Vergi ihlali neleri gerektirir? Bir muhasebeci için dergilerden seçmeler

Vergi sorumluluğu, vergi kanunlarının ihlali nedeniyle oluşan sorumluluktur. Bir vergi mükellefinin sorumluluğa getirilmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü gerekçelerle ve şekilde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesinin 1. fıkrası) ancak tüm işaretlerin mevcut olması durumunda mümkündür.

Hiç kimse bir vergi suçundan iki kez sorumlu tutulamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesinin 2. fıkrası). Bu, aynı ihlalin Vergi Kanunu'nun birden fazla maddesi kapsamında aynı anda nitelendirilemeyeceği anlamına gelmektedir.

Vergi suçları ve bunların işlenmesinden doğan sorumluluk

Vergi suçlarının konuları, hem kuruluşlar hem de bireyler olarak vergi, harç, katkı payı ödeyenler olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 107. Maddesi). Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca bir tüzel kişiye para cezası vermek mümkündür, ancak kuruluşun vergi ihlalleri nedeniyle bir şirketin başkanı veya baş muhasebecisine ceza verilemez.

Vergi yükümlülüğünün bir ölçüsü, vergi mükellefinden tahsilattır, yani miktarı niyetin varlığına bağlı olarak değişen bir para cezasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. maddesinin 1.2. fıkrası). Açıkçası ihmalkarlıkla işlenen ihlaller ile kasıtlı olarak işlenen ihlaller farklı şekilde cezalandırılır.

Aynı zamanda, bir kuruluşun vergi ihlali nedeniyle sorumluluğa getirilmesi, bunun için uygun gerekçeler varsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesinin 4. maddesi), yetkililerini idari, cezai veya diğer sorumluluklardan kurtarmaz. Dolayısıyla, kuruluş IFTS'ye zamanında beyanda bulunmazsa, Sanatın 1. paragrafına göre kendisine para cezası uygulanacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u. Aynı zamanda örgütün başkanı da Sanat uyarınca sorumlu tutulabilir. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5'i. Üstelik çifte sorumluluk argümanı burada işe yaramıyor, çünkü şirket ve yöneticisi farklı kişilerdir ve bu durumda her biri kendi gerekçesiyle "para cezasına çarptırılır".

Ayrıca bazı durumlarda vergi mükellefinin vergi suçu işlediğinin tespit edilmesi halinde vergi yükümlülüğünden muaf tutulabileceğini de hatırlatırız.

Vergi sorumluluğu kaç yaşında başlar?

Ancak bunun doğrudan Vergi Kanunundan kaynaklanmadığını söylemek gerekir.

Tüm vatandaşlar ve tüzel kişiler vergi mükellefi olarak görevlerini yerine getirmekle yükümlüdür. Bu kuralın ihlal edilmesi durumunda vergi sorumluluğu doğar. Bu nedir ve oluşumunun nüansları nelerdir?

Genel noktalar

Vergi yükümlülüğü getirme konusunu düzenleyen mevzuat belgelerindeki hükümleri arayalım.

Temel konseptler

Vergi sorumluluğu bir tür hukuki sorumluluk olarak anlaşılmaktadır. Bu, devlet kurumları ile kuralları ihlal eden ve yasaların öngördüğü normları ihlal etmeleri halinde olumsuz sonuçlarla karşılaşacak olan kişiler arasındaki hukuki bir ilişkidir.

Suçlu acı çekebilir:

Vergi sorumluluğu, vergi mükellefini vergi tutarlarını aktarma yükümlülüklerini yerine getirmeye zorlayan bir amaçtır.

Hem yasal hem de geçerli bireysel. Vergi yükümlülüğünün türü ve miktarı bir dizi yasal belgeye dayanarak belirlenir.

Hangi prensiplere göre çalışıyor?

Vergi sorumluluğu ilkeleri, hükümet yapısının yönelmesi gereken ülkedeki hedefleri ve hukuki durumu yansıtmaktadır.

İlkelerin düzenleyici belgelerle onaylanmasının koşulsuz bir şart olmadığını düşünmekte fayda var. Yetkililerin iradesine bağlı olarak uygulanırlar.

Vergi suçlarından sorumluluğun başlangıcı vergi ve mali hükümlerden kaynaklanmaktadır. Bu ilkeler finansal standartların bilimsel başarısıdır.

Bu, nesnel özü, doğayı ve amacı yansıtan orijinal amaçtır. Aşağıdaki ilkeler vardır:

Tüm ilkelerin karşılıklı ilişkisi ve birbirine bağımlılığı not edilmiştir. Bir ilkeye saygı gösterilmezse diğeri de ihlal edilecektir. Sonuç olarak vergilerin ödenmesine ilişkin yasal normların ihlali nedeniyle sorumluluğun özü bozulacaktır.

Mevcut düzenleyici çerçeve

Vergi suçları ve sorumluluğu hakkında, md. 106NK. Vergi yükümlülüğünün nüanslarına ilişkin verileri yansıtır. Vergi suçlarının türleri tartışılmaktadır.

Sigorta primlerine ilişkin mevzuat belgelerinin ihlaline ilişkin sorumluluk tartışılmaktadır.

Vergi yasalarının ihlali sorumluluğu

Vergi suçu, yasal hükümleri ihlal eden bir eylem veya eylemsizliktir. Vergi suçu işlemenin cezası para cezasıdır.

Vergi ödeme yükümlülüğü, kişinin vergiye tabi nesneleri varsa doğduğu andan itibaren doğar, ancak vergi yükümlülüğü 16 yaşından itibaren başlar.

Bu yaşa kadar vergi mükellefinin yükümlülüğünü yerine getirmemesinden dolayı kişinin ebeveynleri ve diğer temsilcileri sorumlu tutulamaz.

Aşağıdaki nüansları dikkate almaya değer:

1. Yasalara uygun olmayan şekilde hiç kimsenin sizi vergi ihlallerinden sorumlu tutma hakkı yoktur. Cumhurbaşkanlığı kararnameleriyle para cezası uygulanamaz.
2. Aynı suçtan dolayı mükerrer mahkumiyete izin verilmez.
3. Vergi mükellefinin sorumlu tutulması halinde vergi ödeme yükümlülüğü ortadan kalkmaz.

Suçlar nelerdir?

Ceza Kanununda vergi suçunun net bir tanımı bulunmamaktadır. Ancak mevcut hükümlere göre bu suçun, Ceza Kanununda yasaklanan ve kamu için tehlike oluşturan bir fiilin kasten işlenmesi olduğu söylenebilir.

Rusya Federasyonu'nda vergi sisteminin kurulmasından sonra bütçenin fonlardan büyük bir pay almaması nedeniyle vergi suçlarının sıklığı arttı. Vergi mükellefleri sıklıkla vergi ödemekten kaçınmaktadır.

İstatistiksel verilere göre vergi ödeme ihlalleri aşağıdakilerle ilişkilidir:

Çoğu zaman, her türlü mülkiyete sahip şirketler vergi yasalarını ihlal eder:

Şirketlerin faaliyet alanlarına bağlı olarak aşağıdaki istatistikler bulunmaktadır:

Vergi suçunun sonucu cezadır (yalnızca bireylere uygulanır), vergi suçu hem tüzel kişilere hem de bireylere uygulanan bir yaptırımdır (Vergi Kanunu'nun 114. maddesi).

Boyutu etkileyen koşullar

İşlenen vergi suçlarından dolayı vergi sorumluluğunu hafifleten haller:

• Zor bir kişisel durum nedeniyle ihlalde bulunmak.
• Baskı altında veya mali veya başka bir bağımlılık nedeniyle ihlalde bulunmak.
• Adli makam tarafından hafifletici kabul edilen diğer durumlar.

Bir vatandaştan vergi yaptırımı tahsil edilmesi halinde, mahkeme kararının veya vergi dairesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 12 ay süreyle bu yaptırıma tabi sayılacaktır.

Aşağıdaki durumlarda kişi sorumlu tutulamaz:

• vergi ihlali olayının olmaması;
• masumdur;
• Sorumluluk 16 yaşında başlar, bu da kişinin bu yaşa gelmeden dava edilmeyeceği anlamına gelir;
• Dava açmanın mümkün olduğu zamanaşımı süresi dolmuştur.

Belirli suçlara ilişkin para cezalarının bir tablosu aşağıda verilmiştir:

Vergi kanununun maddesi	İhlal	Ruble cinsinden tutar
	Vergi Müfettişliğine kayıt için başvuruda bulunmak için son tarihin kaçırılması durumunda	10 bin
Aynı makalenin ikinci paragrafı	Bir şirket veya bireysel girişimci vergi makamlarına kaydolmadan faaliyet gösteriyorsa	Kârın% 10'u, ancak 40 bin ruble'den az değil.
Sanat. 118	Bir bankacılık kurumunda hesap açma/kapatma ile ilgili bilgilerin iletilmesine ilişkin son tarihlerin ihlal edilmesi durumunda	5 bin
	Şirketin kayıtlı olduğu vergi dairesine beyanda bulunulmamışsa	Aktarılmayan tutarın %5 - %30'u, ancak 1 binden az olmamak üzere.
	Vergi mevzuatına uygun olarak elektronik ortamda beyanname verme prosedürünün takip edilmemesi halinde	200
Sanatın 1. paragrafı. 120	Kâr ve maliyetlerin muhasebeleştirilmesi prosedürünün ve vergilendirilen nesnelerin ağır ihlali durumunda (bir süre içinde) vergi dönemi 2. paragrafta belirtilen bir işaret yoksa)	10 bin
Madde 2. Md. 120	Maddede öngörülen eylemleri birden fazla süre boyunca gerçekleştirirken	30 bin
Madde 3. Md. 120	Sonucu vergi matrahının ödenmemiş vergi miktarının %20'si kadar eksik tahmin edilmesi olan, ancak daha az olmayan bir eylem durumunda	40 bin
Sanatın 1. paragrafı. 122	Matrahın eksik beyan edilmesi nedeniyle vergi ödemesi yapılmamışsa, diğer hatalı transferler, vergi beyanına yansıyan işaretler yoksa	Başarısız ödeme tutarının %20'si
Madde 2 Sanat. 122	Sanatın 1. paragrafına göre kasıtlı bir suç olması durumunda. 122	Aktarılmayan fonların %40'ı
	Vergi acentelerine yasa dışı fon stopajının yapılmaması durumunda	Tutuklanması gereken fonların %20'si
	Belgeler vergi makamlarına zamanında teslim edilmezse, Sanat'ta açıklanan işaretler varsa. 119,	Belge başına 200
Madde 2 Sanat. 126	Yetkili makamlara belge verilmemesi, işaret olmaması halinde yanlış bilgi verilmesi	10 bin
	Bir kişinin vergi işlemleri sırasında tanık olarak yer almaması durumunda	1 bin
Bölüm 2 Md. 128	Tanık ifade vermeyi reddederse veya yalan beyanda bulunursa	3 bin
Sanatın 1. paragrafı. 129.1	Bir kişinin yanlış bilgi vermesi durumunda, Sanatta öngörülen bir işaret yoksa. 126	5 bin
Madde 2 Sanat. 129.1	Suçun aynı süre içinde ikinci kez işlenmesi halinde	20 bin

Ağırlaştırıcı anlar

Ağırlaştırıcı koşullar mahkeme veya davayı değerlendiren vergi dairesi () tarafından belirlenebilir.

Ağırlaştırıcı nedenlerin varlığı halinde, verilen para cezası 2 kat artırılır. Cezanın ne kadar artırılacağı ihlalin ciddiyetine bağlıdır ().

Bu koşullar, bir kişinin benzer bir suç işlediği durumları içerir (Vergi Kanununun 112. maddesinin 2. paragrafı). Diğer koşullar ağırlaştırıcı olarak değerlendirilemez.

Ancak yetkililer tam olarak neyin "benzer suç" sayılması gerektiğini açıklığa kavuşturmadığından bu terim mahkemeler tarafından farklı şekillerde yorumlanıyor.

Çekim prosedürü

Kişiler vergi makamlarının kararıyla vergi mükellefiyetine tabi tutulur. Cezanın tamamı ödenmiş olsa dahi kişi, vergi ve ceza borçlarını devretmekle yükümlüdür.

Ceza miktarı, her geç ödeme günü için Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'üdür. Para cezası, işlenen ihlallere ilişkin sorumluluğun ölçüsü değildir.

Bu nedenle vergi mükellefinin suçu dikkate alınmadan hesaplanmaktadır. Hafifletici veya ağırlaştırıcı nedenler, cezanın miktarını etkileyen faktörler değildir.

Hiçbir ceza ödenmez:

• kişinin yetkili organın açıklamalarına uyması halinde;
• fonlara veya diğer mülk nesnelerine el konulması nedeniyle vergilerin zamanında aktarılması mümkün değilse.

Aşağıdakiler vergi yükümlülüğüne tabi olabilir:

Vergi ihlali yapan bir kişinin kovuşturulmasını engelleyen durumlar vardır. Bu:

1. Vergi ihlali belirtileri içeren eylemler, doğal afetler ve acil durum.
2. Bir kişinin örneğin hastalık nedeniyle gerçekleştirdiği eylemler.
3. Bir kişinin yetkisi dahilindeki kanunların yazılı açıklamalarını yaptığı durumlar.

Bu gibi durumlarda vergi sorumluluğu doğmaz. Sorumluluğun belirlenmesinde zaman aşımı süresi, yukarıda belirtilen haller dışında 3 yıldır.

Bu gibi durumlarda zaman aşımı süresinin geri sayımı, vergi suçunun işlendiği vergi döneminin bitiminden sonraki gün başlar.

Diğer vergi suçlarında zamanaşımı, işlendiği andan itibaren hesaplanır. Ceza gibi tedbirler uygulanıyor.

Video: Vergi kaçakçılığı

Yetkili yapılar, bu tür bir para cezasının nihai miktarını belirlerken, ağırlaştırıcı ve hafifletici nedenlerin bulunup bulunmadığını dikkate alacaktır. LLC'lerden ve vatandaşlardan para cezalarının tahsilatı yalnızca mahkeme tarafından yapılır.

Temsilciler vergi Dairesi vergi tutarının aktarılmasına ilişkin şartların yerine getirilmesi için gereken sürenin dolmasından itibaren altı ay içinde mahkemeye başvurabilir.

Burada, vergi makamlarına gerekli veriler sağlanmadığı sürece, vergi mükellefinin eylemleriyle ilgili belge veya bilgiye sahip olan kişilerin vergi sorumluluğunun bir açıklaması bulunmaktadır.

Ceza 200 ruble olacak. Sağlanmayan 1 belge için. İstenilen bilgilerin verilmemesi veya ihlalin tekrar tekrar yapılması halinde 5-20 bin arası para cezası verilmesi de mümkün.

Vergi suçlarının türlerini ve bunları işleme sorumluluğunu hatırlamalısınız. Bu şekilde para cezası ödemekten ve Federal Vergi Servisi çalışanlarıyla uğraşmak zorunda kalmaktan kurtulabilirsiniz.

Sebepleri, işaretleri ve soruları öğrenin yasal düzenleme Bu konuda. Vergi ödemelerini yaparken dikkatli olun ve hata yapmayın.

Her vatandaş Rusya Federasyonu yürürlükteki mevzuata aykırı olmayan koşullar altında kar elde etmek amacıyla ticari faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Aynı zamanda herhangi bir kârın devlet lehine vergilendirilmesine ilişkin bir kural da getirmektedir. Girişimci veya...

Makalede, Rusya'da sözleşmesiz mal nakliyesi için vergi yükümlülüğü ile ilgili konular tartışılacaktır. Bir sözleşme hazırlarken nelerin dikkate alınması gerekir, yasal dayanaklar ve olası suçlar nelerdir - bu konuda daha sonra daha fazla bilgi vereceğiz. Çoğu zaman, büyük miktarlarda malların satışı bir sözleşme yapılmadan gerçekleşir. İki taraf da...

2020'de vergi suçları için hangi idari sorumluluk ortaya çıkıyor? İdare hukuku hakkında bilmeniz gerekenler. Bu tür ihlallerin öznesi kimdir ve bunlardan nasıl sorumlu tutulacaktır? Vergi ihlallerinin sorumluluk doğurabilecek sonuçları vardır...

Bu yazımızda “cezai sorumluluk” diye bir kavrama değineceğiz. Hangi durumlarda kişi karışıyor, kanun bu konuda ne diyor? Vergi mükellefleri sıklıkla cezai sorumluluk ihtimalinden ne kadar korkmaları gerektiğini merak etmektedirler. İçindekilerBilmeniz gerekenler Çekilme zaman aşımı ...

Vergi suçları ve bunların komisyonuna ilişkin sorumluluk, Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu ile düzenlenmiştir, ancak Ceza Kanunu uyarınca kovuşturma da mümkündür (suç olarak kabul edilen önemli ihlaller için). Makalede, ihlalde bulunan kişinin ne tür sorumluluklara maruz kalabileceği ve yetkili organ tarafından seçilen cezanın çeşitli faktörlere bağlılığı hakkında bilgi bulacaksınız.

Vergi suçları - kavram ve öz

Vergi suçu, belirli vergi ödeme yükümlülükleri bulunan bir kişinin vergi kanunlarına uymamasıdır. Rusya Federasyonu'nun mevcut Vergi Kanunu, bu tür ihlallerin kapsamlı bir listesini tanımlamaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü).

Özellikle bunlar şunları içerir:

• vergi mükellefi olarak Federal Vergi Servisi'ne kayıt prosedürüne uyulmaması;
• zorunlu ödeme tutarının hesaplanmasını içeren belgelerin sunulmaması veya bunları doğrulama için gönderme yöntemine uyulmaması;
• vergi matrahının büyüklüğünde bir değişikliğe neden olan, yapılan harcamaların ve alınan gelirlerin yanlış muhasebeleştirilmesi;
• vergilerin ödenmemesi (tam veya kısmi);
• vergi makamlarının denetim işlevlerini yerine getirmesi için gerekli raporları ve diğer belgeleri Federal Vergi Servisi'ne göndermeyi reddetme.

ÖNEMLİ! Yasadışı eylemin işlenmesinin üzerinden 3 yıldan fazla bir süre geçmişse ihlalci cezalandırılamaz (vergi döneminin bitiminden bu yana Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120 ve 122. maddelerinde öngörülen durumlarda).

Bir fiilin suç olarak kabul edilmesinin ve faile belirli bir yaptırım uygulanmasının gerekçeleri şunlardır:

1. Böyle bir eylemi suç olarak nitelendiren bir yasal normun varlığı.
2. Böyle bir eylemin işlenmiş olduğu gerçeği.
3. Yetkili makamın ihlalcinin cezalandırılmasına ilişkin belgelenmiş bir kararının varlığı.

Vergi suçlarından sorumlu kişiler

Vergi suçlarının işlenmesi sorumluluğu sadece kuruluşlara değil aynı zamanda bireylere de aittir ve yasanın ihlal edildiği sırada 16 yaşın altında olmaları durumunda bireyler sorumlu tutulamaz.

Madde uyarınca ihlal edene yönelik yaptırımlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 107'si, suçun kasıtlı olarak mı yoksa ihmal yoluyla mı işlendiğine bakılmaksızın uygulanır. Ancak kanun koyucunun gereklerine kasten uymamanın cezasının kazara işlenen ihlalden daha ağır olacağı açıktır.

Bir vatandaşa veya kuruluşa yaptırım uygulanmasına karar verirken yerine getirilmesi gereken koşullar Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 108 Vergi Kanunu:

1. İhlal eden kişi ancak yasanın öngördüğü şekilde sorumlu tutulabilir.
2. Bir kişinin aynı ihlal nedeniyle tekrar tekrar kovuşturulmasına izin verilmez.

Bir vergi mükellefini vergi suçlarından sorumlu tutarken hafifletici ve ağırlaştırıcı nedenler

Sanatın 3. paragrafı hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'üne göre, ihlalciye uygulanan yaptırımın miktarı, suçun hafifletici olarak kabul edilen koşullar altında işlenmesi durumunda yasa koyucu tarafından belirlenen değere göre 2 kat veya daha fazla azaltılabilir.

Bunlara, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 112'si şunları içerir:

1. Zor aile veya kişisel durum.
2. Üçüncü taraflardan gelen tehdit veya zorlamanın varlığı.
3. İhlalcinin yasa koyucunun gerekliliklerine uyulmamasını engelleyememesi nedeniyle üçüncü şahıslara bağımlılığın varlığı.

Ancak mahkeme, suçluya verilen cezayı sadece azaltmakla kalmayıp arttırarak da ayarlayabilir. Mahkemenin bu hakkı Sanatın 4. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, ihlalin ağırlaştırıcı bir neden altında işlenmesi durumunda para cezasının iki katına çıkarılmasına göre. Onlar, Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 112'si, benzer bir yasa dışı eylem nedeniyle tekrar tekrar kovuşturma yapılması gerçeği kabul edilmektedir.

Vergi suçlarından sorumluluk türleri

Vergi suçlarından sorumluluk, vergi mükellefine uygulanacak cezaya karar verirken değerlendirilmesi gereken bir dizi faktöre bağlıdır. Üstelik Rusya Federasyonu'nun mevcut Vergi Kanunu tek değil normatif belge yaptırımların oluşturulması ve bunların ihlal edene uygulanmasına ilişkin prosedür. İdari Suçlar Kanunu ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu da vergi suçlarına ilişkin sorumluluk tedbirlerini belirlemektedir.

Yasadışı fiillerin farklı kategorilere ayrılması ve bunlara uygulanması farklı şekiller Farklı doğaları ve komisyonlarını gerektiren farklı hasar miktarları nedeniyle sorumluluk. Bu nedenle vergi suçlarından dolayı vergi sorumluluğunun yanı sıra idari ve cezai sorumluluk da doğabilmektedir.

Listelenen sorumluluk türlerinden herhangi biri, ihlal eden kişiye yalnızca mahkemede getirilebilir ve vergi dairesinin başvurduğu mahkeme türü, vergi mükellefinin hangi kategoriye ait olduğuna bağlıdır.

Yani, iddia ileri sürülüyor:

• ihlal edenin bireysel girişimci statüsünde olması veya bir kuruluş olması durumunda tahkim mahkemesine;
• Yasanın girişimci olmayan bir kişi tarafından ihlal edilmesi durumunda genel yargı mahkemesine başvurabilirsiniz.

Vergi suçlarına ilişkin cezalar

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, sorumluluğun ölçüsü suçlu kişiye vergi yaptırımı uygulanmasıyla ifade edilmektedir. Aynı maddenin 2. paragrafı, uygulanan yaptırımın, suçluya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen miktarda para cezası verilmesi olduğunu belirtmektedir.

İhlalin türüne bağlı olarak cezalar aşağıdaki gibi olabilir:

1. Federal Vergi Servisi'ne kayıt prosedürüne uyulmaması durumunda - 10 bin ruble'ye kadar. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesinin 1. fıkrası).
2. Kayıt olmadan faaliyet yürütmek için - alınan gelirin% 10'u, ancak 40 bin ruble'den az olmamalıdır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesinin 2. fıkrası).
3. Raporlama belgelerinin sunulmaması durumunda - her gecikme ayı için beyannameye dahil edilmesi gereken verginin %5'i, ancak %30'dan fazla ve 1 bin ruble'den az olmamalıdır. (Vergi Kanununun 119. maddesinin 1. fıkrası).
4. Beyannamenin düzenleyici makama sunulması yöntemine uyulmaması durumunda - 200 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).
5. Muhasebe kurallarına uyulmaması halinde:
6. bir kerelik - 10 bin ruble;
7. birden fazla vergi dönemi boyunca taahhüt edilen - 30 bin ruble;
8. bu da vergi matrahında aşağı yönlü bir değişikliğe neden oldu - ödenmemiş tutarın% 20'si, ancak 40 bin ruble'den az değil. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi).
9. Verginin ödenmemesi (tam veya kısmi) durumunda:
10. kasıtsız - ödenmemiş tutarın %20'si;
11. kasıtlı -% 40.
12. Vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmemesi halinde - Vergi mükellefinden kesilmeyen vergi miktarının %20'si.

Vergi suçlarında idari sorumluluk

Vergi suçlarının tanımı ve bunların işlenmesine ilişkin sorumluluk Bölümde yer alan maddelerde yer almaktadır. 15 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu. Aynı zamanda, Sanat'ın notu uyarınca idari sorumluluk. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3'ü, yalnızca resmi görevlerini yerine getirmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirmesi nedeniyle yasayı ihlal eden yetkililer hakkında dava açılabilir. Bireyler (bireysel girişimci statüsüne sahip olanlar dahil), Sanat kapsamındaki vergi suçlarından dolayı idari sorumluluğa tabidir. 15.4-15.9 ve 15.11 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu dahil değildir.

Yasanın idari sorumluluk öngördüğü en sık işlenen suçlar şunlardır:

1. Son bildirim tarihlerine uyulmaması (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5. Maddesi). Bunun için sorumlu kişinin devlet bütçesine 300 ila 500 ruble arasında ödeme yapması gerekecek. (bazı durumlarda para cezası yerine uyarı verilebilir).
2. Kontrolü gerçekleştirmek için gerekli belgelerin Federal Vergi Hizmetine sunulmaması (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi). Bu durumda, kuruluşun yasal temsilcisi 300 ila 500 ruble, bir devlet kurumunun yetkilisi ise 500 ila 1 bin ruble ödemek zorunda kalacak.
3. Uygunsuz muhasebe (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi). Böyle bir ihlal durumunda sorumlu kişiye 5 ila 10 bin ruble arasında para cezası kesiliyor. Tekrar tekrar işlenen aynı ihlal, 10 ila 20 bin ruble tutarında para cezasıyla cezalandırılır. veya 1 ila 2 yıl süreyle mevcut pozisyonda çalışma hakkından yoksun bırakılması.

Vergi suçlarında cezai sorumluluk

Vergi suçu işlemekten yalnızca bir kişi cezai olarak sorumlu tutulabilir. Bir kuruluşun yasayı ihlal etmesi durumunda, yöneticisine veya baş muhasebecisine bir yaptırım uygulanacaktır; ancak bazı durumlarda kurucuları veya faaliyetleri üzerinde doğrudan etkisi olan diğer kişileri sorumlu tutmak da mümkündür. .

Bir suçun ciddiyetini belirleme (ve sonuç olarak cezayı belirleme) kriteri, verilen zararın miktarıdır. Aşağıda listelenen tüm yazılarda büyük ve ekstra büyük olmak üzere 2 kategoriye ayrılmıştır. Aynı zamanda farklı suç türleri için, zararın belirli bir kategoride sınıflandırılabilmesi için karşılık gelmesi gereken değer de farklı olacaktır. Belirli bir suç için yaptırımı belirleyen makale metninde, hasarın büyük veya özellikle büyük olarak kabul edilebileceği gecikmelerin tam miktarını öğrenebilirsiniz.

Kanun koyucu tarafından büyük miktarda belirlenen tutardan daha az miktarda vergi ödenmemesi, suçun cezai suç olarak sınıflandırılmasına izin vermemektedir. Ancak bu, ihlalcinin sorumlu tutulmayacağı anlamına gelmez, çünkü idari mevzuat tarafından belirlenen para cezalarını ödeme yükümlülüğü (idari sorumluluğa getirilirse) devam edecektir.

Aynı zamanda kanun koyucu, ilk kez vergi suçu işleyen ve biriktirdiği borcu ödeyen ve buna bağlı tüm ceza ve para cezalarını ödeyen kişileri cezai sorumluluktan muaf tutuyor (198. maddenin 3. fıkrası, 2. madde). 199, RF Ceza Kanununun 199.1 maddesinin 2. fıkrası). Sanatta öngörülen bir eylemi işleyen ihlal edenler için. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'sinde böyle bir rahatlama sağlanmamaktadır.

Sanat uyarınca sorumluluk. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 ve 199'u

Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i, düzenleyici makama zorunlu belgelerin sunulmaması nedeniyle gerçekleştirilen vergi kaçakçılığı konusunda bir bireyin (bireysel girişimciler dahil) sorumluluğunu belirler. Aynı şekilde, gerçeğe uygun olmayan bilgilerin bu tür belgelere kasıtlı olarak dahil edilmesi de ihlaldir.

Hasar büyükse ihlal eden kişi 100 ila 300 bin ruble arasında para cezası ödemek zorunda kalacak. Alternatif olarak mahkeme, suçlunun kazandığı paranın bir ila iki yıl süreyle geri alınmasına karar verebilir veya onu (bir yıldan fazla olmamak üzere) zorunlu çalışmaya mahkûm edebilir. Mahkeme son çare olarak kişiyi bir yıla kadar hapis cezasına çarptırabilir.

Boyutu özellikle büyük olan kaçakçılığa karşı ihlalde bulunan kişi 200 bin ila 0,5 milyon ruble arasında para cezasına çarptırılabilir. veya bir buçuk ila 3 yıllık bir süre için gelirinin eşdeğeri. Ayrıca mahkeme, faili 3 yıla kadar zorunlu çalışmaya veya aynı süreye kadar hapis cezasına mahkum edebilir.

Sanatta. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u, bir kuruluş tarafından işlenen benzer bir yasa ihlalinin sorumluluğunu belirler. Bu durumda yöneticiye verilecek yaptırım daha katıdır: büyük ölçekli hasar durumunda ihlal eden kişi 100 bin ila 0,5 milyon ruble arasında para cezasına çarptırılacaktır. veya bir ila iki yıl süreyle gelirden mahrum kalacaksınız. Ayrıca mahkeme, kişinin (en fazla 2 yıl süreyle) zorunlu çalışmaya tabi tutulmasına, tutuklanmasına (altı aya kadar) veya 2 yıla kadar hapis cezasına çarptırılmasına karar verebilir.

Özellikle büyük miktardaki hasar, bir ila üç yıllık bir süre için kazanç miktarında veya 200 ila 500 bin ruble arasında sabit bir miktar şeklinde para cezasıyla cezalandırılır. Mahkeme ayrıca hükümlüyü 5 yıla kadar zorunlu çalıştırma veya 6 yıla kadar hapis cezasına çarptırabilecek.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun hangi maddesi uyarınca vergi acentesinin sorumluluğu ortaya çıkıyor?

Vergi ihlallerinde sorumluluk sadece vergi mükelleflerinin değil aynı zamanda vergi acentelerinin de sorumluluğundadır. Vergi temsilcisi, vergi ödemelerinin miktarını zamanında hesaplamak, vergi mükelleflerinden fon kesmek ve bunları devlet bütçesine aktarmakla yükümlü bir kişidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Maddesi). Çarpıcı bir örnek Vergi acentesi, çalışanlarının maaşlarından kişisel gelir vergisini kesen ve bunu bağımsız olarak Federal Vergi Hizmetine aktaran işverendir.

Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1'i, kişisel çıkarları karşılamak için kendisine verilen yükümlülükleri yerine getirmeyen bir vergi temsilcisinin sorumluluğunun kapsamını belirler. Devlete verilen zarar büyükse mahkeme, ihlal eden kişiye 100 ila 300 bin ruble arasında para cezası verebilir. veya 1 ila 2 yıl arasında bir süre için gelir şeklinde. Ayrıca mahkemenin hüküm giyen kişiyi 2 yıla kadar zorunlu çalışmaya gönderme veya aynı süre boyunca hapis cezasına çarptırılma hakkı bulunuyor.

Borç miktarı özellikle büyük statüye tekabül ediyorsa, hükümlü kişi 200 bin ila 0,5 milyon ruble arasında para cezası ödemek zorunda kalacak. veya 1 ila 2 yıl arasındaki bir süre için gelir miktarında. Alternatif bir ceza olarak mahkeme, (en fazla 5 yıl süreyle) zorla çalıştırma yükümlülüğü getirebilir veya suçluyu 6 yıla kadar özgürlükten mahrum bırakabilir. Ek bir ceza ise 3 yıla kadar belirli bir pozisyonda çalışma yasağı olabilir.

Sanat uyarınca sorumluluk. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si

Sanatta. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si, vergi mükellefleri (vergi acenteleri) olarak yükümlülüklerini yerine getirmemeleri durumunda haciz konusu olabilecek kendilerine ait mülklerin gizlenmesi durumunda girişimcilerin ve kuruluşların sorumluluğunu belirlemektedir.

Bir girişimcinin vergi makamlarından gizlenen varlıklarının büyüklüğü büyükse, mahkeme kendisine 200 bin ila 0,5 milyon ruble tutarında para cezası verilmesine karar verebilir. veya bir buçuk yıldan 3 yıla kadar bir süre boyunca alabileceği gelir. Ayrıca mahkemenin, sanığa 3 yıla kadar zorunlu çalışma cezası verme veya aynı süre boyunca hapis cezası verme hakkı da bulunuyor. Ek bir nüfuz tedbiri olarak, hükümlü kişinin belirli bir eylemi gerçekleştirmesinin yasaklanması kararı verilmesi mümkündür. emek fonksiyonları 3 yıla kadar.

Dolayısıyla vergi kanunlarını ihlal eden bir kişinin karşı karşıya kalacağı sorumluluk vergisel, idari ve hatta cezai olabilir. Yaptırım türü ve uygulama prosedürü, ihlalcinin ne tür bir eylem (veya eylemsizlik) yaptığına ve ayrıca devlete verdiği zararın miktarına bağlıdır.

"Muhasebe", N 11, 1999

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Kararı, 11 Haziran 1999 tarihli Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumu ve ardından Rusya Federasyonu Vergi Kanununda yapılan değişiklikler (Vergi Kanununun Birinci Kısmında Değişiklikler ve İlaveler Hakkında Federal Kanunlar) Rusya Federasyonu" 9 Temmuz 1999 N 154-FZ ve "9 Temmuz 1999 N 155-FZ tarihli "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci Kısmının Yürürlüğüne İlişkin Federal Kanunda Değişiklikler ve Eklemeler Hakkında") yapılmıştır Vergi makamları ile vergi mükellefleri arasında altı ay boyunca vergi suçlarının sorumluluğunu üstlenme konusunda biriken birçok soruyu yanıtlamak ve anlaşmazlıkları çözmek mümkün.

Vergi Kanunu kapsamında sorumluluğun uygulanmasına farklı bir yaklaşım gösteren bir örneği ele alalım. 1999 yılının ilk çeyreğinde vergi müfettişliği tarafından yapılan bir denetim sırasında, 1996 yılı için 262.294 ruble tutarında eksik kar beyanı tespit edildi, bunun sonucunda kuruluş 91.803 ruble tutarında gelir vergisi ödemedi. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'üncü maddesinin 5'inci fıkrası uyarınca, bir kişi tarafından iki veya daha fazla vergi suçu işlendiğinde, vergi yaptırımları, daha hafif bir yaptırım daha ağır bir yaptırımla karşılanmaksızın her suç için ayrı ayrı tahsil edilir. Birincisi, vergi müfettişliği, tahkim mahkemesine dava açarken, vergi kanunlarının ihlali nedeniyle adalet önüne çıkarılmasını şu şekilde talep etti:

• 15.000 ruble para cezası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. fıkrası uyarınca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır bir şekilde ihlal edilmesi, bunun sonucunda gelirin eksik beyan edilmesi;
• 5.000 ruble para cezası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121. Maddesi uyarınca gelir vergisi için vergi beyannamesi hazırlama (hesaplama) kurallarının ihlali nedeniyle;
• Ödenmemiş vergi tutarının %20'si tutarında para cezası - 18.360 RUB. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 1. fıkrasına göre.

Aynı zamanda, vergi müfettişliği, vergi sorumluluğunu ortadan kaldıran veya hafifleten vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemeleri nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. Maddesinin sorumluluğun hafifletilmesine ilişkin 3. fıkrasına atıfta bulunarak pozisyonunu haklı çıkardı. suçlar veya vergi mükelleflerinin haklarının korunmasına yönelik ek güvenceler tesis edilmesi geriye dönük etkili olacaktır. 1 Ocak 1999'dan önce, Vergi Kanununun yürürlüğe girmesinden önce, Rusya Federasyonu "Rusya Federasyonu Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında Kanun"un 13. maddesinin 1. fıkrasının "a" bendi uyarınca sorumluluk uygulanacaktı. " "b" paragrafı uyarınca eksik tahmin edilen kar miktarının geri alınması ve aynı miktarda para cezası şeklinde - vergi tutarının% 10'u kadar para cezası, yani; Toplamda, cezalar önemli ölçüde daha büyük olacaktır.

Vergi mükellefini sorumlu tutmanın hukuka uygunluğunu inceleyen tahkim mahkemesi şu tespitlere yer verdi: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. fıkrası, muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle kuruluşlardan ödenmemiş vergi miktarının% 10'u tutarında, ancak 15.000 ruble'den az olmamak üzere para cezasının tahsil edilmesini öngörmektedir. Bu eylemlerin gelirin eksik beyan edilmesiyle sonuçlanması durumunda, gelir ve giderler ile vergilendirme nesneleri için. Benzer bir vergi suçu, 27 Aralık 1991 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 13. maddesinin 1. fıkrasının "b" paragrafında da yer alıyordu. tahakkuk eden vergi tutarlarının %10'u tutarında para cezası şeklinde kurulmuştur.

Davalı 1996 yılında bir vergi suçu işledi; Rusya Federasyonu "Rusya Federasyonu'nda Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" Kanunun yürürlükte olduğu dönemde, gelir vergisi davalısına 120. maddenin 3. paragrafında belirlenen yaptırıma kıyasla daha yumuşak bir sorumluluk öngörmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun. Buna göre, gelirin eksik beyanına yol açan gelir ve giderlerin ve vergilendirilebilir kalemlerin muhasebesine ilişkin kuralların ihlali nedeniyle davalıdan gelir vergisi için para cezasının tahsiline ilişkin karar verirken, paragrafa göre değil, yönlendirilmek gerekiyordu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesinin 3'ü, ancak "b" paragrafı "Rusya Federasyonu Kanununun "Rusya Federasyonu Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" Kanununun 13. Maddesinin 1. Fıkrasıyla, buna göre Belirtilen vergi suçundan dolayı davalıdan tahsil edilecek para cezasının miktarı 9180 rubledir. Vergi dairesinin inandığı gibi 15.000 ruble değil 30 kopek.

Aynı nedenlerle sanıktan 5.000 ruble tutarındaki para cezasının da geri alınması mümkün değildir. Vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali nedeniyle, vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlal edilmesi sorumluluğu ilk olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121. Maddesi ile belirlendi. Sanık söz konusu suçu 1996 yılında işlemiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilk bölümünün yürürlüğe girmesinden önce. 1996 yılında yürürlükte olan vergi mevzuatı, vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali konusunda sorumluluk öngörmediğinden, bu suçtan dolayı sanıktan para cezası alınmasının hukuki dayanağı bulunmamaktadır. Bu sonuç mahkeme tarafından 8. Maddenin 1. Kısmı uyarınca yapılmıştır. Federal yasa 31 Temmuz 1998 tarihli N 147-FZ “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünün yürürlüğe girmesi hakkında” ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesinin 3. fıkrası. Bu örnek Orel Bölgesi Tahkim Mahkemesi uygulamasından alınmıştır.

01/01/1999 tarihinden önce meydana gelen karların eksik beyanı nedeniyle sorumluluğun uygulanmasına karar verirken, vergi müfettişliği, belirtilen vergi suçunun, vergi tutarlarının ödenmemesine veya eksik ödenmesine yol açması halinde, bu vergi kapsamına girdiği gerçeğinden yola çıkarak haklı olarak hareket etti. Vergi Kanunu'nun 122. maddesi. Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurulu ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 11 Temmuz 1999 tarihli Kararının 6. paragrafında belirtildiği gibi, Kanunun 122. Maddesinin daha hoşgörülü bir düzenleme getirdiğini dikkate alarak, Kârın (gelirin) gizlenmesi (eksik beyan edilmesi) veya gizlenmesi (muhasebe dışı) için Rusya Federasyonu Kanununun "Rusya Federasyonu'nda Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" 13. Maddesinin 13. Maddesinin "a" paragraf 1'inde belirtilenlere kıyasla sorumluluk 1 Ocak 1999'dan önce meydana gelen ve verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesiyle sonuçlanan bu suça ilişkin sorumluluğun uygulanması sorununu çözen başka bir vergilendirme nesnesinin mahkemeleri, Kanunun 122. maddesine göre yönlendirilmelidir.

Şu anda analiz edilen sorumluluk normlarının (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120 ve 121. maddelerinin 4. fıkrası) Kanunun yeni versiyonundan hariç tutulduğuna dikkat edilmelidir.

Bu konuda aşağıdaki durumlara dikkat edelim. Vergi kanunlarına uygunluk denetimlerinin sonuçlarına dayanan vergi makamlarının kararlarına göre, tahkim mahkemeleri veya genel yargı mahkemelerinin kararları (bireylerle ilgili olarak kabul edilmiştir), 18 Ağustos 1999 tarihi itibariyle kısmen veya tamamen uygulanmamıştır (varsa) Hakkında konuşuyoruz 120, 121, 127 nci maddelerinin 4 üncü fıkrası kapsamında sorumluluğun üstlenilmesi üzerine daha önce uygulanmış mali yaptırımların geri alınması mümkün değildir. Söz konusu 11 Haziran 1999 tarihli Kararnamede belirtildiği gibi, Kanunun belirli bir suç için, 1 Ocak 1999'dan önce işlenen ilgili suç için Esaslar tarafından belirlenenden daha hafif bir sorumluluk tesis etmesi durumunda, Kanun tarafından belirlenen sorumluluk geçerli olacaktır. . 31 Aralık 1998'den sonra bu suç için önceden uygulanan mali yaptırımların geri alınması, yalnızca bu tür bir suç için Kanun tarafından öngörülen yaptırımların azami miktarını aşmayacak ölçüde yapılabilir.

Devlet Vergi Müfettişliği

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, bir vergi suçu işleme sorumluluğunun ölçüsü, Rusya Federasyonu'nun 16. Bölümünün 16. Maddesinde belirtilen miktarlarda para cezaları (para cezaları) şeklinde oluşturulan ve uygulanan bir vergi yaptırımıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Her bir vergi suçu için ayrı ayrı vergi yaptırımı tahsil edilir (yani daha büyük olan daha küçük olanın yerini almaz). Failin birden fazla suç işlemiş olması durumunda bunlara ilişkin yaptırımlar özetlenir. Para cezasının miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre sabit bir miktarda veya belirli bir tutarın yüzdesi olarak belirlenir. Para cezası gönüllü olarak ödenebilir; aksi takdirde ancak yasal olarak yürürlüğe girmiş bir mahkeme kararıyla zorla tahsil edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 115. maddesinin 1. fıkrası uyarınca vergi yaptırımının tahsiline ilişkin zamanaşımı süresi, vergi suçunun tespit edildiği ve ilgili kanunun düzenlendiği tarihten itibaren 6 ayı geçmemelidir. Belirtilen süre restorasyona (önleyici) tabi değildir. 2007 yılından bu yana, geçerli bir nedenden dolayı kaçırılan bir davanın son başvuru tarihi mahkeme tarafından geri getirilebilmektedir.

Vergi ve harçların zamansız transferi için vergi mükellefinin bir ceza ödemesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75, 133. maddeleri).

Aynı zamanda vergi mevzuatı cezaları bir sorumluluk ölçüsü olarak değerlendirmemekte, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamaya yönelik bir yöntem olarak nitelendirmektedir.

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Suç türü	Ceza miktarı
	1. Organizasyon düzeninin ihlali
Madde 1 md. 116NK	Vergi dairesine tescil başvurusunda bulunmak için belirlenen sürenin vergi mükellefi tarafından ihlali	5.000 ruble.
Madde 2 md. 116NK	Vergi mükellefi tarafından 90 yıldan fazla bir süre için vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin ihlali Takvim günleri	10.000 ovmak.
Madde 1 md. 117NK	Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetlerin yürütülmesi. vergi dairesine kayıt olmadan	gelirin% 10'u tutarında, ancak 20.000'den az olmamak üzere
Madde 2 md. 117NK	Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından vergi dairesine kayıt olmaksızın 90 takvim gününü aşan bir süre boyunca faaliyet yürütmek	gelirin %20'si tutarında, ancak 40.000'den az olmamak üzere
Madde 1 md. 118NK	Herhangi bir bankada hesap açılması veya kapatılmasıyla ilgili olarak vergi dairesine bilgi göndermek için belirlenen sürenin vergi mükellefi tarafından ihlali	5.000 ruble.
Madde 1 md. 119NK	Vergi mükellefinin, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından belirlenen süre içerisinde kayıt yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesi vermemesi	Vergi tutarının %5'i tabidir her biri için ödeme ayın tamamı veya bir kısmı, ancak% 30'dan fazla ve 100 ruble'den az değil.
Madde 2 md. 119NK	Vergi mükellefinin kayıt yerindeki vergi dairesine 180 günden fazla vergi beyannamesi sunamaması	Beyanname esasına göre ödenecek vergi miktarının %30'u ve her biri için %10'u. ay başlangıcı 181 günden itibaren.
	2 Vergi işlemlerinin ağır ihlali
Madde 1,2 Madde 120NK	Gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyon tarafından ağır ihlali	5.000 ruble - tek bir vergi varsa. dönem; 15.000 ruble - birden fazla şerit varsa.
120NK Madde 3'ün fıkrası	Vergi matrahının eksik tahmin edilmesine yol açtıysa, gelir ve (veya) giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlali	Ödenmemiş vergi miktarının %10'u, ancak 15.000 ruble'den az olmamalıdır.
Madde 1.3 Madde 122NK	Vergi matrahının eksik belirtilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemler sonucunda verginin (ücretin) ödenmemesi veya eksik ödenmesi	Ödenmemiş tutarın %20'si %40 - kasıtlı olarak
Madde 123 Vergi Kanunu	Vergi temsilcisinin vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmemesi	Aktarılacak tutarın %20'si.
	3. Bankaların vergi ihlalleri
Madde 1 md. 132NK	Bir banka tarafından bir kuruluş, işletme, noter, avukat adına hesap açılması, bu kişinin vergi dairesine kayıt belgesi sunması (veya hesapların askıya alınması)	20.000 ovmak.
Madde 2 md. 132NK	Bir kuruluş, işletme, noter, avukat için hesap açılması veya kapatılması konusunda vergi dairesine bilgi verilmemesi	40.000 ovmak.
Sanat. 133NK	Vergi mükellefinin vergi transfer emrini yerine getirmek için son tarihin banka tarafından ihlali	1/150 banka yeniden finansman oranı, 1 günlük gecikme için %0,2'den fazla değil
Sanat. 134NK	Hesap işlemlerinin durdurulması kararının banka tarafından uygulanmaması	Sırasıyla aktarılan tutarın %20'si ancak borç tutarından fazla olmamak üzere (-10.000)
Madde 1 md. 135 NK	Bankanın vergi dairesinin vergi, harç, ceza ve para cezalarını aktarma talimatına uymaması	1/150 banka yeniden finansman oranı, günde en fazla %0,2
Madde 2 md. 135 NK	Siparişin bankada olduğu vergi mükellefinin hesabında fon eksikliği durumunun yaratılması	Ödenmemiş tutarın %30'u.
Sanat. 135.1NK	Bankanın hesabın kullanılabilirliğine ilişkin sertifikaları sağlayamaması veya son başvuru tarihlerini ihlal ederek sunması.	10.000 ovmak.
	4. Diğer vergi ihlalleri
Sanat. 125 NK	Tutuklamaya tabi mülkün elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması	10 000 ovmak.
Madde 1 Md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu	Vergi mükellefinin (ücreti ödeyen, vergi acentesi) yasaların gerektirdiği belgeleri ve (veya) diğer bilgileri vergi makamlarına öngörülen süre içinde teslim etmemesi	Gönderilmeyen her belge için 50 ruble
Madde 2 Md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu	Vergi mükellefinin (ücret mükellefi, vergi acentesi) belgeleri öngörülen süre içinde vergi makamlarına teslim etmemesi, bunun sonucunda kuruluşun sahip olduğu belgeleri sunmayı reddetmesi.	5.000 ruble.
Sanat. Rusya Federasyonu 128 Vergi Kanunu	Geçerli bir sebep olmaksızın gelmeme veya görünmekten kaçınma; Bir tanığın ifade vermesini reddetmenin yanı sıra kasıtlı olarak yalan beyanda bulunmak	1.000 ruble - gelmeme, görünmekten kaçınma 3.000 ruble - ret, yalan beyan
P 1.2 Madde. 129 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış sonuç vermesi veya bilerek yanlış çeviri yapması	500 ruble reddetme, görünmekten kaçınma 1.000 ruble - bilerek yanlış sonuçlara varmak
P 1.2 Madde. 129.1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Bilgi sahibi bir kişinin vergi dairesine yasa dışı bildirimde bulunmaması (zamansız raporlama)	1000 ruble; 5000 ruble - yine takvim yılı boyunca
Sanat. 129.2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	. Kumar işi nesnelerini kaydetme prosedürünün veya kayıt prosedürünün ihlali	vergi oranının üç katı para cezası; altı kat - birden fazla

4. İdari sorumluluk

Bir kuruluşun vergi suçu işlemesi nedeniyle adalete teslim edilmesi, uygun gerekçeler varsa, yetkililerini kanunla öngörülen idari, cezai veya diğer sorumluluklardan kurtarmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. Maddesinin 4. Maddesi).

İdari sorumluluk, vatandaşların ve yetkililerin taahhütte bulunma konusundaki yasal sorumluluk biçimlerinden biridir. idari suçİdari Kanun uyarınca.

Bu sorumluluk türü para cezasının ödenmesini içerir. Bazı vergi suçları hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na hem de Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'na göre cezalandırılabilir. Bu tür ihlaller için vergi makamları para cezasına karar verme hakkına sahiptir, ancak Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nda belirtilen vergi suçları nedeniyle kuruluş başkanlarına idari yaptırım uygulayamazlar. Bu durumda tespit ettikleri ihlallere ilişkin tutanak düzenleme hakları vardır. Faillere idari para cezası verme yetkisi bölge veya sulh hakiminin yetkisindedir. İdari Suçlar Kanunu, idari sorumluluğun uygulanmasının temellerini oluşturur. Faillerin idari sorumluluğa getirildiği vergi suçlarının listesi.

Sanat. 14.5 İdari Suçlar Kanunu. Üretici veya satıcı hakkında yerleşik bilgilerin bulunmaması veya aşağıdaki durumlarda başvuru yapılmaması durumunda, ticari kuruluşlarda veya mal satan, iş yapan veya hizmet sağlayan diğer kuruluşlarda ve ayrıca bireysel girişimcilerde mal satışı, iş performansı veya hizmet sunumu kanunla kurulmuş yazarkasalar -

Para cezası: vatandaşlar için 1.000 ila 2.000 ruble arasında;

yetkililer için - 3.000 ila 4.000 ruble;

Açık tüzel kişiler- 30.000 ila 40.000 ruble.

Madde 15.1. Nakit işleme prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali

Belirlenen tutarları aşan diğer kuruluşlarla nakit ödeme yapılması, kasaya nakit alınmaması (eksik makbuz), mevcut fonların saklanması prosedürüne uyulmaması ve kasada nakit birikmesi belirlenen sınırların aşılması -

yetkililer için 4.000 ila 5.000 ruble arasında para cezası;

tüzel kişiler için - 40.000 ila 50.000 ruble.

Sanat. 15.3. Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali

Kayıt başvurusunda bulunmak için son tarihin 1. maddesi

Yetkililere 500 ila 1000 ruble tutarında para cezası;

P.2 - Vergi dairesine kayıt olmadan faaliyetlerin yürütülmesiyle ilgili olarak vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son tarih

Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble arasında para cezası (yurttaşlar hariç) girişimcilik faaliyeti tüzel kişilik oluşturmadan).

Sanat. 15.4. Bir banka veya başka bir kredi kuruluşunda hesap açılması ve kapatılmasına ilişkin bilgilerin gönderilmesi için son tarihin ihlali

Madde 15.5. Vergi beyannamesi göndermek için son tarihlerin ihlali

Kayıt yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesinin verilmemesi

Yetkililere 300 ila 500 ruble tutarında para cezası.

Sanat. 15.6. Vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanamaması

Madde 1. Tamamlanan belgelerin ve (veya) vergi kontrolünün uygulanması için gerekli diğer bilgilerin yanı sıra bu tür bilgilerin sunulmasının zamanında sunulmaması veya vergi makamlarına, gümrük makamlarına ve devlet bütçe dışı fon organlarına sunulmasının reddedilmesi eksik veya bozuk biçimde,

Vatandaşlara 100 ila 300 ruble tutarında para cezası;

Yetkililer için - 300 ila 500 ruble.

Madde 2. Bir yetkilinin, faaliyeti yürüten kurumu temsil etmemesi devlet kaydı tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, bireylere özel muayenehane yapma hakkı için lisans verilmesi, kişilerin ikamet yerinde tescili, medeni hal işlemlerinin tescili, mülkün muhasebeleştirilmesi ve tescili ve onunla yapılan işlemler veya noter tarafından veya noter tarafından veya Vergi kontrolü için gerekli bilgilerin yanı sıra bu bilgilerin eksik veya çarpıtılmış biçimde sunulmasının yanı sıra, vergi makamlarına öngörülen süre içerisinde noterlik işlemlerini gerçekleştirmeye yetkili bir yetkili

500 ila 1.000 ruble arasında para cezası.

Sanat. 15.7. Vergi mükellefi adına hesap açma prosedürünün ihlali

Madde 1. Bir banka veya başka bir kişi tarafından açılması kredi kurumu vergi dairesine kayıt belgesi ibraz etmeden bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin hesapları

Yetkililere 1.000 ila 2.000 ruble arasında para cezası.

Madde 2. Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından bir kuruluş veya bireysel girişimci adına hesap açılması, eğer banka veya diğer kredi kuruluşunun vergi dairesi veya gümrük idaresi tarafından bu kişinin hesaplarına ilişkin işlemleri askıya alma kararı olması durumunda

Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble arasında para cezası.

Sanat. 15.8. Bir vergi veya ücretin (katkı payı) aktarılması emrinin yerine getirilmesi için son tarihin ihlali

Bir vergi mükellefinin (ücret ödeyen) veya bir vergi acentesinin bir vergi veya ücreti (ücret) aktarma emrinin yanı sıra bir tahsilat emrinin (talimat) yerine getirilmesi için belirlenen sürenin bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından ihlali bir vergi veya harç (katkı), ilgili cezalar ve/veya para cezalarını bütçeye (devlet bütçe dışı fonu) aktarmak için bir vergi makamının, gümrük makamının veya bir devlet bütçe dışı fon organının

Yetkililere 4.000 ila 5.000 ruble tutarında para cezası.

Madde 15.9. Bankanın hesaplardaki işlemleri durdurma kararına uymaması

Bir banka veya başka bir kredi kurumu tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak icra sırasına göre avantaj sağlayan, vergi veya harç veya diğer ödeme emri ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmayan borç işlemlerinin uygulanması Bir vergi mükellefinin, bir ücret ödeyen vergi acentesinin, vergi tahsildarının ve (veya) harçların veya bankanın veya diğer kredi kuruluşunun vergi makamının kararına sahip olması durumunda diğer kişilerin hesaplarına bütçeye (bütçe dışı fon) yapılan ödemeler, gümrük idaresi veya devlet bütçe dışı fon organının bu tür hesaplara ilişkin işlemleri askıya alması

Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble arasında para cezası.

Sanat. 15.10. Bankanın devlet bütçe dışı fonunun talimatlarını yerine getirmemesi

Bir devlet bütçe dışı fonunun bir organının, devlet emekli maaşlarının tutarlarının ve (veya) vatandaşların mevduatlarına yapılan diğer ödemelerin kredilendirilmesine ilişkin emrinin bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından yerine getirilmemesi

Yetkililere 4.000 ila 5.000 ruble tutarında para cezası;

Tüzel kişiler için - 40.000 ila 50.000 ruble.

5. Cezai sorumluluk

Cezai sorumluluk, faile ceza şeklinde devlet zorlaması uygulandığında suç işlemenin hukuki sonucudur. Vergi mevzuatının ihlali, eylemin suç unsurları içermesi durumunda cezai sorumluluk sağlar.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi suçları için aşağıdaki sorumluluk türlerini öngörmektedir.

Sanat. 198. Bir kişiden vergi ve/veya harç kaçırmak

Bölüm 1. Vergi ve harçlar mevzuatı uyarınca ibraz edilmesi zorunlu olan vergi beyannamesinin veya diğer belgelerin ibraz edilmemesi veya vergi beyannamesinde veya bu tür belgelerde bilerek yanlış bilgilerin yer alması nedeniyle işlenen belirli eylemden dolayı cezai sorumluluk doğar. büyük ölçekli.

Bu durumda kişiye 100.000 ila 300.000 ruble veya tutarında para cezası verilir. ücretler hükümlünün bir yıldan iki yıla kadar süreyle tutuklanması veya dört yıldan altı aya kadar tutuklanması veya bir yıla kadar hapis cezasına çarptırılması.

Bölüm 2. Özellikle büyük ölçekte işlenen aynı eylem, 200.000 ila 500.000 ruble tutarında para cezasıyla veya hükümlünün on sekiz aydan üç yıla kadar maaşı veya diğer geliri tutarında para cezasıyla cezalandırılır. üç yıla kadar hapis cezası.

Not. Büyük miktar, ödenmemiş vergi ve/veya ücretlerin payının vergi tutarlarının yüzde 10'unu aşması koşuluyla, birbirini takip eden üç mali yıl boyunca 100.000 rubleyi aşan miktardaki vergi ve/veya harçlardır. (veya) ödenecek ücretler veya 300.000 ruble'yi aşan ve özellikle büyük bir miktar - ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payının 20'yi aşması koşuluyla, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için 500.000 ruble'yi aşan bir miktar Vergi ve/veya ödenecek ücretlerin veya bir milyon beş yüz bin rubleyi aşan tutarların yüzdesi. (eskimiş)

1 Ocak 2010 tarihinden itibaren ilk kez Sanat uyarınca suç işleyen kişi. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca borç ve ceza tutarlarının yanı sıra para cezası miktarının tamamen ödenmesi durumunda cezai sorumluluktan muaftır.

Üstelik artık sanık hakkında önleyici tedbir olan tutuklama uygulanamayacak.

NOT (2010) 1. Ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %10'unu aşması koşuluyla, arka arkaya 3 mali yıl içinde 600.000 rubleyi aşan vergi (harç) tutarı büyük miktar olarak kabul edilir. Ya 1.800.000'i özellikle büyük bir miktarda aşarsınız - ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergilerin% 20'sini aşması veya 9.000.000 rubleyi aşması koşuluyla birbirini takip eden 3 mali yıl içinde 3.000.000'i aşan bir miktar.

2. Madde uyarınca ilk defa suç işleyen kişi. 198, borç, ceza ve para cezalarının tutarını tamamen ödemişse cezai sorumluluktan muaftır.

Madde 199. Bir kuruluştan vergi ve/veya harç kaçırmak

Bölüm 1 cezai sorumluluğu, vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak ibraz edilmesi zorunlu olan bir vergi beyannamesi veya diğer belgelerin ibraz edilmemesi veya vergiye dahil edilmesi nedeniyle bir kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçırmak için ortaya çıkar. iade veya bu tür belgeler kasıtlı olarak yanlış bilgi vermek. Ayrıca, bu kaçakçılığın büyük ölçekte işlendiği kabul edilmelidir (Büyük miktarlar, üst üste üç mali yıl içindeki bir dönem için 500.000 rubleyi aşan vergi ve/veya harç tutarı olarak kabul edilir; ödenmemiş vergi ve/veya harçlar, ödenecek vergi ve/veya harç miktarının %10'unu veya 1.500.000 rubleyi aşar.

Bu suç kasten suçluluk içermektedir. Suçun konuları, kuruluşların başkanları (sahipleri) ile belgeleri derleyen ve imzalayan çalışanlardır. Bu suçun cezası, 100.000 ila 300.000 ruble arasında veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri tutarında bir yıldan iki yıla kadar para cezası veya dört ila altı ay süreyle tutuklanmasıdır. veya üç yıla kadar veya onsuz belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak iki yıla kadar hapis cezası.

Bölüm 2. Aynı eylemin: a) önceden komplo kuran bir grup kişi tarafından; b) özellikle büyük ölçekte - 200.000 ila 500.000 ruble arasında veya hükümlünün maaşı veya diğer gelirleri tutarında bir ila üç yıl süreyle para cezasıyla cezalandırılır; veya altı yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakılarak, belirli pozisyonlarda bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya üç yıla kadar bir süre boyunca veya onsuz belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak.

Not. Özellikle büyük miktar - ödenmemiş vergi ve/veya harçların payının ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının %20'sini aşması koşuluyla, birbirini takip eden üç mali yıl için iki 2,5 milyon ruble'den fazla tutar; veya 7,5 milyon rubleyi aşıyor.

NOT (2010) 1. Sanat'a göre büyük boyut. 199 ve sanat. 199.1 Ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %10'unu aşması veya özellikle büyük miktarda 6.000.000'i aşması koşuluyla, arka arkaya 3 mali yıl içinde 2.000.000 ruble'den fazla vergi (ücret) tutarı tahakkuk ettirilir. - Ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %20'sini veya 30.000.000 ruble'yi aşması koşuluyla, birbirini takip eden 3 mali yıl içinde 10.000.000'den fazla olan tutar.

2. Madde uyarınca ilk defa suç işleyen kişi. 199 veya sanat. 199.1, borçların, cezaların ve para cezalarının tamamının ödenmesi durumunda cezai sorumluluktan muaf tutulacaktır.

Sanat. 199.1. Vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmemesi

Bölüm 1 cezai sorumluluk, vergi ve/veya harçların hesaplanması, kesilmesi veya aktarılmasına ilişkin mevzuata uygun olarak hesaplanacak, kesilecek vergi ve/veya harçların hesaplanması, stopajı veya devri için bir vergi temsilcisinin görevlerini kişisel çıkarlar doğrultusunda yerine getirmemesi nedeniyle ortaya çıkar. Büyük çapta taahhüt edilmesi halinde mükellef tarafından uygun bütçeye (bütçe dışı fon) aktarılır.

Bu fiil, 100.000 ila 300.000 ruble arasında para cezasıyla veya hükümlünün maaşı veya diğer gelirleri tutarında bir ila iki yıl süreyle para cezasıyla veya bir ila iki yıl süreyle tutuklanarak cezalandırılır. dört ila altı ay arasında veya iki yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakılarak, belirli pozisyonlarda bulunma veya üç yıla kadar belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya onsuz olarak.

Bölüm 2. Özellikle büyük ölçekte işlenen aynı eylem, 200.000 ila 500.000 ruble tutarında para cezasıyla veya hükümlünün maaşı veya başka herhangi bir geliri tutarında para cezasıyla cezalandırılır. iki yıldan beş yıla kadar veya altı yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakılarak, belirli pozisyonlarda bulunma veya üç yıla kadar belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya onsuz olarak.

Sanat. 199.2. Vergilerin ve (veya) ücretlerin toplanması gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülklerinin gizlenmesi

Bu eylemin sahibi, kuruluş başkanı veya bu kuruluşta yönetim işlevi gören başka bir kişi veya bireysel bir girişimci tarafından işlenen bu fiilin büyük çapta işlenmesi durumunda cezai sorumluluk doğar.

Bu fiil, 200.000 ila 500.000 ruble tutarında para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri tutarında 18 aydan 3 yıla kadar para cezası veya 5 yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. 3 yıla kadar veya onsuz bir süre için belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakma.

Emeklilik reformunun uygulanmasına yönelik alınan kararlarla bağlantılı olarak, 1 Ocak 2010'dan itibaren, birleşik sosyal verginin yerini zorunlu emeklilik sigortası, zorunlu sağlık sigortası ve geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta için sigorta primleri alacak ve aşağıdakilerle bağlantılı olarak annelik.