Nekratkoročna sredstva: sestava in struktura. Naložbe v nekratkoročna sredstva, računovodstvo

Če želite analizirati trenutno stanje podjetja, boste morali izpeljati analitično bilanco stanja. S pomočjo podatkov, ki jih vsebuje (kratkoročna in nekratkoročna sredstva, dobiček, stroški itd.), Lahko določite glavne dejavnike, ki ovirajo doseganje visoke stopnje dobičkonosnosti ali, nasprotno, povečujejo.

Najpomembnejše orodje finančne analize so kazalniki dobičkonosnosti. To je povsem upravičeno. Primerjava dobička z vnaprejšnjimi stroški/investicijami nam omogoča dokaj natančno oceno plačilne sposobnosti in s tem naložbene privlačnosti podjetja.

Donosnost sredstev/ROA (mobilna in imobilizirana sredstva) je prva stvar, na katero so strokovnjaki pozorni. Njihovo razmerje kaže, v kolikšni meri se vložena sredstva povrnejo, torej koliko dobička prinese vsaka porabljena denarna enota.

Analiza uspešnosti poslovanja naj odgovori na vprašanja glede: trenutnega finančnega stanja in njegove dinamike, stabilnosti trga, kreditne sposobnosti, skupne vrednosti premoženja, plačilne sposobnosti, višine sredstev (lastnih in najetih).

Samo integriran pristop bo zagotovil razumevanje realnosti in razvojnih možnosti.

Dolgoročna sredstva: počasi, a zanesljivo

Nekratkoročna sredstva / VA (imobilizirana) - sredstva, ki ne sodelujejo v proizvodnih procesih podjetja. Vendar pa v njihovi odsotnosti podjetje verjetno ne bo obstajalo. Nekratkoročna sredstva vključujejo:

• rezultati raziskav in razvoja;
• ne denar;
• trajne rastline in živali;
• osnovna sredstva (oprema, zgradbe itd.);
• odloženo davčne terjatve;
• dolgoročne finančne naložbe.

Če govorimo v preprostem jeziku, potem je VA stavba s proizvodnimi delavnicami in skladišči oziroma zemljišče, na katerem stoji. Takšni objekti so stabilni in zato spadajo v kategorijo neaktivnih VA.

To je posledica dejstva, da so malo predmet reorganizacije (največ, popravilo, prenova ali rekonstrukcijska dela). Po drugi strani pa je za kategorijo aktivnih VA značilna nizka stabilnost:

• oprema;
• avtomobili;
• inženirske naprave;
• enote;
• tehnični pripomočki.

Flota opreme se pogosto posodablja zaradi večje dovzetnosti za obrabo (tako fizično kot moralno). Mnogi ljudje bodo imeli vprašanje - oprema je neposredno vključena v izdelavo določenega izdelka / ustvarjanje storitve.

Zakaj je razvrščen kot VA? Seveda je to mnenje deloma res. Vendar tehnologija, ki je vpletena v proizvodni proces, ne »izgine« ob doseganju končnega rezultata, temveč ostane v svoji izvirni obliki. To pomeni, da so v izdelek vložene "sile".

Niso vsi seznanjeni s konceptom "stopnja refinanciranja". Vendar se s tem lahko sooči vsak. Tukaj bomo pogledali, kaj je to in kako izračunati kazen po stopnji refinanciranja.

Obratna sredstva: hitro, a učinkovito

Kratkoročna sredstva / OA (mobilna) - sredstva, ki se hkrati uporabljajo v proizvodnem procesu. Tej vključujejo:

• kratkoročne terjatve;
• surovine in polizdelki;
• denar;
• DDV na kupljeno blago;
• izdelki, preneseni na stranko, vendar niso plačani;
• delnice;
• proizvedeno in skladiščeno blago;
• finančne naložbe (do 1 leta);
• opravljene storitve, za katere plačilo še ni bilo prejeto;

Brez OA normalno poslovanje podjetja skoraj ni mogoče. Navsezadnje neposredno podpirajo proizvodni proces, dejansko gredo skozi "tekoči trak" (dostava, predelava, proizvodnja, skladiščenje).

Prav zaradi kontinuitete cikla so njihove zaloge v skladiščih običajno impresivne.

Kakšna je razlika med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi?

Oglejmo si razlike pobližje obratna sredstva iz neaktualnega:

1. Zrelost. VA so dolgoročni. Uporabljajo se lahko od 1 leta do odpisa. OA je kratkotrajna. Njihov promet je le 1-2 cikla.
2. Likvidnost. VA so večinoma nelikvidne. To je posledica njihove dolge življenjske dobe. Če jih po uporabi poskušate pretvoriti v denar, verjetno ne boste dobili velike količine (razen predmetov nepremičnina). OA je likviden (zlasti denar).
3. Amortizacija. VA je pogosto precenjen. To je posledica znižanja njihove cene, ko se obrabijo, kljub povečanju stroškov izdelka. Ta pojav imenujemo amortizacija sredstev. Je edinstven za VA.
4. Odboj. VA prenesejo svoje stroške proizvedenih izdelkov po delih, OA - v celoti.
5. Posojanje. VA potrebujejo dolgoročne naložbe, zato se običajno kupujejo na račun OS. OA se hitro povrne. Za podjetja, v kapitalski strukturi katerih prevladujejo slednji, je veliko lažje pridobiti posojila.
6. Lokacija v finančnih dokumentih. VA se odražajo v 1. oddelku bilance stanja, OA - v drugem.
7. Specifičnost. Prisotnost ene ali druge skupine sredstev je lahko določena s specializacijo podjetja. Visok delež VA je prisoten v kapitalsko intenzivnih podjetjih (npr. telekomunikacije). Trgovska podjetja in materialno intenzivne industrije imajo velike zaloge OA.

Razmerje med kratkoročnimi in nekratkoročnimi sredstvi

Razmerje med VA in OA vam omogoča oceno finančne stabilnosti podjetja, ki prikazuje strukturo sredstev.

Indikator se izračuna po formuli, ki temelji na podatkih iz bilance stanja (obrazec št. 1):

K o / v = OA (str. 290) / VA (190)

Če je rezultat število, večje od ena, potem prevladuje OA, manj - VA.

Izračun količnika je treba opraviti na podlagi agregirane bilance stanja, to je na podlagi seštevka sredstev od začetka do konca poročevalskega obdobja (leta).

Izračun koeficienta

Recimo, da bilanca stanja podjetja vsebuje podatke, prikazane v tabeli:

Vrednost koeficienta na ravni, nižji od 1, nam omogoča, da trdimo, da v podjetju prevladuje VA. Hkrati opazimo rahlo povečanje OA. O večjih spremembah v strukturi kapitala pa ni govora.

S pomočjo Co/a je priročno nadzorovati kapitalsko strukturo podjetja in doseči njegovo optimalno razmerje. Zaradi visokega deleža OA je možno širiti VA (npr. zgraditi nove prostore, vzpostaviti logistično mrežo ipd.). To bo prispevalo k širitvi proizvodnje in posledično k povečanju OA v podjetju. Razumevanje pomena regulacije velikosti sredstev vam omogoča izbiro najbolj pravilne strategije vodenja podjetja.

Video na temo

Za razliko od običajne oblike bilance stanja lahko mala podjetja oblikujejo bilanco stanja v poenostavljeni obliki, katere struktura se razlikuje od običajne oblike. Zlasti v bilanci stanja, ki jo pripravijo mala podjetja, sredstvo ni razdeljeno na oddelke, ampak namesto razdelka »nekratkoročna sredstva« se odražajo kazalniki »opredmetena in neopredmetena dolgoročna sredstva«.

Nekratkoročna sredstva: kaj so?

Nekratkoročna sredstva so sredstva poslovnega subjekta, ki se dolgo časa uporabljajo v poslovnem procesu (več kot dvanajst mesecev), ustvarjajo dohodek organizaciji in prenesejo svojo vrednost na nabavno vrednost končnega izdelka v obliki amortizacije. po delih.

Nepremičnina, ki se uvršča med opredmetena nekratkoročna sredstva

Med opredmetena nekratkoročna sredstva se razvršča del premoženja gospodarskega subjekta, ki izpolnjuje naslednje pogoje:

• uporabljajo v gospodarskih dejavnostih podjetja;
• dolgotrajna uporaba nepremičnine (več kot dvanajst mesecev);
• poslovni subjekt prejema dohodek iz dejstva, da se ta sredstva uporabljajo v poslovnem procesu;
• lastnina ima vrednost in fizično obliko;
• nepremičnina je predmet postopka delnega odpisa vrednosti na nabavno vrednost proizvedenega proizvoda (ali opravljenega dela ali opravljene storitve).

Odraz v bilanci stanja premoženja, ki se nanaša na opredmetena nekratkoročna sredstva

Vrstica 1150 odraža opredmetena nekratkoročna sredstva v bilanci stanja, ki jo v poenostavljeni obliki pripravijo mala podjetja.

V bilanci stanja gospodarskega subjekta, ki pripada malemu podjetju, vrstica »Opredmetena nekratkoročna sredstva« odraža kazalnik, dobljen kot razlika med debetnimi saldi računov 01 »Osnovna sredstva«, 03 »Naložbe dohodka v opredmetena sredstva« « in dobroimetje računa 02 »Amortizacija osnovnih sredstev«.

Prejetemu znesku se doda kazalnik, prikazan na računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" v zvezi z odhodki za gradnjo v teku.

Kazalnik, dobljen kot rezultat izračunov, odraža količino osnovnih sredstev, ki so na voljo subjektu malega gospodarstva.

Neopredmetena finančna in druga nekratkoročna sredstva

V bilanci stanja gospodarskega subjekta, razvrščenega kot malo podjetje, sredstvo vsebuje postavko, pod katero se odražajo druga nekratkoročna sredstva, razen opredmetenih. nekratkoročna sredstva. Zlasti se za to vrstico v bilanci stanja malih podjetij odraža naslednje:

• dolgoročna neopredmetena sredstva;
• sredstva, razvrščena kot finančna nekratkoročna sredstva;
• druga nekratkoročna sredstva, tj. tista, ki niso zajeta v zgornjih vrsticah.

Kaj so neopredmetena dolgoročna sredstva?

Kot neopredmetena sredstva se pripoznajo tista sredstva, ki izpolnjujejo pogoje za razvrstitev med nekratkoročna, imajo določeno vrednost, vendar nimajo fizične oblike.

Blagovne znamke, licence, nabavna vrednost se lahko upoštevajo kot neopredmetena sredstva v nekratkoročnih sredstvih malih podjetij. programsko opremo itd.

Finančna sredstva, obračunana kot nekratkoročna

Med takšna sredstva sodijo finančne naložbe, ki so dolgoročne, torej za obdobje, daljše od dvanajstih mesecev. Finančne naložbe poslovnih subjektov lahko vključujejo vrednostne papirje, vložke v odobreni kapital, dana posojila itd.

Kot druga nekratkoročna sredstva v bilanci stanja odražajo

Vrstica »Neopredmetena finančna in druga nekratkoročna sredstva« v bilanci stanja malih podjetij odraža:

• rezultati razvoja in raziskav;
• naložbe v neopredmetena sredstva, ki so nedokončana.

Poslovni subjekti za opravljanje svoje dejavnosti uporabljajo nekratkoročna sredstva. Lastnina gospodarskega subjekta, ki se dlje časa uporablja v proizvodnem procesu, ne spreminja svoje fizične oblike, prinaša organizaciji dohodek in po delih prenaša svojo vrednost na stroške končnega izdelka, nam daje odgovor na vprašanje "nekratkoročna sredstva".

Katere vrste sredstev obstajajo?

Glede na proizvodni proces se sredstva delijo na:

• obratna sredstva;
• osnovna sredstva.

Kratkoročna sredstva poslovnega subjekta so tista sredstva, ki se uporabljajo neposredno v proizvodnem procesu, njihova nabavna vrednost pa se takoj vključi v nabavno vrednost končnega izdelka.

Za razliko od kratkoročnih sredstev se nekratkoročna sredstva ne porabijo neposredno v proizvodnem procesu, njihova nabavna vrednost je delno vključena v nabavno vrednost končnega izdelka (v obliki amortizacije).

Naložbe v nekratkoročna sredstva

Naložbe v nekratkoročna sredstva z ročnostjo nad dvanajst mesecev predstavljajo naložbe v nekratkoročna sredstva. V procesu opravljanja gospodarske dejavnosti so podjetja zainteresirana za povečanje učinkovitosti uporabe nekratkoročnih sredstev in njihovo pravočasno obnavljanje. Za zagotavljanje te dejavnosti poslovni subjekti upravljajo nekratkoročna sredstva.

Kako se v bilanci stanja odražajo nekratkoročna sredstva?

Za prikaz nekratkoročnih sredstev v bilanci stanja je namenjen prvi razdelek, ki ima isto ime "Nekratkoročna sredstva" in se nahaja na strani sredstev v bilanci stanja. Prvi del bilance stanja vključuje določene postavke, ki odražajo sredstva, ki so v bilanci stanja gospodarskega subjekta na določen datum in so razvrščena kot nekratkoročna.

Po bilanci stanja je sestava nekratkoročnih sredstev naslednja:

• neopredmetena sredstva;
• rezultati raziskav in razvoja;
• osnovna sredstva;
• donosne naložbe v materialna sredstva;
• finančne naložbe;
• Odložene terjatve za davek;
• Druga nekratkoročna sredstva.

Vsota vrstic prvega dela bilance stanja odraža skupno vrednost sredstev, razvrščenih kot nekratkoročna. Skupni znesek sredstev, imenovanih nekratkoročna, se odraža v vrstici s kodo 1100.

Obračunavanje naložb v nekratkoročna sredstva

Za obračunavanje dolgoročnih finančnih naložb v nekratkoročna sredstva je namenjen konto 08, ki ima podobno ime. K temu računu so odprti korespondenčni podračuni za vrste naložb v nekratkoročna sredstva.

V breme zgornjega računa se izkazujejo zneski za nakup, dostavo, razkladanje, nakladanje, plače z odbitki osebja, stroški gradnje objektov in drugimi odhodki, pripisanimi nekratkoročnim sredstvom.

Posojilo odraža zbrane zneske za posamezen predmet nekratkoročnih sredstev ob njegovi uvedbi v obratovanje.

Razmerje med nekratkoročnimi in kratkoročnimi sredstvi

V okviru ocene finančnega stanja poslovnega subjekta in njegove finančne stabilnosti se izračuna kazalnik, ki označuje razmerje med vrstami sredstev - kratkoročnimi in nekratkoročnimi. Pri izvajanju finančne analize se izračuna tudi promet nekratkoročnih sredstev. Ta razmerja so izračunana na podlagi bilančnih podatkov.

Tabela 1 vsebuje informacije o formulah za izračun koeficientov in interpretacijo dobljenih rezultatov.

Tabela 1. Kazalniki izračunani s kazalnikom nekratkoročna sredstva

Kazalo	Formula za izračun	Formula za izračun bilance stanja	Kaj kaže
Razmerje med nekratkoročnimi in kratkoročnimi sredstvi	k = Kratkoročna sredstva / Nekratkoročna sredstva	k = stran 1200 / stran 1100	Označuje stopnjo finančne stabilnosti; odraža znesek nekratkoročnih sredstev, ki predstavlja en rubelj obratnih sredstev; označuje, kako dobro je gospodarski subjekt preskrbljen z viri in lastnino
Obrat nekratkoročnih sredstev	k = Prihodki od prodaje proizvodov (del, storitev) / Povprečna vrednost valute bilance stanja	k = vrstica 2100 / [(vrstica 1600 začetnega leta + vrstica 1600 končnega leta) / 2]	Označuje donosnost uporabe 1 rublja, vloženega v nekratkoročna sredstva

Kaj se dokazuje z zmanjšanjem ali povečanjem nekratkoročnih sredstev

Možni razlogi Spremembe vrednosti nekratkoročnih sredstev so prikazane v tabeli 2.

Tabela 2. Možni vzroki za spremembo vrednosti nekratkoročnih sredstev

Uravnavanje dejanske vrednosti nekratkoročnih sredstev na nabavno vrednost istega predmeta v sodobnih tržnih razmerah se predpostavlja s prevrednotenjem. Zaradi prevrednotenja lahko pride do situacije, ko je vrednost predmeta višja od dejanske vrednosti, kar pomeni dodatno vrednotenje, če je vrednost manjša od dejanske vrednosti, pa znižanje.

Nekratkoročna sredstva: formula

Nekratkoročna sredstva je mogoče izračunati po naslednji formuli:

VNA = SC + DO + KO - OA,

kjer je: VNA - nekratkoročna sredstva;

SK - lastniški kapital;

DO - dolgoročne obveznosti;

KO - kratkoročne obveznosti;

OA - obratna sredstva.

Obstajajo tri vrste laži: hvalisanje, laganje in poročanje.
Jozef Bulatowicz, poljski pisatelj

Računovodstvo ni zmaga matematike nad razumom,
Računovodstvo je zmaga razuma nad matematiko.
NN

Za nepoznavalca so računovodski izkazi niz nesmiselnih številk. Posebnosti računovodstva zlahka zavedejo vlagatelje, ki številke jemljejo dobesedno, ne da bi pomislili, od kod prihajajo. Stanje podjetja lahko razumete z analizo vseh glavnih poročilnih dokumentov, ne samo za eno leto, ampak skozi čas. Samo v tem primeru so vidni procesi, ki se dogajajo v podjetju.

Zadnjič smo to uredili. Čas je, da jih bolje spoznate. In danes si bomo ogledali dve glavni vrsti sredstev - nekratkoročna in kratkoročna.

Kratkoročna in nekratkoročna sredstva

Najbolj razumljivo razlago razlike med kratkoročnimi sredstvi in ​​nekratkoročnimi sredstvi sem slišal že na univerzi:

Kratkoročna sredstva se porabijo ali porabijo v proizvodnem procesu, dolgoročna sredstva pa se porabijo.

Na primer, ko pijete jutranjo kavo, zaužijete samo pijačo, vendar uporabljate vrček in žlico. To pomeni, da je za vas kava kratkoročno sredstvo, skodelica z žlico pa nekratkoročno sredstvo. In če uporabljate papirnate kozarce za enkratno uporabo, postanejo tudi obratna sredstva.

Problem: moja sestra je poročna fotografinja. Fotografira svate, fotografije računalniško obdela, natisne in oblikuje čudovite poročne foto albume. Kakšna so njegova kratkoročna in dolgoročna sredstva?

V praksi, da ne bi komplicirali pri računovodenju, so med obratna sredstva tudi stvari, ki se uporabljajo in ne porabijo v proizvodnem procesu, a so zelo poceni. Pisalne potrebščine, orodja, krogi za zaposlene - vse te malenkosti ne sodijo med dolgoročna sredstva podjetja. Še več, z mednarodni standardi družba ima pravico določiti minimalno vrednost sredstev, vsi stroški pod to vrednostjo pa ne bodo sodili v stolpec sredstev, temveč med odhodke.

V mednarodni praksi kratkoročna sredstva imenujemo kratkoročna sredstva, nekratkoročna sredstva pa dolgoročna sredstva.

Kratkoročna sredstva

Prvo kratkoročno sredstvo je denar v kateri koli obliki (denar in ustrezniki): gotovina, stanje na bančnem računu. Logično je, da je njihova ponovna uporaba v proizvodnji problematična.

Potem so tu še kratkoročne finančne naložbe (Kratkoročne naložbe)– pomenijo kratkoročna posojila za obdobje, krajše od 12 mesecev.

Terjatve so še neprejeti denar za prodano blago ali opravljene storitve. To sredstvo ima dve lastnosti. Prvič, podjetje tega denarja nima, čeprav je naveden v njegovem premoženju. Drugič, podjetje tega denarja morda sploh ne prejme ali pa ga prejme z zamudo. Te značilnosti pustijo pečat na primer na finančnem načrtovanju, pa tudi na neskladju med dobičkom in denarni tok podjetja. Nastanek terjatev se že šteje kot prihodek, ker so se čista sredstva povečala, hkrati pa ima lahko podjetje težave pri plačevanju računov, saj podjetje še nima denarja. O terjatvah bomo razpravljali v posebnem članku.

Inventar - tukaj je vse preprosto. Kar leži v skladiščih, se uvršča med zaloge. Surovine, polizdelki, nedokončani izdelki, končni izdelki itd. Standardi ne zahtevajo razkritja rezerv po vrstah, podjetje lahko to stori prostovoljno. Za proizvodna podjetja in trgovce je analiza zalog eno najpomembnejših analitičnih orodij, ki zasebnim vlagateljem žal v večini primerov ni na voljo.

Vnaprej plačani stroški – vnaprej plačano blago in storitve. Na primer, decembra 2014 podjetje kupi zavarovanje za svoje avtomobile za naslednje leto. Po računovodskih pravilih tega zneska ni mogoče pripisati odhodkom, ker odhodek »pride« šele naslednje leto, zato se bo zavarovalna vsota pojavila v bilanci stanja v tem razdelku, že v letu 2015 pa bo »virtualni« odhodek - odpis tega sredstva kot odhodek.

Osnovna sredstva

Nekratkoročna sredstva lahko razdelimo v tri velike skupine - neopredmetena sredstva, opredmetena osnovna sredstva in finančna sredstva.

Neopredmetena sredstva (Intangibles) so intelektualna lastnina podjetja. Patenti, avtorske pravice, franšize, blagovne znamke, pravice uporabe itd.

Neopredmeteno sredstvo, kot je poslovni ugled ali »dobro ime«, stoji ločeno. Ta vrstica v bilanci stanja se lahko pojavi šele ob prodaji podjetja in pomeni preplačilo za »dobro ime«. Če je podjetje kupljeno za 1 milijon dolarjev in je tržna vrednost njegovih neto sredstev 800 tisoč dolarjev, potem je razlika 200 tisoč "dobro ime". Poleg tega, da bi se "dobro ime" pojavilo v bilanci stanja, ni potrebno pridobiti celotnega podjetja.

Opredmetena sredstva lahko s pridržkom enačimo z osnovnimi sredstvi (nepremičnine/naprave/oprema) – to je vse, kar podjetje uporablja pri opravljanju svoje dejavnosti. Zemljišča, zgradbe, oprema, stroji, stroji itd.

Amortizacija se obračunava od osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, to pomeni, da se vsako leto vrednost sredstva zmanjša, znesek tega zmanjšanja pa postane odhodek - nabavna vrednost blaga. Do trenutka, ko knjigovodska vrednost sredstva postane nič. Razpoložljivost amortizacije in različne poti njene časovne razmejitve vodijo do tega, da je bilanca stanja nesmiselno analizirati ločeno od drugih knjigovodskih listin. Zato bomo to vprašanje obravnavali ločeno.

Finančne naložbe (Long Term Investments) so naložbe v klasičnem pomenu besede. Podjetje vlaga denar za obdobje, daljše od enega leta, in pričakuje prihodke od naložb. Sem spadajo tako dolžniške naložbe (podjetje posodi denar, kupi menice ali obveznice) kot neposredne naložbe (nakup deležev v podjetju, naložbe v delnice).

Obstaja razlika pri obračunavanju terjatev v ruskem in mednarodnem poročanju. V bilanci stanja po ruskih standardih so vse terjatve razvrščene kot obratna sredstva in so že razdeljene na kratkoročne in dolgoročne. V bilancah stanja po MSRP se med kratkoročna sredstva uvrščajo le kratkoročne terjatve (z zapadlostjo manj kot leto dni), dolgoročne terjatve pa med nekratkoročna finančna sredstva. Imejte to v mislih, če opazite veliko odstopanje v številkah v bilanci stanja enega podjetja.

Kratkoročna sredstva so najbolj likviden del sredstev podjetja. Spretno upravljanje z njimi praktično zagotavlja finančno stabilnost in konkurenčnost. In za to jih je treba pravilno upoštevati, normalizirati in analizirati. Povejmo vam, kako. V članku si lahko prenesete poročilo, ki vam bo v pomoč pri spremljanju učinkovitosti porabe obratnih sredstev.

V tem članku boste izvedeli:

Kaj so obratna sredstva

Kratkoročna sredstva podjetja so viri, ki se uporabljajo največ eno leto ali največ en proizvodni cikel in zagotavljajo neprekinjeno delovanje podjetja ter proizvodnjo blaga, opravljanje storitev in opravljanje dela.

Gibljiva sredstva organizacije se vedno nahajajo znotraj proizvodnega procesa, ki ga lahko razdelimo na tri glavne zaporedne korake. Prva je dopolnitev surovin in materialov. Drugi je proizvodnja blaga ali opravljanje dela. Tretji je dobava in prodaja tega, kar je podjetje naredilo na trgu, prejemanje sredstev. In spet, prvi korak je dopolnitev surovin in zalog z zbranim denarjem. Vse elemente, ki so neposredno vključeni v ta cikel, lahko pripišemo takim skladom.

Kratkoročna sredstva vključujejo (glej sliko 1):

• denar in denarni ustrezniki organizacije;
• kratkoročne terjatve;
• surovine in zaloge za izdelavo končnih predmetov materialne vrednosti;
• polizdelki v vmesnih fazah delovanja proizvodnega mesta;
• izdelki, prejeti na koncu delovnega cikla;

• Prihodnji stroški;
• znesek DDV, ki ni sprejet za odbitek (glej tudi, kako prihraniti pri DDV pri uvozu blaga ).

Slika 1. Sestava obratnih sredstev

Kako razviti standarde za obratna sredstva

Oglejte si, kako razviti sistem standardov za upravljanje obratnih sredstev, katere metode standardizacije uporabiti v gradivu "CFO Systems".

Kako se razlikujejo od nevrtljivih?

Nekratkoročna sredstva podjetja delujejo za dolgo časa brez sprememb, postopoma prenašajo svojo vrednost z naravno obrabo in amortizacijo, če so ta sredstva materialna. Običajno je obdobje uporabe teh sredstev več kot 12 mesecev.

Netekoče vključujejo:

• neopredmetena sredstva, vključno s pravicami intelektualne lastnine, licencami za pravico do opravljanja določenih dejavnosti, patenti za izume, pa tudi blagovnimi znamkami, blagovno znamko in ugledom podjetja;
• materialna sredstva - zemljišča in naravni viri, zgradbe in objekti, stroji in oprema, vozila itd.;
• finančne naložbe v druga podjetja, pa tudi naložbe, za katere se poravnava ne zgodi prej kot v treh mesecih;
• premoženje, preneseno v najem ali lizing.

Celoten seznam dolgoročnih skladov vsebuje Pravilnik o računovodstvo"Računovodski izkazi organizacije" PBU 4/99, kakor je bil spremenjen 8. novembra 2011.

Koeficient obračanja kratkoročnih sredstev

Za analizo se uporablja "Promet". Ta parameter prikazuje učinkovitost upravljanja in število proizvodnih ciklov »denar → surovine → proizvodnja → prodaja« (glej sliko 2).

Slika 2.

Ta parameter nima posebnega standarda. Za vsako podjetje se ta vrednost izračuna vsako leto posebej, nato pa se kazalniki primerjajo čez več let, skozi čas. Vendar pa imajo vse industrije povprečne vrednosti za ta parameter, ki se načeloma lahko uporabljajo kot vodilo.

Če se nastalo razmerje bistveno razlikuje od povprečja panoge, lahko to pomeni, da je organizacija zbrala prevelik obseg takih sredstev in se ne izvaja učinkovito.

Poleg tega je bilo empirično ugotovljeno, da kapitalsko intenzivne panoge izkazujejo nizek promet, najvišje vrednosti pa so v storitvenem sektorju in trgovalnih platformah. Vendar trgovska industrija nima stopnje "predelave surovin in materialov", kar je resna razlika od organizacij, ki proizvajajo lastno blago. Nanj vpliva tudi donosnost. Ugotovljeno je bilo, da se pri visoki donosnosti promet zmanjša, pri nizki donosnosti pa se, nasprotno, poveča.

Formula za izračun količnika obračanja kratkoročnih sredstev (OA):

KO oa = Prihodek / OA sg,

kjer je KO oa količnik prometa OA;

Prihodki - vrstica 2110 kazalnik izkaza finančnega izida (izkaz poslovnega izida);

OA sg - OA povprečje letno.

Formula za izračun povprečne letne vrednosti OA:

OA sg = (OA ng + OA kg) / 2,

kjer je OA ng - OA na začetku leta;

OA kg - OA ob koncu leta.

Za izračun prometa uporabite naslednjo formulo:

O oa = 365 / KO oa,

kjer je O oa razmerje prometa OA v dnevih.

Racioniranje obratnih sredstev

Vodje morajo razumeti, koliko denarja, surovin, materialov itd. je potrebnih za vzdrževanje načrtovane ravni proizvodnje nabora izdelkov. Proizvodnja blaga se izvaja v skladu s predhodno odobritvijo tehnološki procesi, z uveljavljenimi parametri za porabo goriva, energije in drugih virov. Vsak proces se izvaja po določenih načrtih z znanimi kazalci porabe, zato je racioniranje osnova za določanje teh količin.

Vse komponente so predmet racioniranja, vključno s končnimi izdelki, odloženimi stroški, samimi surovinami, pa tudi polizdelki na vseh stopnjah ustvarjanja končnih izdelkov.

NOA = Npa + Nnp + Nrbp + Nzgt,

kjer je NOA standard OA;
Npr – PR standard;
Nnp – standard nedokončane proizvodnje;
Nrbp – standard odhodkov za prihodnja obdobja;
NZGT – standardna zaloga gotovih izdelkov.

Standard OA se izračuna v rubljih. Standardi za proizvodne vire, nedokončano proizvodnjo in zaloge končnih izdelkov se izračunajo v rubljih, v naravnih enotah, ki določajo količino, težo, prostornino, dolžino itd. (metri in kubični metri, kilogrami, tone), pa tudi v dnevih. .

Pomemben parameter, po katerem se oblikujejo zaloge, je čas. Vsako podjetje mora vedeti, koliko časa lahko deluje med dvema dobavama proizvodnih sredstev, imeti varnostne zaloge v primeru težav v logistiki in izračunati čas za potrebno tehnološko pripravo surovin.

Formula za izračun časa, v katerem morate imeti OA:

NVZa = NZt + NZs + NZp,

kjer je NVZa časovni standard zaloge sredstev;
NZt – tekoči normativ zaloge;
NZs – normativ zavarovalne zaloge;
WIP – normativ pripravljalne zaloge.

Trenutna stopnja zaloge je odvisna od časa, ki preteče med dvema dobavama proizvodnih virov. Lahko pridejo iz zunanje okolje, od dobaviteljev in biti lastni polizdelki na različnih stopnjah delovišča. Običajno mora stopnja zaloge omogočati nalaganje podjetja za obdobje, ki je opredeljeno kot polovica čakalne dobe za ponovno dostavo.

Normativ zavarovalnih zalog je oblikovan za zaščito podjetja pred kršitvami dobavnih rokov potrebnih surovin, materialov ali polizdelkov s strani dobaviteljev. Za določitev norme varnostne zaloge se običajno uporabi polovica veljavne norme zaloge. Bodisi se empirično določi največja dobavna zamuda in se za ta čas izračuna norma zalog, ki kasneje postane zavarovalna norma.

Pripravljalni normativ zalog je potreben, če dobavljenih surovin ni mogoče takoj dati v predelavo ali izpolnjevanje delovnih nalogov. To se zgodi v primerih, ko tehnični proces zahteva dodatno usposabljanje. Na primer, ko je treba normalizirati temperaturo in vlažnost, jih sortirati, sestaviti itd. Tako je norma pripravljalne zaloge odvisna od časa od trenutka, ko so surovine dostavljene podjetju, in preden se dejansko začnejo vključiti v obravnavati.

Analiza obratnih sredstev

Za njihovo analizo jih je treba razčleniti po ravni likvidnosti in tveganju.

Likvidnost / tveganja	Sredstva
Absolutna likvidnost, minimalna stopnja tveganje	gotovina; denarni ustrezniki;
Visoka likvidnost, nizko tveganje	izdelki po povpraševanju; materialna sredstva; terjatve.
Srednje tekoče, srednje tveganje	Prihodnji stroški; nedokončane proizvodne operacije; polizdelki; končnih izdelkov.
Nelikvidno, visoko tveganje	zapadle terjatve; izdelki, ki so izgubili povpraševanje; materialni viri, ki se ne uporabljajo za predelavo, ki so izgubili vrednost (pomanjkljivi, pokvarjeni, zastareli).

Največjo pozornost je treba posvetiti nelikvidna sredstva z visoka stopnja tveganje. Njihovo povečanje kaže na to, da denar, vložen v posel, ne zagotavlja zahtevanega donosa zaradi zaviralnega delovanja te skupine. Za analizo dinamike obratnih sredstev se uporablja razmerje visoko likvidnih in nizko likvidnih skupin.

Naslednji pomemben vidik analize je spremljanje ravni teh virov, ponovno preverjanje njihovih standardov, preverjanje njihove dejanske vrednosti. Pretirano visoki standardi lahko povzroči prekomerno zalogo, pozavarovanje in posledično prehod materialnih virov v kategorijo zastarelih. In to je neposredna pot do zmanjšane finančne stabilnosti in nepotrebnih stroškov. Enako nevarne so prenizke zaloge. V kakršnih koli izrednih razmerah - zamude pri dobavah, zamenjava dobavitelja, logistične napake itd., Pomanjkanje zalog takih virov povzroči prisilne zastoje in zmanjšanje načrtovane proizvodnje blaga podjetja.

Drugo pomembno področje je nadzor nad proizvodnjo končnih izdelkov. Proizvedeni morajo biti po razvitem in sprejetem načrtu proizvodnje blaga, s predvidljivim obsegom tržne porabe izdelkov in predvidljivim obsegom plačil. Brez upoštevanja teh in drugih komponent se lahko podjetje sooči s problemom prejemanja sredstev na podlagi rezultatov svojega dela.