Kuruluşların herhangi bir bankada açılma hakkı vardır mevcut hesaplar mevcut fonların depolanması ve her türlü takas, kredi ve nakit işlemlerinin gerçekleştirilmesi için. Kredi kuruluşlarındaki cari hesaplar, listesi mevcut mevzuatla belirlenen belgeler esas alınarak açılır. Bu tür belgeler şunları içerir:

· Kayıt yetkilisi tarafından verilen kayıt belgesi;

· Kuruluşun tüzüğü ve kurucu sözleşmesinin noter tarafından tasdik edilmiş kopyaları;

· kuruluşun vergi dairesine, Emekli Sandığına ve diğer bütçe dışı fonlara kayıt belgesi Rusya Federasyonu;

· cari hesap açma başvurusu;

· kuruluş başkanının seçimine ilişkin kurucular toplantısı tutanakları;

· bir baş muhasebecinin atanmasına ilişkin organizasyon emri;

· yönetici ve baş muhasebecinin imza örneklerini içeren kart;

· yönetici ve vekili, baş muhasebeci ve yardımcısının imza örneklerini içeren kart;

· Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda banka hesap sözleşmesi olarak anılan bankacılık hizmetleri sözleşmesi.

Kuruluş başkanı ve baş muhasebecinin (ve yardımcılarının) örnek imzalarını içeren kartlar da dahil olmak üzere hesap açmak için bankaya sunulan tüm belgeler bankada kalır. Banka, belirtilen belgeleri kontrol ettikten sonra kuruluşa bir cari hesap açar ve ona bir numara atar. Hesap açılmasına ilişkin bilgiler banka tarafından iletilir. vergi Dairesi kuruluşun kayıtlı olduğu yer. Bir kuruluşun bir bankaya sunduğu hizmetler, banka ve müşterinin sorumluluklarını, banka ile müşteri arasındaki ödeme prosedürünü, tarafların işlemlerinin gizliliğini sağlama sorumluluğunu tanımlayan bir banka hesap sözleşmesine uygun olarak gerçekleştirilir. Cari ve diğer hesapların yanı sıra tarafların ayrıntılarını da gösterir.

PBU 10/99 “Kuruluş giderleri” uyarınca banka hesap sözleşmesi uyarınca kuruluşun ödeme ve nakit hizmetlerine ilişkin giderleri diğer giderlere dahildir.

Bir kuruluşun yeniden düzenlenmesiyle bağlantılı olarak bir hesabı yeniden düzenlerken, hesap açarken olduğu gibi aynı belgeler bankaya sunulur.

Cari hesaplar kuruluş kurucularının, mahkemenin veya tahkim mahkemesinin kararı ile kapatılır. Bir kuruluşun iflasının açıklanması veya bu kuruluşun faaliyetlerinin yasaklanması kararı alınması durumunda cari hesaplar kapatılabilir. tüzel kişilik ve kanunla öngörülen diğer durumlarda.

Mevcut mevzuat, kuruluşların takas işlemlerini gerçekleştirmek için gerekli miktarda cari hesap açmalarına izin vermektedir. Çeşitli kredi kuruluşlarında açılan cari hesaplara ilişkin bilgiler, hizmet veren bankalar ve kuruluşun kendisi tarafından vergi dairesine bildirilir. Mevcut düzenlemelere uygun olarak, devlet bütçe dışı fonlarına yapılan sigorta katkılarına ilişkin borçlar, kuruluşun kendi takdirine bağlı olarak belirttiği tek bir cari hesaptan geri ödenmektedir.

Cari hesaplara ilişkin işlemler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın (Rusya Bankası) Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemelere ilişkin Yönetmelik'e uygun olarak gerçekleştirilmektedir. Bu işlemleri gerçekleştirmek için aşağıdaki ödeme belgeleri kullanılır: ödeme emirleri; ödeme gereksinimleri; tahsilat emirleri; Nakit katkı duyurusu; kontrol eder.

Ödeme belgeleri aşağıdaki ayrıntıları içermelidir:

· ödeme belgesinin adı, numarası, düzenlendiği tarih, ay ve yıl;

· ödeme türü;

· ödeyenin adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

· ödemeyi yapanın bankasının (BIC), muhabir hesabının veya alt hesap numarasının adı ve yeri;

· fon alıcısının adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

· alıcı bankanın (BIC) adı ve yeri, muhabir hesap veya alt hesap numarası;

· ödeme amacı, ödenecek verginin ayrı bir satırda vurgulanması veya verginin ödenmediğinin belirtilmesi;

· yazı ve rakamlarla belirtilen ödeme tutarı.

Ödeme talimatı - belgede belirtilen tutarın alıcının hesabına aktarılması veya daha sonra alıcının hesabına para transferi için belirtilen tutarın yatırılması yönünde bir kuruluştan bankasına verilen emri resmileştiren bir belge. Beyan tarihinden itibaren 10 gün içinde geçerlidir (beyan beyanı günü dikkate alınmaz) ve bir kredi kurumu bünyesinde işlem yapılırken üç nüsha olarak, diğer durumlarda dört nüsha halinde düzenlenir.

Ödeme emirleri, transfer sırasında tedarikçilerle, yüklenicilerle, devlet bütçe dışı fonlarıyla ve kuruluş çalışanlarıyla yapılan anlaşmaları işleme koymak için kullanılır. ücretler vergi ve harçları öderken, bankaya komisyon öderken vb. diğer kredi kuruluşlarındaki hesaplarına.

Ödeme emirleri, ödeyenin hesabında para bulunmasına bakılmaksızın yerine getirilmek üzere kabul edilir. İlgili belgelerle (makbuz emirleri, faturalar, yapılan işin kabul işlemleri) onaylanan mallar zaten alınmış veya hizmetler verilmişse, banka, mevcut bakiyede para olmasa bile alıcıdan ödeme emirlerini kabul eder. hesap. Bu durumda banka, kabul edilen ödeme emirlerini 2 No'lu dosya dolabına "Taahhüt belgeleri zamanında ödenmedi." Banka, bu tür ödeme emirlerini, paranın alıcının hesabına belirlenen sırayla ulaşmasıyla öder.

Ödeme isteği - alacaklının (fon alıcısı) borçluya (ödeyiciye) ana sözleşmeye uygun olarak banka aracılığıyla bir miktar para ödemesi gerekliliğini içeren bir ödeme belgesi. Kuruluşun tedarikçiyle yaptığı anlaşmaya uygun olarak mallara (gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler) ilişkin ödemeleri işlemek için kullanılır. Ödeme talebinde şunlar belirtiliyor:

· ödeme koşulları, kabul için son tarih, sözleşme kapsamındaki belgelerin ödemeyi yapan kişiye teslim tarihi;

· ürünün adı (gerçekleştirilen iş, sunulan hizmetler);

· sözleşmenin numarası ve tarihi;

· Malların alındığını teyit eden, hazırlanma tarihini gösteren kabul belgelerinin sayısı (gerçekleştirilen işin kabulü, verilen hizmetler).

Bir alıcıya gönderilen bir veya daha fazla mal sevkiyatı için ödeme talebi düzenlenir. Fonların alıcısı, tahsil edilmek üzere sunulan ödeme belgelerinin iki nüsha olarak derlendiği bir kayıt defteriyle birlikte bankaya bir ödeme talebi sunar. Toplamak - Bu Banka operasyonu banka tarafından müşteri adına ödeme belgelerine dayanarak yapılan ödeyiciden ödeme makbuzu.

Ödeme talepli uzlaşmalar ön kabullü ve kabulsüz olarak gerçekleştirilir. Alıcının, kabul için belirlenen üç iş günü içerisinde ödemeyi yapan bankaya haklı bir ödeme reddi beyanı sunmaması halinde ödeme talebi kabul edilmiş sayılır. Ödeme talebi, fon mevcudiyetine bağlı olarak, kabul süresinin bitiminden sonraki iş gününde ödeyenin hesaplarından ödeme yapılmasına tabidir.

Tedarikçinin tedarik sözleşmesi şartlarını ihlal etmesi (kalitesiz ürünler, satış fiyatlarında değişiklik, ödeme belgelerinde aritmetik hatalar vb.) durumlarında ödemeyi yapan, ödeme talebini kısmen veya tamamen reddetme hakkına sahiptir. . Ödemeyi yapanın ödeme talebini ödemeyi reddetmesi resmileşti kabul etmeyi reddettiği beyanı . Fonların doğrudan borçlandırılması, kanunla belirlenen durumlarda ve böyle bir ödeme prosedürünün banka hesap sözleşmesi şartlarında öngörülmesi durumunda gerçekleşir. Bu durumda, ödeme talebinde, fonun alıcısı "Kabul edilmeden" ifadesini koyar ve ödemenin tahsil edildiği esasa bir bağlantı sağlar.

Ödeme yapanların hesaplarından tartışmasız şekilde para çekilmesi tamamlandı tahsilat emri . Aşağıdakiler de dahil olmak üzere kanunla belirlenen durumlarda kullanılır:

· kontrol fonksiyonlarını yerine getiren organlar tarafından fon toplarken;

· icra belgeleri kapsamında toplanırken;

· banka hesap sözleşmesinin, hizmet veren bankaya, ödemeyi yapanın hesabındaki parayı onun izni olmadan silme hakkını öngördüğü durumlarda.

Her durumda, tahsilat emri, ödeyenin hesaplarından fonların tahsil edilmesine ilişkin esasa tartışılmaz bir şekilde bir referans içermelidir.

Cari hesaba nakit yatırma işlemi gerçekleşir nakit ödeme duyurusu Gelirlerin cari bir hesaba yatırılmasında, bankacılık hizmetlerinin nakit olarak ödenmesinde, kayıtlı sermayenin oluşturulmasında, mevduat tutarlarının yatırılmasında ve diğer işlemlerde kullanılır. İlan, fonların kaynağını belirten bir nüsha halinde doldurulur. Üç bölümden oluşur: üst kısım kavanozda kalır; ortadaki (makbuz) kasiyere teslim edilir; banka hesap özetiyle birlikte ilgili işlemi gerçekleştirdikten sonra düşük olan (emir) kasiyere iade edilir.

Cari hesaptan kasaya fon alınması resmileştirildi nakit çekle , bu operasyonun amaçlarını belirten: maaşların, sosyal yardımların, seyahat masraflarının, iş ihtiyaçları için verilmesi vb. Nakit makbuz, kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi tarafından imzalanır, detayları, kalan alt folyoda tamamen tekrarlanır. muhasebe kayıtlarındaki nakit işlemlerine ilişkin girişleri onaylamak için. Çekler (25 veya 50 çek) özel bir kutuda muhafaza edilir. çek defteri Hesap sahibinin başvurusu üzerine verilir. Çek defterleri kesinlikle hesap verebilir formlardır ve kuruluşun kasasında saklanır.

Cari hesaptan nakit kullanımı sağlanır nakit planı , kuruluş başkanı ve baş muhasebeci tarafından imzalanır. Bu plan, planlanan üç aylık dönemden 60 gün önce bankaya zamanında sunulur. Ücretlerin, emekli maaşlarının ve sosyal yardımların ödenmesine ek olarak, iş ihtiyaçları ve seyahat masrafları için nakit verilmesine ilişkin normlar da vardır.

Kuruluşun hesabındaki fonlar, hesap sahibinin emri üzerine ve yalnızca belirli durumlarda tartışılmaz tahsilat yöntemiyle banka tarafından silinir. Bunun temeli şudur: icra ilamlarına göre silinmesine ilişkin mahkeme kararı; kamu hizmetleri, enerji ve su temini ve kanalizasyon işletmelerinin hizmetlerine ilişkin doğrudan ödeme prosedürüne ilişkin kanunla belirlenen normlar; müşteri ile banka arasındaki banka hesap sözleşmesinin öngördüğü koşullar.

Kuruluşun hesabında, hesaba sunulan tüm gereksinimleri karşılamaya yetecek miktarda fon varsa, bu fonlar, müşterinin siparişinin ve borç için diğer belgelerin alındığı sıraya göre kuruluşun hesabından düşülür.

Ödemelerin takvim sırası Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855'i. Hesapta gönderilen tüm gereksinimleri karşılamaya yetecek kadar para yoksa, fonlar aşağıdaki sıraya göre yazılır:

1. 1) hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini taleplerinin yanı sıra nafaka tahsilat taleplerini karşılamak amacıyla hesaptan fon transferini veya çıkarılmasını sağlayan idari belgelere göre;

2. 2) kıdem tazminatı ve maaşların ödenmesi için fonların transferini veya ihracını sağlayan idari belgelere göre, çalışan kişilerle iş sözleşmesi, sözleşme, telif hakkı sözleşmesi;

3. 3) bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerine göre;

4. 4) bütçeye ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerine ve diğer parasal taleplerin karşılanmasını sağlayan idari belgelere göre;

5. 5) diğer ödeme belgeleri için takvim sırasına göre.

Bir kuyruğa ilişkin talepler için hesaptaki fonlar, belgelerin alındığı takvim sırasına göre silinir.

Cari hesaptaki nakit akışlarına ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır: banka hesap ekstresi Belirli bir kuruluşun cari hesabına ait kayıtların bir kopyası. Çeşitli banka kurumlarındaki cari hesaptan ekstrenin şekli, bankacılık belgelerinin işlenmesi teknolojisine bağlıdır, ancak ekstrenin biçiminden bağımsız olarak aşağıdaki zorunlu ayrıntıları içerir: gelen ve giden bakiyeler; tarih; Belge Numarası; Cari hesaba borçlandırılan veya alacaklandırılan tutarları gösteren şifreler ve gerçekleştirilen işlem kodları. Banka kuruluşun borçlusudur, bu nedenle cari hesaptan borçlanma veya fon ihracı borç beyanına yansıtılır ve cari hesaba para girişi veya yatırılması ile başlangıç ​​ve bitiş bakiyeleri yansıtılır. kredi ekstresinde.

Cari hesaptan alınan ekstrelerin işlenmesi, hesaplara girişlerin yapıldığı esas alınarak, kendisine ekli belgelere uygun olarak gerçekleştirilir. muhasebe nakit akışlarını yansıtacak şekilde tasarlanmış kayıtlarda. Cari hesap özetinin alınma sıklığı, bankanın belirli bir süre içinde gerçekleştirdiği işlem sayısına göre belirlenir.

Rusya Federasyonu para birimindeki fonların cari hesaplarda muhasebeleştirilmesi için 51 numaralı “Taahhüt hesapları” hesabı kullanılmaktadır.

Cari hesaplardaki işlemlerin sentetik muhasebesi, cari hesaplardan işlenmiş beyanlar ve bunlara ekli birincil belgeler esas alınarak gerçekleştirilir. fonların gelir ve gider tabloları .

Kuruluş, her bir cari hesap için 51 "Cari hesaplar" hesabı için analitik muhasebe tutar; ciro miktarının sentetik hesabın borç ve alacak cirosuna karşılık gelmesi gerekir.

Hesap 51 “Cari hesaplar” için muhasebe girişleri tabloda sunulmaktadır. 9.2.

5.2. cari hesaplardaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak, her kuruluşun kendi takdirine bağlı olarak herhangi bir bankada mutabakat ve diğer hesaplar açma, mevcut fonları saklama ve bu hesaplar üzerinden mutabakat, kredi ve nakit işlemleri yapma hakkı vardır. Nakit dışı fonlarla yapılan işlemlerin yürütülmesini ve muhasebesini düzenleyen ana düzenleyici belge, Rusya Federasyonu'ndaki Nakit Dışı Ödemelere İlişkin Yönetmelik'tir.

Cari hesaplar, mülkiyet şekline bakılmaksızın bağımsız bir bilançoya sahip tüm tüzel kişiler adına açılır. Cari hesap açmak için kuruluşun aşağıdaki belgeleri seçilen bankanın kurumuna sunması gerekir:

oluşturulan formun cari hesabının açılması talebiyle başvuru;

fon yöneticilerinin örnek imzalarını ve noter tarafından onaylanmış mühür baskısını içeren bir kart;

kuruluşun tüzüğünün, kurucu sözleşmesinin ve tüzel kişilik olarak tescil belgesinin noter tasdikli kopyaları;

kuruluşun vergi mükellefi olarak vergi tescil belgesinin bir kopyası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86. Maddesi);

sigorta primi ödeyicisi olarak kayıt hakkında bütçe dışı fonlardan alınan sertifikalar.

Yabancı firmalar ve ortak girişimler ayrıca yabancı yatırımlı kuruluşların siciline dahil edildiklerine dair kanıt sağlar.

Belgeler kontrol edildikten sonra orijinal tüzüğe banka mührü ile onaylanan hesap numarasını gösteren bir not yapılır. Kartın bir kopyası kontrolörde saklanır. Organizasyonun yeniden düzenlenmesi, isminin değişmesi ve diğer detayların değişmesi durumunda bankaya yeni bir hesap açılması için başvuruda bulunulur.

Ayrı bölümler, ana kuruluşun talebi üzerine kendi bölgelerinde mutabakat alt hesapları veya cari hesaplar açabilirler. Bölümün uzlaştırma alt hesabında, ana kuruluş tarafından izin verilen işlemler gerçekleştirilir (özellikle gelirin kredilendirilmesi, ana kuruluşa fon aktarılması). Cari hesaplar yalnızca ayrı bölümlere nakit ihracı ile ilgili işlemlere yöneliktir.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'üne göre, vergi mükelleflerinin bir banka hesabının açılması veya kapatılması hakkında 10 gün içinde vergi dairesine bilgi vermeleri gerekmektedir. Belirlenen sürenin ihlali, para cezasının tahsil edilmesini gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesi). Yeni açılan bir hesaptan para borçlandırılmasına (transfer edilmesine) ilişkin ödeme belgeleri, kredi kuruluşları tarafından alınıncaya kadar kabul edilmez. vergi Dairesi bilgi mektubu.

Cari hesaplarda işlem yapma ve işleme koyma prosedürü, mevcut mevzuatın yanı sıra Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın kuralları, talimatları ve düzenlemeleri ile düzenlenmektedir. Nakit dışı ödemeler, emtia işlemleri (ürünler, mallar, iş veya hizmetler için ödeme) ve emtia dışı işlemler (kamu hizmeti ödemeleri, bütçeyle yapılan ödemeler, fonlar) için yapılabilir.

Cari hesaplar, mevcut fonları, satılan mallara ilişkin makbuzları, ürünleri, yapılan işleri ve verilen hizmetleri, alınan banka kredilerini, alınan kredileri, alınan hedeflenen finansmanı ve diğer gelirleri yansıtır. Sağlanan maddi kaynaklar, yapılan işler ve verilen hizmetler için tedarikçilere yapılan ödemeler, bütçeye ve bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler, alınan kredi ve avanslara ilişkin borçların geri ödenmesi ve diğer transferler dahil olmak üzere neredeyse tüm ödemeler cari hesaplardan yapılmaktadır.

Kuruluş ile banka arasındaki ilişki, ödeme ve nakit hizmetlerine ilişkin bir anlaşma temelinde inşa edilmiştir; hizmetlerin listesi, hizmetler için komisyon oranları, ödeme belgelerinin işlem süreleri, para yatırma koşulları, tarafların hakları, yükümlülükleri ve sorumlulukları. Zamansız veya yanlış para borçlandırılması ve alacaklandırılması durumunda, hesap sahibi, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, bankadan her gecikme günü için tutarın% 0,5'i tutarında para cezasının ödenmesini talep etme hakkına sahiptir. Ödeyici ile alıcı arasındaki uzlaşmalara ilişkin karşılıklı talepler, bankanın katılımı olmaksızın taraflarca değerlendirilir.

Kuruluşların mutabakat hesaplarından ödemeler belirlenen sırayla gerçekleştirilir. Medeni Kanun RF (Madde 855, paragraf 2):

sağlığa verilen zararın tazmini ve nafaka tahsilatı için icra emri kapsamındaki fonların silinmesi;

bir iş sözleşmesi (sözleşme) kapsamında çalışan kişilerle kıdem tazminatı ve ücretlerinin ödenmesine ilişkin idari belgelere göre zarar yazma;

çalışanların ücretleri ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na, bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonuna katkılar;

bütçeye ve diğer bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler;

diğer parasal talepler için idari belgelere göre zarar yazma;

diğer ödeme belgelerinin takvim sırasına göre silinmesi.

Bankalar cari hesaplar üzerinde hesap sahiplerinin rızası ve hesabına işlem yapmaktadır. Kuruluşun izni olmadan, devlet tahkiminin, halk mahkemesinin, vergi veya mali makamların (borçlar, vergi ve harçlara ilişkin cezalar) kararı uyarınca fonlar tartışmasız bir şekilde tahsil edilmek üzere silinir, gümrük makamları banka ile müşteri arasındaki anlaşmaya göre öngörülen diğer durumlarda gümrük ödemeleri ve ceza tutarları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Madde 854, paragraf 2). Faturalar kabul edilmeden ödeniyor kamu hizmetleri. Kabul - hesap sahibinin ödemeye rızası.

Medeni Kanun, müşterinin bankaya, üçüncü tarafların talebi üzerine (örneğin, bankanın müşterinin tedarikçisi tarafından verilen tahsilat emrine dayanarak bir işlem gerçekleştirmesi durumunda tahsilat mutabakatları) hesaptaki fonları silme talimatı verebileceğini öngörmektedir. ). Banka, bu emirleri, içlerinde belirtilen veriler, banka hesap sözleşmesi uyarınca hesaptan para çekilmesini talep etme hakkına sahip olan kişinin kimliğinin belirlenmesini mümkün kılıyorsa kabul eder.

Yasaların öngördüğü hallerde, fonlara el konulması veya hesaptaki işlemlerin askıya alınması haricinde, müşterinin hesaptaki parasal kaynakları elden çıkarma haklarının kısıtlanmasına izin verilmez. Haciz, bir banka hesabındaki fonların silinmesi için işlemlerin geçici olarak durdurulmasıdır; bu durumda uzlaşma ve nakit hizmet sözleşmesi feshedilmez. Federal yasa 2 Aralık 1990 tarih ve 395-1 sayılı “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” (21 Mart 2002 tarih, 31-FZ, Madde 27'de değiştirilen şekliyle), el koyma kararının bir mahkeme, bir tahkim mahkemesi tarafından verileceğini öngörmektedir. ve ayrıca savcının yaptırımına tabi olarak ön soruşturma makamları tarafından.

Nakit dışı ödemelerde kullanılan başlıca belgeler şunlardır:

sözleşme (tedarik, satın alma ve satış vb.);

hesap açma başvurusu (form No. 0401025);

imza ve mühür baskı örneklerini içeren kart (form No. 0401026);

ödeme emri (form No. 0401060);

birleştirilmiş ödeme emri;

ödeme talep-emri (form No. 0401064);

ödeme talebi (form No. 0401061);

akreditif başvurusu (form No. 0401063);

çek defteri verilmesi için başvuru; « çek defteri;

çek kaydı (form No. 0401007);

cari hesaptan alıntı.

Nakit dışı ödemelere ilişkin belgeler, ödeyicinin, alıcının ve onlara hizmet veren bankaların ayrıntılarının dikkatli bir şekilde doldurulmasını gerektirir;

kuruluşların kimlik numaraları;

adı ve konumu;

cari ve muhabir hesapların kodları.

İşletmelerin mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planı ve uygulama Talimatlarına uygun olarak, bilanço aktif hesabı 51 “Cari Hesaplar”, kuruluşun cari hesabındaki fonların mevcudiyeti ve akışı hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır. Hesap bakiyesi 51 “Cari hesaplar*, kuruluşun cari hesabında ay başında ve sonunda bedava para miktarının varlığını gösterir; Borç cirosu, cari hesaba alınan tutarları karakterize eder ve kredi cirosu, hesaptan aktarılan tutarları karakterize eder. Hesap 51'deki nakit akışlarının muhasebeleştirilmesi alt hesaplar kullanılarak düzenlenir.

Muhasebe kayıtlarını bir yevmiye sipariş formunda tutarken, 51 "Cari hesaplar" hesabının kredisine kaydedilen işlemler 2 numaralı yevmiye sırasına yansıtılır. Bu hesabın borcundaki cirolar, ilgili yevmiye emirlerine ve 2 numaralı ekstreye kaydedilir. 2 No'lu yevmiye emrini, 2 No'lu ekstreyi ve diğer benzer kayıtları doldurmak için, kuruluşun kişisel hesabındaki cari hesaptaki bakiyeler ve nakit akışları hakkında belirli bir zamanda banka ekstreleri kullanılır. Beyanname şunu belirtir: beyandan önceki tarih itibarıyla hesaptaki fon bakiyesi; hesaba yatırılan tutarlar; hesaptan borçlandırılan tutarlar; tahliye tarihindeki bakiye. Bir banka ekstresini okurken, banka açısından fon bakiyelerinin ve tahsilatlarının (artışlarının) cari hesaba alacak olarak, fonların çekilmesinin (azalışının) ise borç olarak belirtildiğini aklınızda bulundurmalısınız.

Kuruluşun muhasebecisi, birincil ödeme belgeleriyle birlikte bir özet aldıktan sonra, aşağıdakiler gibi bir dizi işlemi gerçekleştirir:

Son ekstre gününün sonunda cari hesaptaki fon bakiyesinin bir sonraki ekstre gününün başındaki fon bakiyesi ile karşılaştırılması.

Alıntıdaki bilgilerin tam olarak yansıtıldığından emin olmak ve aritmetik hataları tespit etmek için alıntıya eklenen destekleyici belgelerin kontrol edilmesi. Yanlışlıkla kuruluşun cari hesabının borç veya alacak hesabına atfedilen ve banka hesap özetlerini kontrol ederken bulunan tutarlar, 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına yansıtılır ("Talepler için ödemeler alt hesabı"). Tespit edilen hatalar yazılı olarak bankaya bildirilir. Ekstreye eklenen belgelere bankadan özel bir damga vurulmalıdır.

Ekstre alanlarında karşılık gelen hesap numarasının işaretlenmesinden oluşan bir banka ekstresindeki tutarların hesap tahsisi.

Kuruluşun cari hesaplarındaki nakit akışlarını muhasebeleştiren işlemlere ilişkin muhasebe giriş örnekleri Tablo'da verilmiştir. 5.1.

Cari hesaplardaki işlemler

Daha fazla işlem sırası hesap durumu ay içerisinde cari hesaptaki işlem sıklığına bağlıdır. Az sayıda işlem varsa tutarlar doğrudan 51 no'lu hesap için muhasebe defterine kaydedilir. Her gün ekstre alınırsa 51 no'lu hesap için bilanço açılır. Ay sonunda, hesap 51'in muhasebe kaydına ve aynı zamanda ilgili hesapların kayıtlarına aktarılan sonuçlar özetlenir.

5.3. Özel hesaplardaki işlemlerin muhasebeleştirilmesi

Müşterinin nakit dışı fonlarının belirli amaçlara yönelik bir kısmının ayrı olarak saklanması için banka tarafından özel hesaplar açılır.

Aktif hesap 55 “Bankalardaki özel hesaplar” için alt hesaplar açılabilir:

55-1 “Akreditifler”; 55-2 “Çek Defterleri”; 55-3 “Mevduat hesapları”;

55-4 “Kurumsal banka kartları” vb.

PBU 19/2002 “Finansal Yatırımlar Muhasebesi”nin kabul edilmesiyle, mevduat hesaplarındaki işlemler 58 “Finansal Yatırımlar” hesabına yansıtılabilecektir.

Alt Hesap 55-J “Akreditifler”, akreditiflerde yer alan fonların hareketini dikkate alır. Fonların akreditiflere kredilendirilmesi aşağıdaki muhasebe girişi ile yansıtılmaktadır:

Dt sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap 55-1 “Akreditifler”

K-t sch. 51 “Cari hesaplar”, 52 “Döviz hesapları”, 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” ve diğer benzer hesaplar.

Bu fonlar kullanıldıkça (banka ekstrelerine göre) aşağıdakiler kaydedilmektedir:

Dt sch. 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

Akreditiflerdeki kullanılmayan fonların cari hesaba restorasyonu muhasebe girişine yansıtılır:

Dt sch. 51 “Döviz hesapları”, 52 “Döviz hesapları”

K-t sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap 55-1 “Akreditifler”.

Ayrı olarak verilen her akreditif için 55-1 “Akreditifler” alt hesabının analitik muhasebesi tutulur.

Alt Hesap 55-2 “Çek Defterleri”, fonların çek defterlerindeki hareketini dikkate alır. Çek defteri düzenlerken para yatırma işlemi muhasebe girişine yansıtılır:

Dt sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 “Cari hesaplar”, 52 “Döviz hesapları”, 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”.

Çek defterleri kullanılarak bankadan alınan tutarlar, kuruluş tarafından düzenlenen çekler ödendikçe (banka ekstrelerine göre) silinir:

Dt sch. 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”

K-t sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap “Çek defterleri”.

Banka tarafından düzenlenen ancak ödenmeyen (ödeme için sunulmayan) çeklerin tutarları 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabında kalır; 55-2 “Çek Defterleri” alt hesabındaki bakiye, banka ekstresindeki bakiyeye karşılık gelmelidir.

Bankaya iade edilen çeklerin (kullanılmayan kalan) tutarları muhasebe kayıtlarına yansıtılmıştır:

Dt hesabı, 51 “Döviz hesabı”, 52 “Döviz hesabı”

K-t sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap 55-2 “Çek defterleri”.

Alınan her çek defteri için 55-2 “Çek Defterleri” alt hesabının analitik muhasebesi tutulur.

Alt Hesap 55-4 “Kurumsal Banka Kartları”, özel bir kart hesabına aktarılan fonları kaydeder. Şu anda, Rusya'da kurumsal banka (plastik) kartlarını kullanan tüzel kişiler ve bireyler için yeni bir ödeme şekli aktif olarak yayılmaktadır. İki tür kurumsal banka kartı vardır: ödeme ve kredi. Ödeme kartı, sahibinin harcama limiti dahilinde kuruluşun hesabındaki fonları yönetmesine olanak tanıyan bir banka kartıdır. Kredi kartı, sahibine bankanın sağladığı kredi limiti tutarında işlem yapma olanağı sağlar.

Kurumsal bir banka kartının sahibi olabilmek için, bir kuruluşun bu kartın satın alınması için bankaya başvuruda bulunması gerekir. Uygulama, kartın türünü, özel bir kart hesabına yatırılan para biriminin türünü, hesap özetlerini almak için istenen prosedürü, gelecekteki kart kullanıcısının adını ve pasaport bilgilerini gösterir. Kartın kullanımına ilişkin tüm koşullar banka ile kart sahibi arasındaki sözleşmede belirtilmiştir. Cari bir hesaptan özel bir kart hesabına para aktarmak için kuruluş, para transferi için bankasına bir ödeme talimatı gönderir. Alt hesaba yapılan tüm girişler yalnızca özel bir kart hesabından alınan banka ekstreleri esas alınarak yapılabilir.

Kart hesabının yenilenmesi, kasa hesaplarıyla yazışmalarda 55-4 alt hesabının borcuna yansıtılır. Bu hesaba aktarımlar yalnızca kuruluşun takas (vadeli) hesaplarından banka havalesi yoluyla yapılabilir. Belirtilen hesabın üçüncü taraflardan para transferi yoluyla doldurulmasına izin verilmez.

Para biriminin türüne bağlı olarak, fonların kart hesabına aktarılması aşağıdaki işlemlerle yansıtılır:

Dt sch. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, alt hesap 55-4 “Kurumsal banka kartları*

K-t sch. 5] “Döviz hesapları”, 52 “Döviz hesapları”.

Ödemelerin kurumsal banka kartından yapılabileceği belirli bir işlem listesi oluşturulmuştur. Bir çalışana raporlama için plastik kart verildiğinde, muhasebe hesaplarına aşağıdaki giriş yapılır:

Dt sch. 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler”

K-t sch. 55 “Özel banka hesapları”, alt hesap 55-4 “Kurumsal banka kartları”.

Plastik kartı kullandıktan sonra çalışanın muhasebe departmanına ön rapor sunması gerekir. Banka da plastik karttaki fonların amaçlanan kullanımını kontrol eder (ön rapor). Sorumlu kişinin yapılan harcamalara ilişkin ön raporunun sunulması ve onaylanmasının ardından muhasebe hesaplarına aşağıdaki giriş yapılır:

Dt sch. 10 “Malzemeler”, 26 “Genel giderler”, 44 “Satış giderleri*

K-t sch. 71 “Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler.”

Tüzel kişiliğe açılan kurumsal banka kartından farklı olarak bir kuruluş, çalışanlarına plastik maaş kartları açabilir. Banka, her çalışanla plastik kartının takas hizmeti konusunda bağımsız olarak bir anlaşma yapar, çalışanlar için özel kişisel (mevduat) hesapları açar ve maaşlarını her ay bir ödeme emri temelinde onlara aktarır:

Dt sch. 70 “Ücretler için personel ile yapılan anlaşmalar”

K-t sch. 51 "Cari hesaplar".

55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabı için açılan ayrı alt hesaplarda, fonların hedeflenen finansmana yönelik hareketi, özellikle alınan bütçe fonları, sermaye yatırımlarının finansmanı için fonlar ve diğer amaçlar dikkate alınır.

Hedeflenen finansmanın alınması şu girişle yansıtılır: D-t hesabı. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, ilgili alt hesap K-t hesabı. 86 “Hedeflenen finansman”. Hedef fonları kullanırken aşağıdaki ilan yapılır: D-t. 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, 76 “Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” ve diğer hesaplar K-t hesabı. 55 “Bankalardaki özel hesaplar”, ilgili alt hesap. İnşaatın tamamlanması veya diğer masrafların finansmanı üzerine (kullanılan fon miktarına göre), aşağıdaki muhasebe girişi yapılır:

Dt sch. 86 “Hedeflenen finansman” Hesap seti. 83 “Ek sermaye”.

Fonların yabancı para cinsinden varlığı ve hareketi, 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.

Hesap 55'in analitik muhasebesi, akreditiflerde, çek defterlerinde, mevduatlarda ve Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışındaki diğer kaynaklardaki fonların mevcudiyeti ve akışı hakkında veri elde etme olanağı sağlamalıdır.

Özel banka hesaplarında işlem yapmak için cari hesapla aynı birincil belgeler kullanılır. İşlem sayısına bağlı olarak her analitik hesap için ayrı bilanço açılabilir.

Rusya Federasyonu topraklarında nakit dışı ödemeler, kredi kuruluşları - bir bankacılık hizmet sözleşmesi (cari hesap nasıl açılır) temelinde açılan cari hesaplardaki bankalar aracılığıyla gerçekleştirilir. Cari hesap işlemleri, takas belgeleri kullanılarak gerçekleştirilir. En yaygın olanı ödeme emirleri yoluyla yapılan takas işlemleridir.

Ödeme belgeleri, ödeyenin hesabında para olup olmadığına bakılmaksızın banka tarafından kabul edilir. Kuruluşun cari hesabında yeterli para yoksa, banka şu şekilde hareket eder: kuruluşun cari hesabında, hesaptan para çekmek için ödeme belgelerinin kaydedildiği bir kart dosyası oluşturulur. Kart endeksinde bulunan ödeme belgelerinin ödenmesi için mevzuat (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 855. Maddesi) aşağıdaki uygulama sırasını belirler:

• hayata ve sağlığa verilen zararın tazmin edilmesi taleplerinin yanı sıra nafaka tahsilat taleplerini karşılamak için hesaptan fon transferini veya çıkarılmasını sağlayan idari belgeler kapsamında operasyonların yürütülmesi;
• kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesine ilişkin yerleşimler için fonların transferini veya ihracını sağlayan idari belgeler kapsamındaki işlemlerin yürütülmesi;
• ücretlerin ödenmesi için fonların aktarılmasını veya verilmesini sağlayan ödeme belgelerinin yanı sıra Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna katkılar üzerinde işlemlerin yürütülmesi;
• bütçeye ve bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgeleri üzerinde işlemlerin yürütülmesi;
• diğer parasal taleplerin karşılanmasını sağlayan idari belgeler kapsamındaki işlemlerin yürütülmesi;
• Diğer ödeme evraklarına ilişkin işlemlerin takvim sırasına göre yürütülmesi.

Bir kuyruğa ilişkin talepler için hesaptan para çekilmesi, belgelerin alındığı takvim sırasına göre gerçekleştirilir. Ödeme belgesinin kısmen ödenmesi durumunda banka tarafından ödeme talimatı verilir ve bunun bir nüshası banka hesap ekstresine eklenir.

Ödeme belgelerinin doldurulması, gönderilmesi, geri çekilmesi ve iade edilmesine ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Nakit Dışı Ödemelere İlişkin Yönetmeliğin 2. Bölümünde bulunabilir.

Rusya Federasyonu para birimindeki cari bir hesaptaki işlemlerin muhasebesi, muhasebe hesap planının 51 “Cari hesaplar” hesabında tutulur. Bu hesabın borcu, fonların alındığını yansıtır ve kredi, fonların cari hesaptan borçlanmasını yansıtır. Bir kuruluşun birden fazla cari hesabı varsa analitik muhasebeyi cari hesaplar bağlamında düzenlemek gerekir.

Cari hesaplardaki işlemler, kredi kuruluşlarından (bankalardan) alınan ekstreler ve bunlara eklenen takas belgeleri esas alınarak yansıtılmaktadır. Muhasebeci, ekstreyi aldıktan sonra, bir önceki (son) ekstrenin yapıldığı günün sonundaki cari hesaptaki fon bakiyesini, cari ekstrenin verildiği günün başındaki fon bakiyesi ile karşılaştırmalı ve ayrıca durumu kontrol etmelidir. beyandaki bilgilerin birincil uzlaşma belgelerine uygun olarak eksiksizliği. Denetim sırasında keşfedilen tüm tutarsızlıklar, 76 numaralı "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının "Talepler için ödemeler" alt hesabına yansıtılmıştır. İhtilaflı tutarlara, beyannamenin alındığı tarihten itibaren 10 gün içerisinde itiraz edilebilir.

Uzlaştırma belgelerinin kontrolü ve işlemlerin uzlaştırma hesaplarına kaydedilmesi, ekstrelerin alındığı gün yapılmalıdır. Cari hesaplardaki tipik işlemlerin muhasebesini ele alalım.

Konunuzla ilgili bir makale, kurs çalışması veya tez bulmak için site arama formunu kullanın.

Malzeme ara

Cari hesap (muhasebe)

Muhasebe

Giriiş.

Bu ders çalışması cari hesap işlemleri ve kasa işlemlerinin muhasebesini incelemektedir.

Kuruluşun fonları nakit ve parasal belgeler şeklinde, banka hesaplarında, verilen akreditiflerde, çek defterlerinde vb. Kasada bulunur. Bunların arttırılması, uygun kullanımı, korunmasının kontrolü muhasebenin en önemli görevidir. .

Nakit muhasebesi, para dolaşımının doğru organizasyonu ve finansal kaynakların verimli kullanımı için önemlidir. Fonların ustaca dağıtılması, kuruluşa ek gelir getirebilir. Bu nedenle, kar elde etmek için geçici olarak serbest bırakılan fonların rasyonel yatırımı hakkında sürekli düşünmeniz gerekir.

Nakit, ödeme ve kredi işlemlerinin muhasebeleştirilmesi aşağıdaki ana görevleri yerine getirir:

fonlarla yapılan işlemlerin, ödemelerin ve kredi işlemlerinin belgelerinin doğruluğunun ve yasallığının kontrol edilmesi, bunların muhasebeye zamanında ve eksiksiz yansıması.

her türlü ödeme ve tahsilatlara ilişkin ödemelerin zamanında, eksiksiz ve doğruluğunun sağlanması, alacak ve borçların tanımlanması.

Fon envanteri, parasal belgeler ve ödemelerin sonuçlarının zamanında belirlenmesi, alacakların tahsilatının sağlanması ve borç hesaplarının ve kredi kuruluşlarından alınan kredilerin belirlenen zaman dilimi içerisinde geri ödenmesi.

Fon güvenliğinin sağlanması, kuruluşun acil ihtiyaçları için kesintisiz nakit sağlanması

Gelir getirici finansal yatırımların kaynağı olarak mevcut fonların en akılcı yatırıma dönüştürülmesi için fırsatlar bulmak.

Muhasebenin bu bölümünün güncel kaygıları, faturaların ödenmesinin izlenmesi, borçlulardan ve borçlulardan borçların tahsil edilmesi, cari hesaptan veya kasadan ödeme yapılarak yapılan harcamaların izlenmesi ve kuruluşun nakit parasının yönetilmesidir.

Bu ders çalışmasının amacı, cari hesap işlemleri ve nakit işlemleri muhasebesi alanındaki bilgilerin pratik kullanımına yönelik olarak pekiştirmek ve hazırlamaktır.

Bölüm I. Muhasebenin gelişiminin tarihi. 19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'da muhasebe: bilimin doğuşu.

19. yüzyılın ilk yarısında Rusya'nın muhasebe hayatına çok uzun süre tartışılan fikirler girdi, birçoğu hala tartışılıyor.

Bilimimizin temelini üç muhasebeci attı: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold, muhasebe teorisi ile uygulamasını birbirinden ayıran ilk kişiydi. Birincisiyle “hesapları düzenleme, sürdürme ve gözden geçirme yeteneği”ni, ikincisiyle ise “hesaplara ait tüm konuların dairesini” kastediyordu; birincisi sayma bilimi görevi görür, ikincisi ise saymanın parçası olarak.

Akhmatov, bu bilimin en gerekli, önemli ve faydalı olduğuna inanıyordu. Muhasebenin ekonomi politiğin bir parçası olarak görülmesi gerektiğini savundu.

Mudrov meseleye daha basit bir şekilde baktı: "Muhasebe, herhangi bir mülkü, onda meydana gelen değişikliklere rağmen, onda yapılan değişikliklerden kaynaklanan anlamlarla birlikte her zaman ayırt edebilecek şekilde kaydetme sanatıdır." Mudrov, varsayımın yazarı olarak düşünülebilir: Yardımcı hesap bakiyesinin cebirsel toplamı, kişisel hesaplardaki alacaklar ve borçlar arasındaki farka eklenen mülk hesapları bakiyesinin toplamına eşittir.

Bu dönemde bilanço ekonomik analizin nesnesi haline geldi. Arnold'un muhasebeyi, gelir ve giderlerin doğru şekilde karşılaştırılmasıyla ilgilenen bir bilim olarak yorumlaması, finansal sonuçların yönetilmesinde analizin rolünü vurguladı.

Analizin yapıldığı muhasebe kayıtlarına çok dikkat edildi. Bu defterlerin tamamı bir çeşit defter tutmayı teşkil ediyordu. Arnold bunu bir muhasebe yöntemi olarak değerlendirdi.

O günlerde muhasebeciler de olumsuz olaylarla karşılaştı. Çift girişli defter tutma, ekonomik soygunu düzenlemenin ve verileri tahrif etmenin bir aracı olarak kullanıldı. Kimlik bilgilerinin tahrif edilmesine ve kötüye kullanılmasına karşı mücadele özel teknikler gerektiriyordu. Arnold, denetim doktrinini ve uygulama yöntemlerini ilk ortaya atan kişiydi.

Hesap gibi bir muhasebe kategorisine büyük önem veren dönemin yazarları, hesapları sınıflandırma konusunda ilk girişimleri yaptılar. Arnold tüm hesapları kişisel (yerleşmeler) ve kişisel olmayan olarak ikiye ayırdı. İkincisi, sermaye hesabı ve sonuçlar dahil olmak üzere mülkiyete bölündü. Bunlara arttırma ve eksiltme hesapları deniyordu.

Akhmatov soruna biraz farklı yaklaştı. Üç sınıflandırmayı belirlemek için üç temel belirledi: genelleme derecesine göre: temel (sentetik) ve yardımcı (analitik); ekonomik hayatın gerçeklerinin içeriğine göre (mallar, kişisel - borçlular ve alacaklılar, yurt dışındaki hesaplar); bakiyenin doğası gereği (borç - aktif ve kredi - pasif).

Mudrov, tüm hesapları, yazarın kendi fonları ve sonuçlarının hesaplarını da dahil ettiği kişisel ve yardımcı mülklere ayırdı.

Bizim anlayışımızda “Duran Varlıklar” hesabı yoktu. Ancak mobilya gibi belirli mülk türlerinin hesapları bulunabilir. Arnold, satın alınan mobilyaların “Kasiyer” hesabının kredisinden aynı isimli hesaba borç olarak kaydedilmesini önerdi.

“Mallar” hesabı, hem maddi varlıkların muhasebeleştirilmesi sisteminde hem de mali sonuçların yansıtılmasında merkezi bir rol oynuyordu. Genel olarak “Mallar” hesabı yalnızca emtia kütlesinin hareketini kaydetmenin bir aracı olarak görülmüyordu. aynı zamanda mali sonucun (brüt kar veya zarar) hesaplanması için bir koşul olarak.

Akhmatov, "Nakit" hesabı için bir envanter yapılmasını ve küçük sapmaların derhal kar ve zarar hesabına atfedilmesini önerdi. Arnold'da, mali sonuç ile "Nakit" hesabının durumu arasında zaten bir boşluk görüyoruz. Böylece maaş tahakkukları ve olası zararların ayrılması, maliyet hesaplarına yansıtılarak kâr azaltılırken, nakitte değişiklik yapılmadı.

Dolayısıyla 19. yüzyılın ilk yarısı, Batı muhasebe düşüncesinin nihayet özümsendiği, yeniden çalışıldığı ve geliştirildiği dönem olmuştur. Bu, yeni bir bilimin doğuşundan bahsetmeyi mümkün kılan muhasebeyle ilgili sistematik bilginin oluşma zamanıydı.

Bölüm II. Teorik kısım.

Cari hesap işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetme metodolojisi.

İşletmeler arasındaki ödemelerin çoğu, ödemeyi yapanın hesabından alıcının hesabına para aktarılarak nakit dışı gerçekleştirilir. Bu ödemelerin yapılmasına aracılık eden ise bankadır.

Bir işletmenin fon depolaması ve takas işlemleri yapması için bir banka hesabı açılır. Tüzel kişi olan işletmelere cari hesaplar açılır.

Cari hesap açma prosedürü, her işletmenin kendi seçtiği bankalardan birinde yalnızca bir cari hesap açabileceği talimatlarla düzenlenir.

Cari hesap, satılan ürünler, yapılan işler ve hizmetler, bankadan alınan kısa vadeli ve uzun vadeli krediler ve diğer mevduatlara ilişkin serbest fon ve tahsilatları yoğunlaştırmaktadır.

İşletmenin neredeyse tüm ödemeleri cari hesaptan yapılır: tedarikçilere malzeme ödemeleri, bütçeye olan borçların geri ödenmesi, sosyal sigorta, ücretlerin ödenmesi için kasaya para alınması, mali yardım, ikramiyeler vb.

Cari hesaplara ek olarak, kesin olarak belirlenmiş amaçlara yönelik fonların saklanması amacıyla cari hesaplar da açılır. Bir banka hesabı açmak için aşağıdaki belgeler sunulur:

Mevcut mevzuatın öngördüğü şekilde kayıtlı işletme tüzüğünün bir kopyası.

Hesap açmak için başvuru.

Şirket mührünün belgelerini ve damgalarını imzalamaya yetkili kişilerin imza örneklerini içeren bir kart.

Belirtilen belgeler kontrol edildikten sonra banka müdürünün talimatıyla şirketin cari hesabına bir numara tahsis edilir. Her işletme için, nakit akışlarını kaydetmek üzere bankada kişisel bir hesap tutulur.

İşletmeler, bankalar ve devlet arasında ödeme yapılırken takvim mutabakat sistemi kullanılmakta, yani bütçeye yapılan kesintiler ve ücret ödemeleri de dahil olmak üzere cari hesaptan yapılan tüm ödemeler takvim raporlamasına uygun olarak (sırasıyla) yapılmaktadır. banka tarafından alınır).

Banka, cari hesap sahibinin onayıyla gayri nakdi ödeme yapar. Yalnızca vadesi geçmiş vergiler için mali makamlara ödeme yaparken, tahkim emri üzerine, vadesi geçmiş kredileri geri öderken, fonların cari hesaptan borçlandırılması onun rızası olmadan, yani zorla tahsilat emriyle gerçekleştirilir.

İşletme periyodik olarak (günlük olarak veya banka tarafından belirlenen diğer zamanlarda) bankadan cari hesaptan bir ekstre, yani raporlama dönemi boyunca kendisi tarafından gerçekleştirilen işlemlerin bir listesini alır. Banka ekstresine ek olarak, diğer işletme ve kuruluşlardan alınan, fonların kredilendirildiği veya silindiği belgelerin yanı sıra işletme tarafından verilen belgeler de bulunmaktadır.

Cari hesaptan bir alıntı, işletmenin banka tarafından kendisine açılan kişisel hesabının ikinci kopyasıdır. Banka, işletmelerin fonlarını koruyarak kendisini işletmenin borçlusu (ödenecek hesapları) olarak görmekte, dolayısıyla cari hesaba alacak bakiyesi ve tahsilatlarını cari hesaba alacak olarak kaydederek borcunun azalmasını sağlamaktadır ( zarar yazmalar, nakit avanslar) - borç olarak. Muhasebeci ekstreleri işlerken bu özelliği hatırlamalı ve cari hesabın borç tarafındaki alacak tutarlarını ve bakiyeyi, alacak tarafındaki zararları ise kaydetmelidir. Cari bir hesaptan alınan ekstrenin, bazıları banka tarafından kodlanan ve aynı kodlar işletme tarafından kullanılan belirli göstergeleri vardır.

Banka ekstresi, cari hesaba ilişkin analitik muhasebe kaydının yerini alır ve aynı zamanda muhasebe kayıtlarının temelini oluşturur. Ekstreye eklenen tüm belgeler “iptal edildi” kaşesi ile iptal edilir. Cari hesaptan hatalı olarak alacak veya borç kaydedilen tutarlar 63 “Taleplerin ödenmesi” hesabına kabul edilir ve bu tutarlar düzeltilmesi için bankaya derhal bildirilir. Daha sonraki beyanlarda banka düzeltmeler yapar ve işletmenin muhasebe kayıtlarında borç silinir.

Doğrulanan ekstre alanlarında, işlem tutarları karşılığında ve belgelerde 51 “Cari Hesap” hesabına karşılık gelen hesapların kodları belirtilir ve belgeler ayrıca ekstreye girişinin seri numarasını da belirtir. Bu veriler, fon hareketlerinin izlenmesi, muhasebe çalışmalarının otomatikleştirilmesi, sertifikalar, çekler ve belgelerin daha sonra saklanması için gereklidir. Beyannamelerin doğrulanması ve işlenmesi, alındığı gün yapılmalıdır.

Bankadan alınan beyan kontrol edilir ve işlenir: tüm destekleyici belgeler seçilir, ilgili hesaplar (kodlar) girilir ve makine ve teçhizatın bakım ve işletimi, genel üretim ve genel iş dağıtım maliyetleri, bütçe ile yapılan ödemeler için giderler için ve diğerlerine ek olarak ürün kodları girilir. Bu gereklidir çünkü birçok hesap için analitik muhasebe kalemlere göre düzenlenir. Tutarların maddeye göre gruplandırılması, hesaplar, atölyeler tarafından aylık olarak açılan ve ilgili sipariş günlükleri için belge verilerine göre doldurulan transkript sayfalarında gerçekleştirilir.

İşletmenin muhasebe departmanı, 51 “Cari Hesap” hesabındaki cari hesaptaki işlemlerin sentetik muhasebesini tutar. Bu, ay başında işletmenin ücretsiz fonlarının bakiyesini, işletmenin kasasından gelen nakit makbuzlarını, ürün alıcılarından, müşterilerden, borçlulardan ve alınan kredilerden kredilendirilen fonları kaydeden aktif bir hesaptır. Bu hesabın kredisi, işletmenin maddi varlık (hizmet) tedarikçilerine, yapılan iş için yüklenicilere, bütçeye, alınan krediler için bankaya, sosyal sigorta yetkililerine ve diğer alacaklılara olan borcunun geri ödenmesine yönelik fonların yanı sıra işletmeye ödenen tutarları yansıtır. kasada nakit olarak.

51 no'lu hesabın kredisindeki ciroyu yansıtmak için 2 numaralı sipariş günlüğü kullanılır.Bu hesabın borcundaki cirolar farklı sipariş günlüklerine kaydedilir ve ayrıca 2 numaralı ekstre ile kontrol edilir. Kayıtlar doğrulanır ve cari hesaptan alınan alıntılar işlenir.

Her ekstrenin aynı karşılık gelen hesaplarına sahip tutarlar toplanır ve sipariş günlüğüne ve toplam ekstresine kaydedilir.

Kayıtları doldurmanın ön koşulu, derlendiği döneme bakılmaksızın her ifade için bir satır kullanmaktır. Her ay için 2 No'lu yevmiye talimatı ve 2 No'lu ekstrenin dolu satır sayısı, bu dönem için alınan banka hesap özeti sayısıyla aynı ve eşit olmalıdır. Hem 2 No'lu emir günlüğünde hem de 2 No'lu ekstrede tutarlar, 51 no'lu hesabın borç ve alacakları ile ilgili hesaplar bağlamında kaydedilir.

Her raporlama günü ve ayı için bu göstergelerin varlığı, muhasebecilerin şirketin cari hesabına alınan fon kaynaklarını analiz etmesine, fonların amaçlanan kullanımını kontrol etmesine, bütçeye ve diğer ekonomik kurumlara karşı yükümlülüklerin onaylanmış takvim çizelgesine uygun olarak yerine getirilmesine olanak tanır. mali ödemelerden oluşur.

Nakit işlemler ve menkul kıymetlerin muhasebesi. Nakit işlemleri kaydetme metodolojisi.

Tüm işletmeler fonlarını banka kurumlarında tutmak zorundadır ve işletmenin nakit almak, depolamak ve harcamak için bir kasası vardır. Nakit işlem yapma prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın 04.10.93 tarihli Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürüne ilişkin talimatı ile düzenlenmektedir. İşletmenin kasasındaki nakit miktarı, kredi kuruluşunun işletme ile anlaşarak belirlediği limit ile sınırlıdır. Belirlenen normları aşan nakit, kasada yalnızca maaşların, emekli maaşlarının, sosyal yardımların, bursların ödendiği günlerde, paranın bir kredi kuruluşundan alındığı gün de dahil olmak üzere üç gün süreyle tutulabilir.

İşletmenin kasasındaki fonların kullanılabilirliğini ve hareketini kaydetmek için aktif hesap 50 “Nakit” kullanılır. Hesap bakiyesi, ay başında işletmenin kasasında ücretsiz para miktarının mevcut olduğunu gösterir; Borç cirosu kasada nakit olarak alınan tutardır ve kredi cirosu nakit olarak verilen tutardır. Nakit işlemler 50 no'lu hesabın kredisine kaydedilir ve 1 numaralı sipariş günlüğüne yansıtılır. Bu hesabın borcundaki cirolar farklı sipariş günlüklerine kaydedilir ve ayrıca 1 numaralı ekstre ile kontrol edilir.

1 No'lu günlük siparişini ve 1 No'lu beyanı doldurmanın temeli kasiyer raporlarıdır. Kasa raporunun derlendiği döneme bakılmaksızın, kayıttaki her rapora bir satır tahsis edilir. Sipariş günlüğündeki ve ekstredeki dolu satırların sayısı, kasiyer tarafından gönderilen rapor sayısına karşılık gelmelidir.

Şirketin kasasında nakit paranın yanı sıra menkul kıymetler ve katı raporlama formları da saklanabilir. Menkul kıymetler arasında özel amaçlı bir fondan sağlanan fonlar kullanılarak satın alınan tatil evleri ve sanatoryumlara ait kuponlar, posta pulları, devlet görev pulları, üniforma biletleri ve seyahat biletleri yer almaktadır. Menkul kıymetler, 3 numaralı yevmiye sırasına göre 56 "Nakit belgeler" hesabında muhasebeleştirilir. Menkul kıymetlerin alımı ve ihracı, gelen ve giden nakit emirlerine göre gerçekleştirilir, ardından kasiyer, menkul kıymetlerin hareketi hakkında bir rapor hazırlar. Sıkı raporlama formları (çalışma kitapları ve bunlar için ayrı ayrı sayfalar, karayolu taşımacılığı makbuzları vb.) bilanço dışı hesap 006 “Katı raporlama formları”na kaydedilir.

Kasiyer, kendisi tarafından kabul edilen tüm değerli eşyaların güvenliğinden ve bunların uygunsuz saklanması nedeniyle işletmede meydana gelebilecek her türlü zarardan tam mali sorumluluk taşır.

Kasadaki fonların mevcudiyetine ilişkin envanter (denetleme), Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliği uyarınca en az ayda bir kez yapılır. Yazar kasanın denetimi, işletme başkanının emriyle atanan bir komisyon tarafından kasiyerin huzurunda aniden gerçekleştirilir. Aynı zamanda nakit, parasal belgeler, menkul kıymetler ve sıkı raporlama formları sayfa sayfa kontrol edilir.

Nakit olarak ihraç edilen ve nakit makbuzlarla icra edilmeyen tutarlara ilişkin makbuzlar kasa bakiyesine dahil edilmez. Envanterin sonuçları bir yasada belgelenmiştir (form no. env. 15).

Kanunun arka tarafında, mali açıdan sorumlu kişi, envanter tarafından oluşturulan fazlalık veya eksikliklerin nedenleri hakkında bir açıklama yazar ve işletme başkanı, envanter sonuçlarına göre bir karar yazar. Belirlenen fazla nakit, daha sonra bütçe gelirine (kamu mülkiyetindeki işletmelerde) aktarılarak alınır veya işletme gelirine aktarılır:

Dt sch. 50 "Kasiyer"

K-t sch. 68 “Bütçe ile hesaplamalar”, 80 “Kar ve zararlar”.

Eksiklik tespit edilirse, bunların tutarları mali açıdan sorumlu kişiden (kasiyerden) tahsil edilir ve aşağıdaki şekilde kaydedilir:

1. Dt sayımı. 84 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”

K-t sch. 50 "Kasiyer"

2. Dt sayımı. 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yerleşim”

K-t sch. 84 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar.”

Bölüm III. Pratik kısım.

Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetme metodolojisi. Cari bir hesaptaki işlemleri kaydetmek için kullanılan belgeler.

Banka, özel formdaki belgeleri kullanarak para ve nakit dışı transferleri kabul eder ve düzenler. Cari hesaptaki işlemlere ilişkin ana belgeler şunlardır:

nakit ödemeler için:

nakit çek;

Nakit katkı duyurusu;

nakit dışı ödemeler için:

ödeme talimatı;

yerleşim kontrolü;

akreditif;

ödeme talebi - sipariş.

Çekte belirtilen nakit tutarının şirketin cari hesabından çekilmesi için bankaya nakit çek ibraz edilir. Çek, birbirinden ayrılabilen üç parçadan oluşur: alt folyo, çekin kendisi ve kontrol kaşesi. Çekin arka folyosu şirketin çek defterinde kalarak çekin belirli bir tutarda kullanıldığını teyit eder. Tamamlanan çekin kendisi, nakit alıcısı tarafından bankanın operasyon departmanı çalışanına teslim edilir. Bu işçi kontrol damgasını kesip müşteriye veriyor. Müşteri pulu banka memuruna gösterir ve parayı alır.

Satılan mal, iş ve hizmet karşılığında alınan nakit tutarının diğer işletmelerden çeşitli gelirler ve diğer gelirler halinde cari hesaba yatırılması durumunda bankaya nakit katkı ilanı yapılır. Paranın alındığını onaylamak için banka, destekleyici belge görevi gören bir makbuz düzenler.

Ödeme emri, ödemeyi yapan tarafın kendi hesabından alıcının hesabına bir miktar para aktarması için verdiği yazılı emirdir.

Ödeme emirleri, maaşların Sberbank'taki çalışanların hesaplarına aktarılmasında, borçların geri ödenmesinde ve mal ve malzemeler, yapılan iş ve hizmetler için ön ve sonraki ödemelerde sosyal sigorta yetkilileriyle bütçeye katkıların ödenmesi için kullanılır. Ödeme emirleri özel bir form üzerinden düzenlenerek düzenlendiği tarihten itibaren 10 gün içerisinde bankaya ibraz edilir.

Bir ödeme emri, banka ile hesap sahibi arasında aksi kararlaştırılmadıkça, yalnızca hesapta para bulunması durumunda ödemeyi yapan kişiden banka tarafından kabul edilmek üzere kabul edilir.

Ödeme emirlerini kullanarak ödeme yaparken belge akışı önemli ölçüde azalır. Aynı zamanda bu ödeme şekli tedarikçiye zamanında ödeme garantisi vermez.

İşletmeler şehir dışındaki tedarikçilere ödeme yaparken akreditif ödeme şeklini kullanabilirler.

Bu ödeme şeklini kullanırken alıcı, akreditif tutarını tedarikçinin bankası nezdindeki ayrı bir hesaba yatırır. Her akreditif yalnızca bir tedarikçiyle yapılan anlaşmalar için düzenlenir. Akreditifin geçerlilik süresi ve ödeme prosedürü, ödemeyi yapan ile tedarikçi arasında yapılan bir anlaşma ile belirlenir. Akreditif açma başvurusu, ödemeyi yapan bankanın akreditif şartlarını yerine getirmesi için gerekli olan tutarda yapılır.

Para yatırmak, ödeyene gönderilen mallar ve sunulan hizmetler için zamanında ödeme yapılmasını garanti eder. Akreditiften elde edilen fonlar, malların ve malzemelerin sevkıyatını onaylayan taşıma belgelerinin faturalarının kaydına dayanarak tedarikçiye ödenir.

Ödeme talepleri - siparişler, ödemeyi yapanın hizmet bankasına gönderilen ödeme ve sevkıyat belgelerini, sözleşme kapsamında tedarik edilen ürünlerin maliyetini, ödenen işi, verilen hizmetleri temel alarak tedarikçinin alıcıya ödeme yapma talebini temsil eder.

Nakit işlemleri kaydetme metodolojisi. Nakit işlemlerin kaydedilmesinde kullanılan belgeler.

Nakit işlemlerin birincil belgeleri:

nakit makbuz siparişi;

hesap nakit emri;

kasa defteri;

ödeme dekontu;

Gelen ve giden nakit siparişlerinin kaydedildiği günlük.

Kasiyer, baş muhasebeci tarafından imzalanan nakit makbuz emrine göre parayı kasaya kabul eder ve parayı teslim eden kişiye makbuz verir. Makbuz, nakit makbuz siparişinin bir parçasıdır, onunla aynı anda doldurulur ve ancak kasiyer parayı aldıktan sonra verilir. Nakit makbuz siparişi, kasa defteri sayfasının bir kopyasıyla birlikte bir kasiyer raporu olarak saklanır. Nakit makbuz emrinin makbuzu, hesaptan para transferine ilişkin banka ekstresi ile birlikte saklanır.

Kasiyer, kasa makbuzlarına, maaş bordrolarına, satış makbuzları ile yapılan harcama beyanlarına, makbuzlara, sertifikalara ve bunlara eklenen diğer destekleyici belgelere göre para basar.

Harcama belgeleri baş muhasebeci tarafından imzalanır ve beyan ve beyanların işletme başkanından izin alması gerekir. Gider nakit siparişleri, kasa defteri sayfasının bir kopyası ile birlikte saklanır ve bir pul veya "ödendi" yazısıyla iptal edilir.

Gelen ve giden nakit emirler için paranın alınması ve verilmesi, yalnızca verildikleri gün kasiyer tarafından gerçekleştirilir.

3. 3Cari hesap ve kasa işlemlerine ilişkin spesifik işlemlerin tanımı.

Ücretlerin verilmesi.

İşletme tarafından seçilen ücret sistemine uygun olarak birincil belgeler korunur: zaman çizelgeleri, çıktı kartları, iş emirleri, anlaşmalar, sözleşmeler ve diğer belgeler.

Muhasebe departmanında, birincil belgelere dayanarak ücretler hesaplanır, yapılan kesinti ve tahakkuk tutarlarını gösteren hesaplama sonuçları bordroya [ek] girilir.

Maaş bordrosuna göre ücretler kasadan ödenmektedir. Ücretlerin ödenmesi için ayrılan üç gün sonunda, verilen toplam ücret tutarı için gider havalesi [ek] düzenlenir.

Şirket, maaşlarını ödemek için banka hesabından para alıyor. Bir banka hesabından nakit almak için bir işletme, ücretlerin ödeneceği günden 2 gün önce bankaya fon ayırma başvurusunda bulunur.

Aynı zamanda ödeme talimatları bankaya [uygulamaya] iletilir:

vergileri bütçeye aktarmak

(12500/88) * 100 = 14205 bin ruble. - gelir vergisi kesintisi yapılmayan ücretler;

14205 - 12500 = 1705 bin ruble. - gelir vergisi.

PF'de (%28 + %1)

(14205/99) * 100 = 14348 bin ruble. - Tahakkuk eden ücret;

(14348/100) * 28 = 4017 bin ruble;

14348/100 = 143 bin ruble;

4017 + 143 = 4160 bin ruble. - gelir vergisi miktarı.

Sosyal Sigortalar Fonunda (%5,4)

14348 *5. 4/100 = 775 bin ruble.

istihdam fonuna (%2)

14348 * 2/100 = 287 bin ruble.

5) sağlık sigortası fonuna (%3,6)

14348*3. 6/100 = 516 bin ruble.

Kasiyer parayı çek kullanarak bankadan alır [Ek 3]. Paranın alınması, nakit makbuz emri [başvuru] ile resmileştirilir.

Sorumlu kişilerle hesaplamalar.

Seyahat masrafları için bankadan nakit almanın temeli, müdürün bir çalışanı, işletme giderlerinin ekli bir hesaplamasıyla birlikte bir iş gezisine gönderme emridir - işletmenin bu tür giderleri için bir tahmin. Çalışan, muhasebe departmanına iş gezisi başvurusunda bulunur. Bu belgelere dayanılarak, nakit makbuz emriyle düzenlenen rapora karşılık nakit düzenlenir [ek]. Sorumlu kişi, bir iş gezisinden döndükten sonra en geç üç gün içinde yapılan harcamaları bildirmekle yükümlüdür - giderlerin miktarını onaylayan belgelere dayanarak bir ön rapor [ek] hazırlayın.

Kullanılmayan tutarın kasaya iadesi, kasa makbuz talimatı [ek] ile düzenlenir ve hesaplanacak tutarın fazla harcaması, harcama nakit talimatı ile geri ödenir.

Bitmiş ürünlerin satışı.

İşletmenin ürettiği bitmiş ürünler, doğrudan üretimden veya bitmiş ürün deposundan sevk edilebilir ve satılabilir. Atölyelerden sevk irsaliyesi ile alınan bitmiş ürünler, miktar ve derecelendirme kartları kullanılarak bitmiş ürün deposunda muhasebeleştirilir ve düzenlenen fatura [ek] ve ödeme talebi ile serbest bırakılır.

İhraç edilen bitmiş ürünler, alıcı tarafından ödeme yapıldıktan sonra veya gönderildikten sonra satılmış sayılır. Ürünler için ödeme yapıldığı banka hesap özetleri ile doğrulanır. Ödemenin işletmenin veznesine nakit olarak yapılması halinde satış tutarı, nakit makbuz emriyle [ek] teyit edilir.

Ürün satışları katma değer vergisine tabidir.

(7000/120) * 100 = 5834 bin ruble. - KDV hariç satılan ürünlerin maliyeti;

7000 - 5834 = 1166 bin ruble. - KDV tutarı.

Sabit varlıkların satışı.

Sabit varlıklar, değeri 5.000.000 ruble'den fazla olan emek araçları (araçları) olarak anlaşılmaktadır. Birim başına ve hizmet ömrü bir yıldan fazla. Sabit varlıkların tasfiyesi, Sabit Varlıkların Tasfiyesine İlişkin Kanun (form OS-4) ile resmileştirilmiştir.

Sabit kıymet satışları katma değer vergisine tabidir.

(5000/120) * 100 = 4167 bin ruble. - satılan sabit varlıkların KDV hariç maliyeti;

5000 - 4167 = 833 bin ruble. - KDV tutarı.

Malzemelerin satışı.

Üretim malzemesi işletme sermayesinin bileşimi şunları içerir: hammaddeler, sarf malzemeleri, satın alınan yarı mamul ürünler ve bileşenler, konteynerler vb.

Bir depodan çıkış yaparken kuruluş aşağıdaki belgeleri kullanır:

gereklilik;

Satış faturası;

sınır çit kartı.

Malzeme satışları katma değer vergisine tabidir.

(2300/120) * 100 = 1917 ovmak. - KDV hariç malzeme maliyeti;

2300 - 1917 = 383 ruble. - KDV tutarı.

Katma değer vergisinin hesaplanması.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 bin ruble. - Bütçeye aktarılacak KDV miktarı.

tablo 1

Ticari işlemler kitabı.

İsim

belge

Para nehirden kasaya geldi. İle. ücretlerin ödenmesi için

ah. referans

Tahakkuk eden maaş üzerinden gelir vergisi dikkate alınır. P.

ah. referans

Emekli Sandığına katkı payı tutarı maaş üzerinden hesaplanmıştır.

çalışan ödemeleri

ah. referans

Maaş bordrosu için Emekli Sandığı'na katkı payı tahakkuk ettirildi

uzlaşma ücretleri ifade

Sosyal Sigortalar Fonuna katkı payı tahakkuk ettirildi

ah. referans

İstihdam fonuna katkı miktarı hesaplandı

ah. referans

Federal Göç Servisi'ne katkı miktarı tahakkuk etti

Para nehirden kasaya geldi. İle. haneler için ve seyahat masrafları

Bitmiş ürünlerin satışından elde edilen gelirler kasada alındı

ah. sertifika, fatura

Satışlara KDV dahildir

ürünler

Sabit varlıkların satışından elde edilen nakit

ah. referans

Satışlara KDV dahildir

sabit varlıklar

Malzemelerin satışından elde edilen gelirler kasadan alındı

ah. sertifika, fatura

Satışlara dahil edilen KDV tutarı

malzemeler

p.k.o.; ön rapor

Kullanılmayan kasa tutarlarının bakiyesi kasaya iade edildi

R. k.o.; Zarf nakit ödeme için

Cari hesaba yatırılan nakit

Cari hesaba makbuz:

plat. şarj kurucular; hesap durumu

Kayıtlı sermayeye nakit katkısı

plat. emanet; hesap durumu

değerli eşyaların temini için avans ödemesi

ah. referans

KDV dahil

plat. emanet; hesap durumu

bir yıllığına peşin kira

ödeme. talimat; hesap durumu.

gelir vergisi

ödeme. talimat; hesap durumu.

Emeklilik Fonuna katkı

ödeme. talimat; hesap durumu.

Sosyal Sigorta Fonuna katkı

ödeme. talimat; hesap durumu.

istihdam fonu katkısı

ödeme. talimat; hesap durumu.

FMS katkısı

ödeme. talimat; hesap durumu

yol kullanıcı vergisi

ödeme. talimat; hesap durumu

gelir vergisi

Uzlaşma ücretleri. neden olmuş; R. k.o.

Yazar kasadan verilen maaşlar

Cari hesaba makbuz.

Fonların alıcının hesabına transferi kuruculardan [Ek 14], alıcılardan ve kiracılardan gelen bir ödeme emriyle resmileştirilir. Cari hesaba fon alındığının teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka ekstreleridir.

Maddi varlıkların temini için yapılan peşin ödemeler katma değer vergisine tabidir.

2000/120 * 100 = 1667 bin ruble. - KDV hariç malların maliyeti;

2000-1667 = 333 bin ruble. - KDV tutarı.

Ancak mallar daha sonraki dönemlerde alıcıya sevk edileceğinden, alınan avanslara ilişkin katma değer vergisinin ödemesi de sonraki dönemlerde yapılacaktır.

Cari bir hesaptan transferler.

Bütçeye, bütçe dışı fonlara vb. aktarılacak tutarların hesaplanması muhasebe tablolarında yapılır. Şirketin cari hesabından yapılan transferler ödeme talimatı ile resmiyet kazanmaktadır. Yapılan transferlerin teyidi, ticari işlemler defterine ilgili girişlerin yapıldığı banka ekstreleridir.

Genel Muhasebe Hesabı No. _________51__________________

Borç cirosu

Kredi Hesabı 09'dan

hesap kredisinden 50

Hesap 64 kredisinden

Hesap 75 kredisinden

borçla

kiralık

Genel Muhasebe Hesabı No. _______50_____________________

Borç cirosu

Kredi Hesabı 51'den

Kredi Hesabı 62'den

Hesap 71 kredisinden

borçla

kiralık

Egzersiz yapmak

İşletme, Ekim 1996 için aşağıdaki ticari işlemleri dikkate almıştır (kronolojik sırayı dikkate almadan yazın).

Kasaya para geldi:

a) cari hesaptan

12.500 bin ruble maaş ödemek.

iş ve seyahat masrafları için 1500 bin ruble. b) satış geliri

bitmiş ürünler 7000 bin ruble.

sabit varlıklar 5000 bin ruble.

malzemeler 2300 bin ruble.

c) Kullanılmayan hesaplanacak tutarların bakiyesi 1,2 bin ruble.

2) Cari hesaba para yatırıldı (tutarın belirlenmesi için)

Banka hesabına alınan:

a) 4000 bin ruble kayıtlı sermayeye nakit katkı.

b) değerli eşyaların temini için avans ödemesi 2000 bin ruble.

c) Yıllık kira peşin 12.000 bin ruble.

Cari hesaptan aktarıldı:

a) KDV (tutarını belirlemek için)

b) Gelir vergisi (tutarını belirlemek için)

c) PF'de (miktarı belirlemek için)

d) araç kullanıcı vergisi

yollar 210 bin ruble.

e) gelir vergisi 10.070 bin ruble.

5) Kasadan 12.500 bin ruble maaş çıkarıldı.

Günlük - "Cari hesap" siparişi verin

krediden 51

borçlandırmak 51

hesapların borçlandırılmasına

kredi hesaplarından

Günlük - "Kasiyer" siparişi

krediden 50

borçlandırmak 51

hesapların borçlandırılmasına

kredi hesaplarından