Što podrazumijeva porezni prekršaj? Izbor iz časopisa za računovođu

Porezna obveza je odgovornost za povredu poreznih zakona. Dovođenje poreznog obveznika na odgovornost moguće je na temelju i na način predviđen Poreznim zakonom Ruske Federacije (1. stavak članka 108. Poreznog zakona Ruske Federacije) samo ako su prisutni svi znakovi

Nitko ne može biti pozvan na odgovornost za porezni prekršaj dva puta (klauzula 2 članka 108 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da se isti prekršaj ne može istodobno kvalificirati prema nekoliko članaka Poreznog zakona.

Porezni prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje

Subjekti poreznih prekršaja mogu biti obveznici poreza, pristojbi, doprinosa - i organizacije i pojedinci (članak 107. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom smislu, moguće je novčano kazniti pravnu osobu prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ali ne i šefa tvrtke ili glavnog računovođu za porezne prekršaje organizacije.

Mjera porezne obveze je naplata od poreznog obveznika, odnosno novčana kazna (točka 1.2 članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji iznos varira ovisno o, kao io prisutnosti namjere. Očito je da se različito kažnjavaju prekršaji počinjeni iz nemara i oni počinjeni namjerno.

Istodobno, pozivanje organizacije na odgovornost za porezni prekršaj ne oslobađa njezine službenike od upravne, kaznene ili druge odgovornosti ako za to postoje odgovarajuće osnove (članak 108. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako organizacija ne podnese prijavu Federalnoj poreznoj službi na vrijeme, tada će joj biti izrečena novčana kazna u skladu sa stavkom 1. čl. 119 Porezni zakon Ruske Federacije. Ujedno, voditelj organizacije može biti pozvan na odgovornost u skladu s čl. 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Štoviše, argument o dvostrukoj odgovornosti ovdje ne prolazi, budući da su tvrtka i njen direktor različite osobe, au ovom slučaju svatko od njih “napada” na svoju kaznu.

Podsjetimo i da se u određenim slučajevima porezni obveznik može osloboditi porezne obveze ako se utvrdi da je počinio porezni prekršaj.

S koliko godina počinje porezna obveza?

Ali mora se reći da to ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona.

Svi građani i pravne osobe dužni su ispunjavati svoje funkcije poreznih obveznika. Ako se ovo pravilo prekrši, nastaje porezna obveza. Što je to i koje su nijanse njegove pojave?

Opće točke

Potražimo odredbe u zakonodavnim dokumentima koji reguliraju pitanje podizanja porezne obveze.

Osnovni koncepti

Porezna obveza se shvaća kao vrsta pravne obveze. Riječ je o pravnom odnosu između državnih tijela i prekršitelja pravila, koji će se suočiti s nepovoljnim posljedicama ako prekrše norme propisane zakonom.

Počinitelj može pretrpjeti:

Porezna obveza je cilj koji prisiljava poreznog obveznika da ispuni svoje obveze prijenosa iznosa poreza.

Odnosi se i na pravne i pojedinac. Vrsta i visina porezne obveze utvrđuje se na temelju niza zakonskih dokumenata.

Na kojim principima funkcionira?

Načela porezne obveze odražavaju ciljeve i pravnu situaciju u zemlji prema kojoj se struktura vlasti treba kretati.

Vrijedno je uzeti u obzir da odobrenje načela regulatornim dokumentima nije bezuvjetan uvjet. Provode se ovisno o volji dužnosnika.

Početak odgovornosti za porezne prekršaje proizlazi iz poreznih i financijskih propisa. Takva su načela znanstveno dostignuće financijskih standarda.

To je izvorni cilj, koji odražava objektivnu bit, prirodu i svrhu. Primjenjuju se sljedeća načela:

Uočava se međusobna povezanost i međuovisnost svih načela. Ako se jedno načelo ne poštuje, prekršit će se i drugo. Time će se iskriviti bit odgovornosti za kršenje pravnih normi u vezi s plaćanjem poreza.

Sadašnji regulatorni okvir

O poreznim prekršajima i odgovornosti govori čl. 106 NK. Odražava podatke o nijansama porezne obveze. O vrstama poreznih prekršaja govori se u,.

O odgovornosti za kršenje zakonskih dokumenata o premijama osiguranja raspravlja se u.

Odgovornost za kršenje poreznih zakona

Porezni prekršaj je radnja ili nečinjenje kojim se krše zakonske odredbe. Kazna za počinjenje poreznog prekršaja je novčana kazna.

Obveza plaćanja poreza nastaje od trenutka rođenja osobe ako ima stvari koje podliježu oporezivanju, ali porezna obveza nastupa od navršenih 16 godina života.

Do te dobi roditelji i drugi zastupnici osobe ne mogu odgovarati za neispunjenje obveze poreznog obveznika.

Vrijedno je razmotriti sljedeće nijanse:

  1. Nitko vas nema pravo pozvati na odgovornost za porezne prekršaje osim u skladu sa zakonom. Predsjednički dekreti ne mogu odrediti novčane kazne.
  2. Nije dopušteno biti više puta osuđivan za isto djelo.
  3. Ako je porezni obveznik proglašen obveznikom, obveza plaćanja poreza se ne briše.

Što su zločini?

Porezno kazneno djelo u Kaznenom zakonu nema jasnu definiciju. No, na temelju postojećih odredbi može se reći da je takvo kazneno djelo namjerno počinjenje radnje koja je zabranjena Kaznenim zakonom i predstavlja opasnost za javnost.

Nakon uspostave poreznog sustava u Ruskoj Federaciji povećala se učestalost poreznih kaznenih djela, zbog čega proračun ne dobiva veliki dio sredstava. Porezni obveznici često izbjegavaju plaćanje poreza.

Prema statističkim podacima, prekršaji plaćanja poreza povezani su s:

Porezne zakone najčešće krše tvrtke svih oblika vlasništva:

Ovisno o području djelatnosti poduzeća, postoje sljedeće statistike:

Posljedica poreznog kaznenog djela je kazna (izriče se samo fizičkim osobama), porezni prekršaj je sankcija koja se odnosi i na pravne i na fizičke osobe (čl. 114. Poreznog zakona).

Okolnosti koje utječu na veličinu

Okolnosti koje olakšavaju poreznu odgovornost za počinjene porezne prekršaje:

  • Počinjanje prekršaja zbog teške osobne situacije.
  • Počinjanje prekršaja pod prisilom ili zbog financijske ili druge ovisnosti.
  • Ostale situacije koje sudsko tijelo smatra olakotnim.

Ako se od građanina naplati porezna sankcija, smatrat će se da podliježe ovoj sankciji 12 mjeseci od dana pravomoćnosti odluke suda ili poreznog organa.

Osoba se neće smatrati odgovornom ako:

  • nema događaja poreznog prekršaja;
  • nevino je;
  • odgovornost počinje sa 16 godina, što znači da se protiv osobe neće pokrenuti kazneni postupak prije navršene te dobi;
  • Nastupila je zastara u kojoj je bilo moguće kazneno gonjenje.

Evo tablice novčanih kazni za određene prekršaje:

Članak poreznog zakona Kršenje Iznos u rubljima
Ako se propusti rok za podnošenje zahtjeva za registraciju Poreznoj inspekciji 10 tisuća
Drugi stavak istog članka Ako trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik posluje bez registracije kod poreznih vlasti 10% dobiti, ali ne manje od 40 tisuća rubalja.
Umjetnost. 118 Ukoliko se prekrše rokovi za dostavu podataka o otvaranju/zatvaranju računa kod bankarske institucije 5 tisuća
Ako nije podnesena prijava poreznoj upravi kod koje je tvrtka registrirana 5% - 30% iznosa koji nije prenesen, ali ne manje od 1 tisuće.
Ako se ne poštuje postupak podnošenja prijave u elektroničkom obliku u skladu s poreznim zakonodavstvom 200
Stavak 1. čl. 120 U slučaju grubih povreda postupka za obračun dobiti i troškova i predmeta koji se oporezuju (u roku od jednog porezno razdoblje ako nema znaka iz stavka 2.) 10 tisuća
Klauzula 2. čl. 120 Prilikom obavljanja radnji propisanih člankom više od jednog razdoblja 30 tisuća kuna
Klauzula 3. čl. 120 U slučaju radnje čija je posljedica bila podcjenjivanje porezne osnovice za 20% iznosa poreza koji nije prenesen, ali ne manje 40 tisuća kuna
Stavak 1. čl. 122 Ako porez nije plaćen zbog podcjenjivanja porezne osnovice, drugih netočnih prijenosa, ako nema znakova koji se odražavaju u 20% od iznosa neuspjelog plaćanja
Klauzula 2 čl. 122 U slučaju namjernog kaznenog djela iz st. 1. čl. 122 40% sredstava koja nisu prebačena
U slučaju nezakonitog neuskraćivanja sredstava poreznim agentima 20% sredstava koja se moraju zadržati
Ako dokumentacija nije pravodobno dostavljena poreznoj upravi, ako su utvrđeni znakovi opisani u čl. 119, 200 po dokumentu
Klauzula 2 čl. 126 Ako se dokumenti ne dostave ovlaštenim tijelima, daju se lažni podaci ako nema znakova 10 tisuća
Ako se osoba u poreznom postupku ne pojavi kao svjedok 1 tisuća
2. dio čl. 128 Ako svjedok odbije svjedočiti ili lažno svjedoči 3 tisuće
Stavak 1. čl. 129.1 Ako osoba daje neistinite podatke, ako nema znak propisan u čl. 126 5 tisuća
Klauzula 2 čl. 129.1 Ako je djelo učinjeno drugi put u istom razdoblju 20 tisuća

Otegotni trenuci

Otegotne okolnosti može utvrditi sud ili porezno tijelo koje razmatra slučaj ().

Ako se utvrde otegotne okolnosti, izrečena novčana kazna se udvostručuje. Koliko će se kazna povećati ovisi o težini prekršaja ().

Takve okolnosti uključuju slučajeve kada osoba počini sličan prekršaj (članak 112. stavak 2. Poreznog zakona). Ostale okolnosti ne mogu se smatrati otegotnim.

No vlasti ne pojašnjavaju što bi se točno trebalo smatrati "sličnim kaznenim djelom", pa sudovi taj pojam različito tumače.

Postupak privlačenja

Osobe se poreznoj obvezi dovode rješenjem poreznih tijela. Čak i ako je iznos kazni plaćen u cijelosti, osoba je dužna prenijeti zaostale poreze i kazne.

Iznos kazne je 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Rusije za svaki dan kašnjenja plaćanja. Novčana kazna nije mjera odgovornosti za počinjene prekršaje.

Iz tog razloga se obračunavaju bez uzimanja u obzir krivnje poreznog obveznika. Olakotne ili otegotne okolnosti ne utječu na visinu novčane kazne.

Kazna se ne plaća:

  • ako se osoba pridržava objašnjenja ovlaštenog tijela;
  • ako nije moguće izvršiti pravovremeni prijenos poreza zbog oduzimanja novčanih sredstava ili drugih imovinskih predmeta.

Sljedeće može biti predmet porezne obveze:

Postoje okolnosti koje isključuju kazneni progon osobe koja je počinila porezni prekršaj. Ovaj:

  1. Radnje koje sadrže znakove poreznog prekršaja, kada prirodne katastrofe i izvanredna situacija.
  2. Radnje koje je osoba poduzela, na primjer, zbog bolesti.
  3. Situacije kada je osoba izvršila pismena objašnjenja zakona iz djelokruga svoje nadležnosti.

U takvim slučajevima ne nastaje porezna obveza. Zastara za utvrđivanje odgovornosti je 3 godine, osim u slučajevima propisanim u,.

Odbrojavanje zastare u takvim slučajevima počinje sljedeći dan nakon isteka poreznog razdoblja u kojem je porezni prekršaj počinjen.

Za ostale porezne prekršaje zastara se računa od trenutka počinjenja. Primjenjuju se mjere poput kazni.

Video: Utaja poreza

Prilikom utvrđivanja konačnog iznosa takve kazne, nadležna tijela će uzeti u obzir postoje li otegotne i olakotne okolnosti. Naplatu kazni od LLC poduzeća i građana provodi samo sud.

Zastupnici porezno tijelo može podnijeti zahtjev sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje uvjeta za prijenos iznosa poreza.

Ovdje dolazi do razgraničenja porezne obveze osoba koje posjeduju dokumentaciju ili podatke koji se odnose na radnje poreznog obveznika, osim ako poreznim tijelima nisu dostavljeni podaci koji se traže u skladu s.

Kazna će biti 200 rubalja. za 1 dokument koji nije dostavljen. Također je moguće izreći novčanu kaznu od 5 do 20 tisuća ako se traženi podaci ne dostave ili se prekršaj počini opetovano.

Treba se sjetiti vrsta poreznih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje. Na taj način možete izbjeći plaćanje kazni i posla sa zaposlenicima Federalne porezne službe.

Saznajte razloge, znakove i pitanja zakonska regulativa na ovu temu. Budite oprezni pri plaćanju poreza i nemojte pogriješiti.

Svaki građanin Ruska Federacija ima puno pravo baviti se poslovnim aktivnostima s ciljem ostvarivanja dobiti pod uvjetima koji nisu u suprotnosti s važećim zakonodavstvom. Također utvrđuje pravilo na temelju kojeg se svaka dobit oporezuje u korist države. Poduzetnik ili...

U članku će se raspravljati o pitanjima vezanim uz poreznu obvezu za otpremu robe bez ugovora u Rusiji. Što treba uzeti u obzir pri sastavljanju ugovora, koji su pravni temelji i mogući prekršaji - o tome kasnije. Vrlo često dolazi do prodaje velikih količina robe bez sklapanja ugovora. Obje strane...

Koja administrativna odgovornost nastaje za porezne prekršaje u 2020. Što trebate znati o upravnom pravu. Tko je predmet takvih prekršaja i na koji način odgovara. Porezni prekršaji imaju posljedice za koje se odgovornost može...

Ovaj članak će se dotaknuti koncepta kao što je "kaznena odgovornost". U kojim slučajevima se osoba privlači, što zakon kaže o tome? Porezni se obveznici često pitaju koliko se trebaju bojati mogućnosti kaznene odgovornosti. Sadržaj Što trebate znati Zastara podnošenja...

Porezni prekršaji i odgovornost za njihovo počinjenje regulirani su Poreznim zakonikom i Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, iako je moguće i kazneno gonjenje prema Kaznenom zakonu (za značajna kršenja koja su priznata kao kaznena djela). U članku ćete pronaći informacije o vrstama odgovornosti za koje se prekršitelj može smatrati, te o ovisnosti kazne koju odabere nadležno tijelo o različitim čimbenicima.

Porezni prekršaji – pojam i bit

Porezni prekršaj je nepoštivanje poreznog zakona od strane osobe koja ima određene obveze plaćanja poreza. Sadašnji Porezni zakon Ruske Federacije definira iscrpan popis takvih prekršaja (poglavlje 16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

To posebno uključuje:

  • nepoštivanje postupka registracije u Federalnoj poreznoj službi kao porezni obveznik;
  • nedostavljanje dokumenata koji sadrže izračun iznosa obveznih plaćanja ili nepoštivanje načina podnošenja istih na ovjeru;
  • nepravilno evidentiranje nastalih izdataka i primljenih prihoda, što je uzrokovalo promjenu veličine porezne osnovice;
  • neplaćanje (puno ili djelomično) poreza;
  • odbijanje podnošenja izvješća Federalnoj poreznoj službi i druge dokumentacije potrebne poreznim tijelima za obavljanje nadzornih funkcija.
VAŽNO! Prekršitelj se ne može kazniti ako je prošlo više od 3 godine od počinjenja nezakonitog djela (u slučajevima navedenim u člancima 120. i 122. Poreznog zakona Ruske Federacije - od kraja poreznog razdoblja).
Razlozi za priznanje djela prekršajem i izricanje određene sankcije počinitelju su:
  1. Prisutnost pravne norme koja takvo djelo kvalificira kao prekršaj.
  2. Činjenica da je takvo djelo počinjeno.
  3. Dostupnost dokumentirane odluke ovlaštenog tijela za kažnjavanje prekršitelja.

Osobe koje su odgovorne za porezne prekršaje

Odgovornost za počinjenje poreznih prekršaja snose ne samo organizacije, već i pojedinci, a potonji ne odgovaraju ako su u trenutku kršenja zakona bili mlađi od 16 godina.

Sankcije za prekršitelja, sukladno čl. 107 Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se bez obzira na to je li prekršaj počinjen namjerno ili iz nemara. Međutim, očito je da će kazna za namjerno nepoštivanje zahtjeva zakonodavca biti stroža nego za prekršaj počinjen slučajno.

Uvjeti koji moraju biti ispunjeni prilikom donošenja odluke o primjeni sankcija prema građaninu ili organizaciji utvrđeni su čl. 108 Porezni zakon Ruske Federacije:

  1. Počinitelj se može privesti pravdi samo na način propisan zakonom.
  2. Ponovni kazneni progon osobe za isti prekršaj nije dopušten.

Olakotne i otegotne okolnosti kod odgovornosti poreznog obveznika za porezni prekršaj

Prema odredbi st. 3. čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos sankcije primijenjene na prekršitelja može se smanjiti 2 puta ili više u odnosu na vrijednost koju je utvrdio zakonodavac ako je prekršaj počinjen pod okolnostima koje su priznate kao olakotne.

Ovima se prema stavku 1. čl. 112 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključuju:

  1. Teška obiteljska ili osobna situacija.
  2. Prisutnost prijetnje ili prisile trećih osoba.
  3. Prisutnost ovisnosti o trećim stranama, zbog koje prekršitelj nije mogao spriječiti nepoštivanje zahtjeva zakonodavca.
Međutim, sud može prilagoditi kaznu izrečenu počinitelju, ne samo smanjiti, već i povećati. Ovo pravo suda sadržano je u stavku 4. čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se novčana kazna udvostručuje ako je prekršaj počinjen pod otegotnom okolnošću. Oni, sukladno stavku 2. čl. 112 Poreznog zakona Ruske Federacije priznaje se činjenica ponovljenog kaznenog progona za slično nezakonito djelo.

Vrste odgovornosti za porezne prekršaje

Odgovornost za porezne prekršaje ovisi o nizu čimbenika, koji se moraju ocijeniti pri odlučivanju o kazni za poreznog obveznika. Štoviše, trenutni porezni zakon Ruske Federacije nije jedini normativni dokument, utvrđivanje sankcija i postupak njihove primjene prema prekršitelju. Zakon o upravnim prekršajima i Kazneni zakon Ruske Federacije također određuju kazne za porezne prekršaje.

Podjela protupravnih radnji u različite kategorije i primjena na njih različiti tipovi odgovornost je zbog njihove raznolike prirode i različitog iznosa štete koju njihovo počinjenje podrazumijeva. Zato uz poreznu odgovornost za porezne prekršaje može nastati upravna i kaznena odgovornost.

Prekršitelj se može privesti bilo kojoj od navedenih vrsta odgovornosti samo pred sudom, a vrsta suda kojem će se porezno tijelo obratiti ovisi o tome kojoj kategoriji porezni obveznik pripada.

Dakle, tužba se podnosi:

  • arbitražnom sudu ako prekršitelj ima status individualnog poduzetnika ili je organizacija;
  • sudu opće nadležnosti ako je zakon povrijedio pojedinac koji nije poduzetnik.

Kazne za porezne prekršaje

Prema stavku 1. čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, mjera odgovornosti izražena je u izricanju porezne sankcije krivcu. Istodobno, stavak 2. istog članka navodi da je primijenjena sankcija izricanje novčane kazne krivcu u iznosu utvrđenom Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ovisno o vrsti prekršaja, kazne mogu biti sljedeće:

  1. Za nepoštivanje postupka registracije pri Federalnoj poreznoj službi - do 10 tisuća rubalja. (1. stavak članka 116. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  2. Za obavljanje djelatnosti bez registracije - 10% primljenog prihoda, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. (klauzula 2 članka 116 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  3. Za nepodnošenje dokumenata za izvješćivanje - 5% poreza koji je trebao biti uključen u deklaraciju za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30% i ne manje od 1 tisuću rubalja. (1. stavak članka 119. Poreznog zakona).
  4. Za nepoštivanje načina podnošenja izjave regulatornom tijelu - 200 rubalja. (Članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  5. Za nepoštivanje računovodstvenih pravila:
  6. jednokratno - 10 tisuća rubalja;
  7. počinjeno tijekom više od jednog poreznog razdoblja - 30 tisuća rubalja;
  8. što je uzrokovalo promjenu porezne osnovice prema dolje - 20% iznosa neplaćenih obveza, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. (Članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije).
  9. Za neplaćanje (puno ili djelomično) poreza:
  10. nenamjerno - 20% iznosa zaostataka;
  11. namjerno - 40%.
  12. Za neispunjavanje dužnosti poreznog agenta - 20% iznosa poreza koji nije zadržan od poreznog obveznika.

Upravna odgovornost za porezne prekršaje

Opis poreznih prekršaja i odgovornosti za njihovo počinjenje sadržan je u člancima sadržanim u Pogl. 15 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Ujedno, upravna odgovornost, sukladno napomeni uz čl. 15.3 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, samo dužnosnici koji su prekršili zakon kao rezultat neizvršavanja ili nepravilnog obavljanja svojih službenih dužnosti mogu biti kazneno gonjeni. Pojedinci (uključujući one sa statusom samostalnog poduzetnika) podliježu upravnoj odgovornosti za porezne prekršaje iz čl. 15.4-15.9 i 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije nisu uključeni.

Najčešći počinjeni prekršaji za koje zakon predviđa upravnu odgovornost su:

  1. Nepoštivanje rokova za prijavu (članak 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za to će odgovorna osoba morati platiti od 300 do 500 rubalja u državni proračun. (u nekim slučajevima može se izreći opomena umjesto novčane kazne).
  2. Nepodnošenje Federalnoj poreznoj službi dokumenata potrebnih za provođenje kontrole (članak 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). U tom slučaju, pravni predstavnik organizacije morat će platiti od 300 do 500 rubalja, službenik vladine agencije - od 500 do 1 tisuću rubalja.
  3. Nepravilno računovodstvo (članak 15.11 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Za takav prekršaj odgovornoj osobi izriče se novčana kazna u iznosu od 5 do 10 tisuća rubalja. Isti prekršaj počinjen opetovano kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 10 do 20 tisuća rubalja. ili oduzimanje prava na rad na sadašnjem radnom mjestu u trajanju od 1 do 2 godine.

Kaznena odgovornost za porezne prekršaje

Za porezno kazneno djelo može kazneno odgovarati samo pojedinac. U slučaju da je organizacija prekršila zakon, sankcionirat će se njen direktor ili šef računovodstva, iako je u nekim slučajevima moguće pozvati na odgovornost osnivače ili druge osobe koje su imale neposredan utjecaj na njezine aktivnosti. .

Kriterij za određivanje težine kaznenog djela (i, kao posljedica toga, određivanje kazne) je visina prouzročene štete. U svim dolje navedenim artiklima podijeljen je u 2 kategorije: veliki i posebno veliki. Štoviše, za različite vrste prekršaja bit će različita vrijednost koju šteta mora zadovoljiti da bi se svrstala u određenu kategoriju. Točan iznos zaostatka kod kojeg se šteta može smatrati velikom ili posebno velikom možete saznati iz teksta članka kojim se utvrđuje sankcija za pojedino kazneno djelo.

Činjenica neplaćanja poreza u iznosu manjem od onoga koji je zakonodavac utvrdio za veliki iznos ne dopušta da se djelo kvalificira kao kazneno djelo. Međutim, to uopće ne znači da prekršitelj neće odgovarati, budući da će i dalje imati obvezu plaćanja novčanih kazni utvrđenih upravnim zakonodavstvom (ako bude doveden do upravne odgovornosti).
Istodobno, zakonodavac oslobađa od kaznene odgovornosti osobe koje su prvi put počinile porezno kazneno djelo i podmirile nagomilani dug te platile sve pripadajuće kazne i novčane kazne (čl. 198. st. 3., čl. 2. čl. 199, stavak 2 članka 199.1 Kaznenog zakona RF). Za prekršitelje koji su počinili djelo iz čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije, takvo opuštanje nije predviđeno.

Odgovornost iz čl. 198 i 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije

Odredbe čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost pojedinca (uključujući pojedinačne poduzetnike) za utaju poreza, ostvarenu nepodnošenjem obvezne dokumentacije regulatornom tijelu. Na isti način, prekršaj je namjerno uključivanje u takvu dokumentaciju informacija koje ne odgovaraju stvarnosti.

Ako je šteta velika, prekršitelj će morati platiti kaznu od 100 do 300 tisuća rubalja. Alternativno, sud može donijeti odluku o povratu stečenog novca od strane krivca u trajanju od jedne do dvije godine ili ga osuditi na prisilni rad (najduže godinu dana). U krajnjem slučaju, sud može osobu zatvoriti do godinu dana.

Za utaju, čija je veličina posebno velika, prekršitelj se može kazniti novčanom kaznom u iznosu od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili ekvivalent njegovog prihoda za razdoblje od jedne i pol do 3 godine. Osim toga, sud može počinitelja kazniti kaznom prisilnog rada do 3 godine ili kaznom zatvora u istom trajanju.

U čl. 199 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost za slično kršenje zakona koje je počinila organizacija. Sankcija za upravitelja u ovom je slučaju stroža: za štetu velikih razmjera prekršitelj će biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 100 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili biti lišen prihoda u razdoblju od jedne do dvije godine. Osim toga, sud može odlučiti da ga se podvrgne prisilnom radu (ne duže od 2 godine), uhiti (do šest mjeseci) ili zatvori do 2 godine.
Osobito velika šteta kažnjava se novčanom kaznom u visini zarade za razdoblje od jedne do tri godine ili u obliku fiksnog iznosa od 200 do 500 tisuća rubalja. Osuđenom sud može izreći i prinudni rad do 5 godina ili kaznu zatvora do 6 godina.

Prema kojem članku Kaznenog zakona Ruske Federacije nastaje odgovornost poreznog agenta?

Za porezne prekršaje odgovornost snose ne samo porezni obveznici, već i porezni agenti. Porezni agent je osoba koja je dužna pravovremeno izračunati iznos plaćanja poreza, zadržati sredstva od poreznih obveznika i prenijeti ih u državni proračun (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Eklatantan primjer Porezni agent je poslodavac koji zadržava porez na dohodak od plaća svojih zaposlenika i samostalno ga prenosi Federalnoj poreznoj službi.

Odredbe čl. 199.1 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje opseg odgovornosti poreznog agenta koji ne ispunjava obveze koje su mu dodijeljene radi zadovoljenja osobnih interesa. Ako je šteta prouzročena državi velika, sud može prekršitelju izreći novčanu kaznu u iznosu od 100 do 300 tisuća rubalja. ili u obliku prihoda za razdoblje od 1 do 2 godine. Osim toga, sud ima pravo osuđenika poslati na prisilni rad do 2 godine ili ga na isto vrijeme zatvoriti.

Ako iznos zaostataka odgovara statusu posebno velikih, osuđena osoba će morati platiti novčanu kaznu u iznosu od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili u visini primanja za vrijeme od 1 do 2 godine. Kao alternativnu kaznu, sud može počinitelju izreći obvezu obavljanja prisilnog rada (najduže 5 godina) ili kaznu zatvora do 6 godina. Dodatna kazna može biti zabrana rada na određenom radnom mjestu do 3 godine.

Odgovornost iz čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije

U čl. 199.2 Kaznenog zakona Ruske Federacije utvrđuje odgovornost poduzetnika i organizacija u slučaju prikrivanja imovine koja im pripada, a koja može biti predmetom ovrhe ako ne ispune svoje obveze kao porezni obveznici (porezni agenti).

Ako je veličina poduzetnikove imovine skrivene od poreznih vlasti velika, sud može odlučiti da mu izrekne novčanu kaznu u iznosu od 200 tisuća do 0,5 milijuna rubalja. ili prihod koji može ostvariti u vremenskom razdoblju od jedne i pol do 3 godine. Osim toga, sud ima pravo osuditi krivca na prisilni rad do 3 godine ili ga zatvoriti na isto vrijeme. Kao dodatna mjera utjecaja moguće je donijeti rješenje o zabrani obavljanja određenih radne funkcije do 3 godine.

Dakle, odgovornost za koju se dovodi osoba koja je počinila povredu poreznog zakonodavstva može biti porezna, upravna, pa čak i kaznena. Vrsta sankcije i postupak njezine primjene ovise o tome koju je konkretnu radnju (ili nečinjenje) prekršitelj počinio, kao i o visini štete koju je prouzročio državi.

"Računovodstvo", N 11, 1999

Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda od 11. lipnja 1999., a potom i izmjene Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakoni „O izmjenama i dopunama Prvog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija” od 9. srpnja 1999. N 154-FZ i „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O donošenju prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” od 9. srpnja 1999. N 155-FZ) moguće odgovoriti na mnoga pitanja i razriješiti sporove između poreznih vlasti i poreznih obveznika koji su se akumulirali kroz šestomjesečnu praksu privođenja na odgovornost za porezne prekršaje.

Razmotrimo primjer koji ilustrira drugačiji pristup primjeni obveze prema Poreznom zakoniku. Tijekom revizije koju je provela porezna inspekcija u prvom tromjesečju 1999., utvrđeno je da je dobit za 1996. bila podcijenjena u iznosu od 262.294 rublja; kao rezultat toga, organizacija nije platila porez na dohodak u iznosu od 91.803 rublja. Budući da, u skladu s klauzulom 5. članka 114. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada dva ili više poreznih prekršaja počini jedna osoba, porezne sankcije se naplaćuju za svaki prekršaj zasebno bez apsorbiranja manje strože sankcije u strožu. , porezna inspekcija je prilikom podnošenja tužbe arbitražnom sudu zatražila odgovornost za kršenje poreznih zakona u obliku:

  • novčana kazna od 15.000 rubalja. za grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i rashoda, što je rezultiralo podcjenjivanjem prihoda, prema stavku 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije;
  • novčana kazna od 5000 rubalja. zbog kršenja pravila za pripremu porezne prijave (izračuna) poreza na dohodak prema članku 121. Poreznog zakona Ruske Federacije;
  • novčana kazna u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza - 18 360 RUB. prema stavku 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istodobno, porezna inspekcija obrazložila je svoje stajalište pozivajući se na stavak 3. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije o ublažavanju odgovornosti zbog činjenice da akti zakonodavstva o porezima i naknadama koji uklanjaju ili ublažavaju poreznu obvezu prekršaja ili utvrđuju dodatna jamstva za zaštitu prava poreznih obveznika imaju retroaktivni učinak. Prije 1. siječnja 1999., prije stupanja na snagu Poreznog zakona, odgovornost bi se primjenjivala prema klauzuli "a" klauzuli 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji u vidu povrata iznosa potcijenjene dobiti i novčane kazne u istom iznosu, pod stavom "b" - novčana kazna od 10% iznosa poreza, tj. ukupno gledano, kazne bi bile znatno veće.

Analizirajući zakonitost pozivanja poreznog obveznika na odgovornost, arbitražni sud je istaknuo sljedeće. Stavak 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa naplatu novčane kazne od organizacija u iznosu od 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja, za grubo kršenje pravila računovodstva. za prihode i rashode i predmete oporezivanja, ako je tim radnjama došlo do podcjenjivanja prihoda. Sličan porezni prekršaj predviđen je stavkom "b" stavka 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" od 27. prosinca 1991., za čije počinjenje odgovornost utvrđena je novčana kazna u iznosu od 10% obračunatih iznosa poreza.

Okrivljenik je 1996. godine počinio porezni prekršaj, tj. tijekom razdoblja kada je na snazi ​​bio Zakon RF „O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji“, koji je za okrivljenika poreza na dobit predviđao blažu odgovornost u usporedbi sa kaznom utvrđenom stavkom 3. članka 120. Poreznog zakona Ruska Federacija. Sukladno tome, pri donošenju odluke o naplati novčane kazne od tuženika za porez na dohodak zbog kršenja pravila o računovodstvu prihoda i rashoda i oporezivih stavki, što je rezultiralo podcjenjivanjem prihoda, bilo je potrebno voditi se ne st. 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali stavkom "b" "Stavkom 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", prema kojem iznos novčane kazne koja se naplaćuje od okrivljenika za navedeni porezni prekršaj iznosi 9180 rubalja. 30 kopejki, a ne 15.000 rubalja, kako vjeruje porezna uprava.

Iz istih razloga, novčana kazna u iznosu od 5000 rubalja ne može se naplatiti od okrivljenika. za kršenje pravila za sastavljanje porezne prijave, budući da je odgovornost za kršenje pravila za sastavljanje porezne prijave prvi put utvrđena člankom 121. Poreznog zakona Ruske Federacije. Okrivljenik je ovo kazneno djelo počinio 1996. godine, tj. prije stupanja na snagu prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Budući da važećim poreznim zakonodavstvom iz 1996. godine nije bila propisana odgovornost za povredu pravila o sastavljanju porezne prijave, nema zakonske osnove za naplatu kazne od okrivljenika za ovaj prekršaj. Ovaj zaključak sud je donio u skladu s 1. dijelom čl. 8 Savezni zakon od 31. srpnja 1998. N 147-FZ „O uvođenju na snagu prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” i stavka 3. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj primjer je dat iz prakse Arbitražnog suda Orlovske oblasti.

Odlučujući o primjeni odgovornosti za podcjenjivanje dobiti nastalo prije 01.01.1999., porezna inspekcija je s pravom pošla od činjenice da navedeni porezni prekršaj, ako je doveo do neplaćanja ili nepotpune uplate iznosa poreza, spada pod Članak 122. Poreznog zakona. Kao što je navedeno u stavku 6. Odluke Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. srpnja 1999., uzimajući u obzir da članak 122. Zakonika utvrđuje blaži odgovornost u usporedbi s onom predviđenom stavkom "a" stavkom 1. članka 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" za prikrivanje (podcjenjivanje) dobiti (dohoda) ili prikrivanje (neračunovodstveni ) drugog predmeta oporezivanja, rješavajući pitanje primjene odgovornosti za ovaj prekršaj koji je nastao prije 1. siječnja 1999. godine, a rezultirao je neplaćanjem ili nepotpunom uplatom poreza, sudovi se moraju rukovoditi člankom 122. Zakona.

Treba napomenuti da su trenutno analizirana pravila o odgovornosti (članak 4. članka 120. i 121. Poreznog zakona Ruske Federacije) isključena iz novog izdanja Kodeksa.

S tim u vezi, obratimo pozornost na sljedeće okolnosti. Na temelju odluka poreznih vlasti na temelju rezultata revizija usklađenosti s poreznim zakonodavstvom, odluka arbitražnih sudova ili sudova opće nadležnosti (usvojenih u odnosu na pojedince), djelomično ili u potpunosti neizvršenih od 18.08.1999. ako govorimo o o dovođenju na odgovornost prema stavku 4. članka 120., 121., 127.) ne može se izvršiti naplata ranije izrečenih novčanih sankcija. Kao što je navedeno u navedenoj Rezoluciji od 11. lipnja 1999., u slučaju kada Zakonik utvrđuje blažu odgovornost za određeno kazneno djelo nego što je utvrđeno Osnovama za odgovarajuće kazneno djelo počinjeno prije 1. siječnja 1999., odgovornost utvrđena Zakonikom primjenjuje se. Naplata ranije izrečenih novčanih sankcija za ovo kazneno djelo nakon 31. prosinca 1998. godine može se izvršiti samo do visine maksimalnog iznosa sankcija predviđenih Zakonom za takvo kazneno djelo.

Državni porezni inspektorat

Sukladno stavku 1. čl. 114 Poreznog zakona Ruske Federacije, mjera odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja je porezna sankcija, koja se utvrđuje i primjenjuje u obliku novčanih kazni (novčanih kazni) u iznosima predviđenim u člancima Poglavlja 16. Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezna sankcija naplaćuje se za svaki porezni prekršaj posebno (tj. veći ne zamjenjuje manji). Ako je počinitelj počinio više prekršaja, tada se sankcije za njih zbrajaju. Iznos novčane kazne određen je odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije u fiksnom iznosu ili kao postotak određenog iznosa. Kazna se može platiti dobrovoljno; inače se prisilno naplaćuje samo po pravomoćnoj sudskoj odluci. Rok zastare za naplatu porezne sankcije u skladu s klauzulom 1. članka 115. Poreznog zakona Ruske Federacije ne smije biti duži od 6 mjeseci od dana otkrivanja poreznog prekršaja i sastavljanja odgovarajućeg akta. Navedeno razdoblje ne podliježe restauraciji (preventivno). Od 2007. rok za podnošenje tužbe propušten iz valjanog razloga sud može obnoviti.

Za neblagovremeni prijenos poreza i naknada porezni obveznik mora platiti kaznu (članci 75, 133 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istodobno, porezno zakonodavstvo ne smatra kazne mjerom odgovornosti, već ih odnosi na način osiguranja ispunjenja obveze plaćanja poreza.

Umjetnost. Porezni zakon Ruske Federacije Vrsta prekršaja Iznos novčane kazne
1. Povrede organizacijskog reda
klauzula 1 čl. 116 NK Kršenje od strane poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje prijave za registraciju poreznom tijelu 5000 rub.
klauzula 2 čl. 116 NK Kršenje poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje prijave za registraciju poreznom tijelu u razdoblju dužem od 90 kalendarski dani 10 000 rub.
klauzula 1 čl. 117 NK Obavljanje djelatnosti organizacije ili individualnog poduzetnika. bez registracije kod poreznog organa u iznosu od 10% prihoda, ali ne manje od 20.000
klauzula 2 čl. 117 NK Obavljanje djelatnosti od strane organizacije ili individualnog poduzetnika bez registracije kod poreznog tijela u razdoblju duljem od 90 kalendarskih dana u iznosu od 20% prihoda, ali ne manje od 40.000
klauzula 1 čl. 118 NK Kršenje poreznog obveznika utvrđenog roka za podnošenje podataka poreznom tijelu o otvaranju ili zatvaranju računa u bilo kojoj banci 5000 rub.
klauzula 1 čl. 119NK Propust poreznog obveznika da podnese poreznu prijavu poreznom tijelu u mjestu registracije u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama 5% od iznosa poreza, ovisno o plaćanje za svaku puni ili djelomični mjesec, ali ne više od 30% i ne manje od 100 rubalja.
klauzula 2 čl. 119NK Nepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika duže od 180 dana. 30% iznosa poreza koji se plaća na temelju prijave, te 10% za svaku. početak mjeseca od 181 dana.
2. Gruba povreda poreznog postupka
Stavke 1., 2. Članak 120NK Grubo kršenje od strane organizacije pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) oporezivih stavki 5.000 rubalja - ako postoji jedan porez. razdoblje; 15 000 rub. - ako je više od jedne trake.
Stavak 3. članka 120NK Ozbiljno kršenje pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda od strane organizacije, ako su doveli do podcjenjivanja porezne osnovice 10% iznosa neplaćenog poreza, ali ne manje od 15.000 rubalja.
točke 1.3 Članak 122NK Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (pristojbi) kao posljedica podcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji 20% od neplaćenog iznosa 40% - za namjerno
Članak 123. Porezni zakon Propust poreznog agenta da ispuni obvezu uplate poreza 20% iznosa koji se prenosi.
3. Porezni prekršaji banaka
klauzula 1 čl. 132 NK Otvaranje računa od strane banke za organizaciju, poduzeće, javnog bilježnika, odvjetnika, bez predočenja potvrde o registraciji kod porezne uprave (ili obustava računa) 20 000 rub.
klauzula 2 čl. 132 NK Neobavještavanje poreznog tijela o otvaranju ili zatvaranju računa organizacije, poduzeća, javnog bilježnika, odvjetnika 40 000 rub.
Umjetnost. 133 NK Kršenje roka banke za izvršenje naloga poreznog obveznika za prijenos poreza 1/150 stope refinanciranja banke, ne više od 0,2% po 1 danu kašnjenja
Umjetnost. 134 NK Nepostupanje banke po odluci o obustavi poslovanja po računima 20% iznosa prenesenog po nalogu, ali ne više od iznosa duga (ne -10.000)
klauzula 1 čl. 135 NK Nepoštivanje naloga poreznog tijela od strane banke za prijenos poreza, naknada, kazni i kazni 1/150 stope refinanciranja banke, ne više od 0,2% dnevno
klauzula 2 čl. 135 NK Stvaranje situacije nedostatka sredstava na računu poreznog obveznika za kojeg je nalog u banci. 30% nepodmirenog iznosa.
Umjetnost. 135.1 NK Propust banke da dostavi potvrde o raspoloživosti računa ili podnošenje uz kršenje rokova. 10 000 rub.
4. Ostali porezni prekršaji
Umjetnost. 125 NK Nepoštivanje postupka raspolaganja imovinom koja je oduzeta 10 000 rub.
Klauzula 1. čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije Propust poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) da poreznim tijelima u propisanom roku dostavi dokumente i (ili) druge podatke propisane zakonom 50 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen
Klauzula 2. čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije Propust poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) da dostavi dokumente poreznim vlastima u propisanom roku, što je rezultiralo odbijanjem organizacije da dostavi dokumente koje ima. 5000 rub.
Umjetnost. 128 Porezni zakon Ruske Federacije Nedolazak ili izbjegavanje pojavljivanja bez valjanog razloga; odbijanje svjedoka da svjedoči, kao i davanje namjerne laži 1000 rubalja - nepojavljivanje, izbjegavanje pojavljivanja 3000 rubalja - odbijanje, lažno svjedočenje
P 1.2 čl. 129 Porezni zakon Ruske Federacije Odbijanje vještaka, prevoditelja ili stručnjaka da sudjeluje u poreznom nadzoru, davanje svjesno lažnog zaključka ili izrada svjesno lažnog prijevoda 500 rubalja odbijanje, izbjegavanje pojavljivanja 1.000 rubalja - davanje svjesno lažnih zaključaka
P 1.2 čl. 129.1. Porezni zakon Ruske Federacije Protuzakonito neprijavljivanje (nepravodobno prijavljivanje) podataka poreznom tijelu od strane osobe 1000 rubalja; 5000 rubalja - opet tijekom kalendarske godine
Umjetnost. 129.2. Porezni zakon Ruske Federacije . Povreda postupka registracije objekata priređivanja igara na sreću, odnosno postupka registracije novčana kazna u trostrukom iznosu porezne stope; šesterostruko - više puta

4. Administrativna odgovornost



Privođenje organizacije pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja ne oslobađa njezine službenike, ako postoje odgovarajući razlozi, od upravne, kaznene ili druge odgovornosti predviđene zakonom (članak 108. članka 108. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Upravna odgovornost je jedan od oblika pravne odgovornosti građana i službenika za počinjenje upravni prekršaj, u skladu s Upravnim zakonikom.

Ova vrsta odgovornosti uključuje plaćanje novčane kazne. Određeni porezni prekršaji kažnjivi su i prema Poreznom zakonu Ruske Federacije i prema Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Za takve prekršaje porezna tijela imaju pravo odlučiti o novčanoj kazni, ali ne mogu izreći administrativne sankcije voditeljima organizacija za porezne prekršaje navedene u Zakonu o upravnim prekršajima Ruske Federacije. U tom slučaju imaju pravo sastaviti protokole o prekršajima koje su utvrdili. Ovlast za izricanje upravnih novčanih kazni počiniteljima spada u nadležnost okružnog ili prekršajnog suca. Zakon o upravnim prekršajima utvrđuje osnove za primjenu upravne odgovornosti. Popis poreznih prekršaja za koje se počinitelji privode upravnoj odgovornosti.

Umjetnost. 14.5 Zakon o upravnim prekršajima. Prodaja robe, obavljanje poslova ili pružanje usluga u trgovačkim organizacijama ili u drugim organizacijama koje prodaju robu, obavljaju radove ili pružaju usluge, kao i samostalni poduzetnici, u nedostatku utvrđenih podataka o proizvođaču ili prodavatelju ili bez prijave u slučajevima utvrđena zakonom blagajne -

Novčana kazna: za građane u iznosu od 1000 do 2000 rubalja;

za dužnosnike - od 3.000 do 4.000 rubalja;

na pravne osobe- od 30.000 do 40.000 rubalja.

Članak 15.1. Povreda postupka rukovanja gotovinom i postupka obavljanja gotovinskog prometa

Provođenje gotovinskih obračuna s drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa, neprijam (nepotpun prijem) gotovine u blagajnu, nepoštivanje postupka pohranjivanja raspoloživih sredstava, kao i akumulacija gotovine u blagajni u prekoračenje utvrđenih granica -

novčana kazna za službene osobe od 4.000 do 5.000 rubalja;

za pravne osobe - od 40.000 do 50.000 rubalja.

Umjetnost. 15.3. Kršenje roka prijave poreznom tijelu

Točka 1. roka za podnošenje zahtjeva za upis

Novčana kazna za službenike u iznosu od 500 do 1000 rubalja;

P.2 - rok za podnošenje zahtjeva za registraciju poreznom tijelu, povezanu s obavljanjem djelatnosti bez registracije poreznom tijelu

Novčana kazna za službene osobe u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja (osim za građane koji vrše poduzetničke aktivnosti bez formiranja pravne osobe).

Umjetnost. 15.4. Kršenje roka za podnošenje podataka o otvaranju i zatvaranju računa kod banke ili druge kreditne organizacije

Članak 15.5. Kršenje rokova za podnošenje porezne prijave

nepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu po mjestu registracije

Novčana kazna za službenike u iznosu od 300 do 500 rubalja.

Umjetnost. 15.6. Nedavanje podataka potrebnih za porezni nadzor

klauzula 1. Nedostavljanje na vrijeme ili odbijanje podnošenja poreznim tijelima, carinskim tijelima i tijelima državnog izvanproračunskog fonda ispunjenih dokumenata i (ili) drugih podataka potrebnih za provedbu poreznog nadzora, kao i podnošenje takvih podataka nepotpuno ili u iskrivljenom obliku,

Novčana kazna za građane u iznosu od 100 do 300 rubalja;

Za dužnosnike - od 300 do 500 rubalja.

klauzula 2. Propust službene osobe da zastupa tijelo koje provodi državna registracija pravnim osobama i samostalnim poduzetnicima, izdavanje dozvola pojedincima za pravo bavljenja privatnom praksom, prijava osoba u mjestu prebivališta, upis akta građanskog stanja, vođenje računovodstva i uknjižba imovine i prometa s njom, ili kod javnog bilježnika ili službena osoba ovlaštena za obavljanje javnobilježničkih radnji, u propisanom roku dostavi poreznim tijelima podatke potrebne za porezni nadzor, kao i dostavljanje tih podataka nepotpuno ili u iskrivljenom obliku.

Novčana kazna od 500 do 1000 rubalja.

Umjetnost. 15.7. Povreda postupka otvaranja računa poreznog obveznika

klauzula 1. Otvaranje u banci ili dr kreditna institucija račune organizacije ili individualnog poduzetnika bez predočenja potvrde o registraciji kod poreznog tijela

Novčana kazna za službene osobe u iznosu od 1.000 do 2.000 rubalja.

klauzula 2. Otvaranje računa za organizaciju ili samostalnog poduzetnika od strane banke ili druge kreditne organizacije ako banka ili druga kreditna organizacija ima rješenje poreznog ili carinskog tijela o obustavi poslovanja na računima te osobe.

Novčana kazna za službene osobe u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Umjetnost. 15.8. Povreda roka za izvršenje naloga za prijenos poreza ili naknade (doprinosa)

Povreda banke ili druge kreditne organizacije utvrđenog roka za izvršenje naloga poreznog obveznika (platitelja naknade) ili poreznog agenta za prijenos poreza ili naknade (doprinosa), kao i naloga za naplatu (nalog) poreznog tijela, carinskog tijela ili tijela državnog izvanproračunskog fonda za prijenos poreza ili naknade (doprinosa), odgovarajućih kazni i (ili) novčanih kazni u proračun (državni izvanproračunski fond)

Novčana kazna za službene osobe u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja.

Članak 15.9. Nepostupanje banke po odluci o obustavi prometa po računima

Obavljanje troškovnih transakcija banke ili druge kreditne organizacije koje nisu povezane s ispunjavanjem obveza plaćanja poreza ili naknade ili drugog naloga za plaćanje, koji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ima prednost u redoslijedu izvršenja nad plaćanjima u proračun (izvanproračunski fond), na račune poreznog obveznika, obveznika naknade, poreznog agenta, naplatitelja poreza i (ili) pristojbi ili drugih osoba ako banka ili druga kreditna organizacija ima rješenje poreznog tijela. , carinsko tijelo ili tijelo državnog izvanproračunskog fonda obustaviti promet po takvim računima

Novčana kazna za službene osobe u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Umjetnost. 15.10. Neispunjavanje naloga banke od strane državnog izvanproračunskog fonda

Propust banke ili druge kreditne organizacije da ispuni nalog državnog izvanproračunskog fonda za prijenos državnih mirovina i (ili) drugih plaćanja na depozite građana

Novčana kazna za službenike u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja;

Za pravne osobe - od 40.000 do 50.000 rubalja.

5. Kaznena odgovornost

Kaznena odgovornost je pravna posljedica počinjenja kaznenog djela kada je prema počinitelju primijenjena državna prisila u obliku kazne. Za kršenje poreznog zakonodavstva predviđena je kaznena odgovornost ako djelo sadrži elemente kaznenog djela.

Kazneni zakon Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste odgovornosti za porezna kaznena djela.

Umjetnost. 198. Utaja poreza i (ili) pristojbi od pojedinca

1. dio. Kaznena odgovornost nastaje za navedeno djelo učinjeno nepodnošenjem porezne prijave ili drugih isprava čije je podnošenje obvezno prema propisima o porezima i naknadama ili unošenjem u poreznu prijavu ili te isprave svjesno neistinitih podataka učinjenih na velika ljestvica.

U tom slučaju, osoba se kažnjava novčanom kaznom u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u iznosu plaće ili drugog prihoda osuđenog za vrijeme od jedne do dvije godine ili uhićenjem od četiri do šest mjeseci ili kaznom zatvora do jedne godine.

2. dio. Za isto djelo, počinjeno u posebno velikim razmjerima, propisana je novčana kazna u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog primanja osuđene osobe za razdoblje od osamnaest mjeseci do tri godine, ili kazna zatvora do tri godine.

Bilješka. Veliki iznos je iznos poreza i (ili) naknada koji iznosi više od 100.000 rubalja u razdoblju od tri uzastopne poslovne godine, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznosa poreza i (ili) naknade koje se plaćaju ili prelaze 300.000 rubalja, a posebno veliki iznos - iznos koji iznosi više od 500.000 rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 % iznosa poreza i (ili) plativih naknada, ili više od milijun petsto tisuća rubalja. (star)

Od 1. siječnja 2010. osoba koja je prvi put počinila kazneno djelo iz čl. 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije, oslobođen je kaznene odgovornosti ako je u potpunosti podmirio iznose zaostalih obveza i kazni, kao i iznos novčane kazne u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Štoviše, sada se prema optuženiku ne može primijeniti preventivna mjera - pritvor.

NAPOMENA (2010.) 1. Velikim iznosom smatra se iznos poreza (pristojbi) veći od 600 000 rubalja unutar 3 poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% iznosa poreza koji se plaća. Ili premašiti 1.800.000, u posebno velikom iznosu - iznos koji za razdoblje unutar 3 uzastopne financijske godine prelazi 3.000.000, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% poreza koji se plaća, ili prelazi 9.000.000 rubalja.

2. Osoba koja je prvi put počinila kazneno djelo iz čl. 198. oslobođena je kaznene odgovornosti ako je u cijelosti podmirila iznos zaostalih obveza te kazni i novčanih kazni.

Članak 199. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije

Dio 1 kaznena odgovornost proizlazi za utaju poreza i (ili) pristojbi od organizacije nepodnošenjem porezne prijave ili drugih dokumenata, čije je podnošenje obvezno u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama, ili uključivanjem u porez povrat ili takve isprave namjerno lažne podatke. Štoviše, ova se utaja mora kvalificirati kao počinjena u velikim razmjerima (veliki iznosi priznaju se kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od 500 000 rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da je udio neplaćeni porezi i (ili) naknade premašuju 10% iznosa poreza i (ili) pristojbi koje se plaćaju ili premašuju 1.500.000 rubalja.

Ovo kazneno djelo uključuje krivnju u obliku namjere. Subjekti kaznenog djela su rukovoditelji (vlasnici) organizacija, kao i zaposlenici koji sastavljaju i potpisuju dokumente. Kazna za ovo djelo je novčana kazna u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog prihoda osuđene osobe za razdoblje od jedne do dvije godine, ili uhićenje na vrijeme od četiri do šest mjeseci, ili kazna zatvora. na vrijeme do dvije godine sa ili bez oduzimanja prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određenih poslova u trajanju do tri godine.

Dio 2. Isto djelo počinjeno: a) od strane grupe osoba po prethodnom dogovoru; b) u posebno velikim razmjerima - kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog dohotka osuđene osobe za razdoblje od jedne do tri godine, ili kaznom zatvora u trajanju od do šest godina uz lišenje prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određenih poslova do tri godine ili bez toga.

Bilješka. Posebno veliki iznos - iznos koji iznosi više od dva 2,5 milijuna rubalja za razdoblje unutar tri poslovne godine zaredom, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20% iznosa poreza i (ili) naknada plaća, ili prelazi 7,5 milijuna rubalja.

BILJEŠKA (2010.) 1. Velika veličina do čl. 199. i čl. 199.1, iznos poreza (pristojbi) unutar 3 uzastopne financijske godine prelazi 2.000.000 rubalja, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 10% iznosa poreza koji se plaća ili prelazi 6.000.000, u posebno velikom iznosu - iznos za razdoblje unutar 3 financijske godine zaredom više od 10 000 000, pod uvjetom da udio neplaćenih poreza prelazi 20% poreznih obveza ili premašuje 30 000 000 rubalja.

2. Osoba koja je prvi put počinila kazneno djelo iz čl. 199. odnosno čl. 199.1 je izuzet od kaznene odgovornosti ako je u potpunosti platio iznos zaostataka i kazne i novčane kazne.

Umjetnost. 199.1. Neispunjavanje dužnosti poreznog agenta

Dio 1. kaznena odgovornost nastaje zbog neispunjavanja, u osobnim interesima, dužnosti poreznog agenta da obračuna, zadrži ili prenese poreze i (ili) naknade koje podliježu obračunu, po odbitku od poreznog obveznika i prijenosu u odgovarajući proračun (ne -proračunski fond) u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama. , ako je počinjeno u većem obimu.

Ovo djelo je kažnjivo novčanom kaznom u iznosu od 100.000 do 300.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog prihoda osuđene osobe za razdoblje od jedne do dvije godine, ili kaznom zatvora u trajanju od četiri do šest mjeseci, ili kaznom zatvora do dvije godine s lišenjem prava obnašati određene dužnosti ili obavljati određene djelatnosti do tri godine ili bez toga.

Dio 2. Isto djelo, počinjeno u posebno velikim razmjerima, kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog dohotka osuđene osobe za razdoblje od dvije do pet godina, ili kaznom zatvora do šest godina s lišenjem prava obnašati određene dužnosti ili obavljati određene djelatnosti do tri godine ili bez toga.

Umjetnost. 199.2. Prikrivanje sredstava ili imovine organizacije ili individualnog poduzetnika, na račun kojih bi se trebali prikupljati porezi i (ili) naknade

Kaznena odgovornost nastaje za ovo djelo koje je počinio vlasnik, čelnik organizacije ili druga osoba koja obavlja rukovodeće funkcije u toj organizaciji ili samostalni poduzetnik, ako je počinjeno u velikim razmjerima.

Ovo djelo je kažnjivo novčanom kaznom u iznosu od 200.000 do 500.000 rubalja ili u visini plaće ili drugog prihoda osuđene osobe za razdoblje od 18 mjeseci do 3 godine, ili kaznom zatvora u trajanju do 5 godina s oduzimanje prava obnašanja određenih dužnosti ili obavljanja određenih djelatnosti u trajanju do 3 godine ili bez toga.

U vezi s donesenim odlukama o provedbi mirovinske reforme, od 1. siječnja 2010. jedinstveni socijalni porez zamijenit će se doprinosima za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje i obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti iu vezi s materinstvo.

Povezane publikacije