Kaj pomeni davčni prekršek? Izbori iz revij za računovodjo
Davčna obveznost je odgovornost za kršitev davčne zakonodaje. Privedba davčnega zavezanca do odgovornosti je možna na podlagi in na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije (1. odstavek 108. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) le, če so prisotni vsi znaki.
Nihče ne more dvakrat odgovarjati za davčni prekršek (2. odstavek 108. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da iste kršitve ni mogoče hkrati kvalificirati po več členih davčnega zakonika.
Davčni prekrški in odgovornost za njihovo storitev
Subjekti davčnih prekrškov so lahko plačniki davkov, pristojbin, prispevkov - tako organizacije kot posamezniki (107. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). V zvezi s tem je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije mogoče kaznovati pravno osebo, ne pa vodjo podjetja ali glavnega računovodjo za davčne kršitve organizacije.
Merilo davčne obveznosti je pobiranje od davkoplačevalca, to je globa (odstavek 1.2 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije), katere znesek je odvisen od in tudi od prisotnosti namena. Očitno je, da se kršitve, storjene iz malomarnosti, in tiste, storjene naklepno, kaznujejo različno.
Hkrati pa odgovornost organizacije za davčno kršitev ne razbremeni njenih uradnikov upravne, kazenske ali druge odgovornosti, če za to obstajajo ustrezni razlogi (člen 108 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, če organizacija ne predloži izjave Zvezni davčni službi pravočasno, ji bo naložena globa v skladu s 1. odstavkom čl. 119 Davčni zakonik Ruske federacije. In hkrati je lahko vodja organizacije odgovoren v skladu s čl. 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Poleg tega argument o dvojni odgovornosti tukaj ne deluje, saj sta družba in njen direktor različni osebi in v tem primeru vsak od njiju »naleti« na globo iz lastnih razlogov.
Spomnimo še, da se lahko v določenih primerih davčni zavezanec oprosti davčne obveznosti, če se ugotovi, da je storil davčni prekršek.
Pri kateri starosti nastopi davčna obveznost?
Vendar je treba povedati, da to ne izhaja neposredno iz davčnega zakonika.
Vsi državljani in pravne osebe so dolžni opravljati svojo funkcijo davkoplačevalcev. Če je to pravilo kršeno, nastane davčna obveznost. Kaj je to in kakšne so nianse njegovega pojava?
Splošne točke
Poiščimo določbe v zakonodajnih dokumentih, ki urejajo vprašanje davčne obveznosti.
Osnovni pojmi
Davčna obveznost se razume kot vrsta pravne obveznosti. Gre za pravno razmerje med vladnimi organi in kršiteljem pravil, ki se bodo soočili s škodljivimi posledicami, če bodo kršili norme, predpisane z zakonom.
Storilec lahko trpi:
Davčna obveznost je cilj, ki prisili davčnega zavezanca, da izpolni svoje obveznosti prenosa davčnih zneskov.
Velja tako za pravne kot posameznik. Vrsta in višina davčne obveznosti je določena na podlagi številnih zakonodajnih dokumentov.
Po kakšnih principih deluje?
Načela davčne obveznosti odražajo cilje in pravni položaj v državi, h katerim naj bi se vladna struktura gibala.
Upoštevati je treba, da odobritev načel z regulativnimi dokumenti ni brezpogojen pogoj. Izvajajo se glede na voljo uradnikov.
Začetek odgovornosti za davčne prekrške izhaja iz davčnih in finančnih določb. Takšna načela so znanstveni dosežek finančnih standardov.
To je izvorni cilj, ki odraža objektivno bistvo, naravo in namen. Veljajo naslednja načela:
Ugotovljena je medsebojna povezanost in soodvisnost vseh načel. Če eno načelo ni spoštovano, bo drugo tudi kršeno. Posledično bo izkrivljeno bistvo odgovornosti za kršitve pravnih norm glede plačevanja davkov.
Trenutni regulativni okvir
Davčne prekrške in odgovornost obravnava čl. 106 NK. Odraža podatke o niansah davčne obveznosti. Vrste davčnih prekrškov so obravnavane v.
Odgovornost za kršitve zakonodajnih aktov o zavarovalnih premijah je obravnavana v.
Odgovornost za kršitev davčne zakonodaje
Davčni prekršek je dejanje ali nedelovanje, ki krši zakonske določbe. Kazen za storitev davčnega prekrška je denarna kazen.
Obveznost plačila davka nastane od rojstva osebe, če ima predmete, ki so predmet davka, davčna obveznost pa nastopi s 16. letom starosti.
Do te starosti starši in drugi zastopniki osebe ne morejo biti odgovorni za neizpolnitev davčne obveznosti.
Vredno je upoštevati naslednje nianse:
- Nihče vas nima pravice odgovarjati za davčne prekrške drugače kot v skladu z zakonom. Predsedniški odloki ne morejo določati glob.
- Ni dovoljeno biti večkrat obsojen za isto kaznivo dejanje.
- Če je zavezanec davčni zavezanec, se obveznost plačila davka ne razveljavi.
Kaj so zločini?
Davčno kaznivo dejanje v Kazenskem zakoniku nima jasne definicije. Toda glede na obstoječe določbe je mogoče reči, da je takšno kaznivo dejanje naklepna storitev dejanja, ki je v kazenskem zakoniku prepovedano in predstavlja nevarnost za javnost.
Po vzpostavitvi davčnega sistema v Ruski federaciji se je povečala pogostost davčnih kaznivih dejanj, zaradi česar proračun ne prejme velikega deleža sredstev. Davčni zavezanci se pogosto izogibajo plačilu davkov.
Po statističnih podatkih so kršitve pri plačilu davka povezane z:
Najpogosteje podjetja vseh oblik lastništva kršijo davčno zakonodajo:
Glede na področje dejavnosti podjetij obstajajo naslednji statistični podatki:
Posledica davčnega kaznivega dejanja je kazen (izrečena le fizičnim osebam), davčni prekršek je sankcija, ki velja tako za pravne kot fizične osebe (114. člen Davčnega zakonika).
Okoliščine, ki vplivajo na velikost
Okoliščine, ki olajšujejo davčno odgovornost za storjene davčne prekrške:
- Storitev kršitve zaradi težke osebne situacije.
- Storitev kršitve pod prisilo ali zaradi finančne ali druge odvisnosti.
- Druge situacije, ki jih pravosodni organ priznava kot olajševalne.
Če se od državljana pobere davčna sankcija, se zanj šteje, da je zavezanec tej sankciji 12 mesecev od dneva pravnomočnosti odločbe sodišča ali davčnega organa.
Oseba ne bo odgovorna, če:
- ni dogodka davčne kršitve;
- je nedolžno;
- odgovornost nastopi s 16. letom starosti, kar pomeni, da oseba pred dopolnjeno to starostjo ne bo preganjana;
- Potekel je zastaralni rok, v katerem je bil možen pregon.
Tukaj je tabela glob za posamezne prekrške:
| člen davčnega zakonika | Kršitev | Znesek v rubljih |
| Če zamudite rok za vložitev vloge za registracijo pri davčnem inšpektoratu | 10 tisoč | |
| Drugi odstavek istega člena | Če podjetje ali samostojni podjetnik posluje brez registracije pri davčnih organih | 10% dobička, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev. |
| Umetnost. 118 | Če so roki za predložitev informacij o odprtju/zaprtju računa pri bančni ustanovi kršeni | 5 tisoč |
| Če napoved ni bila predložena davčnemu organu, pri katerem je bilo podjetje registrirano | 5% - 30% zneska, ki ni bil prenesen, vendar ne manj kot 1 tisoč. | |
| Če ni upoštevan postopek vložitve napovedi v elektronski obliki v skladu z davčno zakonodajo | 200 | |
| 1. člen čl. 120 | V primeru hudih kršitev postopka obračunavanja dobička in stroškov ter predmetov, ki so obdavčeni (v enem davčno obdobje, če ni znaka iz odstavka 2) | 10 tisoč |
| Klavzula 2. čl. 120 | Pri izvajanju dejanj, predpisanih v členu, več kot eno obdobje | 30 tisoč |
| 3. člen, čl. 120 | V primeru dejanja, katerega posledica je bila prenizka navedba davčne osnove za 20% zneska nenakazanih davkov, vendar ne manj | 40 tisoč |
| 1. člen čl. 122 | Če davek ni bil plačan zaradi podcenjene davčne osnove, drugih nepravilnih prenosov, če ni znakov, ki se odražajo v | 20% zneska neuspešnega plačila |
| 2. člen čl. 122 | V primeru namernega kaznivega dejanja v skladu s 1. odstavkom čl. 122 | 40% sredstev, ki niso bila prenesena |
| V primeru nezakonitega neodtegljaja sredstev davčnim zastopnikom | 20 % sredstev, ki jih je treba zadržati | |
| Če dokumentacija ni pravočasno predložena davčnim organom, če se pokažejo znaki, opisani v čl. 119, | 200 na dokument | |
| 2. člen čl. 126 | Če dokumenti niso predloženi pooblaščenim organom, se predložijo lažni podatki, če ni znakov | 10 tisoč |
| Če oseba v davčnem postopku ne nastopi kot priča | 1 tisoč | |
| 2. del, čl. 128 | Če priča noče pričati ali krivo priča | 3 tisoč |
| 1. člen čl. 129.1 | Če oseba navede neresnične podatke, če ni znaka, predpisanega v čl. 126 | 5 tisoč |
| 2. člen čl. 129.1 | Če je kaznivo dejanje storjeno drugič v istem obdobju | 20 tisoč |
Obteževalni trenutki
Obteževalne okoliščine lahko ugotovi sodišče ali davčni organ, ki obravnava primer ().
Če se ugotovijo oteževalne okoliščine, se izrečena globa podvoji. Za koliko se bo globa zvišala, je odvisno od resnosti kršitve ().
Take okoliščine vključujejo primere, ko oseba stori podobno kaznivo dejanje (odstavek 2 člena 112 davčnega zakonika). Druge okoliščine se ne morejo šteti za oteževalne.
Toda oblasti ne pojasnjujejo, kaj točno bi se moralo šteti za "podobno kaznivo dejanje", zato si sodišča izraz razlagajo različno.
Postopek za privlačnost
Osebe so davčno zavezane z odločbo davčnega organa. Tudi če je znesek glob plačan v celoti, je oseba dolžna prenesti zaostale davke in kazni.
Znesek kazni je 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Rusije za vsak dan zamude pri plačilu. Globa ni merilo odgovornosti za storjene kršitve.
Prav zaradi tega so izračunane brez upoštevanja krivde davkoplačevalca. Olajševalne ali obteževalne okoliščine ne vplivajo na višino globe.
Kazen se ne plača:
- če oseba ravna v skladu s pojasnili pooblaščenega organa;
- če zaradi zasega sredstev ali drugih premoženjskih predmetov ni mogoče pravočasno nakazati davkov.
Predmet davčne obveznosti so lahko:
Obstajajo okoliščine, ki izključujejo pregon osebe, ki je storila davčni prekršek. To:
- Dejanja, ki vsebujejo znake davčnih prekrškov, ko naravne nesreče in izredne razmere.
- Dejanja, ki jih oseba sprejme, na primer zaradi bolezni.
- Primeri, ko je oseba opravila pisna pojasnila zakonov v okviru svojih pristojnosti.
V tem primeru davčna obveznost ne nastane. Zastaralni rok za ugotavljanje odgovornosti je 3 leta, razen v primerih, ki so predpisani v,.
Odštevanje zastaralnih rokov v teh primerih začne teči naslednji dan po poteku davčnega obdobja, v katerem je bil storjen davčni prekršek.
Za druge davčne prekrške se zastaranje računa od trenutka, ko so bili storjeni. Uporabljajo se ukrepi, kot so kazni.
Video: Utaja davkov
Pri določanju končne višine takšne globe bodo pristojni organi upoštevali, ali obstajajo oteževalne in olajševalne okoliščine. Pobiranje glob od LLC in državljanov izvaja samo sodišče.
Predstavniki davčni organ se lahko obrne na sodišče v šestih mesecih po izteku roka za izpolnitev pogojev za prenos zneska davka.
Pri tem gre za razmejitev davčne obveznosti oseb, ki razpolagajo z dokumentacijo ali informacijami, ki se nanašajo na dejanja davčnega zavezanca, razen če so davčnemu organu posredovani podatki, zahtevani v skladu z.
Globa bo 200 rubljev. za 1 neposreden dokument. Možna je tudi globa v višini od 5 do 20 tisočakov, če zahtevani podatki niso posredovani ali je kršitev storjena večkrat.
Spomniti se morate vrst davčnih prekrškov in odgovornosti za njihovo storitev. Na ta način se lahko izognete plačilu kazni in opravku z uslužbenci Zvezne davčne službe.
Spoznajte razloge, znake in vprašanja pravna ureditev na to temo. Bodite previdni pri plačevanju davka in ne delajte napak.
Vsak državljan Ruska federacija ima vso pravico do opravljanja poslovnih dejavnosti z namenom ustvarjanja dobička pod pogoji, ki niso v nasprotju z veljavno zakonodajo. Določa tudi pravilo, na podlagi katerega se morebitni dobiček obdavči v korist države. Podjetnik ali...
Članek bo obravnaval vprašanja, povezana z davčno obveznostjo za pošiljanje blaga brez pogodbe v Rusiji. Kaj je treba upoštevati pri sestavljanju pogodbe, kakšne so pravne podlage in morebitni prekrški - o tem kasneje. Zelo pogosto pride do prodaje velikih količin blaga brez sklenitve pogodbe. Obe strani...
Kakšna upravna odgovornost nastane za davčne prekrške v letu 2020. Kaj morate vedeti o upravnem pravu. Kdo je predmet tovrstnih kršitev in kako odgovarja. Davčne kršitve imajo posledice, za katere je lahko odgovornost...
Ta članek se bo dotaknil pojma "kazenska odgovornost". V katerih primerih je oseba privlačna, kaj o tem pravi zakon? Davkoplačevalci se pogosto sprašujejo, kako zelo se morajo bati možnosti kazenske odgovornosti. VsebinaKaj morate vedeti Zastaranje vložitve...
Davčne prekrške in odgovornost za njihovo storitev urejata davčni zakonik in zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije, čeprav je možen tudi kazenski pregon po kazenskem zakoniku (za pomembne kršitve, ki so priznane kot kazniva dejanja). V članku boste našli informacije o vrstah odgovornosti, ki jih lahko nosi kršitelj, in o odvisnosti kazni, ki jo izbere pristojni organ, od različnih dejavnikov.
Davčni prekrški - pojem in bistvo
Davčni prekršek je neupoštevanje davčne zakonodaje s strani osebe, ki ima določene obveznosti plačevanja davkov. Veljavni davčni zakonik Ruske federacije določa izčrpen seznam takih kršitev (16. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije).Ti vključujejo zlasti:
- neupoštevanje postopka za registracijo pri Zvezni davčni službi kot davčni zavezanec;
- nepredložitev dokumentov, ki vsebujejo izračun zneska obveznih plačil, ali neupoštevanje načina njihove predložitve v preverjanje;
- nepravilno obračunavanje nastalih odhodkov in prejetih dohodkov, kar je povzročilo spremembo velikosti davčne osnove;
- neplačilo (celotno ali delno) davkov;
- zavrnitev predložitve Zvezni davčni službi poročil in druge dokumentacije, potrebne za izvajanje nadzornih funkcij davčnih organov.
POMEMBNO! Kršitelj ne more biti kaznovan, če je od storitve nezakonitega dejanja minilo več kot 3 leta (v primerih, navedenih v členih 120 in 122 Davčnega zakonika Ruske federacije - od konca davčnega obdobja).Razlogi za priznanje dejanja kot prekrška in naložitev določene sankcije krivcu so:
- Prisotnost pravne norme, ki takšno dejanje kvalificira kot kaznivo dejanje.
- Dejstvo, da je bilo takšno dejanje storjeno.
- Razpoložljivost dokumentirane odločbe pooblaščenega organa o kaznovanju kršitelja.
Osebe, ki so odgovorne za davčne prekrške
Za storitve davčnih prekrškov ne odgovarjajo samo organizacije, ampak tudi posamezniki, ki ne odgovarjajo, če so bili v času kršitve zakona mlajši od 16 let.Sankcije za kršitelja, v skladu s čl. 107 davčnega zakonika Ruske federacije se uporablja ne glede na to, ali je bilo kaznivo dejanje storjeno namerno ali iz malomarnosti. Vendar pa je očitno, da bo kazen za namerno neizpolnjevanje zahtev zakonodajalca strožja kot za nenamerno storjeno kršitev.
Pogoji, ki morajo biti izpolnjeni pri odločanju o uporabi sankcij za državljana ali organizacijo, so določeni v 1. 108 Davčni zakonik Ruske federacije:
- Kršitelja je mogoče privesti pred sodišče le na način, ki ga določa zakon.
- Ponovni pregon osebe za isto kršitev ni dovoljen.
Olajševalne in oteževalne okoliščine pri odgovarjanju davčnega zavezanca za davčni prekršek
Po določbah 3. odstavka čl. 114 davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek kazni, ki se uporablja za kršitelja, zmanjša za 2-krat ali več glede na vrednost, ki jo je določil zakonodajalec, če je bilo kaznivo dejanje storjeno v okoliščinah, ki so bile priznane kot olajševalne.Tem se v skladu s 1. odstavkom čl. 112 davčnega zakonika Ruske federacije, vključujejo:
- Težke družinske ali osebne razmere.
- Prisotnost grožnje ali prisile tretjih oseb.
- Prisotnost odvisnosti od tretjih oseb, zaradi katere kršitelj ni mogel preprečiti neizpolnjevanja zahtev zakonodajalca.
Vrste odgovornosti za davčne prekrške
Odgovornost za davčne prekrške je odvisna od številnih dejavnikov, ki jih je treba presojati pri odločanju o kazni zavezanca. Poleg tega veljavni davčni zakonik Ruske federacije ni edini normativni dokument, ki določa sankcije in postopek za njihovo uporabo za kršitelja. Zakonik o upravnih prekrških in Kazenski zakonik Ruske federacije določata tudi kazni za davčne prekrške.Razdelitev nezakonitih dejanj v različne kategorije in uporaba pri njih različni tipi odgovornost je posledica njihove raznolike narave in različne višine škode, ki jo povzročijo. Zato lahko poleg davčne odgovornosti za davčne prekrške nastane upravna in kazenska odgovornost.
Kršitelja je mogoče kaznovati s katero koli od naštetih vrst odgovornosti le pred sodiščem, vrsta sodišča, na katero se obrne davčni organ, pa je odvisna od tega, v katero kategorijo zavezanec spada.
Torej, zahtevek je vložen:
- na arbitražno sodišče, če ima kršitelj status samostojnega podjetnika posameznika ali je organizacija;
- na sodišče splošne pristojnosti, če je zakon kršil posameznik, ki ni podjetnik.
Kazni za davčne prekrške
V skladu s 1. odstavkom čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije je ukrep odgovornosti izražen v naložitvi davčne sankcije krivcu. Hkrati drugi odstavek istega člena določa, da je uporabljena sankcija naložitev denarne kazni krivcu v višini, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije.Glede na vrsto kršitve so lahko globe naslednje:
- Za neupoštevanje postopka registracije pri Zvezni davčni službi - do 10 tisoč rubljev. (odstavek 1 člena 116 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Za opravljanje dejavnosti brez registracije - 10% prejetega dohodka, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev. (odstavek 2 člena 116 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Za nepredložitev dokumentov za poročanje - 5% davka, ki bi moral biti vključen v deklaracijo za vsak mesec zamude, vendar ne več kot 30% in ne manj kot 1 tisoč rubljev. (1. odstavek 119. člena davčnega zakonika).
- Za neupoštevanje načina predložitve izjave regulativnemu organu - 200 rubljev. (Člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Za neupoštevanje računovodskih pravil:
- enkrat - 10 tisoč rubljev;
- storjeno v več kot enem davčnem obdobju - 30 tisoč rubljev;
- kar je povzročilo spremembo davčne osnove navzdol - 20% zneska zaostalih plačil, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev. (Člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije).
- Za neplačilo (celotno ali delno) davka:
- nenamerno - 20% zneska zamud;
- namerno - 40%.
- Za neizpolnjevanje dolžnosti davčnega zastopnika - 20% zneska davka, ki ni bil odtegnjen od davkoplačevalca.
Upravna odgovornost za davčne prekrške
Opis davčnih prekrškov in odgovornosti za njihovo storitev je v členih poglavja. 15 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Hkrati je upravna odgovornost v skladu z opombo k čl. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je mogoče kazensko preganjati samo uradnike, ki so kršili zakon zaradi neizpolnjevanja ali nepravilnega opravljanja uradnih dolžnosti. Posamezniki (vključno s statusom samostojnega podjetnika) so predmet upravne odgovornosti za davčne prekrške po čl. 15.4-15.9 in 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije niso vključeni.Najpogosteje storjeni prekrški, za katere zakon predvideva upravno odgovornost, so:
- Neupoštevanje rokov za poročanje (člen 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Za to bo morala odgovorna oseba v državni proračun plačati od 300 do 500 rubljev. (v nekaterih primerih se lahko namesto globe izda opozorilo).
- Nepredložitev Zvezni davčni službi dokumentov, potrebnih za izvajanje nadzora (člen 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). V tem primeru bo moral zakoniti zastopnik organizacije plačati od 300 do 500 rubljev, uradnik vladne agencije - od 500 do 1 tisoč rubljev.
- Nepravilno računovodstvo (člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Za takšno kršitev se odgovorna oseba kaznuje z globo v višini od 5 do 10 tisoč rubljev. Ista kršitev, storjena večkrat, se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 10 do 20 tisoč rubljev. ali odvzem pravice do dela na trenutnem delovnem mestu za obdobje od 1 do 2 let.
Kazenska odgovornost za davčne prekrške
Za storitev davčnega kaznivega dejanja je lahko kazensko odgovoren le posameznik. V primeru, da je organizacija kršila zakon, se kaznuje njen direktor ali glavni računovodja, čeprav je v nekaterih primerih mogoče odgovarjati ustanovitelje ali druge osebe, ki so neposredno vplivale na njene dejavnosti. .Merilo za določitev resnosti kaznivega dejanja (in posledično za določitev kazni) je višina povzročene škode. V vseh spodaj naštetih izdelkih je razdeljen v 2 kategoriji: velik in zelo velik. Poleg tega bo za različne vrste kaznivih dejanj različna vrednost, ki jo mora dosegati škoda, da jo lahko uvrstimo v določeno kategorijo. Natančen znesek zaostanka, pri katerem se lahko šteje, da je škoda velika ali posebno velika, lahko izveste iz besedila člena, ki določa sankcijo za določen prekršek.
Dejstvo neplačila davkov v znesku, nižjem od tistega, ki ga je zakonodajalec določil za velik znesek, ne omogoča opredelitve kaznivega dejanja. Vendar to sploh ne pomeni, da kršitelj ne bo odgovoren, saj bo še naprej imel obveznost plačila glob, določenih z upravno zakonodajo (če bo priveden na upravno odgovornost).Obenem zakonodajalec oprosti kazenske odgovornosti osebe, ki so prvič storile davčno kaznivo dejanje in so poplačale nakopičeni dolg ter plačale vse s tem povezane kazni in globe (3. odstavek 198. člena, 2. odstavek 2. 199, odstavek 2 člena 199.1 Kazenskega zakonika RF). Za kršitelje, ki so storili dejanje iz 2. čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije taka sprostitev ni predvidena.
Odgovornost po čl. 198 in 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije
Določbe čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost posameznika (vključno s samostojnimi podjetniki) za davčno utajo, storjeno z nepredložitvijo obvezne dokumentacije regulativnemu organu. Enako je kršitev, če v takšno dokumentacijo namerno vključite informacije, ki ne ustrezajo resničnosti.Če je škoda velika, bo moral kršitelj plačati globo od 100 do 300 tisoč rubljev. Druga možnost je, da sodišče odloči o izterjavi premoženja, ki ga je krivec pridobil za obdobje enega do dveh let, ali pa ga obsodi na prisilno delo (največ eno leto). V skrajnem primeru lahko sodišče osebo zapre do enega leta zapora.
Za utajo, katere velikost je posebej velika, se lahko kršitelj kaznuje z globo v višini od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali protivrednost njegovega dohodka za obdobje od leta in pol do 3 let. Poleg tega lahko sodišče storilca obsodi na prisilno delo do 3 let ali zaporno kazen za enako dobo.
V čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za podobno kršitev zakona, ki jo stori organizacija. Sankcija za upravitelja je v tem primeru strožja: za škodo velikega obsega se kršitelju naloži globa v višini od 100 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali biti prikrajšan za obdobje enega do dveh let. Poleg tega se lahko sodišče odloči za prisilno delo (največ 2 leti), aretacijo (do šest mesecev) ali zaporno kazen do 2 let.Posebno velika škoda se kaznuje z globo v višini zaslužka za obdobje od enega do treh let ali v obliki fiksnega zneska od 200 do 500 tisoč rubljev. Sodišče lahko obsojencu izreče tudi prisilno delo do 5 let ali zaporno kazen do 6 let.
Po katerem členu Kazenskega zakonika Ruske federacije nastane odgovornost davčnega zastopnika?
Za davčne kršitve ne odgovarjajo samo davkoplačevalci, ampak tudi davčni zastopniki. Davčni agent je oseba, ki je dolžna pravočasno izračunati znesek plačila davka, zadržati sredstva od davkoplačevalcev in jih nakazati v državni proračun (24. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Osupljiv primer Davčni agent je delodajalec, ki zadrži dohodnino od plač svojih zaposlenih in jo neodvisno nakaže Zvezni davčni službi.Določbe čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa obseg odgovornosti davčnega zastopnika, ki ne izpolnjuje obveznosti, ki so mu bile dodeljene zaradi zadovoljevanja osebnih interesov. Če je škoda, povzročena državi, velika, lahko sodišče kršitelju naloži globo v višini od 100 do 300 tisoč rubljev. ali v obliki dohodka za obdobje od 1 do 2 let. Poleg tega ima sodišče pravico obsojenca poslati na prisilno delo do 2 let ali zapreti za enako obdobje.
Če znesek zamude ustreza statusu posebej velikega, bo obsojenec moral plačati globo v višini od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali v višini dohodka za obdobje od 1 do 2 let. Kot alternativno kazen lahko sodišče storilcu izreče obveznost prisilnega dela (največ 5 let) ali zaporno kazen do 6 let. Dodatna kazen je lahko prepoved dela na določenem delovnem mestu do 3 let.
Odgovornost po čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije
V čl. 199.2 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa odgovornost podjetnikov in organizacij v primeru prikrivanja lastnega premoženja, ki je lahko predmet zaplembe, če ne izpolnijo svojih obveznosti kot davkoplačevalci (davčni zastopniki).Če je obseg premoženja podjetnika, skritega pred davčnimi organi, velik, se lahko sodišče odloči, da mu naloži globo v višini od 200 tisoč do 0,5 milijona rubljev. ali dohodek, ki ga lahko prejme v obdobju od leta in pol do 3 let. Poleg tega ima sodišče pravico obsoditi krivca na prisilno delo do 3 let ali ga zapreti za enako obdobje. Kot dodatni ukrep vpliva lahko obsojencu izrečejo prepoved opravljanja določenih delovne funkcije do 3 leta.
Torej je odgovornost, ki ji je privedena oseba, ki je storila kršitev davčne zakonodaje, lahko davčna, upravna in celo kazenska. Vrsta sankcije in postopek njene uporabe sta odvisna od tega, kakšno konkretno dejanje (ali neukrepanje) je storil kršitelj, pa tudi od višine škode, ki jo je povzročil državi.
"Računovodstvo", N 11, 1999
Resolucija Vrhovnega sodišča Ruske federacije, plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 11. junija 1999 in nato spremembe davčnega zakonika Ruske federacije (zvezni zakoni "O spremembah in dopolnitvah prvega dela davčnega zakonika" Ruska federacija« z dne 9. julija 1999 N 154-FZ in »O spremembah in dopolnitvah zveznega zakona »O uveljavitvi prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije« z dne 9. julija 1999 N 155-FZ). je mogoče odgovoriti na številna vprašanja in rešiti spore med davčnimi organi in zavezanci, ki so se nabrali v šestmesečni praksi odgovarjanja za davčne prekrške.
Oglejmo si primer, ki ponazarja drugačen pristop k uporabi obveznosti v skladu z davčnim zakonikom. Med revizijo, ki jo je izvedel davčni inšpektorat v prvem četrtletju leta 1999, je bilo ugotovljeno, da je bil dobiček za leto 1996 prenizko prikazan v višini 262.294 rubljev, zaradi česar organizacija ni plačala davka od dohodka v višini 91.803 rubljev. . Ker se v skladu s 5. točko 114. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, ko ena oseba stori dve ali več davčnih kaznivih dejanj, se davčne sankcije pobirajo za vsako kršitev posebej, ne da bi se manj stroga sankcija pretopila v strožjo. , je davčni inšpektorat ob vložitvi tožbe na arbitražnem sodišču zahteval odgovornost za kršitev davčne zakonodaje v obliki:
- globa 15.000 rubljev. za hudo kršitev s strani organizacije pravil za računovodstvo prihodkov in odhodkov, ki je povzročila podcenjevanje dohodka, v skladu s 3. odstavkom 120. člena Davčnega zakonika Ruske federacije;
- globa 5.000 rubljev. za kršitev pravil za pripravo davčne napovedi (izračuna) dohodnine v skladu s členom 121 Davčnega zakonika Ruske federacije;
- globa v višini 20% zneska neplačanega davka - 18 360 rubljev. v skladu s prvim odstavkom 122. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati je davčni inšpektorat utemeljil svoje stališče s sklicevanjem na 3. odstavek 5. člena Davčnega zakonika Ruske federacije o ublažitvi obveznosti zaradi dejstva, da akti zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki odpravljajo ali omilijo davčno obveznost prekrškov ali vzpostavlja dodatna jamstva za varstvo pravic zavezancev za nazaj. Pred 1. januarjem 1999, pred začetkom veljavnosti davčnega zakonika, bi se obveznost uporabljala v skladu s klavzulo "a" prvega odstavka 13. člena zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji". " v obliki izterjave zneska prenizko ocenjenega dobička in globe v enakem znesku, po odstavku "b" - globa v višini 10% zneska davka, tj. v skupnem seštevku bi bile kazni bistveno višje.
Arbitražno sodišče je pri analizi zakonitosti odškodninske odgovornosti davčnega zavezanca navedlo naslednje. 3. člen 120. člena Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva pobiranje globe od organizacij v višini 10% zneska neplačanega davka, vendar ne manj kot 15.000 rubljev, za hudo kršitev pravil računovodstva. za prihodke in odhodke ter predmete obdavčitve, če je zaradi teh dejanj prišlo do podcenjenega dohodka. Podobno davčno kaznivo dejanje je bilo predvideno v odstavku "b" prvega odstavka 13. člena zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991, za izvršitev katerega odgovornost je bila ugotovljena v obliki globe v višini 10% obračunanih zneskov davka.
Obdolženi je v letu 1996 storil davčni prekršek, t.j. v obdobju, ko je veljal zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", ki je za obtoženca davka na dobiček določil milejšo obveznost v primerjavi s sankcijo, določeno v 3. odstavku 120. člena Davčnega zakonika Ruska federacija. Skladno s tem je bilo treba pri odločanju o izterjavi globe od tožene stranke za dohodnino zaradi kršitve pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter obdavčljivih postavk, kar je povzročilo podcenjevanje dohodka, upoštevati ne odst. 3 člena 120 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar z odstavkom "b" "odstavek 1 člena 13 Zakona Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", v skladu s katerim znesek globe, ki se izterja od obdolženca za navedeni davčni prekršek, je 9180 rubljev. 30 kopeck in ne 15.000 rubljev, kot meni davčni urad.
Iz istih razlogov od obdolženca ni mogoče izterjati globe v višini 5.000 rubljev. za kršitev pravil za sestavo davčne napovedi, saj je bila odgovornost za kršitev pravil za sestavo davčne napovedi prvič določena s členom 121 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obtoženi je to kaznivo dejanje storil leta 1996, tj. pred začetkom veljavnosti prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije. Ker v letu 1996 veljavna davčna zakonodaja ni predvidevala odgovornosti za kršitev pravil za sestavo davčne napovedi, ni zakonske podlage za izterjavo globe od obdolženca za ta prekršek. To ugotovitev je sprejelo sodišče v skladu s 1. delom 8. člena Zvezni zakon z dne 31. julija 1998 N 147-FZ "O uveljavitvi prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" in 3. člena 5. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta primer je podan iz prakse arbitražnega sodišča regije Oryol.
Davčni inšpektorat je pri odločanju o uveljavljanju odgovornosti za prenizko izkazan dobiček, storjen pred 1. 1. 1999, pravilno izhajal iz dejstva, da navedeni davčni prekršek, če je povzročil neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka, spada pod 122. člen davčnega zakonika. Kot je navedeno v odstavku 6 sklepa plenuma vrhovnega sodišča Ruske federacije in plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. julija 1999, ob upoštevanju, da člen 122 zakonika določa milejše odgovornost v primerjavi s tisto, ki je določena v odstavku "a" odstavka 1 člena 13 Zakona Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" za prikrivanje (podcenjevanje) dobička (dohodka) ali prikrivanje (neračunovodstvo) ) drugega predmeta obdavčitve, pri reševanju vprašanja uveljavljanja odgovornosti za to kaznivo dejanje, ki se je zgodilo pred 1. januarjem 1999 in je povzročilo neplačilo ali nepopolno plačilo davka, morajo sodišča voditi po 122. členu zakonika.
Opozoriti je treba, da so trenutno analizirana pravila o odgovornosti (odstavek 4 člena 120 in 121 Davčnega zakonika Ruske federacije) izključena iz nove izdaje zakonika.
Pri tem bodimo pozorni na naslednje okoliščine. Na podlagi odločitev davčnih organov na podlagi rezultatov revizij skladnosti z davčno zakonodajo, odločbe arbitražnih sodišč ali sodišč splošne pristojnosti (sprejete v zvezi s posamezniki), delno ali v celoti niso bile izvršene od 18.08.1999 ( če govorimo o o privedbi do odgovornosti po 4. odstavku 120., 121., 127. člena), izterjava predhodno naloženih denarnih sankcij ni mogoča. Kot je navedeno v navedeni resoluciji z dne 11. junija 1999, v primeru, ko zakonik določa milejšo odgovornost za določeno kaznivo dejanje, kot je bila določena z Osnovami za ustrezno kaznivo dejanje, storjeno pred 1. januarjem 1999, se odgovornost, ki jo določa zakonik velja. Izterjava predhodno izrečenih denarnih sankcij za to kaznivo dejanje po 31. 12. 1998 se lahko izvede le v obsegu, ki ne presega najvišje višine sankcij, ki jih zakonik predvideva za to kaznivo dejanje.
Državni davčni inšpektorat
V skladu s 1. odstavkom čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije je ukrep odgovornosti za storitev davčnega prekrška davčna sankcija, ki se določi in uporablja v obliki denarnih kazni (glob) v zneskih, določenih v členih 16. davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna sankcija se pobira za vsak davčni prekršek posebej (tj. večji ne izpodriva manjšega). Če je storilec storil več prekrškov, se sankcije zanje seštejejo. Znesek globe je določen z določbami davčnega zakonika Ruske federacije v fiksnem znesku ali kot odstotek določenega zneska. Kazen se lahko plača prostovoljno; sicer pa se prisilno izterja le s pravnomočno sodno odločbo. Zastaralni rok za izterjavo davčne sankcije v skladu s prvim odstavkom 115. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ne sme presegati 6 mesecev od dneva odkritja davčnega prekrška in sestave ustreznega akta. Navedeno obdobje ni predmet obnove (preventivno). Od leta 2007 lahko rok za vložitev zahtevka, zamujen iz utemeljenega razloga, obnovi sodišče.
Za nepravočasen prenos davkov in pristojbin mora davkoplačevalec plačati kazen (člena 75, 133 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati davčna zakonodaja kazni ne obravnava kot merilo odgovornosti, temveč jih nanaša na način zagotavljanja izpolnitve obveznosti plačila davkov.
| Umetnost. Davčni zakonik Ruske federacije | Vrsta prekrška | Znesek globe |
| 1. Kršitve organizacijskega reda | ||
| člen 1 čl. 116 NK | Kršitev davčnega zavezanca določenega roka za vložitev prijave za registracijo pri davčnem organu | 5000 rubljev. |
| člen 2 čl. 116 NK | Kršitev davčnega zavezanca določenega roka za vložitev prijave za registracijo pri davčnem organu za več kot 90 koledarskih dni | 10.000 rubljev. |
| člen 1 čl. 117 NK | Opravljanje dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika posameznika. brez registracije pri davčnem organu | v višini 10 % dohodka, vendar ne manj kot 20.000 |
| člen 2 čl. 117 NK | Opravljanje dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu za obdobje, daljše od 90 koledarskih dni. | v višini 20 % dohodka, vendar ne manj kot 40.000 |
| člen 1 čl. 118 NK | Kršitev davčnega zavezanca določenega roka za predložitev podatkov davčnemu organu o odprtju ali zaprtju računa v kateri koli banki | 5000 rubljev. |
| člen 1 čl. 119NK | Davčni zavezanec ne predloži davčne napovedi davčnemu organu v kraju registracije v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah. | 5% zneska davka, ob upoštevanju plačilo za vsako polni ali delni mesec, vendar ne več kot 30% in ne manj kot 100 rubljev. |
| člen 2 čl. 119NK | Davčni zavezanec več kot 180 dni ne predloži davčnega obračuna davčnemu organu v kraju registracije. | 30% zneska davka, ki se plača na podlagi napovedi, in 10% za vsako. začetek meseca od 181 dni. |
| 2 Huda kršitev davčnega postopka | ||
| 1. in 2. člen 120NK | Huda kršitev pravil organizacije za obračunavanje prihodkov in (ali) odhodkov in (ali) davčnih predmetov | 5000 rubljev - če je en davek. obdobje; 15.000 rub. - če je več kot en pas. |
| 3. točka 120. čl | Huda kršitev pravil za obračunavanje prihodkov in (ali) odhodkov s strani organizacije, če je povzročila podcenjevanje davčne osnove. | 10% zneska neplačanega davka, vendar ne manj kot 15.000 rubljev. |
| točke 1.3 člena 122NK | Neplačilo ali nepopolno plačilo zneskov davka (pristojbine) zaradi podcenjene davčne osnove, drugega nepravilnega izračuna davka ali drugih nezakonitih dejanj. | 20% neplačanega zneska 40% - za namerno |
| 123. člen davčnega zakonika | Neizpolnitev obveznosti davčnega zastopnika za nakazilo davkov | 20% zneska za prenos. |
| 3. Davčne kršitve bank | ||
| člen 1 čl. 132 NK | Banka odpre račun za organizacijo, podjetje, notarja, odvetnika, ne da bi ta oseba predložila potrdilo o registraciji pri davčnem organu (ali začasna blokada računov) | 20.000 rubljev. |
| člen 2 čl. 132 NK | Neobveščanje davčnega organa o odprtju ali zaprtju računa za organizacijo, podjetje, notarja, odvetnika | 40.000 rubljev. |
| Umetnost. 133 NK | Kršitev roka banke za izvršitev naloga zavezanca za prenos davka | 1/150 obrestne mere refinanciranja banke, ne več kot 0,2% na 1 dan zamude |
| Umetnost. 134 NK | Neupoštevanje sklepa banke o prekinitvi poslovanja na računih | 20% zneska, nakazanega po naročilu, vendar ne več kot znesek dolga (ne -10.000) |
| člen 1 čl. 135 NK | Neupoštevanje odredbe davčnega organa o prenosu davkov, pristojbin, kazni in glob s strani banke. | 1/150 obrestne mere refinanciranja banke, ne več kot 0,2% na dan |
| člen 2 čl. 135 NK | Ustvarjanje stanja pomanjkanja sredstev na računu davčnega zavezanca, v zvezi s katerim je nalog v banki | 30 % neporavnanega zneska. |
| Umetnost. 135.1 NK | Če banka ne zagotovi potrdil o razpoložljivosti računa ali predložitev v nasprotju z roki. | 10.000 rubljev. |
| 4. Druge davčne kršitve | ||
| Umetnost. 125 NK | Neupoštevanje postopka razpolaganja z zaseženim premoženjem | 10.000 rubljev. |
| 1. člen, čl. 126 Davčni zakonik Ruske federacije | Davčni zavezanec (plačnik pristojbine, davčni zastopnik) davčnim organom v predpisanem roku ne predloži dokumentov in (ali) drugih podatkov, ki jih zahteva zakon. | 50 rubljev za vsak nepredložen dokument |
| 2. člen, čl. 126 Davčni zakonik Ruske federacije | Davčni zavezanec (plačnik pristojbine, davčni zastopnik) ne predloži dokumentov davčnim organom v predpisanem roku, kar povzroči, da organizacija zavrne predložitev dokumentov, ki jih ima. | 5000 rubljev. |
| Umetnost. 128 Davčni zakonik Ruske federacije | Nepristop ali izogibanje nastopu brez utemeljenega razloga; zavrnitev priče, da priča, pa tudi namerno lažno dajanje | 1000 rubljev - neudeležba, izogibanje nastopu 3000 rubljev - zavrnitev, lažno pričanje |
| P 1.2 Art. 129 Davčni zakonik Ruske federacije | Zavrnitev sodelovanja izvedenca, prevajalca ali strokovnjaka pri davčnem nadzoru, dajanje zavestno napačnega zaključka ali zavestno lažni prevod | 500 rubljev zavrnitev, izogibanje nastopu 1000 rubljev - dajanje zavestno napačnih sklepov |
| P 1.2 Art. 129.1. Davčni zakonik Ruske federacije | Protipravna opustitev (nepravočasna prijava) osebe podatkov davčnemu organu | 1000 rubljev; 5000 rubljev - spet v koledarskem letu |
| Umetnost. 129.2. Davčni zakonik Ruske federacije | . Kršitev postopka registracije poslovnih predmetov iger na srečo ali postopka registracije | globa v višini trikratne davčne stopnje; šestkrat - več kot enkrat |
4. Upravna odgovornost
Privedba organizacije pred sodišče zaradi storitve davčnega prekrška ne razbremeni njenih uradnikov, če obstajajo ustrezni razlogi, upravne, kazenske ali druge odgovornosti, ki jo določa zakon (odstavek 4 člena 108 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upravna odgovornost je ena od oblik pravne odgovornosti državljanov in uradnikov za dejanja upravni prekršek, v skladu z upravnim zakonikom.
Ta vrsta odgovornosti vključuje plačilo globe. Nekateri davčni prekrški se kaznujejo tako v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije kot tudi v skladu z zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije. Za takšne kršitve imajo davčni organi pravico odločiti o denarni kazni, vendar ne morejo naložiti upravnih sankcij vodjem organizacij za davčne prekrške, določene v Zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije. V tem primeru imajo pravico sestaviti zapisnike o ugotovljenih kršitvah. Pristojnost za izrekanje upravne globe storilcem je v pristojnosti okrajnega ali prekrškovnega sodnika. Zakonik o upravnih prekrških določa razloge za uporabo upravne odgovornosti. Seznam davčnih prekrškov, za katere so storilci upravno odgovorni.
Umetnost. 14.5 Zakonik o upravnih prekrških. Prodaja blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev v trgovinskih organizacijah ali v drugih organizacijah, ki prodajajo blago, opravljajo dela ali opravljajo storitve, pa tudi samostojni podjetniki, če ni ugotovljenih podatkov o proizvajalcu ali prodajalcu ali brez prijave v primerih. določen z zakonom registrske blagajne -
Globa: za državljane v višini od 1000 do 2000 rubljev;
za uradnike - od 3000 do 4000 rubljev;
na pravne osebe- od 30.000 do 40.000 rubljev.
Člen 15.1. Kršitev postopka ravnanja z gotovino in postopka gotovinskega poslovanja
Izvajanje gotovinskih poravnav z drugimi organizacijami, ki presegajo ugotovljene zneske, neprejem (nepopoln prejem) gotovine v blagajni, neupoštevanje postopka shranjevanja razpoložljivih sredstev, pa tudi kopičenje gotovine v blagajni v prekoračitev določenih omejitev -
globa za uradnike od 4000 do 5000 rubljev;
za pravne osebe - od 40.000 do 50.000 rubljev.
Umetnost. 15.3. Kršitev roka za prijavo pri davčnem organu
1. točka roka za vložitev vloge za registracijo
globa za uradnike v višini od 500 do 1000 rubljev;
P.2 - rok za vložitev vloge za registracijo pri davčnem organu, povezane z opravljanjem dejavnosti brez registracije pri davčnem organu
Globa za uradnike v višini od 2000 do 3000 rubljev (razen za državljane, ki izvajajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe).
Umetnost. 15.4. Kršitev roka za predložitev informacij o odprtju in zaprtju računa pri banki ali drugi kreditni organizaciji
člen 15.5. Kršitev rokov za oddajo davčne napovedi
nepredložitev davčne napovedi davčnemu organu v kraju registracije
Globa za uradnike v višini od 300 do 500 rubljev.
Umetnost. 15.6. Neposredovanje podatkov, potrebnih za davčni nadzor
člen 1. Nepravočasna predložitev ali zavrnitev predložitve davčnim organom, carinskim organom in organom državnega izvenproračunskega sklada popolnih dokumentov in (ali) drugih informacij, potrebnih za izvajanje davčnega nadzora, kot tudi predložitev takih informacij. nepopolno ali v popačeni obliki,
Globa za državljane v višini od 100 do 300 rubljev;
Za uradnike - od 300 do 500 rubljev.
klavzula 2. Uradna oseba ne zastopa organa, ki izvaja državna registracija pravne osebe in samostojni podjetniki, izdajanje dovoljenj posameznikom za pravico do opravljanja zasebne prakse, prijava oseb v kraju stalnega prebivališča, registracija aktov o civilnem stanju, računovodstvo in registracija premoženja in transakcij z njim ali notar oz. uradna oseba, pooblaščena za opravljanje notarskih dejanj, v predpisanem roku posreduje davčnemu organu podatke, potrebne za davčni nadzor, pa tudi predložitev teh podatkov nepopolno ali v popačeni obliki.
Globa od 500 do 1000 rubljev.
Umetnost. 15.7. Kršitev postopka odprtja računa za davčnega zavezanca
člen 1. Odprtje banke ali dr kreditna institucija račune organizacije ali samostojnega podjetnika brez predložitve potrdila o registraciji pri davčnem organu
Globa za uradnike v višini od 1000 do 2000 rubljev.
klavzula 2. Banka ali druga kreditna organizacija odpre račun za organizacijo ali samostojnega podjetnika posameznika, če ima banka ali druga kreditna organizacija odločbo davčnega ali carinskega organa o prekinitvi poslovanja na računih te osebe.
Globa za uradnike v višini od 2.000 do 3.000 rubljev.
Umetnost. 15.8. Kršitev roka za izvršitev naloga za nakazilo davka ali pristojbine (prispevka)
Kršitev s strani banke ali druge kreditne organizacije določenega roka za izvršitev naloga davčnega zavezanca (plačnika pristojbine) ali davčnega zastopnika za prenos davka ali pristojbine (prispevka), pa tudi naloga za izterjavo (nalog) davčnega organa, carinskega organa ali organa državnega izvenproračunskega sklada za prenos davka ali pristojbine (prispevka), ustreznih kazni in (ali) glob v proračun (državni izvenproračunski sklad)
Globa za uradnike v višini od 4.000 do 5.000 rubljev.
Člen 15.9. Neupoštevanje sklepa banke o prekinitvi prometa na računih
Izvajanje stroškovnih transakcij banke ali druge kreditne organizacije, ki niso povezane z izpolnjevanjem obveznosti plačila davka ali pristojbine ali drugega plačilnega naloga, ki ima v skladu z zakonodajo Ruske federacije prednost v vrstnem redu izvršitve pred plačili. v proračun (izvenproračunski sklad), na račune davčnega zavezanca, plačnika dajatve, davčnega zastopnika, pobiralca davkov in (ali) pristojbin ali drugih oseb, če ima banka ali druga kreditna organizacija odločbo davčnega organa. , carinski organ ali organ državnega izvenproračunskega sklada, da zadrži poslovanje na teh računih
Globa za uradnike v višini od 2.000 do 3.000 rubljev.
Umetnost. 15.10. Neizpolnjevanje navodil državnega zunajproračunskega sklada s strani banke
Nezmožnost banke ali druge kreditne organizacije, da izpolni nalog državnega zunajproračunskega sklada za prenos državnih pokojnin in (ali) drugih plačil v depozite državljanov.
globa za uradnike v višini od 4.000 do 5.000 rubljev;
Za pravne osebe - od 40.000 do 50.000 rubljev.
5. Kazenska odgovornost
Kazenska odgovornost je pravna posledica storitve kaznivega dejanja, ko se proti storilcu uporabi državna prisila v obliki kaznovanja. Za kršitev davčne zakonodaje je predvidena kazenska odgovornost, če dejanje vsebuje elemente kaznivega dejanja.
Kazenski zakonik Ruske federacije določa naslednje vrste odgovornosti za davčna kazniva dejanja.
Umetnost. 198. Utaja davkov in (ali) pristojbin posameznika
1. del. Kazenska odgovornost nastane za navedeno dejanje, storjeno z nepredložitvijo davčne napovedi ali drugih listin, katerih predložitev je obvezna v skladu z zakonodajo o davkih in taksah, ali z vključitvijo v davčno napoved ali take listine zavestno lažnih podatkov, storjeno na velik obseg.
V tem primeru se oseba kaznuje z denarno kaznijo v višini od 100.000 do 300.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca v obdobju od enega do dveh let ali z zaporom od štirih do šestih mesecev ali z zaporom do enega leta.
2. del. Enako dejanje, storjeno v posebej velikem obsegu, se kaznuje z denarno kaznijo od 200.000 do 500.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od osemnajstih mesecev do treh let ali zaporna kazen do treh let.
Opomba. Velik znesek je znesek davkov in (ali) pristojbin, ki znaša več kot 100.000 rubljev v obdobju treh zaporednih poslovnih let, pod pogojem, da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 10 odstotkov zneskov davkov in (ali) pristojbine, ki jih je treba plačati, ali presegajo 300.000 rubljev, in posebej velik znesek - znesek, ki znaša več kot 500.000 rubljev za obdobje v treh poslovnih letih zapored, pod pogojem, da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 20. % zneskov davkov in (ali) plačljivih pristojbin ali več kot milijon petsto tisoč rubljev. (star)
Od 1. januarja 2010 je oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje po čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije, je oproščen kazenske odgovornosti, če je v celoti plačal zneske zamud in kazni ter znesek globe v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.
Poleg tega zdaj za obtoženca ni mogoče uporabiti preventivnega ukrepa - pripora.
OPOMBA (2010) 1. Velik znesek se šteje za znesek davkov (pristojbin), ki presega 600.000 rubljev v treh zaporednih poslovnih letih, pod pogojem, da delež neplačanih davkov presega 10% zneskov davka, ki jih je treba plačati. Bodisi preseči 1.800.000 v posebej velikem znesku - znesek, ki v obdobju treh zaporednih poslovnih let presega 3.000.000, pod pogojem, da delež neplačanih davkov presega 20% davkov, ki jih je treba plačati, ali presega 9.000.000 rubljev.
2. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje po čl. 198 je oproščen kazenske odgovornosti, če je v celoti plačal znesek zaostankov ter kazni in glob.
199. člen. Utaja davkov in (ali) pristojbin organizacije
Kazenska odgovornost 1. dela nastane zaradi utaje davkov in (ali) pristojbin organizacije z nepredložitvijo davčne napovedi ali drugih dokumentov, katerih predložitev je obvezna v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ali z vključitvijo v davek vrnitvi ali takšnih dokumentih namerno napačne podatke. Poleg tega je treba to utajo opredeliti kot storjeno v velikem obsegu (veliki zneski se priznajo kot znesek davkov in (ali) pristojbin v višini več kot 500.000 rubljev za obdobje v treh zaporednih poslovnih letih, pod pogojem, da delež neplačani davki in (ali) pristojbine presegajo 10% zneskov davkov in (ali) pristojbin, ki jih je treba plačati, ali presegajo 1.500.000 rubljev.
Pri tem kaznivem dejanju gre za krivdo v obliki naklepa. Subjekti kaznivega dejanja so vodje (lastniki) organizacij, pa tudi zaposleni, ki sestavljajo in podpisujejo dokumente. Kazen za to kaznivo dejanje je denarna kazen v višini od 100.000 do 300.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do dveh let ali pripor za obdobje od štirih do šestih mesecev ali zaporna kazen. za dobo do dveh let z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti ali brez nje za dobo do treh let.
2. del. Isto dejanje, storjeno: a) s strani skupine oseb po predhodnem dogovoru; b) v posebej velikem obsegu - se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 200.000 do 500.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do treh let ali z zaporom za obdobje enega leta. do šest let z odvzemom pravice do opravljanja določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do treh let ali brez tega.
Opomba. Posebej velik znesek - znesek, ki znaša več kot dva 2,5 milijona rubljev za obdobje v treh poslovnih letih zapored, pod pogojem, da delež neplačanih davkov in (ali) pristojbin presega 20% zneskov davkov in (ali) pristojbin. plačan ali presega 7,5 milijona rubljev.
OPOMBA (2010) 1. Velika velikost k art. 199 in čl. 199.1 priznava znesek davkov (pristojbin) v treh zaporednih poslovnih letih kot več kot 2.000.000 rubljev, pod pogojem, da delež neplačanih davkov presega 10% davkov, ki jih je treba plačati, ali presega 6.000.000, v posebej velikem znesku - znesek za obdobje v treh zaporednih poslovnih letih več kot 10.000.000, pod pogojem, da delež neplačanih davkov presega 20% davkov, ki jih je treba plačati, ali presega 30.000.000 rubljev.
2. Oseba, ki je prvič storila kaznivo dejanje po čl. 199 ali čl. 199.1 je oproščen kazenske odgovornosti, če je v celoti plačal znesek zaostankov ter kazni in glob.
Umetnost. 199.1. Neizpolnjevanje dolžnosti davčnega zastopnika
Kazenska odgovornost iz 1. dela nastane zaradi neizpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika v osebnem interesu, da izračuna, zadrži ali prenese davke in (ali) pristojbine, ki so predmet izračuna, odtegljaja od davčnega zavezanca in prenosa v ustrezen proračun (ne - proračunski sklad) v skladu z zakonodajo o davkih in pristojbinah. , če je storjeno v velikem obsegu.
To dejanje se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 100.000 do 300.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od enega do dveh let ali s priporom za obdobje od štirih do šestih mesecev, ali z zaporom do dveh let z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let ali brez tega.
Del 2. Isto dejanje, storjeno v posebej velikem obsegu, se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 200.000 do 500.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od dveh do petih let, ali z zaporom do šestih let z odvzemom pravice do opravljanja določenih funkcij ali opravljanja določenih dejavnosti do treh let ali brez tega.
Umetnost. 199.2. Prikrivanje sredstev ali premoženja organizacije ali samostojnega podjetnika, na račun katerega je treba pobrati davke in (ali) pristojbine
Kazenska odgovornost nastane za dejanje, ki ga stori lastnik, vodja organizacije ali druga oseba, ki opravlja vodstvene funkcije v tej organizaciji, ali samostojni podjetnik posameznik, če je storjeno v velikem obsegu.
To dejanje se kaznuje z denarno kaznijo v višini od 200.000 do 500.000 rubljev ali v višini plače ali drugega dohodka obsojenca za obdobje od 18 mesecev do 3 let ali z zaporom do 5 let. odvzem pravice do opravljanja določenih položajev ali opravljanja določenih dejavnosti za obdobje do 3 let ali brez tega.
V zvezi s sprejetimi sklepi o izvedbi pokojninske reforme bodo s 1. januarjem 2010 enotno socialno dajatev nadomestili prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvo.
