için bir envanter yapılmasını ve küçük sapmaların derhal kar ve zarar hesabına atfedilmesini önerdi. Arnold'da, mali sonuç ile "Nakit" hesabının durumu arasında zaten bir boşluk görüyoruz. Böylece maaş tahakkukları ve olası zararların ayrılması, maliyet hesaplarına yansıtılarak kâr azaltılırken, nakitte değişiklik yapılmadı.

Dolayısıyla 19. yüzyılın ilk yarısı, Batı muhasebe düşüncesinin nihayet özümsendiği, yeniden çalışıldığı ve geliştirildiği dönem olmuştur. Bu, yeni bir bilimin doğuşundan bahsetmeyi mümkün kılan muhasebeyle ilgili sistematik bilginin oluşma zamanıydı.

Bölüm II. Teorik kısım.

Cari hesap işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetme metodolojisi.

İşletmeler arasındaki ödemelerin çoğu, ödemeyi yapanın hesabından alıcının hesabına para aktarılarak nakit dışı gerçekleştirilir. Bu ödemelerin yapılmasına aracılık eden ise bankadır.

Bir işletmenin fon depolaması ve takas işlemleri yapması için bir banka hesabı açılır. Tüzel kişi olan işletmelere cari hesaplar açılır.

Cari hesap açma prosedürü, her işletmenin kendi seçtiği bankalardan birinde yalnızca bir cari hesap açabileceği talimatlarla düzenlenir.

Ücretsiz fonlar ve makbuzlar satılan ürünler, yapılan iş ve hizmetler, bankadan alınan kısa ve uzun vadeli krediler ve diğer krediler.

İşletmenin neredeyse tüm ödemeleri cari hesaptan yapılır: malzemeler için tedarikçilere ödeme, bütçeye olan borçların geri ödenmesi, sosyal sigorta, ücretlerin verilmesi için kasiyere para alınması, maddi yardım, ikramiye vb.

Cari hesaplara ek olarak, kesin olarak belirlenmiş amaçlara yönelik fonların saklanması amacıyla cari hesaplar da açılır. Bir banka hesabı açmak için aşağıdaki belgeler sunulur:

Mevcut mevzuatın öngördüğü şekilde kayıtlı işletme tüzüğünün bir kopyası.

Hesap açmak için başvuru.

Şirket mührünün belgelerini ve damgalarını imzalamaya yetkili kişilerin imza örneklerini içeren bir kart.

Belirtilen belgeler kontrol edildikten sonra banka müdürünün talimatıyla şirketin cari hesabına bir numara tahsis edilir. Her işletme için, nakit akışlarını kaydetmek üzere bankada kişisel bir hesap tutulur.

İşletmeler, bankalar ve devlet arasında ödeme yapılırken takvim mutabakat sistemi kullanılmakta, yani bütçeye yapılan kesintiler ve ücret ödemeleri de dahil olmak üzere cari hesaptan yapılan tüm ödemeler takvim raporlamasına uygun olarak (sırasıyla) yapılmaktadır. banka tarafından alınır).

Banka, cari hesap sahibinin onayıyla gayri nakdi ödeme yapar. Yalnızca vadesi geçmiş vergiler için mali makamlara ödeme yaparken, tahkim emri üzerine, vadesi geçmiş kredileri geri öderken, fonların cari hesaptan borçlandırılması onun rızası olmadan, yani zorla tahsilat emriyle gerçekleştirilir.

İşletme periyodik olarak (günlük olarak veya banka tarafından belirlenen diğer zamanlarda) bankadan cari hesaptan bir ekstre, yani kendisi tarafından yapılan işlemlerin bir listesini alır. raporlama dönemi operasyonlar. Banka ekstresine ek olarak, diğer işletme ve kuruluşlardan alınan, fonların kredilendirildiği veya silindiği belgelerin yanı sıra işletme tarafından verilen belgeler de bulunmaktadır.

Cari hesaptan bir alıntı, işletmenin banka tarafından kendisine açılan kişisel hesabının ikinci kopyasıdır. Banka, işletmelerin fonlarını koruyarak kendisini işletmenin borçlusu (ödenecek hesapları) olarak görmekte, dolayısıyla cari hesaba alacak bakiyesi ve tahsilatlarını cari hesaba alacak olarak kaydederek borcunun azalmasını sağlamaktadır ( zarar yazmalar, nakit avanslar) - borç olarak. Muhasebeci ekstreleri işlerken bu özelliği hatırlamalı ve cari hesabın borç tarafındaki alacak tutarlarını ve bakiyeyi, alacak tarafındaki zararları ise kaydetmelidir. Cari bir hesaptan alınan ekstrenin, bazıları banka tarafından kodlanan ve aynı kodlar işletme tarafından kullanılan belirli göstergeleri vardır.

Banka ekstresi, cari hesaba ilişkin analitik muhasebe kaydının yerini alır ve aynı zamanda muhasebe kayıtlarının temelini oluşturur. Ekstreye eklenen tüm belgeler “iptal edildi” kaşesi ile iptal edilir. Cari hesaptan hatalı olarak alacak veya borç kaydedilen tutarlar 63 “Taleplerin ödenmesi” hesabına kabul edilir ve bu tutarlar düzeltilmesi için bankaya derhal bildirilir. Daha sonraki beyanlarda banka düzeltmeler yapar ve işletmenin muhasebe kayıtlarında borç silinir.

Doğrulanan ekstre alanlarında, işlem tutarları karşılığında ve belgelerde 51 “Cari Hesap” hesabına karşılık gelen hesapların kodları belirtilir ve belgeler ayrıca ekstreye girişinin seri numarasını da belirtir. Bu veriler, fon hareketlerinin izlenmesi, muhasebe çalışmalarının otomatikleştirilmesi, sertifikalar, çekler ve belgelerin daha sonra saklanması için gereklidir. Beyannamelerin doğrulanması ve işlenmesi, alındığı gün yapılmalıdır.

Bankadan alınan beyan kontrol edilir ve işlenir: tüm destekleyici belgeler seçilir, ilgili hesaplar (kodlar) girilir ve makine ve teçhizatın bakım ve işletimi, genel üretim ve genel iş dağıtım maliyetleri, bütçe ile yapılan ödemeler için giderler için ve diğerlerine ek olarak ürün kodları girilir. Bu gereklidir çünkü birçok hesap için analitik muhasebe kalemlere göre düzenlenir. Tutarların maddeye göre gruplandırılması, hesaplar, atölyeler tarafından aylık olarak açılan ve ilgili sipariş günlükleri için belge verilerine göre doldurulan transkript sayfalarında gerçekleştirilir.

İşletmenin muhasebe departmanının cari hesabındaki işlemlerin sentetik muhasebesi 51 "Taahhüt hesabı" hesabındadır. Bu, ay başında işletmenin serbest nakit bakiyesi, işletmenin kasasından nakit makbuzları, ürün alıcılarından, müşterilerden, borçlulardan ve alınan kredilerden kredilendirilen fonların borçlandığı aktif bir hesaptır. kaydedildi. Bu hesabın kredisi, işletmenin maddi varlık (hizmet) tedarikçilerine, yapılan iş için yüklenicilere, bütçeye, alınan krediler için bankaya, sosyal sigorta kurumlarına ve diğer alacaklılara olan borçlarının geri ödemesindeki nakdi ve ayrıca işletmeye verilen tutarları yansıtır. kasada nakit olarak kurumsal.

51 no'lu hesabın kredisindeki ciroyu yansıtmak için 2 numaralı yevmiye emri kullanılır.Bu hesabın borcundaki cirolar farklı yevmiye emirlerine kaydedilir ve ayrıca 2 numaralı ekstre tarafından kontrol edilir. Bu kayıtların doldurulması doğrulanır ve cari hesaptan ekstreler işlenir.

Her ekstrenin aynı karşılık gelen hesaplarına sahip tutarlar toplanır ve yevmiye sırasına ve sonuç beyanına kaydedilir.

Kayıtları doldurmanın ön koşulu, düzenlendiği döneme bakılmaksızın her beyan için bir satırın kullanılmasıdır. Her ay için 2 No'lu yevmiye talimatı ve 2 No'lu ekstrenin meşgul hat sayısı, bu dönemde alınan banka ekstresi sayısıyla aynı ve eşit olmalıdır. Hem 2 No'lu günlük siparişinde hem de 2 No'lu ekstrede tutarlar, 51 no'lu hesabın borç ve alacakları ile ilgili hesaplar bağlamında kaydedilir.

Her raporlama günü ve ayı için bu göstergelerin varlığı, muhasebecilerin şirketin cari hesabına gelen nakit makbuz kaynaklarını analiz etmesine, fonların amaçlanan kullanımını kontrol etmesine, bütçeye ve diğer ekonomik kurumlara karşı yükümlülüklerin onaylanmış takvim çizelgesine uygun olarak yerine getirilmesine olanak tanır. mali ödemelerden oluşur.

Nakit işlemler ve menkul kıymetlerin muhasebesi. Nakit işlemleri kaydetme metodolojisi.

Tüm işletmeler fonlarını banka kurumlarında tutmak zorundadır ve işletmenin nakit almak, depolamak ve harcamak için bir kasası vardır. Nakit işlem yapma prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın 04.10.93 tarihli Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürüne ilişkin talimatı ile düzenlenmektedir. İşletmenin kasasındaki nakit miktarı, kredi kuruluşunun işletme ile anlaşarak belirlediği limit ile sınırlıdır. Belirlenen normları aşan nakit, kasada yalnızca maaşların, emekli maaşlarının, sosyal yardımların, bursların ödendiği günlerde, paranın bir kredi kuruluşundan alındığı gün de dahil olmak üzere üç gün süreyle tutulabilir.

İşletmenin kasasındaki fonların kullanılabilirliğini ve hareketini kaydetmek için aktif hesap 50 “Nakit” kullanılır. Hesap bakiyesi, ay başında işletmenin kasasında ücretsiz para miktarının mevcut olduğunu gösterir; Borç cirosu kasada nakit olarak alınan tutardır ve kredi cirosu nakit olarak verilen tutardır. Nakit işlemler 50 no'lu hesabın kredisine kaydedilir ve 1 numaralı sipariş günlüğüne yansıtılır. Bu hesabın borcundaki cirolar farklı sipariş günlüklerine kaydedilir ve ayrıca 1 numaralı ekstre ile kontrol edilir.

1 No'lu günlük siparişini ve 1 No'lu beyanı doldurmanın temeli kasiyer raporlarıdır. Kasa raporunun derlendiği döneme bakılmaksızın, kayıttaki her rapora bir satır tahsis edilir. Sipariş günlüğündeki ve ekstredeki dolu satırların sayısı, kasiyer tarafından gönderilen rapor sayısına karşılık gelmelidir.

Şirketin kasasında nakit paranın yanı sıra menkul kıymetler ve katı raporlama formları da saklanabilir. Menkul kıymetler, fon pahasına satın alınan tatil evleri ve sanatoryumlara ait kuponları içermektedir. özel amaç, posta pulları, devlet harç pulları, üniforma ve seyahat biletleri. Menkul kıymetler, 3 numaralı yevmiye sırasına göre 56 "Nakit belgeler" hesabında muhasebeleştirilir. Menkul kıymetlerin alımı ve ihracı, gelen ve giden nakit emirlerine göre gerçekleştirilir, ardından kasiyer, menkul kıymetlerin hareketi hakkında bir rapor hazırlar. Sıkı raporlama formları (bunlar için çalışma kitapları ve ek sayfalar, makbuzlar irsaliyeler araçlar vb.) bilanço dışı hesap 006 “Katı raporlama formları”nda muhasebeleştirilir.

Kasiyer, kendisi tarafından kabul edilen tüm değerli eşyaların güvenliğinden ve bunların uygunsuz saklanması nedeniyle işletmede meydana gelebilecek her türlü zarardan tam mali sorumluluk taşır.

Kasadaki fonların mevcudiyetine ilişkin envanter (denetleme), Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliği uyarınca en az ayda bir kez yapılır. Yazar kasanın denetimi, işletme başkanının emriyle atanan bir komisyon tarafından kasiyerin huzurunda aniden gerçekleştirilir. Aynı zamanda nakit, parasal belgeler, menkul kıymetler ve sıkı raporlama formları sayfa sayfa kontrol edilir.

Nakit olarak ihraç edilen ve nakit makbuzlarla icra edilmeyen tutarlara ilişkin makbuzlar kasa bakiyesine dahil edilmez. Envanterin sonuçları bir yasada belgelenmiştir (form no. env. 15).

Kanunun arka tarafında, mali açıdan sorumlu kişi, envanter tarafından oluşturulan fazlalık veya eksikliklerin nedenleri hakkında bir açıklama yazar ve işletme başkanı, envanter sonuçlarına göre bir karar yazar. Belirlenen fazla nakit, daha sonra bütçe gelirine (kamu mülkiyetindeki işletmelerde) aktarılarak alınır veya işletme gelirine aktarılır:

Dt sch. 50 "Kasiyer"

K-t sch. 68 “Bütçe ile hesaplamalar”, 80 “Kar ve zararlar”.

Eksiklik tespit edilirse, bunların tutarları mali açıdan sorumlu kişiden (kasiyerden) tahsil edilir ve aşağıdaki şekilde kaydedilir:

1. Dt sayımı. 84 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”

K-t sch. 50 "Kasiyer"

2. Dt sayımı. 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim”

K-t sch. 84 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar.”

Bölüm III. Pratik kısım.

Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetme metodolojisi. Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetmek için kullanılan belgeler.

Banka, özel formdaki belgeleri kullanarak para ve nakit dışı transferleri kabul eder ve düzenler. Cari hesaptaki işlemlere ilişkin ana belgeler şunlardır:

nakit ödemeler için:

nakit çek;

Nakit katkı duyurusu;

nakit dışı ödemeler için:

ödeme talimatı;

yerleşim kontrolü;

akreditif;

ödeme talebi - sipariş.

Çekte belirtilen nakit tutarının şirketin cari hesabından çekilmesi için bankaya nakit çek ibraz edilir. Çek, birbirinden ayrılabilen üç parçadan oluşur: alt folyo, çekin kendisi ve kontrol kaşesi. Çekin arka folyosu şirketin çek defterinde kalarak çekin belirli bir tutarda kullanıldığını teyit eder. Tamamlanan çekin kendisi, nakit alıcısı tarafından bankanın operasyon departmanı çalışanına teslim edilir. Bu işçi kontrol damgasını kesip müşteriye veriyor. Müşteri pulu banka memuruna gösterir ve parayı alır.

Satılan mal, iş ve hizmet karşılığında alınan nakit tutarının diğer işletmelerden çeşitli gelirler ve diğer gelirler halinde cari hesaba yatırılması durumunda bankaya nakit katkı ilanı yapılır. Paranın alındığını onaylamak için banka, destekleyici belge görevi gören bir makbuz düzenler.

Ödeme emri, ödemeyi yapan tarafın kendi hesabından alıcının hesabına bir miktar para aktarması için verdiği yazılı emirdir.

Ödeme emirleri, maaşların Sberbank'taki çalışanların hesaplarına aktarılmasında, borçların geri ödenmesinde ve mal ve malzemeler, yapılan iş ve hizmetler için ön ve sonraki ödemelerde sosyal sigorta yetkilileriyle bütçeye katkıların ödenmesi için kullanılır. Ödeme emirleri özel bir form üzerinden düzenlenerek düzenlendiği tarihten itibaren 10 gün içerisinde bankaya ibraz edilir.

Bir ödeme emri, banka ile hesap sahibi arasında aksi kararlaştırılmadıkça, yalnızca hesapta para bulunması durumunda ödemeyi yapan kişiden banka tarafından kabul edilmek üzere kabul edilir.

Ödeme emirlerini kullanarak ödeme yaparken belge akışı önemli ölçüde azalır. Aynı zamanda bu ödeme şekli tedarikçiye zamanında ödeme garantisi vermez.

İşletmeler şehir dışındaki tedarikçilere ödeme yaparken akreditif ödeme şeklini kullanabilirler.

Bu ödeme şeklini kullanırken alıcı, akreditif tutarını tedarikçinin bankası nezdindeki ayrı bir hesaba yatırır. Her akreditif yalnızca bir tedarikçiyle yapılan anlaşmalar için düzenlenir. Akreditifin geçerlilik süresi ve ödeme prosedürü, ödemeyi yapan ile tedarikçi arasında yapılan bir anlaşma ile belirlenir. Akreditif açma başvurusu, ödemeyi yapan bankanın akreditif şartlarını yerine getirmesi için gerekli olan tutarda yapılır.

Para yatırmak, ödeyene gönderilen mallar ve sunulan hizmetler için zamanında ödeme yapılmasını garanti eder. Akreditiften elde edilen fonlar, malların ve malzemelerin sevkıyatını onaylayan taşıma belgelerinin faturalarının kaydına dayanarak tedarikçiye ödenir.

Ödeme talepleri - siparişler, ödemeyi yapanın hizmet bankasına gönderilen ödeme ve sevkıyat belgelerini, sözleşme kapsamında tedarik edilen ürünlerin maliyetini, ödenen işi, verilen hizmetleri temel alarak tedarikçinin alıcıya ödeme yapma talebini temsil eder.

Nakit işlemleri kaydetme metodolojisi. Nakit işlemlerin kaydedilmesinde kullanılan belgeler.

Nakit işlemlerin birincil belgeleri:

nakit makbuz siparişi;

hesap nakit emri;

kasa defteri;

ödeme dekontu;

Gelen ve giden nakit siparişlerinin kaydedildiği günlük.

Kasiyer, baş muhasebeci tarafından imzalanan nakit makbuz emrine göre parayı kasaya kabul eder ve parayı teslim eden kişiye makbuz verir. Makbuz, nakit makbuz siparişinin bir parçasıdır, onunla aynı anda doldurulur ve ancak kasiyer parayı aldıktan sonra verilir. Nakit makbuz siparişi, kasa defteri sayfasının bir kopyasıyla birlikte bir kasiyer raporu olarak saklanır. Nakit makbuz emrinin makbuzu, hesaptan para transferine ilişkin banka ekstresi ile birlikte saklanır.

Kasiyer, kasa makbuzlarına, maaş bordrolarına, satış makbuzları ile yapılan harcama beyanlarına, makbuzlara, sertifikalara ve bunlara eklenen diğer destekleyici belgelere göre para basar.

Harcama belgeleri baş muhasebeci tarafından imzalanır ve beyan ve beyanların işletme başkanından izin alması gerekir. Gider nakit siparişleri, kasa defteri sayfasının bir kopyası ile birlikte saklanır ve bir pul veya "ödendi" yazısıyla iptal edilir.

Gelen ve giden nakit emirler için paranın alınması ve verilmesi, yalnızca verildikleri gün kasiyer tarafından gerçekleştirilir.

3. 3Cari hesap ve kasa işlemlerine ilişkin spesifik işlemlerin tanımı.

Ücretlerin verilmesi.

İşletme tarafından seçilen ücret sistemine uygun olarak birincil belgeler korunur: zaman çizelgeleri, çıktı kartları, iş emirleri, anlaşmalar, sözleşmeler ve diğer belgeler.

Muhasebe departmanında, birincil belgelere dayanarak ücretler hesaplanır, yapılan kesinti ve tahakkuk tutarlarını gösteren hesaplama sonuçları bordroya [ek] girilir.

Maaş bordrosuna göre maaş kasadan ödenir. Ücretlerin ödenmesi için ayrılan üç gün sonunda, verilen ücretlerin toplamı için gider havalesi [ek] düzenlenir.

Şirket, maaşlarını ödemek için banka hesabından para alıyor. Bir banka hesabından nakit almak için bir işletme, ücretlerin ödeneceği günden 2 gün önce bankaya fon ayırma başvurusunda bulunur.

Aynı zamanda ödeme emirleri bankaya [ek] iletilir:

vergilerin bütçeye aktarılması için

(12500/88) * 100 = 14205 bin ruble. - gelir vergisi düşülmeden maaş;

14205 - 12500 = 1705 bin ruble. - gelir vergisi.

PF'de (%28 + %1)

(14205/99) * 100 = 14348 bin ruble. - Tahakkuk eden ücret;

(14348/100) * 28 = 4017 bin ruble;

14348/100 = 143 bin ruble;

4017 + 143 = 4160 bin ruble. - gelir vergisi miktarı.

Sosyal Sigortalar Fonunda (%5,4)

14348 *5. 4/100 = 775 bin ruble.

istihdam fonuna (%2)

14348 * 2/100 = 287 bin ruble.

5) sağlık sigortası fonuna (%3,6)

14348*3. 6/100 = 516 bin ruble.

Kasiyer parayı çek kullanarak bankadan alır [Ek 3]. Paranın alınması, nakit makbuz emri [başvuru] ile resmileştirilir.

Sorumlu kişilerle hesaplamalar.

Seyahat masrafları için bankadan nakit almanın temeli, müdürün bir çalışanı, işletme giderlerinin ekli bir hesaplamasıyla birlikte bir iş gezisine gönderme emridir - bir tahmin bu tür işletme giderleri. Çalışan, muhasebe departmanına iş gezisi başvurusunda bulunur. Bu belgelere dayanılarak, nakit makbuz emriyle düzenlenen rapor karşılığında nakit düzenlenir [ek]. Sorumlu kişi, bir iş gezisinden döndükten sonra en geç üç gün içinde yapılan harcamaları bildirmekle yükümlüdür - giderlerin miktarını onaylayan belgelere dayanarak bir ön rapor [ek] hazırlayın.

Kullanılmayan tutarın kasaya iadesi, kasa makbuz talimatı [ek] ile düzenlenir ve hesaplanacak tutarın fazla harcaması, harcama nakit talimatı ile geri ödenir.

Bitmiş ürünlerin satışı.

İşletme tarafından üretilmiştir bitmiş ürün doğrudan üretimden veya bitmiş ürün deposundan sevk edilebilir ve satılabilir. Atölyelerden sevk irsaliyesi ile alınan bitmiş ürünler, miktar ve derecelendirme kartları kullanılarak bitmiş ürün deposunda muhasebeleştirilir ve düzenlenen fatura [ek] ve ödeme talebi ile serbest bırakılır.

İhraç edilen bitmiş ürünler, alıcı tarafından ödeme yapıldıktan sonra veya gönderildikten sonra satılmış sayılır. Ürünler için ödeme yapıldığı banka hesap özetleri ile doğrulanır. Ödemenin işletmenin veznesine nakit olarak yapılması halinde satış tutarı, nakit makbuz emriyle [ek] teyit edilir.

Ürün satışları katma değer vergisine tabidir.

(7000/120) * 100 = 5834 bin ruble. - KDV hariç satılan ürünlerin maliyeti;

7000 - 5834 = 1166 bin ruble. - KDV tutarı.

Sabit varlıkların satışı.

Sabit varlıklar, değeri 5.000.000 ruble'den fazla olan emek araçları (araçları) olarak anlaşılmaktadır. Birim başına ve bir yıldan fazla hizmet ömrü. Sabit varlıkların tasfiyesi, Sabit Varlıkların Tasfiyesine İlişkin Kanun (form OS-4) ile resmileştirilmiştir.

Sabit varlıkların satışı katma değer vergisine tabidir.

(5000/120) * 100 = 4167 bin ruble. - satılan sabit varlıkların KDV hariç maliyeti;

5000 - 4167 = 833 bin ruble. - KDV tutarı.

Malzemelerin satışı.

Üretim malzemesi işletme sermayesinin bileşimi şunları içerir: hammaddeler, sarf malzemeleri, satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, konteynerler vb.

Bir depodan çıkış yaparken kuruluş aşağıdaki belgeleri kullanır:

gereklilik;

Satış faturası;

sınır çit kartı.

Malzeme satışları katma değer vergisine tabidir.

(2300/120) * 100 = 1917 ovmak. - KDV hariç malzeme maliyeti;

2300 - 1917 = 383 ruble. - KDV tutarı.

Katma değer vergisinin hesaplanması.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 bin ruble. - Bütçeye aktarılacak KDV miktarı.

tablo 1

Ticari işlemler kitabı.

İsim

belge

Para nehirden kasaya geldi. İle. ücretlerin ödenmesi için

ah. referans

Tahakkuk eden maaş üzerinden gelir vergisi dikkate alınır. P.

ah. referans

Emekli Sandığına katkı payı tutarı maaş üzerinden hesaplanmıştır.

çalışan ödemeleri

ah. referans

Maaş bordrosu için Emekli Sandığı'na katkı payı tahakkuk ettirildi

uzlaşma ücretleri ifade

Sosyal Sigortalar Fonuna katkı payı tahakkuk ettirildi

ah. referans

İstihdam fonuna katkı miktarı hesaplandı

ah. referans

Federal Göç Servisi'ne katkı miktarı tahakkuk etti

Para nehirden kasaya geldi. İle. haneler için ve seyahat masrafları

Bitmiş ürünlerin satışından elde edilen gelirler kasada alındı

ah. sertifika, fatura

Satışlara KDV dahildir

ürünler

Sabit varlıkların satışından elde edilen nakit

ah. referans

Satışlara KDV dahildir

sabit varlıklar

Malzemelerin satışından elde edilen gelirler kasadan alındı

ah. sertifika, fatura

Satışlara dahil edilen KDV tutarı

malzemeler

p.k.o.; ön rapor

Kullanılmayan kasa tutarlarının bakiyesi kasaya iade edildi

R. k.o.; Zarf nakit ödeme için

Cari hesaba yatırılan nakit

Cari hesaba makbuz:

plat. şarj kurucular; hesap durumu

Kayıtlı sermayeye nakit katkısı

plat. emanet; hesap durumu

değerli eşyaların temini için avans ödemesi

ah. referans

KDV dahil

plat. emanet; hesap durumu

kira bir yıl önceden

ödeme. talimat; hesap durumu.

gelir vergisi

ödeme. talimat; hesap durumu.

Emeklilik Fonuna katkı

ödeme. talimat; hesap durumu.

Sosyal Sigorta Fonuna katkı

ödeme. talimat; hesap durumu.

istihdam fonu katkısı

ödeme. talimat; hesap durumu.

FMS katkısı

ödeme. talimat; hesap durumu

yol kullanıcı vergisi

ödeme. talimat; hesap durumu

gelir vergisi

Uzlaşma ücretleri. neden olmuş; R. k.o.

Yazar kasadan verilen maaşlar

Cari hesaba makbuz.

Fonların alıcının hesabına transferi, kuruculardan [Ek 14], alıcılardan ve kiracılardan gelen bir ödeme emri ile gerçekleştirilir. Cari hesaba fon alındığının teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka ekstreleridir.

Maddi varlıkların temini için yapılan peşin ödemeler katma değer vergisine tabidir.

2000/120 * 100 = 1667 bin ruble. - KDV hariç malların maliyeti;

2000-1667 = 333 bin ruble. - KDV tutarı.

Ancak mallar daha sonraki dönemlerde alıcıya sevk edileceğinden, alınan avanslara ilişkin katma değer vergisinin ödemesi de sonraki dönemlerde yapılacaktır.

Cari bir hesaptan transferler.

Bütçeye, bütçe dışı fonlara vb. aktarılacak tutarların hesaplanması muhasebe tablolarında yapılır. Şirketin cari hesabından yapılan transferler ödeme talimatı ile resmiyet kazanmaktadır. Yapılan transferlerin teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka ekstreleridir.

Genel Muhasebe Hesabı No. _________51__________________

Borç cirosu

Kredi Hesabı 09'dan

hesap kredisinden 50

Hesap 64 kredisinden

Hesap 75 kredisinden

borçla

kredili

Genel Muhasebe Hesabı No. _______50_____________________

Borç cirosu

Kredi Hesabı 51'den

Kredi Hesabı 62'den

Hesap 71 kredisinden

borçla

kredili

Egzersiz yapmak

Ekim 1996 için işletme aşağıdaki ticari işlemleri dikkate almıştır (kronolojik sırayı dikkate almadan kayıt).

Kasaya para geldi:

a) cari hesaptan

12.500 bin ruble maaş ödemek.

iş ve seyahat masrafları için 1500 bin ruble. b) satış geliri

bitmiş ürünler 7000 bin ruble.

sabit varlıklar 5000 bin ruble.

malzemeler 2300 bin ruble.

c) Kullanılmayan hesaplanacak tutarların bakiyesi 1,2 bin ruble.

2) Cari hesaba para yatırıldı (tutarın belirlenmesi için)

Banka hesabına alınan:

a) 4000 bin ruble kayıtlı sermayeye nakit katkı.

b) değerli eşyaların temini için avans ödemesi 2000 bin ruble.

c) Yıllık kira peşin 12.000 bin ruble.

Cari hesaptan aktarıldı:

a) KDV (tutarını belirlemek için)

b) Gelir vergisi (tutarını belirlemek için)

c) PF'de (miktarı belirlemek için)

d) araç kullanıcı vergisi

yollar 210 bin ruble.

e) gelir vergisi 10.070 bin ruble.

5) Kasadan 12.500 bin ruble maaş çıkarıldı.

Günlük - "Cari hesap" siparişi verin

krediden 51

borçlandırmak 51

hesapların borçlandırılmasına

kredi hesaplarından

Günlük - "Kasiyer" siparişi

krediden 50

borçlandırmak 51

hesapların borçlandırılmasına

kredi hesaplarından

Nakitsiz ödeme yapma prosedürünü belirleyen düzenleyici belge, Rusya Bankası Ödeme Sistemine İlişkin Düzenlemelerdir "(Rusya Bankası tarafından 29 Haziran 2012 N 384-P'de onaylanmıştır) (15 Mart 2013'te değiştirildiği şekliyle) (Kayıtlı) Rusya Adalet Bakanlığı'nda 4 Temmuz 2012 N 24797) (07/01/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek değişiklik ve eklemelerle birlikte)

Bir kuruluşun aynı anda birden fazla cari hesabı olabilir. Kendi takdirine bağlı olarak hesap açmak için bir banka seçer. Kuruluş herhangi bir cari hesaptan her türlü işlemi gerçekleştirebilmektedir.

Cari ve diğer hesapların açılması, işlemlerin gerçekleştirilmesi ve işlenmesine ilişkin prosedür Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenir.

Bir banka hesabı açmak için aşağıdaki belgeleri göndermeniz gerekir:

Ana sözleşmenin noter onaylı kopyası (ve varsa kurucu sözleşmenin noter onaylı kopyası);

kayıt odasındaki kayıt belgesinin noter tasdikli bir kopyası;

vergi dairesine tescil belgesinin noter tasdikli kopyası;

kuruluş başkanı ve kuruluşun mührü tarafından onaylanmış istatistik kodlarının fotokopisi;

kuruluş başkanının atanmasına ilişkin kurucunun kararının (kurucular genel kurul tutanağı), başkanı ve mührü tarafından onaylanmış bir fotokopisi;

kuruluşun baş muhasebecisini atayan emrin, başkanı ve mührü tarafından onaylanmış fotokopisi;

Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve Emeklilik Fonu'ndan alınan sertifikalar;

kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisinin noter onaylı örnek imzalarını içeren bir banka kartı, mühür baskısı.

Banka, belirtilen belgeleri kontrol ettikten sonra kuruluşa bir cari hesap açar ve ona bir numara atar. Hesap açılmasına ilişkin bilgi banka tarafından beş gün içerisinde kuruluşun kayıtlı olduğu vergi dairesine iletilir. Bir kuruluşun bir bankaya sunduğu hizmetler, banka ve müşterinin sorumluluklarını, banka ile müşteri arasındaki ödeme prosedürünü, tarafların işlemlerinin gizliliğini sağlama sorumluluğunu tanımlayan bir banka hesap sözleşmesine uygun olarak gerçekleştirilir. Cari ve diğer hesapların yanı sıra tarafların ayrıntılarını da gösterir.

Banka, cari hesaptaki tüm işlemleri sahibinin rızasıyla veya onun emirleri (oluşturulan formun belgeleri) temelinde gerçekleştirir. Bazı durumlarda banka, tartışmasız bir şekilde tahsil etmek için sahibinin hesabındaki parayı siler. Bunun nedenleri şunlardır:

icra yazılarının silinmesine ilişkin mahkeme kararı;

kamu hizmetleri, enerji ve su temini ve kanalizasyon işletmelerinin hizmetlerine ilişkin doğrudan ödeme prosedürüne ilişkin kanunla belirlenen normlar;

müşteri ile banka arasındaki banka hesap sözleşmesinin öngördüğü koşullar.

Satılan ürünler, yapılan işler, hizmetler, banka kredileri, krediler ve diğer mevduatlar için cari hesaba fon alınır. Kuruluşa yapılan ödemelerin neredeyse tamamı cari hesaptan yapılıyor: malzeme tedarikçilerine, işlere, bütçeye olan borcun geri ödenmesine, bütçe dışı sosyal fonlara.

Banka, hesaptaki fon bakiyesi sınırları dahilinde ve yasaların öngördüğü önceliğe uygun olarak uygun tutarların aktarılması veya ihraç edilmesi yönünde kuruluştan gelen talimatları yerine getirir.

Cari hesaptaki nakit, nakit makbuzlara göre kuruluşa (ücretler, geçici sakatlık yardımları, ikramiyeler, seyahat, eğlence masrafları, yakıt ve madeni yağ alımı için) verilir.

Nakit çek, bir kuruluşa, içinde belirtilen nakit miktarını cari bir hesaptan çıkarma emridir. Şirket çek defterlerini hizmet veren bankadan almaktadır. Çek mürekkepli kalemle elle doldurulur. Tutarı, veriliş tarihini, alıcının adını ve alınan tutarların amacına ilişkin bilgileri belirtir. Çekler yönetici ve baş muhasebeci tarafından imzalanır ve imzalar mühürlenir. Çeklerde herhangi bir düzeltme yapılmasına izin verilmez. Banka, imza ve mühürlerin doğruluğunu kontrol ettikten sonra çekle para basar. Çekler nominal ve hamiline yazılıdır.

Belirli bir kişiye (kasiyer) tam adını ve pasaport ayrıntılarını içeren kişisel bir çek düzenlenir.

Hamiline ait çekte böyle bir veri yoktur. Uygulamada kişisel çeklerin kullanılması tavsiye edilir.

Banka, nakit depozito duyurusunun ardından şirketin cari hesabına nakit kabul eder.

Nakit para yatırma duyurusu - hesap sahibinden bankaya, hesabına para yatırması için yazılı bir emir. Duyuru, alındı ​​ve sipariş olmak üzere üç bölümden oluşur. Duyuru elle doldurulmalı ve katkıda bulunulan paranın kaynağı belirtilmelidir (hizmet geliri, ürünler, kayıtlı sermayeye katkı, yatırılan ücretler). Kabul edilen para için banka, kasiyere bir makbuz düzenler; bu, muhasebe departmanında nakit makbuz siparişi verilmesine ve parayı kasaya yazılmasına temel oluşturur. Talimat banka ekstresine eklenecektir; şirketin cari hesabına para yatırılmasına temel teşkil edecektir.

Banka, ödeme emri temelinde cari hesaptan para aktarır.

Ödeme emri - bir kuruluşun, belgede belirtilen tutarı alıcının hesabına aktarması veya daha sonra alıcının hesabına para transferi için belirtilen tutarı yatırması için bankasına verdiği emir. Beyan tarihinden itibaren 10 gün içinde geçerlidir (beyan beyanı günü dikkate alınmaz) ve bir kredi kurumu bünyesinde işlem yapılırken üç nüsha olarak, diğer durumlarda dört nüsha halinde düzenlenir.

Ödeme emirleri, tedarikçilerle, yüklenicilerle, devlet bütçe dışı fonlarıyla, bir kuruluşun çalışanlarıyla, ücretleri diğer kredi kuruluşlarındaki hesaplarına aktarırken, vergi ve harçları öderken, bankaya komisyon öderken vb. ödemeleri işlemek için kullanılır.

Tahsilat, bankanın, müşteri adına ve masrafları müşteriye ait olmak üzere, ödeme belgelerine dayanarak ödemeyi yapan kişiden ödeme almak için harekete geçtiği bir bankacılık işlemidir.

Banka, cari hesaptaki tüm değişiklikleri müşterisine (kuruluşuna) cari hesaptan alıntılar yaparak bildirir. Bu, bankanın kendisine açtığı kuruluşun kişisel hesabının ikinci kopyasıdır. Açıklama, cari hesaptaki tüm fon girişlerini ve borçlarını, günün başında ve sonundaki bakiyeyi gösterir. Ekstrede bir kısmı banka tarafından kodlanan belirli göstergeler yer alıyor. Ve aynı kodlar kuruluş tarafından işlenirken kullanılır.

Hesap özetini işlemeye başlarken muhasebeci, kaydedilen her işlem için destekleyici belgeleri kontrol etmeli ve seçmelidir.

Banka ekstresi analitik muhasebenin bir kaydıdır, buna dayanarak kayıtlar muhasebe kayıtlarında tutulur (2 numaralı beyanlar, 2 numaralı günlük emri). Ekstreye eklenen tüm belgeler “iptal edildi” damgası ile iptal edilir, destekleyici belgeler numaralandırılır. İşlem tutarlarına karşı doğrulanan beyanın kenar boşluklarında ve ona ekli belgelerde, 51 numaralı hesaba karşılık gelen hesapların kodları ve belgelere ayrıca ekstreye girişinin seri numarası da yazılır. Ekstrelerin kontrolü ve işlenmesi, alındığı gün yapılmalıdır. Eğer bir hata tespit edilirse kuruluş bankaya bildirimde bulunur.

Sentetik muhasebe 51 “Cari hesaplar” hesabında tutulmaktadır. Cari hesaba para girişi, 50, 62, 76, 66, 67 vb. hesaplarla yazışmalarda 51 no'lu hesabın borcuna yansıtılır. Cari hesaptan fon transferi yazışmalarda 51 hesabının kredisine yansıtılır. 50, 60, 68, 69, 76, 66,67 vb. hesaplarla.

Sentetik muhasebe kaydı, 2 numaralı günlük emri ve 2 numaralı bildirimdir. Muhasebe kaydı, banka ekstreleri esas alınarak doldurulur. Muhasebe kaydındaki dolu satırların sayısı banka ekstrelerinin sayısına karşılık gelmelidir.