Duran varlıklar: bileşim ve yapı. Duran varlıklara yapılan yatırımlar, muhasebe

Şirketin mevcut durumunu analiz etmek için analitik bir bilanço görüntülemeniz gerekecektir. İçinde yer alan verileri (dönen ve duran varlıklar, kar, maliyetler vb.) kullanarak, yüksek düzeyde karlılık elde edilmesini engelleyen veya tam tersine artıran ana faktörleri belirlemek mümkündür.

Karlılık oranları en önemli finansal analiz aracı olarak kabul edilmektedir. Bu tamamen haklı. Karların gelişmiş maliyetler / yatırımlar ile karşılaştırılması, ödeme gücünün ve dolayısıyla işletmenin yatırım çekiciliğinin oldukça doğru bir değerlendirmesini yapmamızı sağlar.

Aktif getirisi / MKK (mobil ve hareketsiz fonlar) profesyonellerin ilk dikkat ettiği şeydir. Oranları, yatırılan fonların ne ölçüde karşılığını verdiğini, yani harcanan her para biriminin ne kadar kâr getirdiğini gösterir.

İş performansı analizi şu sorulara cevap vermelidir: mevcut finansal durum ve dinamikleri, piyasa istikrarı, ödeme gücü, toplam mülk değeri, ödeme gücü, fon miktarı (sahip olunan ve ödünç alınan).

Yalnızca entegre bir yaklaşım, gerçekliğin ve gelişme beklentilerinin anlaşılmasını sağlayacaktır.

Duran varlıklar: yavaş ama emin adımlarla

Duran varlıklar / VA (hareketsizleştirilmiş) - işletmenin üretim süreçlerinde yer almayan fonlar. Ancak, onların yokluğunda, işletmenin var olması olası değildir. Duran varlıklar şunları içerir:

• Ar-Ge sonuçları;
• olumsuzluk maddi varlıklar;
• çok yıllık dikimler ve hayvanlar;
• sabit varlıklar (ekipman, binalar, vb.);
• gecikmiş vergi varlıkları;
• uzun vadeli finansal yatırım.

konuşmak gerekirse sade dil, o zaman BA, üretim atölyeleri ve depoları olan bir bina veya üzerinde durduğu bir arsadır. Bu tür nesneler kararlıdır, bu nedenle aktif olmayan VA kategorisine girerler.

Bunun nedeni, yeniden düzenlemeye (maksimum, onarım, yeniden geliştirme veya yeniden yapılanma çalışmaları) çok az maruz kalmalarıdır. Buna karşılık, aktif VA kategorisi düşük stabilite ile karakterize edilir:

• teçhizat;
• arabalar;
• mühendislik cihazları;
• agregalar;
• teknik aksesuarlar.

Ekipman filosu, aşınma ve yıpranmaya (hem fiziksel hem de ahlaki) daha fazla duyarlılık nedeniyle oldukça sık güncellenmektedir. Birçoğunun bir sorusu olacak - ekipman, belirli bir ürünün imalatında / bir hizmetin yaratılmasında doğrudan yer alıyor.

Neden VA olarak anılıyor? Elbette bu görüş kısmen doğrudur. Ancak üretim sürecine dahil olan teknik, nihai sonuca ulaşıldığında “yok olmaz”, orijinal haliyle kalır. Yani, ürüne “kuvvetler” yatırılır.

Herkes “yeniden finansman oranı” kavramına aşina değildir. Ancak, herkes bunu deneyimleyebilir. Burada bunun ne olduğuna ve yeniden finansman oranındaki faizin nasıl hesaplanacağına bakacağız.

Mevcut varlıklar: hızlı ama etkili

Dönen varlıklar / OA (mobil) - aynı zamanda üretim sürecinde kullanılan fonlar. Bunlar şunları içerir:

• kısa vadeli alacaklar;
• hammaddeler ve yarı mamul ürünler;
• para;
• satın alınan mallarda KDV;
• müşteriye devredilen, ancak ürünler için ödeme yapılmayan;
• rezervler;
• üretilen ve depoda tutulan mallar;
• finansal yatırımlar (1 yıla kadar);
• henüz ödemesi alınmayan hizmetler;

OA olmadan, şirketin normal çalışması pek mümkün değildir. Sonuçta, aslında “konveyör hattından” (tedarik, işleme, üretim, depolama) geçen üretim sürecini doğrudan sağlarlar.

Depolardaki stoklarının kural olarak etkileyici olması döngünün sürekliliği içindir.

Dönen varlıklar ile duran varlıklar arasındaki fark nedir

Farklara daha yakından bakalım cari varlıklar güncel olmayandan:

1. Olgunluk. VA uzun vadelidir. Bunları 1 yıldan "hizmetten çıkarma" anına kadar kullanabilirsiniz. OA kısa sürelidir. Ciroları sadece 1-2 döngüdür.
2. Likidite. VA'lar çoğunlukla likit değildir. Bu onların uzun ömürlerinden kaynaklanmaktadır. Kullandıktan sonra onları paraya çevirmeye çalışırsanız, büyük bir miktar elde etmeniz pek olası değildir (nesneler hariç). Emlak). OA likittir (özellikle para).
3. Amortisman. VA genellikle abartılır. Bunun nedeni, üretim maliyetindeki artışa rağmen, eskidikçe fiyatlarının düşmesidir. Bu fenomene işletim sistemi amortismanı denir. Sadece VA'ya aittir.
4. geri tepme. VA, üretilen ürünlerin maliyetlerini parçalar halinde, OA - tam olarak aktarır.
5. ödünç verme. VA'ların uzun vadeli bir yatırıma ihtiyacı vardır, bu nedenle genellikle işletim sistemi pahasına satın alınırlar. OA hızla kendini amorti eder. Sermaye yapısına ikincisinin hakim olduğu şirketler için kredi çekmek çok daha kolaydır.
6. Mali belgelerde yer. VA, Bakiyenin 1. bölümünde, OA - ikincisinde yansıtılır.
7. özgüllük. Belirli bir varlık grubunun varlığı, şirketin uzmanlığından kaynaklanabilir. Sermaye yoğun şirketlerde (örneğin telekomünikasyon) yüksek oranda VA mevcuttur. Ticaret işletmeleri ve malzeme yoğun endüstriler, büyük bir OA arzı ile ayırt edilir.

Dönen ve duran varlıkların oranı

VA ve OA oranı, varlıkların yapısını göstererek şirketin finansal istikrarını değerlendirmenize olanak tanır.

Gösterge, Bakiyeden (Form No. 1) alınan verilere dayanan formüle göre hesaplanır:

K o / c \u003d OA (s. 290) / VA (190)

Sonuç birden büyük bir sayıysa, OA baskındır, daha az - BA.

Katsayının hesaplanması, toplu bilanço bazında, yani varlıkların başlangıcından raporlama döneminin (yıl) sonuna kadar toplamı temelinde yapılmalıdır.

Katsayı hesaplaması

İşletmenin bilançosunun tabloda gösterilen verileri içerdiğini varsayalım:

Katsayının 1'den küçük bir seviyedeki değeri, işletmede VA'nın baskınlığını ortaya koymamızı sağlar. Aynı zamanda, OA'da hafif bir artış gözlenir. Ancak sermaye yapısında ciddi değişikliklerden bahsetmeye gerek yok.

Ko / a'nın yardımıyla, şirketin sermayesinin yapısını kontrol ederek optimal oranını elde etmek uygundur. OA'nın yüksek payı nedeniyle, VA'yı genişletmek mümkündür (örneğin, yeni bir bina inşa etmek, bir lojistik ağı oluşturmak vb.). Bu, üretimin genişlemesine ve sonuç olarak işletmede OA'nın artmasına katkıda bulunacaktır. Varlıkların değerini düzenlemenin önemini anlamak, iş yapmak için en uygun stratejiyi seçmenize olanak tanır.

İlgili video

Bilançonun olağan biçiminden farklı olarak, küçük işletmeler, yapısı olağan biçimden farklı olan basitleştirilmiş bir biçimde bir bilanço oluşturabilir. Özellikle küçük işletmelerin oluşturduğu bilançoda varlık bölümlere ayrılmamakta ve "duran varlıklar" bölümü yerine "maddi ve maddi olmayan duran varlıklar" göstergeleri yansıtılmaktadır.

Duran varlıklar: nedir

Duran varlıklar, ekonomik süreçte uzun süre kullanılan (on iki aydan fazla), kuruluşa gelir getiren, değerlerini bitmiş ürünün maliyetine amortisman şeklinde aktaran ekonomik bir varlığın varlıklarıdır. taksitler halinde.

Maddi duran varlıklarla ilgili mülkler

Bir ekonomik işletmenin mülkünün aşağıdaki kriterleri karşılayan kısmı, maddi duran varlıklar olarak sınıflandırılır:

• işletmenin ekonomik faaliyetinde kullanılan;
• mülkün uzun süreli kullanımı (on iki aydan fazla);
• ekonomik varlık, bu varlıkların yönetim sürecinde kullanılması gerçeğinden gelir elde eder;
• mülkiyetin bir değeri ve doğal-maddi bir biçimi vardır;
• mülkiyet, üretilen ürünün (veya yapılan işin veya verilen hizmetlerin) değerinden kısmen silinmesine tabidir.

Maddi duran varlıklarla ilgili mülkün bilançosundaki yansıma

Satır 1150, küçük işletmeler tarafından basitleştirilmiş bir biçimde derlenen bilançodaki maddi duran varlıkları yansıtır.

Küçük işletmelere atıfta bulunan bir ekonomik işletmenin bilançosunda, "Maddi duran varlıklar" satırı, hesapların borç bakiyeleri arasındaki fark olarak elde edilen göstergeyi yansıtır 01 "Sabit varlıklar", 03 "Maddi varlıklardaki karlı yatırımlar " ve 02 "Amortisman sabit kıymetleri" hesabının kredi bakiyesi.

Alınan tutara, devam etmekte olan inşaat giderleriyle ilgili olarak 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabına yansıtılan gösterge eklenir.

Hesaplamalar sonucunda elde edilen gösterge, küçük işletmelerin ekonomik bir kuruluşunun kullanabileceği sabit varlıkların miktarını yansıtır.

Maddi olmayan finansal ve diğer duran varlıklar

Küçük işletme olarak sınıflandırılan ekonomik bir işletmenin bilançosunda, varlık, maddi varlıklar dışında diğer duran varlıkların yansıtılacağı bir kalem sağlar. duran varlıklar. Özellikle, bu hat için küçük işletmelerin bilançosu şunları yansıtır:

• maddi olmayan duran varlıklar;
• finansal duran varlıklar olarak sınıflandırılan varlıklar;
• diğer duran varlıklar, yani yukarıdaki satırlara dahil olmayanlar.

Maddi olmayan duran varlıklar nedir?

Maddi olmayan duran varlıklar, duran varlık olarak sınıflandırılma koşullarını sağlayan, belirli bir değere sahip olan ancak doğal maddi bir şekle sahip olmayan varlıklar olarak muhasebeleştirilir.

Ticari markalar, lisanslar, maliyet yazılım vb.

Duran varlıklara dahil edilen finansal varlıklar

Bu tür varlıklar, uzun vadeli, yani on iki aydan daha uzun bir süre boyunca yürütülen finansal yatırımları içerir. Menkul kıymetler, sermayeye katkılar, verilen krediler vb. ekonomik kuruluşların finansal yatırımlarına dahil edilebilir.

Bilançodaki diğer duran varlıklar gibi,

Küçük işletmelerin bilançosundaki "Maddi olmayan finansal ve diğer duran varlıklar" satırında yansıtılır:

• gelişmeler ve araştırmaların sonuçları;
• tamamlanmamış maddi olmayan duran varlıklara yapılan yatırımlar.

Ticari kuruluşlar, faaliyetlerini yürütmek için duran varlıkları kullanır. Üretim sürecinde uzun süre kullanılan, doğal-maddi şeklini değiştirmeyen, kuruluşa gelir getiren ve değerini bitmiş ürünün maliyetine kısmen aktaran bir ekonomik varlığın özelliği, bize duran varlıklardır sorusunun cevabı.

Varlıklar nelerdir?

Üretim süreci ile ilgili olarak, varlıklar ayrılır:

• cari varlıklar;
• sabit varlıklar.

Bir ekonomik işletmenin dönen varlıkları, doğrudan üretim sürecinde kullanılan varlıkları içerir ve bunların değeri, hemen bitmiş ürünün maliyetine dahil edilir.

Dönen varlıkların aksine, duran varlıklar doğrudan üretim sürecinde tüketilmez, değerleri bitmiş ürünün maliyetine parçalar halinde (amortisman şeklinde) dahil edilir.

Duran varlıklara yapılan yatırımlar

Vadesi on iki aydan uzun olan duran varlıklara yapılan yatırımlar, duran varlıklara yapılan yatırımlardır. İşletmeler, ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde, duran varlıkların kullanım etkinliğinin artırılması ve zamanında yenilenmesi ile ilgilenmektedir. Bu faaliyetleri sağlamak için ticari kuruluşlar, cari olmayan varlıkları yönetir.

Bilanço duran varlıkları nasıl yansıtır?

Duran varlıkların bilançoya yansıtılması için, aynı adı taşıyan "Dönen varlıklar" adlı birinci bölüm, bilanço aktifinde yer almaktadır. Bilançonun ilk bölümü, belirli bir tarihte ekonomik bir varlığın bilançosunda mevcut olan ve duran varlıklarla ilgili varlıkları yansıtan belirli kalemleri içerir.

Bilançoya göre, duran varlıkların bileşimi aşağıdaki gibidir:

• maddi olmayan duran varlıklar;
• araştırma ve geliştirme sonuçları;
• sabit varlıklar;
• maddi değerlere karlı yatırımlar;
• finansal yatırımlar;
• Ertelenmiş vergi varlıkları;
• Diğer duran varlıklar.

Bakiyenin ilk bölümünün satırlarının toplamı, duran varlıklarla ilgili varlıkların değerinin toplam değerini yansıtır. Duran varlıklar olarak adlandırılan varlıkların toplam değeri 1100 kodlu satıra yansıtılır.

Duran varlıklara yapılan yatırımların muhasebeleştirilmesi

Duran varlıklara yapılan yatırımlardaki uzun vadeli yatırımları hesaba katmak için, benzer bir ada sahip olan hesap 08'in kullanılması amaçlanmıştır. Duran varlıklara yapılan yatırım türlerine göre bu hesap için ilgili alt hesaplar açılır.

Yukarıdaki hesabın borcu, satın alma, teslimat, boşaltma, yükleme, ücretler personel kesintileri, tesis inşaat maliyetleri ve duran varlıklara atfedilebilen diğer giderler.

Kredi, faaliyete geçtiğinde belirli bir duran varlık nesnesi için toplanan tutarları yansıtır.

Duran ve dönen varlıkların oranı

Bir ekonomik varlığın finansal durumunu, finansal istikrarını değerlendirmenin bir parçası olarak, mevcut ve cari olmayan varlık türleri arasındaki oranı karakterize eden bir gösterge hesaplanır. Finansal analiz yapılırken, duran varlıkların cirosu da hesaplanır. Bu oranlar bilanço verilerine göre hesaplanmaktadır.

Tablo 1, katsayıları hesaplamak için formüller, sonuçların yorumlanması hakkında bilgi sağlar.

Tablo 1. Duran varlıklar göstergesi kullanılarak hesaplanan katsayılar

dizin	Hesaplama formülü	Bilanço hesaplama formülü	ne gösterir
Duran ve dönen varlıkların oranı	k = Dönen varlıklar / Duran varlıklar	k = sayfa 1200 / sayfa 1100	Finansal istikrar düzeyini karakterize eder; dönen varlıkların bir rublesine düşen duran varlıkların miktarını yansıtır; ekonomik varlığa kaynaklar ve mülkiyetin ne ölçüde sağlandığını karakterize eder.
Duran varlıkların cirosu	k = Ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelir / Bilanço para biriminin ortalama değerinin göstergesi	k = satır 2100 / [(satır 1600 başlangıç ​​yılı + satır 1600 yıl sonu) / 2]	Duran varlıklara yatırılan 1 ruble kullanım getirisini karakterize eder

Duran varlıklarda bir azalma veya artış ile kanıtlanan şey

Olası nedenler duran varlıkların değerindeki değişimler tablo 2'de sunulmuştur.

Tablo 2. Duran varlıkların değerindeki değişimin olası nedenleri

Yeniden değerleme yoluyla, modern piyasa koşullarında duran varlıkların gerçek değerinin aynı nesnenin değerine getirilmesi beklenmektedir. Yeniden değerleme sonucunda, nesnenin değerinin gerçek değerinden büyük olması, yani bir artış olması, değerin gerçek değerinden küçük olması durumunda ise bir indirim durumu ortaya çıkabilir.

Duran varlıklar: formül

Duran varlıkların hesaplanması aşağıdaki formül kullanılarak yapılabilir:

VNA \u003d SC + DO + KO - OA,

burada: VNA - duran varlıklar;

SC - öz sermaye;

DO - uzun vadeli yükümlülükler;

KO - kısa vadeli yükümlülükler;

OA - cari varlıklar.

Üç tür yalan vardır: övünme, yalan söyleme ve raporlama.
Józef Bulatowicz, Polonyalı yazar

Muhasebe, matematiğin akla karşı bir zaferi değildir,
muhasebe, mantığın matematik üzerindeki zaferidir.
NN

Deneyimsiz bir kişi için finansal tablolar bir dizi anlamsız sayıdır. Muhasebe özellikleri, rakamları nereden geldiklerini düşünmeden kelimenin tam anlamıyla alan yatırımcıları kolayca yanıltır. Şirketin durumunu, tüm ana raporlama belgelerini bir yıl için değil, dinamik olarak analiz ederek anlayabilirsiniz. Sadece bu durumda şirkette gerçekleşen süreçler görünür hale gelir.

Geçen sefer ayırmıştık. Onları daha iyi tanımanın zamanı geldi. Ve bugün iki ana varlık türünü ele alacağız - cari olmayan ve cari.

Dönen ve duran varlıklar

Dönen varlıklar ile duran varlıklar arasındaki farkın en anlaşılır açıklamasını üniversitede duydum:

Dönen varlıklar üretim sürecinde harcanır veya tüketilirken, duran varlıklar kullanılır.

Örneğin sabah kahvenizi içtiğinizde içeceğin kendisini tüketiyorsunuz ama bardağı kaşıkla kullanıyorsunuz. Yani sizin için kahve dönen bir varlıktır ve kaşıklı bir kupa cari olmayan bir varlıktır. Ve tek kullanımlık kağıt bardaklar kullanırsanız, bunlar da cari varlık haline gelir.

Zorluk: Kız kardeşim bir düğün fotoğrafçısı. Düğün konuklarının fotoğraflarını çekiyor, fotoğrafları bilgisayarda işliyor, yazdırıyor ve güzel düğün fotoğraf albümleri düzenliyor. Cari ve cari olmayan varlıkları nelerdir?

Gerçek uygulamada, muhasebeyi karmaşıklaştırmamak için dönen varlıklar, kullanılan, üretim sürecinde harcanmayan ancak çok ucuz olan şeyleri de içerir. Kırtasiye malzemeleri, aletler, çalışanlar için kupalar - tüm bu önemsememek şirketin cari olmayan varlıklarına girmez. Ayrıca, tarafından Uluslararası standartlar firma, varlıkların minimum değerini belirleme hakkına sahiptir ve bu değerin altındaki tüm maliyetler varlık sütununa değil, giderlere düşecektir.

Uluslararası uygulamada, dönen varlıklara cari (dönen varlıklar) ve cari olmayan - uzun vadeli (uzun vadeli varlıklar) denir.

cari varlıklar

İlk dönen varlık, herhangi bir biçimde paradır (Nakit ve Eşdeğerleri): nakit, banka bakiyeleri. Bunları üretimde yeniden kullanmanın sorunlu olması mantıklıdır.

Sonra kısa vadeli finansal yatırımlar var (Kısa Vadeli Yatırımlar)- 12 aydan daha kısa bir süre için kısa vadeli krediler anlamına gelir.

Alacaklar, satılan mallar veya verilen hizmetler için henüz alınmamış paralardır. Bu varlığın iki özelliği vardır. Birincisi, şirketin varlıklarında listelenmesine rağmen bu paraya sahip değil. İkincisi, şirket bu parayı hiç almayabilir veya gecikmeli olarak alabilir. Bu özellikler, örneğin finansal planlamada ve şirketin kâr ve nakit akışı arasındaki tutarsızlıkta iz bırakır. Alacakların ortaya çıkması zaten gelir olarak kabul edilir, çünkü net varlıklar artmıştır, ancak aynı zamanda şirketin henüz parası olmadığı için şirket faturalarını ödemekte zorluk çekebilir. Alacak hesaplarını ayrı bir makalede ele alacağız.

Hisse Senetleri (Envanter) - burada her şey basit. Depolarda yatan şey, daha sonra stokları ifade eder. Hammaddeler, yarı mamul ürünler, alt montajlı ürünler, bitmiş ürünler vb. Standartlar, rezervlerin türüne göre açıklanmasını gerektirmez, bir şirket bunu gönüllü olarak yapabilir. İmalat şirketleri ve perakendeciler için envanter analizi en önemli analitik araçlardan biridir ve ne yazık ki çoğu durumda özel yatırımcılar için mevcut değildir.

Ön Ödemeli Giderler - ön ödemeli mal ve hizmetler.Örneğin, Aralık 2014'te bir şirket, gelecek yıl için arabaları için sigorta satın alıyor. Muhasebe kurallarına göre, bu tutar giderlere atfedilemez, çünkü. gider sadece gelecek yıl “gelir”, bu nedenle sigorta tutarı bu bölümdeki bilançoda görünecek ve 2015'te zaten “sanal” bir gider olacak - bu varlığın giderler için yazılması.

Sabit varlıklar

Duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, maddi duran varlıklar ve finansal varlıklar olmak üzere üç büyük gruba ayrılabilir.

Maddi olmayan duran varlıklar şirketin fikri mülkiyetidir. Patentler, telif hakları, imtiyazlar, ticari markalar, kullanım hakları vb.

Ayrı durmak, şerefiye veya Şerefiye gibi maddi olmayan bir varlıktır. Bilançodaki bu satır, yalnızca şirket satıldığında görünebilir ve “iyi isim” için fazla ödeme anlamına gelir. Şirket 1 milyon dolara satın alındıysa ve net varlıklarının piyasa değeri 800.000 dolar ise, o zaman 200.000 dolarlık fark Şerefiyedir. Aynı zamanda, bilançoda “Şerefiye” nin ortaya çıkması için şirketin tamamını satın almak gerekli değildir.

Rezervasyonlu maddi varlıklar, sabit varlıklara (Mülk / Tesis / Ekipman) eşitlenebilir - bu, şirket tarafından faaliyetleri sırasında kullanılanların tamamıdır. Arazi, binalar, ekipman, makineler, makineler vb.

Duran varlıklara ve maddi olmayan duran varlıklara amortisman uygulanır, yani her yıl varlığın değeri azalır ve bu düşüşün tutarı gider olur - malların maliyeti. Varlığın defter değerinin sıfır olduğu noktaya kadar. Amortismanın varlığı ve Farklı yollar tahakkukları, bilançoyu diğer muhasebe belgelerinden ayrı olarak analiz etmenin anlamsız olmasına yol açmaktadır. Bu nedenle, bu konuyu ayrı olarak ele alacağız.

Finansal yatırımlar (Uzun Vadeli Yatırımlar) - kelimenin klasik anlamıyla yatırımlar.Şirket bir yıldan fazla süredir yatırım yapıyor ve yatırım geliri bekliyor. Buna hem borç yatırımları (şirket borç para verir, bono veya tahvil alır) hem de doğrudan yatırımlar (şirketin hisselerini satın almak, hisselere yatırım yapmak) dahildir.

Rus ve uluslararası raporlamada alacakların muhasebeleştirilmesinde bir fark vardır. Rus standartlarına göre bilançoda, tüm alacaklar dönen varlıklar olarak sınıflandırılır ve zaten kısa vadeli ve uzun vadeli olarak ayrılır. UFRS bilançolarında dönen varlıklar, yalnızca kısa vadeli alacakları (vadesi bir yıldan kısa) içerirken, uzun vadeli alacaklar duran finansal varlıklar içindedir. Bir şirketin bilançolarında sayılarda büyük bir tutarsızlık bulursanız bunu aklınızda bulundurun.

Dönen varlıklar, bir şirketin varlıklarının en likit kısmıdır. Bunların ustaca yönetimi, finansal istikrarı ve rekabet gücünü pratik olarak garanti eder. Ve bunun için doğru bir şekilde dikkate alınmaları, normalleştirilmeleri ve analiz edilmeleri gerekir. Size nasıl olduğunu söyleyeceğiz. Makalede, dönen varlıkların kullanımının etkinliğini izlemenize yardımcı olacak bir rapor indirebilirsiniz.

Bu yazıda şunları öğreneceksiniz:

cari varlıklar nelerdir

Bir işletmenin dönen varlıkları, bir yıldan fazla olmayan veya bir üretim döngüsünden fazla olmayan ve şirketin sürekli çalışmasını ve mal üretimini, hizmet sunumunu ve iş performansını sağlayan kaynaklardır.

Kuruluşun mevcut varlıkları her zaman üç ana ardışık adıma bölünebilen üretim süreci içindedir. Birincisi, hammadde ve malzemelerin ikmali. İkincisi, malların imalatı veya işin yapılmasıdır. Üçüncüsü ise şirketin yaptığının piyasaya arzı ve uygulanması, fonların alınmasıdır. Ve yine ilk adım, hammadde ve malzemeleri gelirlerle doldurmaktır. Bu döngüye doğrudan dahil olan tüm unsurlar bu tür fonlara atfedilebilir.

Dönen varlıklar şunları içerir (bkz. Şekil 1):

• işletmenin nakit ve nakit benzerleri;
• kısa vadeli alacaklar;
• maddi değeri olan nihai nesnelerin üretimi için hammaddeler ve malzemeler;
• üretim sahasının ara aşamalarındaki yarı mamul ürünler;
• çalışma döngüsünün sonunda alınan ürünler;

• Gelecekteki giderler;
• İndirim için kabul edilmeyen KDV tutarı (ayrıca bkz. mal ithal ederken KDV'den nasıl tasarruf edilir ).

Resim 1. Dönen varlıkların bileşimi

Mevcut varlıklar için standartlar nasıl geliştirilir?

Mevcut varlıkları yönetmek için bir normlar sisteminin nasıl geliştirileceğini, "Finans Direktörü Sistemleri" materyalinde hangi tayınlama yöntemlerinin kullanılacağını görün.

Mevcut olmayanlardan nasıl farklıdırlar?

İşletmenin duran varlıkları çalışıyor uzun zamandır değişmeden, eğer bu tür fonlar maddi ise, doğal aşınma ve yıpranma yoluyla değerini kademeli olarak aktarır. Tipik olarak, bu fonların kullanım süresi 12 aydan fazladır.

Geçerli olmayan şunları içerir:

• fikri mülkiyet hakları, belirli faaliyetlerde bulunma hakkı için lisanslar, buluşlar için patentler ve ayrıca ticari markalar, marka ve şirket itibarı dahil maddi olmayan değerler;
• maddi değerler - arazi ve doğa yönetimi nesneleri, binalar ve yapılar, makine ve teçhizat, Araçlar vb.;
• diğer işletmelerdeki finansal yatırımlar ve yerleşimi üç aydan daha erken olmayan yatırımlar;
• kiralanan veya kiralanan mülk.

Dolaşımda olmayan fonların tam listesi, aşağıdakilere ilişkin Yönetmelikleri içerir: muhasebe 8 Kasım 2011'de değiştirildiği şekliyle "Kuruluşun muhasebe tabloları" RAS 4/99.

Dönen varlıklar devir oranı

Analiz için "ciro" kullanılır. Bu parametre, yönetimin verimliliğini ve "para → hammadde → üretim → satış" üretim döngülerinin sayısını gösterir (bkz. Şekil 2).

Şekil 2.

Bu parametrenin belirli bir standardı yoktur. Her firma için bu değer her yıl ayrı ayrı hesaplanır ve daha sonra göstergeler dinamik olarak birkaç yıl boyunca karşılaştırılır. Bununla birlikte, tüm endüstriler, prensip olarak yönlendirilebilecek bu parametrenin ortalama değerlerine sahiptir.

Elde edilen katsayı sektör ortalamasından önemli ölçüde farklıysa, bu, kuruluşun bu tür fonları çok fazla biriktirdiğini ve verimsiz bir şekilde yürütülmüştür.

Ayrıca sermaye yoğun sektörlerin düşük ciro gösterdiği, en yüksek değerlerin hizmet sektöründe ve ticaret katlarında olduğu ampirik olarak tespit edilmiştir. Ancak ticaret endüstrisinin “hammadde ve malzemelerin işlenmesi” aşaması yoktur, bu kendi malını üreten kuruluşlardan ciddi bir farktır. Aynı zamanda karlılığı da etkiler. Yüksek karlılık ile cironun düştüğü, düşük getiri oranı ile tam tersine arttığı tespit edilmiştir.

Dönen varlıkların devir oranını (OA) hesaplama formülü:

KO oa \u003d Gelir / OA sg,

nerede KO oa - OA ciro oranı;

Gelir - gelir tablosunun 2110 satırının bir göstergesi (kar ve zarar tablosu);

ОА сг - ОА ortalama yıllık.

VA'nın ortalama yıllık değerini hesaplama formülü:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

nerede OA ng - OA yılın başında;

OA kg - Yıl sonunda OA.

Ciro hesaplamak için aşağıdaki formül kullanılır:

oa hakkında \u003d 365 / KO oa,

burada O oa, gün cinsinden OA devir oranıdır.

Dönen varlıkların oranlanması

Yöneticilerin, ürün yelpazesinin planlanan çıktı düzeyini korumak için ne kadar nakit, hammadde, malzeme vb. gerektiğini anlamaları gerekir. Malların üretimi önceden onaylanmış kurallara göre gerçekleştirilir. teknolojik süreçler, yakıt, enerji ve diğer kaynakların tüketimi için belirlenmiş parametrelerle. Her bir işlem belirli planlara göre bilinen debilere göre yürütülür, dolayısıyla bu hacimlerin belirlenmesinin temelinde tayınlama yatmaktadır.

Bitmiş ürünler, ertelenmiş maliyetler, fiili hammaddeler ve malzemeler ile yarı mamul ürünler de dahil olmak üzere tüm bileşenler, bitmiş ürünlerin oluşturulmasının tüm aşamalarında rasyona tabidir.

NOA \u003d Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

NOA, OA standardıdır;
Npr - standart PR;
Nnp - devam eden çalışma standardı;
Nrbp - ertelenmiş giderler için standart;
Nzgt - standart bitmiş ürün stoğu.

OA standardı ruble olarak hesaplanır. Üretim kaynakları, devam eden işler, bitmiş ürün stoğu için standartlar, miktar, ağırlık, hacim, uzunluk vb. (metre ve metreküp, kilogram, ton) ve gün olarak belirleyen fiziksel birimlerde ruble cinsinden hesaplanır. .

Stokların oluşturulduğu önemli bir parametre zamandır. Her işletme, üretim kaynaklarının iki teslimatı arasında ne kadar süre çalışabileceğini bilmeli, lojistikte sorun olması durumunda güvenlik stoklarına sahip olmalı, hammadde ve malzemelerin gerekli teknolojik hazırlık süresini hesaplamalıdır.

AP'ye sahip olmanız gereken süreyi hesaplama formülü:

NVZa \u003d NZt + NZ'ler + NZp,

burada NVZA, bir varlığın stoğu için zaman standardıdır;
NZt - cari hisse senedi oranı;
NZ'ler - sigorta rezerv oranı;
NZp - hazırlık stok oranı.

Mevcut stok oranı, üretim kaynaklarının iki teslimatı arasında geçen süreye bağlıdır. olarak hareket edebilirler dış ortam, tedarikçilerden ve şantiyenin farklı aşamalarında kendi yarı mamul ürünlerimiz olmak. Tipik olarak, stok oranı, yeniden teslimat için bekleme süresinin yarısı olarak tanımlanan bir süre boyunca tesisin yüklenmesine izin vermelidir.

Sigorta rezerv normu, şirketi gerekli hammadde, malzeme veya yarı mamullerin teslimat tarihlerinin tedarikçiler tarafından ihlal edilmesinden korumak için oluşturulmuştur. Güvenlik marjını belirlemek için genellikle cari stok oranının yarısı kullanılır. Veya ampirik olarak, teslimatlardaki maksimum gecikme süresi belirlenir ve bu süre için stok oranı hesaplanır, bu da daha sonra sigorta oranı olur.

Teslim edilen hammadde veya malzemelerin hemen işleme alınamaması veya iş emirlerinin yerine getirilmesi için hazırlayıcı bir stok oranı gereklidir. Bu, teknik sürecin ek eğitim sağladığı durumlarda olur. Örneğin, sıcaklık ve nemin normale döndürülmesi gerektiğinde, sıralanır, tamamlanır vb. Böylece hazırlık stok oranı, hammadde ve malzemelerin işletmeye teslim edildiği andan itibaren işletmeye teslim edildiği andan ana kadar geçen süreye bağlıdır. aslında işlemeye dahil olurlar.

Mevcut varlıkların analizi

Analiz için, likidite ve risk seviyelerine göre ayrılmaları gerekir.

Likidite / riskler	Varlıklar
mutlak likidite, asgari derece risk	nakit; nakit benzerleri;
Son derece sıvı, düşük risk	talep edilen ürünler; maddi kaynaklar; alacak hesapları.
Orta sıvı, orta risk	Gelecekteki giderler; bitmemiş imalat işlemleri; yarı mamul ürünler; bitmiş mallar.
Sıvı olmayan, yüksek risk	vadesi geçmiş alacaklar; talebi kaybeden ürünler; işlemede kullanılmayan, değerini kaybetmiş maddi kaynaklar (evlilik, şımarık, bayat).

En büyük dikkat gösterilmelidir likit olmayan varlıklarİle birlikte yüksek derece risk. Artışları, işletmeye yatırılan paranın bu grubun engelleyici etkisi nedeniyle uygun getiri sağlamadığını göstermektedir. Dönen varlıkların dinamiklerini analiz etmek için yüksek likit ve düşük likit gruplarının oranı kullanılır.

Analizin bir sonraki önemli yönü, bu kaynakların seviyesinin kontrolü, normlarının yeniden kontrol edilmesi, gerçek değerlerinin kontrol edilmesidir. aşırı yüksek standartlar stok fazlası, reasürans ve sonuç olarak maddi kaynakların bayat olanlar kategorisine geçişine yol açabilir. Ve bu, finansal istikrarı ve gereksiz maliyetleri azaltmanın doğrudan bir yoludur. Aynı derecede tehlikeli olan çok düşük stok oranlarıdır. Herhangi bir acil durumda - teslimat gecikmeleri, tedarikçi değişikliği, lojistik hatalar vb., bu tür kaynakların stoklarının olmaması, zorunlu duruş sürelerine ve şirketin planlanan mal çıktısında azalmaya yol açacaktır.

Bir diğer önemli alan ise bitmiş ürünlerin üretiminin kontrolüdür. Pazar tarafından öngörülebilir bir ürün tüketimi ve öngörülebilir bir ödeme hacmi ile, malların üretimi için geliştirilmiş ve kabul edilmiş bir plana göre üretilmelidirler. Bu ve diğer bileşenleri hesaba katmadan firma, çalışmalarının sonuçlarından nakit elde etme sorunu ile karşı karşıya kalabilir.